UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

Facultad de Ciencias Empresariales

E. P. Contabilidad

Monografa
Rgimen de Gradualidad

Monografa presentada en cumplimiento parcial de la asignatura de Administracin

Tributaria

Autora:
Phala Turpo Noem Roxana

Docente:
Mg. Santos Maldonado Abrahan Braulio

Lima, junio de 2015

NDICE

Introduccin...............................................................................................................................4
Captulo 1...................................................................................................................................5
Rgimen de Gradualidad............................................................................................................5
1.1.

Concepto......................................................................................................................5

1.2.Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias...............5

Captulo 2...................................................................................................................................7
Criterios de Gradualidad............................................................................................................7
2.1. Definicin........................................................................................................................7
2.2. Criterios de gradualidad..................................................................................................7
2.2.1. El pago......................................................................................................................7
2.2.2. La Subsanacin.........................................................................................................7
2.2.3. Cancelacin del tributo.............................................................................................7
2.2.4. Fraccionamiento aprobado........................................................................................8
Captulo 3...................................................................................................................................9
Subsanacin................................................................................................................................9
3.1. Subsanacin voluntaria....................................................................................................9
3.2. Subsanacin inducida en Etapa de Fiscalizacin............................................................9
3.3. Subsanacin inducida en etapa de cobranza....................................................................9
3.4. Subsanacin inducida en etapa de reclamacin.............................................................10
3.5. Cuadro de rebajas..........................................................................................................10
Conclusin................................................................................................................................11
Bibliografa..............................................................................................................................12

Pg. 2

Resumen

SUNAT establece mediante rgimen de gradualidad de sanciones algunos beneficios para el

pago de las multas por las infracciones cometidas al no cumplir con la Ley. SUNAT con el fin
de facilitar el cumplimiento de estas obligaciones tributarias hace referencia en sus
resoluciones los niveles de rebaja en el pago de las multas que se desarrollaran en este
trabajo monogrfico.
El presente trabajo monogrfico tiene como finalidad proporcionar informacin acerca del
Rgimen de gradualidad para las infracciones cometidas por los contribuyentes del Per.
Para una mejor comprensin del contenido de este trabajo monogrfico, se estructur de una
manera sencilla y comprensible, buscando el objetivo para el cual fue elaborado.
El captulo 1 hace mencin del contexto general del Rgimen de Gradualidad y de las
infracciones previstas en el artculo 178 del cdigo Tributario para el respectivo anlisis de
este artculo.
En el captulo 2 se vern los criterios de gradualidad, los cuales son el pago, la subsanacin,
la cancelacin del tributo y el fraccionamiento aprobado.
Finalmente el captulo 3 se presentar el criterio de subsanacin de con su anlisis respectivo,
sealando los respectivos niveles.

Palabras clave: Rgimen de gradualidad, Infracciones, multas, Cdigo Tributario, normas,

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

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Introduccin

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, con la finalidad de

facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias, incluy en el Rgimen de gradualidad de
sanciones mayores beneficios para el pago de las multas por las infracciones que se hubieran
cometido por omitir o no pagar los tributos en los plazos establecidos, o no hacerlo en las
formas o condiciones dadas por el ente fiscal. Por este motivo se establecen cinco niveles
rebajas en el pago de las multas (95%, 85%, 70%, 60% y 40%) en caso se cumplan ciertas
condiciones y requisitos previstos en la resolucin.
El presente trabajo monogrfico ha tenido la intencin de presentar un anlisis del Rgimen
de gradualidad de sanciones mediante el desarrollo acerca de este tema de importancia.
Se espera que la informacin presentada sea de utilidad para conocer los niveles de rebaja en
el pago de multas que se establecen mediante el Rgimen de gradualidad de sanciones.

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Captulo 1
Rgimen de Gradualidad
1.1.

Concepto

Para efectos de determinar la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo establecido en la

Resolucin Superintendencia N 180-2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del
Rgimen de Gradualidad a fin de incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Este establece
rebajas para cada nivel.
1.2.Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Segn el artculo 178 del Cdigo Tributario constituyen infracciones relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos
a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario
y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.

