UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

CURSO: CINCIAS CONTBEIS / 8 SEMESTRE
DISCIPLINA: DESAFIO PROFISSIONAL
TUTOR PRESENCIAL: AFONSO CLAUDIO MIRANDA SANTANA
TUTOR EAD: JOHNY APARECIDO LOBO PEREIRA

DISCIPLINAS NORTEADORAS:
CONTROLADORIA E SISTEMAS DE INFORMAES GERENCIAIS
AUDITORIA
CONTABILIDADE AVANADA II
PERCIA, ARBITRAGEM E MEDIAO
INSTITUIES FINANCEIRAS E MERCADO DE CAPITAIS

ALUNOS:
ABERLADO RUBEM LEITE MARQUES JNIOR RA: 411797

CSSIO ANDERSON DE ABREU COSTA RA: 1299852233

BELM / PA
Setembro / 2016

1 Passo:
O perodo decorrido entre o sculo XIII e a primeira metade do sculo XIV foi um
perodo de plena expanso para as empresas financeiras. As famlias comerciantes
tornavam-se cada vez mais poderosas e ousadas, empreendiam transaes comerciais
mais custosas que exigiam grandes capitais, acabando por criar sociedades em que
vrios proprietrios, reunindo em comum os seus recursos, repartiam entre si os lucros e
os prejuzos. A movimentao de grandes capitais significava a criao de importantes
empresas que exigiam uma organizao mais eficaz. Na rea financeira, novos mtodos
mais racionais de transferncias de fundos e de obteno de crditos permitiam a estas
empresas estender as suas ramificaes a regies longnquas, a procurar monopolizar os
mercados, assegurar melhores meios de transporte, obtendo assim fabulosos lucros aos
associados. Em algumas cidades, como Florena, a atividade bancria e o emprstimo
de dinheiro chegava a superar o comrcio em importncia.
Num sistema econmico, existem agentes econmicos aforradores que necessitam de
aplicar as suas poupanas da forma mais rentveis possveis e agentes econmicos que
no conseguem poupar e que necessitam de se financiar. As instituies financeiras
atuam como intermedirios entre os diversos agentes econmicos, facilitando a troca de
recursos financeiros e permitindo que cada parte da transao obtenha as melhores
condies para aplicar as poupanas ou para obter financiamento.
1. Sistema Financeiro
1.1 O que o sistema financeiro?
O sistema financeiro compreende o conjunto de instituies financeiras que asseguram,
essencialmente, a canalizao da poupana para o investimento nos mercados
financeiros, atravs da compra e venda de produtos financeiros.
1.2 Como atua no mercado o sistema financeiro?
constitudo por dois Subsistemas (normativo e de intermediao). O Subsistema
Normativo, tratado nesse post, tem como principais instituies componentes o
Conselho Monetrio Nacional (CMN); o Banco Central do Brasil (BACEN); e a
Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
O CMN o rgo mximo do SFN, desempenhando funes estritamente normativas
relacionadas poltica monetria, creditcia e cambial. Dentre suas principais
competncias, destacam-se a fixao das diretrizes e normas da poltica monetria e
cambial; a fixao das metas de inflao; a autorizao de emisses de papel moeda; a

disciplina das operaes de crdito e a regulamentao das operaes de cmbio, taxas

de juros, da constituio e funcionamento das instituies financeiras, bem como do
crdito, aplicao dos recursos, operaes de redesconto e operaes no mercado aberto.
O principal agente executivo das polticas traadas pelo CMN o BACEN que ,
tambm, a principal instituio de fiscalizao do SFN, tendo como funes disciplinar
e fiscalizar o mercado financeiro e executar as polticas monetria, creditcia e cambial.
A CVM, por sua vez, age sob a orientao do CMN no mbito do mercado de valores
mobilirios, e desempenha funes normativas, executivas e fiscalizadoras. Suas
principais atribuies so incentivar a poupana no mercado acionrio; estimular o
funcionamento das bolsas de valores, da bolsa de mercadorias e futuros, e das
instituies operadoras do mercado acionrio e do mercado de derivativos; assegurar a
lisura nas operaes de compra/venda de valores mobilirios, e dos contratos de
derivativos; promover a expanso dos negcios do mercado acionrio e no mercado de
derivativos e proteger os investidores do mercado acionrio, e do mercado de
derivativos.
1.3 Sua importncia na atividade econmica?
As sociedades inventaram a moeda para facilitar a atividade econmica.
A moeda permite que algum ceda algo sem que tenha que receber em troca um produto
especfico.
Finalmente, a moeda permite tambm, que o excesso de recursos (poupana) de
determinado agente econmico indivduos, famlias, empresas - possa ser canalizado
para outros agentes econmicos que deles necessitem (investimento). Esta operao, por
um lado, possibilita a quem aplica os recursos ter um rendimento no futuro e, por outro
lado, incrementa o investimento e o empreendedorismo.
O sistema financeiro, e neste, os bancos, desempenham um papel crucial em tudo o que
diga respeito utilizao da moeda pela economia.
Os bancos asseguram o funcionamento dos sistemas de pagamentos o que permite que
os mercados locais desenvolvam a sua atividade e que os particulares e as empresas se
desloquem e atuem respectivamente em locais distantes. A inexistncia de um sistema
bancrio bem estruturado no permitiria a circulao da moeda, sendo tambm mais

difcil a criao de mercados de bens e servios, bem como a circulao de pessoas e

bens.
Os bancos so tambm fundamentais na intermediao financeira, isto , recolhem a
poupana de quem possui recursos excedentrios e disponibilizam esses recursos a
quem deles necessita. Sem esta operao, a capacidade de investir dos particulares e das
empresas ficaria muito limitada.

