Febrero 2016

EDITORIAL
DISCRECIONALIDAD EN EL SALDO A FAVOR DEL

INFORMATIVO
IMPUESTO A LA RENTA Y A QUIENES PRESENTEN SUS
DIRECTOR
DECLARACIONES FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO
Vera Paredes
C.P.C. Dr. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
ASESORA TRIBUTARIA
C.P.C. Dra. Ada Vera Zambrano
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
Dr. Martin Alonso Vargas Girn
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORA LABORAL
Dra. Noelia Alva Lpez
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Dr. Martin Alonso Vargas Girn
ASESORA COMERCIAL
C.P.C. Dr. Enver Damin De La Cruz
SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
TELFONOS DE CONSULTAS
225 1051 - 225 4915 - 224 2191
www.veraparedes.org
postmaster@veraparedes.org
ventas@veraparedes.org
Es una publicacin de:
Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
Los artculos firmados son responsabilidad

del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES
no comparte necesariamente las opiniones
de sus colaboradores.
Como sabemos los contribuyentes, existen sanciones por parte de la

administracin tributaria con relacin a declarar cifras o datos falsos en las
declaraciones tributarias, tal es as que el 23 de Diciembre 2015 se public
la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N 062-2015/
SUNAT/600000, mediante la cual se aplica la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente la infraccin tributaria tipificada en el numeral
1) del artculo 178 del Cdigo Tributario, cuando:
El saldo a favor del Impuesto a la Renta disminuido por efecto de la
presentacin de una declaracin rectificatoria NO HAYA SIDO APLICADO O
ARRASTRADO a ejercicios posteriores, compensado o devuelto; y,
El deudor tributario haya presentado la declaracin rectificatoria
correspondiente al ejercicio en el que tuvo lugar la declaratoria del saldo a
favor indebido.
A tal efecto, dicha declaracin rectificatoria deber presentarse antes de
la notificacin de cualquier requerimiento que d inicio a un proceso de
fiscalizacin respecto del tributo vinculado a la infraccin.
La citada Resolucin entrar en vigencia a partir del 23 de diciembre de 2015
y ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas con
anterioridad a dicha fecha, aun cuando la Resolucin de Multa no haya sido
emitida o habiendo sido emitida no se hubiera notificado.
No procede efectuar la devolucin ni compensacin de los pagos vinculados a
la infraccin que es materia de discrecionalidad, efectuados hasta la vigencia
de la presente Resolucin de Superintendencia.
As mismo tambin se conoce que existe sanciones administrativas para
aquellos contribuyentes que presenten sus declaraciones tributarias fuera del
plazo establecido, siendo as el 28 de Enero 2016 se public la Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N 006-2016/SUNAT/600000,
mediante la cual se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tipificadas en los numerales 1) y 2) del
artculo 176 del Cdigo Tributario, a los contribuyentes cuyo importe de sus
ventas as como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media
(1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Sin embargo, se emitir la sancin
correspondiente si dentro del plazo otorgado por la SUNAT, como consecuencia
de la notificacin de una esquela de omisos, no se cumple con la presentacin
de las declaraciones o comunicaciones requeridas.
La citada Resolucin entrar en vigencia a partir del 28 de enero de 2016 y
ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas con
anterioridad a dicha fecha, aun cuando la resolucin no haya sido emitida o
habindolo sido no se hubiera notificado.
No procede efectuar la devolucin ni compensacin de los pagos vinculados a
las infracciones que son materia de discrecionalidad en la citada Resolucin de
Superintendencia, realizados hasta antes de su vigencia.
Es preciso mencionar que la medida de discrecionalidad si es favorable para
el contribuyente, sin embargo esto no indica dejar de estar en constante
revisin de nuestro cronograma tributario, as como ser diligentes en nuestra
informacin que vayamos a declarar.
EL DIRECTOR
Derechos Reservados
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per
N 98-0419
Informativo Vera Paredes
Informe
Como se determina el impuesto a la renta tercera categora
A-1
Casos prcticos
Caso prctico integral renta de tercera categora - ejercicio 2015
A-2
Nos consultan
- Tengo un negocio en el Rgimen General que este ao ha arrojado prdidas, Estoy
obligado a presentar la declaracin jurada anual a pesar de que no me resulta Im- A - 15
puesto a la Renta a pagar?
- Cundo los gastos de capacitacin a favor de un trabajador son deducibles para el A - 15
impuesto a la renta de tercera categora?
Actualidad
- Modifican el reglamento para la presentacin de la declaracin anual de
A - 16
obligaciones con terceros (DAOT)
ORIENTACIN TRIBUTARIA
Llenado del PDT 702 declaracin anual del impuesto a la renta 2015 - tercera
categoria
INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2015
- Pagos a cuenta de cuarta categora
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir
del 2015
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora
- Codificacin de los documentos autorizados RCP
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV
- Porcentajes de percepciones del IGV
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT)
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha mxima de atraso de Registro de Compras
y de Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrnica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT)
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta
A - 17
A - 22
A - 22
A - 22
A - 22
A - 22
A - 23
A - 23
A - 23
A - 24
A - 24
A - 24
A - 24
A - 24
A - 24
A - 24
Informe
Contabilidad de entidades sin fines de lucro
B-1
APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 29 de Febrero 2016
C-1
Informe
Rgimen especial de construccin civil
D-1
Casos Prcticos
- Gratificacin de un trabajador de construccin civil
- Gratificacin de un trabajador de construccin civil - pen
D-4
D-5
NOS CONSULTAN
- Qu es el CONFAVICER
- En qu consiste la bonificacin por contacto directo con el agua o aguas
servidas?
D-6
D-7
ACTUALIDAD
- Empresas tienen hasta 90 das hbiles para implementar lactarios
D-9
JURISPRUDENCIA LABORAL
-Asegurado puede atenderse en hospitales de essalud aunque no corresponda
al lugar de atencin
D-10
MODELOS Y FORMATOS
- Modelos de constancia de pago
D - 12
INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2016
- Tasas de inters bancario - CTS
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral
- Remuneracin mnima vital
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP
- Otras remuneraciones mnimas
- Contribuciones
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR)
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
Informe
Unidad de inteligencia y prevencin de lavados de activos
E-1
INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2016
- Tasas internacionales libor 2016
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2016
- Dlar americano y euro
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional
- Tasas de inters promedio del mercado 2016
E-3
E-3
E-4
E-4
E-4
E-4
E-4
Informe
Restitucin de derechos arancelarios - DRAWBACK procedimiento general
F-1
Informe
Estados financieros, aplicacin de utilidades en las sociedades y presentacin
de EEFF auditados de empresas no supervisadas
G-1
AGENDA al da
Actualizacin del PDT 0702 Renta Anual 2015 3ra.
Categora e ITF
TributariA
El 19 de febrero del 2016 se actualiz el PDT 0702,

para lo cual debemos ingresar a Descarga Mdulos
independientes PDT de SUNAT para actualizarlo a la
Versin 1.0
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias

Correspondientes al perodo Febrero 2016
Marzo 2016
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
10
11
12
13
14
15
16
18
19
20
22
23
24
25
26
27
29
30
31
DGITO 4 Y 5 DGITO 6 Y 7 DGITO 8 Y 9
21
DGITO 2 Y 3
28
0,1,2,3,4,
5,6,7,8 y 9 (*)
17
DGITO 0
DGITO 1
(http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/
independientes/independientes.htm)
Laboral
Empresas tienen hasta
implementar lactarios
(*)Buenos contribuyentes y UESP.
TRIBUTARIA
Cronograma para la presentacin de la
Declaracin Anual de Obligaciones con Terceros
(DAOT)-Ejercicio 2015
Segn Resolucin N 036-2016/SUNAT, publicada el 10
de Febrero del 2016, la declaracin para el ejercicio
2015 ser de acuerdo al siguiente cronograma:
Ultimo digito del nmero de RUC
Vencimiento
4y5
14 de Abril del 2016
6y7
8y9
2y3
Buenos contribuyentes
Solicitud de devolucin del saldo a favor

por rentas de tercera categora a travs del
Formulario N 4949 Solicitud de devolucin o
mediante SUNAT Virtual
Mediante la Res. N 058-2016/SUNAT se regulan la

presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud
de Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora consignados en el
Formulario Virtual N 702: Renta Anual 2015 - Tercera
Categora, dicho formulario podr ser utilizado a partir
del 26 de febrero de 2016, por lo que el declarante
puede solicitar la devolucin del saldo a favor por
rentas de tercera categora a travs del Formulario
N 4949 Solicitud de devolucin o mediante SUNAT
Virtual.
Ingresar al siguiente link para actualizarlo, identificando

a dicho PDT 0702:
90
das
para
Los empleadores estarn obligados a implementar

los lactarios en aquellos centros de trabajo del sector
pblico y del privado donde laboren 20 o ms mujeres
en edad frtil. De no ser as, esta implementacin
ser solamente facultativa, segn Decreto Supremo N
001-2016-MIMP publicada el 09 de Febrero del 2016.
El plazo para la implementacin de lactarios en las
instituciones del sector pblico y privado es de 90
das hbiles contados a partir del da siguiente de la
publicacin del Decreto Supremo en el diario oficial El
Peruano.
Laboral
Aprueban cronograma para la presentacin de
la informacin financiera auditada anual al 3112-2015 de las entidades no supervisadas por
la SMV
Segn Resolucin de Superintendencia Adjunta SMV N 0142016-SMV/11, en su artculo 1, publicada el 12 de febrero
del 2016, se aprueba la presentacin del cronograma de
las sociedades comprendidas en el mbito de aplicacin
del artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 0112012-SMV/01, segn cronograma:
Monto de ingresos
lmite de
anuales o activos Fecha de presentacin Fecha
presentacin
totales
Mayores o iguales
a S/.31.6 millones y Desde el 01 al 07 de
menores o iguales a junio de 2016
S/.48 millones.
07-06-2016
Mayores
a
S/.48
millones y menores Desde el 08 al 14 de
o iguales a S/.84 junio de 2016
millones.
14-06-2016
Mayores
a
S/.84
millones y menores Desde el 15 al 21 de
o iguales a S/.208 junio de 2016
millones
21-06-2016
Mayores
millones
30-06-2016
S/.208 Desde el 22 al 30 de
junio de 2016
ASESORA TRIBUTARIA
IN F O RM E
COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA

RENTA TERCERA CATEGORA
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes
I. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

1. ESQUEMA GENERAL
La determinacin del Impuesto anual de tercera categora para los
contribuyentes acogidos al Rgimen General se encuentra sujeta
a la siguiente estructura:
INGRESOS BRUTOS
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
III. RENTA NETA (ARTCULO 37 DE LA LEY)

A fin de establecer la renta neta de tercera categora o renta neta
empresarial8, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con
la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no
est expresamente prohibida por la Ley.
RENTA NETA = RENTA BRUTA GASTOS NECESARIOS

3.1 PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LMITE
Establecidos en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y
artculo 21 del Reglamento.
3.2 GASTOS NO PERMITIDOS (artculo 44 de la Ley y artculo 25
del Reglamento)
No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de
tercera categora, entre otros, los siguientes conceptos:
Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares
El impuesto a la renta
Pagos efectuados sin utilizar medios de pago establecidos en la
Ley N 28194 cuando exista la obligacin de hacerlo.
Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo
Tributario y sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Las donaciones y cualquier acto de liberalidad en dinero o en
especie.
Sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de
carcter permanente.
(-) Prdidas tributarias compensables
3.3 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES (art. 18 y 19 de la Ley

del impuesto a la renta e Inciso b) del art. 8 del Reglamento)
RENTA NETA IMPONIBLE/PERDIDA
3.4 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES EN LA

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA (artculo 33 del
Reglamento)
IMPUESTO RESULTANTE
La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad

generalmente aceptados puede determinar, por la aplicacin
de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales
y permanentes en la determinacin de la renta neta. En
consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicionen la
deduccin al registro contable, la forma de contabilizacin de las
operaciones no originar la prdida de una deduccin.
(-) Crditos
SALDO A FAVOR (DEL FISICO O DEL

CONTRIBUYENTE)
II. RENTA BRUTA (ARTCULO 20 DE LA LEY)
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos
al Impuesto que se obtengan en el ejercicio gravable. Cuando tales
ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta
estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los
bienes transferidos, siempre que est debidamente sustentado
con comprobantes de pago.
Las diferencias temporales son las divergencias que existen entre

el importe en libros del balance general, que obligarn a los
contribuyentes hacer el ajuste del resultado tanto contable como
tributario en la declaracin jurada anual.
3.5 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DE LA EMPRESA
Mediante Decreto Legislativo N 89235 se estableci el derecho de
los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada
a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categora, mediante
A- 1
ASESORA TRIBUTARIA
2da. Quincena de Febrero
la distribucin por parte de stas de un porcentaje de la renta anual

antes de impuestos. La referida participacin constituye gasto
deducible por la empresa, para efecto de la de-terminacin de su
renta neta.
IV. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF (DECRETO
SUPREMO N 150-2007-EF36 Y NORMAS MODIFICATORIAS)
Conforme a lo establecido en el inciso g) del artculo 9 del Decreto

Supremo N 150-2007-EF, el Impuesto a las Transacciones Financieras
grava los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por
ciento (15%) de las obligaciones del generador de rentas de tercera
categora que no haya utilizado dinero en efectivo o medios de pago.
La alcuota vigente del ITF es 0.005%.
V. COMPENSACIN DE PRDIDAS DE TERCERA CATEGORA
(ARTCULO 50 DE LA LEY Y ARTCULO 29 DEL REGLAMENTO
La Ley establece que los contribuyentes domiciliados en el pas
podrn compensar la prdida neta total de ter-cera categora de
fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, de acuerdo
con alguno de los siguientes sistemas:
a. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente

peruana que registren en un ejercicio gravable, imputndola
ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera
categora que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de
su generacin. El saldo que no resulte compensado una vez
transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios
siguientes.
b. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a
ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las
rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.
VI. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ARTCULO 55 DE LA LEY Y
ARTCULO 95 DEL REGLAMENTO)
Tasa General
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
categora domiciliados en el pas se determinar aplicando la tasa
del veintiocho por ciento (28%) sobre su renta neta.
CASOS PRCTICOS
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo Vera
Paredes
CASO PRCTICO INTEGRAL

RENTA DE TERCERA CATEGORIA - EJERCICIO 2015
Empresa

: KR PERU S.A.C.
RUC : 20406040500
Actividad de la empresa

: Industrial
Prdida Tributaria Monto Acumulado : S/. 1200,000
Compensacin de Prdida
: Sistema B
Perdida Contable

: S/. 100,000
Participacin de Trabajadores
: 10%
Impuesto a la Renta
: 28%
A) RESULTADO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
En la auditora tributaria los auditores observan diversas operaciones
contables realizadas, los cuales detallan en su informe para la evaluacin
y correccin correspondiente antes de la aprobacin por el Directorio
de los estados financieros. As como la determinacin de diferencias
temporales y permanentes en la estructuracin del Impuesto a la Renta
por el ejercicio 2015 como sigue:
I. RECLASIFICACIONES
De la revisin de los movimientos contables se ha determinado ajustes
contables para el ejercicio 2015:
1. Se ha identificado cargos a resultados, por provisin de activos
fijos totalmente depreciados al cierre del ejercicio anterior, por un
importe de S/. 23,000.00
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 23,000
68 VALUACIN
PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
68145 Equipos diversos
AMORTIZACIN Y
39 DEPRECIACIN,
23,000
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin
3913 Inmuebles, maquinaria y equipocosto
A -2

la provisin para depreciacin de
x/x Por
Equipos diversos
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Los gastos por activo fijo es hasta que estn totalmente depreciados,
cualquier cargo en exceso debe ser revertido.
2. El 31.12.2015 se han adquirido 20 sillas por S/. 250.00 cada una ms
IGV, los cuales se han cargado a gastos, al no exceder de de la UIT
por unidad.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIN
5,000
659 Otras cargas de gestin
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
900
SALUD POR PAGAR
4011 IGV
POR PAGAR DIVERSAS
46 CUENTAS
5,900
-TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo
inmovilizado
la adquisicin de mobiliario cuyo
x/x Por
Valor no supera a de una UIT.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al artculo 23 del Reglamento de la LIR dice: La

inversin en bienes de activo fijo cuyo costo por unidad no sobrepase
de una UIT, a opcin del contribuyente podr considerarse como gasto
del ejercicio en que se efectu. Lo sealado en el prrafo anterior no
ser de aplicacin cuando los referidos bienes de uso formen parte de
un conjunto o equipo necesario para su funcionamiento.
3. Se ha identificado cargos a resultados, por mejoras efectuadas a un
inmueble arrendado por la empresa, por un importe de S/. 150,000.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------DE SERVICIOS PRESTADOS POR 150,000
63 GASTOS
TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo

40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 27,000
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
POR PAGAR COMERCIALES 42 CUENTAS
177,000
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar.
4212 Emitidas
los gastos de mantenimiento del
x/x Por
inmueble arrendado
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al inciso h) del Art. 22 del Reglamento de la LIR, las

mejoras introducidas en un bien alquilado, el cual no ser reembolsado
por el propietario, ser depreciado por el arrendatario. En tal sentido
al no ser aceptado el gasto tributario, debe ser activado y depreciado
conforme a las normas.
II. OBSERVACIONES A LOS GASTOS Y COSTOS TRIBUTARIOS
1. La empresa ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con
ocasin del da del trabajo, y otras festividades los cuales suman S/.
163,000. Se sabe que los ingresos que la empresa obtuvo asciende a
S/. 34000,000.
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern
deducibles en la parte que no exceda del 0.5% de los ingresos netos
del ejercicio, con un lmite de cuarenta (40)
Los gastos recreativos al personal suman S/. 163,000.
Los gastos recreativos a favor del personal se acepta hasta el lmite
mximo de 0.5% de los ingresos netos del ejercicio (0.5% de S/.
34000,000= S/.170, 000), siempre que no supere a S/.154, 000 (40
UIT), en la empresa los gastos recreativos fue de/. 163,000, que al
exceder el segundo lmite mximo existe reparo tributario, por la
diferencia de S/. 9,000.00.
2. Se ha adquirido un seguro contra incendio para la casa de los padres
de uno de los accionistas que cubre todo el periodo 2015, cuyo
importe es de S/.7,000.00 + IGV, y que ha sido cargado ntegramente
a resultados.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIN
7,000.00
651 Seguros
CONTRAPRESTACIONES Y 1,260.00
40 TRIBUTOS
APORTES AL SPS POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
POR PAGAR COMERCIALES
42 CUENTAS
8,260.00
TERCEROS
421 Facturas por pagar
la adquisicin del seguro contra
x/x Por
incendio
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al inciso a) del Art. 44 de la LIR, no son deducibles

para la determinacin de la renta imponible los gastos personales del
contribuyente y sus familiares.
Se repara el gasto total, no se acepta el crdito fiscal, y se grava como
dividendo presunto, inciso g) Art. 24 LIR.
3. La empresa ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
trabajadores ascendentes a S/. 290.00 correspondiente al mes de
diciembre 2015, sustentado nicamente con la planilla de gastos de
movilidad, llevada de acuerdo a la forma sealada por las normas
correspondientes. A continuacin se presenta un resumen de la
planilla de dicho mes:
Fecha
08.12.2015
Datos del trabajador

JUAN ROJAS SALAS
Importe
69.00
ASESORA TRIBUTARIA
10.12.2015
ANDRES RUIZ DURAN
60.00
12.12.2015
JORGE CISNEROS VEGA
31.00
15.12.2015
MARTN LLONA RIOS
40.00
17.12.2015
MARA GUTIERREZ CRUZ
30.00
19.12.2015
CELESTE ALCARRAZ CERNA
60.00
Total
290.00
De conformidad al inciso a1) del artculo 37 de la LIR, los gastos de

movilidad de los trabajadores necesarios para el desempeo de sus
funciones, pueden ser sustentados con una planilla suscrita por el
trabajador, los gastos no podrn exceder del 4% diario de la RMV
mensual por cada trabajador. En nuestro caso el gasto aceptable es
de S/. 30.00 por cada trabajador, el cual suma S/. 180.00, se repara el
exceso S/. 110.00.
4. En el mes de abril del 2015, se adquiri un equipo de sonido digital al
Sr. Edison Gmez, quien no entrego comprobante alguno, por dicho
bien se ha incurrido en los siguientes gastos:
Por los Gastos de Mantenimiento y Reparacin por S/. 6,100.00
-------------------------------------------------x---------------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
6,100.00
634 Mantenimiento y Reparaciones
POR PAGAR COMERCIALES
42 CUENTAS
6,100.00
TERCEROS
Comprobantes por Pagar
Por los gastos de mantenimiento
x/x y reparacin del equipo de sonido
digital
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
La empresa al no tener sustento de la compra del equipo de sonido, los

gastos de mantenimiento no es aceptable.
Por la Depreciacin del Activo por S/. 1,900.00
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 1,900.00
68 VALUACIN
PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinaria y equipo Costo
AMORTIZACIN Y
39 DEPRECIACIN,
1,900.00
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
393 Depreciacin Acumulada
Costo
la provisin de la depreciacin del
x/x Por
equipo de sonido digital
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al Art. 41 de la LIR, Las depreciaciones las

depreciaciones se aplicaran sobre el costo de adquisicin, el valor de
ingreso al patrimonio, el cual conforme al reglamento de comprobante
de pago debe estar sustentado con documento fehaciente. Al no estar la
operacin sustentada en forma documentaria, se repara la depreciacin
de S/. 1,900.00
5. En Noviembre 2015, la empresa cancel en efectivo la adquisicin de
mercaderas a Campia SAC por un importe de S/. 57,000.ms IGV.
Por la provisin de la adquisicin
-------------------------------------------------x---------------------------------------------60 COMPRAS
57,000.00
601 Mercaderas
CONTRAPRESTACIONES, Y 10,260.00
40 TRIBUTOS,
APORTES AL SPS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
A- 3
ASESORA TRIBUTARIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

67,260.00
TERCEROS
Por la provisin de la adquisicin de
x/x mercaderas a la empresa La Campia
SAC
-------------------------------------------------x---------------------------------------------42
Por la cancelacin de la adquisicin

-------------------------------------------------x---------------------------------------------POR PAGAR COMERCIALES
42 CUENTAS
67,260.00
TERCEROS
Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO
67,260.00
EFECTIVO
101 Caja Efectivo
la cancelacin en efectivo a La
x/x Por
Campia SA
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Los gastos cuyo monto es de S/. 3,500.00 o ms, que se paguen sin
utilizar medios de pago son reparables para efectos del impuesto a la
renta e IGV, entre otros.
6. En el mes de noviembre la empresa realizo el sorteo entre sus
clientes de 3 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 1,700 cada una. El
sorteo se realiz sin la presencia de un Notario Pblico y la empresa
cumpli con el pago del IGV por el retiro de bienes. Importe de las 3
refrigeradoras (S/. 1,700 x 3 = S/.5,100)
Importe del IGV pagado por la empresa S/.918
De conformidad al inciso u) del Art. 37 de la LIR, los gastos por
premios en dinero o especies, que realicen los contribuyentes con el
fin de promocionar sus productos, se aceptan siempre que:
Se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales
El sorteo se efectu ante Notario Publico
Se cumple con las normas legales vigentes sobre la materia.
7. La empresa fue vctima de un robo en uno de sus vehculos en el mes
de julio con mercaderas por un valor de S/. 50,000. Se procedi a
efectuar la denuncia policial, y actualmente se encuentra en pleno
proceso judicial. Sin embargo los abogados nos han informado al
cierre del ejercicio sobre la imposibilidad de recuperacin alguna de
los bienes robados.
que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.

Tratamiento Tributario
a. El registro contable inicial sin afectar a resultados est conforme, por
las supuestas posibilidades de recuperacin de los bienes.
b. Al cierre del ejercicio se afecta como gasto al resultado del ejercicio
por el informe del departamento legal lo cual es correcto de acuerdo
a las normas contables, sin embargo de acuerdo a las normas
tributarias constituyen un gasto reparable, el cual debe agregarse
en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta como diferencia
temporal, por ser aceptado su deduccin tributaria cuando se
termine el proceso judicial.
8. En el mes de julio la empresa tuvo un siniestro en su planta de
produccin, producto de un corto circuito se incendi y destruy
totalmente una mquina impresora de tres cuerpos, adquirida en
enero de 2013, la cual estaba asegurada y fue indemnizada por el
seguro, transcribimos el procedimiento contable financiero.
a. Valor en libros contables de la mquina siniestrada:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
300,000
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
AMORTIZACIN Y
39 DEPRECIACIN,
75,000
391 Depreciacin acumulada
39132 Maquinarias y equipos de
explotacin
VALOR NETO DEL ACTIVO FIJO
225,000
Para
reflejar
valores
contables
y
el
x/x valor neto del activo fijo siniestrado
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
b. Indemnizacin de la compaa de seguros a favor de la empresa

destinada a la reposi-cin de la mquina siniestrada, el cual se
percibi el 04 de Agosto de 2015 por un monto de S/. 354,000.
c. Adquisicin de una mquina similar a la siniestrada por la empresa el
13 de septiembre de 2015 por un precio de S/. 441,320
d. Reposicin y funcionamiento de la nueva mquina en la empresa
28.12.2015.
La empresa contablemente procedi de la forma siguiente:
Procedimiento Contable
a. Por el registro contable del siniestro.
a. Para dar de baja de los libros contables al activo siniestrado
-------------------------------------------------x---------------------------------------------POR COBRAR DIVERSAS- 50,000

16 CUENTAS
TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
20 MERCADERAS
50,000
201 Mercaderas Manufacturadas
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
b. Por el registro segn informe de abogados al cierre del ejercicio

-------------------------------------------------x---------------------------------------------65 OTRAS CARGAS DE GESTION
50,000
659 Otros gastos de gestin
POR COBRAR DIVERSAS16 CUENTAS
50,000
TERCEROS
162 Reclamaciones a terceros
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
El inciso d) del Art. 37 de la Ley de Renta dice: Las prdidas

extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales
prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre
que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite
A -4
-------------------------------------------------x---------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION

225,000
6551 Costo de activo fijo siniestrado IME.
AMORTIZACIN Y 75,000
39 DEPRECIACIN,
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
300,000
333 Maquinarias y Equipos de
Explotacin
x/x Por el costo del activo fijo siniestrado
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
b. Por la indemnizacin recibida de la compaa de seguros.

-------------------------------------------------x---------------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
354,000
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
354,000
7592 Reclamos al seguro
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
c. Por la adquisicin y el pago de una mquina similar a la siniestrada.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

374,000
333 Maquinarias y equipos de explotacin
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 67,320
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a las Ventas
POR PAGAR DIVERSAS 46 CUENTAS
441,320
TERCEROS
financieras
x/x Por el registro de la maquina adquirida
-------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------------POR PAGAR DIVERSAS- 441,320
46 CUENTAS
TERCEROS
financieras
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
441,320
financieras
x/x Por el registro de la maquina adquirida
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al inciso b), Art. 3, de la LIR dice:

Tambin estn gravadas las indemnizaciones destinadas a reponer,
total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en
que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan
las condiciones para alcanzar la inaceptacin total de esos importes que
dispongan el reglamento.
De conformidad al inciso f) del Art. 1 del Reglamento de Renta dice:
En los casos a que se refiere el inciso b) del Artculo 3 de la Ley, no
se computar como ganancia el monto de la indemnizacin que
excediendo el costo computable del bien, sea destinado a la reposicin
total o parcial de dicho bien y siempre que para ese fin la adquisicin
se contrate entre los seis meses siguientes a la fecha en que se perciba
el monto indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no
deber exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida
recepcin.
- La indemnizacin percibida y abonada a ingresos es de 354,000
- El costo computable cargado a gastos es de
225,000
- Ganancia deducible para efectos tributarios va DJ 129,000
- Valor neto del activo siniestrado
225,000
- Valor adicional a la indemnizacin percibida y pagada en la adquisicin
del activo repuesto: 374,000
- Indemnizacin recibida 354,000
- Valor adicional
20,000
- Valor tributario del activo repuesto 245,000
- Valor contable del activo repuesto 374,000
- Se difiere la diferencia temporal deducible 129,000
- Diferencia temporal reparable del ejercicio 2013 al 2022
- Depreciacin contable 10% de S/. 374,000 = S/. 37,400
- Depreciacin tributaria 10% de 245,000 = 24,500
- Diferencia temporal gravable en 10 aos
(37,400-24,500 =12,900)
ASESORA TRIBUTARIA
ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso

productivo. Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deber
acreditar las mermas mediante un informe tcnico emitido por un
profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo
tcnico competente. Dicho informe deber contener por lo menos la
metodologa empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no
se admitir la deduccin.
Hemos verificado el consumo de materia prima, la produccin y

la merma del proceso productivo, por lo cual se pide se contrate a
una entidad especializada para que realice un trabajo tcnico para
sustentar las mermas, dicha labor debe sealar la metodologa utilizada,
las pruebas realizadas, as como las mermas sustentadas segn el
procedimiento desarrollado, entre otros. Con dicho informe emitiremos
nuestra opinin sobre el tratamiento tributario de las mermas.
10.En el inventario fsico al cierre del ejercicio realizado se detect
productos terminados vencidos y sin valor comercial por S/. 140,000,
los cuales en aplicacin de la NIC 2, se contabiliz como sigue:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------69 COSTOS DE VENTAS
140,000
695 Gastos por desvalorizacin de
existencias
6952 Productos terminados
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
140,000
292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
El inciso c) del Art. 21 del Reglamento de Renta, dice: Para la deduccin

de los desmedros de existencias dispuestas en el inciso f) del Artculo 37
de la Ley, se entiende por:
"Desmedro: Prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las
existencias, hacindolas inutilizables para los fines a los que estaban
destinados. Tratndose de los desmedros de existencias, la SUNAT
aceptar como prueba la destruccin de las existencias efectuadas
ante Notario Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que
se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de
seis (6) das hbiles anteriores a la fecha en que se llevar a cabo la
destruccin de los referidos bienes. Dicha entidad podr designar a un
funcionario para presenciar dicho acto; tambin podr establecerse
procedimientos alternativos o complementarios a los indicados,
tomando en consideracin la naturaleza de las existencias o la actividad
de la empresa.
La mercanca sin valor comercial ser separada y dada de baja en los
registros de control de existencias, as como en la cuenta de mayor. En
enero de 2016, se ha encargado a un Notario Pblico la comunicacin
a la SUNAT con indicacin de la fecha de destruccin, el lugar y la hora
(con anticipacin de 10 das) as como la relacin de los bienes sin valor
comercial.
Para efectos tributarios debe agregarse el monto de S/. 140,000 en la DJ
de Impuesto a la Renta como diferencia temporal, el cual es aceptado
como deduccin una vez cumplido los requisitos
11. La empresa deprecio en el ejercicio sus activos fijos con tasa
de depreciacin distinta a las tributarias y ha efectuado las
depreciaciones siguientes:
129,000
9. La materia prima consumida en el proceso de produccin refleja una

merma del 12% por peso y cantidad por lo cual la empresa determina
el costo de produccin por la cantidad realmente producida en cada
proceso.
El inciso c) del Art. 21 del Reglamento de Renta, dice: Para la deduccin
de la mermas, dispuestas en el inciso f) del Artculo 37 de la Ley, se
entiende por:
Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso o cantidad de las existencias,
Detalle
Valor Ajustado
Depreciacin Monto
Vehculos de trabajo
480,000
25
120,000
Equipos de computo
200,000
40
80,000
Maquinarias
800,000
40,000
El inciso b) del Art. 22 del Reglamento de Renta, dice: La depreciacin

aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada
dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre
que no exceda el porcentaje mximo establecido en la tabla para cada
A- 5
ASESORA TRIBUTARIA
unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin

aplicado por el contribuyente.
el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que

corresponden.
Tratamiento tributario.
No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:

(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas
(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta,
depsitos dinerarios o compra venta con reservas de propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prorroga
expresa.
a. El gasto por depreciacin aceptable para efectos tributarios es el

contabilizado hasta el mximo establecido en la tabla as tenemos:
Detalle
Valor en Libros
Porcentaje de Depreciacin
Vehculos de trabajo
480,000
Hasta 20%
Equipos de Computo
200,000
Hasta 25%
Maquinarias
800,000
Hasta 10%
Los gastos contabilizados de acuerdo a la vida til calculada, segn

principios contables por depreciacin de vehculos de trabajo y equipos
de cmputo es de S/. 200,000, (120,000 + 80,000). El gasto tributario
aceptable es de S/. 146,000 (96,000 + 50,000). El exceso de S/. 54,000,
el cual debe agregarse en la declaracin jurada de impuesto a la renta.
b. La depreciacin de las maquinarias con una tasa menor a la tasa
tributaria determina una mayor vida til, pero no modifica el gasto
por depreciacin contabilizado en la empresa.
12.La empresa en relacin a las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio,
tiene los siguientes informes contables:
a. Clientes vinculados con deudas vencidas en el ejercicio que el
departamento Legal tiene en proceso de cobranza judicial, como
sigue:

-
El Cndor S.R.L. 29,000
- Los Canastos S.A.
17,000

Total 46,000
b. Cliente con deuda vencida mayor a un (1) ao, con provisin de
cobranza morosa, con garanta real por S/. 50,000:
-
El Clsico S.A. 80,000

Total 80,000
c. Clientes con provisin de incobrables en ejercicios anteriores, que
conforme al informe del departamento legal es nula la posibilidad
alguna de recuperacin:
-
Andrea S.A. 52,000
-
El Cisne EIRL 10,000

Total 62,000
d. Registro por la provisin para cuentas de cobranza dudosa del
ejercicio
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 126,000
68 VALUACION
PROVISIONES
6841 Estimacin de Cuentas de cobranza
dudosa
DE CUENTAS DE
19 ESTIMACION
126,000
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por Cobrar Comerciales
-terceros
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
e. Castigo de cuentas por cobrar con provisin por incobrables

-------------------------------------------------x---------------------------------------------DE CUENTAS DE COBRANZA 62,000
19 ESTIMACION
DUDOSA
191 Estimacin de cuentas de cobranza
dudosa
POR COBRAR COMERCIALES12 CUENTAS
62,000
TERCEROS
comprobantes por cobrar
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al inciso i) del Art. 37 de la Ley de Renta, son deducibles:

Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por
A -6
Los incisos f) y g) del Art. 21 del Reglamento, dice: f) Para efectuar la

provisin para cuentas de cobranza dudosa a que se refiere el inciso i)
del Artculo 37 de la Ley, se requiere que:
1. Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor
que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis
peridicos de los crditos concedidos o por otros medios, o se
demuestre la morosidad del deudor mediante la documentacin que
evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda,
o el protesto de los documentos, o el inicio de procedimientos
judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido ms de doce meses
desde la fecha de vencimiento de la obligacin sin que ste haya sido
satisfecha; y
2. La provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios
y balances en forma discriminada.
g) Para efectuar el castigo de las deudas de cobranza dudosa, se
requiere que la deuda haya sido provisionada y se cumpla con la
siguiente condicin:
1. Se halla ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer
la imposibilidad de la cobranza, salvo cuando se demuestre que es
intil ejercitarlas o que el monto exigible a cada deudor no exceda
de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias. La exigencia de la accin
judicial alcanza inclusive a los casos de deudores cuyo domicilio se
desconoce debiendo segurseles la accin judicial prescrita por el
Cdigo Procesal Civil.
La provisin para cuentas de cobranza dudosa, realizada en el ejercicio
se ajusta a las normas contables y tributarias, y sta figura en forma
detallada por cada deudor en el libro de inventarios y balances al 31
de diciembre de 2015. Sin embargo para efectos tributarios la deuda
contrada entre partes vinculadas y las garantizadas mediante derechos
reales de garanta no se reconoce el carcter de deuda incobrable, as
se repara la provisin por deudas vinculadas en S/. 46,000, y la parte
provisionada de deuda garantizada con derechos reales por S/. 50,000,
total S/. 96,000
El castigo de las cuentas por cobrar provisionadas en ejercicios
anteriores por haberse establecido segn informe del departamento
legal la imposibilidad de la cobranza, segn las normas contables, sin
embargo para efectos tributarios la imposibilidad de la cobranza tiene
que declararse judicialmente, por tal razn el gasto por la provisin
efectuados en aos anteriores por S/. 62,000, se acepta el castigo al
Cisne EIRL por no exceder de tres (3) UIT, y se repara agregndose en
la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta el monto de S/. 52,000, y
constituye una diferencia temporal por aceptarse la deduccin tributaria
en el ejercicio en que se declare la imposibilidad de la cobranza judicial.
13.
La empresa contrato un seguro de salud para el personal de
trabajadores, sus cnyuges, hijos menores de 18 aos y sus padres,
cuyos montos de primas son:
- Trabajadores esposas, e hijos
- Padres de los asegurados

- Utilizado como crdito fiscal

30,000
20,000
9,000
De conformidad al inciso ll) del Artculo 37 de la Ley, son deducibles:

Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos; as como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador
por la primas de seguros de salud del cnyuge e hijos del trabajador,
siempre que estos ltimos sean menores de 18 aos. Tambin estn
comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos que se
encuentren incapacitados.
Los gastos por las primas de seguros correspondientes a los padres de
los asegurados por S/. 20,000, es reparable, por eso se debe agregar en
ASESORA TRIBUTARIA
la DJ del Impuesto a la Renta, como diferencia permanente. El IGV por

las primas de los padres de los asegurados por un monto de S/. 3,600,
no constituye crdito fiscal por lo que debe revertirse contabilizando
con cargo a la cuenta 64 Tributos, y abono a la cuenta 40 tributos por
pagar, el gasto por la provisin de S/.3,600.00 es reparable para efectos
tributarios como diferencia permanente.
14. La empresa tiene la siguiente estructura laboral:

Nivel Estructura
Nombre
Cargo
Parentesco
R e m u n e r a c i n Remuneracin de Exceso de Limite

del 01.01 al 31.12
Mercado
Juan Camino
Gerente General
Socio
400,000
365,750
34,250
Ana Cruz
Sub-Gerente
Esposa socio
200,000
140,000
60,000
Luis Vargas
Gerente Ventas
Familiar
130,000
70,000
60,000
Pedro Vara
Gerente Administracin.
No Familiar
70,000
Eva Zambrano
Gerente. Finan.
No Familiar
60,000
Juan Cansino
Asistente Gerencia
No Familiar
22,000
Wilson Anda
Asistente Finanzas
No Familiar
16,000
Jorge Paz
Personal Administracin
Familiar
29,000
16,000
13,000
TOTAL EXCESO DE LMITE DEL VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES
167,250
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS (6.8%)
11,373
En el orden de prelacin y exclusin de las reglas del valor de mercado

de las remuneraciones, se tiene:
La Primera regla establece el importe de las remuneraciones que
percibe el trabajador mejor remunerado por las labores similares. La
empresa no aplica esta regla en su estructura laboral.
La Segunda regla establece, el importe de las remuneraciones que
percibe el trabajador mejor remunerado que se ubique dentro del
grado, categora o nivel jerrquico equivalente. En esta Segunda
regla, el trabajador referente es el gerente de administracin en el
nivel tres (3), cuya remuneracin anual es de S/. 70,000.00 que se
aplica a los otros gerentes de reas socios y/o familiares.
La Tercera regla establece el doble de la remuneracin del trabajador
inmediato inferior mejor remunerado dentro de la estructura
organizacional de la empresa. En esta tercera regla: el trabajador
referente es el gerente de administracin cuya remuneracin anual
es de S/.70,000.00, el doble determina un monto de S/. 140,000 que
se aplica al sub-gerente general.
La Cuarta regla establece la remuneracin del trabajador de
menor remuneracin que se ubique en el grado o categora o nivel
jerrquico inmediato superior. En esta regla el trabajador referente
es el asistente de finanzas en el nivel cuatro (4) cuya remuneracin
anual es de S/. 16,000 y se aplica al personal administrativo familiar,
nivel (5).
La Quinta regla se aplicar en el supuesto de no existir ninguno de
los referentes sealados anteriormente. Esta regla es aplicable al
gerente general, siendo su valor de mercado de la remuneracin la
convenida con la empresa sin que exceda las 95 UIT anuales, es decir
la suma de S/. 365,750.00 para el ejercicio 2015.
15.Se celebr un contrato de arrendamiento financiero con el Banco
Mundo Nuevo el da 02 de enero de 2015, a fin de adquirir dos (2)
vehculos de trabajo. La vigencia del contrato es de dos aos, se
realiz en soles y se estableci el detalle siguiente:
Perodos
Capital
Inters
IGV
Total
1er. Semestre
60,000
13,800
13,284
87,084
2do.Semestre
63,510
10,290
13,284
87,084
1er. Semestre
68,400
5,400
13,284
87,084
2do.Semestre
69,540
4,260
13,284
87,084
35
53,141
348,371
Primer Ao
Segundo Ao
Opcin de Compra
Total
30
261,480
33,750
La depreciacin contable se realizara en relacin a la vida til en cinco (5)

aos. La depreciacin tributaria en la vigencia del contrato.
Asientos Contables por el Contrato de Arrendamiento

-------------------------------------------------x---------------------------------------------Activos Adquiridos en Arrendamiento 261,480
32
Financiero
322 Inmuebles, maquinarias y equipo
3224 Equipo de transporte
37
Activo Diferido
33,750
373 Intereses Diferidos
Tributos,
contraprestaciones
y
40
Aportes al Sistema de Pensiones y 53,141
Salud por pagar
401 Gobierno central
40115 IGV por aplicar
45
Obligaciones Financieras
348,371
452 Contratos de arrendamiento
financiero
el registro del contrato de
02/01/15 Por
arrendamiento financiero
-------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------------Valuacin y Deterioro de Activos y 52,296
68
Provisiones
681 Depreciacin
6813 Depreciacin de activos adquiridos
en arrendamiento Financiero- Inmuebles,
maquinaria y equipo
Depreciacin,
amortizacin
y
39
52,296
agotamiento Acumulados
3912 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
la depreciacin de activo segn
31/12/15 Por
contrato de leasing 20% de S/. 261,480
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
16.Los equipos y maquinarias industriales de la empresa estn

totalmente depreciadas, sin embargo dado su valor econmico se
ha procedido a efectuar una revaluacin voluntaria sustentada con
el informe del perito tcnico de fecha 02.01.2015, establecindo
un valor de S/. 800,000.00, con una vida til de cuatro (4) aos. Los
datos de los indicados bienes antes de la revaluacin son:
- Costo de adquisicin ajustado
- Depreciacin acumulada
: S/. 2000,000.00
: S/. 2000,000.00
A- 7
ASESORA TRIBUTARIA
a) A fin de registrar la revaluacin se opt por hacerlo eliminando la

depreciacin acumulada, as tenemos:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 2,000,000
39
391 Depreciacin Acumulada
39132 Maquinaria y equipo de
explotacin
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
2,000,000
333 Maquinaria y equipo de
explotacin
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
33311 Costo de adquisicin o
produccin
3369 Otros equipos
33691 Costo
02/01 Por la eliminacin de la depreciacin
-------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------------33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
800,000
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33312 Revaluacin
57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
800,000
571 Excedente de revaluacin
la revaluacin voluntaria realizada
02/01 Por
segn informe tcnico
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
b) Asimismo, en aplicacin de la NIC 12 se procedi a registrar la

diferencia temporal por el Impuesto a la Renta diferido por la
depreciacin del mayor valor en ejercicios posteriores.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------57
Excedente de Revaluacin
224,000
571 Excedente de revaluacin
49
Pasivo Diferido

224,000
491 Impuesto a la Renta diferida
4911 Impuesto a la Renta diferidopatrimonio
Por la provisin del importe diferido
del Impuesto a la Renta de la
por revaluacin
31/12 Depreciacin
- Mayor valor por revaluacin 800,000
- 28% de Impuesto a la Renta
(S/. 800,000 x 28%)
224,000
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
c) Depreciacin del ejercicio:

-------------------------------------------------x---------------------------------------------Valuacin y deterioro de Activos y 200,000
68
Provisiones
681 Depreciacin
6815 Depreciacin de I. M y E. Revaluacin
Depreciacin,
Amortizacin
y
39
200,000
Agotamiento ACumulados
Revaluacin
Depreciacin
de
Inmuebles
31/12 Maquinaria y equipo Revaluado S/.
800,000 x 25%
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
A -8
Tratamiento tributario
De conformidad al inciso l) del Art. 44 de la LIR no son deducibles
para la determinacin de la renta imponible de tercera categora: El
monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean
con motivo de una reorganizacin de empresas o sociedades o fuera
de estos actos
En tal sentido para efectos tributarios se agrega en la declaracin jurada
de impuesto a la renta como diferencia temporal el monto de S/. 200,000
17. Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa
La participacin de los trabajadores correspondientes al ejercicio 2015
se efectu como sigue:
La empresa proyecto una utilidad para el ejercicio 2015 de S/.
200,000, y una utilidad tributaria para efectos del impuesto a la renta
y participaciones de S/. 400,000.
En aplicacin de la NIC 19-Beneficios de los trabajadores, el clculo
de participaciones de trabajadores, fue de S/. 40,000, monto que
afecto a los costos de produccin y gastos de la empresa.
IV. PROVISIONES AL CIERRE DEL EJERCICIO 2014
A. Diferencia temporal por prdida tributaria de los aos anteriores
-------------------------------------------------1---------------------------------------------37
ACTIVO DIFERIDO
360,000
371 Impuesto a la Renta diferido
360,000
59
RESULTADOS ACUMULADOS
360,000
592 Prdidas Acumuladas
Provisin de la diferencia temporal
x/x
por prdidas tributarias acumuladas
30% de S/. 1200,000 = S/. 360,000
-------------------------------------------------2---------------------------------------------59
24,000
37
ACTIVO DIFERIDO
24,000
371 Impuesto a la Renta Diferido
Ajuste de provisin por Impuesto a
la Renta Diferido, consecuencia de la
x/x
variacin de tasa de impuesto del 30%
al 28% = 2% de 1200,000
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al Art. 50 de la LIR las prdidas tributarias generadas

por la empresa podrn compensarse con utilidades futuras acogindose
a algunos de los dos sistemas a) o b), de conformidad a la NIC 12 Impuesto
a la Renta las diferencias entre el tratamiento contable y el tributario que
se revierten en el futuro constituyen diferencias temporales.
Otras diferencias temporales al 31 de diciembre de 2014, segn
cuadro adjunto:
Detalle
Diferencia
Temporal
Neto
Impuesto
a la Renta
Ajustado- Tasa
28%
B. Deduccin por desmedro de

mercaderas
250,000
250,000
70,000
C. Reconocimiento de ingresos
en una venta al crdito
600,000
600,000
168,000
D. Provisin de garanta sobre

ventas
200,000
200,000
56,000
B. Deduccin por desmedro de mercaderas contabilizado en el

ejercicio 2014

De conformidad al inciso f) del Art. 37 de la LIR, se contabilizo la
mercadera vencida como deduccin contable en el ejercicio 2014, al
no haber cumplido los requisitos legales para la destruccin se agreg
en la declaracin jurada para efectos del impuesto a la renta, en el
ejercicio 2015 con el cumplimiento de los requisitos legales, se da la

baja tributaria y se deduce en la declaracin jurada para efectos del
impuesto a la renta la suma de S/, 250,000.
De conformidad al Art. 58 de la LIR Los ingresos provenientes de la

enajenacin de bienes a plazo, cuyas cuotas convenidas para el pago
sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a partir de la
fecha de la enajenacin, podr imputarse a los ejercicios comerciales en
los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago."
As la empresa en el ejercicio 2014, declaro el ingreso de S/.3000,000
Costo de la mercadera vendida por
(2250,000)
Ganancia bruta
750,000
Menos:
Deduccin va declaracin jurada de Impuesto
a la Renta ao 2014
Renta Tributaria declarada por la venta al crdito
(600,000)
150,000(1)
Diferencia temporal por Ingresos provenientes de la venta de bienes

-------------------------------------------------1---------------------------------------------59
180,000
49
PASIVO DIFERIDO
180,000
491 Impuesto a l renta diferido
Diferencia temporal gravable I.R.D.
por ganancia bruta diferida, en venta
al crdito, se devenga la utilidad bruta
x/x
de 3 meses, se difiere la utilidad bruta
de 12 meses, 30% de S/. 600,000 = S/.
180,000
-------------------------------------------------2---------------------------------------------49
PASIVO DIFERIDO
12,000
59
12,000
592 Resultados Acumulados
Ajuste Diferencia Temporal por
x/x
variacin de tasa de I.R. de 30% al
28%, 2% de S/. 600,000 = S/. 12,000
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
De conformidad al inciso c) del Art. 21 del Reglamento de la LIR la baja

tributaria por desmedros se acepta con la destruccin de las existencias
ante Notario Pblico, siempre que se comunique a la SUNAT en un plazo
no menor a seis (6) das hbiles anteriores a la fecha en que se llevara a
cabo la destruccin de los bienes
C. Venta de bienes a plazo realizados y contabilizados en el ejercicio
2014
En septiembre de 2014 se realiz una venta al crdito mayor a 12
meses, y de conformidad al artculo 58 de la ley de impuesto a la renta
los ingresos se imputaran a los ejercicios en que se hagan exigibles las
cuotas convenidas para el pago. As se tiene:

Venta
: Septiembre de 2014, en 15 cuotas
Vencimiento
: Octubre 2014 a Diciembre de 2015
Cuotas vencidas : Octubre a Diciembre de 2014 (3 cuotas)
Monto de la cuota : S/. 200,000.00 x 15 = 3000,000.00
Costo computable : S/. 150,000.00 x 15 = 2250,000.00
Ganancia bruta : S/. 750,000.00
Deduccin D.J.
Ejercicio 2014
: S/. 750,000.00/15 x 12 = 600,000.00
701 Mercaderas
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
40
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
540,000
Y SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a las Ventas
x/x
Por la venta al Crdito 15 meses
-------------------------------------------------x---------------------------------------------69
COSTO DE VENTAS
2,250,000
691 Mercaderas
20
MERCADERAS
2,250,000
201 Mercaderas Manufacturadas
x/x
Por el costo de la mercadera vendida
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
- La baja contable de las mercaderas vencidas en el ejercicio 2014,

determino un incre-mento en el costo de ventas, y un agregado en
la D.J. de I.R.-2014 por S/. 250,000 as como el siguiente asiento en la
contabilidad de la empresa:
-------------------------------------------------1---------------------------------------------69
COSTO DE VENTAS
250,000
695 Gastos por desvalorizacin de
existencias
6951 Mercaderas
29
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
250,000
292 Productos Terminados
Por el costo de la mercadera sin valor
comercial al cierre del ejercicio 2014,
x/x
para la posterior baja fsica en el
ejercicio 2015
-------------------------------------------------2---------------------------------------------37
ACTIVO DIFERIDO
75,000
59
75,000
Provisin del Impuesto a la Renta
diferencia temporal por desmedros
x/x
de existencias, 30% de S/. 250,000 =
S/. 75,000
-------------------------------------------------3---------------------------------------------59
5,000
37
ACTIVO DIFERIDO
5,000
Ajuste D.T por I.R.D. en la variacin de
x/x
tasa de I.R. del 30% al 28%, 2% de S/.
250,000 = S/. 5,000
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
ASESORA TRIBUTARIA
Para efectos tributarios se realiz la deduccin en el ejercicio 2014, y se

agrega va declaracin jurada en el presente ejercicio.
D. Aplicacin de Provisiones del periodo anterior por Ventas con
garanta
En el presente ejercicio 2015 se revierte la deduccin tributaria realizada

en el ejercicio 2014, al amparo del artculo 58 de la LIR, para lo cual se
agrega en el declaracin jurada de impuesto a la renta la suma de S/.
600,000.00
En el ao 2014 se realiz una provisin contable por las garantas en

la venta de equipos cuyo vencimiento fue en el ejercicio 2015, por un
importe de S/. 200,000. De esta provisin, en el ao 2015 se ejecut en
forma definitiva S/. 248,000 por garanta sobre ventas, la diferencia por
esta provisin se ha afectado al ejercicio 2015.
Registro Contable ejercicio 2014.
Asientos de provisin en el ejercicio 2014
-------------------------------------------------x---------------------------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 3,540,000

12
TERCEROS
70
VENTAS
3,000,000
- La provisin por garanta de falla de fbrica por ventas realizadas en

el 2014 cuyo gasto se realizar en el 2015, determin el siguiente
registro contable:
(1)
Se declara los montos devengados de octubre a diciembre 2014,

venta 600,000, costo 450,000
A- 9
ASESORA TRIBUTARIA
-------------------------------------------------x---------------------------------------------VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 200,000

68
PROVISIONES
6866 Provisiones para garantas
48
PROVISIONES DIVERSAS
200,000
489 Otras provisiones
Provisin sobre garanta de ventas
x/x
que sern ejecutadas en el ejercicio
2015
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Contabilizacin de la ejecucin en el ao 2015 de las provisiones del

ao 2014
-------------------------------------------------x---------------------------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 248,000
63
TERCEROS
634 Mantenimiento y Reparacin
CUENTAS
POR PAGAR COMERCIALES42
248,000
TERCEROS
comprobantes por pagar
Gastos por naturaleza realizados por
aplicacin de garanta Provisionadas
x/x
en el ejercicio 2014, ejecutadas en el
ejercicio 2015
-------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------------48
PROVISIONES
200,000
4895 Garantas sobre ventas
95
GASTOS DE VENTA
48,000
953 Mantenimiento y reparacin
78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
200,000
781 Cargas Cubiertas por Provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE

48,000
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de
costos y gastos
Para saldar las provisiones por
garantas de ventas ejecutadas y
x/x
reflejar los gastos por provisiones no
efectuadas
-------------------------------------------------x---------------------------------------------79
De conformidad a la NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes,

una provisin se reconoce cuando existe una obligacin presente como
resultados de eventos pasados; y es probable una salida de recursos
econmicos requerida para cancelar la obligacin que pueda ser
estimada confiablemente. Para efectos tributarios se repar el gasto en
el 2014 y se deduce en el presente ejercicio. Diferencia Temporal por
provisiones diversas, en garanta sobre ventas:
-------------------------------------------------1---------------------------------------------37
ACTIVO DIFERIDO
60,000
59
60,000
Provisin del Impuesto a la Renta
diferencia temporal por provisiones
x/x
diversas en garanta sobre ventas,
30% de S/. 200,000
-------------------------------------------------3---------------------------------------------59
4,000
37
ACTIVO DIFERIDO
4,000
Ajuste D.T por I.R.D. en la variacin de
x/x
tasa de I.R. del 30% al 28%, 2% de S/.
200,000 = S/. 4,000
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
SOLUCIN:
I. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE (IMPUESTO A LA RENTA)
DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL
ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES
BASE CONTABLE
BASE TRIBUTARIA
PERDIDA CONTABLE
(100,000)
(100,000)
23,000
23,000
Error Contable
5,000
5,000
Error Contable
RECLASIFICACIONES
1. Depreciacin del Activo Fijo
A fin de establecer la renta neta se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla
y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en
consecuencia son deducibles de acuerdo a lo sealado en el literal f) de la LIR, las depreciaciones
por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo, de acuerdo con las normas establecidas. La
depreciacin de los bienes del activo se realiza por desgaste u obsolescencia debidamente acreditadas,
los cuales deben estar contabilizados en los libros y registros contables por el porcentaje que se le
asigne anualmente hasta que estn totalmente depreciados. La empresa al haber depreciado bienes
del activo fijo sin valor residual debe revertir el asiento contable como sigue:
39
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado
23,000
391 Depreciacin
68
Valuacin y provisiones de Activos y Provisiones
23,000
681 Depreciacin
x/x
Por la reclasificacin de la depreciacin efectuada a activos

totalmente depreciados
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
2. Compra de Activos Fijos

La LIR y su reglamento seala que los bienes del activo fijo cuyo valor de adquisicin no sobrepase de
de una UIT a opcin del contribuyente puede cargarse al activo fijo o al gasto, sin embargo los bienes
del activo fijo que formen parte de un conjunto cuyo valor total supere de una UIT no le es aplicable
este tratamiento especial.
Por tal razn se regulariza con el asiento contable siguiente:
33
Inmuebles, Maquinaria y equipo

335 Muebles y Enseres
A - 10
5,000

65
Otros Gastos de Gestin
ASESORA TRIBUTARIA
5,000
659 Otras Cargas de Gestin

x/x
Regularizacin del asiento por la compra de Activo Fijo

indebidamente cargado a gastos
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
3. Mejoras de inmuebles arrendados
150,000
150,000
Error Contable
78,000
78,000
9,000
9,000
Dif. permanente
2. Gastos por primas de seguros
7,000
7,000
Dif. permanente
De acuerdo a lo establecido por el literal c) del Art. 37 de la LIR son deducibles las Primas de Seguros
que cubran riesgos sobre bienes los productores de Rentas Gravadas. Por lo que, al no ser la casa del
familiar del accionista, un bien productor de Renta Gravada, el gasto incurrido no puede ser deducible.
Adicionalmente, el IGV no es deducible como crdito fiscal de la adquisicin por lo que se debe rectificar
la DDJJ de dicho perodo, afectar el IGV a gastos y reparar para efectos tributarios el monto del impuesto.
1,260
1,260
Dif. permanente
110
110
Dif. permanente
Las mejoras el incremento o modificacin de la capacidad del bien para otorgar beneficios econmicos
futuros. Al respecto el literal h) del Art. 22 del Reglamento de la LIR seala que las mejoras introducidas
por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte que el propietario no se encuentre obligado a
reembolsar, sern depreciadas por el arrendatario con el porcentaje correspondiente a los bienes que
constituyen las mejoras. Por lo que, si al devolver el bien en la culminacin del contrato an existiera
un saldo por depreciar, el ntegro del mismo se deducir en el ejercicio en que ocurra la devolucin. En
tal sentido, para el presente caso, la mejora no ser deducida tributariamente, debindose activar y
depreciarse en base al porcentaje del 5% anual, hasta el ejercicio en que se devuelva el bien, en cuyo
caso, el saldo por depreciar ser considerado como gasto del ejercicio.
33
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
150,000
332 Edificaciones
63
Gastos de Servicios Prestados por Terceros
150,000
634 Mantenimiento y reparacin

x/x
Por la reclasificacin de las mejoras efectuadas al local

arrendado
-------------------------------------------------x---------------------------------------------RESULTADO DESPUES DE RECLASIFICACIONES
ADICIONES
1. Gastos recreativos del personal
De acuerdo a lo establecido en el literal ll) del Art. 37 de la LIR, son deducibles los gastos destinados a
brindar al personal servicios recreativos, en la parte que no excedan del 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio, con un lmite de 40 UIT (40 x S/. 3,850 = S/. 154,000, en el ejercicio 2015). Se considerarn
ingresos netos a los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza (Cuarto prrafo del
Artculo 20 de la LIR).
Detalle
Importe S/.
Ingresos Netos del Ejercicio
34000,000
Gastos recreativos
163,000.00
Mximo deducible
154,000.00
Comparacin: 0.5% de S/. 34000,000
170,000.00
Lmite mximo permitido
154,000.00
3. Gastos de movilidad de los trabajadores

Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeo
de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos, podrn
ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla de gastos de movilidad suscrita por el
trabajador. As se podrn sustentar dichos gastos por cada da o por cada trabajador, con la Planilla
de Movilidad, que no podrn exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de
la Remuneracin Mnima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. Es decir S/.
30.00 para Diciembre 2015 (4% de S/. 750.00)
Fecha
Datos del trabajador
Importe
Lmite mximo S/.
Exceso S/.
08.12.15
JUAN ROJAS SLA
69.00
30.00
39.00
10.12.15
ANDRES RUIZ DURAN
60.00
30.00
30.00
12.12.15
JORGE CISNEROS VEGA
31.00
30.00
1.00
15.12.15
MARTN LLONA RIOS
40.00
30.00
10.00
17.12.15
MARA GUTIERREZ CRUZ
30.00
30.00
0.00
19.12.15
CELESTE ALCARRAZCERNA
60.00
30.00
30.00
290.00
180.00
110.00
Total
Detalle
Importe
Gastos segn Planilla de Movilidad
290.00
Gastos de movilidad deducibles
180.00
Importe no deducible
110.00
A - 11
ASESORA TRIBUTARIA
4. Gastos de mantenimiento y depreciacin
8,000
8,000
Dif. permanente
57,000
57,000
Dif. permanente
6,018
6,018
Dif. permanente
50,000
Diferencia Temporal
140,000
Diferencia Temporal
54,000
Diferencia Temporal
De acuerdo a lo establecido en el literal f) del Art. 37 de la LIR, son deducibles las depreciaciones por
desgaste u obsolescencia de los bienes de Activo Fijo, cuya adquisicin debe estar sustentado con
comprobantes que deben cumplir los requisitos previstos en el RCP. En tal sentido, como el Activo
depreciado, no cuenta con un comprobante de pago, la depreciacin que se realice no ser deducible,
cuyo monto es de S/. 1,900.00. Asimismo, y teniendo en consideracin que la empresa no tiene
registrada el equipo se sonido digital en sus libros contables, los gastos de mantenimiento no sern
deducibles, cuyo monto es de S/. 6,100.00
Debe tomarse en consideracin que el numeral 2 del Art. 6 del RCP, seala que en caso las personas
naturales que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago, a sujetos que necesiten
sustentar gasto o costo para efecto tributario, pueden solicitar el formulario N 820 Comprobante de
Operaciones no Habituales.
5. Cancelacin sin utilizar medios de pago
Los Artculos 3 y 5 del DS N 150-2007-EF (norma de la Bancarizacin) establecen que la cancelacin
de obligaciones iguales o mayores a S/. 3,500 o US $ 1,000 (importes para el ejercicio 2015) deben ser
realizadas mediante la utilizacin de alguno de los medios de pago sealados en dicha Ley.
Adicionalmente el Artculo 8 de la citada Ley, seala que la no observancia de tal obligacin, conlleva
a la prdida de los efectos tributarios que tiene tal adquisicin, como por ejemplo, el costo o gasto
tributario y el crdito fiscal del IGV. En tal sentido, si la empresa no utiliz Medio de Pago para cancelar
la obligacin de S/.57, 000 ms IGV. Dicha adquisicin no ser deducible como costo del ejercicio.
6. Gastos por premios
En el inciso u) del Art. 37 de la LIR seala que los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen
los contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios,
siempre que dichos premios se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, el sorteo
de los mismos se efecte ante Notario Pblico y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la
materia. Respecto al IGV, debemos recordar que el inciso k) de la citada Ley seala que el IGV, entre
otros, que graven el retiro de bienes no podr deducirse como costo o gasto.
Importe de los 3 refrigeradoras : (S/. 1,700 x 3) 5,100
Importe del IGV pagado por la empresa: S/. 918
7. Gasto por robo de mercaderas no asegurada
De acuerdo a lo estipulado en el literal d) del Art. 37 de la LIR, las prdidas extraordinarias sufridas
por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de Renta Gravada o por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, son deducibles de la Renta Bruta de
Tercera Categora, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar
la accin judicial correspondiente. En tal sentido, al no cumplir con el requisito de probar judicialmente
el hecho delictuoso o de acreditarse que es intil ejercitar la accin correspondiente, no se puede
efectuar la deduccin, hasta que se cumpla con el citado requisito, cuyo monto es de S/. 50,000.00. El
reparo tributario es una diferencia temporal
9. Mermas en el proceso de produccin
Sustentar con informe tcnico
10. Desmedro de mercaderas
El Desmedro, es la prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, hacindolas
inutilizables para los fines a los que estaban destinadas. Al respecto el inciso c) del Art. 21 del
Reglamento de la LIR, seala en caso de desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como prueba
la destruccin de los mismos efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre
que se comunique previamente a dicha entidad en un plazo no menor de 6 das hbiles anteriores a la
fecha en que llevar a cabo la destruccin de los referidos bienes. En tal sentido, como en la deduccin
de los desmedros no se han observado las disposiciones tributarias correspondientes, el gasto ser
adicionado a la Renta Neta, como diferencia temporal, ya que los requisitos legales se cumplirn en
enero de 2016, ejercicio que se realizara la destruccin de los bienes.
11. Depreciacin de activos fijos con tasas distintas a las tributarias
La depreciacin de activos fijos con tasas menores a las tributarias modifica la vida til del bien, sin
embargo para efectos tributarios es aceptable la depreciacin y la vida til modificada por aplicar
tasas menores. La depreciacin de activos fijos con tasas mayores a las tributarias determina el reparo
tributario por el exceso de aplicacin de la tasa, conforme al inciso b) del artculo 22 del reglamento
de impuesto a la renta, y por lo tanto se determina una diferencia temporal. Detalle:
Depreciacin Depreciacin Reparo
Del ejercicio Aceptable Tributario
a. Vehculos de Trabajo 120,000
b. Equipos de Cmputo
80,000
c. Maquinarias 40,000
d. Totales
240,000
96,000
50,000
40,000
186,000
24,000
30,000
0
54,000
12. Provisin y Castigo de Deudas Incobrables & Con entidades vinculadas & Con garantas reales &
Castigo de deudas
Nuestra legislacin permite la provisin de deudas de cobranza dudosa cuando existe riesgo de cobro,
siempre y cuando se dis-crimine la deuda por cada deudor y figure en forma detallada en el libro de
inventario y balances. Para el castigo adems de estar la deuda provisionada, se requiere que se haya
ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta agotarlas, o se demuestren que es intil ejercitarlas,
as tenemos: a. Castigo de deudas incobrables, sin proceso judicial terminado: Andrea S.A, Se repara
la provisin efectuada en ejercicios anteriores (por no tener proceso judicial terminado), S/. 52,000. El
Cisne EIRL no se repara por no exceder de tres (3) UIT.
b. Provisin por deudas incobrables del ejercicio, en el cual se demuestre la morosidad por cada deudor,
se acepta como deduccin excepto cuando:
No se reconoce el carcter de deuda incobrable, las deudas contradas por partes vinculadas, cuyo
monto es de S/. 46,000
No se reconoce el carcter de deuda incobrable, las deudas garantizadas con derecho reales, cuyo
monto es de S/. 50,000
No se reconoce el carcter de incobrable, las deudas vencidas de deudores que se les concede nuevos
crditos
A - 12
46,000
46,000
50,000
52,000
Dif. Permanente
Temporal Temporal

13. Gastos de Salud
ASESORA TRIBUTARIA
23,600
23,600
Dif. Permanente
167,250
167,250
Dif. Permanente
200,000
Diferencia Temporal
40,000
Dif. Permanente
El literal ll) del Artculo 37 de la LIR seala que son deducibles de la Renta Bruta, de los gastos de
enfermedad de cualquier servidor, as como de los gastos que efecte el empleador por las primas
de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de
18 aos, o que sean mayores de dicha edad siempre que se encuentren incapacitados. En tal sentido,
la deduccin de los gastos por seguro de salud no procede para los padres del servidor, por lo que el
gasto incurrido deber ser adicionado a la Renta Neta Imponible, por S/. 20,000. Por su parte, el IGV
del seguro de salud de los padres no puede ser considerado como crdito fiscal, al no ser el gasto
deducible por lo que se debe rectificar la DDJJ de dicho perodo, a fin de no considerarlo como tal, y
reparar el gasto en la cuenta 64 por S/. 3,600
14. EXCESO DE VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES SUJETA AL LMITE TRIBUTARIO
16. REVALUACIN VOLUNTARIA Y EXCESO DE DEPRECIACIN
Depreciacin de activos revaluados, segn el Artculo 44 inciso 1) del TUO no es aceptado el monto
de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones
voluntarias de los activos. Depreciacin contable
25% de S/. 800,000 = S/. 200,000
Reparo tributario = S/. 200,000
17. PARTICIPACION DE TRABAJADORES
40,000
En cumplimiento de la NIC 17, el cual seala que las participaciones de los trabajadores son gastos
corrientes de la empresa, y en tal razn debe aplicarse como gastos del ejercicio. Sin embargo el
monto y la deduccin est sujeta a los resultados tributarios de la empresa, por tal razn se afect a los
resultados del ejercicio 2015 conforme a lo proyectado por la empresa cuyo monto es de S/. 40,000,
que se repara para efectos tributarios.
C. Ventas al Crdito con Plazo Mayor a un Ao
600,000
Diferencia Temporal
De acuerdo al Artculo 58 del TUO los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a plazo,
cuyas cuotas provenientes para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a
partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan
exigibles las cuotas convencidas para el pago, as tenemos:
Ventas, en 15 cuotas mensuales de S/.200, 000 = S/. 3000,000
C.V. aplicado a las 15 cuotas de S/. 150,000 = (2,250,000)
Ganancias brutas S/. 50,000 x 15 cuotas mensuales = 750,000
Ganancia bruta devengada en el 2014 S/. 150,000
Ganancia bruta devengada en el 2015 S/. 600,000
El monto de S/. 600,000, deducida en el 2014 por no haberse devengado, se agrega en el 2015 por
haberse devengado.
TOTAL ADICIONES
365,238
1,511,238
SUB TOTAL
443,238
1,589,238
DEDUCCIONES:
8. Prdida de activo fijo asegurado por siniestro (incendio) Diferido
129,000
Diferencia Temporal
78,444
Diferencia Temporal
250,000
Diferencia Temporal
D) Provisin por garantas sobre ventas del ejercicio 2014
200,000
Diferencia Temporal
TOTAL DEDUCCIONES
(657,444)
La indemnizacin recibida del seguro es de S/. 354,000

El valor neto del activo siniestrado es de S/. 225,000
Ingreso tributario no gravable (deducible) S/. 129,000
En la compra se adiciono el monto del seguro S/. 20,000
Depreciacin desde el ao 2013
Contable S/. 37,400 x 10 aos S/. 374,000
Tributario (225,000 + 20,000) en 10 aos S/. 245,000
Diferencia temporal deducible en el 2015 S/. 129,000
Indemnizacin percibida y abonada a ingresos 354,000
Menos: Costo computable cargado a gastos (225,000)
Ganancia deducible, conforme al artculo 3 LIR 129,000
15. Depreciacin de arrendamiento financiero
Contablemente se deprecia 20%, de S/. 261,480 = S/. 52,296
La diferencia (30%).va declaracin jurada de I.R solo para efectos Tributarios 30% de S/.261,480 = S/.
78,444
B) Deduccin por desmedro
Los desmedros de existencias son deducibles para efectos tributarios, siempre que se cumpla con los
requisitos legales que seala el reglamento de impuesto a la renta, en el ejercicio 2014 se dio la baja
contable, en el cual se separa los productos sin valor comercial, y se provisiona la perdida, sin cumplir
los requisitos legales, en el presente ejercicio 2015 se cumple con los requisitos legales y se da la baja
con destruccin de los productos, y cumplimiento de los requisitos tributarios.
UTILIDAD (PERDIDA)ANTES DE PRDIDAS TRIBUTARIAS
443,238
PRDIDAS TRIBUTARIAS
931,794
(465,897)
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
443,238
465,897
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
(46,590)
(46,590)
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
396,648
419,307
IMPUESTO A LA RENTA
(111,061)
(117,406)
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
285,587
301,901
A - 13
ASESORA TRIBUTARIA
Determinacin del impuesto a la renta del ejercicio en el PDT 702

Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta 2015 3ra categora e ITF
Utilidad (perdida) antes de perdidas tributarias
931,794
Participacin a los trabajadores 10%
(46,590)
Utilidad - Participacin
Perdidas tributarias (sistema B arrastre de perdidas 50%)
Utilidad (perdida) antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta 28%
Utilidad (perdida) del ejercicio
885,204
(442,602)
442,602
(123,929)
318,673
II. Registros contables 2015

1. Participacin de Trabajadores
-------------------------------------------------1---------------------------------------------87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 46,590
871 Participacin de los trabajadorescorrientes
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
41
46,590
POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores
por Pagar
4131 Participaciones por pagar
Participacin de los trabajadores
x/x
Ejercicio 2015
-------------------------------------------------2---------------------------------------------REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 40,000
41
POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores
por pagar
4132 Participaciones anticipadas de los
trabajadores por pagar
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
40,000
871Participaciones de los trabajadorescorrientes

Reversin de la provisin por
x/x
participaciones que afecto al gasto
corriente del ejercicio 2015
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
2. Impuesto a la Renta- Tributario

-------------------------------------------------x---------------------------------------------88
IMPUESTO A LA RENTA (1)
123,929
881 Impuesto Renta- Corriente
40
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
123,929
Y SALUD POR PAGAR
40171 Renta de tercera categora
Impuesto a la Renta por pagar
x/x
Ejercicio 2015
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
3. Impuesto a la Renta Diferido (Perdidas Tributarias)

-------------------------------------------------x---------------------------------------------88
IMPUESTO A LA RENTA (2)
130,451
882 Impuesto a la renta diferido
37
ACTIVO DIFERIDO
130,451
371 Impuesto a la renta diferido
Aplicacin de parte de las perdidas
tributarias del ejercicio 2014 por S/.
x/x
465,897, cuyo impuesto a la Renta del
28% es de S/. 130,451
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
4. Impuesto a la Renta Diferido (Gravables y Deducibles)

-------------------------------------------------x---------------------------------------------37
ACTIVO DIFERIDO (3)
96,880
126,000
49
PASIVO DIFERIDO (4)
224,000
58,084
A - 14

IMPUESTO A LA RENTA
136,796
882 Impuesto a la renta- diferido
Impuesto a la Renta diferido gravables
x/x
y deducibles.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------88
III. Resumen de operaciones gravables y deducibles

(1) Utilidad Tributaria
419,307
Impuesto 28% de S/. 419,307

117,406
(2) Diferencias Temporales Deducibles
Deduccin parte Prdida Tributaria

465,897
Impuesto 28% de S/. 465,897 130,451
(3) Diferencias Temporales (Agregados)
Cargo cuenta 37 Activo Diferido
07 Proceso judicial no terminado en robo de mercadera 50,000
10 Desmedro mercadera dado de baja 140,000
11 Depreciacin de A.F. con tasas diferentes 54,000
12 Castigo de deudas sin proceso judicial concluido
52,000
12 Provisin de deudas con garantas reales 50,000
Total diferencias temporales deducibles
346,000
Impuesto 28% de S/. 346,000 96,880
Cargo cuenta 49 Pasivo Diferido
16 Depreciacin del valor revaluado de A.F.(Reversin Provisin) 200,000
C)Diferido 2014. Venta al crdito mayor un (1) ao (Reversin

Provisin) 600,000
Total reversin diferencias temporales gravables
800,000
Impuesto 28% de S/. 800,000 224,000
(4) Diferencias Temporales (Deducibles y gravables)
Abono a la cuenta 49
08 Prdida en compra de activo fijo asegurado 129,000
15 Depreciacin de Arrendamiento Financiero 78,444
Total Diferencias Temporales Gravables 207,444
Impuesto 28% de S/. 207,444 58,084
Abono a la cuenta 37
B) Desmedro de mercadera provisin 2014 (baja 2015) 250,000
D) Diferido 2014. Garanta de fbrica sobre ventas 200,000
Total Reversion Diferencias Temporales Deducibles 450,000
Impuesto 28% de S/. 450,000 126,000
Total Impuesto 28% de S/. 657,444 184,084
IV. Clculo del impuesto a las transacciones financieras conforme a la
Ley N 28194
El ITF grava los pagos en un ejercicio gravable, de ms del quince por
ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora
de Rentas de Tercera Categora, sin utilizar dinero en efectivo o medios
de pago (0.005% x2), el cual se determinar de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a. Los contribuyentes determinaran el monto total de los pagos realizados
en el ejercicio gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo
ejercicio como por obligaciones generadas en ejercicios anteriores
b. El monto determinado en a) se multiplica por el quince por ciento
(15%)
c. Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en
efectivo o medios de pago se deducir el resultado obtenido en b).
Tratndose de empresas de seguros, adicionalmente deducirn las
compensaciones de primas y siniestros que efecten con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras, as como los pagos de siniestros en
bienes para reposicin de activos.
d. La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible
sobre la cual se aplicar el doble del alcuota que corresponda, prevista
en el Artculo 10 de la Ley.
El contribuyente presentar la declaracin y efectuar el pago del
impuesto conjuntamente con la presentacin de la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el que se
realizaron los pagos. As tenemos en clculos lo siguiente:
1. Pagos realizados en el ejercicio por el total de obligaciones S/. 8000,000
2. Monto total S/. 8000,000 x 15% S/. 1200,000
3. Monto total pagado sin utilizar:
Dinero en efectivo y medios de pago S/. 1800,000
Menos: resultado obtenido en el punto 2 S/. (1200,000)
Diferencia positiva S/. 600,000
4. Impuesto por pagar (0.005% x 2) S/. 60
ASESORA TRIBUTARIA
NOS CONSULTAN
Paredes
1. Tengo un negocio en el Rgimen General que

este ao ha arrojado prdidas, Estoy obligado a presentar
la declaracin jurada anual a pesar de que no me resulta
Impuesto a la Renta a pagar?
Respuesta:
S. Estn obligados a presentar la declaracin jurada todos los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora que
pertenezcan al Rgimen General, independientemente de si
obtuvieron utilidad o arrojaron prdidas y de si tienen un saldo de
impuesto por pagar al fisco o un saldo a su favor.
Base legal: Artculo 79-80 de la Ley del Impuesto a la Renta
Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 358-2015
2. Mi negocio pas del Rgimen Especial al Rgimen
General recin a partir de 1 de noviembre del 2015, Es
necesario que presente la declaracin jurada anual por el
ejercicio 2015?
Respuesta:
S. En este caso la determinacin del impuesto deber realizarse
tomando como base los resultados obtenidos por su negocio en el
perodo que va desde el 1 de noviembre hasta el 31 de diciembre
del 2015.
Base legal: Artculo 79-80 de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Mi empresa ha tenido prdidas extraordinarias
por robo de mercadera, Es suficiente la denuncia policial
para poder deducir como gasto en la determinacin del
Impuesto a la Renta?
Respuesta:
No. A fin de deducir prdidas extraordinarias por robo se debe tomar
en cuenta los siguientes requisitos concurrentes:
renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, siendo de

aplicacin para su deduccin los criterios de causalidad, normalidad,
razonabilidad y proporcionalidad, con excepcin del criterio de
generalidad establecido en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Base legal: Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo
1120, publicado en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio
del 2012 y vigente a partir del 01 de enero del 2013.
5. Mi empresa ha tenido que pagar una determinada
cantidad de dinero por concepto de obtener una licencia de
funcionamiento a una municipalidad distrital, por el pago de
esta tasa hemos recibido un recibo de caja emitido por dicha
entidad, Este gasto puede ser deducible para el impuesto a
la renta?
Respuesta:
Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinacin
de la renta neta de tercera categora en la medida que dicho gasto
cumpla con el Principio de Causalidad, vale decir, permita mantener o
incrementar la fuente generadora del ingreso. En cuanto al sustento
documentario por el egreso, bastar contar con el respectivo recibo
de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligacin
de emitir comprobante de pago por dicho concepto.
Base legal: Artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
segundo prrafo del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artculo 6 del
Reglamento de Comprobantes de Pago. Enlaces de Inters: Informe
N 171-2001-SUNAT/K00000
6. En mi empresa hemos pagado intereses moratorios
como consecuencia del pago extemporneo de las cuotas
de fraccionamiento otorgado al amparo del artculo 36
del Cdigo Tributario, Son deducibles como gastos para la
determinacin del Impuesto a la Renta?
Respuesta:
- No estn cubiertas por indemnizaciones o seguros
No, los intereses por mora en el pago de una obligacin tributaria

cuyo cobro se rige por los lineamientos del Cdigo Tributario, no
califican como gasto deducible en la determinacin de la Renta
imponible de tercera categora.
- Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se

acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.
Base legal: Literal c) del Artculo 44 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
- Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada.
Base legal: Inciso d) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Enlaces de Inters: Informe N 009-2006-SUNAT/2B0000; Informe
N 053-2012-SUNAT/4B0000, Oficio N343-2003-2B0000 y Oficio N
157-97-120000.
4. Cundo los gastos de capacitacin a favor de un
trabajador son deducibles para el impuesto a la renta de
tercera categora?
Respuesta:
Los gastos de capacitacin son deducibles siempre que respondan a
una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitacin
de su personal a efectos que la misma repercuta en la generacin de
7. El seor Leonel Suarez, solicita que ingresen a

sus 2 hijos mayores de edad, como trabajador a tiempo
parcial a una empresa SAC de la cual es socio, estos jvenes
se encargaran del rea de marketing de la empresa. Ser
posible deducir los costos laborales para la determinacin
del impuesto a la Renta?
Respuesta:
Efectivamente se podrn deducir los costos laborales, en tanto
se pruebe que trabajan en la empresa, y que la remuneracin no
exceda al valor de mercado.
Base legal: Artculo 37 inciso ) de la Ley del Impuesto a la Renta
A - 15
ASESORA TRIBUTARIA
Actualidad
MODIFICAN EL REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN ANUAL DE OBLIGACIONES CON TERCEROS
(DAOT)
obligados y sin embargo la suma de los montos de las transacciones

realizadas con un tercero (cliente o proveedor) no supera la suma de
S/. 7,700 durante el ejercicio.
Segn Resolucin N 036-2016/SUNAT, publicada el 10 de Febrero

del 2016, se modifica el reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, el cual se encuentra
en la Resolucin N 024-2002/SUNAT.
Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud

de Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora consignados en el Formulario Virtual N 702:
Renta Anual 2015 - Tercera Categora
Transacciones que no deben considerarse para el clculo de las

operaciones con terceros:
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 058-2016/SUNAT
(Los incisos g) del literal g.3) y el primer prrafo del inciso h) que se
encuentran en el artculo 6 del reglamento)
i. Aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en
las que sin que exista obligacin de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de identificar al adquirente o usuario, se hubiese
consignado el nmero del documento de identidad de dichos
sujetos, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en
el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
ii. Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de
Compras llevados de manera electrnica en SUNAT Operaciones
en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 066-2013/SUNAT o en la Resolucin de
Superintendencia N. 379-2013/SUNAT, salvo en las que sin que
exista obligacin de acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el
nmero del documento de identidad de dichos sujetos y que
no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
La declaracin para el ejercicio 2015 ser de acuerdo al siguiente
cronograma:
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR POR

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
El declarante puede solicitar la devolucin del saldo a favor por
rentas de tercera categora a travs del Formulario N 4949 Solicitud
de devolucin o mediante SUNAT Virtual.
FORMA DE PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE
SALDO A FAVOR POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA A TRAVS
DE SUNAT VIRTUAL
El declarante que opte por solicitar, a travs de SUNAT Virtual, la
devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, debe
utilizar el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin.
Para tal efecto, la informacin que hubiera correspondido
consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artculo
31 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado
por el Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias,
debe incorporarse en el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
devolucin.
CONSTANCIA DE PRESENTACIN
Una vez concluida la presentacin del Formulario Virtual N 1649
Solicitud de devolucin a travs de SUNAT Virtual de acuerdo
a las indicaciones que muestre el sistema de la SUNAT, se genera
automticamente una constancia de presentacin, la cual puede
ser impresa. Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de
devolucin as como el nmero de orden asignado por la SUNAT.
Ultimo dgito del nmero de RUC
Vencimiento
4y5
6y7
8y9
VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia el 26.02.2016.
2y3
Cabe recordar que los cronogramas sealados tambin son para

la presentacin del formato denominado constancia de no tener
informacin a declarar, es decir para aquellos que se encontraran
Orientacin Tributaria
USO DEL FORMULARIO N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCION

El Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin podr
ser utilizado por el declarante para presentar las solicitudes de
devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, a partir
del 26.02.2016.
LLENADO DEL PDT 702 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA 2015 - TERCERA CATEGORIA

Paredes
LLENADO DEL PDT 702 DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA 2015 - TERCERA CATEGORIA
PARA EL CASO PRCTICO DESARROLLADO EN LA SECCIN A: KR PERU SAC
La presentacin mediante el PDT N 702 podr realizarse por Internet a

travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.
sunat.gob.pe, o a travs de los bancos autorizados, llevando para tal
efecto el medio magntico conteniendo el archivo de envo generado
A - 16
por el PDT N 702.
LLENADO DEL PDT

1. Registro nueva declaracin:
ASESORA TRIBUTARIA
2. Registrar los datos de identificacin de la empresa
3. Registro de los estados financieros al 31-12-2015

Se registra segn las cuentas contables en las casillas correspondientes, considerando que existen las casillas en color turquesa (que se
desglosan para poder registrar su detalle)
ACTIVOS:
A - 17
ASESORA TRIBUTARIA
PASIVOS Y PATRIMONIO:
PERDIDAS TRIBUTARIA
MONTO ACUMULADO
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS (ESTADO DE RESULTADOS)

En esta nueva versin de la declaracin jurada anual, entre sus cambios significativos es de registrar el detalle en la casilla 461 ventas, as
como en la casilla 464 costo de ventas.
Desglose en la casilla costo de ventas: El detalle que se registrara en

la casilla, segn corresponda, sea una empresa comercial o industrial
Industrial (nuestro caso)
A - 18
Comercial: (segn la empresa)
ASESORA TRIBUTARIA
4. Impuesto a la renta
Adiciones a la renta neta imponible: Se registrara las operaciones que no son aceptados tributariamente, para deducir la renta neta,
considerando que para cada una de los conceptos hay que indicar si se trata de una diferencia temporal o permanente.
Adiciones sobre gastos de movilidad que superan el lmite establecido, aqu se indica si se trata de una diferencia temporal o permanente.
A - 19
ASESORA TRIBUTARIA
De la misma manera se contina registrando las adiciones, segn el concepto de la operacin se ubica en las casillas correspondientes:
Continua las adiciones:
A - 20
ASESORA TRIBUTARIA
Deducciones a la renta neta imponible: Aqu se registran las deducciones a la renta neta imponible, segn el concepto se ubica en las casillas
correspondientes.
Se indica si es una diferencia temporal o permanente
5. Crdito contra el impuesto a la renta: El impuesto calculado se muestra en esta ventana, y hay que tomar en cuenta que los pagos a cuenta
mensuales se registraran en la casilla 128
- Crditos sin devolucin en la casilla 504 a ingresar es 123,929
- Crditos con devolucin en la casilla 506 a ingresar ser 123,929
Determinacin de la deuda:
Los datos de identificacin complementaria se registraran, as como tambin los datos del contador y el representante legal. Finalmente se
validara la informacin y se grabar.
A - 21
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES AL QUE
CORRESPONDE LA
OBLIGACION
BUENOS CONTRIBUYENTES,
AFILIADOS A FACT. ELECTR.
Y UESP
4y5
6y7
8y9
2y3
0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16
12.02.2016
15.02.2016
16.02.2016
17.02.2016
18.02.2016
19.02.2016
22.02.2016
Feb-16
14.03.2016
15.03.2016
16.03.2016
17.03.2016
18.03.2016
21.03.2016
22.03.2016
Mar-16
14.04.2016
15.04.2016
18.04.2016
19.04.2016
20.04.2016
21.04.2016
22.04.2016
Abr-16
13.05.2016
16.05.2016
17.05.2016
18.05.2016
19.05.2016
20.05.2016
23.05.2016
May-16
14.06.2016
15.06.2016
16.06.2016
17.06.2016
20.06.2016
21.06.2016
22.06.2016
Jun-16
14.07.2016
15.07.2016
18.07.2016
19.07.2016
20.07.2016
21.07.2016
22.07.2016
Jul-16
12.08.2016
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
18.08.2016
19.08.2016
22.08.2016
Ago-16
14.09.2016
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
20.09.2016
21.09.2016
22.09.2016
Sep-16
14.10.2016
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
20.10.2016
21.10.2016
24.10.2016
Oct-16
15.11.2016
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
21.11.2016
22.11.2016
23.11.2016
Nov-16
15.12.2016
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
21.12.2016
22.12.2016
23.12.2016
Dic-16
13.01.2017
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
19.01.2017
20.01.2017
23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
TASA
0%
0.4 %
ITAN
ACTIVOS NETOS
Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles)
Por el exceso de S/. 1 000 000
TIPO DE CAMBIO CIERRE

AO
COMPRA
VENTA
2014
2.981
2.989
2015
3.408
3.413
ITF
TASA
0.005%
PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORA
Tengan ingresos slo por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y
S/. 2,880.00 mensuales
quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de:
Remuneracin ordinaria del mes1 X N

meses faltantes para
finalizar el ejercicio.
Renta Bruta Anual
Proyectada (a)
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores

de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y
adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas S/. 2,304.00 mensuales
percibidas en el mes no supere el monto de:
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA

(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA
RETENCIN
PAGO
RENTA NETA
RETENCIN
DE RENTA
EFECTIVA
A CUENTA
6.25% de Renta Neta
PRIMERA
80%Renta Bruta
______
______
=5 % Renta Bruta
6.25%
x
80%
80% Renta Bruta
5% Renta Bruta
_______
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de
5%
_______
_______
inmuebles
de la Renta
80% Renta Bruta -7UIT
8% Renta Bruta
8% Renta Bruta
8% Renta Bruta
Renta Bruta
(-) 7UIT
Segn el Art.
40 del Reglamento
del TUO de la LIR
_______
_______
QUINTA
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL
Vigencia
Del 01.03.2010 en adelante
Del 07.02.2003 al 28.02.2010
Del 01.11.2001 al 06.02.2003
Del 01.01.2001 al 31.10.2001
Tasa de Inters
Moratorio Diario (TIM) %
0.040 %
0.050 %
0.0533 %
0.0600 %
Tasa de Inters
Moratorio Mensual (TIM)%
1.20 %
1.50 %
1.60 %
1.80 %
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia
A partir del 01.03.2010
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010
- 22
Tasa de Inters Moratorio Mensual (TIM) %

0.60 %
0.75 %
(*) Segun lo dispuesto en el Decreto

Supremo N 397-2015-EF
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de

Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:
CUARTA
UIT
S/. 3,850.00
S/. 3,950.00
2015
2016 (*)
Gratificaciones de Julio
y Diciembre
Remuneraciones
ordinarias; partici+ paciones, reintegros
y otras sumas
extraordinarias2.
7 UIT3
Neta Anual
= Renta
Proyectada
Hasta 5 UIT
= 8%
Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Exceso de 45 UIT
= 30%
Tasa del
Impuesto
Impuesto a la Renta
(b)
() 12
a la
= Impuesto
Renta (b)
Retencin en el mes (c)
Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo

40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
N 136-2011-EF.
1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
3
7 x 3950= 27650
En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
siguiente procedimiento:
Renta Bruta Anual

Proyectada calculada en (a)
Tasa del
Impuesto
Impuesto a la Renta
- calculada en (b)
Participacin de
utilidades, Gratifica-
+ ciones extraordina- =
rias y bonificaciones
extraordinarias.
Hasta 5 UIT
= 8%
Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Exceso de 45 UIT
= 30%
=
=
Retencin
Retencin en el
mes total
Renta Neta
Impuesto a la
Renta
calculada
+ Retencin
en (c)
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Tipo de
Rgimen
Ingresos
Ingresos > 1700 UIT
Rgimen
General
Libros y Registros Contables

Obligatorios
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Contabilidad Completa
de Inventarios y Balances,
Ingresos > 500 UIT hasta Libro
Libros Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT
de Compras y Ventas.
Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
500 UIT
de Compras y Ventas.
Ingresos < 150 UIT
Libro diario de formato simplificado, Registro de Compras y Ventas.
RER
Ingresos < 525,000
Registro de Compras y Ventas
Nuevo
Rus
Ingresos < 360,000
No est obligado a llevar libros

contables.
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS

POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
00
01
02
03
04
05
Otros(especificar).
Factura.
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidacin de compra.
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area.

07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Nota de crdito.
Nota de dbito.
Gua de Remisin Remitente.
Recibo por Arrendamiento.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
por CONASEV.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro
del pas.
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.

21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por
23 los
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A.
25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la
para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
26 Cuota
la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48).
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto.
emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes
29 aDocumentos
las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
Documentos
emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago
30 mediante tarjetas
de crdito y dbito.
31 Gua de Remisin Transportista.
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del
Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
34 Documento del Operador.
35 Documento del Partcipe.
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural.
que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
37 Documentos
prestacin de dicho servicio.
48 Comprobante de Operaciones Ley N 29972
50 Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
52 Despacho Simplificado Importacin Simplificada .
53 Declaracin de mensajera o courier.
54 Liquidacin de Cobranza.
87
88
89
91
Nota de Crdito Especial.

Nota de Dbito Especial.
Nota de Ajuste de Operaciones Ley N 29972
Comprobante de No Domiciliado.
96
97
98
99
Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes.

Nota de Crdito - No Domiciliado.
Nota de Dbito No Domiciliado.
Otros Consolidado de Boletas de Venta
Mximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
atraso
plazo para el mximo atraso permitido.
permitido
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Tres
(3)
meen que se realizaron las operac. relacionadas con el
Libro Caja y Bancos
ses
ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da hbil
del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.
Diez (10) el
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
Libro de Ingresos y Gastos
das hbiles rentas de cuarta categora. Desde el primer da hbil
del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
del Impuesto a la Renta
Libro de Inventarios y Balances General
Tres (3) me- Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
ses (*) (**) gravable.
Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
y f) del Artculo 34 de la Ley del das hbiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizaLibro Diario
meses das las operaciones.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizaLibro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
plificado
meses RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizaLibro Mayor
meses das las operaciones.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
Registro de Activos Fijos
meses gravable.
Desde el primer da hbil del mes siguiente al que
Diez (10) corresponda
de las operaciones segn las
Registro de Compras
das hbiles normas sobreellaregistro
materia.
Diez
(10)
Desde
el
primer
da
hbil
del mes siguiente a aquel en
Registro de Consignaciones
das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
Registro de Costos
meses gravable.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Registro de Huspedes
das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o
nente en U.F.
mes
salida de bienes.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realilas operaciones relacionadas con la entrada o
nente Valorizado
meses zadas
salida de bienes.
Libro o Registro Vinculado a

Cd.
Asuntos Tributarios
5-A
6
7
8
9
10
11
12
13
14 Registro de ventas e ingresos

Registro de ventas e ingresos23 -Resolucin de
15 (Artculo
Superintendencia N 266-2004/
SUNAT)
16 Registro del Rgimen de Percepciones
17
18
19
20
21
22
23
24
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel

el primer da hbil del mes siguiente a aquel en

Diez (10) Desde
se emita el documento que sustenta las transacdas hbiles que
ciones realizadas con los clientes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Registro del Rgimen de Re- Diez (10) en que se emita, segn corresponda, el documento
tenciones
das hbiles que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de
Registro IVAP
das hbiles los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (Articulo 8- Resolucin Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
de Superintendencia N 022-98/ das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
del Articulo 5- Resolucin de Su- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
perintendenciaN021-99/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 142-2001/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi25 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N 29972, o emita o reciba el
32 Registro
vas agrarias y otros integrantes das hbiles comprobante de pago respectivo, segn sea el caso,
por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelacin de la inscripcin del socio.
RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIAN360-2013-SUNAT
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten
con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio,
segn corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.
23

TABLA DE CODIGOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Cuenta Propia
Liquid. de Compras Retenciones
Reg. Proveedores- Retenciones
Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados
Rgimen de Percepcin
Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA
1ra.
2da.
3ra.
4ta.
3011
3021
3031
3041
..
3022
3032
3042
1011
1012
1032
1041
1052
1054
Categora
Cuenta Propia
Retenciones
Rgimen
Especial
Amazona
3111
3311
Agrarios D. Leg.
885
3411
PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

Importacin de Bienes (2)
Porcentaje
5ta.
..
3052
NUEVO REGIMEN NICO SIMPL IFICADO

(Para periodos a partir de enero 2007)
1
2
3
4
4131
4132
4133
4134
CATEG.
Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos

previstos del inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
203-2003/SUNAT.
b) 5%
Cuando se nacionalice bienes usados.
c) 3.5%
Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.

Venta Interna de Bienes (3)
Porcentaje
5
4135
Operacin
a) 0.5%
En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan

ejercer el derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado
por la SUNAT.
b) 2%
En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no

ejercer derecho al crdito fiscal. (4)
c) 1%
Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
Frontera
3611
Operacin
a) 10%
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.
TIPO DE CAMBIO 2016
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA
DAS
ENERO A DICIEMBRE 2016

MES(*)/RUC
2y3
4y5
6y7
8y9
Enero
15.02.2016
16.02.2016
17.02.2016
10.02.2016
11.02.2016
12.02.2016
Febrero
15.03.2016
16.03.2016
17.03.2016
10.03.2016
11.03.2016
14.03.2016
Marzo
15.04.2016
18.04.2016
19.04.2016
12.04.2016
13.04.2016
14.04.2016
Abril
16.05.2016
17.05.2016
18.05.2016
11.05.2016
12.05.2016
13.05.2016
Mayo
15.06.2016
16.06.2016
17.06.2016
10.06.2016
13.06.2016
14.06.2016
Junio
15.07.2016
18.07.2016
19.07.2016
12.07.2016
13.07.2016
14.07.2016
Julio
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
10.08.2016
11.08.2016
12.08.2016
Agosto
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
12.09.2016
13.09.2016
14.09.2016
Septiembre
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
12.10.2016
13.10.2016
14.10.2016
Octubre
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
11.11.2016
14.11.2016
15.11.2016
Noviembre
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
13.12.2016
14.12.2016
15.12.2016
Diciembre
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
11.01.2017
12.01.2017
13.01.2017
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015:
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016:
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
-Se afilien al SLE PLE
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT
-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA
ENERO A DICIEMBRE 2016
MES(*)/RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
FEBRERO
TC IMPUESTO A LA RENTA
COMPRA
VENTA
3.481
3.491
3.491
3.476
3.479
3.479
3.479
3.489
3.499
3.505
3.511
3.506
3.506
3.506
3.502
3.506
3.504
3.502
3.511
3.511
3.511
3.517
3.524
3.536
3.527
3.522
3.522
3.522
*
TC/VENTA
(USO SUNAT)*
3.485
3.493
3.494
3.478
3.482
3.482
3.482
3.492
3.500
3.507
3.513
3.509
3.509
3.509
3.505
3.508
3.506
3.505
3.514
3.514
3.514
3.521
3.527
3.538
3.533
3.525
3.525
3.525
*
3.471
3.485
3.493
3.494
3.478
3.482
3.482
3.482
3.492
3.500
3.507
3.513
3.509
3.509
3.509
3.505
3.508
3.506
3.505
3.514
3.514
3.514
3.521
3.527
3.538
3.533
3.525
3.525
3.525
(*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N13696-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
2y3
4y5
6y7
8y9
Enero
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
10.08.2016
11.08.2016
12.08.2016
Febrero
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
10.08.2016
11.08.2016
12.08.2016
Marzo
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
12.09.2016
13.09.2016
14.09.2016
Abril
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
12.09.2016
13.09.2016
14.09.2016
005
Maz amarillo duro
4%
Mayo
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
12.10.2016
13.10.2016
14.10.2016
Junio
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
12.10.2016
13.10.2016
14.10.2016
Julio
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
11.11.2016
14.11.2016
15.11.2016
008
009
010
4%
10%
15%
Agosto
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
11.11.2016
14.11.2016
15.11.2016
Septiembre
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
13.12.2016
14.12.2016
15.12.2016
Octubre
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
13.12.2016
14.12.2016
15.12.2016
Noviembre
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
11.01.2017
12.01.2017
13.01.2017
Diciembre
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
11.01.2017
12.01.2017
13.01.2017
Madera
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdiciosy formas primarias derivadas de los mismos
Carnes y despojos comestibles
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos
Oro gravado con el IGV
Minerales metlicos no aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
Minerales no metlicos
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
Categorias
1
2
3
4
5
- 24
Parmetros
Cuota
Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. )
les (Hasta S/. )
( Hasta S/. )
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
20
50
200
400
600
Cronograma para presentar la Declaracin

y efectuar el pago de regularizacin del
Impuesto a la Renta y del ITF
Cdigo
Venta de bien gravado con IGV
004
Recurso Hidrobiolgico
014
017
031
034
035
036
039
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016.
TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
D. LEG. N 967 (24-12-06)
BIENES SUJETOS AL SPOT

R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
%
4%
4%
4%
10%
10%
1.5%
1.5%
10%
Servicios SUJETOS AL SPOT

R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Cronograma para presentar la Declaracin
y efectuar el pago de regularizacin del
Impuesto a la Renta y del ITF
ltimo dgito
del RUC
Fecha de Vencimiento
ltimo dgito
del RUC
Fecha de Vencimiento
0
1
2
3
4
5
23/03/2016
28/03/2016
29/03/2016
30/03/2016
31/03/2016
01/04/2016
6
7
8
9
Buenos Contribuyentes
04/04/2016
05/04/2016
06/04/2016
07/04/2016
08/04/2016
Cdigo
012
019
020
021
022
024
025
026
030
037
Servicios gravados con IGV

Intermediacin laboral y tercerizacin
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacin de bienes
muebles
Movimiento de carga
Otros servicios empresariales
Comisin mercantil
Fabricacin de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas
Contratos de construccin
Dems servicios gravados con el IGV
%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
4%
10%
IN F O RM E
CONTABILIDAD DE ENTIDADES
SIN FINES DE LUCRO
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
A consecuencia de nuestra situacin socioeconmica,
se hace necesaria la creacin de fundaciones, o
corporaciones, que intenten solucionar de alguna
forma en estos problemas.
Estas instituciones tienen un fin en comn, ayudar
a la sociedad sin obtener fines de lucro, es decir,
no persiguen un beneficio propio, si no tiene un fin
altruista, o de ayuda a la comunidad.
Pero no solo estas organizaciones buscan ayudar en los
mbitos ya mencionados, sino que hay instituciones,
que fomentan el desarrollo educacional, religioso,
deportivo, de salud etc. Claro que ninguna de estas
buscan su propio beneficio, sino el de los dems.
II. FINANCIAMIENTO DE LAS ORGANIZACIONES SIN
FINES DE LUCRO
APORTES INICIALES
En el caso de las organizaciones sin fines de lucro, los
aportes iniciales estn formados por las sumas que
entregan los fundadores de la institucin y constituyen
el patrimonio inicial, necesario para comenzar las
actividades y alcanzar los fines sociales.
Este patrimonio es propio de la entidad y en el caso
de disolucin de la corporacin o fundacin pasar a
disposicin de otra institucin sin fines de lucro prevista
en sus estatutos; en ausencia de lo anterior se estar
a lo que establezcan las disposiciones legales vigentes.
de una persona natural o de una institucin de la

entrega futura de un activo, a la extincin de un pasivo
o a la prestacin de un servicio, se la considera como
"promesa de donacin".
Tanto las donaciones como las promesas de donacin
como pueden ser condicionales o incondicionales,
segn las especificaciones del donante al momento
de la donacin, y su disponibilidad pueden ser sin
restricciones para su uso o disponibilidad, las que
pueden ser temporales o permanentes. Los ingresos
derivados de los bienes donados a la institucin,
pueden presentar restricciones o condiciones, respecto
a su uso o destino; o estar totalmente liberados de ellas,
quedando a juicio de la institucin el destino que les d,
de acuerdo a su objetivo estatuario.
ACREDITACION DE LA DONACION QUE SE EFECTUO
La realizacin de la donacin se acreditar (numeral 1.2
del inciso s) del art. 21 del RLIR): i) Mediante el acta
de entrega y recepcin del bien donado y una copia
autenticada de la resolucin correspondiente que
acredite que la donacin ha sido aceptada, tratndose
de donaciones a entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas. ii) Mediante el
"Comprobante de recepcin de donaciones, tratndose
de donaciones a las dems entidades beneficiarias.
III. NORMATIVIDAD QUE REGULA LAS ASOCIACIONES
CUOTAS SOCIALES
En el Per, las personas jurdicas sin fines de lucro se

encuentran bsicamente reguladas por el Cdigo Civil, y
las personas jurdicas lucrativas (a las que comnmente
se alude como empresas), se encuentran reguladas
por la Ley General de Sociedades.
Una forma de financiamiento de las instituciones

sin fines de lucro, son las cuotas peridicas que se
comprometen a aportar las personas que ingresan
a la organizacin en carcter de socio aportante o
contribuyente.
Las personas jurdicas privadas de finalidad

no lucrativa reguladas en el Cdigo Civil son la
asociacin, la fundacin y el comit; de las cuales las
ms utilizadas para constituir una ONG son las dos
primeras.
Estas sumas constituyen el financiamiento peridico

para que la institucin pueda desarrollar sus actividades
y se efectan sin la intencin de recibir beneficio
pecuniario por lo aportado.
La Constitucin Poltica reconoce el derecho de toda

persona a asociarse y de constituir fundaciones y
diversas formas de organizacin jurdica sin fines de
lucro, sin autorizacin previa y con arreglo a la ley.
(Ver Art. 2, inciso 13 de la Constitucin Poltica del
Per) En base a ese reconocimiento constitucional,
las asociaciones sin fines de lucro reciben un trato
diferenciado en nuestro ordenamiento tributario con
relacin a otro tipo de contribuyentes, sustentado
en el hecho que las mismas no ejercen actividad
DONACIONES
Donacin es la transferencia de dinero, de otros activos
o de servicios que una persona efecta a otra en una
transaccin no recproca. Cuando existe el compromiso
B- 1
empresarial y dada la funcin social que desempean

necesitan de la realizacin de actividades que les
permitan sostenerse para proceder a la consecucin
de sus fines.
IV. CLASIFICACIN DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE

LUCRO
Una clasificacin usada para los tipos de Asociaciones sin
fines de Lucro, puede ser:
Organizaciones voluntarias
Agencias y organismos de servicios no lucrativos
Organizaciones comunitarias o populares
Organizaciones no gubernamentales para el desarrollo
(ONGD)
Organizaciones de Inmigracin
Algunas actividades a nivel internacional afrontadas por
las ONG son:
Garantas de la aplicacin de tratados internacionales
humanitarios.
Promocin y denuncia de los abusos de los derechos
humanos.
Vivienda social.
Ayuda humanitaria.
Proteccin del medio ambiente.
Laborales y medioambientales.
Cooperacin para el desarrollo.
Ayuda a la infancia.
Ayuda y orientacin a la Tercera Edad.
Inmigracin.
Gestin de riesgos de desastres.
Comunicacin para el desarrollo.
Participacin ciudadana.
V. TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO A LA
RENTA
La exoneracin es la liberacin o dispensa temporal del
pago de un tributo por disposicin legal.
En este caso si bien el supuesto de hecho se encuentra
comprendido dentro del campo de aplicacin del tributo
se determina la exclusin del pago del mismo por un
determinado perodo.
Al respecto, La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo
B -2
Tributario establece que las exoneraciones tributarias

no podrn exceder de tres aos, plazo que puede ser
prorrogable por tres aos ms.
La Ley de Impuesto a la Renta en su Artculo 19 seala
los siguientes supuestos de exoneracin hasta el 31 de
diciembre del 2018, segn lo indica la Ley N 29966 y la
Ley N 30304:
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas,
destinen a la realizacin de sus fines especficos en el
pas.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones
sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin
comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria,
deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre
que destinen sus rentas a sus fines especficos en el
pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre
los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas,
y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio
se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los
fines contemplados en este inciso.
El reglamento estable los supuestos en que se configura
la vinculacin, para lo cual debe tener en cuenta lo
siguiente:
(i) Se considera que una o ms personas, empresas o
entidades son partes vinculadas a una fundacin
o asociacin sin fines de lucro cuando una de
aquellas participa de manera directa o indirecta en la
administracin o control, o aporte significativamente
al patrimonio de stas; o cuando la misma persona o
grupo de personas participan directa o indirectamente
en la direccin o control de varias personas, empresas
o entidades, o aportan significativamente a su
patrimonio.
(ii) La vinculacin con los asociados considerar lo
sealado en el acpite precedente y, en el caso de
personas naturales, el parentesco.
(iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de
transacciones realizadas utilizando personas
interpuestas cuyo propsito sea encubrir una
transaccin entre partes vinculadas.
VI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
De conformidad con lo dispuesto por el artculo 1 de la
Ley del IGV (LIGV) se consideran operaciones gravadas
con el impuesto a las siguientes:
a. La venta en el pas de bienes muebles.
b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
c. Los contratos de construccin.
d. La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
e. La importacin de bienes.
Respecto del mbito de aplicacin de las operaciones
gravadas resulta pertinente destacar algunos supuestos
particulares que detallamos a continuacin.

