MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

Agenia Naional de Administrare Fiscal

Direcia General Regional a
Finanelor Publice - Braov
Serviciul Asisten pentru Contribuabili

APLICAREA COTEI REDUSE DE TVA 9% ncepnd cu 1 august 2016 n cazul

operaiunilor prevzute la art. 291 alin.(2) lit.h) din Legea nr.227/2015 privind
Codul fiscal completat prin OUG nr. 32/ 2016
Codul fiscal, art. 291 alin. (2) lit.h)
Cota redus de TVA de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele
prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:
- livrarea de ngrminte i de pesticide utilizate n agricultur, semine i alte
produse agricole destinate nsmnrii sau plantrii, precum i
- prestrile de servicii de tipul celor specifice utilizate n sectorul agricol,
prevzute prin ordin* comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
agriculturii i dezvoltrii rurale

*Ordinul Comun MFP si MADR S-au stabilit codurile din Nomenclatura combinat n care
nr.
1155/868/2016
privind
aplicarea cotei reduse de TVA de
9%
pentru
livrarea
de
ngrminte i de pesticide
utilizate n agricultur, semine
i
alte
produse
agricole
destinate nsmnrii sau
plantrii, precum i pentru
prestrile de servicii de tipul
celor specifice utilizate n
sectorul agricol
(MO 572 din 28 iulie 2016)

trebuie s se ncadreze bunurile pentru a cror livrare se

aplic cota redus de TVA de 9% ncepnd cu 1 august
2016, n sensul art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr.
227/2015, cota redus de TVA de 9%:
a) ngrminte care se ncadreaz la codurile NC
3101 00 00 - 3105 90 80;
b) pesticide care se ncadreaz la codurile NC 3808
91, 3808 92, 3808 93, 3808 99 10;
c) semine i alte produse agricole destinate
nsmnrii sau plantrii, care se ncadreaz la codurile
NC 0601, 0602, 0701 10 00, 0703 10 11, 0712 90 11,
0713 10 10, 0713 33 10, 1001 11 00, 1001 91, 1002 10
00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007
10, 1008 21 00, 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10,
1205 10 10, 1206 00 10, 1207 21 00, 1207 40 10, 1207
50 10, 1207 91 10, 1207 99 20, 1209.
OBS:
- noiunea de cod NC are nelesul prevzut la art. 266
alin. (1) pct. 9 din Legea nr. 227/2015:
9. codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia
tarifar sau codul tarifar, astfel cum sunt prevzute n
Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23
iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i
Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin
Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 1.101/2014
al Comisiei din 16 octombrie 2014. Ori de cte ori intervin
modificri n nomenclatura combinat stabilit prin
Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87, corespondena dintre
codurile NC prevzute n prezentul titlu i noile coduri NC
se realizeaz potrivit prevederilor din normele
metodologice
1

www.anaf.ro

Prestrile de servicii de tipul celor specifice utilizate n

sectorul agricol, pentru care se aplic cota redus de
TVA de 9% conform art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr.
227/2015 sunt cele prevzute n anexa la Ordin.
Circulara MFP
A fost dat pentru aplicarea unitar a prevederilor fiscale
nr. 692785/ 05.08.2016
referitoare la aplicarea cotei reduse de TVA de 9%
n vederea aplicrii unitare a art. pentru livrarea de ngrminte i de pesticide utilizate n
291 alin.(2) lit.h) din Codul fiscal
agricultur, semine i alte produse agricole destinate
nsmnrii sau plantrii.
publicata pe site-ul MFP/Info Cota redus de TVA de 9% se aplic pe tot lanul
TVA/Informatii despre regimul economic de la producie pn la vnzarea ctre
TVA/Circulare
consumatorul final de ctre toi furnizorii (productori sau
comerciani), n msura n care:
- ngrmintele i pesticidele pot fi utilizate n
principiu n agricultur,
- seminele i alte produse agricole pot fi destinate
nsmnrii sau plantrii,
chiar dac datorit modului de prezentare/ambalare
acestea ar putea fi utilizate i pentru uz casnic;
Se exemplific aplicarea cotei reduse de TVA de 9%
pentru:
- ngrminte care se ncadreaz la codurile NC 3101
00 00 - 3105 90 80;
- plante vii care se ncadreaz la codurile NC 0601 i
0602, inclusiv pentru cele care au scop decorativ;
- pesticide care se ncadreaz la codurile NC 3808 91,
3808 92, 3808 93, 3808 99 10 cu excepia insecticidelor
cu codul NC 3808 91, dar care nu sunt specifice utilizrii
n agricultur deoarece combat alte insecte dect cele
care afecteaz plantele, cum ar fi substane/spray-uri
pentru combaterea/protecia contra mutelor, narilor,
tunilor, gndacilor, moliilor, puricilor, pduchilor,
plonielor, cpuelor etc.

Precizrile Circularei sunt valabile i pentru

importurile
i
achiziiile
intracomunitare
de
ngrminte, pesticide, semine i alte produse
agricole destinate nsmnrii sau plantrii, avnd
n vedere prevederile art. 291 alin.(7) i (8) din Codul
fiscal.

Material informativ elaborat la data de 14.09.2016

www.anaf.ro