1.4 Conceitue o que so agentes econmicos e fale sobre os principais: Estado,

Famlias e Empresas.

Os agentes econmicos so todos os indivduos, instituies ou conjunto de instituies

que, atravs das suas decises e aes, tomadas racionalmente, intervm num qualquer
circuito econmico. Apesar de terem funes diferenciadas no circuito econmico, de
produo, de consumo ou de investimento, estabelecem entre si relaes econmicas
essenciais:

Estado
Que toma decises de consumo, de investimento e de poltica econmica;

Famlias
Que tomam decises sobre o consumo de bens e servios e de poupana, mediante
os rendimentos auferidos;

Empresas
Que tomam decises sobre investimento, sobre produo e a oferta de trabalho.

Estes trs agentes, em conjunto com as instituies financeiras, fazem parte de uma
Economia Fechada. Contudo, e cada vez mais, deve considerar-se um quarto agente, o
Exterior, com os quais os restantes agentes econmicos nacionais estabelecem, num
quadro de Economia Aberta, relaes econmicas intensas.

2. Instituies Financeiras

2.1 Conceitue as Instituies Financeiras

Instituio financeira uma organizao cuja finalidade otimizar a alocao de
capitais financeiros prprios e/ou de terceiros, obedecendo uma correlao de risco,
custo e prazo que atenda aos objetivos dos seus patrocinadores incluindo pessoas fsicas
ou jurdicas que tenham interesses em sua operao como acionistas, clientes,
colaboradores, Cooperados, fornecedores, agncias reguladoras do mercado onde a
organizao opere.
Banco: instituio financeira que, por um lado, administra o dinheiro que seus clientes
deixam em custdia, e por outro, utiliza este para emprestar a outros indivduos ou
empresas aplicando-lhes juros, o que consiste em uma das mais variadas formas de fazer
negcio e aplicar dinheiro em seus cofres.
Cooperativas de Crdito: normalmente, as cooperativas atuam em setores primrios da
economia, ou ento so formadas pelos funcionrios das empresas. Atuando no setor
primrio, melhoram a comercializao dos produtos rurais e facilitam para que cheguem
at os consumidores. J nas empresas, oferecem crdito aos funcionrios, que
contribuem mensalmente para manter a mesma. As operaes de cooperativa so
exclusivas para os cooperados.
Companhias Hipotecrias: so constitudas sob a forma de sociedade annima.
Possuem como objetivo, a concesso de financiamentos destinados produo, reforma,
ou comercializao de imveis aos quais no se aplicam as normas do Sistema
Financeiro de Habitao. As companhias hipotecrias dependem da autorizao do
Bacen para funcionarem. Entre os objetivos, esto o financiamento imobilirio,
administrao de crdito hipotecrio.

2.2 Descreva a importncia delas para a economia/sociedade

Os bancos so como qualquer outra empresa no mbito de que visam a obteno de
lucro, mas tambm fornecem servios essenciais sociedade. Seja realizando
pagamentos, oferecendo emprstimos, transferindo valores, gerenciado patrimnio e
investindo, todos precisam deles. Por isso, quando um banco quebra ou h uma greve
dos bancrios, a populao sofre.
Inseridas no meio econmico financeiro do pas desde 1902, as cooperativas de crdito
se apresentam com singular importncia para a sociedade brasileira, na medida em que
promovem a aplicao de recursos privados e pblicos, assumindo os correspondentes
riscos em favor da prpria comunidade onde se desenvolvem.

Para alm de uma maior interligao dos mercados financeiros a nvel mundial, a
inovao financeira ao nvel dos produtos e servios possibilitou uma maior eficincia
econmica, alcanada no s atravs de uma maior participao das instituies
financeiras nos mercados financeiros, mas tambm atravs de uma maior produtividade
do capital fsico.
Apesar de, atualmente, existir um maior interligao a nvel mundial, as instituies
financeiras so ainda fortemente influenciadas pelas leis e normas do pas em que se
encontram, podendo estas ser determinantes para melhorar a informao disponvel e
para reduzir os custos de transao. Assim, se a legislao de um pas for favorvel a
uma aplicao mais eficaz dos recursos, o crescimento econmico pode ser mais rpido.
2.3 Cite trs instituies financeiras que voc considera como principais no pas e
justifique sua escolha.
Banco, Cooperativa de Crdito e Seguradora.
O Banco, porque uma instituio financeira no qual oferece servios a sociedade de
um modo geral sem acepo de pessoas. Oferecem emprstimos, financiamentos de
casa, veculos, entre outros, por isso, acho-o como de suma importncia a sociedade.
As Cooperativas de Crdito, por ser uma instituio sem fins lucrativos, propicia
crditos, financiamentos e prestao de servios a pessoas jurdicas e fsicas.
A Seguradora, por vivermos em um lugar de tamanha insegurana, de suma
importncia, seja esta seguradora de automvel, de bicicleta, de vida, sade, viagem, de
aparelhos eletrnicos, enfim, ns segurados temos uma pequena consolao para os
variveis rombos que nos ocorrem durante o dia a dia.
2.4 Caracterize as trs instituies do subitem anterior, falando um pouco sobre
sua fundao e desenvolvimento at a atualidade.
O primeiro banco de depsitos surgiu em Veneza, na Itlia, no sculo XII e, durante o
sculo XVII, vieram os bancos comerciais, que por muito tempo monopolizaram a
emisso das notas, hoje emitidas pelo Estado.
Nos anos de 2008 e 2009 o Ita, o Banco do Brasil e o Santander fizeram um srie de
fuses, que contriburam para maior concentrao das atividades bancrias no Brasil. O
Ita se fundiu com o Unibanco, o Santander adquiriu o ABN AMRO Bank e, por sua
vez, o Banco do Brasil incorporou o Banco do Estado de Santa Catarina, o Banco do
Estado do Piau e o Banco Nossa Caixa.

