ULADECH Catlica

Huarmey
PRACTICA N 5
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DE

EN LAS DECLARACIONES JURADAS CUANDO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO (

CASO N 2.1
La SUNAT en el ejercicio 2014 fiscaliz a la empresa ROSETA SAC cuyo ltimo
digito de RUC es 2, correspondiente al IGV determinndose omisiones en dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT, emiti las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa
Como dato adicional se comprob que la empresa obtuvo un porcentaje normal de
Utilidad del 30% en dichos meses y declar ventas por los siguieres importes.

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Ventas
declaradas

70,000
85,000
105,000
98,000
42,000
60,000
50,000
68,500
20,000
35,000
60,000
95,000
788,500

Compras
declaradas

Compras
determinadas
por la SUNAT

45,000
60,000
82,000
75,000
28,000
55,000
26,000
48,000
16,000
27,600
49,000
67,530
579,130

Compras
omitidas

50,000
60,000
92,000
75,000
35,000
55,000
38,000
48,000
18,000
30,000
50,000
67,530
618,530

Del anlisis realizado se determinaron omisiones en cuatro meses no consecutivos y que

dichas omisiones son mayores al 10% de las compras registradas, tal como se puede
apreciar en el siguiente clculo:
Determinacin del porcentaje de Compras omitidas:

% de compras omitidos =

% de compras omitidos =

Compras omitidas
Compras de los meses omitidas

% de compras omitidos =

Dicho porcentaje del .. es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.

Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de utilid
neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como lmite los meses en
incurri en la omisin.
Compras omitidas
Incremento mnimo

Periodo
tributario
2014

=
=

Incremento
Ventas
24.53%
declaradas
(1)

Compras
omitidas
(2)

Incremento
mnimo para los
meses en que se
detecta la
omisin
(3)=(2)+(2)*30%

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Impuesto General a las ventas
La base imponible ser el monto incrementado no debiendo ser en ningn caso menor al
incremento mnimo, as tenemos:

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Monto
mayor

IGV

Multa Art.
178 num. 1

DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS:

Impuesto a las Ventas:
Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18% y el Tributo
ser actualizado con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la
fecha de la Resolucin de Determinacin o el pago; as mismo se calcular la multa
que es el 50% del Tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.
Calculo ilustrativo para determinar el total de IGV por ventas Omitidas:
Ventas omitidas
S/.
La multa por tributo omitido es:
Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por
Ventas menos las Compras omitidas, halladas en la fiscalizacin, se determina la
RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta ser:
Ventas omitidas =
Compras halladas omitidas =
Renta Neta = Ventas omitidas compras halladas omitidas
Renta Neta =
Impuesto a la Renta =
Impuesto a la Renta =
La multa por tributo omitido es:
De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa ser actualizado por los
intereses moratorios hasta la fecha de la Resolucin de Determinacin.

AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

___ FECHA: ____________

___ CICLO: ____________

RO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO
E EXHIBA DICHO REGISTRO (ART. 67 CT).

istradas en el

Compras
declaradas
en meses en
que se
detecta
omisin

cutivos y que

os meses omitidos.

plicar el margen normal de utilidad

mar como lmite los meses en que se

Mayor monto
entre
(1) y (3)

caso menor al

izado por los

ULADECH Catlica
Huarmey
PRACTICA N 5
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIN EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECT

EN LAS DECLARACIONES JURADAS CUANDO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO (ART.

CASO N 2.1
La SUNAT en el ejercicio 2014 fiscaliz a la empresa ROSETA SAC cuyo ltimo
digito de RUC es 2, correspondiente al IGV determinndose omisiones en dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT, emiti las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa
Como dato adicional se comprob que la empresa obtuvo un porcentaje normal de
Utilidad del 30% en dichos meses y declar ventas por los siguieres importes.

