QU ES UN RGIMEN SIMPLIFICADO?

Segn el artculo 499 del E.T. son del rgimen simplificado: Las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los agricultores y
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten
servicios gravados, que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:
Que tengan INGRESOS BRUTOS en el ao inmediatamente anterior o en el
gravable, provenientes de su actividad por un valor inferior a 4.000 UVT.
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
Que no desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema de explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor
individual y superior a 3.300 UVT $78.418.000 Ao gravable 2009.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior o el ao en curso no supere la suma de 4.500
UVT $106.934.000 Ao gravable 2009.
OBLIGACIONES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO
Segn el artculo 506 del E.T:
Inscribirse en el RUT previamente al inicio de la actividad econmica.
Los comerciantes, adems debern inscribirse en la Cmara de Comercio.
Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias, el cual debe identificar al
contribuyente, estar debidamente foliado, registrar diariamente las operaciones
realizadas (ingresos y costos).
Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin
en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado y entregar copia del
documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la primera
venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
rgimen simplificado, que as lo exijan.
Informar la administracin tributaria el cese de actividades.
Suministrar informacin cuando la DIAN lo requiera.
PROHIBICIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
Cobrar IVA
Los responsables del rgimen simplificado, no estn obligados a facturar, pero si
lo hacen, deben cumplir con la totalidad de los requisitos de la factura, excepto la
autorizacin de la numeracin, por parte de la DIAN.
QU ES UN RGIMEN COMN?
A ste rgimen pertenecen:
Las personas jurdicas y sociedades de hecho que vendan o presten servicios
gravados con IVA.
Las personas naturales comerciantes y los artesanos mayoristas.
Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que realicen operaciones
gravadas, y los prestadores de servicios gravados que hayan obtenido INGRESOS
BRUTOS en el ao inmediatamente anterior o en el gravable, provenientes de su
actividad por un valor inferior a 4.000 UVT.
Los usuarios aduaneros cuando las operaciones de comercio exterior realizadas
tengan relacin de casualidad con actividades econmicas gravadas.

 Todas las personas naturales que superen los requisitos consagrados en el art.
499 del E.T en concordancia con la ley 1111 de 2006
Diferencie entre rgimen comn y rgimen simplificado
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Rgimen
comn y Rgimen simplificados.
En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto
a las ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con IVA y
prestan servicios gravados con IVA.
Al rgimen simplificado slo pueden pertenecer las personas naturales que
cumplan determinados requisitos.
Al rgimen comn pueden pertenecer personas naturales y personas jurdicas.
Toda persona jurdica, por el slo hecho de ser jurdica debe pertenecer al rgimen
comn.
Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas naturales,
puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen comn sin importar
sus ingresos.
El rgimen comn est obligado a facturar, a cobrar IVA, a declarar y a llevar
contabilidad. El rgimen simplificado no est obligado a ninguna de ellas.
Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para facturar.
Los responsables del rgimen simplificado no.
Los responsables del rgimen comn deben declarar renta, los responsables del
rgimen simplificado por regla general no.
Pertenecer al rgimen comn implica estar formalizado, entre tanto el rgimen
simplificado se caracteriza por ser informal.
QU SON GRANDES CONTRIBUYENTES?
La DIAN expidi en la resolucin 014047 del 23 de diciembre de 2009 que algunos
contribuyentes que por su volumen de operaciones deben ser calificados como
Grandes Contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y se
excluyen otros contribuyentes de esta calificacin
Qu obligaciones especiales tienen los grandes contribuyentes?
Son varias las consecuencias que genera el hecho de ser calificado en este grupo
de contribuyentes. Entre ellas tenemos:
La empresa se convierte en AGENTE DE RETENCION DEL IVA, debiendo
practicar la retencin a titulo de IVA, a una tarifa del 50% a todos sus proveedores
de bienes y servicios gravados. Si el Grande Contribuyente no es responsable
del IVA solo practicara la retencin a los pertenecientes al rgimen simplificado.
En las facturas de venta debe indicar su calidad de Agente de retencin del
IVA.
El saldo a cargo en su declaracin de renta lo cancela en cinco (5) cuotas. Las
dems personas jurdicas solo tienen dos (2) cuotas.
Deben reportar informacin en medios magnticos sin importar el monto de sus
ingresos brutos y el plazo vence entre el 22 y 26 de Mayo de 2006, dependiendo
del ltimo digito del NIT.
En las declaraciones tributarias deben sealar su condicin de Grande
Contribuyente.
Los clientes no le deben practicar retencin en la fuente a titulo de IVA por tener

la calidad de Agentes de Retencin del IVA.

La persona jurdica que ha sido calificada como Grande Contribuyente puede
dejar de pertenecer a este grupo?
As como se sealan nuevos contribuyentes con esta calificacin, tambin en las
resoluciones expedidas por la DIAN, se les retira tal condicin a las empresas que
a su juicio no deben pertenecer a este grupo. Sin embargo se observa que los
contribuyentes a quienes se les retira el calificativo de Grande Contribuyente,
generalmente obedece a empresas que han entrado en disolucin y liquidacin o
que han dejado de ejercer su actividad econmica.