Aps estas fuses e aquisies, o Banco do Brasil, o Ita e o Santander se juntaram a

Bradesco e Caixa Econmica Federal para formarem o grupo dos cinco maiores bancos
do Brasil. Juntos, eles detm 64,9% dos ativos, 65,9% do lucro lquido, 81,9% dos
funcionrios e 86,3% das agncias bancrias.
As primeiras cooperativas de crdito tiveram Franz Herman Schulze como seu
precursor, com a criao da primeira cooperativa de crdito urbana no ano de 1852, na
cidade alem de Delitzsch. Originaram-se desse movimento os Volksbank (banco do
povo), voltados para as necessidades dos proprietrios de pequenas empresas
(comerciantes e artesos), com grande adeso da populao urbana, chegando a 183
cooperativas j em 1859, com 18.000 membros na Pomernia e Saxnia. Tais
cooperativas seguiam o modelo que passou a ser denominado Schulze-Delitzsch.
O movimento cooperativista brasileiro s passou a ter maior reconhecimento
internacional a partir de 1995, com a eleio do paulista Roberto Rodrigues para a
presidncia da Associao Cooperativa Internacional. Em seguida, em 1998, foi criado o
Sescoop Servio Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo instituio do
sistema S (Sebrae, Sesc, Senac, Senai) com a misso de promover a cultura
cooperativista e aperfeioar a gesto das cooperativas para o seu desenvolvimento.
O seguro nasceu da necessidade do homem em controlar o risco. Existem indcios que
j na Babilnia, 23 sculos antes de cristo, caravanas de cameleiros que cruzavam o
deserto mutualizavam entre si os prejuzos com morte de animais. Na China antiga e
no Imprio Romano tambm havia seguros rudimentares, atravs de associaes que
visavam ressarcir membros que tivessem algum tipo de prejuzo.
O seguro no Brasil desenvolveu-se com a vinda da Famlia Real Portuguesa e a abertura
dos portos, em 1808, que intensificaram a navegao. A primeira empresa seguradora do
pas, a Companhia de Seguros Boa-F, surgiu no mesmo ano, com objetivo operar no
seguro martimo.
Neste perodo, a atividade seguradora era regulada pelas leis portuguesas. Somente
em 1850, com a promulgao do "Cdigo Comercial Brasileiro" (Lei n 556, de 25 de
junho de 1850) que o seguro martimo foi pela primeira vez estudada e regulada em
todos os seus aspectos.
3. Mercado de Capitais

3.1 O que e como funciona?

um sistema de distribuio de valores mobilirios que proporciona liquidez aos ttulos
de emisso de empresas e viabiliza o processo de capitalizao. constitudo pelas
bolsas de valores, sociedades corretoras e outras instituies financeiras autorizadas.
Isso quer dizer que o objetivo direcionar os recursos financeiros da sociedade
(poupana) para o comrcio, a indstria e outras atividades econmicas, assim
remunerando melhor o investidor e contribuindo para o desenvolvimento econmico do
pas. O mercado de capitais composto por bolsas de valores, sociedades corretoras e
outras instituies financeiras autorizadas. Estas instituies negociam os principais
ativos mobilirios do mercado de capitais.
3.2 Como se d a Estrutura do Mercado de Capitais?
O mercado de capitais o conjunto de mercados, instituies e ativos, Bens e direitos
possudos por uma empresa ou fundo de investimento. Para fundos de investimento,
representa todos os ttulos (ttulos pblicos, ttulos privados, aes, commodities, cotas
de fundo de investimento, etc.) que compe a carteira uma cesta de ativos quaisquer
dentro de uma mesma estrutura. Esta estrutura pode ser um fundo, o seu patrimnio
pessoal ou mesmo a tesouraria de um banco. Do fundo ativo Bens e direitos possudos
por uma empresa ou fundo de investimento.
O Mercado de Capitais constitudo pelas bolsas de valores, sociedades corretoras e
outras instituies financeiras autorizadas. O mesmo subdividido em Mercado
Primrio e o Mercado Secundrio.
3.3 Classificaes do Mercado em Mercado Primrio e Secundrio. Citar as
principais caractersticas de cada um e principais exemplos.
No Mercado Primrio onde se negocia a subscrio de novas aes ao pblico, isto ,
onde os valores mobilirios circulam pela primeira vez e onde a empresa obtm o
capital para seus empreendimentos, pois o dinheiro da venda vai para a empresa.
O Mercado Secundrio so as demais negociaes com esses ttulos, como simples
trocas de possuidores, pois a empresa emissora j no ter mais contato com o dinheiro
proveniente dessas trocas. Esse ltimo mercado se caracteriza tambm pelas

