INTRODUCCION

El creciente desarrollo de la administracin en el mundo ha llevado a

las organizaciones a crear mecanismos que le permitan contar con seguridad
al momento de tomar decisiones, es por esto que cada da se han
desarrollado ms los controles, de forma tal de que los directivos cuenten
con un apoyo oportuno en el transcurso de la gestin.
Este avance se puede ver tanto en la administracin privada como en
la pblica, la profesionalizacin de los equipos encargados de esta y la
puesta en marcha de controles o en este caso de equipo de control hacen de
esta actividad ms confiable y efectiva,
Tomando en cuenta las exigencias de un estado cada vez ms
eficiente que responda a los

requerimientos de la ciudadana y a los

cambios que se generan por efecto de la globalizacin tanto en el mbito

interno como internacional y con una gestin orientada a los resultados, ha
hecho que las unidades de control interno cobren gran relevancia en la
evaluacin de la gestin pblica
En este sentido se puede considerar al control interno
herramienta fundamental de la administracin, que

como una

permite dar una

seguridad razonable al momento de evaluar el cumplimiento de metas y

objetivos. Para la administracin pblica este ha sido un camino un poco
complejo, pero que ha contado con el apoyo de leyes y normas que han
regulado la actuacin del control interno en las instituciones del estado.
La Contralora General de la Republica, institucin encargada
inspeccionar y fiscalizar los rganos, entidades y personas jurdicas del
sector pblico, sometidos a su control, practicar fiscalizaciones; disponer el
1

inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio pblico;

es el ente con facultad jurdica en el pas para liderar esta accin de control
interno en las organizaciones pblicas.
De all que en la presente investigacin este dirigida a estudiar el
control interno en las divisiones administrativas de la zona educativa del
estado Yaracuy, con la finalidad de conocer si la aplicacin de la misma en
este organismo pblico se hace de manera eficiente y ofrece los medios de
solucin de conflictos de manera oportuna. Este proyecto de investigacin se
estructura en cinco (05) captulos, distribuidos de la siguiente manera:
El captulo I, el problema, desarrolla el planteamiento del problema, objetivo
general, objetivos especficos y la justificacin e importancia del estudio.
El captulo II, marco terico, donde se hace referencia a los antecedentes de
la investigacin, las bases tericas y las bases legales.
El captulo III, marco metodolgico, se refiere a la naturaleza de la
investigacin, poblacin, muestra, tcnica e instrumento de recoleccin de
datos, as como la validez, confiabilidad del instrumento y anlisis de datos.
El captulo IV, anlisis e interpretacin de los resultados, obtenidos luego de
la aplicacin del instrumento
El captulo V: conclusiones y recomendaciones
Por ltimo se presentan referencias y anexos.

CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En las ltimas dcadas, se han producido importantes cambios en el
entorno mundial y en las organizaciones, el acelerado desarrollo de la
tecnologa y la creciente necesidad de informacin oportuna y eficaz ha
llevado a las empresas privadas e instituciones pblicas a desarrollar
mecanismos de control que le permitan evaluar y supervisar las operaciones
de las mismas, permitiendo aplicar medidas correctivas a tiempo. Hoy en da
los gerentes deben ser profesionales integrales, innovadores, eficaces,
capaces de mantener a las organizaciones en este mundo globalizado y
competitivo, permitiendo cumplir con los planes establecidos en el tiempo y
forma oportuna, adems con la utilizacin de los recursos asignados para el
cumplimiento de dichos planes, es por esto que el Control interno es un
elemento que le ofrece a las organizaciones seguridad en operatividad y
funcionalidad.
Segn Mantilla (2005) El Control interno puede llegar a significar cosas
distintas para la gente, esto puede originar confusin entre personas de
negocios, legisladores, reguladores y otros. Dando como resultado malas
comunicaciones y distintas expectativas, las cuales pueden originar
problemas, tales problemas se entremezclan cuando el trmino, si no es
definido claramente se escribe en leyes, regulaciones o reglas (p.123).
Ahora bien, en todo proceso organizativo a nivel mundial se han
logrado establecer planes y controles como herramientas y/o instrumentos,
para dar y proporcionar una seguridad razonable que permita la consecucin
de los objetivos planteados dentro de la planificacin estratgica de la
3

empresa.

Dichas

herramientas

adoptan

un

carcter

de

seguridad

proporcionando a las entidades una mayor exactitud y confiabilidad en

informaciones de carcter administrativo y contable, dando as un mayor
cumplimiento a los planes y obteniendo una mayor eficacia, estimulando as
la responsabilidad de todos los directivos relacionados con la entidad.
En este sentido Chiavenato (2001) puntualiza que el control es la
funcin administrativa que trata de garantizar que lo planeado, organizado y
dirigido,

cumpla

realmente

los

objetivos

previstos.

(p.394).

Desde la perspectiva del autor el control permite el cumplimiento de planes y

objetivos a travs de la correcta utilizacin de los recursos presupuestarios
que intervienen en el proceso administrativo.
Los

organismos

de

la

administracin

pblica

centralizada

descentralizada han sido establecidos para planificar, ejecutar y evaluar los

planes y proyectos por disposicin de los rganos del poder nacional, estadal
y municipal, dirigidos a cubrir las necesidades de la comunidad. La gestin
de estos entes est orientada hacia los resultados, por lo que se evaluar a
travs de sistemas de control, definidos en los planes operativos, con
criterios y parmetros que midan los mismos, que faciliten la rendicin de
cuentas, rectificacin de desviaciones y toma de decisiones oportunas.
Lpez (2008), menciona que en el sector pblico cuando este control
se realiza a nivel Institucional, se habla de fiscalizacin, ya que es ejercida
de manera jerrquica y tiene como finalidad garantizar el cumplimiento de las
normas y la eficiencia de las operaciones del estado. (65). Tambin
corresponde a los controles interno, realizar evaluaciones de cumplimiento y
resultados de la gestin pblica, que a diferencia de la fiscalizacin no debe
ser considerada una accin de presin, sino que esta tiene como finalidad
generar informacin, conocimientos y aprendizaje que incidan en la toma de
decisiones, oportuna y pertinente, en funcin de los resultados e impactos
que generen en la sociedad.

De all que, se debe tomar al control interno como una de las etapas de
los procesos administrativos; puesto que una vez creados los planes,
formulados sus objetivos, distribuidos los recursos, asignadas las funciones y
responsabilidades

todo

el

personal,

travs

de

manuales

de

procedimientos y establecidas las redes de comunicacin entre los distintos

niveles jerrquicos que conforman la estructura de una organizacin, surge
el proceso de control, para determinar el cumplimiento de lo planificado y el
buen uso de los recursos.
La actividad de evaluacin del control interno es realizada por las
unidades de control de cada organismo pblico y es regulada por la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica (2003), la cual con el fin
de garantizar la legalidad y transparencia en el uso de los recursos del
estado, otorga jerarqua a la funcin de control, cuando acredita a la
Contralora General de la Repblica, miembro del Poder Ciudadano como
garante de la buena gestin, legalidad y uso del patrimonio pblico.
Para ello, se hace necesaria la prctica de un enfoque sistmico y
profesional que permita evaluar y mejorar la efectividad de la administracin
del riesgo, del control y de los procesos de direccin en las entidades y los
rganos sujetos a la mencionada ley. Adems el control interno proporciona a
la ciudadana una garanta razonable de que la actuacin del jerarca y del
resto de la administracin, se ejecuta conforme al marco legal y tcnico, y a
prcticas sanas.
Cabe destacar que estos organismos pblicos para cumplir sus labores
reciben

recursos

aportados

por

el

Ejecutivo

Nacional

para

su

administracin necesitan controles que los ayuden a mejorar su labor. La

existencia de dichos recursos son limitados y cada vez ms escasos, la
creciente exigencia de mayor calidad de vida por parte de la poblacin, as
como la grave crisis social, econmica y financiera actual, son considerados
como responsables de los profundos desequilibrios de las estructuras
5

sociales y econmicas de las instituciones pblicas y consecuentemente de

la prdida de confianza del ciudadano comn en ellas.
Segn Jurez (2008), destaca que las estas entidades pblicas
generalmente son percibidas por la ciudadana como entes burocrticos e
ineficientes con excesivo papeleo, por la demora en la prestacin de los
servicios a la sociedad. (p.86). Adems se debe resaltar el papel del
funcionario pblico, como el motor que mueve a estas instituciones, ya que el
funcionario se desenvuelve cumpliendo su funcin impulsada por valores,
patrones de conducta, emociones, sentimientos e intereses y muchas veces
no estn identificados con los objetivos de estas instituciones.
Estos son apenas algunos de los factores que determinan la
inmensurable necesidad de introducir conceptos ampliamente utilizados en el
sector privado, tales como eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto
en las actividades que realizan los gerentes del sector pblico, de manera
que pueda orientarse hacia una gestin social y a la recuperacin y equilibrio
de las variables que lo conforman. Por esta razn, uno de los principales
problemas que presentan los entes y rganos de la administracin pblica
contempornea es la inobservancia a las leyes y a las polticas establecidas
en las organizaciones, que en la mayora de los casos se encuentra asociada
a la carencia de un adecuado control interno, lo que pudiera facilitar la
ejecucin de actos ilcitos en el manejo y uso de los recursos pblicos en
beneficio de particulares y terceros.
Al respecto, la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal (2010), seala en su artculo 35:
El Control Interno es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a
esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover
la eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la
6

observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de

su misin, objetivos y metas.
Por lo tanto, los diferentes niveles y reas administrativas de una
organizacin pblica deben ser objeto de evaluacin y control, as como el
desempeo del personal, las finanzas, las compras o adquisiciones, el
presupuesto, entre otros elementos. Es por ello, que una vez diseado el
sistema de control interno y los procesos administrativos de una
organizacin, surge la necesidad de aplicacin de instrumentos y tcnicas de
evaluacin que ponderen los elementos cualitativos de la gestin capaces de
asimilar los mltiples objetivos y la heterogeneidad de las acciones que
realiza la organizacin, adems de actuar sobre la base de proceso, planes,
programas y presupuestos previamente establecidos.
En este sentido, las organizaciones pblicas, preocupadas por
fortalecer el control interno y mejorar los procesos medulares, requieren de
herramientas que les ayuden a evaluar y conocer las deficiencias e
irregularidades existentes, que pueden atentar contra la eficiencia, eficacia y
economa. Dentro de los organismos pblicos existe un sector dedicado a la
Educacin, encontrndose representado a nivel nacional por el Ministerio del
Poder Popular para la Educacin, el cual entre sus objetivos estratgicos se
encuentran transformar las estructuras y sus entes adscritos, de acuerdo con
los lineamientos del Ejecutivo Nacional, y el rumbo a seguir del proceso
poltico venezolano, modernizar, mejorar y dotar las instituciones educativas,
como espacios idneos para la enseanza y la prctica democrtica,
participativa y protagnica, as como garantizar el mejoramiento de la calidad
de vida de la poblacin estudiantil y trabajadora, a partir de la satisfaccin de
las necesidades bsicas.
Del mismo modo, este a nivel estadal se encuentra representado por
las Zonas Educativas, siendo una de ellas la del Estado Yaracuy, la cual se
encarga de todo lo concerniente a la administracin de la educacin del
7

Estado y esta a su vez, se encuentra compuesta por las distintas divisiones,

que se encargan del funcionamiento administrativo de la misma. Ahora bien
los departamentos que se encuentran dentro del proceso administrativo que
se lleva a cabo la Divisin de Administracin y Servicios son: Compras;
Planificacin y Presupuesto, Almacn, Coordinacin de verificacin y control
y la Oficina de Administracin.
De all que, el proceso de control interno de este organismo se ejecuta
dentro

de

los

departamentos

antes

mencionados,

puesto

que

el

departamento de compras recibe las solicitudes de las necesidades

existentes todas las escuelas como en las oficinas administrativas de planta
de la zona educativa, ellos son los encargados de procesar todas las
rdenes de compra y servicios para llegar al proceso de licitacin y hacer las
compras

respectivas,

luego

va

al

departamento

de

planificacin

presupuestaria quienes son los encargados de determinar si el presupuesto

cuenta con los fondos necesarios para hacer la compra.
Posteriormente, se procede a el despacho de la mercanca o el
prstamo del servicio

solicitado en el departamento de almacn, el

departamento de almacn recibe todas las mercancas solicitados las cuales

son verificadas por el departamento de control y verificacin, al igual que los
servicios los cuales no se prestan en el almacn la coordinacin de control y
verificacin debe hacer los chequeos respectivos para conocer y cerciorarse
que los mismos fueron prestados de forma eficiente.
Sin embargo, a pesar de estar bien definidas las funciones de cada
departamento, dentro de esta institucin se observa una gran debilidad en
cuanto al control interno, en el sentido de que no existe un equipo abocado
directamente a la actividad de control establecida en la legislacin
venezolana, motivo por el dicha actividad se encuentra casi ausente dentro
de la divisin.
En

este

sentido,

tal

planteamiento
8

representa

una

situacin

preocupante ya que el control de los procesos administrativos se debe

realizar de forma oportuna, de manera que se pueda dar respuesta a todas
aquellas fallas que se puedan originar durante el proceso como tal.