De conformidad con lo dispuesto en el numeral 9.1 del
artculo 9 de la Ley del IGV, como regla general son
sujetos del impuesto, las personas naturales o jurdicas
que desarrollando actividad empresarial, realicen las
actividades gravadas a que se contrae el artculo 1 de la
Ley del IGV.
A su turno, en el numeral 9.2 del artculo 9 de la Ley
del IGV, se hace referencia a los sujetos que no realicen
actividad empresarial (entre los que se encuentran las
Asociaciones sin Fines de Lucro), los mismos que sern
sujetos del impuesto en tanto y en cuanto realicen
operaciones gravadas (artculo 1 de la Ley del IGV), y
adems sean considerados habituales (2) respecto de
dichas operaciones.
En el tema de la habitualidad referida a las Asociaciones
sin Fines de Lucro, el Tribunal Fiscal se ha pronunciado
a travs de la RTF N 6581-2-2002 de fecha 14.11.2002,
la misma que a la letra establece lo siguiente: De lo
expuesto se puede concluir que una persona realiza
operaciones habituales respecto de un servicio, si lo
presta en forma reiterada, lo que implica que lo preste
ms de una vez. Ninguna norma establece cuantas veces
debe realizarse una operacin para que la persona que
presta el servicio sea calificada como habitual, razn por
la cual debe analizarse la frecuencia y el monto de las
mismas conjuntamente, y slo en caso que estos criterios
evidencien que dichas operaciones tienen un objeto
mercantil el sujeto estara gravado con el impuesto.
Aun cuando la RTF se sustenta en legislacin anterior,
recogemos de sta lo siguiente: las operaciones de
servicios deben ostentar carcter mercantil.
VII. ASPECTOS CONTABLES
El Plan Contable General Empresarial es congruente y se
encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Adems,
toma en consideracin los estndares contables de
vigencia internacional, por lo que las Asociaciones sin
fines de lucro debern aplicar la presente normas, para el
registro de sus operaciones contables y financieras.
Se entiende que en Per, no existe ningn procedimiento
o normativa especfica para el registro contable de
estas entidades en particular, por ende habr que
revisar normativas internacionales y evaluar posibles
adecuaciones, as mismo se aplicarn las NIIF vigentes
en los casos que as lo amerite en este tipo de Entidades,
tales como:

Marco Conceptual de las NIIF

NIC 1 Presentacin de los Estados Financieros (NIIF 1)
NIC 2 Existencias
NIC 16, Inmuebles, maquinaria y Equipo
NIC 18, para el reconocimiento de Ingresos
NIC 20, Contabilizacin de las subvenciones del
gobierno e informacin a revelar sobre asistencia
gubernamental
NIC 21 Efectos de la variacin por Tipos de Cambio,
entre otras.
Se considera importante mencionar algunas caractersticas

en las operaciones de estas entidades:
- Que los aportes de los asociados destinados al
mantenimiento de las operaciones corrientes de
la asociacin debern abonarse en la cuenta de
resultados, inafectas al IGV y exoneradas del Impuesto
a la Renta, en tanto no se reglamente la Ley 27386,
precisando lo referente a lo que se considera como
actividad mercantil.
- Que los aportes por cuotas de ingreso o reingreso a
la asociacin, deben abonarse al patrimonio neto,
directamente, sin pasar por resultados. Inafectos tanto
al IGV como al impuesto a la renta.
- No hacerlo as, se expondra a la asociacin no solo a
delicadas contingencias tributarias sino se causara un
serio dao a la salud econmica de la asociacin.
- No es finalidad de una asociacin sin fines de lucro
obtener ganancias, o supervit; si estas se presentan
deben ser reales y no fictas.
VIII. DECLARACIONES JURADAS
Declaracin mensual IGV Renta:
El inciso a), numeral 1, artculo 3 de la R. S. N 203-2006/
SUNAT seala que exceptuase a los deudores tributarios
de la obligacin de presentar las declaraciones mensuales
correspondientes a:
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora - Rgimen General y del Impuesto General a
las Ventas siempre que estn en alguno de los siguientes
supuestos:
a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta
y realicen, nicamente, operaciones exoneradas del
Impuesto General a las Ventas.
De acuerdo al numeral a) del art. 4 de la mencionada
Resolucin de Superintendencia, la excepcin a las
presentacin de las declaraciones juradas mensuales
surtir efecto desde que el contribuyente recibe la
Resolucin de Intendencia que indica la procedencia de la
Inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas.
Es decir las entidades sin fines de lucro estarn
exceptuadas de presentar las declaraciones juradas que
contengan la determinacin del Impuesto General a las
Ventas, de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora.
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta
El inciso d) del artculo 47 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta establece que estn obligadas
a presentar la declaracin jurada, las personas jurdicas
domiciliadas consideradas como tales para efecto del
Impuesto a la Renta. Asimismo, el inciso a) del artculo
49 del Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta
establece que la presentacin de la declaracin a que se
refiere el artculo 79 de la misma ley, deber comprender
todas las rentas, gravadas, exoneradas e inafectas y todo
B- 3
otro ingreso patrimonial del contribuyente, con inclusin

de las rentas sujetas a pago definitivo y toda otra
informacin patrimonial que sea requerida.
Podemos concluir que los contribuyentes considerados
como personas jurdicas se encuentran obligados a
presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta, aun cuando las referidas rentas se encuentren
exoneradas del Impuesto, como es el caso de las entidades
sin fines de lucro.
IX. CASOS PRCTICOS CONTABLES
Caso 1: Alquiler de espacio en la institucin
La Asociacin sin fines de Lucro HERMANAS DE LA
SOCIEDAD dedicada a educacin inicial gratuita a nios
del distrito la plaza, contando con profesores en la
planilla de la institucin, y quienes adems alquilan uno
de sus ambientes para que funcione una cafetera, (el
cual tambin indica en la constitucin de la asociacin),
considerando que los ingresos mensuales del alquiler
son para cubrir costos operativos de la asociacin.
Durante el mes de setiembre 2015 los ingresos por este
concepto ascienden a S/.1, 500 ms IGV. Segn reporte
de sus facturas.
Se solicita contabilizar la operacin.
Solucin:
De acuerdo al caso planteado, la asociacin es una
institucin sin fines de lucro cuya finalidad exclusiva es
proporcionar educacin inicial gratuita a los nios de
una determinada ciudad, que se encuentran con bajos
recursos econmicos, tal es as que entre una de las
alternativas de la institucin para poder cubrir sus costos
alquilan uno de sus ambientes.

De acuerdo con los artculos 1 y 3 del TUO de la Ley
del IGV, constituye una operacin gravada con este
tributo, entre otros, la prestacin de servicios en el pas,
entendindose como servicios a toda prestacin que
una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta, aun cuando
no se encuentre afecto a ste ltimo impuesto, incluidos
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Cuentas
por
cobrar
12
1,770
comerciales-terceros
Facturas, boletas y otros
121
1212 Emitidas en cartera
Tributos, contraprestaciones
40
y aportes al sistema de
270
pensiones y de salud por pagar.
401
Gobierno central
40111 IGV - cuenta propia
70
Ventas
1,500
704
Prestacin de servicios
7041 Terceros
B -4
70412 Alquiler
Por el registro de la prestacin
servicio de alquiler de
X/x de
un ambiente dentro de la
institucin.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Caso 2: Donaciones en efectivo a una entidad sin fines

de lucro
La institucin sin fines de lucro MANOS MILAGROSAS,
que est constituida por mdicos y personas religiosas,
dedicados a las curaciones ambulatorias para personas
en extrema pobreza de una determinada provincia del
pas.
La entidad recibe apoyo econmico de personas y
empresas tanto nacionales como extranjeros y durante el
mes de Enero 2016 han recibido un aporte dinerario por
S/.20, 000 de un empresario, el cual lo realizo depositando
en la cuenta corriente de la institucin.
Considerando que la entidad tiene una resolucin por
parte de la administracin tributaria donde aprueba la
exoneracin del Impuesto a la Renta.
Se solicita cual sera el tratamiento tributario y contable
para que dicha donacin sea aceptada como un ingreso
exonerado del impuesto a la renta.
Solucin:
Considerando que la entidad para poder cubrir las
necesidades como asistencia social, tanto en medicinas,
instrumentos mdicos entre otros, lo hacen a travs de
las donaciones que reciben de terceros.
Por tal los donatarios (persona o institucin que recibe una
donacin), aparte de tener la exoneracin del impuesto a
la renta, deben inscribirse como Entidad Perceptora de
Donaciones ante sunat, segn numeral 2.1 del inciso s)
del artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la renta,
aprobado por Decreto Supremo 122-94.
As para poder tener tal calificacin, segn el TUPA
numeral 41 los requisitos son:
- Solicitud de calificacin como entidad perceptora de
donaciones firmada por el titular o su representante
legal acreditado en el Registro nico de Contribuyentes.
- Copia literal de la partida o ficha de inscripcin en los
registros pblicos, expedida con una antigedad no
mayor a tres meses a la fecha de presentacin de la
solicitud.
- Documento con carcter de declaracin jurada suscrito
por el representante legal de la entidad sin fines de
lucro, en la cual declare que no distribuye directa o
indirectamente las rentas generadas por la entidad,
las mismas que deben ser destinadas a sus fines
especficos.
- Copia de los Estados financieros del mes anterior a la
fecha de presentacin de la solicitud.
Despus de haber proporcionado la documentacin a

SUNAT, en el transcurso de 30 das hbiles la administracin
tributaria emitir una resolucin a la entidad dando una
respuesta a lo solicitado.
suma de las pensiones segn las boleta de venta emitidas

han sido por el total de S/.80, 000
Ya teniendo la calificacin de una entidad perceptora

de donaciones, esta institucin tendr que emitir un
COMPROBANTE DE RECEPCION DE DONACIONES ,
segn el numeral 2.2 del inciso s) del artculo 21 En los
documentos se deber indicar:
Solucin:
i) Los datos de identificacin del donante: nombre o razn

social, nmero de Registro nico de Contribuyente, o el
documento de identidad personal que corresponda, en
caso de carecer de RUC.
ii) Los datos que permitan identificar el bien donado, su
valor, estado de conservacin, fecha de vencimiento
que figure impresa en el rotulado inscrito o adherido al
envase o empaque de los productos perecibles, de ser
el caso, as como la fecha de la donacin.
Es decir, la entidad sin fines de lucro deber mandar a
imprimir su talonario del documento:
COMPROBANTE DE RECEPCION DE DONACIONES con
copia cada ejemplar para entregarlo en el momento de la
recepcin de donaciones, y la otra copia para su control
administrativo y registro contable.
Cumpliendo todo lo solicitado la contabilizacin ser:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Efectivo y Equivalentes de 20,000
10
Efectivo
Cuentas
corrientes
en
104
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
75
Otros ingresos de Gestin
20,000
759
Otros
7593 Donaciones
Por el ingreso de donaciones
X/x en efectivo por parte de un
empresario.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Caso 3: Centro educativo privado religioso

El centro educativo privado religioso ANGELES DEL
SABER es una entidad sin fines de lucro constituida en
el ao 2006, quienes adems cumplen con los requisitos
del inciso b) del Art. 19 de la LIR; por ende, se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta.
Adems cuenta con la Resolucin emitida por SUNAT y
est autorizada a recibir donaciones.
La institucin fue creada con la finalidad de brindar
ayuda econmica a los albergues que reciben nios
abandonados.
La entidad se dedica exclusivamente a educacin
secundaria, contando con la autorizacin de la institucin
correspondiente. Dichos fondos sern destinados al
apoyo social segn est escrito en el estatuto del centro
educativo. La institucin durante el mes de Enero 2016 la
Se solicita contabilizar la operacin
De acuerdo con el inciso g) del Art. 2 de la LIGV, la

transferencia o importacin de bienes y la prestacin
de servicios que efecten las instituciones educativas
pblicas o particulares (incluyendo las Asociaciones sin
fines de lucro), exclusivamente para sus fines propios,
no se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas (IGV).
Es decir por los ingresos por el servicio educativo la
institucin no est gravada del IGV, con respecto al
impuesto a la renta, la entidad se encuentra exonerada
del tributo segn resolucin aprobada por SUNAT.
Contabilizacin:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Cuentas
por
cobrar 80,000
12
121
70
Ventas
80,000
704
Prestacin de servicios
7041 Terceros
70411 Pensiones educativas
Por el registro de la pensin
X/x educativa del mes de Enero
2016.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Caso 4: Comercializacin de bienes de una entidad sin

fines de lucro
El rincn vegetariano VERDE A LA CARTA es una
asociacin sin fines de lucro segn su estatuto registral,
como tambin se encuentra exonerado del impuesto a la
renta y adems tambin se encuentra registrada como
perceptora de donaciones ante SUNAT.
La asociacin fue creada con la finalidad de prestar ayuda
econmica a los agricultores de la zona (Regin Amazonia)
a la que pertenecen. La asociacin provee productos a los
lugareos como son:
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo
Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola,
Cocona, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa,
Taperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Ua
de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y
Barbasco, entre otros.
Siendo los fondos destinados a su comunidad, segn
indica en el estatuto de la asociacin.
Durante el mes de Enero 2016 han percibido ingresos por
S/.16, 000 de sus productos segn el total de sus boletas
de venta.
Adems cuenta con personal en planilla, segn detalle:
B- 5
Descripcin
Total
remuneracin
AFP
12.5%
Neto a
pagar
Essalud 9%
18,000
2,250
15,750
1,620
Sueldos del
personal
Tambin en el mismo mes ha recibido donaciones por

parte de una empresa privada de mesas y sillas con un
valor de mercado de S/.1,400, que por esta operacin la
entidad sin fines de lucro le emiti el COMPROBANTE DE
RECEPCION DE DONACIONES.
Se solicita contabilizar las operaciones
Solucin:
Con el objeto de fomentar el comercio e inversin
privada en la Regin de la Amazona se publica la Ley
de promocin de la Inversin en la Amazona Ley 27037.
La Regin de la Amazona goza de beneficios tributarios
otorgados para la comercializacin de ciertos productos y
prestacin de servicios dentro de dicha regin.
Entre los beneficios tributarios se encuentra la
exoneracin del IGV, siempre y cuando el contribuyente
tenga domicilio fiscal en la regin de la amazonia, adems
en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley 27037 seala
que los contribuyentes que gozaran de la exoneracin del
IGV por las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su
consumo en la misma.
b) Los servicios que se presten en la zona.
Considerando lo anterior, la asociacin al momento de
vender sus productos primarios se encuentra exonerado
del IGV, adems de estar exonerado del Impuesto segn
aprobacin de SUNAT.
Contabilizacin:
Registrando las ventas y su cobranza
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Cuentas
por
cobrar 16,000
12
121
70
Ventas
16,000
701
Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
Por el registro de la venta de
X/x productos en el mes de Enero
2016
-------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------------Efectivo y equivalentes de 16,000
10
efectivo
101
Caja
Cuentas
por
cobrar
12
16,000
121
B -6
Por el ingreso a caja de los

ingresos obtenidos por la venta
de todo el mes de Enero 2016.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------X/x
Registrando la operacin de la planilla del personal

-------------------------------------------------x---------------------------------------------Gastos de personal, directores 19,620
62
y gerentes
621
Remuneraciones
18,000
6211 Sueldos y salarios
Seguridad, previsin social y
627
otras contribuciones
1,620
Rgimen
de
prestaciones
de
6271 salud
Tributos, contraprestaciones
40
y aportes al sistema de
3,870
pensiones y de salud por pagar.
403
Instituciones pblicas 1,620
4031 Essalud
Administradora de Fondos de
407
Pensiones
2,250
4071 AFP XXX
Remuneraciones
y
41
15,750
participaciones por pagar
411
Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
la planilla del mes de Enero
X/x Por
2016
-------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------------------------------x---------------------------------------------Gastos de Administracin
19,620
941
Gastos de Administracin
Cargas imputables a cuenta de
79
19,620
costos
Cargas imputables a cuenta de
791
costos
el destino de los gastos de
X/x Por
planilla del mes de Enero 2016
-------------------------------------------------x---------------------------------------------94
Registrando de la donacin recibida de una empresa

privada:
La empresa est registrada ante SUNAT como una
institucin exonerada del impuesto a la renta, por tal no
se genera ningn tributo por la donacin recibida.
Contabilizacin:
33
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Inmueble, Maquinaria y Equipo

1,400
335
Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
75
Otros ingresos de Gestin

759
1,400
Otros
7593 Donaciones
Por la recepcin de muebles
X/x como donacin por parte de
un tercero.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
APNDICE LEGAL
PRINCIPALES NORMAS LEGALES

DEL 1 AL 29 de FEBRERO 2016
DESCRIPCIN
N DE NORMA
FECHA DE
VIGENCIA
SUNAT
Sustityen Anexo de la Res. N 036-98-SUNAT, que establece el procedimiento para
que contribuyentes de rentas de Quinta Categora efecten el pago del impuesto
no retenido o soliciten devolucin del exceso.
Miercoles, 10 de febrero de 2016
Res. S. N 037-2016-SUNAT
10.02.2016
SUNAT
Modifican el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros
Viernes, 12 de febrero de 2016
Res. S. N 036-2016-SUNAT
11.02.2016
SUNAT
Res. N 040-2016/SUNAT
Dictan disposiciones y aprueban Formulario Virtual para que los donatarios
informen a la SUNAT sobre los fondos y bienes recibidos y su aplicacin.
Domingo, 14 de febrero de 2016
13.02.2016
SUNAT
Modifican el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Res. N 058-2016/SUNAT
Tributaria por Tributos Internos y la Resolucin de Superintendencia N 190-2015/
SUNAT.
Jueves, 25 de febrero de 2016
15.02.2016
SUNAT
Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud de Devolucin Res. N 058-2016/SUNAT
de los Saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera Categora consignados en
el Formulario Virtual N 702: Renta Anual 2015 - Tercera Categora.
Martes, 09 de febrero de 2016
26.02.2016
MUJER Y POBLACIONES VULNERABLES

Decreto Supremo que desarrolla la Ley N 29896 - Ley que establece la
implementacin de lactarios en las instituciones del sector pblico y del sector
privado promoviendo la lactancia materna
Sbado, 13 de febrero de 2016
D.S. N 001-2016-MIMP
10.02.2016
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA ADJUNTA

SMV N 014-2016-SMV11
14.02.2016
Martes, 09 de febrero de 2016
SMV
Aprueban el cronograma para la presentacin de la informacin financiera auditada
anual al 31 de diciembre de 2015 de las sociedades comprendidas en el mbito de
aplicacin del artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 011-2012-SMV-01
09.02.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA 5TA.

CATEGORA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
Sustityen Anexo de la Res. N 036-98-SUNAT, que establece el

procedimiento para que contribuyentes de rentas de Quinta
Categora efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten
devolucin del exceso
El nuevo formato Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta.

Categora No Retenido o Retenido en Exceso estar a disposicin
de los interesados en SUNAT Virtual y deber ser usado a partir del
da siguiente de la publicacin de la presente resolucin. La SUNAT,
a travs de sus dependencias, tambin facilitar la obtencin del
referido formato.
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 037-2016-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. SUSTITUCIN DEL FORMATO DECLARACIN JURADA
DEL IMPUESTO A LA RENTA 5TA. CATEGORA NO RETENIDO O
RETENIDO EN EXCESO
Sustityase el anexo de la Resolucin de Superintendencia N.
036-98-SUNAT Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta.
Categora No Retenido o Retenido en Exceso, por el anexo que
forma parte de la presente resolucin.
Artculo 2. OBTENCIN Y USO DEL NUEVO FORMATO
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL

nica. VIGENCIA
La presente norma entra en vigencia al da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
10.02.2016
Modifican el Reglamento para la presentacin de la Declaracin

Anual de Operaciones con Terceros.
C- 1
APNDICE LEGAL
SE RESUELVE:
Artculo 1. REFERENCIAS
Para efecto de la presente resolucin se entiende por:
a) Reglamento: Al Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros aprobado
por la Resolucin de Superintendencia N. 024-2002-SUNAT
y normas modificatorias.
b) Declaracin: A aquella a que se refiere el inciso a) del artculo
1 del Reglamento.
Artculo 2. DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN
Sustityase el inciso b) del numeral 3.1 del artculo 3 del
Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 3. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
3.1 Se encuentran obligados a presentar la declaracin los sujetos
que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
(...)
b) Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin
mensual del IGV durante el ejercicio y siempre que por dicho
ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones
adicionales:
i. El monto de sus ventas internas haya sido superior a las
setenta y cinco (75) UIT.
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas
100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 IGV - Renta Mensual y/o
en las casillas 100, 105 y 109 del Formulario Virtual 621 IGV Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario Virtual N.
621 Simplificado IGV - Renta Mensual.
ii. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos
de construccin haya sido superior a las setenta y cinco (75)
UIT.
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas

107, 110, 113 y 120 del PDT 621 IGV - Renta Mensual y/o en las
casillas 107, 113 y 120 del Formulario Virtual 621 IGV - Renta
Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario Virtual N. 621
Simplificado IGV - Renta Mensual.
La UIT a considerar es la vigente durante el ejercicio al que
corresponda la declaracin a efectuar.
Artculo 3. DE LAS TRANSACCIONES QUE NO DEBEN
CONSIDERARSE PARA EL CLCULO DE LAS OPERACIONES CON
TERCEROS
Sustityase el primer prrafo del literal g.3) del inciso g) y el
primer prrafo del inciso h) del artculo 6 del Reglamento por los
siguientes textos:
N. 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren

emitido boletas de venta en las que sin que exista obligacin
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de identificar al
adquirente o usuario, se hubiese consignado el nmero del
documento de identidad de dichos sujetos, y que no hubieran
sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras.
(...)..
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de
Compras llevados de manera electrnica en SUNAT Operaciones
en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 066-2013-SUNAT o en la Resolucin de
Superintendencia N. 379-2013-SUNAT, salvo en las que sin que
exista obligacin de acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el
nmero del documento de identidad de dichos sujetos y que
no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
(...)..
Artculo 4. DEL PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN
Sustityase el artculo 15 del Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 15. PLAZO DE PRESENTACIN
15.1 La declaracin o el formato denominado Constancia de no
tener informacin a declarar deben ser presentados hasta el da
que corresponda al mes de marzo del ao siguiente al ejercicio
a declarar, de acuerdo al siguiente detalle:
Vencimiento
Primer da hbil de marzo
Segundo da hbil de marzo
2y3
Tercer da hbil de marzo
4y5
Cuarto da hbil de marzo
6y7
Quinto da hbil de marzo
8y9
Sexto da hbil de marzo
Sptimo da hbil de marzo
En los supuestos previstos en los numerales 1, 2 ,4 y 5 del inciso d)

del artculo 49 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF y sus normas
modificatorias, los plazos son los establecidos en el mencionado
reglamento para tales casos.
15.2 Tratndose de sucesiones indivisas cuyo RUC hubiera
sido dada de baja durante el ejercicio, se deber presentar la
declaracin o el formato denominado Constancia de no tener
informacin a declarar, dentro de los tres (3) meses posteriores
a la ocurrencia de tal hecho.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Artculo 6.- TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE

PARA EL CLCULO DE LAS OPERACIONES CON TERCEROS
Primera. DE LA DECLARACIN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO

2015
Las transacciones que no deben considerarse para el clculo de

las Operaciones con Terceros son las siguientes:
(...)
Aprubese el cronograma de vencimiento para la presentacin

de la declaracin o del formato denominado Constancia de no
tener informacin a declarar correspondiente al ejercicio 2015,
de acuerdo con las fechas sealadas a continuacin:
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de

declaraciones distintas a la regulada en el presente Reglamento,
tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes
normas:
(...)
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N.
286-2009-SUNAT o artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia
C -2
Vencimiento
4y5
6y7
8y9
APNDICE LEGAL
2y3
c) La aplicacin que en el ejercicio gravable anterior hubiera

realizado respecto de las donaciones recibidas en ese ejercicio
como de las donaciones recibidas en ejercicios anteriores no
aplicadas previamente.
3.2 Para efecto de lo establecido en el numeral anterior:
Segunda. DECLARACIN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO

2015 Y SUBSIGUIENTES, OMISOS A LA PRESENTACIN Y
DECLARACIONES RECTIFICATORIAS
a) Se considera la UIT vigente al cierre del ejercicio en el que se

hubiera recibido la donacin.
b) La donacin se considera recibida al momento de:
El PDT Operaciones con Terceros - Formulario Virtual N. 3500

- Versin 3.3. se debe utilizar para:
(i) Recibirse el dinero.

(ii) Cobrarse el ttulo valor.
(iii)Extenderse el documento de fecha cierta en el que se
identifique al bien mueble donado, su valor y el de las cargas
que ha de satisfacer la donataria, de ser el caso, tratndose de
bienes muebles registrables de acuerdo a la ley de la materia.
(iv)Extenderse el documento de fecha cierta en el que se
especifique las caractersticas, valor y estado de conservacin,
tratndose de otros bienes muebles.
(v) Extenderse la escritura pblica, tratndose de donaciones de
bienes inmuebles.
a) Efectuar la declaracin correspondiente al ejercicio 2015 y

subsiguientes as como para regularizar la presentacin de la
declaracin correspondiente a ejercicios anteriores al 2015,
no siendo necesaria, en este ltimo caso, mayor informacin
que la solicitada en el mencionado PDT.
b) Presentar las declaraciones rectificatorias que correspondan.
Tercera. VIGENCIA Y APLICACIN
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente
al de su publicacin en el diario oficial El Peruano, salvo en lo
referido a la modificacin del artculo 6 del Reglamento dispuesta
por el artculo 3 que se aplica para determinar las transacciones
que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones
con Terceros a partir del 1 de julio de 2016.
12.02.2016
Artculo 4. USO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 1679 DECLARACIN JURADA DE INFORMACIN SOBRE DONACIONES
RECIBIDAS Y SU APLICACIN
El Formulario Virtual N 1679 - Declaracin Jurada de Informacin
sobre Donaciones Recibidas y su Aplicacin debe utilizarse
desde la entrada en vigencia de la presente resolucin,
independientemente del periodo al que corresponda la
Declaracin, incluso si se trata de declaraciones sustitutorias o
rectificatorias.
Artculo 5. PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN
Dictan disposiciones y aprueban Formulario Virtual para que los

donatarios informen a la SUNAT sobre los fondos y bienes recibidos
y su aplicacin.

SE RESUELVE:
Artculo 1. DEFINICIONES
Artculo 2. APROBACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL
Aprubese el Formulario Virtual N 1679 - Declaracin Jurada
de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su Aplicacin, el
cual debe ser utilizado por las donatarias para la presentacin
de su Declaracin, incluso si estas no tuvieran informacin que
declarar conforme a lo sealado en el numeral 3.1 del artculo 3.
El citado formulario estar disponible en SUNAT Virtual a partir
del da siguiente al de la publicacin de la presente resolucin.
Artculo 3. INFORMACIN A INCLUIR EN EL FORMULARIO
VIRTUAL N 1679 - DECLARACIN JURADA DE INFORMACIN
SOBRE DONACIONES RECIBIDAS Y SU APLICACIN
3.1 La donataria debe informar:
a) Las donaciones en dinero, ttulos valores, bienes muebles e
inmuebles recibidas en el ejercicio gravable anterior que, por
donante superen media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria
(UIT).
b) El importe consolidado de las:
(i) Donaciones recibidas en el ejercicio gravable anterior de
donantes identificados no superiores a UIT.
(ii) Donaciones recibidas en el ejercicio gravable anterior
efectuadas por donantes no identificados.
La presentacin de la Declaracin deber realizarse dentro de

los dos primeros meses de cada ejercicio.
Artculo 6. FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN
6.1 La presentacin de la Declaracin se realiza exclusivamente
a travs de SUNAT Virtual, para lo cual la donataria debe:
a. Ingresar a Trmites, Consultas, Declaraciones informativas
en SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 1679 - Declaracin Jurada
de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su Aplicacin.
c. Consignar la informacin que corresponda siguiendo las
indicaciones que se detallan en el formulario.
La informacin a que se refiere el inciso a) del numeral 3.1 del
artculo 3 se importa al Formulario Virtual N 1679 - Declaracin
Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su
Aplicacin, para lo cual se genera un archivo plano siguiendo la
estructura e instrucciones sealadas en el anexo que forma parte
integrante de esta resolucin.
Dicho archivo plano se genera bajo la denominacin
DJDXXXXXXXXXXXYYYY.txt, en donde DJD es el prefijo a utilizar;
XXXXXXXXXXX es el nmero de RUC de la donataria e YYYY es el
ejercicio al que corresponde la Declaracin.
6.2 A efecto de presentar la Declaracin, la donataria debe seguir
las indicaciones del sistema.
Artculo 7. CAUSALES DE RECHAZO
7.1 Las causales de rechazo del Formulario Virtual N 1679 Declaracin Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas
y su Aplicacin son las siguientes:
a) Cuando se produzca un corte en el sistema.
C- 3
APNDICE LEGAL
b) Cuando el archivo plano a que se refiere el inciso c del numeral

6.1 del artculo 6 no se haya generado siguiendo la estructura e
instrucciones sealadas en el anexo de la presente resolucin.
Todos los campos del archivo deben estar separados por

palotes (I) y tener la siguiente estructura.
14.02.2016
7.2 Cuando se produzca algunas de las causales de rechazo, la