negociaes realizadas fora das bolsas, em negociaes que denominamos como

mercado de balco, trazendo dessa forma mais liquidez para esses ativos financeiros.
3.4 Elaborar uma reflexo sobre a inflao/economia atual e a relao sobre o
rendimento dos fundos/aes de um modo geral, e, diante de uma possibilidade de
aplicao, em qual voc aplicaria e por qu.
Inflao um conceito econmico que representa o aumento de preos dos produtos
num determinado pas ou regio, durante um perodo. Num processo inflacionrio o
poder de compra da moeda cai.
Exemplo: num pas com inflao de 10% ao ms, um trabalhador compra cinco quilos
de arroz num ms e paga R$ 10,00. No ms seguinte, para comprar a mesma quantidade
de arroz, ele necessitar de R$ 11,00. Como o salrio deste trabalhador no reajustado
mensalmente, o poder de compra vai diminuindo. Aps um ano, o salrio deste
trabalhador perdeu 120% do valor de compra.
A inflao muito ruim para a economia de um pas. Quem geralmente perde mais so
os trabalhadores mais pobres que no conseguem investir o dinheiro em aplicaes que
lhe garantam a correo inflacionria.
O mercado de aes O mercado acionrio brasileiro o que apresenta a maior
sensibilidade, ou seja, o maior risco. Isso sugere que, em uma crise de liquidez mundial,
o Brasil ser muito mais afetado do que os outros pases emergentes representados na
carteira. Nas economias modernas, a grande maioria das operaes no mercado
acionrio ocorre por intermdio das bolsas de valores. Para investir em aes
necessrio que o investidor procure uma corretora para abrir uma conta. usando o
sistema da corretora, tambm chamado de home-broker, que o investidor tem acesso s
ordens de compra e venda dos papis negociados na Bolsa.
Esses fundos acompanham um determinado ndice de aes. Por exemplo, ndice de
dividendos, ndice de small caps (aes de empresas menores), ndices de companhias
de energia, etc. Para investir nestes fundos, podem-se comprar cotas por meio de
corretoras.

Escolheria fundos, pois as aes so meio arriscadas de se fazer, j os fundos tm estas

vantagens: Investimento inicial pode ser pequeno (menos de R$ 200 em alguns ETFs,
segundo dados da BM&FBovespa); Ao investir numa cesta de aes, o risco diludo;
uma boa maneira de iniciar o investimento em aes, por no envolver nenhum tipo
de deciso quanto compra e venda de aes.
2 Passo:
As empresas modernas e que se preocupam com um processo de gesto bem
desenvolvido, necessitam de uma estrutura organizacional bem delineada para a sua
sobrevivncia. Neste novo cenrio surge um rgo interno cuja finalidade garantir
que as informaes sejam adequadas ao processo decisrio e que esteja sempre pronta a
apoiar a diretoria da entidade no processo de gesto. claro que estamos falando da
controladoria!
A necessidade de manter a empresa sempre competitiva exige uma equao que une
produtividade e eficincia, alta lucratividade a custos menores; ento, uma funo que
antes era apenas de suporte, passa a ter uma importncia estratgica, mas suprir a
demanda por controladoria tem sido um dos grandes problemas para as empresas.
Para ser um bom controller necessrio ter o conhecimento em gesto organizacional,
de recursos humanos, supply e produo, por exemplo. Este conhecimento vem de um
controle preciso de indicadores da empresa, que envolvem um melhor gerenciamento da
contabilidade, dos custos, das finanas e da tecnologia da informao, dentre outros. O
controle precisa envolver auditorias complexas e que cheguem ao nvel de detalhes no
demonstrados diretamente em relatrios contbeis.
O controller precisa demonstrar a capacidade de prever os problemas que podero surgir
e de coletar as informaes necessrias para a tomada de decises, visando
implantao de aes de melhorias. Precisa fornecer as informaes em linguagem
clara, simples e direta aos usurios e principalmente traduzir os fatos, uma vez que os
nmeros isolados no auxiliam a administrao da empresa.
A controladoria um papel gerencial que precisa ser desenvolvida por um profissional
contbil capacitado e com um conhecimento amplo. A busca contnua por atualizao e
por novas solues so apenas o comeo de um caminho para quem pretende seguir
neste mercado.
BANCO PANAMERICANO - Matriz Swot
FORAS

FRAQUEZAS

 Competncias bsicas e reas chave;

Falta de foco no negcio;

Recursos financeiros adequados;

Instalaes obsoletas;

Liderana\imagem de mercado;

Ausncia de competncias bsicas;

Acesso economia de escala;

Problemas operacionais internos;

Posio de barreira a competidores;

Atrasos na tecnologia e pesquisa;

Tecnologia patenteada;

Linha de produtos obsoleta;

Vantagens em custos;

Rede de distribuio limitada;

Campanhas publicitrias vencedores;

Capacidade de comercializao baixa;

Competncia em inovao de
OPORTUNIDADES

Falta de acesso a recursos financeiros;

AMEAAS

Mudana de hbitos do consumidor;

Mudana de hbitos do consumidor;

Surgimento de novos mercados;

Entrada de novos concorrentes;

Diversificao do mercado;

Novas tecnologias e obsolescncias;

Possibilidade de integrao vertical;

Mudanas na regulamentao;

Queda de barreiras comerciais;

Volatilidade cambial adversa;

Expanso do mercado;

Barreiras tarifrias;

Desenvolvimento de novas

Barreiras no-tarifrias especficas;

tecnologias;

Maior barganha de consumidores

Empresa: Faculdade de Cincias Sociais Humanas.