No

obstante, al no dar cumpliendo a esta funcin, la misma genera notables

efectos negativos, como lo son; incumplimiento de las normas y leyes, falta
de respuesta a fallas del proceso, desconocimiento de la capacitacin del
personal en cuanto a la normativa de control interno y sus procedimientos,
entre otras.
En consecuencia a los planteamientos antes expuestos, resulta
oportuno realizar un estudio para indagar sobre el problema planteado.
Para orientar la investigacin se formulan las siguientes interrogantes:
Cules son los elementos del control interno en las divisiones
administrativas de la Zona Educativa del estado Yaracuy?
Cul es el marco legal que rige el control interno en las divisiones
administrativas de la Zona Educativa del estado Yaracuy?
Cules son las acciones que generan la relacin entre los aspectos
legales y el control interno en las divisiones administrativas de la Zona
Educativa del estado Yaracuy?

Objetivos

General
Estudiar el control interno en las divisiones administrativas de la Zona
Educativa del estado Yaracuy.

Especficos
1. Identificar los elementos del control interno en las divisiones
administrativas de la Zona Educativa del estado Yaracuy.
2. Indagar sobre el marco legal que rige el control interno en las
divisiones administrativas de la Zona Educativa del estado Yaracuy.
3. Enumerar las acciones que generan la relacin entre los aspectos
legales y el control interno en las divisiones administrativas de la
Zona Educativa del estado Yaracuy.

Justificacin

Actualmente el papel a desempear por las Unidades de Control Interno

ha tomado gran importancia, ya que al pasar stas a ser garantes en el
cometido de los organismos pblicos, se incluy entre sus competencias
evaluar

el

cumplimiento

resultados

de

los

planes

acciones

administrativas, as como la calidad e impacto de esas gestiones, por

consiguiente requieren asumir planes estratgicos como herramientas que
guen el proceso de control y evaluacin, estar dotadas de un recurso
humano altamente calificado y contar con las condiciones necesarias para
prestar un servicio de calidad.
La eficiencia y la excelencia de una organizacin son los temas ms
sealados de estos ltimos tiempos, se trata del entorno de este siglo y
Venezuela no escapa a esta realidad, sin embargo hoy en da ser competitivo
y alcanzar la excelencia ms que un reto es una necesidad.
En las organizaciones de tipo pblico, se llevan a cabo procedimientos
que evalan el control interno operativo de los procesos ejecutados en cada
uno

de

las

divisiones

administrativas
10

dependencias

de

estas

organizaciones de tipo pblicas, incluyendo las que atienden al sector

educativo, donde el control interno de sus gestiones constituye la clave para
asegurar el xito de las mismas.
Este control es un sistema que comprende: el plan de organizacin, las
polticas, normas, los mtodos y procedimientos adoptados dentro del ente u
organismo; para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de la informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economa y calidad de sus operaciones y lograr el cumplimiento de su
misin, objetivos y metas de las instituciones pblicas referidas a este sector
como lo es a nivel estadal la zona educativa objeto de estudio del presente
investigacin.
A escala institucional, la investigacin se considera importante dentro
del contexto Estadal, ya que se pueden sugerir estrategias que mejoren los
procesos de control interno de las divisiones administrativas de la Zona
Educativa del Estado Yaracuy, asegurando que hayan cambios de actitud
hacia el trabajo por parte de los funcionarios, con el fin de lograr una toma de
decisiones con prontitud, eficiencia y armona, lo cual se traducir en un
mejor servicio y en la formulacin de polticas destinadas a satisfacer un
mayor nmero de necesidades colectivas.
A su vez, esta investigacin puede generar una repercusin social
porque se estudia el espacio de la gerencia en la administracin pblica,
donde el desarrollo social debe ser sustentado en una gestin capaz de
canalizar y atender las demandas de los usuarios para brindar un servicio
acorde con las necesidades presentadas. Asimismo, es necesario destacar
que esta investigacin puede ser un aporte tanto terico como prctico para
otros investigadores que deseen desarrollar temticas similares y referente a
todos los elementos intervinientes dentro de los procesos sealados; ya que
si bien es cierto, el presente es un tema ampliamente conocido dentro de la
colectividad en general; todo ello en funcin de la lnea que sigue este
11

estudio, como lo es la de mejorar el funcionamiento de una institucin pblica

en materia administrativa, a partir de la utilizacin del conocimiento de sus
debilidades.
La investigacin planteada presenta la necesidad contar con una
solida base de conocimientos tericos administrativos, contables y legales en
cuanto al cumplimiento de los procesos de control previstos en la normativa
legal venezolana, se hace necesario que las instituciones de educacin
superior sigan abocando su mirada a la formacin de profesionales con una
amplia gama de conocimientos que le permitan desenvolverse en la
administracin del mejor modo posible.

Alcances

La presente investigacin se focaliza en estudiar al control interno en

las divisiones administrativas de la Zona Educativa del estado Yaracuy
orientada a la optimizacin de los procesos administrativos, con la finalidad
de que se logre mejorar los procedimientos administrativos de este ente
pblico. Del mismo modo, este estudio puede servir de modelo para otras
instituciones en funcin de las necesidades en esta rea.
Asimismo, se espera que el presente estudio sirva como medio de
referencia en la eleccin de tema de investigacin por parte de aquellos
profesionales interesados en hacer de la administracin pblica un elemento
cada da mas sofisticado y exacto, que permita cumplir con todo los planes
operativos y haga del uso de los recursos presupuestarios un elemento de
exactitud y satisfaccin de necesidades, dentro de un entorno cada dia mas
exigente u audaz, as mismo se espera lograr satisfactoriamente todos los
pasos necesarios para la consecucin del presente estudio, en el periodo del

12

segundo semestre del ao 2013, puesto se cuenta con los recursos e

informacin pertinente para el desarrollo del mismo.

13

CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes
Los antecedentes permiten distinguir e interpretar en tal forma el
problema planteado mediante la revisin de diversos trabajos elaborados, los
cuales se enmarcan en la misma temtica de investigacin, estableciendo un
enfoque tcnico y metodolgico. Los que sustentan este estudio se
presentan a continuacin:
A nivel internacional, Campos (2011), efectu un estudio titulado:
Anlisis Crtico del Control Interno Fiscal y su incidencia en las Contingencias
Fiscales en la industria manufacturera de Nuevo Len, la naturaleza de la
investigacin es de campo y un tipo de investigacin correlacional y
transaccional multivarible, contando con una muestra de 08 expertos del
estado, 12 empresas medianas y 14 empresas grandes de la industria
manufacturera de nuevo len, arrojando una conclusin de que el 31% de los
encuestados tienen reflejados en sus estados financieros o notas de
contingencias fiscales el origen de las mismas y segn los expertos esto es
debido a la deficiencia del control interno. As mismo en relacin con la
implementacin del control interno en las industrias de nuevo len, se llego a
la conclusin de que a mayor tamao de la empresa mayor es la
implementacin de los controles internos y su importancia de cubrir todos los
aspectos fiscales de los impuestos lo que elimina las posibles contingencias
fiscales.
En relacin a la investigacin nombrada anteriormente, se puede
observar la importancia que tiene la creacin e implantacin de sistemas de
control interno, que permiten a las organizaciones contar con una seguridad
14

razonable al momento de la toma de decisiones y la presentacin de sus

estados financieros y notas, estudio que se vincula directamente con la
investigacin ya que relaciona la actuacin del estado en la aplicacin de
controles internos, como ente fiscalizador.
A nivel Nacional, Crespo (2000), realizo un trabajo titulado: El Diseo de
un Manual de Control Interno para la custodia de los bienes nacionales en el
sector publico propiedad del Instituto Agrario Nacional, Caso Especifico:
Delegacin Agraria del Estado Lara. El mismo estuvo enmarcado en un tipo
de investigacin descriptiva, con tcnicas de recoleccin de datos como la
revisin documental, observacin directa con la aplicacin de cuestionarios y
entrevistas no estructuradas. Contando con una muestra de dos altos
funcionarios de la delegacin del estado Lara a los cuales se les practico una
entrevista no estructurada y 15 personas representantes de la institucin y
representantes de los asentamientos campesinos custodia de los bienes
nacionales propiedad del instituto a los cuales se les aplico el cuestionario.
El autor llego a la conclusin de que se carecen de los controles
mnimos en cuanto a la asignacin de bienes, realizacin de la toma fsica
del inventario de bienes, controles de entradas y salidas de bienes del
almacn as como el registro de las transacciones como adiciones,
desincorporaciones y transferencias por parte del departamento de bienes
nacionales; esto dando origen a un manual de control interno para la
custodia de los bienes nacionales del sector pblico, propiedad del Instituto
Agrario Nacional, caso especifico: Delegacin Agraria del estado Lara, el cual
debe ser sometido por la contralora interna del Instituto Agrario nacional y el
estudio y consideracin de la contralora general de la republica para su
respectiva implantacin.
Como se pudo observar la utilidad del antecedente, ya que se relaciona
directamente con el control interno y su aplicacin en un organismo del
sector pblico, situacin que se estudia en la presenta investigacin,

15

contando con una orientacin en cuanto al desarrollo de la presente

investigacin.
Por su parte Escobar (2003), realizo un trabajo a nivel Regional titulado:
Evaluacin del Control Interno en las pequeas y medianas empresas
ubicadas en los municipios Iribarren y Palavecino del estado Lara, dicha
investigacin tiene como naturaleza un nivel evaluativo no experimental,
transaccional y apoyado en una investigacin de campo. Conto con una
muestra de 08 PyMEs de los sectores: Salud, Construccin, Industria de la
Madera y Productos de la Madera, Fabricacin de Productos Metlicos,
Maquinarias y equipos, a los cuales se les aplico una entrevista guiada de 30
preguntas de acuerdo a los componentes del control, establecidos por el
Coso. El investigador llego a la desenlace de que la implantacin de una
adecuado control interno es mucho mas sencillo en una gran empresa, sin
embargo esta limitacin no justifica que las PyMEs en Venezuela ignoren la
existencia de polticas de control interno que le otorguen una seguridad de
que las operaciones se estn llevando de manera correcta, evitando la
duplicidad de funciones y el descuido de otras.
La utilidad de la investiga descrita anteriormente versa sobre la
utilizacin de teoras de control actualizadas a lo largo del desarrollo de la
administracin de las organizaciones. Aun cuando el COSO fue publicado en
1992, se ha ido desarrollando para adaptar su utilizacin a todo tipo de
organizaciones, aun cuando en algunos pases de Amrica Latina su
aplicacin se puede catalogar como baja. Con la investigacin mencionada
se pudo constatar que el control interno es un elemento fundamental para
todo tipo organizacin, sin importar estructura y tamao, pasando de ser una
actividad posterior a una etapa activa del proceso administrativo, situacin
que da algunas ideas y directrices para evaluar el control interno en las
divisiones administrativas de la Zona Educativa del Estado Yaracuy.

16

Bases Tericas
La estructura de contenido de las bases tericas vara de acuerdo al
problema objeto de estudio que se plantee en cada investigacin. Su
estructura surge de acuerdo al conjunto de variables que surjan de la
temtica, del enfoque de la investigacin, del enunciado del problema, del
sistema de objetivos, del sistema de preguntas que se exprese en la
formulacin del problema. Al respecto, Balestrini (2006) define las bases
tericas como aquellas que brindan a la investigacin un sistema coordinado
y coherente de conceptos y proposiciones que permiten abordar el problema
dentro de un mbito dnde ste cobre sentido (p. 32)
Control
A lo largo del desarrollo de la administracin el control ha sufrido
modificaciones en cuando a su definicin, ha pasado de ser una
comprobacin posterior de los resultados obtenidos en un periodo, a ser
control concebido como una actividad no slo a nivel directivo, sino de todos
los niveles y miembros de la entidad, orientando a la organizacin hacia el
cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de medicin
cualitativos y cuantitativos.
Cabrera (2003), define al control como una etapa primordial en la
administracin, pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes,
una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo
no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin si no existe un
mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los
objetivos. (p.143).
Existe una amplia de autores que definen el control entre los cuales se
tiene:

17

Buchele citado por Cabrera (2007). El proceso de medir los actuales

resultados en relacin con los planes, diagnosticando la razn de las
desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias. (p.67).
Terry citado por Gutirrez (1999). El proceso para determinar lo que se
est llevando a cabo, valorizacin y si es necesario, aplicando medidas
correctivas, de manera que la ejecucin se desarrolle de acuerdo con lo
planeado. (p. 56).
Bur (1992). El control tiene como objetivo cerciorarse de que los
hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos. (p. 16).
Appleby. (1991) La medicin y correccin de las realizaciones de los
subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa
como los planes para alcanzarlos se cumplan econmica y eficazmente. (p.
89).
Sarche (1999). Es la regulacin de las actividades, de conformidad con
un plan creado para alcanzar ciertos objetivos. (p. 112).
ODonell (2001) Implica la medicin de lo logrado en relacin con lo
estndar y la correccin de las desviaciones, para asegurar la obtencin de
los objetivos de acuerdo con el plan. (p. 99).
Chiavenato (ob. Cit) El control es una funcin administrativa que mide y
evala el desempeo y toma la accin correctiva cuando se necesita. De
este modo, el control es un proceso esencialmente regulador. (p. 18).
Como se puede observar todas las definiciones versan sobre el hecho
de que la funcin primordial del control, dentro del proceso administrativo, es
verificar, constatar, palpar, medir, si la actividad, proceso, unidad, elemento o
sistema seleccionado est cumpliendo y/o alcanzando o no con los objetivos
planteados dentro de la planificacin de la organizacin.