Declaracin se considera como no presentada.
Artculo 8. CONSTANCIA DE PRESENTACIN
8.1 De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT
emite la constancia de presentacin de la Declaracin para la
donataria, la cual contiene el resumen de lo declarado, la fecha
de presentacin y el respectivo nmero de orden.
8.2 La referida constancia puede ser impresa y/o descargada en
archivo de Formato de Documento Porttil (PDF).
Artculo 9. DECLARACIN SUSTITUTORIA Y RECTIFICATORIA
9.1 La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria
se efecta utilizando el Formulario Virtual N 1679 - Declaracin
Jurada de Informacin sobre Donaciones Recibidas y su
Aplicacin.
9.2 Para efecto de la sustitucin o rectificacin, la donataria debe
consignar nuevamente todos los datos de la Declaracin, incluso
aquellos datos que no desea sustituir o rectificar.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Primera. VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
Segunda. DE LA PRESENTACIN DEL FORMULARIO N 570
DECLARACIN JURADA DE INFORMACIN SOBRE APLICACIN
DE LOS FONDOS Y BIENES RECIBIDOS EN DONACIN Y EL
FORMATO 1 - FONDOS Y BIENES RECIBIDOS EN DONACIN
Las donatarias que a la fecha de entrada en vigencia de la
presente resolucin hubieran presentado el Formulario N 570
Declaracin jurada de informacin sobre aplicacin de los
fondos y bienes recibidos en donacin y, en su caso, el Formato
1 - Fondos y bienes recibidos en donacin correspondiente al
ejercicio gravable 2015, no debern presentar nuevamente su
Declaracin por dicho ejercicio, salvo que sustituyan o rectifiquen
aquella, en cuyo caso es de aplicacin lo sealado en el artculo 9.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica. DEROGATORIA
Derguese la Resolucin de Superintendencia N 055-2009-SUNAT,
que establece disposiciones para que los donatarios informen
a la SUNAT sobre la aplicacin de los fondos y bienes recibidos
por concepto de donaciones.
Regstrese, comunquese y publquese.
VICTOR MARTIN RAMOS CHAVEZ
Superintendente Nacional
Anexo
Estructura del archivo plano para la importacin del Formulario
Virtual N. 1679 - Declaracin Jurada de Informacin sobre
Donaciones Recibidas y su Aplicacin
1. Del nombre:
El nombre del archivo deber ser DJDXXXXXXXXXXXYYYY.txt.
En donde DJD es el prefijo que aplicar a todos los archivos
que usen los contribuyentes; XXXXXXXXXXX es el nmero de
RUC e YYYY es el ejercicio por el que se declara. El archivo zip
no debe exceder de 50 KB.
2. De la estructura
C -4
Modifican el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento

de la Deuda Tributaria por Tributos Internos y la Resolucin de
Superintendencia N 190-2015/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. REFERENCIAS
Para efecto de la presente resolucin se entiende por Reglamento,
al Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria por tributos internos aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N. 161-2015-SUNAT y normas modificatorias
y por Resolucin de Superintendencia N. 190-2015-SUNAT, a la
Resolucin de Superintendencia N. 190-2015-SUNAT que aprob
las disposiciones para la aplicacin de la excepcin que permite a
la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo
de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogida
al artculo 36 del Cdigo Tributario y normas modificatorias.
Artculo 2. MODIFICACIONES AL REGLAMENTO
Sustityanse los numerales 4, 5 y 6 del numeral 1.1 del artculo 1,
el segundo prrafo del literal a) del numeral 2.1 del artculo 2, el
artculo 5, el encabezado del numeral 6.2 del artculo 6, el literal
a) del numeral 9.3 del artculo 9, el numeral 16.2 del artculo 16
y la primera disposicin complementaria final del Reglamento,
por los siguientes textos:
Artculo 2. DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
2.1 Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:
a) (...)
En el caso de personas naturales obligadas a presentar la
declaracin jurada anual del impuesto a la renta, la solicitud de
aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularizacin de dicho
tributo por rentas de capital y/o trabajo, puede ser efectuada
inmediatamente despus de realizada la presentacin de la
declaracin jurada anual de dicho impuesto, ingresando al
enlace que para dicho efecto se encuentre habilitado en SUNAT
Operaciones en Lnea y siguiendo el procedimiento establecido
en el artculo 5 con excepcin de lo dispuesto en los numerales
5.1 y 5.2 de dicho artculo.
(...)..
Primera. VIGENCIA Y APLICACIN
La presente resolucin entra en vigencia el 15 de febrero de 2016.
Las modificaciones al Reglamento y a la Resolucin de
Superintendencia N. 190-2015-SUNAT efectuadas por la
presente resolucin respecto de:
a) La presentacin de solicitudes de aplazamiento y/o
fraccionamiento o de refinanciamiento a travs de los
formularios virtuales que se aprueban en la primera
disposicin complementaria final de las mencionadas normas,
son de aplicacin para las solicitudes que se presenten a partir
de su entrada en vigencia.
b) La presentacin del desistimiento del procedimiento a travs
de SUNAT Virtual, son aplicables inclusive a las solicitudes en
APNDICE LEGAL
FORMULARIO VIRTUAL N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCIN
trmite.
Segunda. DE LOS PDT FRACC. 36 C.T. - FORMULARIO VIRTUAL N.
687 Y REFINANC. FRACC. 36 C.T. - FORMULARIO VIRTUAL N. 689
Djese sin efecto a partir del 15 de febrero de 2016 los PDT Fracc.
36 C.T. - Formulario Virtual N. 687 Solicitud de acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria - Art. 36
del Cdigo Tributario y PDT Refinanc. Fracc. 36 C.T. - Formulario
Virtual N. 689 Solicitud de acogimiento al refinanciamiento del
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria - Art.
36 del Cdigo Tributario.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
nica. ALCANCE DE LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N. 109-2000-SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS
Incorprese como numeral 39 del artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N. 109-2000-SUNAT que regula la forma y
condiciones en que deudores tributarios podrn realizar diversas
operaciones a travs de internet mediante el sistema SUNAT
Operaciones en Lnea y normas modificatorias, el siguiente texto:
Artculo 2. ALCANCE
La presente resolucin regula lo concerniente a la forma y
condiciones en que los deudores tributarios y otros sujetos,
podrn convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Lnea
a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
(...)
39. Desistirse del procedimiento de las solicitudes de
aplazamiento y/o fraccionamiento o de refinanciamiento
de la deuda tributaria o del saldo de la deuda tributaria,
respectivamente, distintos a la regala minera o al gravamen
especial a la minera..
25.02.2016
Para solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas de tercera

categora mediante el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
devolucin, el declarante debe cumplir con cada una de las
siguientes condiciones:
a) Haber presentado el Formulario Virtual N 702: Renta Anual
2015 - Tercera Categora seleccionando la opcin Devolucin
y un monto mayor a cero (0) en la casilla 138 de dicho
formulario.
b) Ingresar al enlace Solicitud de devolucin - Rentas de Tercera
Categora, habilitado en SUNAT Operaciones en Lnea,
inmediatamente despus de haber realizado la presentacin
a que se refiere el literal anterior. De no ingresar al citado
enlace en dicha oportunidad, el declarante solo podr solicitar
la devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora,
presentando en la dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntar el Formulario N
4949 Solicitud de devolucin, salvo que rectifique o sustituya
la declaracin a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolucin de pagos indebidos o en
exceso del impuesto a la renta por rentas de tercera categora
correspondiente al ejercicio gravable 2015 o del saldo a favor
por rentas de tercera categora que se encuentre pendiente
de atencin por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolucin que
declare improcedente, procedente o procedente en parte una
solicitud de devolucin de pagos indebidos o en exceso del
impuesto a que se refiere el literal anterior o de devolucin
del saldo a favor por rentas de tercera categora.
Las condiciones a que se refieren los literales a), c) y d) del
presente artculo son validadas en lnea por el sistema de la
SUNAT. La solicitud de devolucin que no cumpla todas las
condiciones a que se refiere el presente artculo no ser admitida.
Artculo 5. CONSTANCIA DE PRESENTACIN
Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud de

Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora consignados en el Formulario Virtual N 702: Renta Anual
2015 - Tercera Categora.
Res. N 058-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. DEFINICIONES
Artculo 2. DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL SALDO A
FAVOR POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA
El declarante puede solicitar la devolucin del saldo a favor por
rentas de tercera categora a travs del Formulario N 4949
Solicitud de devolucin o mediante SUNAT Virtual.
Artculo 3. FORMA DE PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE
DEVOLUCIN DE SALDO A FAVOR POR RENTAS DE TERCERA
CATEGORA A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
El declarante que opte por solicitar, a travs de SUNAT Virtual, la
devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, debe
utilizar el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin.
Para tal efecto, la informacin que hubiera correspondido
consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artculo
31 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado
por el Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias,
debe incorporarse en el Formulario Virtual N 1649 Solicitud
de devolucin.
Artculo 4. CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DEL
Una vez concluida la presentacin del Formulario Virtual N 1649

Solicitud de devolucin a travs de SUNAT Virtual de acuerdo
a las indicaciones que muestre el sistema de la SUNAT, se genera
automticamente una constancia de presentacin, la cual puede
ser impresa. Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de
devolucin as como el nmero de orden asignado por la SUNAT.
Primera. VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia al da siguiente de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
Segunda. USO DEL FORMULARIO N 1649 SOLICITUD DE
DEVOLUCION
El Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin podr
ser utilizado por el declarante para presentar las solicitudes de
devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, a
partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin.
09.02.2016
MUJER Y POBLACIONES VULNERABLES
D.S. N 001-2016-MIMP.- Decreto Supremo que desarrolla la Ley

N 29896 - Ley que establece la implementacin de lactarios en las
instituciones del sector pblico y del sector privado promoviendo la
lactancia materna
C- 5
APNDICE LEGAL
DECRETA:
Artculo 1. Implementacin de lactarios por centros de trabajo
Los centros de trabajo del sector pblico y del sector privado,
donde laboren veinte (20) o ms mujeres en edad frtil deben
contar con un lactario, el cual, es un ambiente apropiadamente
implementado para la extraccin y conservacin adecuada de
la leche materna durante el horario de trabajo.
Que rene las condiciones mnimas que garantizan su
funcionamiento ptimo como son: privacidad, comodidad e
higiene; as como el respeto a la dignidad y la salud integral de
las mujeres beneficiarias, y la salud, nutricin, crecimiento y
desarrollo integral del nio o nia lactante, hasta los dos primeros
aos de vida.
Artculo 2. El trmino institucin en la Ley N 29896
Entindase el trmino institucin establecido en el artculo 1
de la Ley N 29896 como uno o ms centros de trabajo de una
misma entidad o unidad productiva.
Artculo 3. La Edad Frtil en el marco de la Ley N 29896
A efectos de la Ley N 29896, se considera como mujeres en edad
frtil a aquellas que se encuentran entre los 15 a 49 aos de edad.
Artculo 4. Implementacin de lactarios en los centros de
trabajo con menos de veinte mujeres en edad frtil
En los centros de trabajo con menos de veinte (20) mujeres
en edad frtil, los empleadores podrn implementar lactarios;
con las caractersticas que seala la Ley N 29896 y el presente
Decreto Supremo.
Artculo 5. De la ubicacin del lactario
El lactario debe estar alejado de reas peligrosas, contaminadas,
u otras que impliquen riesgo para la salud e integridad de las
personas.
Excepcionalmente, en caso que existan justificaciones razonables
y objetivamente demostrables, los empleadores podrn
implementar el lactario en un ambiente que no se encuentre
ubicado en el mismo espacio del centro de trabajo.
Siempre que aquel sea colindante, de fcil acceso y cumpla
con todas las exigencias previstas legalmente, debiendo los
empleadores brindar las facilidades del caso para su uso.
En este supuesto, el tiempo de uso mnimo del lactario
establecido en el artculo 9 no comprender el tiempo que duren
los desplazamientos.
Artculo 6. Deber de comunicar la implementacin del lactario
En cumplimiento de la Ley N 29896, las instituciones pblicas
y privadas debern comunicar la implementacin del lactario al
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, por escrito y
dentro del plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del
da siguiente de la implementacin del mismo.
La comunicacin antes sealada es exigible a toda institucin
del sector pblico o privado que se encuentra obligada a
implementar un lactario.
Artculo 7. Caractersticas mnimas para la implementacin del
servicio de lactario
Representan cualidades que distinguen el servicio y detallan los
requerimientos bsicos para ejercer las funciones de extraccin
y conservacin de la leche materna:
7.1. REA: Es el espacio fsico para habilitar el servicio, el cual
debe tener un mnimo de diez (10) metros cuadrados.
C -6
7.2. PRIVACIDAD: Al ser el lactario un ambiente de uso exclusivo

para la extraccin y conservacin de la leche materna, deber
contar en su interior con elementos que permitan brindar la
privacidad necesaria, tales como cortinas o persianas, biombos,
separadores de ambientes, entre otros.
7.3. COMODIDAD: Debe contarse con elementos mnimos tales
como: mesas, sillas y/o sillones con abrazaderas, dispensadores
de papel toalla, dispensadores de jabn lquido, depsitos
con tapa para desechos, entre otros elementos, que brinden
bienestar y comodidad a las usuarias para la extraccin y
conservacin de la leche materna.
7.4. REFRIGERADORA: El servicio de lactario deber contar con
una refrigeradora o friobar en buen estado de conservacin
y funcionamiento para la conservacin exclusiva de la leche
materna.
No se consideran lactarios aquellos espacios que carecen de
refrigeradora o friobar.
7.5. ACCESIBILIDAD: El servicio de lactario deber implementarse
teniendo en cuenta las medidas de accesibilidad para toda
madre, incluidas aquellas con discapacidad, conforme a la
normativa vigente, en un lugar de fcil y rpido acceso para
las usuarias, de preferencia en el primer o segundo piso de la
institucin; en caso se disponga de ascensor, podr ubicarse en
pisos superiores.
7.6. LAVABO O DISPENSADOR DE AGUA POTABLE: Todo lactario
debe contar con un lavabo propio, o dispensador de agua potable
y dems utensilios de aseo que permitan el lavado de manos, a
fin de garantizar la higiene durante el proceso de extraccin de
la leche materna.
Artculo 8. Acciones especficas para el funcionamiento ptimo
del servicio de lactario
Conjunto de cualidades que facilitan el desarrollo sostenido del
servicio a favor de las usuarias; a travs de la promocin del
servicio de lactario, la difusin de los beneficios de la lactancia
materna, y la informacin o capacitacin a favor de las usuarias,
el personal y directivos o funcionarios de la institucin pblica
o privada.
Las acciones para un funcionamiento ptimo del servicio de
lactario son:
8.1. Promocin, informacin y/o capacitacin sobre los beneficios
de la lactancia materna, implementando estrategias para dar
sostenibilidad al servicio.
8.2. Promocin del servicio de lactario.
8.3. Elaboracin de Directivas internas o reglamentos internos
para regular la implementacin, mantenimiento, uso y acceso
al servicio de lactario.
8.4. Implementacin de un Registro de usuarias del servicio de
lactario y registro de asistencia.
8.5. Instalacin de letreros de sealizacin de la ubicacin del
lactario.
8.6. Instalacin de letrero de identificacin del rea del lactario.
8.7. Higiene permanente del rea ocupada por el servicio de
lactario en cada turno de trabajo.
Artculo 9. Frecuencia y tiempo de uso del servicio de lactario
El tiempo de uso del lactario durante el horario de trabajo no
podr ser inferior a una hora por da.
Un tiempo de uso mayor se podr establecer por decisin
unilateral del empleador y estar contemplado en su Reglamento
Interno de Trabajo o en su defecto en documento que

expresamente seale esta situacin, de comn acuerdo entre
la madre trabajadora y el empleador o bien, mediante convenio
colectivo de trabajo. En los dos ltimos casos deber considerarse
la certificacin mdica correspondiente.
La frecuencia y oportunidad del uso del lactario son determinadas
por la madre trabajadora, observando el tiempo de uso de
lactario vigente en la entidad empleadora.
El goce del permiso de la hora de lactancia establecido mediante
la Ley N 27240 y sus modificatorias es independiente del tiempo
de uso del lactario que requieren las beneficiarias del referido
servicio.
El Reglamento Interno de Trabajo o instrumento de similar
naturaleza deber sealar obligatoriamente el tiempo de uso del
lactario aplicable en cada institucin, as como las condiciones
que deben observarse en el uso del lactario en los centros
de trabajo; considerando las normas mnimas anteriormente
indicadas.
APNDICE LEGAL
Constituir la Comisin Multisectorial de Lactarios de naturaleza

permanente y adscrita al Ministerio de la Mujer y Poblaciones
Vulnerables.
Encargada de velar por el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley
N 29896 y el presente Decreto Supremo, la cual estar integrada
por un (1) representante titular y un (1) alterno, del Ministerio
de la Mujer y Poblaciones Vulnerables (MIMP) quien la presidir,
del Ministerio de Salud (MINSA), del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (MTPE) y de la Autoridad Nacional del
Servicio Civil (SERVIR).
Los representantes titulares y alternos de las instituciones
pblicas que conforman la Comisin Multisectorial de Lactarios
sern acreditados mediante Resoluciones autoritativas; las
designaciones debern ser realizadas dentro de los diez (10)
das hbiles posteriores a la publicacin del presente Decreto
Supremo.El ejercicio o desempeo de los integrantes de la
Comisin ser ad honorem y a tiempo y dedicacin parcial.
Artculo 15. Funciones de la Comisin Multisectorial de Lactarios
Artculo 10. Del Financiamiento en el sector pblico
Son funciones de la Comisin Multisectorial de Lactarios:
La aplicacin de lo establecido en la presente norma se financia

con cargo al presupuesto institucional de cada una de las
entidades del sector pblico, en el marco de las leyes anuales de
presupuesto y de la normativa vigente, sin demandar recursos
adicionales al Tesoro Pblico.
15.1. Proponer los Planes Anuales de Trabajo de la Comisin

Multisectorial, en la cual se incorporen la programacin de las
visitas de seguimiento y monitoreo de los lactarios institucionales.
Artculo 11. Reconocimiento pblico a instituciones amigas de

la lactancia materna
Las instituciones pblicas y privadas que cumplan satisfactoria
y oportunamente con las disposiciones de la presente norma,
sern pblicamente reconocidas y calificadas como Institucin
amiga de la lactancia materna.
La Comisin Multisectorial de Lactarios a que se refiere el
artculo 14 disear los mecanismos y criterios para otorgar la
calificacin antes sealada, los mismos que sern aprobados
mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de la Mujer y
Poblaciones Vulnerables.
Artculo 12. Responsabilidad en el cumplimiento de la presente
norma en las instituciones del sector pblico o privado
La responsabilidad en el cumplimiento de la presente norma
recae en la institucin empleadora. En el caso de las instituciones
del sector pblico, dicha responsabilidad le corresponde a la
Oficina de Recursos Humanos o la que haga sus veces.
Artculo 13. Incumplimiento de las obligaciones en materia de
lactarios
En el caso de las instituciones del sector pblico que no cumplan
con la implementacin del servicio de lactario, la Comisin
Multisectorial a que se refiere el artculo 14 proceder a
efectuarles el requerimiento respectivo remitiendo copia del
mismo al rgano de control institucional de la propia entidad
a efectos de aplicar las medidas correctivas correspondientes.
En el caso de incumplimiento por parte de los empleadores del
sector privado o del sector pblico cuyo rgimen laboral es el
de la actividad privada, la fiscalizacin estar a cargo del Sistema
de Inspeccin de Trabajo conforme a las normas en la materia.
15.2. Proponer los instrumentos tcnicos y directivas orientadas

a facilitar las visitas de seguimiento y monitoreo.
15.3. Establecer mecanismos de seguimiento y monitoreo para
el cumplimiento de la implementacin y funcionamiento de los
lactarios institucionales.
15.4. Elaborar Informes Anuales sobre la implementacin de
lactarios, en cumplimiento del artculo 16 del presente Decreto
Supremo.
15.5. Coordinar con la Comisin Multisectorial de Promocin y
Proteccin de la Lactancia Materna creada mediante Decreto
Supremo N 018-2008-SA acciones de promocin de la lactancia
materna en los lactarios implementados en los centros de trabajo
de las instituciones pblicas y privadas.
15.6. Coordinar con instituciones pblicas y privadas para
establecer mecanismos que fortalezcan las acciones vinculadas al
cumplimiento de la Ley N 29896 y el presente Decreto Supremo.
15.7. Emitir informes tcnicos y brindar informacin en materia
de su competencia.
15.8. Formular recomendaciones sobre acciones o medidas a
adoptar, a las diversas instituciones pblicas y privadas obligadas
a implementar un lactario en sus centros de trabajo, conforme
a lo sealado en el artculo 1 del presente Decreto Supremo.
15.9. Elaborar el proyecto de su reglamento interno as como
sus modificaciones, para ser aprobados mediante Resolucin
Ministerial de la entidad que preside la Comisin Multisectorial.
15.10. Otras que tengan como finalidad coadyuvar al ejercicio
de sus funciones.
Artculo 16. Informe Anual de la Comisin Multisectorial de
Lactarios
Sin perjuicio de ello, en caso que en el ejercicio de sus funciones

la Comisin Multisectorial a que se refiere el artculo 14 tomara
conocimiento de un posible incumplimiento de las normas
referidas a la implementacin de lactarios dar cuenta de este
hecho al rgano competente del Sistema de Inspeccin del
Trabajo.
Al final de cada ao la Comisin Multisectorial de Lactarios

elevar un informe detallado de la implementacin a nivel
nacional de lo establecido en el presente Decreto Supremo, el
cual ser remitido a los titulares de las entidades que la integran;
as como a la Comisin de la Mujer y Familia del Congreso de
la Repblica.
Artculo 14. Comisin Multisectorial de Lactarios
Artculo 17. De la Secretara Tcnica

C- 7
APNDICE LEGAL
La Comisin Multisectorial de Lactarios contar con una

Secretara Tcnica cuyas funciones sern asumidas por la
Direccin de Fortalecimiento de las Familias de la Direccin
General de la Familia y la Comunidad del Ministerio de la Mujer
y Poblaciones Vulnerables, y estar encargada de coordinar las
acciones necesarias para el cumplimiento de las funciones de la
Comisin Multisectorial.
Supremo N 019-2006-TR, en los siguientes trminos:
Las principales funciones de la Secretara Tcnica son las

siguientes:
24.20 El incumplimiento de las obligaciones relativas a

la implementacin de lactarios contenidas en la Ley N
29896, as como en sus respectivas normas reglamentarias y
complementarias.
a) Preparar la documentacin necesaria para el desarrollo de las

sesiones de la Comisin.
b) Remitir el acta de la sesin ordinaria o extraordinaria a los
miembros de la Comisin.
c) Preparar las convocatorias y los documentos que se requieren
para las sesiones de la Comisin.
d) Elaborar y mantener actualizado el directorio de los miembros
de la Comisin.
e) Llevar el Registro de asistencia de la Comisin.
Artculo 24. Infracciones graves en materia de relaciones

laborales
Son infracciones graves, los siguientes incumplimientos:
()
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

nica. Derogacin del Decreto Supremo N 009-2006-MIMDES
Derguese el Decreto Supremo N 009-2006-MIMDES a
travs del cual se dispuso la implementacin de lactarios en
instituciones del sector pblico donde laboren veinte o ms
mujeres en edad frtil.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los ocho das del mes
de febrero del ao dos mil diecisis.
13.02.2016
f) Llevar y actualizar la matriz de seguimiento de acuerdos de

la Comisin.
g) Sistematizar la informacin para la elaboracin del Informe
Anual sobre la implementacin de lactarios en las instituciones
pblicas o privadas.
h) Organizar y custodiar el archivo documentario de la Comisin.
i) Entregar a los representantes de las entidades que conforman
la Comisin copias de las actas de las sesiones.
j) Otras que sean asignadas por la Presidencia de la Comisin o
se incorporen en el Reglamento Interno de sta ltima.
Artculo 18. Plazo de implementacin
El plazo para la implementacin de lactarios en las instituciones
del sector pblico y privado es de noventa (90) das hbiles
contados a partir del da siguiente de la publicacin del presente
Decreto Supremo en el diario oficial El Peruano.
Artculo 19. Aprobacin del Reglamento Interno
La Comisin Multisectorial presentar su proyecto de Reglamento
Interno a la Ministra de la Mujer y Poblaciones Vulnerables para
su aprobacin, en un plazo no mayor de treinta (30) das hbiles
computados a partir de la sesin de instalacin.
Artculo 20. Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Presidente
del Consejo de Ministros y los (las) Ministros(as) de Agricultura y
Riego; del Ambiente; de Comercio Exterior y Turismo; de Cultura;
de Defensa; de Desarrollo e Inclusin Social; de Economa
y Finanzas; de Educacin; de Energa y Minas; del Interior;
de Justicia y Derechos Humanos; de la Mujer y Poblaciones
Vulnerables; de la Produccin; de Relaciones Exteriores; de
Salud; de Trabajo y Promocin del Empleo; de Transportes y
Comunicaciones; y, de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
nica. Modifquese el artculo 24 del Reglamento de la Ley
General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Decreto
Supremo N 019-2006-TR, incorporando una nueva infraccin
grave en materia de relaciones laborales.
Agrguese el numeral 24.20 al artculo 24 del Reglamento de la
Ley General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Decreto
C -8
Aprueban el cronograma para la presentacin de la informacin

financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015 de las sociedades
comprendidas en el mbito de aplicacin del artculo 5 de la Ley N
29720 y Resolucin SMV N 011-2012-SMV-01
RESUELVE:
Artculo 1. Aprobar el cronograma para la presentacin de la
informacin financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2015
de las sociedades comprendidas en el mbito de aplicacin del
artculo 5 de la Ley N 29720 y Resolucin SMV N 011-2012SMV-01, segn el siguiente detalle:
Monto de ingresos anuales Fecha de presentacin Fecha lmite de
o activos totales
presentacin
Mayores
o
iguales
a S/.31.6 millones y Desde el 01 al 07 de
menores o iguales a S/.48 junio de 2016 (1)
millones.
07-06-2016
Mayores a S/.48 millones y Desde el 08 al 14 de

menores o iguales a S/.84 junio de 2016
millones.
14-06-2016
Mayores a S/.84 millones Desde el 15 al 21 de

y menores o iguales a junio de 2016
S/.208 millones
21-06-2016
el 22 al 30 de
Mayores a S/.208 millones Desde
junio de 2016
30-06-2016
Artculo 2. Los Formatos que deben utilizar las sociedades a

que se refiere el artculo precedente, para la presentacin de
su informacin financiera auditada anual al 31 de diciembre
de 2015, se encuentran publicados en el Portal del Mercado de
Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores (www.
smv.gob.pe).
Artculo 3. La presente Resolucin entrar en vigencia al da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 4. Publicar la presente Resolucin en el Diario Oficial El
Peruano y en el Portal de la Superintendencia del Mercado de
Valores (www.smv.gob.pe).
ASESORA LABORAL
IN F O RM E
RGIMEN ESPECIAL DE CONSTRUCCIN CIVIL

Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora
del Informativo Vera Paredes.
I.
QU
SE
CONSIDERA UNA ACTIVIDAD

CONSTRUCCIN CIVIL
DE
La construccin civil abarca las actividades corrientes

y algunas actividades especiales de empresas de
construccin de edificios y estructuras de ingeniera
civil, acondicionamiento de edificios y terminacin de
edificios.
Se incluyen las obras nuevas, las reparaciones,
las ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de
estructuras y edificios prefabricados y la construccin
de obras de ndole temporal.
II. QU SON LAS ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN
CORRIENTES
para el dueo de la propiedad.

IV. CULES SON LAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
- Fabricacin de materiales de construccin
- Ereccin o instalacin de equipo industrial (por
ejemplo instalacin de hornos y turbinas industriales,
etctera.
- Ereccin de estructuras o edificios completos
prefabricados a partir de partes de fabricacin propia,
que se clasifica en la categora correspondiente
de fabricacin, en funcin del principal material
utilizado, excepto si el material principal es hormign,
en cuyo caso se clasifica en esta clase
Las actividades de construccin corrientes consisten

en la construccin de viviendas, edificios de oficinas,
locales de almacenes y otros edificios pblicos y
de servicios, locales agropecuarios, etctera, y en
la construccin de obras de ingeniera civil, como
carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril,
campos de aviacin, puertos y otros proyectos de
ordenamiento hdrico, sistemas de riego, redes de
alcantarillado, instalaciones industriales, tuberas y
lneas de transmisin de energa elctrica, instalaciones
deportivas, etc.
- Ereccin de estructuras de metal a partir de partes

de fabricacin propia.
Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta

propia, a cambio de una retribucin o por contrata.
La ejecucin de partes de obras, y a veces de obras
completas, puede encomendarse a subcontratistas.
- Planificacin y diseo paisajsticos, instalacin y

mantenimiento de praderas y jardines y cuidado de
rboles.
III. QU SON LAS ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN

ESPECIALES
Las actividades de construccin especiales comprenden
la preparacin y construccin de partes de edificios
y estructuras de ingeniera civil. Por lo general,
se concentran en un aspecto comn a diferentes
estructuras y requieren la utilizacin de tcnicas y
equipos especiales.
Se trata de actividades tales como la hincadura de
pilotes, la cimentacin, la perforacin de pozos de agua,
la ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado,
la colocacin de mampuestos de ladrillo y piedra, la
instalacin de andamios, la construccin de techos, etc.
Tambin se incluye la ereccin de estructuras de acero,
siempre que los componentes de la estructura no sean
fabricados por la unidad constructora. Las actividades
de construccin especiales se realizan principalmente
mediante subcontratas, en particular en el caso de los
trabajos de reparacin que se realizan directamente
- Instalacin de partes y piezas de carpintera de

fabricacin propia, que se clasifica en la categora
correspondiente de fabricacin, segn el tipo de
material utilizado (por ejemplo, madera)
- Actividades de arquitectura e ingeniera.
- Gestin de proyectos de construccin.
-
Actividades
de
construccin
directamente
relacionadas con la extraccin de petrleo y gas
natural (sin embargo, la construccin de edificios,
caminos, etctera, en terrenos mineros se incluye en
esta clase.)
- Limpieza de ventanas, tanto por dentro como por
fuera, y de chimeneas, calderas, interiores, etctera.
V. QUIN ES CONSIDERADO UN TRABAJADOR DE
CONSTRUCCIN CIVIL
Se encuentran comprendidos en el rgimen los
trabajadores que prestan servicios en la actividad
constructora, caracterizados por la temporalidad de sus
servicios supeditados a la ejecucin de la obra.
Para la definicin de sus trabajos y remuneraciones se
encuentran definidos en las siguientes categoras:
a) operarios,
b) ayudantes u oficiales y
c) peones.
D- 1
ASESORA LABORAL
En la primera y mayor categora se encuentran los

albailes, carpinteros, ferreros, pintores, electricistas,
gasfiteros, plomeros, almaceneros, chferes, maquinistas
cuando desempean las funciones de operarios
mezcladores, concreteros y wincheros, mecnicos y todos
los calificados en una especialidad del ramo como los
que se dedican a la construccin de puentes, caminos y
tneles.
Ayudantes u oficiales son los trabajadores que se
desempean como ayudantes de los operarios en calidad
de auxiliares de ellos por no haber alcanzado calificacin
en la especialidad. Los peones son los trabajadores no
calificados que son ocupados en diversas tareas de la
actividad constructora.
Servidas
Bonificacin por Altura
Bonificacin por Altitud
Asignacin por Defuncin
Gratificaciones (Julio y Diciembre)
Horas extras
Compensacin por Tiempo de Servicio - CTS
Compensacin Vacacional
Trabajadores excluidos:
Pliza de Seguro de Vida (Essalud + Vida)
Se excluyen del rgimen especial de construccin civil a

los trabajadores que prestan servicios en las empresas
constructoras de inversin limitada, en la medida que
ejecuten obras que no excedan de 5O UIT, as como a los
trabajadores que prestan servicios a personas naturales
que construyen directamente su vivienda, cuando el
costo de la obra no supere las 50 UIT. (D. Leg. 727).
Qu es la Bonificacin Unificada de Construccin

BUC?
VI. REMUNERACIN Y BENEFICIOS OTORGADOS
Es la bonificacin que se entrega nicamente al

trabajador de construccin civil adicional a su jornal
bsico, y se abona por da trabajado, est conformada por
varias bonificaciones tales como: desgaste de ropa, de
herramientas, por alimentacin, por falta de agua potable
y por especializacin para el operario.
Jornal bsico diario
Se abona de la siguiente manera:
El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE)

dispuso la publicacin del acta final de la negociacin
colectiva en construccin civil 2015-2016, suscrita en
trato directo entre la Cmara Peruana de la Construccin
(CAPECO) y la Federacin de Trabajadores en Construccin
Civil del Per (FTCCP), mediante la RM N 169-2015-TR.,
aplicable al periodo anual, desde el 1 de junio de 2015
hasta el 31 de mayo de 2016.
Operario
Oficial
Pen
Cabe aclarar que el convenio es aplicable a los empleadores

y trabajadores de construccin civil cuyas obras tienen
costos superiores a 50 UIT.
Desde el 01.06.15, los nuevos jornales bsicos, en el
rgimen de Construccin Civil, segn la categora del
trabajador, son:
Operario
Oficial
Pen
= S/. 58.60
= S/. 48.50
= S/. 43.30
Qu otras bonificaciones asignaciones y beneficios

tienen los trabajadores del Rgimen Laboral de
Construccin Civil?
Los trabajadores del rgimen laboral de Construccin
Civil tienen las siguientes bonificaciones, asignaciones y
beneficios:
Bonificacin Unificada de la Construccin BUC
Bonificacin por Movilidad
Bonificacin por Asignacin Escolar
Bonificacin por Turno de Noche
Bonificacin por Contacto Directo con el Agua Aguas
D -2
: 32% adicional del Jornal Bsico

Asimismo los operarios especializados en soldaduras de

alta precisin o trabajos de montaje electromagnticos
percibirn una Bonificacin Extraordinaria Especilaizada
equivalente al 7% de su jornal bsico, quiere decir que
los operarios especializados recibirn por concepto de
Bonificacin Unificada de Construccin el 37% de la
remuneracin bsica.
Qu es la Bonificacin por Movilidad Acumulada?
Es el monto que perciben los trabajadores de construccin
por movilidad urbana e interurbana para desplazarse
desde su vivienda hasta la obra, es equivalente al valor de
06 pasajes urbanos para todas las categoras.
No se abona en caso el empleador sea quien proporcione
el transporte al inicio y al trmino de la jornada de
trabajo, tampoco se abona si el trabajador reside en
campamentos.
En caso de laborar domingos o feriados el empleador
abonar adicionalmente 04 pasajes urbanos.
A cunto equivale la Bonificacin por Asignacin
Escolar?
Es la bonificacin que percibe todo trabajador de
construccin civil indistintamente de su categora,
equivalente a 30 jornales bsicos anuales, se abona por
cada hijo menor de 18 aos de edad, en etapa escolar
y hasta los 21 aos, si cursa estudios superiores o
tcnicos debidamente acreditados. En caso el trabajador
no acredite los estudios de los hijos o el parentesco se
le descontar de sus beneficios sociales al finalizar la
ASESORA LABORAL
relacin laboral.
En qu consiste la Bonificacin por turno de noche?
La jornada nocturna para los trabajadores de construccin
civil empieza a las 11.00 PM y culmina a las 6.00 AM. El
trabajador que labora en esta jornada percibir una
bonificacin adicional a su jornal equivalente al 20% del
jornal bsico percibido por cada trabajador segn su
categora.
En qu consiste la bonificacin por contacto directo con
el agua o aguas servidas?
Consiste en que todo trabajador de la construccin
civil que labore sumergido en el agua o aguas servidas
(sistemas de alcantarillado y recolectores) percibir el
20% adicional sobre el jornal bsico correspondiente a
cada categora de trabajador.
Todos los trabajadores del Rgimen Laboral de
la Construccin Civil tienen derecho de percibir la
Bonificacin por Altura y Altitud?
Los trabajadores de Construccin Civil que laboren en
andamios, revoques, revestimientos de toda clase, a una
altura de 04 pisos o 10 metros contados desde el suelo,
debern percibir una bonificacin equivalente al 5% del
jornal bsico, por concepto de bonificacin por Altura.
En caso el trabajador sea trasladado a zonas de ms
de 3,000 mil metros de altura sobre el nivel del mar, su
empleador deber pagar por cada da laborado la suma
de S/. 0.50 cntimos de sol.
VII. CONVENIO COLECTIVO CONSTRUCCIN CIVIL
2015 2016
Condicin
Jornal
Aumento
Total
Operario
S/. 55.60
S/. 3.00
S/. 58.60
Oficial
S/. 46.50
S/. 2.00
S/. 48.50
Pen
S/. 41.50
S/. 1.80
S/. 43.30
Remuneracin
Operario S/. Oficial S/. Pen S/.
BAE diario: Operario topgrafo certificado (9%)
5.27
Asignacin especial por

feriado laborado (10% BUC
diario)
1.88
1.46
1.30
Asignacin especial por

feriado laborado (10% BAE
diario)
- Asignacin operario
equipo mediano
de
0.47
-Asignacin
operario
equipo pesado
de
0.59
Operario
0.88
-Asignacin
electromecnico
-Asignacin
topgrafo
operario
0.53
Bonificacin diario por altura

(7% cada 4 pisos)
- Cuarto piso
4.10
3.40
3.03
- De 5 a 8 pisos
8.20
6.79
6.06
- De 9 a 12 pisos
12.31
10.19
9.09
Bonificacin diaria por altitud

