ALCANCE DE ESTA NIA: Explica lo que constituye evidencia de auditora en una

auditoria de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basara
su opinin.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditora obtenida en el transcurso de la
auditoria.
OBJETIVO: el auditor deber disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que
le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones en la cual basara su opinin.
EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deber disear y
aplicar procedimientos de auditora adecuados tomando en cuenta las circunstancias con
el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.
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INFORMACIN QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA:

El auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como evidencia de
auditora.
Evaluara la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
Obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.
Al realizar el diseo de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor
determinar medios de seleccin de los elementos sobre los que se realizarn pruebas
que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditora.
La evidencia de auditora es necesaria para sustentar la opinin y el informe de auditora.
La mayor parte del auditor al formarse una opinin consiste en la obtencin y evaluacin
de evidencia de auditora.
Parte de la evidencia de auditora se obtiene aplicando procedimientos de auditora para
verificar los registros contables.
La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
externos, en papel, en soporte electrnico o en otro medio, o en examen fsico de un
activo.
La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras
personas.
El recalcul consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos incluidos en
los documentos o registros.
La re ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de procedimientos
o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la
entidad.
La indagacin consiste en la bsqueda de informacin, financiera o no financiera, a travs
de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
el objetivo de esta NIA es dar lineamientos para saber que constituye evidencia y
la cantidad y calidad y que procedimientos se usan para obtener dicha evidencia,
cuando nos referimos a evidencia de auditora podemos decir que es toda
informacin obtenida por el auditor para obtener conclusiones y sustentan la
opinin de auditora.
La evidencia de auditora puede ser:

Registros contables
Documentos soportes
Reportes
Anlisis
Informacin no financiera
Representaciones de la gerencia

El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas

y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoria
que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y tambin que
clases de procedimientos debe utilizar para obtener dicha evidencia de auditora.
Para que el auditor pueda dar la opinin de auditoria, el deber obtener evidencia
suficiente y apropiada para extraer conclusiones razonables. Cuando hablamos de
suficiente se refiere a una medida cuantitativa de la evidencia de auditoria, y
establece que la cantidad de evidencia depende de la valoracin del auditor del
riesgo de incorrecin material, y cuando hablamos de apropiada o adecuada nos
referimos a una medida cualitativa de la evidencia de auditoria, establece la
relevancia y la fiabilidad para fundamentar las conclusiones de auditoria.
Y para obtener esta evidencia suficiente y adecuada debemos realizar una mezcla
apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos, en algunas
circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los
procedimientos sustantivos (significa pruebas realizadas para obtener evidencia
de auditoria para detectar representaciones errneas de importancia en los
estados financieros y se pueden clasificar en: a) pruebas de detalles de
transacciones y balances y b) procedimientos analticos sustantivos.)
Nota: es responsabilidad de la gerencia o administracin de proporcionar y
preparar toda la informacin que el auditor necesite.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500

EVIDENCIA DE AUDITORA
Alcance de NIA
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de auditora en una
auditora de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora
que se debe obtener, y los procedimientos de auditora, que usan los auditores
para obtener dicha evidencia.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder
llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de auditora.
Evidencia de auditora
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que
se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en los registros
contables subyacentes a los estados financieros y otra informacin.318
La evidencia de auditora, que es acumulativa por naturaleza, incluye aquella
evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora que se desempean
durante el curso de la auditora y puede incluir evidencia de auditora que se
obtiene de otras fuentes como auditoras anteriores y los procedimientos de
control de calidad de una firma para la aceptacin y continuacin de clientes.
Los registros contables generalmente incluyen los registros de asientos iniciales y
registros de soporte, como cheques y registros de transferencias electrnicas de
fondos: facturas; contratos; los mayores general y auxiliares, asientos del diario y
otros ajustes a los estados financieros que no se reflejan en asientos formales del
diario; y registros como hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan las
asignaciones de costos, clculos, conciliaciones y revelaciones.
Evidencia suficiente apropiada de auditora

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Lo apropiado

es la medida de la calidad de evidencia de auditora: o sea, su relevancia y su
confiabilidad para dar soporte para. O detectar representaciones errneas en, las
clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y aseveraciones
relacionadas. La cantidad de evidencia de auditora que se necesita se afecta por
el riesgo de representacin errnea de importancia relativa (a mayor riesgo, es
probable que se requiera ms evidencia de auditora) y tambin por la calidad de
dicha evidencia (a calidad ms alta.
La confiabilidad de la evidencia de auditora es influida por su fuente v por su
naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.
La evidencia de auditoria es ms confiable cuando se obtiene de
fuentes independientes fuera de la entidad.
La evidencia de auditora que se genera internamente es ms confiable cuando
son efectivos los controles relacionados impuestos por la entidad.

