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INDICE
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
1.
OBJETIVOS
2.
ALCANCES
3.
NORMAS CONTABLES
4.
5.
6.
7.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
8.
9.
10.
CAPITULO II
2.
3.
4.
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CAPITULO III
CATLOGO DE CUENTAS
CAPITULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS
CAPITULO V
ANEXOS Y REPORTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1. OBJETIVOS
El presente Manual de Contabilidad para Cooperativas de Ahorro y Crdito no autorizadas para
operar con recursos del pblico, en adelante Manual de Contabilidad para Cooperativas, ha sido
elaborado de acuerdo con normas y prcticas contables prudenciales de uso nacional e
internacional.
El Manual de Contabilidad para Cooperativas tiene los siguientes objetivos:
1.1.
Uniformar el registro contable de las operaciones que estn autorizadas a realizar las
cooperativas de ahorro y crdito, de acuerdo con las normas establecidas por esta
Superintendencia de Banca y Seguros (SBS), en adelante Superintendencia.
1.2.
1.3.
1.4.
Constituir una base de datos homognea que permita el seguimiento y control de las
cooperativas, tanto a nivel individual como del sistema.
2. ALCANCES
2.1.
2.2.
2.3.
Las cooperativas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la
Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito del Per (FENACREP),en
adelante Federacin, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
cooperativa requiera con la finalidad de perfeccionar sus controles contables. Sin
embargo queda establecido que para fines de envo de informacin a la Federacin,
deber efectuarse dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas
que forma parte del presente Manual.
2.4.
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
3.2.
Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean estos deudores o
acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de
presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto.
3.3.
3.4.
3.5.
Ajustes mensuales
El registro contable de los resultados provenientes de las operaciones se debe efectuar
por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el
reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de
saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de
partidas diferidas, desvalorizaciones, ajustes por la variacin del ndice de Precios y
otros, de acuerdo a las disposiciones establecidas por esta Superintendencia.
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
3.6.
3.7.
3.8.
Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas, se realizar de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en
que stos son reconocidos contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos
establecidos, deben ser imputados a stos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.
3.9.
3.10.
Inversiones en participacin
Para el registro de las inversiones en participacin debern tenerse en cuenta las
siguientes consideraciones:
a)
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
b)
3.11.
3.12.
:
:
:
:
:
:
Ejemplo:
5
51
5104
5104.01
5104.01.01
5104.01.01.06
Ingresos
Ingresos financieros
Intereses por crditos
Intereses por crditos vigentes
Intereses por crditos comerciales
Intereses por prstamos
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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
4.2. El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, para tal
efecto se deben considerar los cdigos siguientes:
Cero ( 0 ) :
Uno
(1):
Dos
(2):
Tres ( 3 ) :
Activo
Clase 2 :
Pasivo
Clase 3 :
Patrimonio
Clase 4 :
Gastos
Clase 5 :
Ingresos
Clase 6 :
Resultados
Clase 7 :
Contingentes
Clase 8 :
Cuentas de Orden
Clase 9 :
(para
su
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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
5. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA FEDERACIN NACIONAL DE
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
5.1.
Los estados financieros bsicos de las cooperativas, conjuntamente con las notas a
dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la
Federacin en la forma, frecuencia y plazos sealados por esta Superintendencia.
Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y
Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de
Efectivo.
5.2.
Los estados financieros bsicos debern tener las firmas de dos miembros del consejo
de administracin, el gerente general y de quien ejerza el cargo de contador general.
El balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados
financieros debern tener las firmas del Gerente General y el Contador General.
5.3.
Las firmas deben estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenecen y sus correspondientes cargos. Estas firmas implican la declaracin de que
la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros
legales y auxiliares de la cooperativa y verificada su exactitud e integridad.
5.4.
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
7. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las cooperativas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros
bsicos, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine esta Superintendencia.
