REGLAMENTO DEL NUEVO RGIMEN NICO

SIMPLIFICADO
DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF
Artculo 1.- Definiciones
Al presente Decreto Supremo se le aplicarn las definiciones
previstas en el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 937 y normas
modificatorias. Adicionalmente, se entender por:
a. Decreto Legislativo: Al Decreto Legislativo N 937 y normas
modificatorias.
b. Nuevo RUS: Al Nuevo Rgimen nico Simplificado, creado por
el Decreto Legislativo.
c. Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT, y normas modificatorias.
d. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Al Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.
e. RUC: Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el
Decreto Legislativo N 943.
Cuando se mencionen artculos o anexos sin indicar la norma
legal correspondiente, se entendern referidos al presente
Decreto Supremo.
Artculo 2o.- De las personas naturales no profesionales y
sociedades conyugales
2.1 Para efectos de lo sealado en el inciso b. del numeral 2.1 del
artculo 2 del Decreto Legislativo, se entiende por personas
naturales no profesionales a aquellas personas naturales que
realicen actividades que no necesiten contar con ttulo profesional
reconocido por la Ley Universitaria.
En aquellos casos en que el contribuyente perciba ingresos
considerados como rentas de cuarta categora por el ejercicio de
alguna profesin universitaria conjuntamente con otras rentas de
cuarta categora, no podrn acogerse al Nuevo RUS.
Las personas naturales no profesionales que se hubieren acogido
al Nuevo RUS y perciban ingresos de cuarta categora por el
ejercicio de alguna actividad que requiera contar con ttulo
profesional reconocido por la Ley Universitaria, debern ingresar
al Rgimen General a partir del primer da calendario del mes
siguiente a aqul en que percibieron los citados ingresos, no
pudiendo reingresar al Nuevo RUS.
Artculo 3.- Personas no comprendidas
3.1 De los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la
actividad
a. Tratndose de los contribuyentes del Rgimen General y del
Rgimen Especial que opten por acogerse al Nuevo RUS:
(i) El lmite mensual de los ingresos brutos y de las adquisiciones
afectadas a la actividad a que se refieren los incisos a) y d) del
numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, ser aplicable a
partir del periodo que corresponda a su acogimiento al Nuevo
RUS.
(ii) El lmite anual de los ingresos brutos y de las adquisiciones
afectadas a la actividad establecido en los incisos a) y d) del
numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, incluye los
ingresos brutos obtenidos y las adquisiciones realizadas
correspondientes a los periodos anteriores a su acogimiento al
Nuevo RUS, comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se
produce dicho acogimiento.
Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos
de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza,
sern deducidas para efecto del clculo del lmite de
adquisiciones, en el perodo en el que se realicen.
Asimismo, en caso se produzcan incrementos en el valor de las
operaciones y/o adquisiciones, stos se considerarn para efecto
del clculo de los lmites por dichos conceptos, en el perodo en el
que se realicen.
El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad a que se
refiere el inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto
Legislativo, incluir los tributos que graven las operaciones.
3.2 De los activos fijos
a. Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes
tangibles que:
(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su
enajenacin; y,
(ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12)
meses.
El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente
del Nuevo RUS, se calcular en funcin al costo de adquisicin,
produccin o construccin o al valor de ingreso al patrimonio, a