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Ventas
declaradas

70,000
85,000
105,000
98,000
42,000
60,000
50,000
68,500
20,000
35,000
60,000
95,000
788,500

Compras
declaradas

Compras
determinadas
por la SUNAT

45,000
60,000
82,000
75,000
28,000
55,000
26,000
48,000
16,000
27,600
49,000
67,530
579,130

Compras
omitidas

50,000
60,000
92,000
75,000
35,000
55,000
38,000
48,000
18,000
30,000
50,000
67,530
618,530

5,000
10,000
7,000
12,000
2,000
2,400
1,000
39,400

Del anlisis realizado se determinaron omisiones en cuatro meses no consecutivos y que

dichas omisiones son mayores al 10% de las compras registradas, tal como se puede
apreciar en el siguiente clculo:
Determinacin del porcentaje de Compras omitidas:
Compras omitidas
% de compras omitidos =
Compras de los meses omitidas

% de compras omitidos =

34,000

% de compras omitidos =

273,600

% de compras omitidos =

12.43%

Dicho porcentaje del 12.43% es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.

Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de utilidad
neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como lmite los meses en que se
incurri en la omisin.
Compras omitidas
Incremento mnimo

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

=
=

S/.
S/.

39,400
39,400

Incremento
Ventas
24.53%
declaradas
(1)
70,000
85,000
105,000
98,000
42,000
60,000
50,000
68,500
20,000
35,000
60,000
95,000
788,500

8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
5,220.60
7,458.00
6,215.00
8,514.55
2,486.00
4,350.50
7,458.00
11,808.50
98,010.55

X 30% =

Compras
omitidas
(2)

S/.
S/.

11,820
11,820

Incremento
mnimo para los
meses en que se
detecta la
omisin
(3)=(2)+(2)*30%

5,000

6,500

10,000

13,000

7,000

9,100

12,000

15,600

2,000
2,400
1,000

2,600
3,120
1,300

39,400

51,220

Impuesto General a las ventas

La base imponible ser el monto incrementado no debiendo ser en ningn caso menor al
incremento mnimo, as tenemos:

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

Monto
mayor
8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
9,100.00
7,458.00
15,600.00
8,514.55
2,600.00

IGV
1,566.18
1,901.79
2,349.27
2,192.65
1,638.00
1,342.44
2,808.00
1,532.62
468.00

Multa Art.
178 num. 1
783.09
950.90
1,174.64
1,096.33
819.00
671.22
1,404.00
766.31
234.00

Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

4,350.50
7,458.00
11,808.50
111,388.95

783.09
1,342.44
2,125.53
20,050.01

391.55
671.22
1,062.77
10,025.01

DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS:

Impuesto a las Ventas:
Se determinar sobre las ventas omitidas mes a mes aplicando el 18% y el Tributo
ser actualizado con los intereses moratorios desde la fecha de vencimiento hasta la
fecha de la Resolucin de Determinacin o el pago; as mismo se calcular la multa
que es el 50% del Tributo omitido, a este importe tambin se actualizar con los
intereses moratorios.
Calculo ilustrativo para determinar el total de IGV por ventas Omitidas:
Ventas omitidas
S/.
111,388.95 X 18%
=
S/. 20,050.01
La multa por tributo omitido es:

50% X

S/. 20,050.01

Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por
Ventas menos las Compras omitidas, halladas en la fiscalizacin, se determina la
RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta ser:
Ventas omitidas =
S/. 111,388.95
Compras halladas omitidas =
S/. 39,400.00
Renta Neta = Ventas omitidas compras halladas omitidas
Renta Neta =
S/. 71,988.95
Impuesto a la Renta =
S/. 71,988.95 X 30% =
Impuesto a la Renta =
S/. 21,596.69
La multa por tributo omitido es:
S/. 21,596.69 X 50%
=
De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa ser actualizado por los
intereses moratorios hasta la fecha de la Resolucin de Determinacin.

AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas

FECHA: ____________
CICLO: ____________

DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO
EXHIBA DICHO REGISTRO (ART. 67 CT).

radas en el

Compras
declaradas
en meses en
que se
detecta
omisin
45,000
82,000
28,000
26,000
16,000
27,600
49,000
273,600

tivos y que

0.1242690058

0.1242690058

es omitidos.

ar el margen normal de utilidad

r como lmite los meses en que se

Mayor monto
entre
(1) y (3)

so menor al

8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
9,100.00
7,458.00
15,600.00
8,514.55
2,600.00
4,350.50
7,458.00
11,808.50
111,388.95

###

do por los

S/. 10,025.01

S/. 21,596.69
S/. 10,798.34