Seminrio I

DIREITO TRIBUTRIO E O CONCEITO DE TRIBUTO

Questes
1. Que Direito? H diferena entre direito positivo e Cincia do Direito?
Explique.
Resposta: Existem vrios conceitos para Direito, todos eles interligados entre
si. Pode ser conceituado o Direito, de um modo mais abrangente, como a
juno entre o direito positivo, que nada mais que o conjunto de normas que
regula a relao entre uma determinada sociedade, um determinado pas, e a
Cincia do Direito, que tem a funo de descrever e organizar esse conjunto de
normas.
Sim, h profundas diferenas entre o direito positivo e Cincia do Direito.
Primeiramente, por direito positivo entende-se ser o conjunto de normas
vlidas de um determinado pas. J a Cincia do direito tem a funo de
descrever esse conjunto de normas, de modo a organiza-los sistematicamente,
oferecendo seus contedos de significao. Em outras palavras, o direito
positivo uma linguagem prescritiva, ou seja, prescreve comportamentos,
enquanto que a Cincia do Direito uma linguagem descritiva, descreve
normas jurdicas.
Noutro prisma, tem-se que a Cincia do Direito se sobrepe ao Direito
positivo, pois discorre sobre ele, transmitindo informaes de sua postura
como sistema emprico. Ademais, enquanto que o direito positivo corresponde
a uma lgica dentica (dever-ser), ou seja, como deve ser o comportamento
humano, a Cincia do Direito corresponde a uma lgica apofntica (lgica das
cincias, alticas, ou lgica clssica), ou seja, apenas descreve as normas
jurdicas, sem fazer qualquer prescrio,
2. Que norma jurdica? H que se falar em norma jurdica sem sano?
Justifique.
Resposta: Norma jurdica a percepo que se tem de uma determinada
prescrio de um texto positivo, o juzo que se faz diante de uma leitura de
um texto. Em outras palavras, a significao para o sujeito que se submete
interpretao de um enunciado prescritivo.
Embora seja um tema de inmeras discusses, a maioria da doutrina entende
que h sim norma jurdica sem sano. Isso porque, algumas normas tem o
carter meramente conceitual e/ou classificatrio, como o faz o Cdigo Civil,
por exemplo, quando trata do direito das coisas, ou seja, h a norma, mas sem
qualquer sano.

3. H diferena entre documento normativo, enunciado prescritivo, proposio e

norma jurdica? Explique.
Resposta: Sim. Documento normativo o texto de lei propriamente dito,
criado pelo legislador. Enunciado prescritivo o encontrado no corpo do
documento normativo, que quando interpretados pelo jurista ganham juzos
cognitivos, ou significaes, sendo ento construda a norma jurdica. J a
proposio seria o prprio juzo revelador da norma jurdica.
4. Que tributo (vide anexo I)? Com base na sua definio de tributo, quais
dessas hipteses so consideradas tributos? Fundamente sua resposta: (i)
seguro obrigatrio de veculos; (ii) multa decorrente de atraso no IPTU; (iii)
FGTS (vide anexos II e III e IV); (iv) aluguel de imvel pblico; (v) prestao
de servio eleitoral; (vi) imposto sobre a renda auferida por meio de atividade
ilcita (ex. contrabando); (vii) tributo institudo por meio de decreto
(inconstitucional vide anexo V).
Resposta: A definio de tributo est categoricamente prevista no artigo 3 do
Cdigo Tributrio Nacional, que o define toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
(i)

O seguro obrigatrio de veculos uma contribuio sui generis, de

cunho obrigatrio, instituda por lei, cujo fato gerador a propriedade
de veculo automotor, portanto, tem natureza de tributo.

(ii)

A multa decorrente do atraso no IPTU no considerada tributo, uma

vez que o legislador expressamente excluiu do conceito de tributo os
fatos que constituam uma sano, como a multa pelo atraso no
pagamento.

(iii)

O FGTS no tem natureza tributria, mas de direito trabalhista e social,

destinado proteo dos trabalhadores, uma vez que o Estado tem a
funo somente de arrecadar e administrar os recursos oriundos do
FGTS, no sendo o titular do direito, e tampouco importa em receita
pblica, no sendo, portanto, de natureza tributria.

(iv)

O aluguel de imvel pblico decorre do direito contratual, entre o

particular o pblico, ou at mesmo entre esses dois ltimos, no
institudo por lei, portanto, no podendo ser caracterizado como tributo.

(v)

Embora haja alguma mnima divergncia doutrinria sobre o tema, uma

vez que o legislador ampliou exageradamente o conceito de tributo,
notadamente na expresso em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, dando a entender que o servio eleitoral, por poder-se
atribuir valor, constituiria um tributo. Ocorre que, a maioria da doutrina
taxativa em considerar tributo somente prestao pecuniria, e no
nenhum outro servio.