que se refiere el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la

Renta, actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de Precios
al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes
anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o
ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio
gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del
lmite de los activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicar el
porcentaje anual mximo de depreciacin previsto en el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, segn el tipo de
bien del que se trate.
Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el
contribuyente cuente con documentacin sustentatoria que
otorgue certeza del valor y de la fecha de adquisicin,
construccin, produccin o ingreso al patrimonio. En caso
contrario, el valor de los bienes ser el valor de mercado a que se
refiere el numeral 3 del segundo prrafo del artculo 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
3.3 De la zona de frontera
Se considera zona de frontera a las provincias detalladas en el
Anexo I.
Artculo 4.- Impuestos comprendidos
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal. El
Impuesto Selectivo al Consumo no est comprendido en el Nuevo
RUS.
Artculo 5.- Acogimiento
5.1 Tratndose de contribuyentes que inicien las actividades
comprendidas en este rgimen en el transcurso del ejercicio:
a. Que no cuenten con inscripcin en el RUC:
El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar al inscribirse en el
referido registro, surtiendo efecto a partir del perodo que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades.
Que cuenten con inscripcin en el RUC por conceptos distintos a
los previstos en el artculo 2 del Decreto Legislativo:
El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar con la presentacin de
la Comunicacin de Afectacin a dicho Rgimen, surtiendo efecto
a partir del perodo que corresponda a la fecha en la cual el
contribuyente se afecta al Nuevo RUS.
5.2 Tratndose de contribuyentes que inicien actividades a que se
refiere el artculo 2 del Decreto Legislativo en el transcurso del
ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos
a otro rgimen, podrn optar por acogerse al Nuevo RUS segn lo
previsto en el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto
Legislativo.
5.3 Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Rgimen Especial:
a. Que hubieran comunicado la suspensin temporal de sus
actividades y que opten por acogerse al Nuevo RUS, les ser de
aplicacin lo previsto en el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 6
del Decreto Legislativo.
Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el RUC o
cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT
y que opten por acogerse al Nuevo RUS, efectuarn el
acogimiento nicamente con la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de reactivacin en el referido registro, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo en
que se efecta la reactivacin en el RUC.
b. Que se ubiquen en la Categora Especial, se acogern al Nuevo
RUS con la presentacin del formulario aprobado por la SUNAT
para la ubicacin en la Categora Especial, siempre que cumplan
con los requisitos previstos en el numeral 7.2 del artculo 7 del
Decreto Legislativo.
Artculo 6.- De la aplicacin de parmetros y la
categorizacin
6.1 Los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS o que opten por
acogerse a este Rgimen, a fin de determinar su categora,
debern ubicar en la Tabla del numeral 7.1 del artculo 7 del
Decreto Legislativo, aquella en la cual no superen ninguno de los
lmites establecidos para cada parmetro.
6.2 La ubicacin en la categora que corresponda se realizar con
el pago de la primera cuota mensual del Nuevo RUS o,tratndose
de los contribuyentes comprendidos en la Categora Especial de
este Rgimen, con la presentacin del formulario aprobado por la
SUNAT.
Artculo 7.- Cuota mensual
El pago que se efecte deber cubrir el monto total de la cuota
mensual sealada en la Tabla del artculo 8 del Decreto
Legislativo para cada categora.

Artculo 8.- De la Categora Especial

Para efectos de lo sealado en el numeral 7.2 del artculo 7 del
Decreto Legislativo, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. os contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse
en la Categora Especial y que opten por acogerse a la
mencionada categora, ejercern dicha opcin con la
presentacin del formulario aprobado por la SUNAT para la
ubicacin en la Categora Especial, en las condiciones y plazos
sealados mediante Resolucin de Superintendencia. La
ubicacin surtir efecto a partir del perodo en que se presente el
referido formulario.
2. A partir del mes en que los contribuyentes del Nuevo RUS
ubicados en la Categora Especial incumplan los requisitos para
mantenerse en dicha categora, efectuarn el pago de la cuota
mensual que corresponda a su nueva categora de acuerdo con la
Tabla del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo.
3. Se entiende como:
a. Mercado de abastos, al local en cuyo interior se encuentran
constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de
ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y
expendio de productos mayoristas y minoristas. Estn
comprendidos en esta definicin, los mercados municipales,
micromercados, mercados particulares, cooperativas, mercadillos,
ferias populares y similares.
Productos en su estado natural, a aquellos bienes a los que
mxime se les hubieran efectuado cualquiera de los procesos
primarios, contenidos en el Anexo II.
4. La ubicacin en la Categora Especial no exime a los
contribuyentes del Nuevo RUS del cumplimiento de todas las
dems obligaciones tributarias a su cargo.
Artculo 9.- De la recategorizacin
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los
ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al
contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de
acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del artculo 7 del
Decreto Legislativo, ste se encontrar obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin.
Cuando los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una
categora menor a la que les corresponda, los pagos efectuados
en cada mes sern considerados como pagos parciales de la
cuota que les resulta aplicable.
Artculo 10.- Inclusin en el Rgimen General
10.1 Si en un determinado mes, los sujetos del Nuevo RUS
incurren en alguno de los supuestos mencionados en los
numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo,
ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes, siempre que
no se acojan al Rgimen Especial de acuerdo a las normas que lo
regulan.
10.2 Para efectos de lo dispuesto en el numeral 12.2 del artculo
12 del Decreto Legislativo, se considera personal afectado a la
actividad, a:
a. Las personas que guardan vnculo laboral con el contribuyente
del Nuevo RUS; y,
b. Las personas que prestan servicios al contribuyente del Nuevo
RUS en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, siempre que el
contribuyente del Nuevo RUS:
(i) Fije el lugar y horario para la prestacin del servicio; y,
(ii) Proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestacin del servicio demanda.
Tratndose del servicio de intermediacin laboral se considera
como personal afectado a la actividad a los trabajadores
destacados al contribuyente del Nuevo RUS. Al respecto, se
entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el
cual una persona destaca a sus trabajadores al contribuyente del
Nuevo RUS para prestar servicios temporales, complementarios o
de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N
27626 y norma modificatoria y su Reglamento aprobado por el
Decreto Supremo N 003-2002-TR y normas modificatorias, aun
cuando dicha persona sea un sujeto distinto a los sealados en
los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con
las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del
nombre que le asignen las partes.
Artculo 11.- Derogado por la nica Disposicin
Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 1672007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el
31.10.2007).