18

Elementos de Control
Cabrera (ob. Cit), seala los elementos que componen el control de la
siguiente manera:
Relacin con lo planteado
Siempre existe para verificar el logro de los objetivos que se establecen
en la planeacin.
Medicin
Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.
Detectar desviaciones
Una de las funciones inherentes al control, es descubrir las diferencias
que se presentan entre la ejecucin y la planeacin.
Establecer medidas correctivas: El objeto del control es prever y corregir los
errores.
Principios de Control
De igual forma Zapata (2009), define los principios del control de la
forma siguiente:
Equilibrio
A cada grupo de delegacin conferido debe proporcionarle el grado de
control correspondiente. De la misma manera la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer
los mecanismos suficientes para verificar que se estn cumpliendo con la
responsabilidad conferida, y

que la autoridad delegada est siendo

debidamente ejercida.
Ningn control ser vlido si no se fundamenta en los objetivos, por
tanto es imprescindible establecer medidas especficas de actuacin, o
estndares, que sirvan de patrn para la evaluacin de lo establecido que se
determinan con base en los objetivos. Los estndares permiten la ejecucin
19

de

los

planes

dentro

de

ciertos

lmites,

evitando

errores

y,

consecuentemente, prdidas de tiempo y de dinero.

Oportunidad
El control, necesita ser oportuno, es decir, debe aplicarse antes de que
se efecte el error, de tal manera que sea posible tomar medidas correctivas,
con anticipacin.
Objetivos
Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos, es decir, el
control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos
preestablecidos. Ningn control ser vlido si no se fundamenta en los
objetivos y si, a travs de l, no se revisa el logro de los mismos.
Las Desviaciones
Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en relacin con
los planes deben ser analizadas detalladamente, de manera que sea posible
conocer las causas que lo originaron, a fin de tomar medidas necesarias para
evitarlas en futuro. Es intil detectar desviaciones si no se hace el anlisis de
las mismas y si no se establecen medidas preventivas y correctivas.
De la costeabilidad
El establecimiento de un sistema de control debe justificar el costo que
este represente en tiempo y dinero, en relacin con las ventajas reales que
este reporte. Un control slo deber implantarse si su costo se justifica en los
resultados que se esperen de el; de nada servir establecer un sistema de
control si los beneficios financieros que redita resultan menores que el costo
y el tiempo que implican su implantacin.
De excepcin
El

control

debe

aplicarse,

preferentemente,

las

actividades

excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando

adecuadamente que funciones estratgicas requieren el control. Este
principio se auxilia de mtodos probabilsticos, estadsticos o aleatorios.

20

De la funcin controladora
La funcin controladora por ningn motivo debe comprender a la
funcin controladora, ya que pierde efectividad de control. Este principio es
bsico, ya que seala que la persona o la funcin que realiza el control no
debe estar involucrada con la actividad a controlar
Tipos de Control
Segn Zapata (ob. Cit), existen tres tipos bsicos de control, en funcin
de los recursos, de la actividad y de los resultados dentro de la organizacin,
estos son:
Control Preliminar
Los procedimientos del control preliminar incluyen todos los esfuerzos
de la gerencia para aumentar la probabilidad de que los resultados actuales
concuerden favorablemente con los resultados planificados. Por lo tanto es
importante distinguir entre el establecimiento de las polticas y su realizacin.
El establecimiento de las polticas forma parte de la funcin de la
planificacin, mientras que se realizacin corresponde a la funcin de control.
Control Concurrente
Consiste en las actividades de los supervisores que dirigen el trabajo de
sus subordinados; la direccin se refiere a las actividades del gerente cuando
instruye a sus subordinados sobre los medios y procedimientos adecuados y
cuando supervisa el trabajo de los subordinados para asegurarse de que se
realiza adecuadamente.
Retroalimentacin
La caracterstica definitiva de los mtodos de control retroalimentativos,
consiste en que stos destacan los resultados histricos como base para
corregir las acciones futuras.
As mismo, Castao Duque (2009), define los tipos de Control de la
siguiente manera:
21

Control Operacional
El control en el nivel operacional, o simplemente control operacional, es
el subsistema de control efectuado en el nivel de ejecucin de las
operaciones. Se trata de una forma de control realizada sobre la ejecucin de
las tareas y las operaciones desempeadas por el personal no administrativo
de la empresa. En este sentido, el control operacional se refiere a los
aspectos ms especficos, como las tareas y operaciones. Su espacio de
tiempo es el corto plazo, ya que su objetivo es inmediatista: evaluar y
controlar el desempeo de las tareas y las operaciones en cada momento.
Tambin es el subsistema de control ms orientado hacia la realidad
concreta de la empresa: su da a da, en trminos de las tareas realizadas.
En resumen, el control operacional es el subsistema de control efectuado en
el nivel ms bajo de la organizacin empresarial; su contenido es especifico y
est orientado a cada tarea u operacin y se dirige al corto plazo ya la accin
correctiva inmediata.
Mientras que el nivel institucional establece los objetivos y el nivel
intermedio elabora los planes y los medios de control en trminos de
departamento, el nivel operacional traza los planes y los medios de control
en trminos especficos en relacin con cada tarea u operacin, tomada de
manera aislada.
Control Tctico
El control ejercido en el nivel intermedio de las empresas es el control
tctico, tambin denominado control por departamentos o control gerencial.
De manera general, el control tctico se refiere a los aspectos menos
globales de la empresa.
Su espacio de tiempo es el mediano plazo. En otras palabras, su contenido
no es tan genrico ni tan amplio como el control estratgico. Esta orientado

22

al mediano plazo y aborda cada unidad de la empresa, como un

departamento o cada conjunto de recursos, de manera aislada.
El control es la funcin administrativa que consiste en medir y corregir el
desempeo para asegurar que los objetivos empresariales y los planes
establecidos para alcanzarlos se realicen. Por tanto, es la funcin segn la
cual todo administrador, desde el presidente de la empresa hasta el
supervisor de primera lnea, se asegura que lo efectuado concuerde con lo
que se pretenda hacer. La esencia del control es la accin que ajusta las
operaciones a los patrones predeterminados y su base es la informacin que
los directores, los gerentes y los supervisores reciben y utilizan. La teora del
control se basa en dos conceptos importantes:
Retroalimentacin.

Mecanismo

que

proporciona

informaciones

relativas al desempeo pasado o presente, capaces de influir en las

actividades futuras o los objetivos futuros del sistema. La retroalimentacin
es un ingrediente esencial en cualquier proceso de control, y suministra las
informaciones necesarias para las decisiones, a fin de promover el ajuste al
sistema.
Homeostasis.

Es

la

tendencia

que

todos

los

organismos

organizaciones tienden a auto-regularse, es decir, a retornar a un estado de

equilibrio estable en toda ocasin que exista una perturbacin a causa de un
factor externo. Desde que este estimulo no sea demasiado fuerte, los
organismos tienden a volver a su estado normal.
El ejecutivo necesita asegurar que el desempeo de la ejecucin
corresponda a lo planeado. En este sentido, el ejecutivo, en el nivel
intermedio, necesita desarrollar un sistema de control que implique el uso de
las cuatro fases.

23

Control Estratgico
El control estratgico, tambin llamado control organizacional, es
tratado en el nivel institucional de la empresa y se refiere a los aspectos
globales que cobijan a la empresa como un todo. Su dimensin temporal es
a largo plazo. Su contenido es genrico y sinttico. De all las tres
caractersticas bsicas que identifican el control estratgico de la empresa:
Nivel de decisin. En el nivel institucional de la empresa.
Dimensin temporal. Largo plazo.
Cobertura. Es genrico y abarca la empresa en su totalidad.
Debido a la complejidad y a las muy diversas actividades de la
empresa, se hace difcil abordar el control en su totalidad, ya que existen
diversos tipos de control: financiero, contable, de produccin, de calidad, etc.
Esto significa que dentro de las empresas muchas personas se encargan de
tareas relacionadas con el seguimiento y evaluacin de las actividades
actuales y pasadas, comparndolas con los patrones deseados por la
empresa. Si los resultados son insuficientes o si se desvan de las normas
prescritas, debe tomarse una accin correctiva.
Como se puede observar, el control es algo universal, las actividades
humanas cualesquiera que sean, siempre utilizan el control, consciente o
inconscientemente. Si la operacin no est de acuerdo con sus planes, l
efecta la debida correccin. El control consiste bsicamente en un proceso
que orienta la actividad ejercida para un fin previamente determinado. La
esencia del control consiste en verificar si la actividad controlada est
alcanzando o no los resultados deseados. Cuando se habla de resultados
deseados, se presupone que se conocen y estn previstos. Esto significa
que el concepto de control no puede existir sin el de planeacin.

24

Los controles pueden estar situados en el nivel institucional, en el nivel

intermedio o en el nivel operacional, o incluso diseminados en todos ellos,
segn las caractersticas de la empresa.

Importancia de Control

De la misma forma Castao (2009), establece la importancia del control

de la siguiente forma:
1.

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen los planes exitosamente.

2.

Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.

3.

Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar

desviaciones para que no vuelvan a presentarse en el futuro.

4.

Localiza a los sectores responsables de la administracin, desde el

momento en que se establecen medidas correctivas.

5.

Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los

planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeacin.

6.

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

De lo anterior, se puede observar la funcin del control se puede

percibir de forma negativa, ya que significa restricciones, limitaciones o

revisiones, el control implica actividades y conductas, que en contexto
organizacional significa ajuste a los objetivos.

Control Interno
25

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo
prctico que resulta medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles
internos, conocern mejor la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los
controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Para comprender, la importancia real del control interno se debe
conocer su conceptualizacin terica, dentro de la cual se tiene:
Mantilla (2005). El control interno se define ampliamente como un
proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro
personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable
mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:
1.

Efectividad y eficacia de las operaciones

2.

Confiablidad de la informacin financiera

3.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La primera categora se orienta hacia los objetivos bsicos de una

entidad. La segunda se relaciona con la proporcin de los estados

financieros y la tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y
regulaciones a las que est sujeta la entidad.
Para el tema de investigacin planteado el control interno, se
relacionara directamente con la primera y tercera categora, intercambiando
la categora nmero dos por resultados de gestin, es decir la proporcin en
cuanto al cumplimiento de los objetivos sociales para los cuales esta creada
la institucin.

26

De igual forma Cuellar (2003), define al control interno de la siguiente

manera: El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del
Control de Gestin de tipo tctico y est constituido por el plan de
organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el sistema de
informacin financiero y todas las medidas y mtodos encaminados a
proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin financiera
confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas
administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno
as:
El control interno comprende de plan de organizacin con todos
los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la
obtencin de informacin financiera correcta y segura, la
promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas
prescritas por la direccin.
Para Blanco (1998). Tratadista contable el control interno se define de
la siguiente manera:
Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos
que adoptan la administracin de una entidad para ayudar al logro
del objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los
activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la
correccin de los registros contables y preparacin oportuna de la
informacin financiera contable. (p.143).
Para Mantilla (op.cit), el control interno consta de cinco elementos
interrelacionados derivados de la manera como se lleva a cabo la
administracin, que a su vez estn integrados en el proceso administrativos,
dentro de los cuales tenemos:

Ambiente de Control
27

Es aquel que da tono a una organizacin, influenciando en la

conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los
dems componentes, proporcionando as disciplina y estructura. Entre los
factores que incluye se tiene la integridad, los valores ticos y la competencia
de las personas de la entidad, la filosofa y el estilo de operacin de la
administracin, la manera como la administracin asigna autoridad y
responsabilidades, y como organiza y desarrolla a su gente, y la atencin y
direccin proporcionada por el consejo de directores.
Para Cuellar (op.cit). El ambiente de control, significa la actitud global,
conciencia y acciones de directores y administracin respecto del sistema de
control interno y su importancia en la entidad. (p.17). El ambiente de control
tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control
especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles
presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, pueden
complementar en forma muy importante los procedimientos especficos de
control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por s mismo, la
efectividad del sistema de control interno.
Valoracin de los Riegos
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes internas y
externas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa a la valoracin de
los riesgos es el establecimientos de los objetivos, enlazados en los distintos
niveles y consistente internamente.
La valoracin de los riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para
determinar cmo se deben administrar los riesgos; dado a que la economa,
la sociedad y las necesidades de las mismas con cambiantes, se requieren
mecanismos para identificar y tratar a los riesgos especiales asociados con
el cambio. (p. 39)

28

Para Cuellar (op.cit). La evaluacin de los riesgos es proceso mediante

el cual se estudia a la organizacin que se encuentra sumergida en un medio
ambiente cambiante y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital
de importancia la identificacin y anlisis de los riesgos de importancia para
la misma, de tal manera que los mismos puedan ser manejados.(p. 43). La
organizacin al establecer su misin y sus objetivos debe identificar y
analizar los factores de riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de los
mismos.
Actividades de Control
Estas se definen como las polticas y procedimientos que ayudan
asegurar que las directrices administrativas se llevan a cabo. Ayudan a
asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos
hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de
control se dan a largo plazo de la administracin, en todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
desempeo operacional, seguridad de activos y segregacin de funciones.
(p. 59).
Para Cuellar (op.cit) Las actividades de una organizacin se
manifiestan en las polticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por
el recurso humano que integra la entidad. (p. 61).