Misso: Promover o desenvolvimento das Cincias Sociais e Humanas. Garantir um
ensino de qualidade que desenvolva capacidades intelectuais que contribuam para o
engrandecimento do pas, ajustando os conhecimentos transmitidos s exigncias do
mercado de trabalho.
Viso: A FCSH quer ser a referncia nacional como centro de estudo e ensino de
Cincias Sociais e Humanas.

Valores:
Rigor;

Participao;

Competncia;

Procura constante de

Humanismo;

inovao;
Pluralismo

Ramo de Atuao: Na rea da Educao, com o objetivo de alavancar a educao de

pessoas de baixa renda que no tem condies de estudar numa faculdadeprivada.
FORAS
Ensino de Qualidade

FRAQUEZAS
Poucos Professores

Acesso Facilitado

Atrasos na Tecnologia

Gerncia Experiente
OPORTUNIDADES
Expanso de Mercado

Problemas Operacionais internos

AMEAAS
Entradas de Novos Concorrentes

Acesso ao Ensino Superior

Mudanas na Regulamentao

Insero no Mercado de

Mudanas de Hbitos do

Trabalho

Consumidor

3 Passo:
Cada vez mais essencial para a soluo de litgios na Justia. Assim pode ser definido o
trabalho do perito-contador. O Judicirio recorre ao perito contbil quando o juiz
necessita de um laudo profissional especializado ou para atender ao pedido de uma das
partes envolvidas no processo.
Muitas percias na rea da contabilidade so hoje requeridas principalmente na parte de
levantamento de perdas e danos, avaliao de haveres na dissoluo ou sada de
sociedade, reviso de encargos financeiros contra bancos e outras questes como leasing
e prestao de contas.
Na Justia Estadual, no Foro Cvel, concentram-se demandas que envolvem aspectos
patrimoniais, alimentares, relacionamentos comerciais e contratos de toda natureza, nos
quais estejam presentes os direitos e obrigaes de ordem privada relativa s pessoas,
aos bens e as suas relaes.
A percia um meio de prova previsto no Direito, assim como a documental, a
testemunhal e a do depoimento pessoal. Pela definio da Norma Brasileira de
Contabilidade, a percia contbil o conjunto de procedimentos tcnicos, que tem por
objetivo a emisso de laudo ou parecer sobre questes contbeis, mediante exame,
vistoria, indagao, investigao, arbitramento, avaliao ou certificado.
A Lei de Falncias fortaleceu mais ainda no mercado a importncia da percia contbil.
Isso porque a nova norma determina que o pedido de recuperao judicial - instrumento
que substituiu a concordata e considerada a principal novidade - s ser apreciado
depois que um especialista apresentar um parecer sobre a situao contbil da
companhia.

H dois tipos de percia contbil: judicial ou extrajudicial. No caso da judicial, o perito

contador nomeado por um juiz para analisar uma determinada causa e emitir seu
parecer. No caso da percia extrajudicial, ela serve para avaliar bens e direitos, clculo
de indenizaes, venda e compra de empresas, partilha de bens, liquidao de haveres,
divrcio. A percia o nico meio de prova capaz e eficaz de avaliar as questes
materiais que so controvertidas durante a ao.
O contador, na funo de perito, deve manter adequado nvel de competncia
profissional, atualizado sobre as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC), alm das
tcnicas contbeis, especialmente as aplicveis percia.
O trabalho do perito contbil tem como base a anlise de livros, registros de transaes
e documentos que envolvem os fatos a serem investigados. No entanto, na prtica, os
peritos muitas vezes devem procurar procedimentos de acordo com os fatos adotados
pelas partes, desde que no comprometam as normas legais e a sua tica profissional.
Durante o processo da percia, trs profissionais podem atuar concomitantemente, pois o
autor e o ru podem indicar assistentes tcnicos para acompanharem o profissional
indicado pelo magistrado. Este faz o laudo e o submete aos assistentes. Caso um deles
discorde, feito ento outro laudo.
Quando a percia solicitada porque no se tem condies de resolver o que est
sendo pleiteado por uma das partes com as provas existentes. Surge ento a necessidade
de entrar na matria tcnica, nome dado percia, seja, ela contbil administrativa ou
mdica, entre outras.
Em reas como a Justia do Trabalho muito grande a procura pela percia. J na
Justia Estadual, onde est rea cvel, de famlia e fazenda pblica, a percia no
muito pedida na fase de instruo do processo. Mas, em compensao, o laudo pericial
solicitado na liquidao da sentena.
O perito indicado pelo juiz e goza da confiana do mesmo, devendo realizar o trabalho
e apresentar o laudo por escrito, respondendo aos quesitos determinados. Quesitos so
questes ou perguntas determinadas pelo juiz ou pelas partes interessadas.
PERITO CONTADOR
Indivduo hbil, destro, prtico, conhecedor profundo, sabedor. Especialista em assunto
relacionado rea contbil. Nomeado judicialmente para fazer vistorias ou percias.
De acordo com Durea (1953, p. 32), todo contador legalmente habilitado um perito,
desde que proceda a um exame de livros e documentos para o fim de responder a
quesitos eu lhe so propostos, ou manifestar sua opinio tcnica, quando solicitado.

