UNIVERSIDADE ANHANGUERA

POLO OSASCO

Contabilidade Tributria

Grupo
Cristiano Francisco Matos (6942018518)
Graziele Sousa de Moura Arajo (1299774305)
Luciana Rodrigues Silva (6951468429)
Solange Novais (6942018435)

Professores

Prof. Me. Hugo David Santana

Prof. Tnia Regina dos Santos Machado
Daniela Paulo Rodrigues de Arajo (tutora presencial)

Osasco

Outubro de 2015

1. CONHECENDO O SISTEMA TRIBUTRIO

Em toda a histria das sociedades de forma geral os impostos acompanharam o seu
desenvolvimento, conforme diversos registros histricos, como em exemplo se observar
nesse texto bblico abaixo:
Dize-nos, pois, que te parece? lcito pagar o tributo a Csar, ou no?
Mateus 22:17
Dividindo a histria dos tributos de acordo com os perodos da histria no princpio o
que podemos constatar que eram determinados na maioria das vezes, pela vontade de
um governante com uma grande gama de poderes, como objetivo de se auto sustentar
com o trabalho dos sditos ou a classe desfavorecida. Acompanhamos que desde a
poca Colonial at a poca Republicana, o sistema tributrio foi evoluindo e deixando
de ser algo sem retorno e extremamente sacrificante aos contribuintes, e se amenizando
estes aspectos negativos.
A histria dos tributos no Brasil comeou com as cobranas impostas pela Coroa
Portuguesa para financiar seus gastos e da Igreja, por isso o Brasil iniciou sua histria
tributria com grande influncia de seu pas colonizador, que tinha como cultura no o
melhor e mais justo para a populao, mas sim o mais vantajoso para os administradores
e o governo. Para mudar esse contexto, foi necessrio muito esforo e foram
desencadeados muitos movimentos revoltosos.
Os tributos existem, como parte da estrutura governamental de um pas, eles so o
recurso com o qual o governo ir realizar as obras em prol do bem estar da populao, e
promover os itens bsicos para o bem da coletiva. Cabe tambm ao governo, estipular as
regras, situaes e demais itens de amparo para o desenvolvimento do convvio em
sociedade. Ainda h muito a ser revisto e melhorado, porm se comparado ao incio dos
tempos modernos em que o tratamento de divindade dado ao governo era motivo para
extorso dos bens do cidado, e a sociedade em si evoluiu significativamente.
Obviamente, no perodo do Brasil Repblica, veio se consolidando um sistema
tributrio da forma que temos hoje e os instrumentos legislativos e democrticos melhor
adequando os direitos e deveres dos envolvidos, os agentes ativos e passivos.
Alguns tributos alm da funo de fornecer os recursos para o governo exercer
suas atividades, tem a funo de regular o mercado, caso esteja saindo muito dinheiro
do pas, por exemplo, se aumenta o IPI. Os tributos influenciam e muito nas relaes
entre as unidades da economia, as empresas, investidores, cidados, bancos e etc.

2. TRIBUTO
O que Tributo?
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, institudo em lei

e cobrada mediante atividade administrativa e plenamente vinculada (Cdigo

Tributrio Nacional artigo 3).
Classificaes de tributos podem ser por espcie:
1- Impostos so cobranas compulsrias sem obrigatoriedade de qualquer tipo
de contraprestao da Administrao pblica.
Exemplos: IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurdica), IRPF (Imposto de
Renda Pessoa Fsica), IPTU (Imposto Predial Territorial Urbano), ITR (Imposto
Territorial Rural), e IPVA (Imposto sobre propriedade de veculos
automotores).