Artculo 12.- Derogado por la nica Disposicin

Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 1672007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el
31.10.2007).
Artculo 13.- Derogado por la nica Disposicin
Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 1672007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el
31.10.2007).
desde el 26.08.2004).
Artculo 14.- Obligaciones del contribuyente.
Sin perjuicio de las obligaciones establecidas por el Cdigo
Tributario, los contribuyentes del Nuevo RUS debern:
14.1 Por las compras
a) Sustentar la tenencia de su mercadera, mediante los
comprobantes de pago establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago a que se refiere el artculo 17 del Decreto
Legislativo.
b) Conservar en su unidad de explotacin el original de los
comprobantes de pago que sustenten sus adquisiciones,
incluyendo los de los bienes que conforman su activo fijo, en
orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos.
Dichos comprobantes deben estar a disposicin de la SUNAT
cuando sta lo requiera o solicite.
14.2 Por las ventas
a) Cumplir con emitir slo los comprobantes establecidos en el
numeral 16.1 del artculo 16 del Decreto Legislativo. El
incumplimiento ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el
Cdigo Tributario.
Los comprobantes de pago que emitan los contribuyentes del
Nuevo RUS no deben discriminar impuesto alguno que grave sus
operaciones.
b) Las boletas de venta y/o tickets o cintas de mquinas
registradoras que emitan y entreguen deben ser archivados por
separado y en forma cronolgica, correspondientes a los perodos
no prescritos.
Dichos comprobantes deben estar a disposicin de la SUNAT
cuando sta lo requiera o solicite.
14.3 Por el pago
Las constancias de pago de las cuotas mensuales deben ser
archivadas en forma cronolgica por los perodos no prescritos.
Dichos documentos deben estar a disposicin de la SUNAT,
cuando sta lo requiera o solicite.
14.4 Retenciones
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern efectuar las
retenciones de carcter tributario por las remuneraciones que
abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos.
Dichas retenciones debern ser pagadas a la SUNAT de acuerdo
a las disposiciones vigentes.
Artculo 15.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas
de otras categoras
Para efecto de la renta de tercera categora a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 19 del Decreto Legislativo, los
sujetos que se acojan al Nuevo RUS utilizarn la Tabla 2 del
numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo. Dicha Tabla
tambin ser de aplicacin para efecto de la recategorizacin.
Artculo 16.- Inaplicacin de beneficios
El Impuesto General a las Ventas consignado en los
comprobantes de pago por las adquisiciones de bienes, servicios
y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de
bienes en los casos permitidos por el Decreto Legislativo y la
presente norma, no dar derecho a crdito fiscal, gasto o costo o
cualquier otro crdito tributario a favor de los contribuyentes del
Nuevo RUS.
En este sentido, dichos contribuyentes no tienen derecho, entre
otros, al Saldo a Favor y al Reintegro Tributario a que se refieren
los artculos 34 y 48, respectivamente, de la Ley del IGV e ISC,
ni al arrastre de prdidas establecida en el artculo 50 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Artculo 17.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, a
excepcin de lo dispuesto por la Primera Disposicin Final, cuya
vigencia ser a partir del 1 de setiembre del 2004.
DISPOSICIONES FINALES

Primera.- Sustityase la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del

Decreto Legislativo, por la siguiente:
"Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de
tercera y/o cuarta categora por la realizacin de actividades
de oficios, segn corresponda, con excepcin de aquellos a
los que slo les es aplicable la Tabla 1
Parmetros
Total
Categora Ingresos
brutos en
un
cuatrimestr
e
calendario
(hasta S/. )

Total
Adquisiciones
en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/. )

Consumo de Consumo de Precio Nmero

energa
servicio
unitario mximo
elctrica en telefnico en de
de
un
un
venta personas
cuatrimestre cuatrimestre
afectadas
calendario calendario (hasta a la
(hasta kw-h.) (hasta S/.) S/.) (1) actividad
(hasta)
(2)

21
22
23
24
25

14,000
24,000
36,000
54,000
80,000

7,000
12,000
18,000
27,000
40,000

2,000
2,000
3,000
3,500
4,000

1,200
1,200
2,000
2,700
4,000

250
250
500
500
500

2
3
4
4
5

(1) Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o

industria conjuntamente con actividades de servicios y/o actividades de
oficios.
(2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de
oficios, los cuales se rigen por el segundo prrafo del inciso a. del numeral
3.1 del artculo 3 del presente Decreto."