FINANCIEROS
DE
CIERRE
DEL
EJERCICIO
Al cierre del ejercicio econmico el consejo de administracin debe formular los estados
financieros y la memoria, teniendo en cuenta lo siguiente:
9.1.
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los asociados con la debida
antelacin para ser sometidos a la Asamblea General para su aprobacin, en la forma
establecida en el Captulo II del presente Manual.
9.2.
9.3.
9.4.
La memoria debe estar a disposicin de los asociados, por lo menos diez (10) das
tiles previos a la realizacin de la Asamblea General. Aprobada la memoria, el consejo
de administracin autorizar la divulgacin respectiva.
9.5.
La memoria anual ser remitida a la Federacin, dentro de los treinta (30) das
calendario posteriores a su aprobacin por la Asamblea General.
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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
1201
1208
1401.01.16
1404.01.16
1405.01.16
1406.01.16
2201
2208
2403.02
2403.03
2403.04
2408.03
2603.02
2603.03
2603.04
2608.03
4102
5101.03
5102
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Fondos Interbancarios
Gastos por Pagar de Fondos Interbancarios
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
Intereses por Fondos Interbancarios
Intereses por Depsitos en Bancos y Empresas del Sistema Financiero del
Pas
Intereses por Fondos Interbancarios
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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de
servicios complementarias y conexos, as como de las Empresas de Seguros:
Cdigo
02
03
04
05
06
08
09
16
19
21
22
24
27
28
29
30
31
99
Cdigo
03
06
07
08
99
Bancos: 01
Banco de la Nacin
Banco de Crdito del Per
Banco Internacional del Per INTERBANK
Banco Wiese Sudameris
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco Financiero del Per
Citibank N.A., Sucursal en el Per
Banco Standard Chartered
Banco Interamericano de Finanzas
Banco Sudamericano
Banco del Trabajo
Bank Boston, N.A. Sucursal en el Per
Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE
Mibanco Banco de la Microempresa MIBANCO
Banque BNP Paribas Andes
Banco Agropecuario - AGROBANCO
Bancos en Liquidacin
Financieras: 02
Solucin Financiera de Crdito del Per
Financiera C.M.R.
Financiera Volvo Finance del Per
Financiera Cordillera
Financieras en Liquidacin
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NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
99
Cdigo
01
03
04
05
06
07
08
09
10
12
14
15
99
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Cdigo
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
99
EDPYMEs: 05
Edyficar
Proempresa
Crdito de Alcance Regional Tacna EDPYME CREAR Tacna
Crdito de Alcance Regional Arequipa EDPYME CREAR Arequipa
Nueva Visin
Confianza
Raz
Crdito de Alcance Regional Cusco EDPYME CREAR Cusco
Edpyme Solidaridad
Crdito Visin
Crdito de Alcance Regional Trujillo EDPYME CREAR Trujillo
CAMCO - Piura
Alternativa
Pro Negocios
Edpymes en Liquidacin
Cdigo
Cdigo
01
04
05
08
10
11
99
Cdigo
01
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Cdigo
01
02
03
10
99
Cdigo
01
03
04
05
07
09
11
12
13
15
16
17
18
19
99
Empresas de Seguros: 10
Rimac Internacional Compaa de Seguros y Reaseguros
Royal & Sun Alliance - Seguros Fnix
Pacfico Peruano Suiza Compaa de Seguros y Reaseguros
La Positiva Compaa de Seguros
Sul Amrica Compaa de Seguros
Secrex Compaa de Seguros de Crdito y Garantas
Generali Per Compaa de Seguros y Reaseguros
Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros
El Pacfico Vida Compaa de Seguros y Reaseguros
Interseguro Compaa de Seguros
Mapfre Per Vida Compaa de Seguros
Altas Cumbres Compaa de Seguros de Vida
Invita Seguros de Vida
Royal & Sun Alliance Vida Seguros
Compaas de Seguros en Liquidacin
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO
Sociedades Titulizadoras: 11
Cdigo
01
03
04
05
06
07
08
Cdigo
01
La Fiduciaria