+ de 3,000 Mts. de altura
1.80
1.80
1.80
Bonificacin diaria por riesgo

de trabajo bajo la cota
cero (hasta culminar nivel
indicado)
1.90
1.90
1.90
Bonificacin por da de
trabajo nocturno (25% por
jornada 8 hrs)
14.65
12.13
10.83
Bonificacin
diaria
por
contacto directo con agua y
aguas servidas (20% bsico)
11.72
9.70
8.66
Asignacin escolar por mes
146.50
121.25
108.25
1 UIT
1 UIT
1 UIT
-Enero / Julio (40 jornales

bsicos)
2344.00
1940.00
1732.00
- Por mes (1/7 de 40 jornales

bsicos)
334.86
277.14
247.43
- Por da (1/210 de 40 jornales

bsicos)
11.16
9.24
8.25
Asignacin por sepelio

Gratificacin
Patrias
por
Fiestas
Gratificacin por navidad
Bsico diario
58.60
48.50
43.30
Descanso semanal (domingo

o sustitutorio)
48.50
43.30
-Agosto / Diciembre
jornales bsicos)
(40
58.60
2344.00
1940.00
1732.00
Domingo laborado sin

descanso (+100%)
117.20
97.00
86.60
- Por mes (1/5 de 40 jornales

bsicos)
468.80
388.00
346.40
Descanso feriado
58.60
48.50
43.30
- Por da (1/150 de 40 jornales

bsicos)
15.63
12.93
11.55
Feriado laborado sin descanso

sustitutorio (+100%)
117.20
97.00
86.60
BUC diario (32% Operario,

30% Oficial y Pen)
18.75
14.55
12.99
BAE diario: Operario de

equipo mediano certificado
(8%)
4.69
BAE diario: Operario de

equipo pesado certificado
(10%)
5.86
BAE
diario:
Operario
electromecnico certificado
(15%)
8.79
Remuneracin
Operario S/. Oficial S/. Pen S/.
Horas Extras
-Hora Simple (jornal diario
entre 8)
7.33
6.06
5.41
-Hasta la 10 hora 7 (Sobretasa

de 60%)
11.73
9.70
8.66
- De la 10 hora hasta las 11pm

(sobretasa del 100%)
14.66
12.12
10.82
-A partir de las
(Sobretasa del 100%)
11pm
Sobretasa por pacto
D- 3
ASESORA LABORAL
Bonificacin
diaria
movilidad acumulada
por
6 pasajes urbanos
Bonificacin por trabajo

con altas temperaturas en
infraestructura vial
3.50
15%
CTS
de
la
remuneracin
acumulada
Compensacin vacacional
10% del salario bsico percibido
Rcord Trunco Vacacional
10% del salario bsico percibido en

el periodo
Pliza de seguro EsSalud +

Vida
5.00
VIII. REGISTRO NACIONAL DE OBRA DE CONSTRUCCIN

CIVIL RENOCC
Mediante el D.S. 008-2013-TR se crea el Registro
Nacional De Obra De Construccin Civil Renocc, cuya
administracin est acargo de la Direccin General de
Trabajo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
El RENOCC es de mbito nacional y administracin a travs
de la Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del
Empleo.
Esto va a permitir tener identificadas a todas las personas
que se dedican a construccin civil.
En ese sentido, las compaas inscritas en el Registro
Nacional de Obras de Construccin Civil (Renocc),
podrn acceder al Servicio de Acercamiento Empresarial,
mientras que los datos de los trabajadores inscritos en el
Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil
(RETCC) estn en la Bolsa de Trabajo.
Mediante este registro se podr compartir informacin

de inters hacia los trabajadores de este rubro, como
denominacin social de la empresa, nombre, DNI y correo
electrnico del responsable de la obra, lugar de ejecucin
de la obra (regin, provincia, distrito), fecha probable
de inicio de la obra, cantidad estimada de trabajadores
que laborarn en la obra y nmina actualizada de los
trabajadores.
Asimismo, los trabajadores inscritos en el RETCC
podrn acceder a la Bolsa de Trabajo. De esta manera,
la informacin de contacto del trabajador estar a
disposicin de las empresas que deseen contratarlo.
Por ejemplo, la regin en la que obtuvo la inscripcin en el
RETCC, la experiencia laboral, si ha obtenido capacitacin
laboral, certificacin de competencias laborales, entre
otros datos personales de contacto.
Con esta norma, tanto los trabajadores como las
empresas de construccin civil sern atendidos a travs
de estos servicios del Centro de Empleo, de manera
que se equiparen las habilidades y capacidades de los
trabajadores de Construccin Civil con los requerimientos
del puesto de trabajo solicitado por las empresas.
El Renocc es un mecanismo para contar con informacin
oportuna respecto de las obras de construccin civil que
realizan a nivel nacional, a fin de que las autoridades
estatales puedan coordinar acciones de prevencin y
sancin respecto de las situaciones de violencia en este
sector1.
http://www.andina.com.pe/agencia/noticia-inscritos-registrosconstruccion-civil-del-mtpe-accederan-a-centro-empleo-563965.aspx
Para qu sirve este registro?
CASOS PRCTICOS
Abogada por la Universidad San Martn de Porres, con estudios de post-grado en Derecho del Trabajo, miembro del staff de Asesora del
Informativo Vera Paredes.
Caso N 1
- Remuneracin bsica : S/. 58.60
GRATIFICACIN DE UN TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN

CIVIL
b. Clculo del monto a pagar
Un trabajador de construccin civil, cuya categora es

de operario, ingres a laborar el 10 de octubre de 2015,
Cunto le corresponder por abono de gratificacin de
navidad?
SOLUCIN:
- Categora
: Operario
- Fecha de ingreso
: 10.10.2015
- Tiempo computable : 2 meses y 22 das

(Del 10.10.2015 al 31.12.2015)
2,344.00
Por mes (1/5 de 40 jornales)
468.80
Por das (1/150 de 40 jornales bsicos)
15.63
: S/. 468.80 x 2 = S/. 936.00

: S/. 15.63 x 22 = S/. 343.86
= S/. 1,279.86
A este resultado se le suma el 9% de Essalud

S/. 1279.86 + 115.18 = S/. 1395.04
c. Respuesta
OPERARIO
58.60
Por julio y dic. (40 jornales bsicos)
Por 2 meses
Por 22 das
Total
a. Datos
D -4
CONCEPTO
Jornal diario
ASESORA LABORAL
El depsito de gratificacin sera S/. 1395.04 soles.
9% asciende a S/. 21.82
Caso N 2
Total S/. 264.37
GRATIFICACIN DE UN TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN

CIVIL - PEN
Caso N 3
TRABAJADOR PEN:
Yohel trabaja como pen en una obra de construccin
civil, ha laborado durante 21 das y adems percibe una
bonificacin por concepto de movilidad. Tiene derecho
a gratificacin y a cunto asciende?
a. Datos generales:
Fecha de inicio
: 25/11/15
Fecha de cese
: 15/12/15
Tiempo computable
: 21 das
Jornal bsico
: S/. 43.30
Bonificacin por movilidad
: S/. 12.00
b. Clculo del monto a otorgar:

Agosto/Diciembre (40 jornales bsicos):

43.30 x 40 = 1,732.00
Por mes (1/5 de 40 jornales bsicos):

1,732.00 / 5 = 346.40
Por da (1/150 de 40 jornales bsicos):

1,732.00 / 150 = 11.55
CTS DE TRABAJADOR DE CONSTRUCCIN CIVIL

La CTS de los trabajadores sujetos al rgimen de
construccin civil ser equivalente al 15% de jornales
bsicos percibidos durante la prestacin de servicios,
correspondientes a los das efectivamente laborados.
Resulta necesario mencionar que el 15% indicado
se subdividir en 12% por concepto de CTS y 3% en
sustitucin de la participacin en las utilidades de la
empresa.
Cabe precisar que, para el clculo de la CTS, la
remuneracin que sirve como base de clculo excluir
los salarios dominicales y las sobretasas por horas extras
laboradas, en tanto slo se considerar el monto que
corresponde al valor simple de la hora extra.
Asimismo, no sern computables para el clculo de la CTS
aquellos beneficios que se otorguen a los trabajadores,
propios del rgimen de construccin civil, tales como la
bonificacin unificada de construccin (BUC), movilidad,
por altura, etc.
a. Datos
- Fecha de ingreso
: 01.01.2015
- Fecha de cese
: 27.04.2015
- Tiempo computable : 117 das

(Del 01.01.2016 al 27.04.2016)
Jornal diario
: S/. 58.60
Remuneracin
Das
computable
laborados
Total
diaria
- - -Agosto/diciembre =
11.55
x 21 das = 242,55
b. Informacin adicional
Remuneracin
computable
- Categora
: Operario
- Jornada de trabajo
: 6 das a la semana
c. Clculo Bonificacin 9%
- BUC
: S/. 18.75
Gratificacin Bonificacin
-
242.55
=
9%
= 21.82
- Bonificacin por movilidad
d. Respuesta
- Jornal diario
El trabajador de construccin civil s percibir la

gratificacin proporcional a los das laborados, pues no
es necesario haber laborado mnimo un mes como en el
rgimen general.
d. Clculo de la CTS
La gratificacin asciende a S/. 242.55 y la bonificacin del
La bonificacin diaria por movilidad es equivalente a 6 pasajes urbanos

diarios, no siendo computable para el pago de gratificaciones ordinarias,
por lo que no ser tomado en cuenta para la gratificacin.
1
: S/. 7,20
c. Remuneracin computable

: S/. 58,60
Remuneracin
computable
N de das
Sub
efectivamente
Total
15% del
laborados
total
- -S/. 58.60
x
117
= 6856.20 = 1028.43
Respuesta: La CTS es igual a S/ 1028.43

CASO N 4
D- 5
ASESORA LABORAL
REDUCCIN
DE
LAS VACACIONES
VACACIONES)
(VENTA
DE
Un trabajador debe salir de vacaciones el 13.05.2015

hasta el 11.06.2015, sin embargo, desea vender quince
das de sus vacaciones.
Cul ser el clculo y el monto a pagarle?
SOLUCIN
b. Remuneracin mensual de mayo 2015:

- Bsico

- Asignacin Familiar
Total
: S/. 1,200.00
: S/.
75.00
: S/. 1,275.00
c. Remuneracin total a percibir en mayo 2015:

- Por el perodo vacacional:
Una remuneracin mensual
a. Datos:
- Fecha de ingreso:
Del 13.05.2015 al 27.05.2015= 15 das (laborados)
13.05.2014
- Perodo vacacional computable:

Del 13.05.2014 al 12.05.2015 = 1 ao
- Perodo del descanso vacacional:
Del 13.05.2015 al 11.06.2015= 30 das
- Reduccin vacacional:
: S/. 1,275.00
- Por los 15 das laborados

: S/. 637.50
(Este ltimo monto se obtiene de la divisin de la
remuneracin mensual entre dos)
d. Monto a pagar:
- Remuneracin Vacacional
- Compensacin Vacacional
Total
: S/. 1,275.00
: S/. 637.50
: S/. 1,912.50
NOS CONSULTAN
1. Cundo es el da del trabajador de construccin civil?
Respuesta:
El da 25 de octubre de cada ao se ha instituido como Da
de los Trabajadores en Construccin Civil.
Es feriado no laborable para este sector, rigiendo en
consecuencia la normatividad del Decreto Legislativo
N 713 y disposiciones reglamentarias y conexas, su
reglamento y la Ley N 26331.
con las modificaciones correspondientes, resultando que

la totalidad de sus ingresos se destinan de acuerdo a
sus normas estatutarias, y no deben ser distribuidos en
ningn caso directa o indirectamente entre sus asociados;
en caso de disolucin de su patrimonio se debe destinar a
los fines de su constitucin.
Actualmente el aporte de los trabajadores de
construccin civil al CONAFOVICER, es el 2% de su jornal
bsico.
El cual debe ser retenido por su empleador y depositado
en el Banco de la Nacin dentro de los 15 das de iniciado
el mes siguiente al de efectuada dicha retencin.
Base Legal:
2. Qu es el CONFAVICER?
Resolucin Ministerial N 299

Respuesta:
Por Decreto Supremo N 9 de 27 de julio de 1959 y
acuerdo del 28 de diciembre de 1962 de la Comisin
Nacional de la Industria de la Construccin Civil,
aprobada por Resolucin Ministerial N 299 de 25 de
febrero de 1963, se aprob la creacin de un Fondo para
Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales para
los Trabajadores de Construccin Civil (CONAFOVICER),
crendose un Comit de Administracin que aprob su
Estatuto respectivo que es financiado bsicamente con los
aportes de los trabajadores que son retenidos en forma
obligatoria por los empleadores y depositados a nombre
de la institucin, quien lo destina a los fines de su creacin
3. Cmo se cancelan las horas extras del trabajador de

construccin civil?
Respuesta:
- El pago de horas extras se cancela con una sobre tasa
del 60% para las dos primeras horas (tiempo excedente
a la jornada normal hasta la dcima hora) y del 100% a
partir de la tercera hora (a partir de la dcima hora).
- Ambos casos deben ser calculados sobre el valor de la
hora ordinaria del jornal bsico del trabajador

Base Legal:
Pacto colectivo de trabajo del ao 1946, punto 3 y
pacto colectivo del 08.05.1951 y Convenio Colectivo de
Construccin Civil 2015-2016.
4. Todos los trabajadores dedicados al rubro de la

construccin, se encuentran dentro de lo establecido en el
rgimen laboral especial de la construccin civil?
Respuesta:
No, si bien un trabajador puede dedicarse a la actividad
de construccin, para ser considerado dentro del rgimen
laboral especial de la construccin civil, la condicin es
que el valor de la obra en donde trabaje, supere las 50
UIT*, es decir S/. 197,500.00 nuevos soles.
* Valor de Unidad Impositiva Tributaria - UIT S/. 3,950.00
soles.
Base Legal:
D. L. N 727 art. 12
5. Los trabajadores del Rgimen Laboral de la
Construccin Civil tienen derecho a un da de descanso a
la semana remunerado?
ASESORA LABORAL
asegurador, LA POSITIVA SEGUROS Y REASEGUROS y

PROTECTA S.A, COMPAA DE SEGUROS.
Protege al afiliado y a su cnyuge o concubina (o) declarada
(o) las 24 horas el da, los 365 das el ao, dentro y fuera
del pas.
Se contratar la Pliza de Seguro de Essalud + Vida a favor
de los trabajadores, de forma adicional al contrato vigente,
adicional SCTR, cuando el costo de la obra presupuestada
sea mayor a 50 UIT.
El costo lo asume la empresa y no el obrero.
Base Legal:
Resolucin Ministerial N 169-2015-TR
7. A cunto equivale la Bonificacin por Asignacin
Escolar?
Respuesta:
Es la bonificacin que percibe todo trabajador de
construccin civil indistintamente de su categora,
equivalente a 30 jornales bsicos anuales, se abona por
cada hijo menor de 18 aos de edad, en etapa escolar y
hasta los 21 aos, si cursa estudios superiores o tcnicos
debidamente acreditados.
En caso el trabajador no acredite los estudios de los hijos
o el parentesco se le descontar de sus beneficios sociales
al finalizar la relacin laboral.
Respuesta:
Base Legal:
S, todos los trabajadores del Rgimen Laboral de

Construccin Civil, al igual que los trabajadores del
rgimen comn, tienen derecho a 24 horas continuas
de descanso en la semana debidamente remunerado; es
decir si el trabajador labor sus 48 horas en la semana,
percibir en forma completa su remuneracin ordinaria,
si no trabajo su semana completa, percibir la parte
proporcional a los das trabajados durante la semana.
Base Legal:
La jornada nocturna para los trabajadores de construccin

civil empieza a las 11.00 PM y culmina a las 6.00 AM.
D. L. N 712 art. 1
6. Qu es Essalud ms vida y quin lo contrata?
8. En qu consiste la Bonificacin por turno de noche?
Respuesta:
El trabajador que labora en esta jornada percibir una

bonificacin adicional a su jornal equivalente al 20% del
jornal bsico percibido por cada trabajador segn su
categora.
Base Legal:
Respuesta:
+Vida es un seguro de accidentes personales que otorga

indemnizacin en caso de muerte o invalidez permanente
total o parcial como consecuencia de un accidente, y
cuya cobertura cuenta con el respaldo de un consorcio
conformado por dos compaas lderes en el mercado
9. En qu consiste la bonificacin por contacto directo

con el agua o aguas servidas?
D- 7
ASESORA LABORAL
Respuesta:
Consiste en que todo trabajador de la construccin
civil que labore sumergido en el agua o aguas servidas
(sistemas de alcantarillado y recolectores) percibir el
20% adicional sobre el jornal bsico correspondiente a
cada categora de trabajador.
Base Legal:
De ah que, el DS N 003-97-TR les resulte aplicable en

forma supletoria a los trabajadores de construccin
civil, siempre que no se oponga a las peculiaridades que
caracterizan al rgimen.
Por ejemplo, no pueden ser considerados como
trabajadores a plazo indeterminado, pues el rgimen de
construccin civil se caracteriza porque las labores son
eventuales, es decir, que la relacin laboral se mantiene
mientras que dure la obra, salvo falta grave
Base Legal:
10. Todos los trabajadores del Rgimen Laboral de

la Construccin Civil tienen derecho de percibir la
Bonificacin por Altura y Altitud?
STC N 01807-2010-AA.
12. Qu es el RENOCC?
Respuesta:
Los trabajadores de Construccin Civil que laboren en
andamios, revoques, revestimientos de toda clase, a una
altura de 04 pisos o 10 metros contados desde el suelo,
debern percibir una bonificacin equivalente al 5% del
jornal bsico, por concepto de bonificacin por Altura.
En caso el trabajador sea trasladado a zonas de ms
de 3,000 mil metros de altura sobre el nivel del mar, su
empleador deber pagar por cada da laborado la suma
de S/. 0.50 cntimos de nuevo sol.
Base Legal:
11. Existe periodo de prueba en el Rgimen de
Construccin Civil?
Respuesta:
A los trabajadores del rgimen de construccin civil
tambin les resulta aplicable el perodo de prueba previsto
en el DS N 003-97-TR, por cuanto este es aplicable a
los trabajadores a plazo determinado que suscriben
contratos de trabajo sujetos a modalidad, porque ambos
tipos de trabajadores son eventuales.
Respuesta:
Es el Registro Nacional de Obras de Construccin Civil. Las
empresas contratistas y subcontratistas deben inscribirse
en l, ste registro es automtico, gratito y se realiza
mediante un aplicativo informtico aprobado por el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MINTRA).
El Renocc es administrado por el MINTRA y es base
de informacin, entre otros fines, para la realizacin
de actividades de prevencin de la violencia en la
contratacin de trabajadores de la actividad.
Base Legal:
D.S. 008-2013-TR art. 3
13. A qu se refiere con la bancarizacin de las cuotas
sindicales?
Respuesta:
El abono de las cuotas sindicales deber realizarse
necesariamente mediante el mecanismo de retencin
por parte del empleador.
As lo determin el Tribunal Constitucional (TC) al

resolver sobre el perodo de prueba para trabajadores de
construccin civil mediante la STC N 01807-2010-AA.
Este se encontrar obligado a realizar el depsito de

las cuotas retenidas a los trabajadores en una cuenta
del sistema financiero de titularidad de la organizacin
sindical, en un plazo no mayor de 3 das hbiles de
efectuada la retencin.
Al respecto, el colegiado seal que si bien los trabajadores

de construccin civil estn sujetos al rgimen laboral
dispuesto por el D. Leg. N 727, tambin les es aplicable,
en lo que resulte compatible, el rgimen laboral general
de la actividad privada previsto en la Ley de Productividad.
El empleador deber adems registrar el monto de

descuento por cuota sindical en la planilla electrnica,
indicando el nmero de registro sindical o el nmero de
registro nico de contribuyente (RUC) de la organizacin
sindical u organizaciones sindicales, segn corresponda.
El TC concluye que no existe ningn impedimento para

que el perodo de prueba sea plenamente aplicable a los
trabajadores de este rgimen.
Base Legal:
Decreto Legislativo N 1187
ASESORA LABORAL
actualidad
EMPRESAS TIENEN HASTA 90 DAS HBILES PARA

IMPLEMENTAR LACTARIOS
Fecha de publicacin: Martes 09 de febrero de 2016.
Base legal: Decreto Supremo N 001-2016-MIMP
El pasado 9 de febrero se public un decreto supremo del
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables (MIMP),
el cual recin hace obligatoria la implementacin de
lactarios en las empresas privadas hasta el 16 de junio y
las que no cumplan sern sancionadas.
1. Obligatorio o facultativo?
Los empleadores estarn obligados a implementar los
lactarios en aquellos centros de trabajo del sector pblico
y del privado donde laboren 20 o ms mujeres en "edad
frtil".
De no ser as, esta implementacin ser solamente
facultativa.
competente?
S. Al implementar los lactarios en las empresas, el
empleador est obligado a comunicar por escrito y dentro
del plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la implementacin del mismo.
6. Existe algunas caractersticas adicionales para la
implementacin de los lactarios en la empresa?
S. Hay algunas caractersticas que distinguen el servicio
y detallan los requerimientos bsicos para ejercer las
funciones de extraccin y conservacin de la leche
materna:
Comodidad: Debe contarse con elementos mnimos
tales como: mesas, sillas y/o sillones con abrazaderas,
dispensadores de papel toalla, dispensadores de jabn
lquido, depsitos con tapa para desechos, entre otros
elementos, que brinden bienestar y comodidad a las
usuarias para la extraccin y conservacin de la leche
materna.
Ahora bien, qu debe entenderse por "edad frtil"? La

norma establece que ser aquel rango de edad que va de
los 15 a los 49 aos.
Refrigeradora: El servicio de lactario deber contar con una

refrigeradora o friobar en buen estado de conservacin y
funcionamiento para la conservacin exclusiva de la leche
materna.
2. Los lactarios deben ser ambientes especiales y de uso

exclusivo
No se consideran lactarios aquellos espacios que carecen

de refrigeradora o friobar.
El lactario debe contar con un espacio mnimo de 10 metros

cuadrados y un equipamiento que garantice la privacidad
de las usuarias (cortinas, biombos, separadores).
Asimismo, deber ubicarse en un lugar de fcil acceso: los
dos primeros pisos, de preferencia.
Lavabo o dispensador de agua potable: Todo lactario

debe contar con un lavabo propio, o dispensador de
agua potable y dems utensilios de aseo que permitan el
lavado de manos, a fin de garantizar la higiene durante el
proceso de extraccin de la leche materna.
Solo de contar con un ascensor, estar permitida la

ubicacin en pisos superiores.
7. Cules son las acciones para el funcionamiento

ptimo del servicio de lactario?
3. Se podr usar por una hora diaria fuera de la licencia

y el refrigerio
Las acciones para un funcionamiento ptimo del servicio

de lactario son:
Las madres trabajadoras en etapa de lactancia con la

certificacin mdica correspondiente podrn acceder al
lactario hasta por una hora diaria y sin perjuicio de su
horario de almuerzo o licencia.
- Promocin, informacin y/o capacitacin sobre los

beneficios de la lactancia materna, implementando
estrategias para dar sostenibilidad al servicio.
- Promocin del servicio de lactario.
- Elaboracin de Directivas internas o reglamentos
internos
para
regular
la
implementacin,
mantenimiento, uso y acceso al servicio de lactario.
- Implementacin de un Registro de usuarias del servicio
de lactario y registro de asistencia.
- Instalacin de letreros de sealizacin de la ubicacin
del lactario.
- Instalacin de letrero de identificacin del rea del
lactario.
- Higiene permanente del rea ocupada por el servicio
de lactario en cada turno de trabajo
4. Cul es plazo para implementar un lactario en mi

empresa?
El plazo para la implementacin de lactarios en las
instituciones del sector pblico y privado es de 90 das
hbiles contados a partir del da siguiente de la publicacin
del Decreto Supremo en el diario oficial El Peruano
5. Si ya hemos implementado los lactarios en nuestra
empresa, debemos de comunicar a alguna institucin
D-
ASESORA LABORAL
JURISPRUDENCIA LABORAL
ASEGURADO PUEDE ATENDERSE EN HOSPITALES DE

ESSALUD AUNQUE NO CORRESPONDA AL LUGAR DE
ATENCIN
EXP. N. 03962-2010-PA/TC
Recurso de agravio constitucional interpuesto por don
Luis Antonio Tapia Ponce contra la sentencia de la Sala
Mixta Descentralizada de Ilo de la Corte Superior de
Justicia de Moquegua, su fecha 13 de agosto de 2010, que
declara infundada la demanda de amparo de autos.
EL recurrente interpone demanda de amparo contra
el Seguro Social de Salud (ESSALUD) Ilo, solicitando
que se declare inaplicable la disposicin interna del
emplazado, que establece la actualizacin de domicilios
en base a informacin del DNI, y que, en consecuencia,
se cumpla con brindarle el servicio de atencin mdica
en su condicin de asegurado regular, por considerar que
se le han vulnerado sus derechos a la salud, a la vida, a la
seguridad social, entre otros.
Manifiesta adems que se encuentra sin atencin mdica
debido a que en el Hospital II de Ilo se le ha negado el
servicio aduciendo que la atencin se realiza en funcin
del domicilio registrado en el DNI, es decir, que en su caso
le corresponde atenderse en la ciudad de Moquegua.
Agrega que no se le puede obligar a cambiar el domicilio
de su DNI ni condicionar la atencin mdica en base
al domicilio registrado en dicho documento, ms an
cuando sus compaeros de trabajo reciben atencin
mdica en Ilo.
El Seguro Social de Salud ESSALUD, Red Asistencial de
Moquegua contesta la demanda solicitando que se la
declare improcedente o infundada.
Aduce que al demandante se le puede haber solicitado
el cambio de adscripcin para su atencin, mas no el
cambio de direccin de su DNI, puesto que el cambio de
adscripcin se encuentra regulado por el Decreto Supremo
013-2002-TR, que establece que para la acreditacin del
otorgamiento de prestaciones es necesario el cambio de
adscripcin.
ha actuado conforme a ley, toda vez que el domicilio

oficial del demandante es aquel que se registra en su DNI.
El Tribula fija como pretensin del demandante, de
atenderse en un establecimiento de ESSALUD que
est ubicado en un lugar (Ilo) distinto al indicado en su
documento nacional de identidad DNI-, expresamente,
como su domicilio (Moquegua).
Cabe mencionar que dicha pretensin fue rechazada por
ESSALUD aduciendo que el actor no cumpli con acreditar,
en su DNI, que su domicilio queda ubicado en Ilo,
contrariando la normativa interna de ESSALUD expuesta
en la Resolucin N 13-GCSEG-GDA-ESSALUD-2005,
concordante con el artculo 11 del Decreto Supremo N
013-2002-TR, que aprueba el TUPA de ESSALUD.
En razn de ello, el asunto que est en discusin es si est
ajustada a Derecho, y si es, por lo tanto, constitucional,
la exigencia impuesta por ESSALUD en el sentido de
que slo puede atenderse a un asegurado del Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud en un
establecimiento de ESSALUD que est ubicado en el
mbito del domicilio que consta en el DNI del asegurado.
Si bien luce razonable que ESSALUD determine la
adscripcin domiciliaria de los asegurados como un
criterio de organizacin administrativa en tanto permitir
proyectar las necesidades de requerimiento logsticas o de
personal mdico por atender en el mbito nacional- no lo
es, a consideracin del Colegiado, establecer que la nica
prueba vlida para probar el domicilio del asegurado que
cuenta con DNI -segn la Resolucin N. 13-GCSEG-GDAESSALUD-2005.
Slo en el caso de las personas identificadas con
documento de identidad distinto al DNI se admite,
como documentos sustentatorios, el recibo de agua,
luz, telfono o contrato de alquiler del lugar de destino,
la constituye la informacin contenida en el propio DNI,
asignndole a este documento un efecto constitutivo y no
declarativo en cuanto al domicilio de una persona.
El Segundo Juzgado Mixto de Ilo, con fecha 17 de junio de

2010, declara fundada la demanda respecto a que se le
brinde atencin mdica al demandante en el Hospital II de
Ilo, e infundada en el extremo que solicita la inaplicacin
de la disposicin interna del emplazado, por considerar
que el Informe Defensorial 105 establece la obligacin
de brindar atencin inmediata sin cuestionamientos,
tardanzas, ni condicin alguna, por existir riesgo inminente
para la vida o salud de las personas.
El hecho de supeditar el acceso al servicio de salud a

esa suerte de identidad formal de domicilios introduce,
en los hechos, una barrera burocrtica que no se
condice con la finalidad que pregona ESSALUD en el
documento que seala, () facilita (r) la atencin de la
poblacin asegurada al centro asistencial ms cercano a
su domicilio, y que desconoce un dato que fluye de la
realidad: los continuos desplazamientos de compatriotas
al interior del territorio nacional, respecto de los cuales
el Estado debe mantener una oferta uniforme - y no
restringida a un nico punto de atencin- del servicio de
salud.
La Sala Superior competente, revocando la apelada,

declara infundada la demanda, estimando que ESSALUD
Adicionalmente, debe mencionarse que dicha exigencia

no est considerada como requisito para recibir las
D - 10
prestaciones que otorga la seguridad social, tal como se

desprende del artculo 10 de la Ley de Modernizacin
de la Seguridad Social en Salud, Ley N 26790, que a la
letra dice Los afiliados regulares y sus derechohabientes
tienen el derecho a las prestaciones del Seguro Social de
Salud siempre que aquellos cuenten con tres meses de
aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos
dentro de los seis meses calendario anteriores al
mes en que se inici la contingencia y que la entidad
empleadora haya declarado y pagado o se encuentre en
fraccionamiento vigente las aportaciones de los doce
meses anteriores a los seis meses previos al mes de inicio
de la atencin, segn corresponda.
En caso de accidente basta que exista afiliacin. ESSALUD
podr establecer perodos de espera para contingencias
que ste determine; con excepcin de los regmenes
especiales.
No es, entonces, a criterio del Tribunal Constitucional, en
el caso, el condicionamiento de la identidad formal de
domicilios para que el demandante pueda ser atendido
por el servicio de salud de ESSALUD.
En consecuencia, habindose acreditado la vulneracin
del derecho a la salud del demandante, en lo atinente
al acceso al servicio, y estando acreditado que el actor
tiene su centro de labores en Ilo y que cumple con tres
meses de aportacin consecutivos, mxime si la propia
emplazada reconoci que no es materia de discusin el
hecho que el demandante se encontraba asegurado y que
estaba al da en sus aportaciones (), segn se aprecia
de su recurso de apelacin de fecha 25 de junio de 2010,
afirmacin a la que se le confiere carcter de declaracin
asimilada conforme prescribe el artculo 221 del Cdigo
Procesal Civil, aplicable supletoriamente por mandato
del artculo IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Procesal
Constitucionalque debe estimarse la demanda.
Por los fundamentos sealados, el Tribunal Constitucional
declar FUNDADA la demanda de autos; en
consecuencia, INAPLICABLE la Resolucin N 13-GCSEGGDA-ESSALUD-2005, y dispuso que el Hospital II de Ilo
de EsSalud le brinde el servicio de atencin mdica al
demandante. Sin el pago de costos del proceso.
CONTRATO DE INTERMEDIACIN LABORAL NO
PROCEDE EL DESPIDO ARBITRARIO CUANDO EXISTEN
OTRAS VAS IDNEAS DE IGUAL PROTECCIN Y CUANDO
EN EL PROCESO DE AMPARO NO SE PROB DE MANERA
FEHACIENTE EL VNCULO LABORAL
La recurrente interpone demanda de amparo contra el
Seguro Social de Salud (EsSalud) y la empresa Servicios
Integrados de Limpieza S.A. (Silsa) solicitando se declare
nulo su despido acaecido el 31 de mayo de 2011 sin mediar
causa justa relacionada con su conducta o-capacidad
laboral, y que en consecuencia, se ordene su reposicin
laboral en el cargo habitual que vena desempeando
(teleoperadora) en la Red Asistencial de Junn bajo la
modalidad de contrato a plazo indeterminado, con el
pago de las remuneraciones dejadas de percibir, ms el
pago de costos del proceso.
Refiere que ingres en la entidad demandada en virtud de
ASESORA LABORAL
un contrato de prestacin de servicios de intermediacin

laboral celebrado con la empresa Silsa.
Manifiesta que labor desde el 20 de junio de 2008 hasta
el 31 de mayo de 2011, fecha en que al reincorporarse a
su centro de trabajo despus de tomar sus vacaciones del
I de mayo al 30 de mayo de 2011, se le impidi el ingreso.
Afirma que el contrato a plazo fijo (o de locacin de
servicios) suscrito es simulado y fraudulento, toda vez que
en la realidad era un contrato a plazo indeterminado, lo
cual vulnera sus derechos al trabajo y al debido proceso.
La demandante adjunta los siguientes medios probatorios:
a) el Reglamento de Organizacin y Funciones de la Red
Asistencial de Junn, b) el contrato de intermediacin
laboral entre Silsa y EsSalud-Junn, c) los contratos de
trabajo que tienen como contraparte a la empresa Silsa, d)
las boletas de pago y comunicaciones de EsSalud dirigidas
a la recurrente con relacin a su periodo vacacional.
Por otro lado, la empresa Silsa ha presentado un
certificado de trabajo de la actora en el que se seala que
s laboro para su empresa.
El Tribunal Constitucional invoca la STC N.
0206-2005-PAITC este Tribunal ha precisado con carcter
vinculante los criterios de procedibilidad de las demandas
de amparo
Estableciendo que "en los casos en que tales vas ordinarias
no sean idneas, satisfactorias o eficaces para la cautela
del derecho, o por la necesidad de proteccin urgente,
o en situaciones especiales que han de ser analizadas,
caso por caso por los jueces, ser posible acudir a la va
extraordinaria del amparo.
Correspondiendo al demandante la carga de la prueba
para demostrar que el proceso de amparo es la va idnea
para restablecer el ejercicio de su derecho vulnerado, y
no el proceso judicial ordinario de que se trate".
Se desprende pues que la demanda de amparo slo
ser viable en los casos en que el recurrente acredite
fehacientemente los hechos alegados mediante medios
probatorios que no requieran de actuacin, dado que el
proceso de amparo es un proceso sumario que carece de
estacin probatoria.
El Tribunal Constitucional consider que los medios
probatorios que obran en autos no son suficientes
para acreditar si existi un contrato de trabajo a plazo
indeterminado y si se desnaturaliz la intermediacin
laboral, por lo que, subsistiendo la controversia, el proceso
de amparo no resulta la va idnea para resolverla.
Por consiguiente, no pudiendo dilucidar la pretensin,
la demandante debe recurrir a un proceso ms lato que
cuente con etapa probatoria, por cuanto el proceso de
amparo carece de ella conforme lo seala el artculo 9
del Cdigo Procesal Constitucional.
Por ese motivo el Tribunal Constitucional declar
improcedente la demanda de amparo.
D-
ASESORA LABORAL
Modelos y Formatos
MODELOS DE CONSTANCIA DE PAGO
BOLETA DE PAGO R.M. No 020-2008-TR
Datos del empleador:

Nombre o razn social : __________________________
Obra : __________________________
Propietario
: __________________________
RUC : __________________________
Datos del trabajador:
Apellidos y nombres: _____________________________
Periodo de pago: ________________________________
Tipo y nmero de documento de identidad: ___________
Tipo o categora: ________________________________
Rgimen pensionario: _____________________________
Cdigo SPP (CUSPP): ______________________________
Fecha de inicio de la relacin laboral: ________________
Nmero de das efectivamente laborados: ____________
Nmero de das subsidiados: _______________________
Nmero de das no laborados y no subsidiados: ________
Nmero de horas ordinarias: _______________________
Nmero de horas en sobretiempo: __________________
Fecha de inicio de vacaciones: ______________________
Fecha de cese de vacaciones: _______________________
Faltas: ________________________________________
Tardanzas: _____________________________________
INGRESOS:
Jornal bsico: _________________ Movilidad: _________
Horas extras: _________________ BUC: ______________
Bonificaciones:
* Altura: __________________ * Altitud: _____________
*Contacto Agua: ________________________________
Gratificaciones: _______________ Otros: _____________
Aumento 10,23%: __________ Aumento 3,00%: _______
Aumento 3,3%: _________________________________
Prestaciones alimentarias:
* Suministro directo: _________*Suministro indirecto:______
Conceptos no remu.: _____________________________
TOTAL: ________________________________________
DESCUENTOS:
Tardanzas: ____________________ Faltas: ____________
Prstamos: ___________________ Adelantos: _________
Cuotas sindicales: ____________Dscto. judiciales: ______
Aportes trabajador:
SNP: _________________ ESSALUD-Vida: _____________
COPAGO EPS: __________ AFP Com. Porcent: _________
AFP F.P. Pens: __________ AFP S.G. Inv. Sob: __________
Aporte complementario SPP:_________ 5ta Categora:______
CONAFOVICER:_______________ TOTAL:_____________
Aportes empleador:
ESSALUD: __________________ EPS: ________________
SCTR: _____________________ SENATI: _____________
Aporte complementario SPP: ______________________
TOTAL: ________________________________________
OBSERACIONES: ________________________________
D - 12
_______________________
Firma y sello del empleador
o su representante
ADENDA
QUE
__________________
Firma del trabajador
MODIFICA REMUNERACIN
TRABAJADOR
DEL
ADENDA N 001
AL CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO POR NECESIDAD
DE MERCADO
CAR WASH S.A.C, con RUC N 123456789, con domicilio
en la Jr. Buenaventura 197, distrito de San Isidro, Provincia
y Departamento de Lima, debidamente representada
por su GERENTE GENERAL Sra. Carla Snchez Prez,
identificada con DNI N 12345678, a quien en adelante se
le denominara LA EMPRESA, y de la otra parte:
ROJAS ORELLANA EDGAR, identificado con DNI N
07218224, con domicilio en Jr. Tpac Amaru 203-, Distrito
de Huaura, Departamento de Lima, a quien en adelante
se le denominar El TRABAJADOR en los trminos y
condiciones siguientes:
PRIMERO: ANTECEDENTES
Ambas partes acuerdan que la presente adenda forma
parte integrante del Contrato a plazo fijo sobre la
modalidad de Naturaleza Temporal por Necesidad del
mercado suscrito el 01 de enero del 2016 la cual tiene
vigencia de seis meses que vence el 30 de junio de
2016
SEGUNDO: OBJETO DE LA ADENDA
Mediante la presente Adenda, se modifica la Clusula
Sexta del Contrato Primigenio referente a la remuneracin,
ya que por un error involuntario se consign la suma de S/
4,810.00 soles, siendo que la cifra correcta es S/ 4,087.10.
Acorde al principio de primaca de la realidad, desde un
inicio se ha abonado la remuneracin de S/ 4,087.10 lo
cual es respaldado por el mismo trabajador quien no
hizo ver del error cometido en su contrato de trabajo,
quien firma la presente adenda rectificatoria en seal de
conformidad.
TERCERA: SUBSISTENCIA DEL CONTRATO PRIMIGENIO
Las dems clusulas del contrato matriz conservan de
manera inalterable su vigencia y obligatoriedad para las
partes.
En seal de conformidad, se suscribe el presente Adenda
en dos ejemplares de igual valor y tenor en la ciudad de
Lima el 11 de febrero de 2016.
11
__________________
________________
Rojas Orellana Jess E. Carla Snchez Prez
DNI 07218224
Gerente General
MODELO DE LIQUIDACIN DE DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES
........................................... (Nombre o razn social del
empleador), con RUC N.........................., domiciliado en
..........................., debidamente representada
por..................... (Nombre del representante legal del
empleador), en su calidad de empleador y en cumplimiento
de lo dispuesto por el D.Leg. N 892 y el D.S. N 009-98-TR,
deja constancia de la determinacin, distribucin y pago de la
participacin en las utilidades del trabajador...............................
(Nombre del trabajador), identificado con DNI
N........................., correspondientes al ejercicio.....................
CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS
UTILIDADES
1. Utilidad por distribuir
- Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. .............
- Porcentaje a distribuir
: ............... %
- Monto a distribuir
: S/. .............
2. Clculo de la participacin
2.1. Segn los das laborados
- Nmero total de das laborados durante el ejercicio
2,01 X por todos los trabajadores de la empresa con
derecho a percibir utilidades:
- Nmero de das laborados durante el ejercicio 2,01 X
por el trabajador: ..
- Los das laborados: S/. ...
2.2. Segn las remuneraciones percibidas
- Remuneracin computable total pagada durante el
ejercicio...... a todos los trabajadores de la empresa:

S/. ...
- Remuneracin computable percibida durante el
ejercicio...... por el trabajador: S/. ...
- Participacin del trabajador segn las remuneraciones
percibidas: S/. .
3 .Monto de la participacin a percibir por el trabajador
- Participacin segn los das laborados: S/.............
- Participacin segn las remuneraciones percibidas: S/.............
- Total de la participacin del trabajador en las
utilidades:

S/.............. S/.
4. Monto del remanente generado por el trabajador
- Total de la participacin del trabajador en las
utilidades:

S/. ...........
- Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (.........)
- Remanente destinado al FONDOEMPLEO:

S/. ............. S/.
(Lugar), de.................del 201...
ASESORA LABORAL

(Empleador)
(Trabajador)
FORMULARIO DE SOLICITUD PARA APROBACIN DE
CONTRATOS DE EXTRANJEROS
(D.L. No- 689 y D. S. No. 0I4-92-TR)
(Contrato originario, prrrogas o Modificaciones y
Exonerados de Porcentajes Limitativos)
Seores:
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO:
SUB DIRECCIN DE REGISTROS GENERALES
DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razn Social: ............................. RUC .....
Domicilio en .................................. Provincia de ...............
Departamento de ....................... Regin ...........................
Direccin de Correo Electrnico ........................................
Representante Legal: .......................... No DNI ...................
Con mandato inscrito en el ......................... de la Ficha del
Registro ............................ de los Registros Pblicos de
.......
De conformidad con lo dispuesto por los Artculos 5o. 6o,
7 y 8o del Decreto Legislativo No. 689 y por su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo No.014-92-TR. Solicitamos a
su Despacho se sirva aprobar el:
(MARQUE Y COMPLETE LO QUE CORRESPONDA)
1. Contrato de Trabajo de fecha ....
(Dentro de los porcentajes limitativos)
2. Contrato de Trabajo de fecha .........................................
(Exonerado de los porcentajes limitativos)
3. Prrroga del Contrato de Trabajo de fecha ...
4. Modificacin del Contrato de Trabajo de fecha .............
Que se suscribe con el Trabajador, cuyos datos se consigna
a continuacin:
DEL TRABAJADOR
Nombres y Apellidos ..................... Nacionalidad ..............
Profesin u Ocupacin. Especializado en ..........
Puesto a ocupar .................................................................
POR TANTO:
A Ud. Pedimos se sirva acceder a lo solicitad.
OTROSI DECIMOS: Que dando cumplimiento al Art. 8o del
Decreto Legislativo No. 689 y el inciso b del Artculo 12 del
Reglamento, adjuntamos lo siguiente: Contrato de Trabajo de
Extranjero, formulario declaracin jurada de cumplimiento de
los porcentajes limitativos o exoneracin segn corresponda
LUGAR Y FECHA: ................................................................
____________________________

FIRMA DEL REPRESENTANTE LEGAL
D - 13
ASESORA LABORAL
Indicadores Laborales
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
Mes de la
Obligacin
AFP
Ch/otro
Banco
03.03.2016
Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
07.03.2016
FEBRERO - 2016
Declaracin
sin pago
con 50% inters
19.02.2016
Declaracin
sin pago
07.03.2016
Declaracin
sin pago
con 80% inters
18.03.2016
CONAFOVICER
SENATI
15.02.2016
16.02.2016
IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA- PERIODO 2016

Renta Anual
TASA
8%
14%
17%
20%
30%
Hasta 5 UIT
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT
Mayor a 45 UIT
UIT
S/.3,950.00
S/.3,950.00
S/.3,950.00
S/.3,950.00
S/.3,950.00
Exceso
Hasta
S/.19,750.00
S/.79,000.00
S/.138,250.00
S/.177,750.00
S/.19,750.00
S/.79,000.00
S/.138,250.00
S/.177,750.00
Diferencia
19,750
59,250
59,250
39,500
IR Parcial
1,580
8,295
10,073
7,900
IR Total (Acumulativo)
1,540
9,835
19,908
27,808
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA NACIONAL
FEBRERO
CONTINENTAL
COMERCIO
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
1.73
1.73
1.73
1.73
SAB
DOM
1.73
1.74
1.74
1.76
1.77
SAB
DOM
*
5
5
5
5
SAB
DOM
4.53
4.53
4.53
4.52
4.52
SAB
DOM
*
MONEDA INTERNACIONAL
INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO

RICANO
BANK
1.55
1.54
1.56
1.56
SAB
DOM
1.59
1.59
1.59
1.59
1.6
SAB
DOM
*
4.92
4.93
4.93
4.93
SAB
DOM
4.94
4.92
4.92
4.9
4.9
SAB
DOM
*
4.16
4.16
4.16
4.16
SAB
DOM
4.16
4.17
4.16
4.16
4.16
SAB
DOM
*
2.41
s.i.
2.29
2.29
SAB
DOM
2.29
2.31
2.28
2.25
2.03
SAB
DOM
*
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
CONTINEN-TAL
COMERCIO
3.01
3.01
3.01
3.01
SAB
DOM
3.01
3.01
3.01
3.01
3.02
SAB
DOM
*
4.31
4.37
4.4
4.47
SAB
DOM
4.47
4.35
4.37
4.34
4.35
SAB
DOM
*
3.51
3.51
3.5
3.51
SAB
DOM
3.53
3.53
3.53
3.57
3.57
SAB
DOM
*
1.09
1.09
1.1
1.12
SAB
DOM
1.09
1.14
1.13
1.13
1.11
SAB
DOM
*
3
3
3
3
SAB
DOM
3
3
3
3
3
SAB
DOM
*
INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO

RICANO
BANK
1.25
1.27
1.26
1.28
SAB
DOM
1.25
1.3
1.3
1.29
1.26
SAB
DOM
*
2.94
2.9
2.9
2.71
SAB
DOM
2.71
2.71
2.71
2.8
2.8
SAB
DOM
*
2.1
2.11
2.11
2.15
SAB
DOM
2.15
2.16
2.16
2.13
2.13
SAB
DOM
*
1.13
s.i.
1.14
1.14
SAB
DOM
1.14
1.14
1.1
1.1
1.1
SAB
DOM
*
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
2.02
2.02
2.02
2.02
SAB
DOM
2.02
2.02
2.02
2.02
2.02
SAB
DOM
*
1.59
1.59
1.69
1.69
SAB
DOM
1.69
1.67
1.67
1.67
1.67
SAB
DOM
*
1.57
1.57
1.57
1.59
SAB
DOM
1.57
1.61
1.59
1.59
1.6
SAB
DOM
*
* Sin publicar a la fecha de cierre
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
2.57%
0.00007
1.86500
0.33%
0.00001
2.56%
0.00007
1.86507
0.33%
0.00001
2.58%
0.00007
1.86514
0.34%
0.00001
2.57%
0.00007
1.86521
0.32%
0.00001
2.57%
0.00007
1.86528
0.32%
0.00001
2.57%
0.00007
1.86535
0.32%
0.00001
2.58%
0.00007
1.86543
0.32%
0.00001
2.58%
0.00007
1.8655
0.32%
0.00001
2.62%
0.00007
1.86557
0.34%
0.00001
2.60%
0.00007
1.86564
0.34%
0.00001
2.61%
0.00007
1.86571
0.34%
0.00001
2.61%
0.00007
1.86578
0.34%
0.00001
2.61%
0.00007
1.86585
0.34%
0.00001
*
*
*
*
*
MES
FEBRERO
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.S. N 019-2006-TR)

Microempresa
REMUNERACIN MNIMA VITAL

F. ACUM*
0.68894
0.68895
0.68896
0.68897
0.68898
0.68898
0.68899
0.689
0.68901
0.68902
0.68903
0.68904
0.68905
*
CONTRIBUCIONES
Aportes al Seguro Social de Salud
Gravedad
Nmero de trabajadores afectados
de
2
3
4
5
la Infraccin 1
10 y
ms
0.10
0.12
0.15
0.17
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40
0.50
0.50
Asegurado regular
Asegurado agrario
Pensionistas
0.25
0.30
0.35
0.40
0.45
0.55
0.65
0.75
0.85
1.00
1.00
0.50
0.55
0.65
0.70
0.80
0.90
1.05
1.20
1.35
1.50
1.50
Aporte al SNP
Pequea empresa
Gravedad
de
la Infraccin 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51
20
30
40
50
60
0.20
0.30
0.40
0.50
0.70
1.00
1.35
1.85
2.25
5.00
Grave
1.00
1.30
1.70
2.15
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
Muy Grave
1.70
2.20
2.85
3.65
4.75
6.10
7.90
9.60
11.00 17.00
No MYPE
Gravedad
de
la Infraccin 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50
100
200
300
400
500
999
ms
0.50
1.70
2.45
Grave
3.00
7.50
Muy Grave
5.00
10.00
D - 14
4.50
6.00
7.20
Vigencia
Monto
Al
08.02.1992
31.03.1994
30.09.1996
31.03.1997
30.04.1997
31.08.1997
09.03.2000
14.09.2003
31.12.2005
30.09.2007
31.12.2007
30.11.2010
31.01.2011
14.08.2011
31.05.2012
l/m 38.00
S/. 72.00
132.00
215.00
265.00
300.00
345.00
410.00
460.00
500.00
530.00
550.00
580.00
600.00
675.00
750.00
OTRAS REMUN. MNIMAS

Remuneracin
Monto
1,012.50
937.50
2,250.00
9%
4%
4%
29.27
13%
0.75%
2%
750.00
(1) Que laboran jornada mxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
y puntualidad normales.
a 71 a 100 y
99
ms
Leves
Leves
Contribucin al SENATI
CONAFOVICER
a 61
70
Del
01.01.1991
09.02.1992
01.04.1994
01.10.1996
01.04.1997
01.05.1997
01.09.1997
10.03.2000
15.09.2003
01.01.2006
01.10.2007
01.01.2008
01.12.2010
01.02.2011
15.08.2011
01.06.2012
10.25
14.70
21.00 30.00
10.00 12.50
15.00 20.00 25.00
35.00
40.00 50.00
15.00 22.00
27.00 35.00 45.00
60.00
80.00 100.00
AFP
HORIZONTE
INTEGRA
PRIMA
PROFUTURO
Obligacin Febrero 2016
10%
10%
10%
10%
flujo
por
1.47%
1.55%
1.60%
1.69%
PrimaMixta
de
Seguros
1.25%
1.20%
1.25%
1.20%
Prima de
Seguros
1.33 %
1.33 %
1.33 %
1.33 %
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro
S/. 8,908,23
Gasto de Sepelio
* Periodos: Enero, Febrero y Marzo de 2016
S/. 4,039.59

dd
IN F O RM
RME
UNIDAD DE INTELIGENCIA Y PREVENCIN

DE LAVADOS DE ACTIVOS
C.P. Luis Alberto Arroyo Correa
Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
El lavado de activos es el proceso de legalizacin o manejo
legal formal de dinero y otro tipo de bienes y recursos tales
como propiedades, acciones, vehculos, y dems especies
susceptibles de valoracin econmica provenientes
de actividades ilcitas. La denominacin de "lavado de
dinero" es actualmente especfica debido a que no slo
se "limpia" dinero proveniente de actividades ilcitas, sino
tambin otro tipo de bienes.
As, la Unidad de Inteligencia Financiera del Per es la
encargada de recibir, analizar y transmitir informacin para
la deteccin del Lavado de Activos y/o del Financiamiento
del Terrorismo; as como, coadyuvar a la implementacin
por parte de los Sujetos Obligados de sistemas de
prevencin para detectar y reportar operaciones
sospechosas de Lavado de Activos y/o Financiamiento del
Terrorismo.
Creada mediante Ley N 27693 de abril del ao
2002, modificada por Leyes N 28009 y N 28306 y
reglamentada mediante el Decreto Supremo N 1632002-EF modificado por Decreto Supremo N 018-2006JUS, ha sido incorporada como Unidad Especializada a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones mediante Ley N 29038
de junio del ao 2007, y cuenta con autonoma funcional
y tcnica.
II. LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA UIT
La UIF-Per es una Unidad Especializada de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones encargada de recibir,
analizar, tratar, evaluar y transmitir informacin para la
deteccin del Lavado de Activos y/o del Financiamiento
del Terrorismo; as como, coadyuvar a la implementacin
por parte de los Sujetos Obligados del Sistema para
detectar Operaciones Sospechosas de Lavado de Activos
y/o Financiamiento del Terrorismo. Asimismo, la UIFPer es la Agencia Central Nacional respecto de los
Sujetos Obligados, encargada de cumplir y hacer cumplir
las disposiciones establecidas por la Ley, adems de
ser el contacto de intercambio de informacin a nivel
internacional en la Lucha contra el Lavado de Activos y/o
el Financiamiento del Terrorismo.
FINALIDAD
La creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del
Per responde al compromiso del Estado peruano de
luchar frontalmente contra la corrupcin, narcotrfico,
terrorismo, y narcoterrorismo; temas del ms alto inters
nacional e internacional, constituyendo el instrumento,
dentro de sus obligaciones internacionales (como
la Convencin Interamericana contra el Terrorismo,
Convencin de Viena, lucha contra la corrupcin) que
le permite insertarse en un contexto mundial en el que
existen organismos similares, cuya dedicacin se dirige a la

lucha contra el lavado de activos, reunidos en los grupos:
GAFI, GAFISUD y EGMONT, con la finalidad de apoyarse,
crear estrategias y procedimientos en comn, supervisar
el avance de sus miembros, entre otras.
Tiene la facultad de solicitar la informacin que estime
til para el cumplimiento de sus funciones, a cualquier
organismo pblico, as como a los sujetos obligados
a quienes puede adems, solicitar la ampliacin de
la informacin remitida en sus reportes de operacin
sospechosa.
OPERACIN SOSPECHOSA
Operacin Inusual.
Aquella cuya cuanta, caractersticas particulares
y periodicidad no guarda relacin con la actividad
econmica del cliente, sale de los parmetros de
normalidad vigente en el mercado o no tiene un
fundamento legal evidente.
Operacin sospechosa.
Aquella operacin detectada como inusual y que
en base a la informacin con que cuenta el Sujeto
Obligado de ese cliente, presuma procede de alguna
actividad ilcita, o que por cualquier motivo, no tengan
un fundamento econmico o lcito aparente.
Reporte de Operacin Sospechosa.
El Reporte de Operacin Sospechosa es un documento
mediante el cual los sujetos obligados a informar
comunican a la Unidad de Inteligencia Financiera
del Per las operaciones realizadas o que se hayan
intentado realizar, detectadas en el curso de sus
actividades, que a criterio del Oficial de Cumplimiento
sean consideradas como sospechosas, sin importar
los montos involucrados. La informacin consignada
en ellos tiene carcter de confidencial y est sujeta al
deber de reserva.
SUJETOS OBLIGADOS
Son los establecidos en el Artculo 8 de la Ley N 27693
Ley de creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del
Per, y los establecidos en Artculo 3 de la Ley N 29038,
Ley que incorpora la UIF-Per a la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
ORGANISMOS SUPERVISORES
Se consideran organismos de supervisin y control de la
prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo a aquellos que, de acuerdo a su normatividad,
ejercen funciones de supervisin respecto de los Sujetos
E- 1
Obligados a informar. As:

a) La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) es el ente
supervisor de los bancos y financieras, empresas de
seguros, empresas administradoras de fondos de
pensiones, empresas del sector micro finanzas, empresas
de transferencia de fondos, entre otras.
b) La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV), es el ente supervisor de las sociedades
agentes de bolsa, las sociedades agentes de productos,
las sociedades Intermediarias de valores, las sociedades
administradoras de fondos mutuos de inversin en
valores, las sociedades administradoras de fondos de
inversin, las sociedades titulizadoras, las bolsas de
valores, las instituciones de compensacin y liquidacin
de valores, las empresas administradoras de fondos
colectivos y la bolsa de productos.
c) El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR),
es el ente supervisor de los casinos, salas de mquinas
tragamonedas, agencias de viajes, hoteles y restaurantes.
d) El Consejo del Notariado, es el ente supervisor de los
Notarios Pblicos.
e) El Ministerio de Transportes y Comunicaciones, es el ente
supervisor de empresas de servicio postal, incluyendo
aquellas con concesin de remesa postal.
SUJETOS OBLIGADOS BAJO SUPERVISIN DE LA UIF PER
Para aquellos Sujetos Obligados que no cuenten con un
rgano supervisor, la funcin de supervisin y control de
la prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo ser llevado a cabo por la Unidad de Inteligencia
Financiera del Per o la institucin que sta designe.
Tal es el caso de: casas de cambio, empresas dedicadas a
la compra venta de vehculos, empresas de construccin
e inmobiliarias, empresas dedicadas al comercio de
antigedades y joyas, empresas de prstamos y empeo,
entre otras.
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
Es el funcionario responsable de vigilar la implementacin
y funcionamiento del sistema de prevencin del Lavado
de Activos y Financiamiento del Terrorismo en los Sujetos
Obligados. El Oficial de Cumplimiento debe reunir los
requisitos y cumplir las funciones que establecen las normas,
debe ser designado por el Directorio u rgano equivalente
del Sujeto Obligado.
III. LAVADO DE ACTIVOS
Es el conjunto de operaciones realizadas por una o ms
personas naturales o jurdicas, tendientes a ocultar o
disfrazar el origen ilcito de bienes o recursos que provienen
de actividades delictivas. El delito de lavado de dinero se
desarrolla usualmente mediante la realizacin de varias
operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro de
origen ilcito de los recursos.
El lavador de activos persigue principalmente: dar
apariencia legal a los activos provenientes de una actividad
ilcita, confundir el origen de los recursos creando rastros,
documentos, y transacciones inexistentes o complicadas,
legitimar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades
aparentemente lcitas. Las consecuencias negativas que
E -2
pueden generarse son, entre otras: el debilitamiento de la

integridad de los mercados financieros, competencia desleal,
la prdida del control de la poltica econmica, la prdida de
rentas pblicas y riesgo para la reputacin del pas.
DELITOS PRECEDENTES DE LAVADOS DE ACTIVOS
Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de
Activo, los delitos precedentes del lavado son el: trfico ilcito
de drogas, secuestro, proxenetismo, trfico de menores,
defraudacin tributaria, delitos contra la administracin
pblica, delitos aduaneros y cualquier otro que genere
ganancias ilcitas a excepcin del delito de receptacin.
La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de
Activos puede ser como mnimo de (08) a (25) aos de pena
privativa de la libertad. El Financiamiento del Terrorismo es
cualquier forma de accin econmica, ayuda o mediacin
que proporcione apoyo financiero a las actividades de
elementos o grupos terroristas. Puede ser voluntaria y no
voluntaria.
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR UNA DENUNCIA POR
LAVADO DE ACTIVOS
Si Usted conoce de alguna actividad presunta de Lavado de
Activos y/o Financiamiento del Terrorismo podr denunciarla
ante el Ministerio Pblico u otra autoridad competente.
Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia
Financiera no puede recibir denuncias directas sobre lavado
de activos ni acta de oficio. Su labor de anlisis es efectuada
nicamente a partir de un Reporte de Operacin Sospechosa
remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados por
los Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693, Ley de
creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del Per,
modificada por Leyes 28009 y 28306.
IV. FISCALIZACION A QUIENES RECIBAN DONACIONES O
APORTES A TERCEROS
Actualmente, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
(SBS) decidi cambiar algunas normas para impedir el lavado
de activos y el financiamiento del terrorismo.
Mediante la Resolucin N Resolucin N 14998-2009 se
indica que se fiscalizar a quienes reciban donaciones o
aportes de terceros siempre que no sean supervisados
por la Agencia Peruana de Cooperacin Nacional (APCI) o
el Consejo de Sper vigilancia de Fundaciones. La norma
tambin se aplica a quienes se dediquen a la compra y venta
de vehculos, comercio de antigedades, monedas, sellos
postales, joyas y objetos de arte. Asimismo a quienes se
dedican al prstamo y empeo, la construccin, la actividad
inmobiliaria y los martilleros pblicos.
La resolucin seala que los sujetos obligados a llevar un
control de las operaciones que realizan debern mantener
un registro de sus clientes que hagan operaciones por sumas
iguales o superiores a US $ 10,000.00.
Asimismo, se deber registrar las operaciones mltiples que
sumen un nmero igual o mayor a US$ 50,000.00 cuando
estas se realicen en beneficio de una misma persona durante
un mes calendario, en cuyo caso se considerar como una
sola operacin.
Los sujetos obligados deben comunicar a la Unidad de
Inteligencia Financiera (UIF) las operaciones detectadas en el
curso de sus actividades que se hayan realizado o intentado
realizar y que, segn su buen criterio, sean consideradas
sospechosas.
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2015
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
FEB.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
MONEDA NACIONAL
TAMN + 1
TAMN
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
TAMN + 2
16.28%
16.26%
16.25%
16.26%
16.25%
16.25%
16.25%
16.19%
16.22%
16.23%
16.23%
16.16%
16.16%
16.16%
16.20%
16.03%
16.02%
16.01%
16.02%
16.02%
16.02%
16.01%
16.04%
16.03%
16.03%
16.05%
16.05%
16.05%
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
0.00041
2,773.41
2,774.57
2,775.73
2,776.89
2,778.05
2,779.22
2,780.38
2,781.54
2,782.70
2,783.86
2,785.02
2,786.18
2,787.34
2,788.50
2,789.67
2,790.82
2,791.97
2,793.12
2,794.28
2,795.43
2,796.58
2,797.74
2,798.89
2,800.05
2,801.20
2,802.36
2,803.52
2,804.68
17.28%
17.26%
17.25%
17.26%
17.25%
17.25%
17.25%
17.19%
17.22%
17.23%
17.19%
17.16%
17.16%
17.16%
17.20%
17.03%
17.02%
17.01%
17.02%
17.02%
17.02%
17.01%
17.04%
17.03%
17.03%
17.05%
17.05%
17.05%
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
5,030.40
5,032.30
5,034.85
5,037.08
5,039.31
5,041.54
5,043.77
5,045.99
5,048.22
5,050.45
5,052.67
5,054.89
5,057.12
5,059.34
5,061.58
5,063.79
5,065.99
5,068.21
5,070.42
5,072.64
5,074.85
5,077.07
5,079.29
5,081.50
5,083.73
5,085.95
5,088.17
5,090.40
18.28%
18.26%
18.25%
18.26%
18.25%
18.25%
18.25%
18.19%
18.22%
18.23%
18.19%
18.16%
18.16%
18.16%
18.20%
18.03%
18.02%
18.01%
18.02%
18.02%
18.02%
18.01%
18.04%
18.03%
18.03%
18.05%
18.05%
18.05%
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00046
0.00047
0.00047
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
9,075.54
9,079.77
9,084.00
9,088.23
9,092.47
9,096.70
9,100.94
9,105.16
9,109.40
9,113.64
9,117.87
9,122.09
9,126.32
9,130.56
9,134.80
9,139.00
9,143.21
9,147.42
9,151.63
9,155.84
9,160.06
9,164.27
9,168.49
9,172.72
9,176.94
9,181.17
9,185.41
9,189.64
8.20%
8.22%
8.21%
8.20%
8.22%
8.22%
8.22%
8.18%
8.19%
8.19%
8.17%
8.12%
8.12%
8.12%
8.12%
8.13%
8.12%
8.09%
8.10%
8.10%
8.10%
8.10%
8.08%
8.07%
8.09%
8.10%
8.10%
8.10%
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
0.00022
17.51186
17.51570
17.51954
17.52338
17.52722
17.53107
17.53492
17.53875
17.54258
17.54642
17.55025
17.55406
17.55786
17.56167
17.56548
17.56929
17.57310
17.57690
17.58071
17.58451
17.58831
17.59212
17.59592
17.59971
17.60351
17.60732
17.61113
17.61494
16.30%
0.00042
2,771.08
17.30%
0.00044
5,025.95
18.30%
0.00047
9,067.08
8.05%
0.00022
17.50426
* Cierre al 29 de Febrero 2016
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2015
LONDRES
LIBOR TASA ACTIVA
FEBRERO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Desde 01/04/91
NEW YORK
BONOS DEL
PRIME RATE
TESORO
12
3.25
3.25
3.25
3.25
3.25
SAB
DOM
3.25
3.25
3.25
3.25
3.25
SAB
DOM
3.25
3.25
3.25
3.25
3.25
SAB
DOM
3.25
3.25
3.25
3.25
30 AOS
2.76
2.65
2.71
2.68
2.70
SAB
DOM
2.58
2.55
2.49
2.51
2.60
SAB
DOM
2.60
2.64
2.69
2.61
2.61
SAB
DOM
2.60
2.58
2.61
2.60
SAB
DOM
SAB
DOM
SAB
DOM
1.1748
3.25
3.03
30 DAS
0.4270
0.4285
0.4285
0.4277
0.4289
SAB
DOM
0.4293
0.4285
0.4265
0.4270
0.4305
SAB
DOM
0.4293
0.4295
0.4301
0.4320
0.4335
SAB
DOM
0.4335
0.4358
0.4338
0.4385
90 DAS
0.6186
0.6192
0.6206
0.6202
0.6197
SAB
DOM
0.6210
0.6205
0.6176
0.6172
0.6182
SAB
DOM
0.6182
0.6182
0.6194
0.6182
0.6182
SAB
DOM
0.6246
0.6291
0.6346
0.6356
180 DAS
0.8650
0.8649
0.8627
0.8649
0.8672
SAB
DOM
0.8706
0.8659
0.8655
0.8584
0.8579
SAB
DOM
0.8636
0.8659
0.8666
0.8704
0.8679
SAB
DOM
0.8816
0.8811
0.8783
0.8805
360 DAS
1.1403
1.1379
1.1304
1.1285
1.1355
SAB
DOM
1.1400
1.1306
1.1336
1.1170
1.1156
SAB
DOM
1.1283
1.1322
1.1347
1.1420
1.1398
SAB
DOM
1.1585
1.1570
1.1480
1.1602
SAB
DOM
SAB
DOM
SAB
DOM
0.4275
0.6122
0.8444
Fuente: SBS
Fuente: SBS
E- 3
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2016

(CIRCULARES N 021-2007-BCRP)
FEB
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
MONEDA NACIONAL
TASA F. DIARIO F. ACUM*
2.53%
2.53%
2.54%
2.54%
2.53%
2.53%
2.53%
2.55%
2.57%
2.57%
2.56%
2.59%
2.59%
2.59%
2.57%
2.57%
2.56%
2.58%
2.58%
2.57%
2.57%
2.58%
2.58%
2.62%
2.60%
2.61%
2.61%
2.61%
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
6.94868
6.94916
6.94964
6.95013
6.95061
6.95109
6.95157
6.95206
6.95255
6.95304
6.95353
6.95402
6.95451
6.95501
6.95550
6.95599
6.95648
6.95697
6.95746
6.95795
6.95844
6.95893
6.95943
6.95993
6.96042
6.96062
6.96142
6.96192
DOLAR AMERICANO Y EURO

FEB
DIA
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO F. ACUM*
0.34%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.34%
0.33%
0.34%
0.34%
0.34%
0.32%
0.33%
0.33%
0.34%
0.32%
0.32%
0.32%
0.32%
0.32%
0.34%
0.34%
0.34%
0.34%
0.34%
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
2.03722
2.03724
2.03726
2.03728
2.03729
2.03731
2.03733
2.03735
2.03737
2.03739
2.03741
2.03743
2.03744
2.03746
2.03748
2.03750
2.03752
2.03754
2.03756
2.03757
2.03759
2.03761
2.03763
2.03765
2.03767
2.03769
2.03771
2.03772
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Bancario al Cierre Dlar Uso SUNAT(*)

C
V
C
V
3.481
3.485
3.468
3.471
3.491
3.493
3.481
3.485
3.491
3.494
3.491
3.493
3.476
3.478
3.491
3.494
3.479
3.482
3.476
3.478
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
3.489
3.492
3.479
3.482
3.499
3.500
3.489
3.492
3.505
3.507
3.499
3.500
3.511
3.513
3.505
3.507
3.506
3.509
3.511
3.513
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
3.502
3.505
3.506
3.509
3.506
3.508
3.502
3.505
3.504
3.506
3.506
3.508
3.502
3.505
3.504
3.506
3.511
3.514
3.502
3.505
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
3.517
3.521
3.511
3.514
3.524
3.527
3.517
3.521
3.536
3.538
3.524
3.527
3.527
3.533
3.536
3.538
3.522
3.525
3.527
3.533
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
EURO
V
C
3.630
3.990
3.766
3.840
3.745
4.007
3.820
3.939
3.722
4.020
SAB
SAB
DOM
DOM
3.847
3.985
3.782
4.095
3.865
4.117
3.844
4.084
3.832
4.110
SAB
SAB
DOM
DOM
3.732
4.131
3.751
4.064
3.857
3.983
3.803
4.013
3.851
4.022
SAB
SAB
DOM
DOM
3.719
4.050
3.807
4.004
3.759
4.015
3.807
3.996
3.818
3.983
SAB
SAB
DOM
DOM
29
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992
* Cierre al 29 de Febrero de 2016
Fuente: SBS
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2015
116.84
2016
122.23
Mensual
2015
0.17
Acumulada
2016
2015
0.37
0.17
Anual*
2016
0.37
2015
2016
3.07
4.61
Fuente: INEI
* Cierre al 01 de Marzo de 2016
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2015-2016

Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2015
101.16
2016
104.13
Variacin Porcentual
Mensual
2015
-0.31
2016
0.03
* Cierre al 01 de Marzo de 2016
E -4
Acumulada
2015
-0.31
Anual*
2016
0.03
2015
1.13
Fuente: INEI
2016
2.94
IN F O RM E
RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK

PROCEDIMIENTO GENERAL
Paredes
I. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto
Legislativo N 1053 publicado el 27.6.2008 y normas
modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado
por Decreto Supremo N 010-2009-EF publicado el
16.1.2009 y normas modificatorias.
- Reglamento del Procedimiento de Restitucin
Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por
Decreto Supremo N 104-95-EF publicado el 23.6.1995
y normas modificatorias.
- Ley N 28438
- R. N 139-2009-SUNAT-A (Aprueban procedimiento de
Restitucin simplificada de derechos arancelarios
INTA-PG.07 (versin 3)
- R.M. N 695-2010-EF-15 (Dictan disposiciones para
acogerse al Procedimiento de Restitucin Simplificado
de Derechos Arancelarios)
- R. N 00118-2014-SUNAT-300000 (Aprueban el
Procedimiento General Restitucin Simplificado
de Derechos Arancelarios INTA-PG.07 (Versin 4) y
modifican el Procedimiento General Exportacin
Definitiva INTA-PG.02 (Versin 6)
II. DISPOSICIONES GENERALES
A. Del Procedimiento
1. El Procedimiento de Restitucin Simplificado de
Derechos Arancelarios, en adelante la Restitucin,
permite obtener como consecuencia de la exportacin,
la devolucin de un porcentaje del valor FOB del bien
exportado, en razn a que el costo de produccin se
ha visto incrementado por los derechos arancelarios
que gravan la importacin de insumos incorporados o
consumidos en la produccin del bien exportado.
2. Pueden acogerse a la Restitucin las empresas
productoras - exportadoras, entendindose como tales
a cualquier persona natural o jurdica constituida en
el pas que elabore o produzca el bien a exportar cuyo
costo de produccin se hubiere incrementado por los
derechos de aduana que gravan la importacin de los
insumos incorporados o consumidos en la produccin
del bien exportado.
3. En aplicacin a lo dispuesto en la Tercera Disposicin Final
de la Ley N 28438, mantienen la calidad de empresas
productoras - exportadoras, quienes de acuerdo al
contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente, actan como operadores de los citados
contratos, siempre que importen o adquieran en el mercado
local insumos importados o mercancas elaboradas con
insumos importados para incorporarlos en los productos
exportados, acten en la ltima fase del proceso productivo
aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros, y exporten los productos
terminados.
4. La notificacin de los actos administrativos relacionados

a la Solicitud se realiza en forma automtica al Buzn
SOL de la empresa productora - exportadora, en
adelante el beneficiario y surte efectos a partir del da
hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje.
5. Es responsabilidad del beneficiario tomar las medidas
de seguridad en el uso de la clave SOL, en ese sentido,
se entender que la operacin ha sido efectuada por el
beneficiario en todos los casos en los que para acceder a
SUNAT Operaciones en Lnea se haya utilizado el Cdigo
de Usuario y la clave SOL otorgadas por la SUNAT, as
como los Cdigos de Usuarios y claves SOL generadas
por el beneficiario.
B. De los insumos
1. Los insumos que van a ser incorporados o consumidos
en el bien exportado pueden ser materias primas,
productos intermedios, partes y piezas, sujetndose
a las definiciones sealadas en el artculo 13 del
Reglamento.
2. Los insumos pueden ser adquiridos bajo las siguientes
modalidades:
a) Primera: Importados directamente por el beneficiario.
b) Segunda: Importados por terceros.
c)
Tercera: Mercancas elaboradas con insumos
importados adquiridos de proveedores locales.
3. No se puede solicitar el acogimiento a la Restitucin,
cuando el bien exportado tenga incorporado insumos
extranjeros:
a)
Ingresados al pas bajo mecanismos aduaneros
suspensivos, salvo que hubieren sido nacionalizados
pagando el ntegro de los derechos arancelarios antes
de ser incorporados o consumidos en el bien exportado.
b) Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de
Mercancas con Franquicia Arancelaria.
c) Nacionalizados
con
exoneracin
arancelaria,
preferencia arancelaria o franquicia aduanera especial,
inclusive aquellos por los que se haya reintegrado los
derechos diferenciales dejados de pagar, siempre
que la declaracin de importacin de los insumos se
encuentre acogida correctamente a la exoneracin,
preferencia o franquicia aduanera, salvo que el
exportador realice la deduccin sobre el valor FOB
del monto correspondiente a estos insumos, lo que es
posible slo en el caso de insumos adquiridos bajo la
segunda modalidad.
d) Nacionalizados con tasa arancelaria cero, cuando stos
son los nicos insumos importados.
4. El encargo parcial o total de la produccin en cuanto al
insumo importado materia del beneficio, consiste en que:
a) El exportador incorpore o consuma el insumo en la
F- 1
parte del proceso productivo que l realiza, encargando

la parte restante de la produccin.
b) El exportador proporcione al productor todo o parte del
insumo, para que este ltimo lo incorpore o consuma en
el proceso productivo encargado, o
c) El productor proporcione e incorpore o consuma en el
proceso productivo, todo o parte del insumo, materia del
beneficio.
5. El insumo importado con una DAM o adquirido en el
mercado local con factura, puede ser usado parcialmente
en el proceso productivo del bien exportado y su saldo
puede ser destinado a otro proceso productivo para
acogerse a la Restitucin al realizar otra exportacin.
Asimismo, se podr utilizar ms de un insumo importado
en un bien exportado.
C. Del monto a restituir
1. El monto a restituir es equivalente al cinco por ciento (5%)
del valor FOB del bien exportado, con el tope del cincuenta
por ciento (50%) de su costo de produccin, correspondiendo
aplicar la tasa vigente al momento de la aprobacin de la
Solicitud. Este monto tiene naturaleza tributaria.
2. Se entiende como valor del bien exportado, el valor FOB del
respectivo bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto
deducible en el resultado final de la operacin de exportacin,
en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
3. En la exportacin de bienes con contenido de oro, cualquiera
sea su proporcin, se debe deducir el costo del oro del valor
FOB de exportacin, sin perjuicio de las dems deducciones.
4. En la deduccin del valor FOB de exportacin de los insumos
importados por terceros, se toma como base el monto del
valor de venta de dichos insumos, sin incluir el IGV, cuando:
a) Hubiesen ingresado al pas con mecanismos aduaneros
suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias
aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros.
b) No se hubiese podido determinar adecuadamente si la
importacin de los insumos, a la fecha del registro de la
Solicitud, se ha realizado mediante el uso de mecanismos
aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de
franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen
devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros.
Estas deducciones proceden siempre que el insumo no haya
sido transformado o incorporado en productos intermedios,
antes de la correspondiente transferencia en el mercado local.
D. De los requisitos y documentos
1. Las Solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o
superiores a US$ 500,00 (Quinientos y 00/100 dlares de los
Estados Unidos de Amrica).
En el caso de montos menores se acumularn hasta alcanzar
y/o superar el mnimo antes mencionado.
2. Procede acogerse a la Restitucin siempre que:
a) En la DAM de exportacin definitiva se haya indicado la
voluntad de acogerse a sta.
b) La Solicitud sea numerada en un plazo mximo de ciento
ochenta (180) das hbiles, computado desde la fecha de
embarque consignada en la DAM de exportacin regularizada.
c) Los insumos utilizados hayan sido importados dentro de los
F -2
treinta y seis (36) meses anteriores a la exportacin definitiva.