Segunda.- Precsase que el parmetro precio unitario mximo de

venta incluido en la Tabla 1 del numeral 7.1 del artculo 7 del
Decreto Legislativo, se entiende referido al precio unitario de venta
de los bienes en la realizacin de las actividades de comercio y/o
industria.
Tercera.- La SUNAT podr dictar las normas complementarias
para la mejor aplicacin de lo sealado en la presente norma.

ANEXO I
ZONA DE FRONTERA
Provincia:
Departamento a la que pertenece la Provincia:
Zarumilla
Tumbes
Tumbes
Ayabaca
Piura
Sullana
Huancabamba
San Ignacio
Cajamarca
Condorcanqui Amazonas
Bagua
Maynas
Loreto
Mariscal
Ramn Castilla
Requena
Loreto
Alto Amazonas
Coronel Portillo Ucayali
Atalaya
Purus
Tahuamanu
Madre de Dios
Tambopata
Sandia
Puno
San Antonio de
Putina
Huancan
Moho
Puno
Yunguyo
Chucuito
El Collao
Tacna
Tacna
Tarata

ANEXO II
PROCESOS PRIMARIOS
A. Se consideran procesos primarios, tratndose de:
1. Cereales, granos, menestras, oleaginosas y especias:
Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin
de los productos en su estado natural; operaciones de limpieza,
zarandeo, trillado; seleccin y clasificacin; envase sin
preservantes y embalaje.
No incluye:
Desecado, deshidratado, trozado, molienda y enmelezado.
Elaboracin de harinas, almidones, smola, polvo y
similares.
Extraccin, refinacin y envasado de aceites.
2. Tubrculos, races, tallos, hortalizas y legumbres:
Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de
los productos en su estado natural; operaciones de lavado o
limpieza, zarandeo; seleccin y clasificacin; refrigerado; envase
sin preservantes y embalaje; la aplicacin de marcas, etiquetas o
signos distintivos similares directamente en el producto.
No incluye:
Secado, desecado, deshidratado, trozado, molienda,
picado, pelado, chancado y congelado.
Elaboracin de harinas, almidones, smola, polvo y
similares.
Procesamiento de desechos para forrajes.
Extraccin, preservacin y envasado de jugos.
Concentrado de tomates y otras hortalizas.
Otros procesos aplicados a races.
3. Frutales:
Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de
los productos en su estado natural; operaciones de lavado o
limpieza, zarandeo; seleccin y clasificacin; envases sin
preservantes y embalaje; refrigerado; la aplicacin de marcas,
etiquetas o signos distintivos similares directamente en el
producto; y la aplicacin de aceite o cera para proteger o mejorar
la presentacin del producto.
No incluye:
Secado, desecado, deshidratado, trozado, molienda,
enmelazado, picado, pelado, chancado, congelado y otros
procesos aplicados a frutas.
Elaboracin de harinas, smola, polvo y similares.
Procesamiento de desechos de frutales para forrajes.
Extraccin, preservacin y envasado de jugos de frutas.
4. Floricultura:
Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de
los productos en su estado natural; operaciones de corte,
limpieza, envase sin preservantes, embalaje y refrigerado.
No incluye:
Molienda, picado, pelado, chancado, y secado.
B. No se consideran procesos primarios a las siguientes
actividades:
Desmotado y prensado de algodn.
Descascarado, fermentado, clasificacin, tostado y
molienda de caf, cacao y otras semillas.
Curado y clasificacin de hojas de tabaco y de t.
Enriado y maceracin de fibras vegetales.
Tratamiento y envasado de plantas medicinales.
Extraccin del jugo de la caa de azcar.
Fabricacin y refinacin de azcar.
Elaboracin de chancaca.
Fabricacin de embalajes, de maderas tales como cajones,
jabas y similares para transporte de productos agrarios.
La produccin de esteras, tapetes y otros productos de
junco, caa, totora, paja, hinea, mimbre y similares.
Fabricacin y envasado de nueces azucaradas, salado y
confitado de castaas, pecanas, maraon o cashio y otros
productos forestales.
Malteado de cebada y otros granos.
Secado de cochinilla.
Preparacin, tratamiento y envasado de plantas
ornamentales forestales.
Concentracin del caucho o jebe natural, oj, leche caspi y
otras gomas y resinas naturales forestales de uso industrial.
Elaboracin, fabricacin de alimentos balanceados.