CONTABILIDAD GENERAL Y COSTOS

TEMA:
IVA, RETE FUENTE, GRAVAMEN DEL MOVIMIENTO FINANCIERO.

ESTUDIANTES:

LEWIS SALGADO ARRIETA

INGENIERIA DE SISTEMAS
SEMESTRE
lV

IVA, RETE FUENTE, GRAVAMEN DEL MOVIMIENTO FINANCIERO

El IVA, como se le conoce popularmente, es el Impuesto al Valor Agregado. Este
se cobra sobre la mayora de los bienes y servicios, y se aplica sobre el consumo;
de manera tal que cada vez que una persona adquiere un bien de consumo,
asume aparte del costo del producto, un costo asociado al impuesto IVA.
El IVA en si no tiene un valor fijo, el valor que se paga por concepto de este
impuesto depende del monto de la transaccin, del mismo modo depende del
producto o la mercanca; de tal manera que se aplica una tarifa porcentual
establecida por la Direccin de Impuestos. En el caso especfico colombiano la
tarifa general del IVA es del 16%, esta se aplica tanto a bienes como a servicios.
Sin embargo las tarifas del IVA pueden ir, en caso de aplicarse, desde el 1,6%
hasta 35%.
Ya sabemos que existen tarifas diferenciales dependiendo de los productos o
mercancas, ahora, los productos y servicios cuentan con una clasificacin de
acuerdo a su relacin con el IVA, estos se clasifican en:
Gravados: Son aquellos productos y servicios a los que se les aplica una tarifa por
concepto del IVA.
Excluidos: Son aquellos productos y servicios a los que por disposicin legal no
causan IVA.
Exentos: Son aquellos productos y servicios a los que se les aplica tarifa de 0%
por concepto del IVA.
No sometidos: Son aquellos productos y servicios que no estn catalogados en el
rgimen del IVA.
Lo que se debe considerar con absoluta claridad es que el IVA, o Impuesto al Valor
Agregado recae sobre el consumidor final. Las personas, ya sean jurdicas o
naturales que venden productos o presten servicios gravados con IVA, deben
realizar una declaracin de impuestos, y si bien ellos efectan compras producto

de las actividades que sustentan sus negocios y tambin deberan pagar IVA,
estos suman sus impuestos recaudados y restan sus impuestos pagados, de
manera tal que el saldo de esa operacin es el que entregan a la autoridad de
recaudo, en sntesis, no pagan, recaudan y entregan a la autoridad, pero el
impuesto en s, lo paga el consumidor final.
La Retencin en la Fuente de Renta popularmente es pensada como un impuesto
ms cuando en realidad no es impuesto. En realidad se trata de un cobro por
anticipado que se hace de un impuesto, el cual puede tomar la forma de la renta,
ventas o de industria y comercio. Al ser un impuesto que se hace por anticipado la
retencin en la fuente puede ser descontada de la respectiva declaracin, ya sea
del IVA, Renta o de ICA.
la retencin en la fuente hay que destacar que en este caso se tiene en cuenta al
sujeto pasivo, o sea la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin
que es quien se encuentra encargado de llevar a cabo la retencin, la retencin
que corresponde al hecho econmico que se realiza o con el que se cumple y que
por tanto est sometido a la retencin, la tarifa que es la proporcin que se aplica
en la retencin y la base de retencin que tiene que ver con el valor o monto que
est sujeto a la retencin. En ese orden de ideas la retencin en la fuente va a ser
diferente para cada impuesto, motivo por el que se debe ser claro con lo que se
busca calcular y cancelar, en este caso la retencin en la fuente de renta.
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) o el Impuesto 4 x 1000, es un
impuesto indirecto de orden nacional aplicable a las transacciones financieras
realizadas por los usuarios del sistema. Su administracin corresponde a la DIAN,
que realiza las funciones que le son propias de acuerdo con las facultades
otorgadas en el Estatuto Tributario. Fue inicialmente creado como un impuesto
temporal que posteriormente se convirti en un impuesto permanente, y que se
genera por el retiro de recursos de las cuentas o depsitos bancarios.
El hecho generador est definido en el artculo 871 (adicionado por la Ley 633 de
2000) del Estatuto Tributario y lo constituye la realizacin de las siguientes
transacciones financieras:

Disposicin de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro por parte de

personas o empresas o disposicin de recursos de las cuentas de depsito del
Banco de la Repblica, siempre que tal disposicin implique:

Retiro en efectivo.
Retiro mediante cheque.
Retiro mediante talonario.
Retiro con tarjeta dbito.
Retiro por cajero electrnico.
Retiro o pago en puntos de pago.
Notas dbito.
La expedicin (giro) de cheques de gerencia.
Traslado de fondos a cualquier ttulo.
Cesin de recursos a cualquier ttulo.
Traslado o cesin de recursos entre diferentes copropietarios sobre carteras
colectivas (as no estn vinculados a una cuenta corriente, de ahorro o de

depsito).
Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre carteras
colectivas (as no estn vinculados a una cuenta corriente, de ahorro o de
depsito).
El GMF un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se realice la
transaccin financiera, es decir, que se obtenga la disposicin de los recursos
objeto de la transaccin financiera, sea por abono, pago en efectivo o expedicin
de cheques. Se causa por cada operacin sujeta al impuesto, pero por efectos
administrativos se consagra un periodo semanal para presentar las declaraciones
correspondientes por parte de los responsables. La base gravable del GMF estar
compuesta por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se
dispone de los recursos. Sujetos pasivos son los usuarios y clientes de las
entidades vigiladas por las Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria
Este tributo surgi como una contribucin temporal con tarifa del 2 por mil.
Posteriormente se convirti en impuesto permanente con la Ley 633 del ao 2000
la tarifa se elev al 3 por mil. Sin embargo, la Ley 863 de 2003 increment dicha
tarifa al 4 por mil de manera temporal entre los aos gravables 2004 a 2007
inclusive. La Ley 1111 de 2006 determin la tarifa en el 4 por mil (4 x 1000) a partir

del ao 2007. Para que procedan las exenciones que a continuacin se

relacionan, las entidades respectivas debern identificar las cuentas a travs de
las cuales se van a manejar de manera exclusiva las operaciones financieras.
Sern exentas del GMF. Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas
en entidades financieras y/o cooperativas, que no excedan mensualmente de
trescientas cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta deber indicar
por escrito ante el respectivo establecimiento de crdito o cooperativa financiera,
que dicha cuenta ser la nica beneficiada con la exencin.