3. PODERES, ATRIBUIES E LIMITAES

O contexto tributrio do pas est intrinsecamente ligado aos princpios do
Direito. Comeando pelas determinaes da Constituio Federal, onde so
delegadas as competncias tributrias, que seguiro o processo de estruturao
passando pelas leis complementares, ordinrias, decretos, emendas, medidas
provisrias, convnios e protocolos, cada um dentro de sua hierarquia e dentro
das limitaes tributrias, vo moldando a situao tributria do pas. As
determinaes tributrias seguem os princpios do direito de analogia,
equidade, conceitos de publicao, vigncia e aplicao. E, alm disso, existem
os princpios que limitam o poder de tributar do governo de forma que no
violem os direitos bsicos da populao, como a legalidade, isonomia,
irretroatividade, anterioridade, a vedao ao confisco e a liberdade de trfego.
Para o governo, cabe administrar os tributos que so de sua competncia
apurando, instituindo, fiscalizando, cobrando, fornecendo documentos e
respondendo os contribuintes.
A diviso poltica do governo, que influencia diretamente na administrao
tributria, em trs poderes: Executivo, Legislativo e Judicirio, e em trs nveis:
Unio, Estado e Municpio.
Cada um com sua responsabilidade de competncias tributrias e
consequentemente suas legislaes. Cada tributo tem teoricamente sua destinao
especfica e sua rea de incidncia, alguns deles so repartidos entre os entes tributantes.

4. CONTABILIDADE TRIBUTRIA

O autor relata seu ponto de vista sobre as empresas brasileiras de qualquer

porte que esto sem exceo passando por um momento delicado no que diz

respeito a obrigao tributria em geral, diante do aquecimento da economia

interna. Pessoas sensveis as crises financeiras dos ltimos anos, v como
alternativa o mercado interno aquecido pelo governo e suas polticas
progressistas para a sustentabilidade dos ndices que notabilizam a economia
brasileira. O momento bastante delicado, devido as novas adequaes
inseridas na contabilidade brasileira que buscam reduzir a economia informal e
a sonegao fiscal.
Contabilidade Tributria uma expresso utilizada para designar o
conjunto de aes e procedimentos visando apurar e conciliar a gerao de
tributos de uma entidade. Tambm chamada de "Contabilidade Fiscal".
A contabilidade tributria tem como principais objetivos o estudo da teoria
e a aplicao prtica dos princpios e normas bsicas da legislao tributria.
tambm o ramo da contabilidade responsvel pelo gerenciamento dos tributos
incidentes nas diversas atividades de uma empresa.

2 TAXAS, CONTRIBUIES E IMPOSTOS

Diferentes Alquotas e opes de tributao.
Existem trs tipos de tributao so elas: Lucro Real, Lucro Presumido e
Simples Nacional (ME e EPP).

Lucro Real
IRPJ 15% ou 25%

Lucro Presumido
IRPJ 15% ou 25%

Simples Nacional
Imposto
Simples,

porcentagem varia conforme a

atividade.
CSLL 09%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%

CSLL 09%
PIS 0,65%
COFINS 3,00%

Lucro Real
No lucro real a apurao do IRPJ e CSLL atravs do lucro ou prejuzo
(Receitas Despesas), sendo a alquota de 15% ou 25% de IRPJ e 9% de CSLL sobre o
lucro apurado. Existem duas formas de apurao que so elas: a anual e a trimestral.
Anual, onde a empresa antecipa os tributos mensalmente, com base no seu faturamento
mensal.
Trimestral, calculado com base no resultado apurado no final de cada trimestre
civil, isso de forma isolada.

Lucro Presumido
No lucro presumido a apurao do IRPJ e CSLL atravs da estimativa de lucro
da organizao, os administradores presumem o lucro que a empresa ter durante o
exerccio. Sendo que a alquota de 15% ou 25% de IRPJ e 9% de CSLL. A sua forma de
apurao a trimestral e estes tributos incidem sobre o faturamento/vendas 1,6 a 32%
dependendo da atividade.

Simples Nacional (ME e EPP)

No simples nacional a sua apurao ocorre de forma mais simplificada. Onde os
impostos so consolidados em um nico tipo de imposto o SIMPLES. Porem existe
inmeras restries legais para esta opo conforme a lei 9.317/96 e so tributadas
dependendo de qual tipo de atividade ela se enquadrar e do valor do faturamento.

2.1 Evolues dos Tributos no Brasil

A tributao no Brasil estabelecida na legislao tributria vigente no pas. Os
tributos so importantes para a sociedade. Esses recursos so originados de cinco
modalidades de tributos controladas pelo Sistema Tributrio Nacional que se compe
pelo Cdigo Tributrio Nacional, Constituio da Repblica Federativa Do Brasil e Leis
pertinentes. A carga tributria pode ser considerada como o percentual total que o
governo transfere da sociedade para os seus cofres, trata-se da somatria da tributao
incidente sobre a renda do trabalho, tais como salrios e honorrios em torno dos quais
recai o IRPF (Imposto de Renda da Pessoa Fsica), e INSS, associado previdncia e
sade, assim como as contribuies sindicais, tratam-se de recolhimentos diretos sobre a
renda.
importante ressaltar que no s isto, alm do cidado j ter parte de sua
renda destinada a este fim no momento que for consumi-la novamente ir pagar sobre o
consumo atravs dos denominados impostos indiretos, ou seja, o que o consumidor paga

