Ao de la Consolidacin del Mar de Grau

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA
DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA
TEORIA SOBRE LA RENTA Y EL IMPUESTO A LA RENTA
CICLO
VI

ALUMNO
GUERRERO CORDOVA RAUL

DOCENTE
DR. CUEVA ALCANTARA CESAR

Piura, 14 de Octubre del 2016

DEDICATORIA
Al todopoderoso por haberme permitido llegar hasta este punto de conocimiento y darme lo
necesario para seguir adelante con estos estudios, para lograr mis metas y objetivos, en mi
futura realizacin de la carrera que inspiro.

A mi Profesor por su gran apoyo en provecho de nuestra formacin profesional, y por su apoyo
ofrecido en este trabajo al haber con sus tutoras, brindado y transmitido levante nuestro
inters paso a paso el aprendizaje.

01

INDICE

Tema

Pgina

1. Dedicatoria

01

2. ndice

02

3. Introduccin

03

4. Cuerpo del Trabajo

04

4.1 Nociones Bsicas

04

4.2 Caractersticas del Impuesto a la renta

04

4.3 Tipos Generales de Impuestos a la renta

05

4.4 Afectacin en los impuestos a la renta

05

4.5 Inafectacin del Impuesto a la renta

06

5. Conclusiones

07

6. Anexos

08

7. Bibliografas

09

02

INTRODUCCION
Al desarrollar el presente trabajo, aspire ampliar nuestro campo de visin sobre los
distintos conceptos bsicos para un mejor entendimiento del tema, aplicando una
clara nocin de las diferentes definiciones para un entendimiento bsico, que permitir
tener una idea de la Renta y el impuesto a la misma
El Estado como forma de organizacin, cuyo significado es de naturaleza poltica, ha
tenido la necesidad de crear e incrementar las fuentes de recursos apropiadas para
cumplir los fines propuestos, especialmente

el

satisfacer ntegramente

el

mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representan.

El objeto del tributo, es la riqueza que se grava. Los tributos proceden cuando existe
una manifestacin de riqueza; por ejemplo: la obtencin de una renta, la posesin de
un patrimonio, el consumo de bienes y servicios, etc.

La manifestacin de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la

aplicacin del Impuesto a la Renta.

A travs de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de

percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un
determinado perodo de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio
gravable, el cual coincide perfectamente con el ao calendario que se inicia el 1 de
enero y concluye el 31 de diciembre.

03

CUERPO DEL TRABAJO

4.1 NOCIONES BASICAS.La manifestacin de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la
aplicacin del Impuesto a la Renta. A travs de este tributo se busca sobresaltar
scalmente tanto la posibilidad d-e percibir ingresos como el hecho de generar renta.
El Impuesto a la Renta es un tributo que se impulsa directamente sobre la renta como
manifestacin de riqueza, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la
cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente
o independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital +
trabajo). Se advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebracin de contratos, sino
la renta que se obtiene o genera por la instauracin y ejecucin de las obligaciones que
emanan de un contrato y que en el caso de las actividades empresariales, se somete a
tributacin neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta.
As pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurdico complejo (no
un acto o un negocio jurdico) con relevancia econmica, que encuentra su soporte
concreto, en la manifestacin de riqueza directa denominada Renta que se encuentra
contenido en el aspecto material de su hiptesis de incidencia, pero que requiere de la
concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el
temporal, para calificar como gravable.
Resulta importante advertir que el hecho imponible del Impuesto a la Renta se relaciona
con los efectos del contrato, y no con el contrato en s mismo
4.2 CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA.Para poder describir al Impuesto a la Renta como tributo, considero que debemos hacer
un repaso por sus caractersticas.
a.- Primera caracterstica Tiene el carcter de ser no movible, por el hecho que afecta de
manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del Impuesto a la
Renta determine. De este modo, ser el propio contribuyente quien debe soportar la
carga econmica por s mismo. Esto es distinto en el caso del Impuesto General a las
Ventas - IGV, toda vez que all el Impuesto es trasladado al comprador o el usuario de
los servicios, siendo este ltimo denominado sujeto incidido econmicamente.
b.- Segunda caracterstica En el caso puntual del Impuesto a la Renta, se contempla la
aplicacin del principio de equidad, al estar relacionada con la capacidad contributiva.
Es importante precisar que los ndices bsicos de capacidad contributiva se resumen
en tres: a) La renta que se obtiene b) El capital que se posee c) El gasto o consumo
que se realiza.
La doctrina en general acepta que de estos tres referentes, el ms utilizado es el
criterio de la renta que se obtiene, por lo que claramente el impuesto sobre la renta se
ajusta a la capacidad contributiva, y en consecuencia contempla la equidad.
04

