RENTA DE 5TA CATEGORIA

CASO PRACTICO 2
Trabajador del Rgimen General Laboral que percibe S/ 35,000.00
mensuales calcula la renta anual:
Desarrollo:

CASO PRACTICO 3 (CON RETENCIONES)

Veamos un ejemplo de una programadora junior que inici sus labores
para una empresa desde el 2 de enero de 2016. Durante el 2016 percibe
una remuneracin ordinaria de S/ 6,000 mensuales ms comisiones que
ha percibido por ventas de software a medida en los meses de enero, S/
450; febrero, S/ 200; marzo, S/ 100 y abril, 150.
Por ello, optan por aplicar retenciones de renta de quinta categora sobre
el promedio de las remuneraciones variables a partir de marzo como
dispone la norma tributaria.
Entonces, cmo se debe calcular las retenciones sobre
remuneraciones variables de los periodos de marzo y abril en el
2016 a la programadora junior? Como dato adicional, la
programadora no ha percibido ninguna suma extraordinaria a su
remuneracin ordinaria.
Si se realiza el clculo de la retencin de renta de quinta categora en
cada periodo mensual de marzo y abril del 2016 considerando

previamente un promedio entre las remuneraciones percibidas del mes

del clculo ms las dos remuneraciones de los meses inmediatos
anteriores para determinar la remuneracin bruta anual proyectada.
Retencin de marzo de 2016
Determinacin del promedio sobre las remuneraciones pagadas en los
meses de enero, febrero y marzo, as tenemos:
Enero: Remuneracin ordinaria + Comisin = Remuneracin pagada
S/ 6,000 + S/ 450 = S/ 6,450
Febrero: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin pagada
S/ 6,000 + S/ 200 = S/ 6,200
Marzo: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin pagada
S/ 6,000 + S/ 100 = S/ 6,100
Promedio de la remuneracin
(S/ 6,450 + S/ 6,200 + S/ 6,100) 3
S/ 18,750 3
S/ 6,250
La remuneracin promedio para el periodo marzo-2016 se multiplica por
10.
S/ 6,250 x 10 = S/ 62,500
Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se multiplican por 2.
S/ 6,000 x 2 = S/ 12,000
Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016 y febrero-2016.
S/ 6,450 + S/ 6,200 = S/ 12,650
Se determina la remuneracin bruta anual proyectada, sumando todos
los montos determinados.
S/ 62,500 + S/ 12,000 + S/ 12,650 = S/ 87,150
A la remuneracin bruta proyectada se aplica la deduccin de 7 UIT (7 x
S/ 3,950 = S/ 27,650).
S/ 87,150 S/ 27,650 = S/ 59,550
Al resultado de la deduccin, se obtiene la renta neta anual proyectada,
y sobre dicha base se aplica las tasas progresivas acumulativas (8%,
14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el impuesto anual proyectado.
S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580
S/ 39,800 x 14% = S/ 5,572
S/ 59,550 = S/ 7,152
Ahora bien, el impuesto anual proyectado (como impuesto anual
determinado) se divide entre 12 para determinar la retencin de marzo2016.
S/ 7,152 12 = S/ 596
Te puede interesar: Laboras para 2 empresas? Ojo al Impuesto a la
Renta
Retencin de abril de 2016
Determinacin del promedio sobre las remuneraciones pagadas en los
meses de febrero marzo y abril, as tenemos:
Febrero: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin pagada
S/ 6,000 + S/ 200 = S/ 6,200

Marzo: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin pagada

S/ 6,000 + S/ 100 = S/ 6,100
Abril: remuneracin ordinaria + comisin = remuneracin pagada
S/ 6,000 + S/ 150 = S/ 6,150
Promedio de la remuneracin
(S/ 6,200 + S/ 6,100 + S/ 6,150) 3
S/ 18,450 3
S/ 6,150
La remuneracin promedio para el periodo abril-2016 se multiplica por 9.
S/ 6,150 x 9 = S/ 55,350
Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se multiplican por 2.
S/ 6,000 x 2 = S/ 12,000
Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016, febrero-2016 y
marzo-2016.
S/ 6,450 + S/ 6,200 + S/ 6,100 = S/ 18,750
Se determina la remuneracin bruta anual proyectada, sumando todos
los montos determinados.
S/ 55,350 + S/ 12,000 + S/ 18,750 = S/ 86,100
A la remuneracin bruta proyectada se aplica la deduccin de 7 UIT (7 x
S/ 3,950 = S/ 27,650).
S/ 86,100 S/ 27,650= S/ 58,450
Al resultado de la deduccin, se obtiene la renta neta anual proyectada,
y sobre dicha base se aplica las tasas progresivas acumulativas (8%,
14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el impuesto anual proyectado.
S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580
S/ 38,700 x 14% = S/ 5,418
S/ 58,450 = S/ 6,998
En abril-2016, y para los periodos siguientes, se deduce la suma total de
las retenciones efectuadas en los periodos o meses anteriores al mes en
que se efecta la retencin. Para este caso, se deduce la suma de las
retenciones anteriores.
Enero + Febrero + Marzo = Total de retenciones
S/ 632.1 + S/ 591.3 + S/ 596 = S/ 1,821.2
Para determinar el impuesto anual determinado se deduce o resta el
total de las retenciones de los meses anteriores:
S/ 6,998 S/ 1,821.20 = S/ 5,176.8
Ahora bien, el impuesto anual proyectado (como impuesto anual
determinado) se divide entre 9 para determinar la retencin de abril2016.
S/ 5,176.8 9 = S/ 572.2

RENTA DE 4TA CATEGORIA

CASO PRACTICO N 1
Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por
honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un
monto de S/. 4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

RENTA DE 5TA CATEGORIA

CASO PRACTICO N 1
Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2016
con un sueldo de S/. 2,800 mensuales. Calcular la renta anual?