Ainda, conforme o mesmo autor resume-se no perito, a competncia tcnica da sua

especialidade, a experincia da funo e as qualidades morais, formando um conjunto
de requisitos que lhe do a reputao necessria para ser preferido pelas autoridades
judicirias.
Nomeao
O Magistrado, tangido por suas limitaes tcnicas, dever valer-se de profissionais
habilitados para auxili-lo na avaliao de determinado assunto sob o ngulo
eminentemente tcnico. Para tanto, nomear profissional de sua confiana, atento s
qualidades pessoais e funcionais, que prestar compromisso como perito.
O Cdigo de Processo Civil determina em ser art. 421 que:
Art. 421. o Juiz nomear o perito, fixando de imediato o prazo para entrega do laudo
1 Incumbe s partes, dentro de cinco dias, contados da intimao do despacho de
nomeao do perito:
I indicar o perito-contador assistente; II apresentar quesitos.
2 Quando a natureza do fato o permitir, a percia poder consistir apenas na
inquirio pelo juiz do perito e dos assistentes, por ocasio da audincia de instruo e
julgamento a respeito das coisas que houverem informalmente examinado ou avaliado.
Diante disso, brilhantemente conclui Mercandale (1998, p. 8) quando diz que o perito
judicial , portanto, a longa manus do Julgador, o que no quer dizer, que caber ao
perito a soluo do embate judicial. O Magistrado tem ampla liberdade de angariar as
provas, e, de acordo com sua experincia, ignorar a concluso do laudo pericial, ou at,
destituir o perito, caso julgue necessrio.
Vale tambm dizer que, munido de todo conhecimento que detm, o perito judicial deve
atuar imparcialmente na demanda, cingindo-se a apresentar os fatos como eles so
fazendo o papel de brao direito do Juzo.
Sobre isso, Durea (1953, p. 133), explica que o perito refere o que v e o que sabe,
fazendo-o de maneira insofismvel e para que o assunto examinado se resolva com
bases reais e com absoluta justia. uma testemunha de fato e um consultor tcnico.
Um caso recente envolvendo a Percia Mdica Judicial chamou-me a ateno em Porto
Alegre-RS. Tratava-se de uma apelao contra uma sentena anterior que julgara
procedente a transformao de auxlio-doena em aposentadoria por invalidez. Mostra
como um Juiz criterioso e cuidadoso pode fazer toda diferena no Processo para
aposentadoria por invalidez e como um Perito Judicial especialista na doena pode faltar
com objetividade e clareza na matria de Percia Mdica Previdenciria.

Quesitos do Juiz:
a) apresenta a autora doena que a incapacita para o exerccio de sua atividade
profissional?
R- Sim.
b) em caso positivo, qual o estado mrbido incapacitante?
R- A autora portadora de Espondiloartropatia soro negativo.
c) qual a classificao no Cdigo Internacional de Doenas?
R- CID: M46
d) desde que poca est autora incapacitada?
R- Em 20/12/2007, o Reumatologista solicita afastamento do trabalho por 90 dias.
Creio ser essa a data do inicio da incapacidade.
e) qual o grau de reduo da capacidade laboral?
R- A autora tem dificuldade para deambular, marcha claudicante. Tem reduo
funcional de coluna cervical, articulaes coxofemurais e sacroilacas que esto
seriamente comprometidas.
f) a incapacidade para o trabalho permanente ou temporria?
R- permanente, pois a autora no tem melhorado.
g) mencionar outros dados considerados teis.
R- um caso que evoluiu negativamente, pela dificuldade em se obter o diagnstico
definitivo. '
Observe os detalhes superficiais e de fundamentao duvidosa. Observe, por exemplo, a
instituio da Data de Incio da Incapacidade (DII) baseada em atestado mdico. Sem
citaes de exames, internamentos e outros relatos. Observe que descreve redues de
movimentos sem especificaes dos graus e extenses das leses ( marcha com
dificuldade leve, moderado ou grave?). Observe que a justificativa de incapacidade
permanente seria pelo fato subjetivo de no ter obtido melhora no perodo e no por
fundamentos da literatura mdica. E por fim, observe que em nenhum momento a
experincia profissional e a atividade laboral do Periciando descrita tampouco a
possibilidade de reabilitao. (a lei taxativa sobre a necessidade do status de
insuscetibilidade de reabilitao antes da aposentadoria por invalidez). Percebendo a
baixa qualidade das respostas, o juiz escreve: "Percebo, ento, que a perita, alm de no
referir os sintomas da doena que acomete a autora, no especificou para quais as
atividades a segurada est incapacitada, alm daquelas referentes a sua atividade
profissional, de modo que invivel a concluso segura do Julgador sobre a
possibilidade ou no de reabilitao da demandante. Assim, a fim de ser obter um juzo