por um produto ou servio no seu preo estar includo parcelas referentes a vrios
recolhimentos, so os denominados impostos indiretos, que so identificados atravs de
siglas tais como: PIS, COFINS, Contribuio Social, IRPJ, IPI, ICMS e ISSQN.
De forma conclusiva podemos dizer que a carga tributria ser um percentual
onde o total de recursos transferidos para o governo dividido pelo total de riquezas
produzidos no pas no mesmo perodo identificado pelo PIB, produto interno bruto, o
resultante de tal diviso resultar no percentual da carga tributria. Acontece que a tal
carga tributria vem apresentando ao longo das ltimas dcadas um contnuo aumento,
ou seja, cada vez mais a sociedade transfere recursos para o setor pblico. Ao longo do
governo Jos Sarney a carga flutuou de 20% at 22,66%, o que se transposto para dias
do ano, tomando o ano de 365, significaria que se trabalhou de 73 a 82 dias no perodo
para arcar com a transferncia de recursos ao governo, ou seja, algo entre 2,5 meses a
aproximadamente pouco menos de 3 meses.
Outra forma que podemos ver , concentrando o pagamento, at o ms maro se
trabalharia meramente para arcar com carga tributria. A partir do Governo CollorItamar, tem um aumento da carga que flutua entre o mnimo de 24,66% at o mximo de
29,86%, ou seja, mnimo de 90 dias e mximo de 109, ou seja, agora o mnimo de 3
meses, e j se avana meados de abril os dias trabalhados para sustentar o Estado. No
primeiro governo FHC, a carga praticamente se estabiliza no pico do perodo anterior, o
mnimo 27,40% e mximo de 29,04%, ou seja, entre 100 a 107 dias, porm em seu
segundo mandato, vai estabelecer ento um crescimento progressivo iniciando com
31,51% em 1999 e terminando em 36,44% em 2002, quantificados em dias de 115 dias
para 133, ou seja, do final de abril para abocanhar recursos inerentes at meados de
maio.
Ao incio do governo Lula a expanso desacelerou-se, mas continuou a
acontecer assim partir de 2003 de 135 dias, com 36,99%, e terminou seu primeiro
mandado com 39,73%, portanto 145 dias, ou seja, de meados de maio, para ltima
semana de maio. J em seu segundo mandato a partir de 2007, inicia-se com um
pequeno crescimento e parece se estabilizar em torno 40 a 40,5%, o que implica em
dizer que aproximadamente cinco meses de carga tributria. De modo geral o que
vemos foi que se consideramos os anos 70 que segundo o IBPT teve uma mdia de 76
dias correspondendo a carga, e que apresentou valores aproximados nos anos 80, foi um
profundo acrscimo, j que hoje nos aproximamos dos 150 dias, por muito pouco, no
podemos dizer que a carga tributria dobrou, ou dito de outra forma que antes

pagvamos em torno de 2,5 meses de carga, mas passamos a recolher praticamente 5,0
meses.

2.2 Motivo da Existncia dos Tributos

O tributo deve ser revertido em benefcios para a populao, tais como melhoras
da educao, sade, transporte, segurana dentre outros.
Temos as modalidades:
IMPOSTO: o pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina
pblica, isto , gerar, compor o oramento do Estado.
TAXA: trata-se da cobrana que a administrao faz em troca de algum servio
pblico. Neste caso, h um destino mais que certo para a aplicao do dinheiro.
Diferentemente do imposto, a taxa no possui uma base de clculo e seu valor depende
do servio prestado.
CONTRIBUIO: pode ser especial ou de melhoria. Sendo que a primeira
possui uma destinao especfica para um determinado grupo ou atividade, como a do
INSS (Instituto Nacional de Seguridade Social). A segunda se refere a algum
projeto/obra de melhoria que pode resultar em algum benefcio ao cidado.
Principais aspectos e caractersticas da tributao das pessoas jurdicas
As pessoas jurdicas e equiparadas so obrigadas a cumprir com as obrigaes
ou normas legais.
EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL - DIPJ; LALUR; CSLL;
PIS s/RECEITAS; COFINS; DCTF; DACON.
EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO - DIPJ; CSLL; PIS
s/RECEITAS; COFINS; DCTF; DACON.
EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL DIPJ.
As indstrias ou as empresas equiparadas a esta, so obrigadas a cumprir com
suas obrigaes:
LUCRO REAL IPI; Registro de Apurao IPI; Registro de Entradas; Registro
de Sadas; Registro Controle de Produo e Estoques.