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3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los

controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de
control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar
un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de
retencin
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la Ley N
28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley.
8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Ley N 28194 con
informacin no conforme con la realidad.

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Captulo 2
Criterios de Gradualidad
2.1. Definicin

A efectos de aplicar la gradualidad a las sanciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del

artculo 178 del Cdigo Tributario se debe considerar los siguientes criterios, segn los
artculos 12 y 13 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
2.2. Criterios de gradualidad
2.2.1. El pago
Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos o segn los numerales del artculo 13-A ms los intereses generados hasta el
da en que se realice la cancelacin
2.2.2. La Subsanacin

Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previstos en los

anexos respectivos la cual puede ser voluntaria o inducida. En el caso de la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin
consiste en la presentacin de la declaracin rectificatoria en los momentos establecidos
en el artculo 13-A
2.2.3. Cancelacin del tributo

Es el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la
declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la
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aplicacin de los porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a
pagar a favor del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos
calculados hasta la fecha de la cancelacin.
2.2.4. Fraccionamiento aprobado

A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo del artculo 36 del Cdigo
Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del ntegro del monto
consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria
denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de
rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco
derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos

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Captulo 3
Subsanacin
3.1. Subsanacin voluntaria

Si se subsana la Infraccin con anterioridad a que surta efecto cualquier notificacin o

requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar, la gradualidad (rebaja) ser del 95%.
Las notificaciones y requerimientos surten efectos a partir del da hbil siguiente al de su
recepcin, entrega o depsito segn sea el caso de conformidad a lo sealado en el artculo
106 del Cdigo Tributario.
3.2. Subsanacin inducida en Etapa de Fiscalizacin
Si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo
dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado
dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago, Resolucin de
Determinacin o de la Resolucin de Multa, la gradualidad (rebaja) ser del 70% salvo que:
a) Se cumpla con la cancelacin del tributo en cuyo caso la rebaja ser del 95%.
b) Se cuente con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja ser de 85%.
3.3. Subsanacin inducida en etapa de cobranza

Ser rebajada un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo indicado en el punto 2,
adems de cumplir con el pago de la multa, se cancela la Orden de Pago o la Resolucin de
Determinacin antes de los 7 das hbiles siguientes de realizada la notificacin de la

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Resolucin de Cobranza Coactiva respecto de la Resolucin de Multa. (Plazo establecido en

el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario).
3.4. Subsanacin inducida en etapa de reclamacin

Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y/o la

Resolucin de Multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes
del vencimiento de los plazos establecidos en el primer prrafo del artculo 146 del Cdigo
Tributario para apelar la resolucin que resuelve la reclamacin formulada contra cualquiera
de ellos, la gradualidad (rebaja) ser del 40%.
3.5. Cuadro de rebajas

Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarn siempre y cuando el deudor tributario adems
de la subsanacin, cumpla con el pago de la multa rebajada.

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Conclusin

Despus de realizar el presente trabajo monogrfico se llev a las siguientes conclusiones:

Se concluye que este rgimen es de mucha importancia, pues permite tener beneficios para el
pago de las multas por las infracciones cometidas por el incumplimiento de la Ley.
Adems se logr desarrollar este tema mediante una estructura sencilla y comprensible para
los usuarios que necesiten de esta informacin. Para que puedan estar informados sobre los
criterios de gradualidad como es el pago, la subsanacin, la cancelacin del tributo y el
fraccionamiento aprobado.
Finalmente se detall el criterio de subsanacin y los niveles involucrados en este criterio, ya
as conocer los porcentajes que beneficiaran a aquellos que cometen infracciones al no
cumplir con lo que establece la Ley.

Pg. 11

Bibliografa
www.sunat.gob.pe
www.orientacion.sunat.gob.pe
www.alianzacorporativa.com.pe
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario- D.S. N 135-99-EF y modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/ SUNAT
Artculo 178 del Cdigo Tributario

Pg. 12