de certeza acerca da situao ftica, entendo ser necessria a baixa dos autos em
diligncia a fim de que seja realizada a complementao da percia mdica, devendo a
perita, de posse de todos os exames e documentos mdicos referentes aos problemas
mrbidos da autora, responder aos seguintes quesitos:
1) Qual(is) a(s) doena(s) da parte autora? Desde quando ela est acometida de tal(is)
patologia(s)?
2) Quais os sintomas dessa(s) doena(s)?
3) A autora est incapacitada para o exerccio de suas atividades laborais habituais?
Quais so essas atividades?
4) A incapacidade para as atividades habituais definitiva ou temporria? Desde quando
existe essa incapacidade?
5) A examinada est totalmente incapacitada para atividades laborais? Em caso
negativo, quais as atividades que esta pode exercer?
6) A incapacidade laboral total, se existente, definitiva ou temporria? Desde quando
existe essa incapacidade?
7) A paciente est incapacitada para os atos da vida independente? Desde quando? Essa
incapacidade irreversvel?
8) A requerente necessita de acompanhamento de terceiro para prtica de algum ato?
9) A autora est incapacitada para exercer os atos da vida civil?
Aps a elaborao do laudo complementar, saliento que as partes devem ser intimadas a
respeito deste para eventual manifestao.
Cumpre salientar que o art. 130 do CPC explicita que cabe ao Juiz, de ofcio, ou a
requerimento da parte, determinar as provas necessrias instruo do processo, com o
que se viabilizar a soluo da lide. Esta situao deriva do fato de que, em nosso
sistema processual, o Juiz aprecia livremente as provas, limitado pelos fatos e
circunstncias constantes do processo e pelo princpio da necessidade de
fundamentao de sua deciso. Tal sistema de avaliao da prova tem sua diretriz
bsica fixada no art. 131 do nosso estatuto processual civil, impondo limites ao sistema
do livre convencimento, j que este sistema na sua forma pura, como ensina Ovdio A.
Baptista da Silva (Curso de Processo Civil, vol. I, p. 286-288, Porto Alegre: Sergio
Antnio Fabris Editor, 1987), poderia gerar o arbtrio, o qual combatido pela
exigncia de motivar, segundo critrios lgicos adequados, o resultado a que se chegou
por meio da anlise da prova constante dos autos.
Ademais, encontra ainda guarida na previso do art. 515, 4, do CPC, com a redao
da Lei n 11.276/06, quando estabelece que 'Constatando a ocorrncia de nulidade

sanvel, o tribunal poder determinar a realizao ou renovao do ato processual,

intimadas as partes; cumprida a diligncia, sempre que possvel prosseguir o
julgamento da apelao'.
Ante o exposto, determino a baixa dos autos vara de origem, para que, no prazo de 60
dias, seja realizada a percia tcnica necessria, na forma acima referida.
Concluda a diligncia, com as providncias de praxe, voltem os autos conclusos.
4 Passo:
A auditoria um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar como est a
utilizao de seus recursos e como melhor-los. No post Para que serve a auditoria e
qual o papel do auditor? , explicamos um pouco sobre como essa funo se desenvolve
e quais so as formas de aplic-la. Agora, vamos explicar a diferena entre as duas mais
conhecidas: a auditoria interna e a auditoria externa.
A auditoria interna feita por um auditor que fica constantemente na empresa e,
normalmente, trabalha junto diretoria executiva ou presidncia. A importncia desse
tipo de auditoria se d na administrao e averiguao de todos os procedimentos
internos e polticas definidas pela empresa. Ou seja, por meio desta, possvel perceber
se os sistemas contbeis e de controles internos esto sendo efetivos e realizados dentro
dos critrios.
Com o mesmo intuito, funciona a auditoria externa ou auditoria independente, porm,
em extenses diferentes. O auditor externo trabalha de forma independente, sem vnculo
empregatcio com a empresa. Ele tambm trabalha em parceria com o auditor interno,
para testar a eficincia dos sistemas utilizados. Normalmente, o auditor externo
funciona como um consultor e tem sua ateno voltada para a confiabilidade dos
registros contbeis.
Essas duas funes, normalmente ligadas ao campo contbil, possuem interesses
comuns e grande conexo entre seus trabalhos. Usualmente, a auditoria interna trabalha
mais como uma coordenao dentro da empresa, enquanto a auditoria externa busca
comprovar as demonstraes financeiras e se utiliza, muitas vezes, dos resultados da
auditoria interna para tanto. Dessa forma, estas duas reas devem buscar unir seus
trabalhos para que no existam repeties na execuo das tarefas.
O objetivo geral da auditoria operacional com o staff da administrao assessorar no
desempenho de suas funes e responsabilidades, de acordo com o planejamento e com
o programa de trabalho, avaliando se a organizao, o departamento, as atividades, os
sistemas, os controles, as funes ou as operaes esto atingindo os objetivos da

empresa ou da organizao. Tambm preciso considerar como premissa a busca dos

trs Es, sendo eles:
1 Eficincia: a relao entre a obteno de nveis mximos de produo com o
mnimo de recursos possveis, tendo em conta a quantidade e qualidade apropriada e os
recursos utilizados para produzi-los ou atingi-los; menor custo, maior velocidade,
melhor qualidade.
2 Economicidade: a utilizao tima dos recursos humanos, materiais e financeiros,
considerando a relao custo/benefcio. a parte da gerncia das virtudes de poupana e
da boa economia domstica.
3 Eficcia: so os resultados obtidos que esto de acordo com os objetivos propostos
pela empresa ou organizao, conforme as polticas estabelecidas, as metas operativas e
outros resultados e efeitos previstos.
Jung Jung (2006, p. 114) escreve que esse objetivo geral pode ser desdobrado em
diversos outros objetivos especficos, dentro do mesmo escopo, como, por exemplo:.

Avaliao dos controles gerenciais internos quanto sua adequao e eficcia;

Identificao de falhas e irregularidades no ciclo operacional;

Validao do desempenho do setor auditado e do seu ciclo operacional;

Aderncia das aes operacionais administrativas s polticas, aos planos e s

diretrizes;

Verificao das causas de ineficincia ou desperdcios.