Todas aquellas

actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de los riesgos

reales o potenciales que amenacen la misin y los objetivos y en beneficio de
la proteccin de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organizacin, son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin,
autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de gestin,
salvaguarda

de

recursos,

segregacin

entrenamiento adecuado.
Informacin y Comunicacin
29

de

funciones,

supervisin

El control interno debe permitir identificarse, capturarse y comunicarse

informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de informacin
producen reportes que contienen informacin financiera y relacionada con el
cumplimiento, que hace posible operar y controlar la entidad. Esto tiene que
ver no solo con los datos generados internamente, sino tambin con la
informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias
para la toma de decisiones. La comunicacin efectiva debe darse en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba en la
organizacin.
Para Cuellar (op.cit) La capacidad gerencial de una organizacin est
dada en funcin de la obtencin y uso de una informacin adecuada y
oportuna. La entidad debe contar con sistemas de informacin eficientes
orientados a producir informes sobre la gestin, la realidad financiera y el
cumplimiento de la normatividad para as lograr su manejo y control. (p. 72).
Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben ser
identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as pueda
participar en el sistema de control. La informacin por lo tanto debe poseer
unos adecuados canales de comunicacin que permitan conocer a cada uno
de los integrantes de la organizacin sus responsabilidades sobre el control
de sus actividades. Tambin son necesarios canales de comunicacin
externa que proporcionen informacin a los terceros interesados en la
entidad y a los organismos estatales.

Monitoreo
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora
la calidad de desempeo del sistema en el tiempo.

30

Para Cuellar (op.cit) un sistema de Control Interno, se debe vigilar

constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo. Todo
sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. (p. 82). Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno.
La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y
supervisar un adecuado sistema de control interno.
As mismo, Cuellar (op.cit) clasifica el Control Interno de la siguiente
manera:
Control Administrativo
Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y
todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo
general solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros.
Incluyen ms que todos controles tales como anlisis estadsticos, estudios
de mocin y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos
de personal y controles de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que
orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica
todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observacin de polticas establecidas en todas las reas de la organizacin.
El control administrativo se establece en la Declaracin Interna de
Auditoria 1 de la siguiente manera:
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de
organizacin, procedimientos y registros que se relacionan con los
procesos de decisin que conducen a la autorizacin de
31

operaciones por la administracin. Esta autorizacin es una

funcin de la administracin asociada directamente con la
responsabilidad de lograr los objetivos de la organizacin y es el
punto de partida para establecer el control contable de las
operaciones.(p.85).

Control Contable
Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros
financieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de
autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los
deberes de operacin y custodia de activos y auditora interna.
En la norma que rige al control interno en Venezuela, se encuentra
clasificado el mismo, especficamente en el Reglamento de la Contralora
General de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (op.cit) en
su artculo 16:
Control Interno Previo
Es aquel que comprende los mecanismos y procedimientos operativos y
administrativos incorporados en el plan de la organizacin, en los
reglamentos, manuales de procedimientos y dems instrumentos especficos
que deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las operaciones o
actividades asignadas a los rganos. El mismo debe efectuarse antes de
adquirir obligaciones que impliquen compromisos financieros.

Control Interno Posterior

Comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de
organizacin y en los reglamentos, manuales de procedimientos y dems
instrumentos especficos de cada rgano aplicables por los gerentes, jefes o
32

autoridades administrativas sobre los resultados de las operaciones y

actividades realizadas.
De lo anterior, se puede inferir la importancia que tiene el control interno
tanto en la legislacin venezolana como para el desarrollo de las operaciones
en empresas que no son del estado, el mismo ha pasado de ser un elemento
de revisin final a ser un mecanismo que puede ofrecer medidas correctivas
durante el proceso administrativo, situacin que hace que la administracin
pueda llegar a cumplir con sus metas de una forma ms segura y oportuna.
El mismo debe dejar de verse como un elemento de intromisin del las
acciones que toman los jefes o gerentes de las unidades ejecutoras, sino
ms bien como un elemento de apoyo a la funcin administrativa, de manera
tal de que con su aplicacin se pueda tener una seguridad razonable de que
las acciones que se llevan a cabo van por al camino correcto y como se
establecen en el plan.
Plan Operativo Anual (POA)
Segn la Ley Orgnica de Planificacin (2001), El sistema presupuesto
por programas, divide su estructura en funciones, programas, y proyectos,
siendo en esta ltima clasificacin donde surge la conceptualizacin del
Programa Operativo Anual (POA).
El programa operativo es un programa concreto de accin de corto
plazo, que emerge del plan de largo plazo, y contiene los elementos
(objetivo, estrategia, meta y accin) que permiten la asignacin de recursos
humanos y materiales a las acciones que harn posible el cumplimiento de
las metas y objetivos de un proyecto especfico.
Los objetivos del POA. Uniformar la conceptualizacin y presentacin
de los programas de trabajo, permitiendo realizar estudios comparativos
entre las actividades que realizan las diferentes unidades administrativas.

33

1.

Evaluar los beneficios y los costos de cada programa, permitiendo con

ello fijar prioridades de accin.

2.

Estudiar el grado de compatibilidad y consistencia interna de cada

programa, a travs de la relacin de las metas cualitativas y cuantitativas con

el resultado final de las tareas realizadas.
3.

Establecer coeficientes de rendimiento de los recursos para medir la

eficiencia con que se utilizan y determinar la consistencia entre las metas y

los medios empleados para lograrlas.
4.

Facilitar la coordinacin entre la planeacin operacional (de corto

plazo), con el Plan Institucional de Desarrollo (de mediano y largo plazo).

5.

Identificar y medir los costos de los resultados finales, tanto

unitariamente como a nivel general, facilitando la integracin del presupuesto

anual.
6.

Desarrollar una herramienta que facilite la contabilizacin de los

gastos y la generacin de estados financieros que permitan la evaluacin

econmica y global de la institucin.
Disponibilidad Presupuestaria
Segn el Instructivo Solicitud de Informacin De la Ejecucin Fsico y
Financiero (2009), la disponibilidad presupuestaria se define como la
diferencia entre el total de crditos presupuestarios asignados y los
compromisos adquiridos.
Ejecucin Financiera
Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado (1999), La
Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan,
captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el
Ao Fiscal. La Ejecucin Financiera de los Egresos comprende el registro del
Devengado, girado y pagado de los Compromisos realizados.
34

Imputacin Presupuestaria
Instructivo N 19 (2012), Es la calificacin del ingreso o del gasto de
conformidad con la clasificacin que se detalla en el presupuesto por cdigos
de acuerdo a las actividades del sector y segn las necesidades de la
administracin.
Proceso de Licitacin
Romero (2007), Es un proceso administrativo que tiene por objeto la
seleccin de las personas naturales y jurdicas que proporcionan al
contratante la mejor opcin para la adquisicin de los bienes muebles,
prestacin de servicios y ejecucin de obras. (p. 34).
De la misma forma Romero (2007), define las etapas del proceso de
Licitacin General.
Etapas de definicin. Se definen las especificaciones jurdicas,
tcnicas y financieras de la licitacin, al igual que la forma cmo se evaluar
la misma, la hora y fecha del proceso.
Etapa de Divulgacin. Se publica la convocatoria del proceso de
licitacin y se suministran los pliegos a las empresas interesadas en
participar.
Etapa de Aclaratorias. Se aclaran las dudas que puedan existir sobre
las especificaciones tcnicas, condiciones generales y sobre cualquier
informacin relativa al proceso de licitacin.
Etapa de Precalificacin. Se recibe la manifestacin de voluntad de
participar en el proceso por parte de las empresas, se analiza la informacin
recibida, se emite un informe de preclasificacin y se notifica a las empresas
participantes.

35

Etapa de Presentacin y Anlisis de Ofertas. Se recibe las ofertas de

las empresas preclasificadas y se comparan entre s, luego se emite la de
Recomendacin de Buena Pro.
Etapa de Otorgamiento de Buena Pro. Se otorga de la Buena Pro
por parte de la mxima autoridad de la institucin, se notifica a las empresas
ofertantes sobre los resultados, se firma el o los contratos correspondientes y
por ltimo se adquiere bien y/o servicio objeto del proceso.

Administracin Pblica

Es

una

organizacin

que

el

estado

utiliza

para

canalizar

adecuadamente demandas sociales y satisfacerlas; a travs de la

transformacin de recursos pblicos en acciones modificadoras de la
realidad, mediante la produccin de bienes, servicios y regulaciones.
Segn Muoz (1997), es la organizacin que tiene a su cargo la
direccin y la gestin de los negocios estadales ordinarios dentro del marco
de derecho, las exigencias tcnicas y una orientacin poltica. (p. 65).
En este mismo orden de ideas, Muoz (ob. Cit), establece los
elementos de la administracin pblica:

Medios personales o personas fsicas

Medios econmicos, los principales son los tributos

Organizacin, ordenacin racional de los medios

Fines, principios de la entidad administrativa

Actuacin, que ha de ser lcita, dentro de una competencia de

rgano actuante.

36

Para Bermdez (2005). La Administracin Pblica como el contenido

esencial de la actividad, correspondiente al Poder Ejecutivo, y se refiere a las
actividades de gestin, que el titular de la misma desempea sobre los
bienes del estado. (p.43). Para suministrarlos de forma inmediata y
permanente, a la satisfaccin de las necesidades pblicas y lograr con ello el
bien general, dicha atribucin tiende a la realizacin de un servicio pblico, y
se somete al marco jurdico especializado que norma su ejercicio y se
concretiza mediante la emisin y realizacin del contenido de actos
administrativos emitidos exprofeso.

Gestin de los Organismos Pblicos

El Departamento Nacional de Planeacin de la Unidad de Desarrollo

Territorial, establece la siguiente definicin de gestin: La gestin pblica
orientada a resultados, es el proceso integral y sistemtico de planear,
ejecutar y evaluar las principales estrategias de desarrollo econmico y
ambiental, sobre las base de las metas acordadas (p.56).
Al respecto establece que los componentes de la gestin se
fundamentan en la combinacin de recursos, procesos, procedimientos e
instrumentos. Las etapas de la gestin de los Organismos Pblicos se
pueden definir de la forma siguiente:
La Planeacin. Es el primer momento de la gestin en el cual se
identifican, ordenan y armonizan el conjunto de estrategias seleccionadas
para alcanzar determinadas metas.
La Ejecucin. Es el momento de la gestin en el cual se realizan las
estrategias de desarrollo identificadas y aprobadas en el plan de desarrollo, a
travs de la elaboracin, aprobacin y ejecucin del presupuesto.

37

La Evaluacin. Es el tercer momento de la gestin que consiste en

realizar un seguimiento peridico, sistemtico y continuo a las acciones de la
administracin.
Segn Meyer (1973), seala: la gestin es el acto que consiste en
adoptar los medios puestos a disposicin de un responsable para alcanzar
los objetivos que le han sido confiados; es decir, que la accin de gestin es
la utilizacin ptima de los recursos la cual se aprecia en trminos de costos
a minimizar (cantidad, calidad, plazo), como en trminos de rentabilidad a
maximizar. (p.56).

Principio de legalidad Constitucional

Es un principio fundamental del Derecho Pblico conforme al cual todo

ejercicio de potestades debe sustentarse en normas jurdicas que determinen
un rgano competente y un conjunto de materias que caen bajo su
jurisdiccin. Por esta razn se dice que el principio de legalidad asegura la
seguridad jurdica.
Se encuentra establecido en el Artculo 137 de la Carta Magna
venezolana, y es el principio segn el cual toda actividad del Estado debe
estar conforme con el Derecho del Estado.
Bracho (2000), se refiere al principio de legalidad como una
consecuencia de la nocin general de Estado de Derecho y establece una
relacin que algunos autores denominan auto vinculacin: sujecin de las
autoridades a sus propias normas. (p. 64).
Adems de consecuencia, constituye el pilar fundamental del Estado de
Derecho y quien ms directamente lo garantiza, siendo en gran medida los
otros principios, sus subordinados lgicos, pues sin esta legalidad no podran
funcionar.
38

La consecuencia fundamental del principio de la legalidad es la nulidad

o anulabilidad de los actos contrarios a la legalidad.
Lares citados en Bracho. (2000). Acota que la legalidad para el Derecho
Pblico tiene un doble significado, a saber:
En sentido estricto
Sumisin de todos los actos estatales a la Ley, a la Legislacin en tal
sentido, la Constitucin, las leyes y los Reglamentos.
En sentido amplio
Sometimiento de los actos individuales y concretos, provenientes de
una autoridad a las normas generales y abstractas, previamente decididas,
sean o no de origen legislativo e inclusive provenientes de la misma
autoridad; se le consagra en el Artculo 13 de la Ley Orgnica de
procedimientos Administrativos.

