CICLO DE VIDA DE UN NEGOCIO

ASPECTOS TRIBUTARIOS

Ciclo de vida de un negocio

Cambios posibles :
Madurez

Expansin o
Crecimiento

Inscripcin RUC

- Suspensin temporal
- Reorganizacin
(Fusin Escisin)

Decrecimiento

Baja de Inscripcin RUC

Pasos para iniciar un negocio

1. Elaborar la Minuta de Constitucin
2. Elaborar la Escritura Pblica
3. Inscribirse en el registro de personas jurdicas
- Registro de Sociedades: S.R.L., S.A. S.A.C.
- Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
E.I.R.L.
4. Inscribirse en el RUC (SUNAT)
5. Registrar a los trabajadores en ESSALUD
6. Solicitar autorizacin de permisos especiales
7. Solicitar autorizacin y legalizacin del libro de Planillas
8. Solicitar autorizacin de licencia municipal de
9. Legalizacin de los libros contables

Qu tipos de negocio se pueden

constituir?
Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio.
Persona Jurdica
: Diversos tipos societarios tales como:
S.A.
S.A.C.
E.I.R.L.

En ambos casos los ingresos generados

constituyen Rentas de Tercera Categora.

Pasos en el campo tributario

Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC)
Elegir el Rgimen Tributario:
Nuevo Rgimen Unico Simplificado
Rgimen Especial
Rgimen General
Imprimir Comprobantes de Pago
Cuando corresponda:
Llevar Libros Contables
Presentar Declaraciones Juradas

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

1. El RUC se obtiene de manera automtica.
2. El trmite es gratuito.
3. Los requisitos para su tramitacin son sencillos.
4. Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

Persona natural:
Deber exhibir el original y presentar fotocopia de:

Documento de identidad del titular.

Alguno de los siguientes documentos:

Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable

cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre
comprendida en los ltimos dos meses, o
La ltima declaracin jurada de predio o autoavaluo.

Inscripcin por internet

Las personas naturales identificadas con DNI (vigente)
podrn realizar su inscripcin al RUC a travs de SUNAT
VIRTUAL.
Para que el registro se active debern acudir a un
Centro de Servicios al Contribuyente llevando:

Original y copia del recibo de luz, agua o telfono del domicilio fiscal.

Original y copia del DNI.

Persona jurdica
El representante legal deber exhibir original y presentar fotocopia de :

Documento de identidad del Representante Legal.

Alguno de los siguientes documentos: recibo de agua,

luz,telefona fija,televisin por cable cuya fecha de pago se
encuentre comprendida en los ltimos dos meses; o, la ltima
declaracin jurada de predio o autoavalo.

Partida Registral Certificada de los Registros Pblicos

de la inscripcin de la persona jurdica.
Puede hacerlo una tercera persona

Solicitud de Autorizacin de impresin de

Comprobantes de Pago
El domicilio fiscal del contribuyente debe estar HABIDO.
Acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada
al Sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y
presentar el Formulario N 816: "Autorizacin de
Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea".

Eleccin del Regmen Tributario

Nuevo Rgimen Unico Simplificado
Rgimen Especial
Rgimen General

Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)

Rgimen promocional de la pequea y micro empresa.
Comprende al Impuesto a la Renta, el Impuesto General
a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal.
Mensualmente deben efectuar el pago de una cuota
nica.
Los sujetos acogidos al NRUS pueden emitir nicamente
boletas de venta y/o tickets emitidos por mquinas
registradoras.
Al adquirir productos o recibir servicios deben exigir
facturas.
No llevan libros contables.

Sujetos Comprendidos
Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas
que:

Exclusivamente obtengan rentas por las actividades

empresariales.
Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de
cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio.
Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no
excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.

Sujetos no comprendidos

Aquellos que desarrollen sus actividades en ms de una

unidad de explotacin.

Aquellos cuyo valor de activos fijos, sin incluir predios y

vehculos, supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

Aquellos cuyos montos de adquisiciones, no incluyendo el

valor de activos fijos, exceda de S/ 360,000 Nuevos Soles.

Principales actividades no comprendidas

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > =

2 T.M.(Dos toneladas mtricas).
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de
pasajeros.
Espectculos pblicos.
Notarios, Comisionistas Mercantiles.
Negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
Venta de inmuebles.

Acogimiento al Nuevo RUS

Oportunidad :
a)
b)

Contribuyentes que inicien actividades: al momento de

inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
Contribuyentes que provengan del Rgimen General o Rgimen
Especial: en cualquier mes del ejercicio gravable y slo una vez
en el ejercicio gravable.

El acogimiento al nuevo RUS tendr carcter de permanente, salvo

que el contribuyente opte por cambiarse al Rgimen General o el
Rgimen Especial de manera voluntaria, o se encuentre obligado a
realizar tal cambio.

Tabla de Categoras Mensuales

Categoras

Total ingresos brutos

mensuales (hasta S/.)

Total adquisiciones
mensuales (hasta S/.)

Cuota mensual
(S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

(RER)
Los contribuyentes en este Rgimen se encuentran afectos al
Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas.
Pagan un porcentaje mensual de los ingresos netos de forma
cancelatoria por concepto de Impuesto a la Renta.
No tienen obligacin de presentar Declaracin Jurada Anual del

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

Sujetos
comprendidos

Personas naturales, las sociedades conyugales

sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas
en el pas que:
- Obtengan rentas de tercera categora (comercio,
industria y/o servicios).
- Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no
hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles.

