RESUMEN

Este trabajo es un medio de anlisis de la Ley Sarbanes-Oxley 30 Julio de 2002

para entender su alcance y su influencia en la manera como actualmente se
desarrolla la auditoria externa, su impacto en la independencia que debe ser
observada por el Contador y su aplicacin en el medio colombiano, sobre todo
teniendo en cuenta su efecto en las empresas y en la sociedad, quienes confan
en la informacin contable y financiera, con ello se busca recuperar la credibilidad
y confianza en el desarrollo de la profesin.
Es oportuno decir que a partir del anlisis de la Ley Sarbanes-Oxley, la necesidad
que tiene Colombia de mejorar el marco legal existente, en particularmente el
tema relacionado con la independencia que debe tener el contador, cuando realiza
sus informes financieros y los presente ante una junta directiva sin tener que
distorsionar dicha informacin.
La diferencia entre el sistema del gobierno Americano (Federal) y el Colombiano
(Estado central con polticas de descentralizacin en curso). Los principios de
territorialidad de la Ley y Soberana, es decir, que las leyes promulgadas en otros
Estados no tienen jurisdiccin en Colombia y viceversa, entre los aspectos de la
ley donde se denota una restriccin a las actividades del contador encontramos.

1 La Ley Sarbanes-Oxley, conocida tambin como SarOx SOA (por sus siglas en ingls
Sarbanes Oxley Act), es la ley que regula las funciones financieras contables y de auditoria y
penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco.

TRABAJO A DESARROLLAR
En pareja lea con sentido crtico los apartes de la LEY SOX contenida en el
documento anexo y responda las siguientes solicitudes:
-

Elabore un documento en Word y envelo a travs de este Link No olvide

colocar el nombre de los dos estudiantes que elaboran el trabajo.

1. Aspectos de la LEY que restringe acciones normales ejecutadas por los

contadores pblicos en Colombia.
2. Cambios organizacionales requeridos por las empresas que la implantan.
3. Incidencia de la LEY sobre las operaciones apoyadas en Tecnologa informtica.
4. Aspectos articulables entre el Marco de Referencia en ERM y la LEY SOX.

DESARROLLO
Los deberes prescritos de la Junta incluyen:
- Registrar las firmas de la contabilidad que preparan reportes de auditoria;
- Establecer y/o adoptar normas de auditoria, de control de la calidad, de tica, de
independencia, y otras normas;
- Conducir inspecciones, investigaciones, y procedimientos disciplinarios e
imponer las sanciones apropiadas sobre, las firmas registradas de la contabilidad
y personas asociadas; y
- Hacer cumplir la ley, las reglas de la Junta, las normas profesionales, las leyes
del mercado de valores.
Servicios diferentes de Auditoria prohibidos.
En los primeros 180 das despus que la Junta comience las operaciones, ser
ilegal para una firma de contabilidad registrada (y para cualquier persona
asociada, hasta el punto determinado por la SEC) proporcionar a una compaa

que audita, contemporneamente con la auditoria, servicios diferentes de

auditoria, incluyendo:
La tenedura u otros servicios relacionados con los registros contables o estados
financieros del cliente auditado.
El diseo y la implementacin de sistemas de informacin financiera.
Los servicios de evaluacin o valoracin, las opiniones legales, y otras
opiniones.
Servicios de outsourcing de auditoria interna.
Servicios legales y de peritaje no relacionados con la auditoria.
Cualquier otro servicio que la Junta determine que no es permisible.
Una firma puede proporcionar cualquier otro servicio diferente de auditoria,
inclusive servicios tributarios, y la Junta puede, sobre una base de caso por caso,
establecer las excepciones a las prohibiciones. Todos los servicios de auditoria
(las cuales pueden proveer cartas de conformidad que proporcionan con respecto
a suscripcin de valores o auditorias reglamentarias para compaas de seguro
ordenadas por la ley del estado) y otros servicios diferentes de auditoria, deben
ser preaprobados por el comit de auditora del emisor. Los servicios diferentes de
auditoria realizados por los auditores deben ser revelados a los inversionistas.
Otro aspecto es que la ley agrega una prohibicin a las compaas que implican
que empleen a antiguos empleados de la firma de contabilidad. Una firma de
contabilidad no puede realizar cualquier servicio de auditoria si un Presidente o
Director Ejecutivo, un Contralor, Un Gerente Financiero, un Gerente de
Contabilidad, o cualquier persona sirviendo en una posicin equivalente para el
emisor, fueron empleados por la firma y tomaron parte en cualquier cargo en la
auditoria de ese emisor durante un perodo de un ao anterior a la fecha de la
iniciacin de la auditora.

Pregunta #2:
Este diagrama representa un balance entre la transparencia, la equidad
corporativa y el cumplimiento de responsabilidades al interior de una empresa.
Tambin debern tener polticas y divisin de funciones; las polticas escritas en
manuales de funciones, de procedimientos y cdigos de conducta permiten
determinar las responsabilidades, el empoderamiento.

Plantear directrices estratgicas; El gobierno de las sociedades debe aterrizar y

comunicar a todos los interesados, la visin de la empresa, metas y estrategias
ticas, para alcanzar objetivos viables. Y en cuanto a la administracin de riesgos
crear un comit de anlisis y control de riesgos, y esto facilitar una cultura
preventiva, apoyada por comits de auditora.
El Gobierno Corporativo, aplicado adecuadamente, debe constituirse como una
herramienta que toda compaa debe implementar, sobre todo en Colombia,
puesto que en la actualidad son muy pocas las sociedades que aplican
debidamente las buenas prcticas de Gobierno Corporativo, siendo este
instrumento, el objetivo clave para mitigar todo tipo de riesgos a nivel de personal
y de terceros que tengan ingerencia en la toma de decisiones y en la situacin
financiera y econmica de la compaa.
Pplantea la necesidad de realizar operaciones y actividades dentro de un
ambiente ms rpido y efectivo al momento de tomar decisiones. No hay duda que
en la implementacin de estrategias y el desarrollo de las operaciones, conviene
tener ms agilidad, sin embargo, ante decisiones estratgicas que requieren un
tiempo de maduracin mayor, un proceso de toma de decisin participativo dentro
un Consejo de Administracin, no tiene porqu implicar mayor prdida de tiempo y
s asegurar la valoracin de las decisiones desde todos los diferentes puntos de
vista.

Pregunta #3:
Incidencia de la LEY sobre las operaciones apoyadas en Tecnologa Informtica
En cuanto las operaciones apoyadas en tecnologa informtica se denota en la ley
una infraestructura tecnolgica especialmente por la tecnologa en
comunicaciones que facilita la dispersin de la propiedad de la empresa y por ello
su control tiende a ser virtual, esta nueva realidad demanda nuevas prcticas
ajustadas a canales de informacin sistmicos y en tiempo real, apoyados por
software para deteccin de fraudes, cuyos reportes sean vlidos en auditoras
forenses cuando la justicia as lo solicite.
Pregunta #4:
Aspectos articulables entre el Marco de Referencia de COSO - ERM y la LEY
SOX. Entre los aspectos articulables podemos encontrar los siguientes:
Ambiente de control, establecimiento de objetivos, identificacin de eventos,
respuesta a los riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y
monitoreo y mediante la implementacin en las empresas se gana beneficios
como
lo
son:
Provee mayores capacidades para conectar crecimiento y el riesgo y mejorar las
decisiones en respuesta a los riesgos, as como tambin minimizar las prdidas
operacionales y permite identificar los riesgos cruzados