La evidencia de auditora que se obtiene directamente por el auditor (por ejemplo,

observacin de la aplicacin de un control) es ms confiable que la evidencia de
auditora que se obtiene de manera indirecta o por inferencia
(Por ejemplo, investigacin sobre la aplicacin de un control).
La evidencia de auditora es ms confiable cuando existe en forma documental, ya
sea en papel, en forma electrnica, o en otro medio (por ejemplo, un registro
escrito en el momento de una reunin es ms confiable que una representacin
oral posterior de los asuntos que se discutieron).
La evidencia de auditora que proporcionan los documentos originales es ms
confiable que la obtenida en fotocopias o facsmiles.
Cuando el auditor, para desempear procedimientos de auditora, usa informacin
producida por la entidad, el auditor deber obtener evidencia de auditora sobre la
exactitud e integridad de la informacin.
El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditora
La administracin es responsable por la presentacin razonable de estados
financieros que reflejen la naturaleza y operaciones de la entidad. Al representar
que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable (o se
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante) de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable, la administracin, de
modo implcito o explcito, hace aseveraciones respecto del reconocimiento,
valuacin, presentacin y revelacin de los diversos elementos de los estados
financieros y revelaciones relacionadas.
El auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos al considerar los diferentes
tipos de potenciales representaciones errneas que puedan ocurrir y, de ah,
disear procedimientos de auditora que respondan a los riesgos evaluados.
Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las siguientes categoras:
(a) Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se
audita:
(i) Ocurrencia-las transacciones y eventos que se han registrado han ocurrido y
corresponden a la entidad.
(ii) Integridad-se han registrado todas las transacciones y eventos que debieran
haberse registrado.
(iii) Exactitud-las cantidades v otros datos relativos a las transacciones y eventos
registrados se han registrado de manera apropiada.
(iv) Corte-las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio contable
correcto.
(v) Clasificacin-las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas
apropiadas.
b) Aseveraciones sobre saldo, de cuentas a final del ejercicio:
(i) Existencia-los activos, pasivos e intereses de participacin existen.

(ii) Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos a los activos,
y los pasivos son obligaciones de la entidad.
(iii) Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses de
participacin que debieran haberse registrado.
(iv) Valuacin y asignacn-ios activos, pasivos e intereses de participacin se
incluyen en los estados financieros por los montos apropiados y cualesquier
ajustes de valuacin o asignacin resultantes se registran de manera apropiada.
(c) Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:
(i) Ocurrencia v derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y otros
asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii) Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse incluido
en los estados financieros.
(iii) Clasificacin y comprensibilidad-la informacin financiera se presenta y
describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan con claridad.
(iv) Exactitud y valuacin-la informacin financiera y de otro tipo se revelan
razonablemente y por sus montos apropiados.
Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
(a) Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa
a los niveles de estado financiero y de aseveracin (los procedimientos de
auditora desempeados para este fin se citan en las NIA como .procedimientos de
evaluacin del riesgo.);
(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as,
hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar
y corregir, representaciones errneas de importancia relativa a nivel de
aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan
en las NIA como .pruebas de controles.); y
(c) Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de
aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan
en las NIA como "procedimientos sustantivos" e incluyen pruebas de detalles de
clases de transacciones. saldos de cuentas, y revelaciones, y procedimientos
sustantivos analticos).
Se suplementan con procedimientos adicionales de auditora en forma de pruebas
de controles, cuando sea necesario, y de procedimientos sustantivos.
Las pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias. Cuando la
evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad
operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe dichos controles para
soportar la evaluacin del riesgo. Adems. Cuando los procedimientos sustantivos
solos no dan evidencia suficiente apreciada de auditora, se requiere que el auditor
desempee pruebas de controles para obtener evidencia de auditora sobre su
efectividad operativa.
Inspeccin de registros o documentos

La inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o

externos, en forma impresa, electrnica, o en otros medios. La inspeccin de
registros y documentos proporciona evidencia de auditora de grados variables de
contabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y, en el caso de registros y
documentos internos, de la efectividad de los controles sobre su produccin. Un
ejemplo de inspeccin usada como prueba de controles es la inspeccin de
registros o documentos para evidencia de autorizacin.
Inspeccin de activos tangibles
La inspeccin de activos tangibles consiste del examen fsico de los activos.
La inspeccin de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditora
confiable respecto de su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y
obligaciones o la valuacin de los activos. La inspeccin de partidas individuales
de inventario ordinariamente acompaa a la observacin del conteo de inventario.
Observacin
La observacin proporciona evidencia de auditora sobre el desempeo de un
proceso o procedimiento, pero est limitada por el momento en que tiene lugar la
observacin y por el hecho de que el acto de ser observado puede afectar la
manera en la cual se desempea el proceso o procedimiento.
Investigacin
La investigacin es un procedimiento de auditora que se usa de manera extensa
en toda la auditora y a menudo es complementaria al desempeo de otros
procedimientos de auditora.
Confirmacin
Las confirmaciones frecuentemente se usan en relacin con saldos de cuentas y
sus componentes.
Las confirmaciones tambin se usan para obtener evidencia de auditora sobre la
ausencia de ciertas condiciones.