Zonas Educativas

Segn Camacho (2007), la Zona Educativa Yaracuy, constituye la

ventana de extensin del Ministerio del Poder Popular para la Educacin,
convertida en un organismo que avanza de cara al nuevo milenio con pie
firme, cumpliendo de manera oportuna y eficaz con las metas y objetivos
trazados en los planes educativos de la nacin. (p. 34). Para ello se
establecen en los siguientes principios: la descentralizacin para otorgar
potestades de decisin a las Oficinas regionales de Educacin, se considera
conveniente transferir a la competencia regional a fin de lograr eficiencia en
la

ejecucin

del

plan

nacional

de

desarrollo

de

Educacin;

la

desconcentracin para organizar y distribuir en diferentes reas geogrficas

del pas, unidades de servicios y funcionarios con autoridad para cumplir y
39

hacer cumplir las funciones que les confiera la direccin central del
Ministerio, as mismo el adecuado uso de recursos, la compatibilidad en la
ejecucin de los programas regionales para que no se interfieran y no le
opongan dificultades al logro de los resultados previstos en los planes.

Resea Histrica.
Con la intencin de fortalecer y controlar la Educacin en el pas, el
Presidente de la Repblica Dr. Ral Leoni y l Ministerio de Educacin Jos
M. Siso Martnez por resolucin se crea las oficinas de Supervisin Regional
Numero 18, siendo la de Yaracuy la Numero 18, bajo la supervisin de la
Regin Centroccidental (Lara, Yaracuy, Portuguesa y Falcn), ubicada en
Barquisimeto Estado Lara, Edificio Malear con calle 19 con carrera 25, cerca
del teatro Jurez, dirigida por el Profesor Miguel ngel Contreras el cual
asigna a Yaracuy al Maestro Ibano Escalante Castillo, el mismo cumpli
funciones como jefe desde el ao 1964, hasta septiembre del ao 1970.
La Oficina de Supervisin Regional tuvo su sede en el ao 1964
hasta el 1974 frente a la Plaza Bolvar de San Felipe, calle 9 nmero 28,
luego desde el ao 1974 hasta el ao 1980, en el edificio Karelia calle 13 con
Av. 5. Esta oficina naci por la necesidad de promover un organismo
regulador de la Educacin en la Regin Centroccidental, el cual era el
responsable de velar por el cumplimiento de los lineamientos del Ministerio
del Poder Popular para la Educacin, para la formacin de los profesionales
que necesitaba el Estado Yaracuy para su desarrollo.
Durante la presidencia del Sr. Carlos Andrs Bello en el ao 1975
durante el ejercicio del Ministro de Educacin el Profesor Lus Manuel
Pealver, el nombre de la supervisin Zona Escolar 18 es cambiado por
Zona Educativa Yaracuy, bajo la gestin del profesor Ronal Torres Bermdez.

40

En el ao 1980 hasta nuestros das tiene sede en el Edificio Tacarte,

Av. 5 entre calles 14 y 15 San Felipe Yaracuy. All funcionan: Direccin Zonal,
Divisin de Distritos Escolares, Divisin de Planificacin y Presupuesto,
Divisin de Informtica, Divisin de Administracin y Servicios, Pago Directo,
Divisin de Registro, Control y Evaluacin, Divisin de Consultora Jurdica,
Auditor Interno, Contralora Delegada, Divisin de Recursos Humanos y
Divisin de Bienestar Estudiantil.
En el Instituto Nacional del Menor (INAM) final de la calle 13 cruce
con Av. La patria, donde funciona la Divisin de Deportes y la Coordinacin
de Adultos.
En el ao 2000 se adquiri la sede propia ubicada en la avenida la
fuente, quinta Mamita Vieja, ahora llamada Zona Educativa Norte, donde
funciona la Divisin Acadmica.

Misin, Visin.
La zona Educativa Yaracuy se basa en la siguiente misin, visin y
valores para definirse como organizacin y enmarcarse en un futuro
educativo estable y duradero.

Misin. La Zona Educativa del Estado Yaracuy es el Rector, con

autoridad y responsabilidad para ejecutar las Polticas Educativas del
Ministerio del Poder popular para la Educacin con criterios de calidad y
eficiencia, lo cual garantizara la formacin integral de un republicano con
valores

consustanciales

con

la

justicia,

democracia,

solidaridad

participacin que requiere el Estado Yaracuy para alcanzar su desarrollo

social, poltica y econmico.

41

Visin. Ser una organizacin comprometida con los principios de

inclusin, permanencia, prosecucin de todos y todas las ciudadanas en el
Sistema Educativo Bolivariano.
Objetivos. A continuacin sern nombradas las actividades que la Zona
Educativa Yaracuy pone en prctica para lograr sus objetivos.
1.

Sincronizar el trabajo de los jefes de Divisin y coordinadores para dar

el cumplimiento de los planes, programas y proyectos educativos.

2.

Dirigir el personal que forma parte de la Zona Educativa.

3.

Administrar eficientemente los recursos financieros y los bienes

asignados a la Zona educativa.

4.

Aprobar el ante proyecto del plan operativo de la Zona Educativa.

5.

Informar a los funcionarios y funcionarias adscritos a la Zona

Educativa sobre las directrices, lineamientos, polticas y normativas

relacionadas con los sectores educativos y deportivos.
6.

Realizar el control a travs de las distintas dependencias de la

ejecucin de los programas, misiones y convenios en su jurisdiccin.

7.

Realizar reuniones peridicas con los jefes de Divisiones, para la toma

de decisiones pertinentes en el mbito educativo regional.

8.

Rendir cuentas anualmente de la gestin financiera, administrativa,

acadmica, cultural y deportiva ejecutada por la Zona Educativa.

Polticas. Las polticas y principios por las cuales se rige la Zona
Educativa Yaracuy se nombran a continuacin:
1. Atencin integral al nio, nia y adolescente.
2. Seguridad alimentara nutricional.
3. Infraestructura social bsica. Para
4. Educacin de calidad para todos.
42

5. La escuela como espacio de equidad y corresponsabilidad.

6. Descentralizacin e integridad
7. Modernizacin del Sistema Escolar.

Divisiones Administrativas

La administracin ha desarrollado un gran inters en la vida de las

personas, ello conlleva al principio bsico, y conjunto, de la administracin y
de la economa, la especializacin o divisin del trabajo; de esta manera la
administracin se especializa cada da ms en su rea de trabajo y su propio
objeto de estudio, llevndola a una gran gama de enfoques y de divisiones
caractersticas de las personas y de las relaciones epistemolgicas que se
encuentran en esta ciencia.
Es por lo anterior que se entiende por divisiones administrativas
dependencias de carcter tcnico - administrativo encargadas de prestar la
asesora y dems funciones y servicios especializados que requiera la
administracin. Suarez (2011), las define como organismos que impulsan las
funciones administrativas de prestacin de servicios especiales o de
actividades tcnicas, de conformidad con la formulacin y adopcin de
polticas, planes generales, programas y proyectos del sector administrativo
que dirigen. (p.34).
Para Amaro (2003), dentro de la Zona Educativa existen dos divisiones
administrativas que se mencionan a continuacin:

Divisin de Administracin y Servicios

Integrada como una Unidad operativa de la Zona Educativa del Estado

43

Yaracuy. Esta interrelacionado con sus metas y objetivos con todas las
dems divisiones que integran a esta institucin y cumple objetivos y
actividades especificas.
Misin
Programar,

Administrar,

Evaluar

Controlar

la

Ejecucin

Presupuestaria, a fin de consolidar la gestin administrativa y lograr una

mejor distribucin de los recursos, en funcin de dar respuesta oportuna a
todas las unidades administrativas adscritas a la Zona Educativa del Estado
Yaracuy con la participacin de todas las coordinaciones de la Divisin.
Visin
Total cobertura de todos los planteles pertenecientes al Ministerio del
Poder Popular para la Educacin a travs de todos los proyectos en cuanto a
dotaciones de Materiales, Servicios y Equipos. Dentro de un clima de
responsabilidad y ejercicio de una buena evaluacin y control en la atencin
de las necesidades ms urgente.
Alcance
Propone lograr el diseo del Manual de la Divisin de Administracin y
Servicios un alto grado de uniformidad en cuanto a la homogeneidad de los
procedimiento para el logro de una eficiente gestin en la ejecucin de los
recursos financieros asignados, dndole el mejor uso a fin de satisfacer las
necesidades colectivas de la poblacin educativa, aspectos bsicos a
considerar la Divisin de Administracin y Servicios, son imprescindible
normar, a efecto de dotarlos de un marco que permita ser eficiente y
ordenada en el proceso administrativo.
Objetivos
1. Asegurar la Logstica Administrativa y el Proceso de adquisiciones de
Bienes y Servicios para la Zona Educativa.

44

2. Ejecutar la asignacin presupuestaria de la Zona Educativa del Estado

Falcn; dndole el mejor uso a fin de satisfacer las necesidades de la
poblacin educativa que conforma los (14) Municipios del Estado,
coadyuvndolo en el cumplimiento de la ejecucin de los proyectos y
operaciones emanadas del Ministerio del Poder Popular para la Educacin.
Funciones
1. Asegurar la logstica administrativa de la Zona Educativa.
2. Elaborar los balances y conciliaciones financieras.
3. Administrar el proceso de procura de bienes y servicios.
4. Elaborar el anteproyecto de presupuesto de la Zona Educativa.
5. Llevar el control de los bienes nacionales adscritos a las distintas
dependencias de la Zona Educativa.
6. Velar por el mantenimiento de los equipos y servicios bsicos de las
distintas dependencias de la Zona Educativa y asegurar el adecuado flujo de
suministros, realizando las tramitaciones pertinentes ante las instancias
centrales.
7. Realizar la ejecucin fsica del presupuesto asignado a la zona educativa.
8. Tramitar el cumplimiento de los compromisos econmicos y los pagos
derivados de la ejecucin presupuestaria de la Zona Educativa.
9. Realizar el seguimiento de los procesos de administracin que ejecutan
cada una de las unidades ejecutoras de programas presupuestarios.
10. Las dems funciones que se le asignen en materia de su competencia.

Divisin de Planificacin y Presupuestos

Esta Divisin es el rgano asesor en materia de Panificacin,

45

Programacin, Investigacin y Estadstica de la Zona Educativa.

Visin
Constituye la unidad rectora zonal en materia de planificacin de
programas y proyectos basados en los lineamientos de la poltica educativa,
cultural y deportiva nacional que incorpora e implementa las innovaciones y
cambios que tiene lugar en el campo del conocimiento y el manejo de la
informacin, la cultura y el deporte acorde a los procesos de transformacin
socio-polticos y econmicos que se desarrollan en el pas al optimizar los
recursos humanos, tecnolgicos, materiales y financieros de funcionamiento
zonal y de los planteles oficiales a nivel regional.
Misin
Promover la planificacin permanente, ininterrumpida y reiterada,
destinada a lograr cambios estructurales en concordancia con los
lineamientos de la Nacin y el Estado, para un mayor nivel de desarrollo
sociocultural mediante la formacin integral de todos los ciudadanos,
capaces de enfrentar la vida, de construir su propio destino, responsables
con su ncleo familiar, solidario con la comunidad, comprometido con la
Patria y con los valores culturales de la nacin.
Funciones
1. Formular el Plan Operativo Anual (POA) y el Proyecto de Presupuesto en
base a lineamientos y planes emanados del Despacho del Viceministro de
Asuntos Educativos.
2. Planificar la Organizacin de la Apertura del Ao Escolar en su jurisdiccin
territorial en base a los lineamientos del Viceministro de Asuntos Educativos.
3. Ejecutar investigaciones en materia educativa, de acuerdo a las directrices
que emanen del Despacho del Viceministro de Asuntos Educativos.
4. Evaluar el Plan Educativo.
46

5. Recolectar estadsticas educacionales.

6. Las dems funciones que se asignen en materia de su competencia.
Bases Legales
El presente trabajo de investigacin est legalmente sustentado en los
preceptos establecidos en las leyes venezolanas, principalmente en la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV), adems de
una serie de leyes que han sido creadas como instrumentos, cuya finalidad
es establecer con claridad los deberes y regular el funcionamiento de los
procesos de control interno, de las cuales, se especifica su aporte a
continuacin:
Segn la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. En
su Ttulo IV referido al Poder Publico, establece en su artculo 136 que la
distribucin del poder pblico, nacional, estadal y municipal, as como la
formacin de los poderes pblicos nacionales. Asimismo en el artculo 139
del Poder Pblico, Capitulo I de las Disposiciones Fundamentales, seccin
primera de la Administracin Pblica, artculo 139, consagra el principio de
responsabilidad individual del funcionario o funcionaria derivada del ejercicio
del poder pblico. Dicho artculo se cita seguidamente:
Artculo 139. El ejercicio del Poder Pblico acarrea responsabilidad
individual por abuso o desviacin de poder o por violacin de esta
Constitucin o de la ley.
La divisin de poderes a la que se refiere el artculo 136 del ttulo IV de la
carta magna, hace mencin al poder ciudadano, definido a su vez en el
artculo 273 de la misma norma, donde se definen a los rganos que
conforman el poder ciudadano entre los cuales se tiene a la Defensora del
Pueblo, el Ministerio Publico y la Contralora General de la Republica, siendo
47

de vital importancia para la presente investigacin el estudio de la

Contralora General de la Republica, como ente rector del control interno en
Venezuela.
La seccin Cuarta Capitulo V, define a la contralora general de la
republica en su artculo 287 de la siguiente manera:
La contralora general de la republica es el rgano de
control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos,
bienes pblicos y bienes nacionales, as como de las
operaciones relativas a los mismos. Goza de autonoma
funcional. Administrativa y organizativa, y orienta su
actuacin a las funciones de inspeccin de los organismos y
actuacin a las funciones de inspeccin de los organismos y
entidades sujetas a su control

