UNIVERSIDAD DE LA COSTA

CUC

REFORMAS TRIBUTARIAS

PRESENTADO A:

PRESENTADO POR:
JOSE ALFREDO ACOSTA ACEVEDO
MARIA ALEJANDRA RODRIGUEZ BARBOSA

TRABAJO:
DERECHO TRIBUTARIO

BARRANQUILLA MARZO /2016

IV DE DERECHO

REFORMAS TRIBUTARIAS

Lo que se quiere con las reformas tributarias es un cambio estructural de l

sistema tributario en Colombia; buscando como finalidad aumentar el recaudo
establecidos por la administracin pblica para poder as subsanar algunas
deudas del pas por medio de la obtencin de ingreso para el sostenimiento del
gasto pblico y a la contribucin de beneficios generales como la salud la
educacin entre otros. Como sabemos el sistema tributario se divide en dos en
los impuestos territoriales y en los impuestos nacionales, uno se aporta en la DIAN
si el impuesto es nacional y como destinacin es la educacin y el impuesto
local se realiza en la secretaria de hacienda municipal y como finalidad del aporte
va dirigido a la financiacin de programas de educacin salud infraestructura
Con la constitucin de 1991 Colombia es un estado social de derecho fundada en
la dignidad humana y en la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del inters general .En el articulo95 de la misma con la calidad de
colombianos toda persona que cumpla con esta calidad estn obligados a cumplir
con la constitucin y en ella en su inciso 9 de manera expresa como deber y
obligacin de los ciudadanos es cumplir con las contribuciones a el
financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de concepto de
justicia y EQUIDAD
LEY 49 REFORMA TRIBUTARIA DE 1990
Renta: Reduccin en el nmero de contribuyentes obligados a declarar.
IVA: Aument la base (eliminacin exenciones)
Tarifa general del 10% al 12%.
Otros: Reducciones arancelarias
IMPACTO 0,9% EN EL PIB
Esta reforma estuvo encaminada por el gobierno de cesar Gaviria, que confronto
la apertura econmica del pas, la cual este no se encontraba preparado pero se
dio la reduccin de tributos en el nmero de contribuyentes los cuales estaban
obligados a declarar
Como sabemos en 1991 se promulga la nueva constitucin nacional en la cual se
consagraron principios tributarios y en su artculo 15 en su inciso tercero se
consagra de manera expresa que para efectos tributarios en casos de inspeccin
vigilancia e intervencin del estado podr exigirse la presentacin de libros
contables para trminos sealados por la ley Se da la creacin de contribuciones
especiales se aumenta la base del IVA (Impuestos de guerra, impuestos de
guerra tributos a las industrias)
lo cual con la creacin de la constitucin se le dio apertura a la proteccin
patrimonial del estado donde este tiene que garantizar y reparar por los daos
causados ya que se busca la transparencia en la utilizacin de los tributos
aportados por los ciudadanos
Ley 6 Reforma Tributaria de 1992

Renta: Aument la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del

Estado (EICE)
IVA: Incluy nuevos servicios a la base del IVA. Excluy bienes de la canasta
familiar.
Tarifa general del 12% al 14% en 5 aos.
Otros: Eliminacin del impuesto al patrimonio.
IMPACTO 0,9% PIB
En esta reforma se vio como se excluye a los territorios indgenas, reas
metropolitanas, distritos, asociaciones de municipios, comunidades negras,
unidades administrativas especiales y superintendencias, as mismo se incorporan
como contribuyentes empresas industriales y comerciales del estado, tambin se
regulan las donaciones y se favorecen aquellas orientadas hacia las entidades de
educacin superior, ciencia y tecnologa y se incluyen medidas sobre el rgimen
probatorio, investigaciones, control, determinacin y discusin de los impuestos

Ley 223 Reforma Tributaria de 1995

Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.
IVA: Tarifa general al 16%
Otros: Se cre el impuesto global a la gasolina.
IMPACTO: 1.3% PIB
Por medio de esta reforma se establece una base alterna para la renta presuntiva,
sobre el patrimonio bruto, a fin de contrarrestar el endeudamiento excesivo o las
cuentas ficticias, entra en vigor el tratamiento tributario del leasing y de fiducia
mercantil, se ajusta el tema de donaciones y se enfoca en fundaciones sin nimo
de lucro, en cuanto al impuesto de remesas, se le imprime gradualidad al
desmonte de la diferencia entre la tarifa aplicable a las inversiones petroleras
frente a la aplicable a otras actividades de inversin, se establece el rgimen de
estabilidad tributaria con el cual se pretende proteger a la inversin extranjera
mediante un porcentaje adicional a la tarifa respectiva y se incorpora a la tarifa del
Impuesto de Renta una buena parte de la anterior contribucin creada por la Ley
6a. de 1992, pasando la tarifa del 30% al 35%.

