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AUDITORIA Y
POSTULADOS
BASICOS DE
AUDITORIA
ALUMNO:
MARCO ANTONIO DE LOS REYES ASTORGA
DOCENTE:
CPC. ROCO ABIGAIL MENNDEZ TELLEZ
INTRODUCCION
En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha generado algunos trminos
que son poco claros respecto de los contenidos que expresan. Adems, este proceso
evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisin, la especializacin de la auditora
segn el objeto, destino, tcnicas, mtodos, etc., que se realicen. As, sin nimo de ser
exhaustivos, se habla de auditora externa, auditora interna, auditora operativa, auditoria pblica o gubernamental, auditoria de sistemas, etc. Una breve referencia de cada una
de las modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques.
El Manual de Auditora Gubernamental, en adelante MAGU, es el documento
normativo fundamental que define las polticas y las orientaciones para el ejercicio de la
auditora gubernamental en el Per.
Es aprobado por el Contralor General de la Repblica en su calidad titular del rgano
rector del Sistema Nacional de Control.
ste es realizado por un contador pblico que no posee ningn tipo de vnculo ni relacin
con la empresa que est siendo auditada. Aqu el contador que realizar la auditoria
externa, emplea tcnicas determinadas para emitir una opinin objetiva sobre la manera
en la cual la empresa opera con su sistema de informacin, generando varias sugerencias
que se pueden implementar para la mejora de los mismos.
Auditor interno
Auditor operativo
Es un profesional
Mantiene relacin laboral
independiente y reconocido, dependiente de la empresa.
con formacin solvente y
probada.
Es un profesional no
sometido a norma legal.
Emite dictamen.
Competencia profesional
atestiguada con titulacin
acadmica.
Tiene responsabilidad frente Informa y recomienda.
a terceros: civil, penal y
profesional.
Propone modificaciones.
Analiza la organizacin y
establece mejoras eficientes.
Emite informes a la
Direccin con las acciones a
llevar a cabo.
Se acoge y lo ampara el
secreto profesional.
Realiza su actividad
puntualmente y en cortos
periodos de tiempo dentro
del ejercicio contable.
Aplica tcnicas de
organizacin y su
experiencia.
El informe es de uso
exclusivo de la Direccin.
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Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores
gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditora
debe efectuarse sobre la base de una evaluacin objetiva de los hechos rodeada
de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones
derivadas de las evidencias obtenidas. La Institucin Superior de Auditora debe
aplicar su propio criterio en situaciones particulares que surgen en el curso de las
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auditoras gubernamentales.
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La Ley del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley N 26162, indica que uno
de los principios que gua el ejercicio de la auditora gubernamental es la
"Objetividad". Este concepto se refiere a que las auditoras deben realizarse sobre
la base de una evaluacin de los hechos rodeados de imparcialidad.
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4.
Las reas de obligacin profesional son cubiertas por la Ley del Sistema
Nacional de Control, las normas de auditora gubernamental y directivas
emitidas por la Contralora General de la Repblica-CGR. El establecimiento y
mantenimiento de un Cdigo de tica para los auditores es promovido por el
rgano rector del Sistema Nacional de Control.
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Para cumplir efectivamente con sus funciones, les auditores deben tener acceso,
tanto a las fuentes de informacin, como a la documentacin que elaboran los
funcionarios y empleados de la entidad auditada; aspecto que se encuadra dentro
del precepto de universalidad. La atribucin de la
Institucin Superior de
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La Ley del Sistema Nacional de Control, considera que uno de los principios que
gua la auditora gubernamental es la materialidad o significacin econmica, es
decir, la concentracin del control en las transacciones u operaciones de ms
significacin en la entidad examinada.
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La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el
perfeccionamiento y la elaboracin de nuevas metodologas, as como las tcnicas
para determinar si la entidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluacin
de su desempeo operativo. Los auditores deben servirse de mtodos y tcnicas
modernas utilizadas por otras disciplinas profesionales. La Ley del Sistema
Nacional de Control, Decreto Ley N 26162, establece como uno de los criterios
que orientan el ejercicio de la auditora gubernamental la especializacin que,
considera la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la
entidad en la que incide.
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4.
La Ley del Sistema Nacional de Control, precisa que el titular y los directores de
la entidad son responsables de supervisar la confiabilidad del control interno
previo y del control interno posterior para la evaluacin de la gestin.
El Estado asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de
evidencia en contrario. Si los servidores pblicos fueran deshonestos o de fcil
colusin entre ellos con fines de incurrir en irregularidades, el gobierno podra
nicamente mantenerse mediante la aplicacin del temor o la fuerza. El Estado
tiene que inculcar valores ticos y honestidad a sus servidores. Tiene que asegurar
que su remuneracin est de acuerdo con sus responsabilidades y que no trabajen
dentro de ambientes que conducen a la tentacin. En este contexto, se considera
que, en caso de una posible colusin, por lo menos uno de los servidores
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Toda persona u oficina pblica que maneja recursos del Estado es responsable.
La gerencia de cada entidad es responsable de cautelar que los fondos sean
utilizados en el logro de los objetivos en forma eficiente, efectiva y econmica.
Tambin son responsables aquellas personas que se encargan de registrar y
documentar los valores de las operaciones o transacciones que involucran
recursos y preparan los estados financieros de cada entidad pblica.
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y apropiadamente capacitado.
La implementacin
en la
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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