LUCRO PRESUMIDO IPI; Registro de Apurao IPI; Registro de Entradas;

Registro de Sadas; Registro Controle de Produo e Estoques.
SIMPLES- Para O Registro de Entradas e Sadas, observar a legislao do
Estado onde a Indstria se localiza. O restante citado na de Lucro Real e Lucro
Presumido, para a Empresa que simples, isenta.
Tratando-se dos Autnomos e profissionais liberais esto sujeitos s seguintes
obrigaes:
Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas
- DIRF
- Imposto de Renda Retido na Fonte
- Livro de Inspeo do Trabalho
- Livro Registro de Empregados
- Folha de Pagamento
- GPS
- GFIP
- GRFC
- CAGED
- RAIS
- Contribuio Sindical
- Contribuio Confederativa
- Contribuio Assistencial
- Contribuio Associativa
- Informes de Rendimentos das Pessoas Fsicas
- Livro Caixa
Pronunciamento CPC 32
O CPC 32 tem objetivo de prescrever o tratamento contbil para os tributos sobre
o lucro. O lucro inclui todos os impostos e contribuies nacionais e estrangeiros que
so baseados em lucros tributveis. O termo tributo sobre o lucro tambm inclui
impostos, tais como os retidos na fonte, que so devidos pela prpria entidade. O
pronunciamento trata dos registros de ativos e passivos correntes e diferidos,
relacionando a incidncia de tributos sobre o lucro. Exige o reconhecimento de passivos

fiscais diferidos para todas as diferenas temporrias tributveis, exceto em alguns casos
que especifica. O pronunciamento condiciona seu reconhecimento a provvel existncia
de lucro tributvel contra o qual a diferena temporria dedutvel ou o prejuzo a
compensar possam ser realizados.
Este pronunciamento no trata dos mtodos de contabilidade para concesses
governamentais, portanto, tratam da contabilizao das diferenas temporrias que
podem surgir de crditos fiscais e tais subvenes ou investimentos. Diferenas
temporrias: diferenas entre o valor contbil de um ativo ou passivo de sua base fiscal.
Diferenas temporrias: diferenas entre o valor contbil de um ativo ou passivo e
sua base fiscal. Diferenas temporrias tributveis: diferenas temporrias que
resultaro em valores tributveis.
Definies: no futuro quando o valor contbil de um ativo ou passivo recuperado
ou liquidado. Diferenas temporrias dedutveis: diferenas temporrias que resultaro
em valores dedutveis para determinar o lucro tributvel (prejuzo fiscal) de futuros
perodos quando o valor contbil do ativo ou passivo recuperado ou liquidado.
Tributos correntes: os tributos correntes relativos a perodos correntes e anteriores
devem, na medida em que no estejam pagos, ser reconhecidos como passivos. Se o
valor j pago com relao aos perodos atual e anterior exceder o valor devido para
aqueles perodos, o excesso ser reconhecido como ativo. O benefcio referente a um
prejuzo fiscal que pode ser compensado para recuperar o tributo corrente de um
perodo anterior deve ser reconhecido como um ativo. Passivos (ativos) de tributos
correntes para os perodos corrente e anterior sero medidos pelo valor esperado a ser
pago para (recuperado de) as autoridades tributrias, usando as alquotas de tributos e
legislao fiscal.
Chama-se a ateno neste pronunciamento sobre as diferenas entre o valor
contbil de um ativo ou passivo e a sua base fiscal nos casos em que estas diferenas
provoquem encargos tributrios (ou ganhos) que so recuperveis (ou possivelmente
sero perdidos) com o uso desses ativos.

Referncias Bibliogrficas
<Https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660Tj
https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660VURuM0l6cEl4TW
M/edit?pli=1
Acessado 28 de setembro 2.015