Como se puede observar la actividad de control se encuentra

consagrada en la constitucin del pas, otorgndole competencia
nacional y constitucional a dicha actividad, regida bajo la direccin de
un ente que goza de toda la potestad para realizar las actuaciones que
las leyes y las normas le permitan para llevar a cabo su funcin.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y Sistema
Nacional de Control Fiscal. La presente norma de carcter orgnico,
encargada de la regulacin funcionamiento de la Contralora General
de la Republica define en sus artculos del 35 al 41 todo lo
concerniente al Control Interno, elemento fundamental de la presente
investigacin, la misma lo define en su artculo 35 de la siguiente
manera:
El control interno es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa,
48

promover la eficiencia, economa y calidad de sus

operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, visin,
objetivos y metas
De lo anterior, se puede notar lo amplio que significa llevar a cabo el
control interno en las instituciones de estado, lo reglamentado que debe ser
y lo apegado a las polticas de cumplimiento de los objetivos y metas que
debe estar, sin embargo la misma norma en su artculo 38 define los
requisitos que aseguran el cumplimiento de estos objetivos y metas, dentro
de los cuales se mencionan algunos:
1. Que el gasto este correctamente imputado a la correspondiente partida
del presupuesto, o en su caso a los crditos adicionales.
2. Que exista disponibilidad presupuestaria
3. Que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a
crditos adicionales legalmente acordados.
De lo anterior se puede inferir la constante seguimiento que se le debe
realizar al proceso administrativo en general, de manera tal de otorgar una
seguridad al momento de evaluar la gestin del ente.
De igual forma el Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Republica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Los
reglamentos son un conjunto de disposiciones orgnicas emanadas del
poder pblico competente para hacer efectivo el cumplimiento de las leyes
administrativas, el presente fue creado con el objeto de desarrollar los
principios y disposiciones de la norma que lo rige, destinados a regular el
ejercicio de las competencias en materia de control, vigilancia y fiscalizacin,
norma que rige el cmo deben actuar los funcionarios encargados del
sistema de control dentro de los entes pblicos.

49

En cuanto a la investigacin, el capitulo relevante es el captulo III

dentro de los artculos del 11 al 18, donde se define nuevamente lo que es el
sistema de control interno, cul ser su objeto, objetivos, responsabilidades,
tipos, costo, deberes y normativa aplicable para la implantacin del control
interno, se puede notar que la norma presenta el cmo debe funcionar los
sistemas de control interno y como deben actuar los funcionarios
encargados de la misma, definiendo tambin cual ser la responsabilidad de
estos funcionarios dentro del cargo y las funciones que ejercen.
Por su parte Las Normas Generales de Control Interno La presente
norma fue creada con la finalidad de que las autoridades y organismos
faciliten el ejercicio de las potestades de orientacin, coordinacin,
ordenacin y evaluacin que debe realizar la contralora general de la
republica, sealando los estndares mnimos que deben ser observados por
los organismos al momento de poner en marcha el control interno.
La norma en cuestin seala de forma ms especfica y clara que es el
control intern, como se debe poner en marcha dentro de las instituciones,
quienes son sus responsables y cules sern sus costos para las
instituciones, en si una regulacin totalmente de control interno en los entes
gubernamentales la cual rige el accionar de las unidades de control interno.
Como se puede observar otra normativa dentro de las leyes
venezolanas que explica y aclara como se deben llevar a cabo las acciones
referentes al control interno en las organizaciones pblicas, dando as apoyo
jurdico y legal a la funcin de control, vigilancia y fiscalizacin de la
administracin pblica.
Sistema de la Variables
En toda investigacin es importante plantear variables, ya que stas
permiten

relacionar

algunos

conceptos

50

hacen

referencia

las

caractersticas que el investigador va a estudiar. Las variables son los

elementos que vamos a medir, controlar y estudiar dentro del problema
formulado, de all que se requiera la posibilidad real y cierta de que se
puedan cuantificar. Ese trabajo de manejarlas, insertarlas en cuadros,
manipularlas en los instrumentos del caso se llama operazionalizacin.
(Hernndez, R., 2001). Para sta investigacin la variable es: Control Interno
en las divisiones administrativas de la Zona Educativa del estado Yaracuy.
Definicin Conceptual
Se define como los resultados generados del proceso de auditora
interna que benefician o perjudican a las divisiones administrativas de la
Zona Educativa del Estado Yaracuy
Definicin Operacional
Operacionalmente segn Tamayo y Tamayo (2008), es cuando la
definicin real o dimensiones (lo que se mide) y los respectivos indicadores
(lo que se ve o elementos concretos), se procede a disgregar en
dimensiones la conceptualizacin misma de esta genera los indicadores.
La Operacionalizacin de las variables, especficamente los indicadores
permiten la construccin de los tems o preguntas de instrumentos de
recoleccin de datos.

Cuadro 1. Operacionalizacin de la Variable

Variable

Dimensiones

Indicadores

tems

Ambiente de Control

1-4

Valoracin de los

5-6

Riesgos
Actividades de Control
51

7-8

Informacin y

Comunicacin

Elementos del
Control Interno

Monitoreo

10-11

El requerimiento esta

12

dentro del Plan operativo

Control Interno en

anual

las divisiones

Disponibilidad

administrativas de la

13

Presupuestaria

Zona Educativa del

estado Yaracuy.

Ejecucin Financiera

14

Correcta imputacin

15

presupuestaria.
Proceso de licitacin

16

Incompatibilidad del

17

cumplimiento de metas y
el plan operativo anual.
Ausencia de Evaluacin
Carencias del

del Proceso de control

Control Interno

interno.
Desconocimiento de la

18

19

norma reguladora.
Incompatibilidad del
presupuesto con el plan
operativo anual.

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Naturaleza de la Investigacin

52

20

En funcin de los objetivos planteados en este estudio, el mismo se

encuentra enmarcado dentro del paradigma cuantitativo, que es definido por
Hernndez, Fernndez y Baptista (2004), como el enfoque que utiliza la
recoleccin de datos para probables hiptesis, basado en la medicin
numrica

y el anlisis estadstico el cual permite establecer modelos de

comportamiento (p. 39).

Por otra parte, se ubica en el enfoque de una investigacin de campo
que permite estudiar

el contexto real del problema de estudio.

Entendindose por investigacin de campo, al anlisis sistemtico de

problemas tomados de la realidad, con el propsito bien sea de describirlos,
interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar sus
causas y efectos o predecir su ocurrencia, que haciendo uso de mtodos
caractersticos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigacin
conocidos o en desarrollo Universidad Fermn Toro. (2007).
A partir de all se obtiene informacin primaria a travs de la
observacin y estudio del problema, as como tambin por medio de la
interaccin con las personas que se desenvuelven en el mbito de
investigacin. Cabe resaltar que se utilizan datos secundarios provenientes
de la revisin bibliogrfica.
Del mismo modo, segn la metodologa planteada por la Universidad
Yacamb (2007), este trabajo pertenece al diseo no experimental
descriptivo quienes lo definen como Trabajo de investigacin cuyo propsito
es la indagacin de la incidencia y los valores en los que se manifiesta una o
ms variables en un momento determinado en el tiempo (p. 6); puesto que
con la presente se pretende analizar los procesos del control interno con la
finalidad de mejorar los procesos administrativo de la zona Educativa
Yaracuy.
Poblacin y Muestra

53

Poblacin
Segn Prez A. (2005), la poblacin es el conjunto finito o infinito de
unidades de anlisis, individuos, objetos o
a

elementos

que

se

someten

estudio pertenecen a la investigacin y son la base fundamental para

obtener la informacin (p. 65). Es importante resaltar que la poblacin del

presente estudio est representada por los trabajadores de la divisin de
administracin y servicios de la Zona Educativa Yaracuy, conformada por
treinta y seis (36) sujetos.
Muestra
Se entiende por muestra, una parte representativa de la poblacin,
cuyas caractersticas deben producirse en ella, lo ms exactamente posible.
Al respecto, Hernndez y otros (1998), sealan que es un subconjunto de
elementos que permanecen a ese conjunto definido en sus caractersticas a
la que llamamos poblacin (p.106). La muestra representa el objeto de
estudio, ya que se analiza detalladamente para obtener la mayor y mejor
informacin para la investigacin; en cuanto a la muestra de esta
investigacin, se toma el cien por ciento (100%) de la poblacin por ser
relativamente pequea, atendiendo a los principios de Balestrini (2006),
quien seala que cuando la poblacin es inferior a 100 sujetos, se tom en
su totalidad (p. 86). Por lo tanto es una muestra censal.

Tcnicas de Recoleccin de Datos

Las tcnicas de recoleccin de datos comprenden los procedimientos y
actividades que permiten al investigador obtener informacin necesaria para
dar respuesta a todas las preguntas de la investigacin. Por su parte, Arias
(1997), seala que las tcnicas de recoleccin de datos son las distintas

54

formas o maneras de obtener la informacin, que puede ser la observacin,

la encuesta en su modalidad cuestionario, entre otras (p. 55).
En esta investigacin, con la finalidad de obtener la informacin
necesaria se utiliz la tcnica de la encuesta, la cual es definida por
Balestrini (1998), como una serie de preguntas que indagan acerca de un
tema de investigacin (p. 73).
Instrumento
Con relacin al instrumento de recoleccin de datos, se utiliz el
formato del cuestionario por constituir ste una herramienta mediante la
cual un individuo puede obtener informacin de otras personas, acerca de
una situacin o tema determinado. Segn Hurtado (1999), el cuestionario
es un instrumento que agrupa una serie de preguntas relativas a un evento
o temtica particular, sobre el cual el investigador desea obtener
informacin. (p. 449).
Este cuestionario qued conformado por veinte (20) tems con una
escala tipo Lickert de cinco (5) alternativas de respuesta: (5) Siempre, (4)
Casi siempre, (3) Algunas veces, (2) Casi nunca, (1) Nunca . (Ver anexo A).
Segn Hernndez y otros (1998), esta escala consiste en un conjunto de
tems presentados en forma de afirmaciones o juicios ante los cuales se pide
la reaccin de los sujetos (p. 256)

Validez del Instrumento

La validez es el proceso mediante el cual el instrumento es
sometido a una detallada revisin. En trminos generales, se refiere al grado
en que un instrumento realmente mide la variable que pretende medir
(Hernndez, 1998). Antes de ser aplicado el instrumento, ste se someti a
55

la revisin para la validacin de contenido, a travs del juicio de expertos

realizado por tres (03) especialistas, uno (01) de ellos metodlogo y dos (02)
especialistas en Administracin, los cuales aportaron informacin para la
modificacin de los tems, para ello se utiliz un formato que mide los
aspectos relacionados con la pertinencia, redaccin y claridad. (Ver Anexo B)

Confiabilidad del Instrumento

La confiabilidad del instrumento es un requisito primordial de toda
investigacin y se fundamenta en el grado de uniformidad con que los
instrumentos de medicin cumplen su finalidad, segn lo expresa Hurtado
(2000) la confiabilidad denota el grado de secuencia con que se realiza una
medicin (p. 85).
Para este estudio, la confiabilidad del instrumento se determin
mediante la aplicacin de una prueba piloto a diez (10) trabajadores de otro
departamento, no incluidos entre los informantes

seleccionados en la

investigacin, luego los resultados se analiz por el mtodo de consistencia

interna basada en la prueba Alpha de Cronbach, tcnica propuesta por
Hurtado (2008), quien seala que en el caso como el

instrumento de

cuestionario, donde los tems tienen varias alternativas de respuestas es

conveniente utilizar el coeficiente de Alpha de Cronbach. (p.433)

Se utiliz la formula siguiente:

K
S i
1
2
K 1
S T

Donde:
K: El nmero de tems

56

Si^2: Sumatoria de Varianzas de los tems

ST^2: Varianza de la suma de los tems
: Coeficiente de Alfa de Cronbach
Sustituyendo los datos:
20
20 1

1 19.91
190.44

= 1.05 *

= 1.05 *

0.90

0.10

= 0.95
Luego con los resultados se calcul el coeficiente de confiabilidad Alpha
de Cronbach, obteniendo un valor de 0,95 el cual, segn Ruiz Bolvar (2004),
indica que el instrumento tiene una confiabilidad Muy Alta.