Desta forma, podemos observar que o objetivo da auditoria operacional dar subsdios
para todos os membros da administrao, com o intuito de fazer melhorar a gesto na
busca da eficincia por meio da economicidade para atingir a eficcia.
A auditoria operacional caracteriza-se pela aplicao da avaliao operacional na
empresa ou na organizao em que implantada. Cada empresa ou organizao possui
necessidades prprias e, sendo assim, aplicado e desenvolvido um programa para a
avaliao dos controles internos de acordo com os processos, a carteira de clientes e
fornecedores, os projetos, as atividades segmentadas ou no, o sistema, os
departamentos e as operaes. A auditoria operacional tem como caracterstica utilizar a
avaliao da gesto nos diversos nveis hierrquicos de cada rea, de acordo com o
programa e tambm de acordo com a extenso de exames tais como:

Planejamento estratgico, polticas, planos e metas;

Estrutura funcional, instalaes, produo, processos etc.;

Mtodos e rotinas das atividades desenvolvidas de acordo com o

planejamento;

Controles internos e controles administrativos e gerenciais;

Aproveitamento dos recursos, perdas provveis e improvveis;

Resultados alcanados;

Verificao quanto utilizao e aplicao de normas, leis, regulamentao e

normatizao aplicada atividade.

Para tanto, todas estas etapas que caracterizam a Auditoria Operacional (realizada de
acordo com o programa adequado s atividades da empresa/organizao) visam
verificao das atividades e processos na busca constante do aperfeioamento dos
controles, da racionalizao dos processos e do aprimoramento da gesto administrativa
e gerencial, de forma a influenciar na tomada de decises.
Para tanto, todas estas etapas que caracterizam a Auditoria Operacional (realizada de
acordo com o programa adequado s atividades da empresa/organizao) visam
verificao das atividades e processos na busca constante do aperfeioamento dos
controles, da racionalizao dos processos e do aprimoramento da gesto administrativa
e gerencial, de forma a influenciar na tomada de decises.
Acredito que Deloitte, (a empresa que auditava o banco) no teria adotado
procedimentos adequados e suficientes de auditoria que permitissem detectar grave
irregularidade contbil praticada de forma sistemtica e contnua pelo Pan-americano.
A principal farsa no Pan-americano consistia em inflar o balano com ativos que no
existiam. O Pan-americano emprestava muito a pessoas das classes C e D. Com esses
emprstimos, montava grandes carteiras que depois eram vendidas a outros bancos, com
desconto. S que, mesmo vendidas, essas carteiras continuavam no balano. O objetivo
era fazer o pblico acreditar que o banco tinha crditos bons e em grande volume para
receber.
Esse tipo de operao, tecnicamente chamada "cesso de crdito", representava a
segunda maior fonte de captao de recursos do banco e era a mais rentvel das
operaes de crdito. Pela sua relevncia, essas operaes deveriam ter sido avaliadas
com mais ateno.
Nos relatrios obtidos, afirmam que o auditor independente deve fazer a confirmao
dos valores das contas a receber e a pagar, por meio da comunicao direta com os
terceiros envolvidos, quando o valor envolvido for expressivo em relao posio
patrimonial e financeira e ao resultado das operaes.

Mas, segundo alguns artigos que eu li, a Deloitte no executou o referido procedimento,
uma vez que no enviou correspondncias solicitando a confirmao detalhada de saldo
aos cessionrios (bancos) com os quais o Pan-americano detinha responsabilidade
significativa em relao ao total das coobrigaes por cesso (operaes).
De acordo com os relatrios, em vez de procurar diretamente os bancos que compraram
as carteiras do Pan-americano, a empresa de auditoria pediu ao prprio Pan-americano
que mandasse cartas ao Bradesco e ao Ita Unibanco pedindo informaes. As respostas
foram entregues diretamente Deloitte, mas no consta item especfico acerca das
coobrigaes por cesso de crdito (as vendas de carteira).
A recomendao que ns faramos seria: Nossa responsabilidade a de expressar uma
opinio sobre essas demonstraes financeiras com base em nossa auditoria, conduzida
de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas
requerem o cumprimento de exigncias ticas pelos auditores e que a auditoria seja
planejada e executada com o objetivo de obter segurana razovel de que as
demonstraes financeiras esto livres de distoro relevante.
Uma auditoria envolve a execuo de procedimentos selecionados para obteno de
evidncia a respeito dos valores e divulgaes apresentados nas demonstraes
financeiras. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor,
incluindo a avaliao dos riscos de distoro relevante nas demonstraes financeiras,
independentemente se causada por fraude ou erro. Nessa avaliao de riscos, o auditor
considera os controles internos relevantes para a elaborao e a adequada apresentao
das demonstraes financeira do Banco para planejar os procedimentos de auditoria que
so apropriados nas circunstncias, mas no para expressar uma opinio sobre a eficcia
dos controles internos do Banco. Uma auditoria inclui, tambm, a avaliao da
adequao das prticas contbeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contbeis
feitas pela Administrao, bem como a avaliao da apresentao das demonstraes
financeiras tomadas em conjunto.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS:
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geografia. Braslia: MEC/SEF, 1998.
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LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem Prtica com nfase na Auditoria Externa.
So Paulo: Atlas, 2011.

LOPES DE S, Antonio. Percia Contbil. 10. ed. So Paulo: Atlas, 2011.

PADOVEZE, Clvis Luis. Controladoria Estratgica e Operacional. 2. ed. So Paulo:
Cengage Learning, 2009.
PEREZ JUNIOR, Jos Hernandez; OLIVEIRA, Luis Martins de. Contabilidade
avanada: texto e testes com as respostas. 7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
UNESCO. Educao um tesouro a descobrir: Relatrio para a UNESCO da Comisso
Internacional sobre Educao para o sculo XXI. Braslia, 2010. Disponvel em:
<http://ftp.infoeuropa.eurocid.pt/database/000046001-000047000/000046258.pdf>.
Acesso em: 7 abr. 2016