(vi)

Tributo somente pode ser oriundo de atividade lcita, de acordo com o

artigo 3 do CTN, portanto, imposto sobre a renda auferida em
atividade ilcita no pode ser considerado tributo.

(vii)

A norma declarada inconstitucional simplesmente desaparece do

mundo jurdico, fazendo com a prestao pecuniria por ela criada
perca sua natureza tributria.

5. Que direito tributrio? Sob as luzes da matria estudada, efetuar crtica

seguinte sentena: Direito tributrio o ramo do Direito pblico positivo que
estuda as relaes jurdicas entre o Fisco e os contribuintes, concernentes
instituio, arrecadao e fiscalizao de tributos, e propor definio para
direito tributrio.
Resposta: Direito Tributrio, em sua concepo didtica, no conceito de Paulo
de Barros Carvalho, pode ser entendida como um ramo do direito autnomo
integrado pelas proposies jurdico-normativas que correspondam, direta ou
indiretamente, instituio, arrecadao e fiscalizao de tributos.
A crtica que se faz sentena proposta justamente no sentido de que o
direito tributrio no pode ser visto como um ramo do direito completamente
autnomo, haja vista, estar interligado a todo o universo de regras jurdicas em
vigor, por mais que paream no terem nenhuma relao entre si. Em outras
palavras, a dissociao do direito tributrio faz parte de uma unidade
normativa, entrelaada pelos vnculos de hierarquia, subordinao e
coordenao de todo o sistema normativo.
Portanto, pode-se conceituar o Direito Tributrio como sendo um ramo do
direito pblico composto por normas e princpios interligados a todo o sistema
jurdico-normativo, de modo indissocivel, que busca regular, diretamente ou
indiretamente a instituio, arrecadao e fiscalizao de tributos.
6. Dada a seguinte lei (exemplo fictcio):
Prefeitura Municipal de Caxias, Lei Municipal n. 2.809, de 10/10/2011

Art. 1 Esta taxa de controle de obras tem como fato gerador a prestao de servio
de conservao de imveis, por empresa ou profissional autnomo, no territrio
municipal.
Art. 2 A base de clculo dessa taxa o preo do servio prestado.
1 A alquota de 5%.
2 O valor da taxa ser calculado sobre o preo deduzido das parcelas
correspondentes ao valor dos materiais utilizados na prestao do servio.
Art. 3 Contribuinte o prestador de servio.
Art. 4 D-se a incidncia dessa taxa no momento da concluso efetiva do servio,
devendo, desde logo, ser devidamente destacado o valor na respectiva NOTA
FISCAL DE SERVIOS pelo prestador de servio.
Art. 5 A importncia devida a ttulo de taxa deve ser recolhida at o dcimo dia til
do ms subsequente, sob pena de multa de 10% sobre o valor do tributo devido.
Art. 6 Diante do fato de servio prestado sem a emisso da respectiva NOTA
FISCAL DE SERVIOS, a autoridade fiscal competente fica obrigada a lavrar
Auto de Infrao e Imposio de Multa, em decorrncia da no-observncia dessa
obrigao, no valor de 50% do valor da operao efetuada.

Pergunta-se:
a) Quantas normas h nessa lei?
Resposta: Quatro normas
b) Identificar todas as normas jurdicas veiculadas nessa lei.
Resposta: 1 regra matriz de incidncia tributria (norma que institui o tributo);
2 dever instrumental (ocorrendo o fato gerador do tributo, a nota fiscal deve
ser emitida); 3 recolhimento do tributo (ocorrendo o fato gerador, o tributo
deve ser recolhido at o dcimo dia til do ms subsequente); 4 norma
sancionadora (caso no seja quitado o tributo na data correta, h incidncia de
multa); 4 norma sancionadora (caso no seja emitida a nota fiscal, h incidncia
de multa).
c) Qual dessas normas institui tributo?
Resposta: A regra matriz de incidncia tributria, pois descreve os elementos
normativos para a incidncia da norma.
d) Qual dessas normas estudada pela Cincia do Direito Tributrio? Justificar.
Resposta: Todas, uma vez que a cincia do direito tributrio cuida-se de
descrever todas as nuances do conjunto de normas que de forma direta ou
indireta est afeta ao direito positivo tributrio.

e) O texto legal, acima transcrito, Cincia do Direito? Justificar.

Resposta: No, pois trata-se de direito positivado. A cincia do direito vai tratar
justamente do estudo das normas positivadas, descrevendo e explicitando seus
conceitos e definies.