Sujetos no
comprendidos

Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin incluir el

predio y vehculos, supere los S/. 87,500 nuevos soles.
Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones
acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles.

RER: Principales actividades no comprendidas

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad >
= 2 T.M.
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de
pasajeros.
Espectculos pblicos.
Notarios, Comisionistas Mercantiles.
Negocios de casinos, tragamonedas , agencias de viajes y
publicidad.
Actividades de construccin.
Actividades
de
mdicos
u
odontlogos
veterinarias,juridicas,contables y de auditoria, ingenieria e
informtica, arquitectura y

asesoramiento empresarial.

Acogimiento al Rgimen Especial

Aquellos que iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al
periodo de inicio de actividades, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General del NRUS:
Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
periodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

RER: Tasa de los impuestos

Impuesto a la renta:
-Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de comercio
y/o industria: 1.5% de los ingresos netos mensuales.
- Si las rentas provienen exclusivamente de

actividades de servicios: 2.5% de los ingresos

netos mensuales.
- Si las actividades provienen conjuntamente de

actividades de comercio y/o industria y actividades

de servicios: 2.5% de los ingresos netos
mensuales.
-Impuesto General a las Ventas : 19% mensual

Libros Contables
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros:
1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Registro de Compras.
3. Libro de Inventarios y Balances y anexos.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a efectos de

la determinacin del Impuesto a la Renta a pagar (ingresos
menos gastos).
Se realizan pagos a cuenta mensuales.
Se requiere el sustento de los gastos.
Se presenta Declaracin Jurada Anual.
Se encuentran afectos al Impuesto General a las Ventas.

Rgimen General

Sujetos
comprendidos

Actividades
comprendidas

Personas naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de profesionales.
Personas jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.

Cualquier tipo de actividad econmica o

explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios

Tasas de los impuestos

Impuesto a la Renta:
30% anual.
4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a
favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos
No Domiciliados
Pagos a cuenta mensuales:
- Sistema del Coeficiente
- Sistema del Porcentaje (2%)

Impuesto General a las Ventas: 19% mensual.

Libros Contables
Personas Naturales:
. Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn:
Libro de inventarios y balances.
Libro de ingresos y gastos (caja).
Registro de ventas.
Registro de compras.
. Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn
contabilidad completa.
Personas Jurdicas:
Siempre llevan contabilidad completa

Comprobantes de Pago segn Rgimen

Tributario
RER Y Rgimen General

NRUS

9Facturas

Boleta de Venta

9
9
9
9
9

Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito

Declaracin segn Rgimen Tributario

NRUS
1) Formulario Virtual N 1611 (Gua Pago Fcil)
RGIMEN ESPECIAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario N 118
RGIMEN GENERAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario N 119

Cambios en un negocio:Suspensin Temporal

Cuando el contribuyente o responsable no realiza ningn acto
que implique la generacin de ingresos, puede solicitar dicha
suspensin hasta por 12 meses calendario consecutivos.
El reinicio de actividades en caso contrario sin comunicarse,la
SUNAT podr dar de baja de oficio el nmero de RUC.
Se puede solicitar hasta en dos oportunidades en un mismo
ejercicio gravable.
Excepta de la obligacin de presentar las declaraciones juradas
mensuales correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta, Impuesto General a las Ventas, Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta y Nuevo RUS en el perodo de la
suspensin.
Base Legal: R.S.N 203-2006/SUNAT

Reinicio de Actividades
Deber ser comunicado a la SUNAT hasta la fecha en que se
efecten actos que impliquen la generacin de ingresos
gravados.
El trmite se puede realizar de forma presencial o por Internet.
Si un contribuyente fue dado de Baja de Oficio Definitivo por
SUNAT y emprende una actividad generadora de obligaciones
tributarias, puede solicitar la Reactivacin de su nmero de RUC
en forma personal.
Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Reorganizacin de Sociedades o Empresas

Los contribuyentes debern comunicar la fusin o escisin y dems
formas de reorganizacin de sociedades o empresas. El plazo para
dicha comunicacin es 10 das hbiles siguientes a su entrada en
vigencia.
Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Otras Comunicaciones
El contribuyente y/o responsable o su representante legal deber
comunicar a la SUNAT, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de
producidos los siguientes hechos:
9Afectacin, exoneracin o baja de tributos.
9Cambios en la denominacin o razn social, representantes
legales, nombre comercial, tipo de contribuyente.
9Instalacin o cierre permanente de establecimientos ubicados en
el pas.
9Toda otra modificacin en la informacin proporcionada por el
deudor tributario (Ejemplo: Directores, miembros del consejo
directivo, personas relacionadas, entre otros.)
Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Baja de Inscripcin en el RUC

El contribuyente o responsable deber solicitar su baja de inscripcin
en el RUC en los siguientes casos:
Traspaso de negocio, cierre o cese definitivo, quiebra.
Extincin de las personas jurdicas y otras entidades inscritas en
RRPP, Disolucin. Reorganizacin: cuando sea aplicable.
Fallecimiento del sujeto inscrito.
Cualquier otra circunstancia que conlleve la prdida de su calidad
de contribuyente y/o deudor tributario.
Se deber dar de baja a los comprobantes de pago disponibles.
La aprobacin de la baja de inscripcin en el RUC no releva al deudor
tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Base Legal: R.S. N 210-2004/SUNAT

Muchas Gracias