Cuadro 2. Valores para interpretar el Alpha de Cronbach. Tomado de Ruiz

Bolvar, C. (2004). Instrumentos de Investigacin Educativa.
Rangos
0,81 a 1,00
0,61 a 0,80
0,41 a 0,60
0,21 a 0,40
0,01 a 0,20
Anlisis de los Datos

Magnitud
Muy Alta
Alta
Moderada
Baja
Muy baja

Luego de la recopilacin de los datos se realiz un conjunto

de

operaciones para organizarlos, procesarlos, posteriormente aplicar

el

anlisis

interpretar

los

resultados

obtenidos

a fin de verificar el

planteamiento de los objetivos propuestos en esta investigacin y luego

llegar a una conclusin. El propsito del anlisis fue resumir las
57

observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcionen respuestas a

las interrogantes de investigacin. Al
que

el propsito del

respecto, Hurtado (ob.cit), seala

anlisis es aplicar un conjunto de estrategias y

tcnicas que le permitan al investigador obtener el conocimiento que estaba

buscando, a partir del adecuado tratamiento de los datos recogidos (p. 171)
En el desarrollo de la tarea analtica de los resultados obtenidos, se
emplearon los anlisis cuantitativos que permiten lograr descripciones
minuciosas. De all Sabino (1996), plantea que el anlisis cuantitativo es un
tipo de operacin que se efecta naturalmente, con toda la informacin
numrica resultante de la operacin. Esta, luego del procedimiento sufrido,
se presenta como un conjunto de cuadros, tablas y medidas a las cuales se
les han calculado sus porcentajes y presentado convenientemente (p. 190)
En referencia a las tcnicas grficas, stas consisten en la
representacin esquemtica de los datos que permiten resumirlos y
presentarlos una vez analizados. En este sentido, Balestrini (1999), seala
que las tcnicas grficas permiten representar los fenmenos estudiados a
travs de figuras que puedan ser interpretadas y comparadas fcilmente
entre si. (p.158). Y, para la presentacin de los resultados, se emplearon
grficos de barra con la finalidad de explicar y comentar los mismos de una
manera ms clara, adems permiten visualizar la parte porcentual con
facilidad y su debida interpretacin.

CAPTULO IV
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

En este captulo se presenta el anlisis de los resultados del

instrumento aplicado a los trabajadores (as) de las divisiones administrativas
58

de la zona educativa del estado Yaracuy, para estudiar el sistema de control

interno y su relacin con el marco legal que lo rige.
Para el anlisis se elaboraran cuadros contentivos de las frecuencias
absolutas y porcentuales por alternativa de anlisis, a fin de representar las
opiniones emitidas por los sujetos encuestados, en cada una de las
dimensiones e indicadores de estudio. De igual manera dicha informacin se
muestra por medio de graficas.
A continuacin se presentan los resultados:

Cuadro 3
Distribucin de Frecuencias. Indicador Ambiente de Control
Resultados
s
F

cs
F %

tems

AV

CN

17

47,22

16

44,44

8,33

25,00

24

66,67

8,33

13,89

22

61,11

25,00

11,11

22

61,11

10

27,78

59

Grafico 1. Resultados de los trabajadores en cuanto al Indicador Ambiente

de Control
En el cuadro 3 y grafico 1, al analizar los resultados en la dimensin
elementos de control, para el indicador ambiente de control, se pudo apreciar
que en el tems 1, el mayor porcentaje es de 47,22% y se concentro en la
alternativa Algunas Veces, lo cual significa que la unidad de control interno
cuenta con una deficiencia funcional, lo que se traduce en un funcionamiento
errado o limitado.
Por su parte en tems 2 que posee un mayor porcentaje en la alternativa
Nunca con un resultado de 67%, indica que los funcionarios que integran la
unidad de control interno no cuenta con la cantidad de funcionarios para
llevar a cabo las funciones de control dentro de las divisiones administrativas.
Con respecto al tems 3, la mayor frecuencia se evidencia en la
alternativa Casi Nunca con un 61%, lo que indica que los trabajadores no
dominan la misin y visin como los propsitos de ser y camino en el cual se
dirige la actuacin de la unidad de control interno.

60

Con relacin al tems 4, la alternativa con mayor porcentaje es casi

nunca con un resultado de 61%, el cual evidencia que dentro de la unidad de
control interno no se conocen los objetivos y metas que debe seguir la
unidad de trabajo para as asegurar el cumplimiento de los objetivos
institucionales de la zona educativa.
Los resultados obtenidos para el indicador ambiente de control
muestran que los funcionarios que integran la unidad de control no se
encuentran identificados con la misma, lo cual difiere de lo que Mantilla
(op.cit) define como ambiente de control, que es aquello que da tono a la
organizacin, influenciando la conciencia de control de sus empleados,
contando con factores como: la integridad, los valores ticos, la competencia
de las personas, la entidad, la filosofa y el estilo de la administracin.
Se debe tomar en consideracin que todos los miembros de una
organizacin deben estar identificados con la misma de manera que todos
trabajen en funcin del cumplimiento de las metas y objetivos de la
institucin.
Cuadro 4
Distribucin de Frecuencias. Indicador Valoracin de Riesgos
Resultados
S
F

cs
F %

tems

AV
%

CN

11,11

16

44,44

16

44,44

8,33

16

44,44

17

47,22

61

Grafico 2. Resultados de los Trabajadores en cuanto a la Valoracin de los

Riesgos
En el cuadro 4 y grafico 2, se destaca la informacin en relacin a la
dimensin elementos de control, indicador valoracin de los riesgos de la
unidad de control interno, utilizado por los trabajadores de las divisiones
administrativas de la zona educativa del estado Yaracuy.
En el tems 5 las alternativas con mayor porcentaje de frecuencia
fueron casi nunca y nunca con un 44,44% cada una, dejando en evidencia el
desconocimiento

de

aquellos factores que

afectan internamente

el

desempeo de la institucin.
Con respecto al tems 6, el cual es el conocimiento de los riesgos
externos obtuvo un 47% en la alternativa nunca, lo que demuestra que la
unidad de control no conoce aquellos elementos que desde el exterior
pueden afectar negativamente la operatividad de la institucin.
Los resultados obtenidos en los tems relacionados al indicador
valoracin de riesgos demuestran que la unidad de control interno no est
62

preparada ante las situaciones internas y externas que afecten a la

organizacin. Por ello, Cuellar (op.cit) define a la valoracin de los riesgos
como el proceso mediante el cual se estudia a la organizacin que se
encuentra sumergida en un ambiente cambiante y turbulento, por lo tanto es
de vital importancia la identificacin y el anlisis de los riesgos de
importancia para la misma. Lo anterior demuestra la relevancia que tiene el
conocimiento de la institucin en su conjunto.

Cuadro 5
Distribucin de Frecuencias. Indicador Actividades de Control.
Resultados
s
F

cs
%

AV
%

tems

CN

11,11

26

72,22

16,67

8,33

28

77,78

13,89

Grafico 3. Resultados en cuanto a la Actividades de Control

63

En el cuadro 5 y grafico 3, se presentan los datos referidos a las

opiniones expresadas por los trabajadores encuestados acerca del indicador
Actividades de control.
En el tems 7, la alternativa con mayor de frecuencia se ubico en la
alternativa casi nunca con un resultado de 72%, situacin que demuestra que
no se llevan a cabo las polticas establecidas como vas para hacer
operativos las estrategias creadas para el cumplimiento de los objetivos.
Para el tems 8, el mayor porcentaje de frecuencia se observo en la
alternativa casi nunca con un 78%, resultado que permite inferir que no
existen o no se practican los procedimientos como planes para el manejo de
actividades futuras, considerndolas como guas de accin y no de
pensamiento.
Es por ello que Mantilla (ob.cit) define las actividades de control como
las polticas y procedimientos que ayudan asegurar que las directrices
administrativas se llevan a cabo, siendo la institucin quien establece dichas
polticas y procedimientos para que el recurso humano que la integra las
cumpla.

Cuadro 6
Distribucin de Frecuencias. Indicador Informacin y Comunicacin.
Resultados
tems
9

S
F

cs
F %

AV

CN

14

38,89

20

55,56

5,56

64

Grafico 4. Resultado del cuestionario aplicado en cuanto al Indicador

Informacin y Comunicacin.
En el cuadro 6 y grafico 4, se destaca la informacin referente a los
resultados obtenidos luego de la aplicacin del cuestionario en cuanto al
indicador Informacin y Comunicacin.
Con relacin al tems 9 con un 56% la alternativa casi nunca es la mas
elevada, lo que quiere decir que los canales de comunicacin no funcionan
correctamente lo que impide que la informacin llegue al recurso humano
que activamente presta sus servicios a la unidad de control y le impide de
igual forma cumplir con sus responsabilidades en el tiempo y forma oportuna.
Con respecto a lo anterior, Mantilla (ob.cit), acota que el control interno
debe permitir identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente
en una forma y tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus
responsabilidades.

65

Cuadro 7
Distribucin de Frecuencias. Indicador Monitoreo
Resultados
s
F

cs
F %

10

11

tems

AV
%

CN

0,00

17

47,22

19

52,78

0,00

13

36,11

23

63,89

Grafico 5. Resultado en cuanto al indicador Monitoreo

En el cuadro 7 y grafico 5, se presentan los resultados obtenidos con
respecto al estudio del indicador Monitoreo.
Con relacin al tems 10, el cual tiene que ver con los procesos de
supervisin y monitoreo, la frecuencia ms elevada se ubico en la alternativa
nunca con un 53%, lo que indica que los procesos llevados a cabo por la
unidad de control no son supervisados.

66

Para el tems 11 el 64% se ubico en la alternativa nunca, lo que

permite inferir que las acciones de monitoreo no se llevan a cabo
correctamente, por lo que no se establecen medidas correctivas o de ajuste
en forma oportuna.
Segn Cuellar (ob.cit), el sistema de control se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Argumentando el mismo autor que todo sistema de control por bueno que
parezca es susceptible a deterioro por mltiples circunstancias y por esto
debe ejercerse sobre la misma supervisin y monitoreo que permitan realizar
ajustes.
Cuadro 8
Distribucin de Frecuencias. Indicador Manejo del Plan Operativo
Anual (POA)
Resultados
tems
12

s
F

cs
F %

AV
%

19,44

CN

67

22

61,11

19,44

Grafico 6. Resultado en cuanto al indicador Plan Operativo Anual (POA)

En el cuadro 8 y grafico 6, se presentan los datos obtenidos de las
opiniones expresadas por los trabajadores encuestados en cuanto al
indicador Manejo del POA de la dimensin elementos de control.
Para el tems 12, relacionado con el manejo del plan operativo anual
(POA), la alternativa con mayor frecuencia se ubico en casi nunca con un
resultado de 61%, lo que indica que el personal adscritos a las divisiones
administrativas de la zona educativa del estado Yaracuy no conocen la
planificacin anual a la que debe apegarse la institucin.
Segn la Ley Orgnica de Planificacin (2001), el POA es un tipo de
presupuesto que divide su estructura en funciones, programas y proyectos, a
su vez se define como un plan de accin a corto plazo que contiene los
objetivos, estrategias, metas y acciones, que permiten la asignacin de
recursos humanos y materiales.

68

De lo anterior, se entiende que todo el personal involucrado en el

proceso administrativo debe manejar cual es la planificacin a corto plazo, de
manera tal de conocer cules sern los objetivos, metas y acciones a
cumplir.

Cuadro 9
Dimensin de Frecuencias. Indicador Disponibilidad Presupuestaria
Resultados
tems
13

s
F

cs
%

AV
%

CN

5,55

22

61,11

12

33,33

Grafico 7. Resultado en cuanto a la Disponibilidad Presupuestaria

69

En el cuadro 9 y grafico 7, se muestra los resultados obtenidos en la

aplicacin

del

instrumento

en

cuanto

al

indicador

Disponibilidad

Presupuestaria.
Para el tems 13 la alternativa con mayor frecuencia es casi nunca con
un resultado de 61%, lo que indica que el presupuesto no es verificado antes
de la adquisicin de compromisos que implique la compra de bienes,
servicios o la ejecucin de obras.
Para esto la ONAPRE (2009), define la disponibilidad presupuestaria
como la diferencia entre los crditos presupuestarios asignados y los
compromisos adquiridos, lo que da a entender de que antes de la adquisicin
de compromisos que originen obligaciones financieras se debe verificar la
disponibilidad presupuestal que existe, lo cual tambin se establece en el
artculo 38 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y
Sistema Nacional de Control Fiscal (op.cit), como requisito fundamental del
sistema de control interno.

Cuadro 10
Distribucin de Frecuencias. Indicador Ejecucin Financiera
Resultados
tems
14

cs

AV
%
0,00

70

CN
%

11,11

N
F

32

88,89

Grafico 8. Resultado en cuanto a la Ejecucin Financiera

En el cuadro 10 y grafico 8, se presentan los resultados obtenidos de
la cuanto al indicador ejecucin financiera.
Para el tems 14, se encuentra agrupado con un 89% en la alternativa
nunca, dando como resultado que despus de cumplir con el proceso
administrativo en su totalidad los pagos no se realizan en el tiempo oportuno
para cerrar el ciclo administrativo correspondiente a eso compra, prestacin
de servicio o ejecucin de obra. Para esto el glosario de trminos de la
ejecucin presupuestaria, establece que la ejecucin financiera de egresos
comprende el registro devengado, girado y pagado de los compromisos
adquiridos, lo cual debe hacerse en el tiempo oportuno de manera tal de
cumplir con los cierres trimestrales del presupuesto y su ejecucin financiera.