Ley 488 Reforma Tributaria de 1998

Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensacin y fondos

gremiales.
IVA: Se grav transporte areo nacional
Tarifa general al 15% a finales de 1999.
Otros: Creacin del GMF (2 X 1000 temporal)
IMPACTO: 0.4% PIB
Dentro de esta reforma tributaria encontramos la conformacin de las cajas de
compensacin familiar y los fondos de empleados, as como las asociaciones
gremiales -que para ese entonces se encontraban en el Rgimen Tributario
Especial- pasan a ser contribuyentes del rgimen ordinario con respecto a los
ingresos generados por actividades industriales comerciales y financieras distintas
a la inversin de su patrimonio, as mismo encontramos la limitacin de beneficios
en la venta de acciones para empresas cuyas acciones no tengan un buen ndice
de una gran liquidez.
Ley 633 Reforma Tributaria de 2000
IVA: Se grav transporte areo internacional, transporte pblico, cigarrillos y
tabacos.
Tarifa general del 16%.
Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.
IMPACTO: 1.8% PIB

Ley 788 Reforma Tributaria de 2002

Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.
- Nuevas rentas exentas.
- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.
IVA: Ampliacin de la base.
Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes.
-Tarifa de 20% para telefona celular.
IMPACTO: 0.8% PIB
Con esta reforma se cre una sobretasa al impuesto de renta beneficio que tenan
las rentas sobre el monto de los contribuyentes, se empez a debilitar algunos
descuentos y exenciones tributarias como lo fueron la eliminacin gradual en tres
aos como para algunos ingresos no constitutivos de rentas , rentas exentas
laborales creacin de nuevas rentas exentas para empresas dedicadas a la
ecologa a el turismo a energa fluvial entre otras , se dio la aplicacin de la base
de hoy en da del IVA 16% en algunos productos que se encontraban en 10% y se

da la generalizacin de este impuesto con un 2% a todos los bienes a partir de

ao 2005

Ley 863 Reforma Tributaria de 2003

Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).
Creacin de la deduccin por inversin del 30%.
IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%
- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)
Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)
- Creacin del impuesto la patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio >
$3.000 millones.)
IMPACTO: 1.7% PIB
Esta reforma estuvo encaminada por el gobierno de alvaro Uribe velez

Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006

Renta: Eliminacin de la sobretasa a partir del 2007.
Reduccin a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.
Aumento del 30% al 40% para la deduccin por inversin
Eliminacin del impuesto de remesas.
IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio >
$3000 millones).
GMF de 4 X 1000 permanente.
IMPACTO: -0.4% PIB
Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009
Renta: Reduccin del 40% al 30% para la deduccin en renta de las inversiones
en activos fijos productivos.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio >
$3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas
iguales entre 2011 y 2014.
IMPACTO: 0.3% PIB

Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010

Renta: Eliminacin de la deduccin por inversin.

Otros: Cerrar focos de evasin y eliminacin progresiva del GMF , 2 X 1000 en

2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecer en 2018.
Fiscalizacin de la DIAN al recaudo de IVA
Retencin a pago de intereses de crdito externo
Eliminacin de la sobretasa del 20% al consumo de energa elctrica del sector
industrial.
Reforma arancelaria
IMPACTO: 1.0% PIB o ms
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012
Renta: Creacin del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el
aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas
para el ICBF.
IVA: Impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del
Impuesto al Valor Agregado IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales,
y normas anti evasin y anti elusin.
Exclusin de algunos bienes susceptibles de pagar IVA
Otros: Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)
Impuestos descontables:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de
bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013

Renta: Impuesto sobre la renta para personas naturales
Se establece una clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores
por cuenta propia.
Creacin de dos sistemas presuntivos de determinacin de la base gravable de
rImpuesto Mnimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS.
IVA: El primero de enero de 2013 solamente estar permitido cobrar tres valores
del IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta bsica familiar.
5% para la medicina prepagada que antes estaba en 10%.
El 5% tambin ser para algunos alimentos procesados como embutidos.
Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarn un
impuesto al Consumo del 8%.
Quienes ganen ms de $3'600.00 debern pagar el Impuesto Mnimo Alternativo,
Iman.

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014

IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de
4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.
Objetivo: Recaudo de $53 billones
Creacin del impuesto a la riqueza: estar a cargo de las personas jurdicas,
naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios
Creacin de la sobretasa al CREE: Este tributo tendr aplicacin desde el ao
2015 hasta el 2018.

Bibliografa

http://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-tenidocolombia/206248
http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/economia/industrilatina/140.htm

Leyes de reformas tributarias

Ley 49 reforma tributaria de 1990
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6545