El plazo se computa desde la fecha de numeracin de la
DAM de importacin o fecha de cancelacin de los derechos
arancelarios de la DAM de Admisin Temporal, de ser el
caso, hasta la fecha de embarque consignada en la DAM de
exportacin regularizada.
d) El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el
cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del bien exportado.
e) Las exportaciones definitivas de los productos acogidos al
beneficio no hayan superado los veinte millones de dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US$ 20 000 000,00), por
subpartida nacional y por beneficiario no vinculado.
f) El producto de exportacin no forme parte de la lista de
subpartidas nacionales excluidas del beneficio, aprobada por
el Ministerio de Economa y Finanzas.
3. Para acogerse a la Restitucin el beneficiario debe:
a) Estar inscrito en el RUC y no tener la condicin de No habido.
b) Contar con clave SOL
c) Contar con una cuenta corriente o de ahorro del sistema
financiero nacional vigente en moneda nacional y la haya
registrado con el nmero de su Cdigo de Cuenta Interbancaria
-CCI en el Portal del Operador de la pgina web de la SUNAT.
4. En caso de insumos importados por terceros o mercancas
elaboradas con insumos importados adquiridos de
proveedores locales, para acogerse a la Restitucin se requiere:
a) Factura que acredite la compra del insumo o mercanca.
b) Declaracin Jurada del proveedor local, de no haber hecho
uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios
de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con
cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos
y gravmenes aduaneros, indicando los datos de la factura de
compra de insumo o mercanca y datos de la series de la DAM
de Importacin y/o Admisin Temporal.
5. En caso que el proceso productivo del bien exportado se
haya encargado a terceros, para acogerse a la Restitucin se
requiere presentar la factura que acredite el servicio prestado.
6. Excepcionalmente, se puede sustentar que la entrega de los
insumos importados por terceros o mercancas elaboradas
con insumos importados adquiridos de proveedores locales
se realiz hasta la fecha de ingreso a la zona primaria o de
embarque del bien exportado en el caso de embarque directo,
con la respectiva gua de remisin emitida hasta la fecha de
ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado
en el caso de embarque directo, documento adicional que se
presenta con la factura de compra de insumos.
E. Del monto de los 20 millones
1. El monto de los 20 millones, a que hace referencia el inciso e),
numeral 2, literal D) de la seccin II del presente Procedimiento,
resulta de sumar los valores FOB de las exportaciones acogidas
a la Restitucin, considerando las fechas de embarque de las
exportaciones realizadas de enero a diciembre de cada ao
calendario, por subpartida nacional y por beneficiario no
vinculado.
2. Tratndose de empresas que han sido fusionadas en el marco
de la Ley General de Sociedades, los 20 millones se calculan
sumando los valores FOB de las mercancas exportadas
acogidas a la Restitucin por subpartida nacional, por las
empresas que se fusionan y por la nueva empresa creada de
corresponder.
3. La sociedad absorbente debe comunicar la fusin por

escrito a la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera de
la SUNAT, adjuntando la ficha registral de absorcin vigente
y documentacin sustentatoria de corresponder, para la
actualizacin correspondiente en el sistema institucional de la
SUNAT.
III. DESCRIPCIN
A. De la Solicitud
1. La voluntad de acogerse a la Restitucin debe ser expresada
en la DAM de exportacin regularizada, consignando a nivel
de cada serie el cdigo N 13, en:
a) DUA 40 y 41: en la casilla 7.28.
b) Declaracin Simplificada de Exportacin: en la casilla 6.13.
c) Declaracin de Exporta Fcil: en la casilla Rgimen Precedente
y/o Aplicacin.
d) Declaracin Simplificada de Exportacin Web: en la casilla
Rgimen Precedente y/o Aplicacin.
e) Declaracin Simplificada de Envos de Entrega Rpida: salida
categora 4d1 y/o 4d2: en la casilla 6.13 Declaracin Rgimen
Precedente.
2. El beneficiario ingresa a la opcin Sistema de Despacho
Aduanero del portal web de la SUNAT y con su clave SOL
registra la Solicitud utilizando los formatos electrnicos, de
acuerdo al instructivo segn Anexo II.
3. La Solicitud tiene carcter de Declaracin Jurada y en ella el
beneficiario debe declarar entre otros:
a) No haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos
o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras
especiales o de cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo
de derechos y gravmenes aduaneros.
b) Las empresas vinculadas, considerando el concepto de
conjunto econmico o vinculacin econmica establecido
en el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
4. Los insumos incorporados o consumidos en el bien exportado,
deben ser declarados, segn se encuentren en los siguientes
supuestos:
a) Primera y/o Segunda modalidad, todos los insumos,
exceptundose los de la Tercera modalidad, por considerarse
mercanca nacional.
b) Tercera modalidad, todos los insumos utilizados en la mercanca
adquirida a terceros, incluyendo los insumos de la Primera y
Segunda modalidad, cuando hayan sido nacionalizados con
tasa arancelaria cero.
5. El sistema valida los datos de la informacin ingresada, de ser
conforme genera el nmero de la solicitud, determinando la
seleccin a revisin documentaria o aprobacin automtica,
la informacin es notificada a travs del Buzn SOL del
beneficiario.
6. De no ser conforme la informacin registrada, el sistema
muestra en lnea las inconsistencias mediante las alertas
respectivas y la Solicitud es guardada automticamente en la
bandeja de Solicitudes Pendientes de Numerar.
7. Si la Solicitud es seleccionada a aprobacin automtica, se
contina con el proceso automtico de verificacin de deudas,
sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin especial.
8. Cuando la solicitud es aprobada, la SUNAT autoriza al Banco
de la Nacin a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario o
emite y entrega el cheque no negociable dentro del plazo de

cinco (5) das hbiles computado a partir del da siguiente de
la fecha de:
a) La numeracin de la Solicitud, si no fue seleccionada a revisin
documentaria.
b) La presentacin de la documentacin sustentatoria, si fue
seleccionada a revisin documentaria
B. De la revisin documentaria
1. Cuando la Solicitud es seleccionada a revisin documentaria, el
beneficiario debe presentar a la intendencia de aduana donde
numer dicha solicitud, dentro del plazo de dos (02) das
hbiles computado a partir del da siguiente de la numeracin,
los siguientes documentos, de corresponder, debidamente
foliados:
a) Solicitud impresa del sistema, segn Anexo I.

b) Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local
correspondiente a compras internas de insumos importados,
conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
c) Declaracin jurada del proveedor local, segn Anexo III.
En caso que el original de una declaracin jurada haya sido
presentada con anterioridad copia simple de sta, indicando el
nmero de la Solicitud con que fue presentada la declaracin
jurada original.
d) Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en
caso de la produccin o elaboracin por encargo de los bienes
que exporta, emitida conforme lo establece el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
e) Documentacin que acredite la exclusin de las empresas
vinculadas.
Vencido el plazo sealado sin que los documentos requeridos
hayan sido presentados, la Solicitud queda sin efecto,
anulndose automticamente, situacin que es notificada a
travs del Buzn SOL del beneficiario.
2. El funcionario encargado recibe la documentacin, ingresa
el nmero de la Solicitud en el Mdulo de Drawback Web,
imprime la gua entrega de documentos, y entrega el original
con los documentos presentados al funcionario asignado y la
copia al beneficiario.
El sistema asigna al funcionario encargado de la revisin
documentaria, situacin que es notificada a travs del Buzn
SOL del beneficiario.
3. El funcionario encargado verifica que la documentacin
presentada corresponda a la informacin registrada en el
Sistema y que se cumplan los requisitos establecidos en el
presente procedimiento, dentro del plazo de dos (2) das
hbiles computado a partir del da siguiente de la recepcin de
la Solicitud y la documentacin sustentatoria, de corresponder.
4. Los datos transmitidos por medios electrnicos para la
formulacin de la Solicitud gozan de plena validez legal. En
caso se produzca discrepancia en los datos contenidos en
los documentos de los beneficiarios con los de la SUNAT, se
presumen correctos stos ltimos.
5. De ser conforme, el funcionario encargado registra la
aprobacin de la Solicitud y devuelve los actuados al
interesado, continuando el proceso automtico de verificacin
de deudas del beneficiario, sin perjuicio de las acciones de
fiscalizacin especial. La aprobacin es notificada a travs del
Buzn SOL del beneficiario."
(Numeral modificado por la RIN N 06-2014-SUNAT/5C0000)
F- 3
C. De los rechazos
1. Si de la evaluacin de las Solicitudes seleccionadas para

revisin documentaria se evidencia omisiones, errores o
incumplimiento de los requisitos y condiciones, la Solicitud
puede ser rechazada como subsanable o no subsanable,
situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del
beneficiario.
al beneficiario el resultado de la fiscalizacin especial:
2. Se considera rechazo subsanable:
a) Sin incidencia: El sistema contina con el proceso de

verificacin de deuda.
b) Procedente en parte: El funcionario encargado registra en el
sistema el resultado y el sistema contina con el proceso de
verificacin de deuda.
c) Acogimiento indebido: El funcionario encargado registra en el
sistema el resultado y procede al registro de la anulacin de la
Solicitud.
a) El error de transcripcin o de clculo que se verifique entre

la informacin transmitida y el documento digitalizado en la
Solicitud.
3. Vencido el plazo de seis (6) meses sin que se haya registrado el

resultado de la fiscalizacin especial, el Sistema contina con
el proceso automtico de verificacin de deudas.
b) La digitalizacin incompleta o ilegible, omisin de digitalizacin

o de presentacin de documentacin que sustente la
informacin transmitida en la Solicitud.
E. De la verificacin de deudas
c) La omisin del registro en la Solicitud de la informacin

contenida en la documentacin digitalizada.
d) La omisin de sello o firma en la documentacin presentada
ante la SUNAT.
3. Se considera rechazo no subsanable:
a) El incumplimiento de los requisitos establecidos en el
Reglamento.
b) El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo
concedido por la SUNAT.
4. El funcionario asignado para la revisin documentaria registra
el tipo de rechazo seleccionando y consignando el motivo,
situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del
beneficiario.
Cuando el rechazo sea no subsanable se tiene por no
presentada la Solicitud y se devuelve la documentacin al
interesado.
5. Cuando la Solicitud es calificada como rechazo subsanable, el
beneficiario tiene un plazo de dos (2) das hbiles computado a
partir del da siguiente de la fecha del depsito del mensaje en
el Buzn SOL del beneficiario, para que solicite la subsanacin
electrnica o documentaria.
6. Vencido el plazo sealado en el numeral anterior sin que el
beneficiario haya presentado la subsanacin de la Solicitud, se
considera como un rechazo no subsanable, tenindose por no
presentada la Solicitud, , situacin que es notificada a travs
del Buzn SOL del beneficiario.
7. Slo procede la subsanacin de la informacin contenida en
las series de la DAM de Exportacin registradas en la Solicitud
y de la informacin relacionada a la serie, la cuales pueden ser
eliminadas, de corresponder.
D. De la fiscalizacin especial
1. De evidenciarse la existencia de indicadores de riesgo
establecidos en el artculo 10 del Reglamento que hagan
presumir el acogimiento indebido a la Restitucin, dentro del
plazo de veinticuatro (24) horas computado desde la fecha
de la aprobacin de la Solicitud, la INPCFA puede disponer
la realizacin de una fiscalizacin especial, situacin que es
notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario. La intendencia
de aduana seleccionada en la Solicitud, en virtud a lo informado
por la INPCFA, mediante acto resolutivo dispone la extensin
del plazo hasta seis (6) meses para resolver la Solicitud.
2. La intendencia de aduana, mediante acto resolutivo comunica
F -4
1. Las medidas cautelares de otras entidades son registradas en

el Mdulo de Drawback Web por el funcionario encargado del
rea de recaudacin o quien haga sus veces, el Sistema llevar
una cuenta corriente a nivel nacional de las deudas registradas.
2. El Sistema realiza el proceso automtico de verificacin de
deudas exigibles coactivamente o medida cautelar de otras
entidades.
3. De detectarse deuda exigible coactivamente o con medida
cautelar de otras entidades, el Sistema comunica al correo
electrnico institucional del jefe del rea donde se aprob
la solicitud o del ejecutor y del auxiliar coactivo a cargo de
la deuda del beneficiario, quienes tienen el plazo de un
(1) da hbil contado desde el da siguiente de recibida la
comunicacin para registrar en el Mdulo de Cobranza con
Devoluciones - Drawback del SIGESA la medida cautelar,
vencido dicho plazo sin el registro, se proceder a autorizar el
abono al Banco de la Nacin.
F. Del abono y/o emisin de cheque no negociable
El monto a restituir se calcula en moneda nacional al tipo
de cambio promedio ponderado compra publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en la fecha de
aprobacin de la Solicitud.
G. De la rectificacin electrnica con posterioridad a la
aprobacin de la solicitud
El beneficiario puede solicitar la rectificacin electrnica del
valor FOB sujeto a restitucin o de la cantidad de los insumos
declarados en la Solicitud, para lo cual transmite la solicitud
de rectificacin electrnica a travs de Portal del Beneficiario
del Mdulo de Drawback Web, adjuntando la documentacin
sustentatoria.
IV. VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 29 de mayo
de 2014, conforme al cronograma de implementacin a que se
refiere el artculo 4 del Decreto Supremo N 213-2013-EF.
V. ANEXOS
Anexo I: Solicitud de restitucin de derechos.
Anexo II: Instrucciones para el llenado del Formulario Electrnico
Solicitud de Restitucin Drawback Web
Anexo III: Modelo de Declaracin Jurada del Proveedor Local
Anexo IV: Especificaciones tcnicas de digitalizacin de
documentos
ASESORA DERECHO COMERCIAL
IN F O RM E
ESTADOS FINANCIEROS, APLICACIN

DE UTILIDADES EN LAS SOCIEDADES Y
PRESENTACIN DE EEFF AUDITADOS DE
EMPRESAS NO SUPERVISADAS
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I.ESTADOS FINANCIEROS, APLICACIN DE UTILIDADES EN

LAS SOCIEDADES
General de Sociedades.
1. Finalizado el ejercicio en una sociedad

El directorio debe formular la memoria, los estados
financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades
en caso de haberlas?
3. Los Estados Financieros se preparan y presentan

conforme a las normas internacionales de contabilidad?
Respuesta:
Respuesta:
Si, finalizado el ejercicio el directorio debe formular
la memoria, los estados financieros y la propuesta de
aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. De estos
documentos debe resultar, con claridad y precisin,
la situacin econmica y financiera de la sociedad, el
estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el
ejercicio vencido.
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin
de los accionistas con la antelacin necesaria para ser
sometidos, conforme a ley, a consideracin de la junta
obligatoria anual.
Base legal: Artculo 221 de la Ley N 26887 Ley
Los estados financieros se preparan y presentan de

conformidad con las disposiciones legales sobre la
materia y con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el pas.
Se precisa que los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados a que se refiere el texto del
presente Artculo comprende, substancialmente, a
las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs),
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad, y las normas establecidas
por Organismos de Supervisin y Control para las
entidades de su rea siempre que se encuentren
dentro del Marco Terico en que se apoyan las Normas
Internacionales de Contabilidad.
2. Que debe contener la memoria de una sociedad?
Respuesta:
En la memoria el directorio da cuenta a la junta general
de la marcha y estado de los negocios, los proyectos
desarrollados y los principales acontecimientos
ocurridos durante el ejercicio, as como de la situacin
de la sociedad y los resultados obtenidos. La memoria
debe contener cuando menos:
1. La indicacin de las inversiones de importancia
realizadas durante el ejercicio;
2. La existencia de contingencias significativas;
3. Los hechos de importancia ocurridos luego del cierre
del ejercicio;
4. Cualquier otra informacin relevante que la junta
general deba conocer; y,
4. Cualquier accionista puede obtener en las oficinas de

la sociedad, en forma gratuita, copias de los documentos
de la memoria, los Estados Financieros y la propuesta
de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas?
Respuesta:
A partir del da siguiente de la publicacin de la
convocatoria a la junta general, cualquier accionista
puede obtener en las oficinas de la sociedad, en forma
gratuita, copias de los documentos a que se refieren los
artculos anteriores.
5. El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta
general pueden disponer Auditora externa a los
Estados Financieros?
5.Los dems informes y requisitos que seale la ley.

Respuesta:
G- 1
El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general,

adoptado por el diez por ciento de las acciones suscritas
con derecho de voto, pueden disponer que la sociedad
annima tenga auditora externa anual.
Las sociedades que conforme a ley o a lo indicado en
el prrafo anterior estn sometidas a auditora externa
anual, nombrarn a sus auditores externos anualmente. El
informe de los auditores se presentar a la junta general
conjuntamente con los estados financieros.
Base legal: Artculo 226 de la Ley N 26887 Ley General
de Sociedades.
6.Se puede solicitar auditoras especiales sobre aspectos
concretos de la gestin?
2da. Quincena de Enero
sea aplicable de acuerdo a principios de contabilidad

generalmente aceptados en el pas.
Son amortizados o depreciados anualmente en proporcin
al tiempo de su vida til y a la disminucin de valor que
sufran por su uso o disfrute.
Tales bienes pueden ser objeto de revaluacin, previa
comprobacin pericial.
de Sociedades.
8. Un mnimo del diez por ciento de la utilidad distribuible
de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe
ser destinado a una reserva legal?
Respuesta:
Respuesta:
En las sociedades que no cuentan con auditora externa
permanente, los estados financieros son revisados por
auditores externos, por cuenta de la sociedad, si as lo
solicitan accionistas que representen no menos del diez
por ciento del total de las acciones suscritas con derecho
a voto.
La solicitud se presenta antes o durante la junta o a ms
tardar dentro de los treinta das siguientes a la misma.
Este derecho lo pueden ejercer tambin los accionistas
titulares de acciones sin derecho a voto, cumpliendo con
el plazo y los requisitos sealados, mediante comunicacin
escrita a la sociedad.
En las mismas condiciones se realizarn revisiones e
investigaciones especiales, sobre aspectos concretos de
la gestin o de las cuentas de la sociedad que sealen
los solicitantes y con relacin a materias relativas a los
ltimos estados financieros.
Este derecho puede ser ejercido, inclusive, en aquellas
sociedades que cuenten con auditora externa permanente
y tambin por los titulares de las acciones sin derecho a
voto.
Un mnimo del diez por ciento de la utilidad distribuible

de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe
ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance
un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso
sobre este lmite no tiene la condicin de reserva legal.
Las prdidas correspondientes a un ejercicio se compensan
con las utilidades o reservas de libre disposicin.
En ausencia de stas se compensan con la reserva legal.
En este ltimo caso, la reserva legal debe ser repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando
obligada a reponerla.
La reposicin de la reserva legal se hace destinando
utilidades de ejercicios posteriores en la forma establecida
antes citada.
de Sociedades.
3. Reglas a observar para la distribucin de dividendos?
Los gastos que originen estas revisiones son de cargo de

los solicitantes, salvo que stos representen ms de un
tercio del capital pagado de la sociedad, caso en el cual los
gastos sern de cargo de esta ltima.
Respuesta:

de Sociedades.
1. Slo pueden ser pagados dividendos en razn de

utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicin
y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al
capital pagado;
7. Son amortizados y revaluados anualmente los

inmuebles, muebles, instalaciones y dems bienes del
activo de la sociedad?
Respuesta:
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se

encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo
derecho al dividendo, independientemente de la
oportunidad en que hayan sido emitidas o pagadas,
salvo disposicin contraria del estatuto o acuerdo de la
junta general;
Los inmuebles, muebles, instalaciones y dems bienes

del activo de la sociedad se contabilizan por su valor de
adquisicin o de costo ajustado por inflacin cuando
3. Es vlida la distribucin de dividendos a cuenta, salvo

para aquellas sociedades para las que existe prohibicin
legal expresa;
Para la distribucin de dividendos se observarn las reglas

siguientes:
4. Si la junta general acuerda un dividendo a cuenta

sin contar con la opinin favorable del directorio,
la responsabilidad solidaria por el pago recae
exclusivamente sobre los accionistas que votaron a
favor del acuerdo; y,
en cualquier momento.
5. Es vlida la delegacin en el directorio de la facultad de

acordar el reparto de dividendos a cuenta.

de Sociedades.

de Sociedades.
Si se completa el lmite mximo de la reserva legal con

parte de las primas de capital, puede distribuirse el saldo
de stas.
II.PRESENTACIN DE EEFF AUDITADOS DE EMPRESAS NO

SUPREVISADAS
10. Es obligatorio la distribucin de dividendos?

1. Bajo qu normas contables se preparan los estados
financieros?
Respuesta:
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta
por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible
de cada ejercicio, luego de detrado el monto que debe
aplicarse a la reserva legal, si as lo solicitan accionistas
que representen cuando menos el veinte por ciento del
total de las acciones suscritas con derecho a voto.
Esta solicitud slo puede referirse a las utilidades del
ejercicio econmico inmediato anterior.
El derecho de solicitar el referido reparto de dividendos
no puede ser ejercido por los titulares de acciones que
estn sujetas a rgimen especial sobre dividendos.
de Sociedades.
11. A los cuantos aos caduca el derecho a cobrar el
dividendo?
Respuesta:
Los estados financieros deben ser preparados conforme
a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), que emite el IASB y que se encuentran vigentes
internacionalmente, observando lo siguiente:
Las entidades que se encuentran obligadas a presentar
sus estados financieros por primera vez, podrn
presentarlos de acuerdo con las NIIF oficializadas en
el Per por el Consejo Normativo de Contabilidad
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA). Ello en el marco de la implementacin gradual
de las NIIF.
En el segundo ao de obligadas, an en el supuesto que
no hayan cumplido con presentar su informacin en el
ejercicio anterior, las entidades deben presentar sus
estados financieros de acuerdo con las NIIF que emite el
IASB y que se encuentran vigentes internacionalmente.
Respuesta:
2. Aprueban cronograma para la presentacin de la

informacin financiera auditada anual al 31-12-2015 de
las entidades no supervisadas por la SMV?
El derecho a cobrar el dividendo, caduca a los tres aos, a

partir de la fecha en que su pago era exigible conforme al
acuerdo de declaracin del dividendo.
Respuesta:
Slo en el caso de las Sociedades Annimas Abiertas, el

plazo de caducidad a que se refiere el prrafo precedente
ser de diez aos.
Los dividendos cuya cobranza haya caducado incrementan
la reserva legal.
de Sociedades.
12. Cundo pueden ser distribuidas las primas de capital?
Respuesta:
Las primas de capital slo pueden ser distribuidas cuando
la reserva legal haya alcanzado su lmite mximo (Haber
alcanzado la quinta parte del capital). Pueden capitalizarse
Segn Resolucin de Superintendencia Adjunta SMV N

014-2016-SMV/11, en su artculo 1, publicada el 12 de
febrero del 2016, se aprueba el cronograma para la
presentacin de la informacin financiera auditada anual
al 31 de diciembre 2015 de las sociedades comprendidas
en el mbito de aplicacin del artculo 5 de la Ley N 29720
y Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01, segn el detalle:
Monto de ingresos anuales o
activos totales
Fecha de
presentacin
Fecha
lmite de
presentacin
Mayores o iguales a S/.31.6 Desde el 01 al 07

millones y menores o iguales de junio de 2016
a S/.48 millones.
(1)
07-06-2016
Mayores a S/.48 millones y Desde el 08 al 14

menores o iguales a S/.84 de junio de 2016
millones.
14-06-2016
Mayores a S/.84 millones y Desde el 15 al 21

menores o iguales a S/.208 de junio de 2016
millones
21-06-2016
G- 3
Mayores a S/.208 millones
Desde el 22 al 30
de junio de 2016
30-06-2016
(1)En este plazo tambin debern presentar su

informacin financiera auditada anual al 31/12/2015:
i) las entidades que sean subsidiarias de empresas con
valores inscritos en el RPMV de la SMV que tengan
ingresos anuales o activos totales mayores a S/. 11.85
millones;
ii) las entidades que estuvieron obligadas a presentar
informacin financiera de ejercicios anteriores y tengan
ingresos anuales o activos totales mayores a S/.11.85
millones y menores a S/.31.6 millones.
3. Inclusin de un nuevo tramo en la presentacin de
Estados Financieros Auditados a la Superintendencia de
Mercado y Valores-SMV
Respuesta:
Segn la Resolucin N 002-2016-SMV/01 publicada
el 30 de Enero 2016, modifican las normas sobre la
presentacin de Estados Financieros Auditados por
parte de las Sociedades o Entidades a las que se refiere
el artculo 5 de la Ley 29720, y aprueban el Formato de
Descargos de las Entidades No Supervisadas.
Buscando facilitar el cumplimiento de la normativa,
resulta pertinente disponer la inclusin de un nuevo
tramo para la presentacin de informacin financiera por
primera vez.
NUMERAL
PERIODO
DEL CIERRE
DEL AO
INGRESOS O
ACTIVOS
PERIODO DE
PRESENTACIN
ADAPTACIN
A LAS NIIF
2015
Iguales o
superiores
a 8000 UIT
2016
A partir del
ejercicio
econmico
2016
2016
Iguales o
superiores
a 5000 UIT
2017
A partir del
ejercicio
econmico
2017
2017
Iguales o
superiores
a 3000 UIT
2018
A partir del
ejercicio
econmico
2018
Precisando que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)

aplicable para tal efecto ser la vigente al 1 de enero del
ao siguiente del cierre del respectivo ejercicio econmico
(Artculo 1 de la Resolucin 011-2012-SMV/01).
fortalece el mercado de capitales, la sancin administrativa

que imponga la SMV puede ser amonestacin o multa no
menor de una (1) ni mayor a veinticinco (25) UIT, teniendo
en cuenta los parmetros:
Si se presenta dentro de los dos (2) meses siguientes
a la fecha de vencimiento ser sancionada con
amonestacin o multa no menor a una (1) ni mayor a
tres (3) UIT.
Si se presenta despus de los dos (2) meses siguientes
y hasta cuatro (4) meses posteriores a la fecha de
vencimiento ser sancionada con amonestacin o
multa mayor a tres (3) hasta cinco (5) UIT.
Si se presenta despus de los cuatro (4) meses
siguientes y hasta seis (6) meses posteriores a la fecha
de vencimiento ser sancionada con amonestacin o
multa mayor a cinco (5) hasta diez (10) UIT.
Si la informacin fuese presentada en plazos mayores
a los sealados anteriormente o no es presentada
ser sancionada con multa mayor a diez (10) y hasta
veinticinco (25) UIT.
Implementacin gradual de las NIIFs
Para la aplicacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera vigentes internacionalmente(1)
ser exigible de acuerdo a lo siguiente:
Para las entidades que presentaron por primera vez,
por el cierre de ao 2015, se adecuarn a las NIIFs a
partir del ejercicio 2016.
Para las entidades que presentan por primera vez, por
el cierre de ao 2016, se adecuarn a las NIIFs a partir
del ejercicio 2017.
Para las entidades que presentan por primera vez, por
el cierre de ao 2017, se adecuarn a las NIIFs a partir
del ejercicio 2018.
Formato de Descargos
Con el fin de simplificar y facilitar la presentacin
de descargos ante el inicio de un procedimiento
administrativo sancionador, las entidades utilizarn el
Formato de Descargos de las Entidades No Supervisadas.
El formato forma parte de la Resolucin N 002-2016SMV/01 y que, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 9 del Decreto Supremo N001-2009-JUS, ser
publicado en el Portal del Mercado de Valores de la
Superintendencia del Mercado de Valores.
El cronograma para la presentacin de los estados

financieros ser publicado en el transcurso de la primera
quincena de febrero 2016, en el diario oficial El PERUANO.
Por tanto nosotros precisamos que este formato es

de utilidad solo para los descargos ante una autoridad
competente, cuando sancione a alguna empresa no
supervisada por la SMV, si sus estados financieros
auditados no los presento o lo hizo fuera de plazo segn
cronograma establecido.
Incumplimiento en la presentacin de la informacin
(1)
Estados Financieros Auditados 2015
De conformidad con el artculo 5 de la Ley N 29720

Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y
Normas internacionales aprobadas por el IASB: International

Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad)

Febrero 2016

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Febrero 2016

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

EDITORIAL

DISCRECIONALIDAD EN EL SALDO A FAVOR DEL

IMPUESTO A LA RENTA Y A QUIENES PRESENTEN SUS

DECLARACIONES FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO

Es una publicacin de:

Los artculos firmados son responsabilidad

Como sabemos los contribuyentes, existen sanciones por parte de la

Informativo Vera Paredes

El 19 de febrero del 2016 se actualiz el PDT 0702,

Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias

DGITO 4 Y 5 DGITO 6 Y 7 DGITO 8 Y 9

(*)Buenos contribuyentes y UESP.

14 de Abril del 2016

15 de Abril del 2016

18 de Abril del 2016

19 de Abril del 2016

20 de Abril del 2016

21 de Abril del 2016

22 de Abril del 2016

Solicitud de devolucin del saldo a favor

Mediante la Res. N 058-2016/SUNAT se regulan la

Informativo Vera Paredes

Ingresar al siguiente link para actualizarlo, identificando

Los empleadores estarn obligados a implementar

COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO A LA

I. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

III. RENTA NETA (ARTCULO 37 DE LA LEY)

RENTA NETA = RENTA BRUTA GASTOS NECESARIOS

(-) Prdidas tributarias compensables

3.3 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES (art. 18 y 19 de la Ley

RENTA NETA IMPONIBLE/PERDIDA

3.4 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES EN LA

La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad

SALDO A FAVOR (DEL FISICO O DEL

Las diferencias temporales son las divergencias que existen entre

2da. Quincena de Febrero

la distribucin por parte de stas de un porcentaje de la renta anual

Conforme a lo establecido en el inciso g) del artculo 9 del Decreto

a. Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente

CASO PRCTICO INTEGRAL

Informativo Vera Paredes

39135 Equipos diversos

De conformidad al artculo 23 del Reglamento de la LIR dice: La

2da. Quincena de Febrero

6343 Inmuebles, maquinaria y equipo

De conformidad al inciso h) del Art. 22 del Reglamento de la LIR, las

De conformidad al inciso a) del Art. 44 de la LIR, no son deducibles

Datos del trabajador

ANDRES RUIZ DURAN

JORGE CISNEROS VEGA

MARTN LLONA RIOS

MARA GUTIERREZ CRUZ

CELESTE ALCARRAZ CERNA

De conformidad al inciso a1) del artculo 37 de la LIR, los gastos de

La empresa al no tener sustento de la compra del equipo de sonido, los

De conformidad al Art. 41 de la LIR, Las depreciaciones las

Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Febrero

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Por la cancelacin de la adquisicin

que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.

b. Indemnizacin de la compaa de seguros a favor de la empresa

La empresa contablemente procedi de la forma siguiente:

a. Por el registro contable del siniestro.