Cuadro 11
Distribucin de Frecuencias. Indicador Imputacin Presupuestaria
71

Resultados
tems
15

cs

AV
%

CN

13,89

28

77,78

8,33

Grafico 9. Resultado en cuanto al indicador Imputacin Presupuestaria

El cuadro 11 y grafico 9, enfatiza la informacin recabada en la
aplicacin del instrumento en cuanto al indicador Imputacin presupuestaria.
En el tems 15 el resultado con mayor frecuencia corresponde a la
alternativa casi nunca con un 78%, lo cual expresa que no son estudiadas las
partidas presupuestarias antes de su imputacin en las correspondientes
rdenes de compra y/o servicios, situacin irregular en una entidad destinada
a la satisfaccin de las necesidades colectivas.
Segn la ONAPRE (2012), la imputacin presupuestaria es la
clasificacin del ingreso o del gasto de conformidad con la clasificacin que
se detalla en el presupuesto por cdigos de acuerdo a las actividades del
72

sector y segn las necesidades de la administracin. De igual forma la Ley

Orgnica de la Contralora General de la Republica y Sistema Nacional de
Control Fiscal en su artculo 38, establece que el gasto debe estar
correctamente imputado, lo cual indica que es una accin de vital importancia
en la actividad presupuestaria.

Cuadro 12
Distribucin de Frecuencias. Indicador Proceso de Licitacin
Resultados
tems
16

S
F

cs
F %

AV

CN

10

27,78

25

69,44

2,78

Grafico 10. Resultado del cuestionario aplicado en relacin al Proceso de

Litacin

73

Con relacin al tems 16, se tiene a la alternativa casi nunca con un

69%, lo cual expresa que los funcionarios adscritos a la unidad de control
interno de las divisiones administrativas de la zona educativa del estado
Yaracuy, no manejan con claridad el proceso de licitacin, elemento de vital
importancia para cumplir con el proceso administrativo en la institucin parte
del estudio.
Para Romero (2007), el proceso de licitacin es un proceso
administrativo que tiene por objeto la seleccin de las personas naturales y
jurdicas que proporcionan al contratante la mejor opcin para la adquisicin
de bienes muebles, prestacin de servicios y ejecucin de obras. Tomando
en cuenta la normativa que rige el Control interno la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Republica y Sistema Nacional de Control Fiscal
(op.cit), en su artculo 38 establece como requisito para la adquisicin de
bienes y servicios o la elaboracin de contratos que den origen a
compromisos financieros el cumplir con el proceso de licitacin establecido
por la Ley de Licitaciones (2001). Lo anterior se traduce en que la institucin
debe tomar en cuenta la normativa legal vigente que rige el proceso
administrativo y darle cumplimiento.

Cuadro 13
Distribucin de la Frecuencia. Indicador Comparacin de Metas
Alcanzadas con las Metas establecidas en el POA
Resultados
tems
17

cs

AV
%

0,00

12

74

CN
%
33,33

N
F

24

66,67

Grafico 11. Resultado en cuanto a las metas Alcanzadas con las Metas
establecidas en el POA
En el cuadro 13 y grafico 11, se demuestran los resultados obtenidos
en cuanto a la comparacin de las metas alcanzadas durante la gestin de la
institucin y las metas establecidas por el POA.
Con respecto al tems 17, el cual versa sobre si son comparadas las
metas alcanzadas con las metas establecidas por el POA, la alternativa
nunca obtuvo un 68% lo que se traduce en que no son verificados las metas
alcanzadas con las establecidas por el POA, situacin anormal ya que como
institucin del estado su beneficio es de utilidad social como utilidad
primordial y el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales sern
sociales en este caso dentro del mbito educacional.
La Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica y Sistema
Nacional de Control Fiscal (ob.cit), en su artculo 41 le permite en el mbito
de sus competencias a las unidades de auditora, inspeccionar, fiscalizar,
examinar, estudiar, analizar e investigar todo lo que desee acerca de la

75

unidad sujeta a su control, as como tambin evaluar el cumplimiento y

resultados de los planes y las acciones administrativas, la eficacia, la
eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin, en otras palabras
comparar lo alcanzado con lo planificado.

Cuadro 14
Distribucin de Frecuencias. Indicador Periodicidad de la Evaluacin
realizado a la unidad de control interno
Resultados
tems
18

cs

AV
%

2,78

21

CN
%
58,33

N
F

14

38,89

Grafico 12. Resultado en cuanto a la Evaluacin del Control Interno

76

En el tems 18 los resultados obtenidos son de 58% en la alternativa

casi nunca, lo que significa que la unidad no es peridicamente evaluada, lo
que trae como consecuencia que no se corrijan acciones mal encaminadas
dentro del proceso administrativo en un tiempo oportuno.
Con respecto a lo anterior, el artculo 18 del Reglamento de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Republica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, establece que los gerentes, jefes o autoridades
administrativas de las unidades de control tiene como deber vigilar
permanentemente la actividad administrativa de las unidades de control, lo
cual quiere decir que las mismas deben ser evaluadas y supervisadas
constantemente.

Cuadro 15
Distribucin de Frecuencias. Indicador Dominio del Marco Legal del
Control Interno
Resultados
tems
19

cs

AV
%
0,00

77

CN
%

19,44

N
F

29

80,56

Grafico 13. Resultado en cuanto al Manejo del Marco legal

En lo que concierne al tems 19, la alternativa con mayor frecuencia es
nunca con un 81%, lo que se traduce en que los trabajadores (as) adscritos a
la unidad de control no manejan el marco jurdica legal que los rige,
situacin desconcertante ya que el conocimiento de las leyes es un elemento
vital, para ejercer la funcin de control, ya que como se controla si no se
conoce como controlar.
De lo anterior la Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela
(op.cit), establece en su artculo 137 el principio de legalidad, segn el cual
toda autoridad del estado debe estar conforme con el derecho del estado, a
su vez el Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Republica y Sistema nacional del Control Fiscal (op.cit), en su artculo 18
establece entre los deberes de los gerentes, jefes o autoridades
administrativas se encuentra adoptar oportunamente las medidas necesarias
ante cualquier evidencia de desviacin de los objetivos y metas

78

programadas, deteccin de irregularidades o actuaciones contrarias a los

principios de legalidad, economa, eficiencia y eficacia.
Como se puede observar, desde la carta magna se establece que para
ejercer cualquier accin se deber tener apego a las normas y leyes del
estado.
Cuadro 16
Distribucin de Frecuencias. Indicador Evaluacin del Presupuesto
Resultados
tems
20

cs

AV
%

0,00

CN
%
8,33

N
F

33

91,67

Grafico 14. Resultado en cuando al indicador Evaluacin del Presupuesto

Para el tems 20, la alternativa nunca con un 92% marco un amplio
margen de referencia en cuanto a la evaluacin econmica y financiera del
79

presupuesto, reflejando un gran descontento por la falta de estudio que tiene

el presupuesto asignado a la zona educativa en general.
De lo anterior se presume que el presupuestos de gastos asignado a la
zona educativa del estado Yaracuy no corresponde econmicamente a las
metas establecidas en el POA, situacin que hace irreal el cumplimiento de
las mismas; este elemento dentro del proceso administrativo que se sigue en
las divisiones administrativas de la zona educativa se escapa de las manos
de los funcionarios representantes de dichas funciones, ya que la asignacin
de recursos se hace de forma centralizada dejando por fuera las
evaluaciones que al presupuesto se les puedan hacer desde las zonas, que
no son ms que ventanas regionales del Ministerio del Poder Popular para la
Educacin.

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Con la presente investigacin se llego a las siguientes conclusiones:
1.

Como se pudo observar y comprobar a travs de la aplicacin del

instrumento la unidad de control interno dentro de las divisiones

administrativas de la zona educativa goza de una deficiencia de origen
funcional, que le impide cumplir con sus objetivos y metas; esta deficiencia
se origina principalmente en la limitada cantidad de recursos humanos con el
que cuenta para ejercer dicha funcin. De igual forma y consecuentemente
con la cantidad del personal con que cuenta la unidad de control interno, los
mismos no se encuentran identificados o involucrados con la institucin a la
cual pertenecen, lo mismo se puede comprobar al conocer de su propia
mano que desconocen de la misin, visin, valores, objetivos y metas, para

80

lo cual fue creado el organismo al cual pertenecen, es de all que se infiere la

falta de intereses de los funcionarios adscritos a la unidad de control afectan
ampliamente su

actuacin

operativa

dentro

del control interno,

el

desconocimiento de los factores internos y externo que afectan a la

institucin tambin es un elemento que todos deben manejar y conocer.
2.

El marco legal existente en la actualidad resulta para los integrantes

de la unidad de control interno, un espacio vaco y sin lneas, cuando debera

representar el pilar de actuacin de los mismos. Se pudo demostrar el
desconocimiento normativo que poseen los trabajadores (as) de la unidad de
control interno. Se debe tomar en cuenta que el desconocimiento de la ley no
exime su cumplimiento, por lo que la falta de aplicacin en la unidad de
control interno ser la total responsabilidad de los funcionarios encargados
del funcionamiento de la misma.
3.

El proceso de control interno que se debe cumplir dentro de las

divisiones administrativas de la zona educativa del estado Yaracuy, no se

encuentra realmente definido por ningn tipo de manual de normas y
procedimientos, lo que hace de este un elemento negativo al momento de
evaluar la gestin de la institucin. Dentro de la observacin directa y del
anlisis de instrumento realizado se pudo constatar que no se maneja con
claridad los elementos de control que intervienen en el proceso
administrativo, por lo que no se cumplen o en el mayor de los casos ni
siquiera se llevan a cabo.
4.

El manejo de los planes operativos y los presupuestos, debe ser un

elemento integrante dentro de la actividad administrativa dentro de las

instituciones del estado por lo que el personal debera conocer de antemano
los objetivos y metas que se pretenden alcanzar y los recursos con que
cuentan para el cumplimiento de dichos planes, dentro de la unidad de
control de las divisiones administrativas el personal adscrito a su

81

funcionamiento no conoce ni los planes, ni los presupuestos de gastos

asignados para el cumplimiento de los planes, de manera tal, que los
funcionarios no conocen cuales ser sus lneas de accin para alcanzar los
objetivos y metas establecidos, as como tambin desconocen la cuanta
presupuestaria asignada para la zona educativa y el cumplimiento de su
objetivos, situacin que impide cumplir con principios establecidos en la
CRBV (op.cit), como lo son el de economa, eficiencia y eficacia.
5.

El proceso de licitacin es un elemento dentro de control interno de

vital importancia para su desenvolvimiento, es un proceso legal el cual se

establece mediante una normativa que define como se debe realizar, los
trabajadores (as) de la unidad de control interno, carecen de este importante
conocimiento que implica medidas disciplinarias por su incumplimiento.
6.

Por ltimo, para concluir se debe dejar en claro que todas las

unidades de control estn integradas por recursos humanos que deben ser
constantemente evaluados, supervisados y monitoreados, ya que las
acciones se pueden llegar a convertir en rutinarias y pueden dejar de
apreciarse fallas que afecten la operatividad de la institucin, estas
supervisiones no se realizan con constancia dentro de las divisiones
administrativas de la zona educativa por lo cual no se aplican las medidas
correctivas necesarias, que mejoren las acciones y estrategias establecidas.

Recomendaciones
1.

Se recomienda a los gerentes, jefes o directores de las divisiones

administrativas de la zona educativa evaluar y estudiar el sistema de control

interno en su conjunto, de manera tal de identificar y conocer sus fallas y
discapacidades. Es importante recalcar que se debe integrar al personal
activo de la unidad de control interno con la institucin, para as lograr

82

alcanzar un nivel de identificacin de los elementos primordiales en los que

se basa la institucin, esta integracin debe abordar temas principales como
la inclusin de personas a la unidad, de forma tal que se pueda crear un
equipo amplio y suficiente para ejercer la funcin para los cuales son
creadas.
2.

Al contar con un equipo que cuente con la cantidad de funcionarios

necesarios para llevar a cabo, la funcin de control, se deber proceder a

capacitar a todos aquellos trabajadores (as) involucrados en el proceso
administrativo, de manera tal establecer criterios mnimos y mximos para su
actuacin. As mismo se debe establecer un instructivo general acerca de la
normativa que rige la accin de control interno a nivel institucional y el
proceso administrativo general de las divisiones administrativas, de manera
tal de dar cumplimiento al principio de legalidad establecido en la carta
magna venezolana.
3.

El manejo del POA y del presupuesto de gasto debe incluir a todos

aquellos funcionarios adscritos a los diferentes partes integrantes del

presupuesto, ya que la institucin como un todo debe trabajar en sincrona
para dar cumplimiento a las metas y objetivos previstos en los planes, as
como tambin conocer los montos con que cuentan para dar cumplimiento
de esas metas y objetivos.
4.

La supervisin se debe establecer como un elemento activo dentro

del proceso de administrativo que lleva a cabo las divisiones administrativas

de las zonas educativas, para as lograr aplicar medidas correctivas a tiempo
y evitar sanciones administrativas de ndole legal, con esto se dara
cumplimiento a lo establecido en la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Republica y el Sistema Nacional de Control Fiscal y sus reglamentos,
cuando establecen como deber de los jefes o gerentes de las unidades

83

ejecutoras la supervisin y vigilancia de que los planes se cumplan en el

tiempo acordado.

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