c.- Tercera caracterstica.- El Impuesto a la Renta en trminos econmicos pretende

captar una mayor cantidad de fondos de los contribuyentes, ello en las pocas en las
que exista alza de precios, permitiendo, en este caso, una mayor recaudacin a favor
del fisco y en pocas en las cuales exista recesin, se permite una mayor liberacin
de recursos al mercado, sobre todo, en el caso de las escalas inferiores de afectacin.
Se busca neutralizar los ciclos de la economa.
En pocas de alza de precios el impuesto congela mayores fondos de los particulares
y en pocas de recesin, se liberan mayores recursos al mercado, sobre todo, por
ubicarse la afectacin en escalas menores.
d.- Cuarta caracterstica.- El Impuesto a la Renta grava una serie de hechos que ocurren
en un determinado espacio de tiempo, ello significa entonces que hay una sucesin
de hechos econmicos producidos en distintos momentos, respecto de los cuales el
legislador verifica que la hiptesis de incidencia tributaria se va a configurar despus
que transcurra este perodo.
e.- Quinta caracterstica.- El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global, cuando el
tributo toma como referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar en
cuenta el origen de la renta, salvo para facilitar el resumen final utilizando categoras.
En este sistema existe una ntima relacin entre cada impuesto cedular con su fuente
de renta (trabajo, capital, combinacin de ambos). En caso que se presenta la
combinacin de ambos supuestos entonces se considerar como un impuesto de tipo
dual, como el que actualmente tenemos en el Per

4.3 TIPOS GENERALES DE IMPUESTO A LA RENTA

Hay tres tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:
Rentas de primera categora. El contribuyente es el arrendador o subarrendador del
bien, ya sea una persona fsica o una sociedad conyugal y lo que debe pagar al
SUNAT es el 5% de la renta bruta.
Rentas de segunda categora. En esta categora el contribuyente es aquel que
realiza actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por
prstamos de dinero, regalas por uso de derechos de autor, de marca, etc.
Rentas procedentes de empresas y negocios. En esta categora se tiene que pagar
dependiendo de los ingresos del contribuyente en las actividades cuya realizacin
provienen de empresas o negocios, el impuesto es progresivo (cunto ms ingresos
recibas un porcentaje ms alto tendrs que pagar).

05

4.4 INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA.Dentro del concepto general del trmino inafectacin, que alude a operaciones o
supuestos que se encuentran fuera del mbito de aplicacin o afectacin de un
tributo, tenemos dos modalidades o tipos, inafectacin lgica y a la inafectacin
legal.
a.- Inafectacin lgica.- aquellos supuestos no incluidos expresamente en la
previsin normativa que el legislador determin inicialmente en el mbito de
aplicacin del Impuesto a la Renta.
b.- Inafectacin legal.- constituyen todos aquellos casos que por disposicin
expresa de la ley no se encuentran afectos al pago del Impuesto, ello equivale a
decir que por mandato de la propia ley se ha determinado su exclusin del
mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.

06

CONCLUSIONES
1. Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra, puede
utilizarse como sinnimo de ingreso en algunas circunstancias,
2. La renta se caracteriza por ser una nueva riqueza producida por una fuente
productora, distinta de ella.
3. El Impuesto a la Renta es un tributo que se impulsa directamente sobre la renta
como manifestacin de riqueza, dicho impuesto grava el hecho de percibir o
generar renta.
Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y jurdicas que
generan ingresos que, de acuerdo con la ley se encuentran gravados con este
impuesto.
4. Es importante resaltar que la renta segn este criterio es un ingreso peridico, es
decir, de repeticin en el tiempo. Sin embargo, dicha periodicidad no es
necesariamente real en la prctica, sino que basta con que exista una potencialidad
para ello. As, se considera cumplida la periodicidad si potencialmente existe la
posibilidad de que tenga lugar la repeticin de la ganancia.
5. El Impuesto de Renta es un tributo obligatorio, que consiste en gravar los ingresos
obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado y entregar un
porcentaje de dichas utilidades al Estado, con el fin de financiar el gasto pblico.

07

ANEXOS
LA RENTA

Renta es la utilidad o el beneficio

que rinde algo o lo que de ello se
cobra. Es cualquier forma de ingreso,
ya sea aquella que acontece del
alquiler de una propiedad o del
sueldo
de
un
trabajador.

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se
determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la
explotacin de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble.
CARACTERISTICAS
-Es un tributo obligatorio.
-Conformado
por
el
impuesto a la renta y el
complementario
de
ganancias ocasionales.
-Personas naturales o
jurdicas que generan
ingresos de acuerdo a ley.
-Es peridico, reiterado
determinado(ao
gravable)

TIPOS GRALES RENTA

1ra Categora es el
arrendador, debe pagar
SUNAT es el 5% de la
renta bruta. 2da Cat- aquel
que realiza actividades de
dividendo, venta de
inmuebles, etc. 3ra Catactividades cuya realizacin
provienen de empresas o
negocios.

INAFECTACION
-Inafectacin
lgica.aquellos no incluidos en
la previsin normativa
que
el
legislador
determin inicialmente en
el mbito de aplicacin
del Impuesto a la Renta. Inafectacin legal.- por
disposicin expresa de la
ley no se encuentran
afectos al pago del
08

NOCIONES BASICAS
Se aplica a todas las
personas o empresas que
generen una ganancia o
utilidad al final de cada
ao. Se paga sobre la
totalidad de los ingresos
gravados se restar las
devoluciones, descuentos,
costos, gastos imputables
a tales ingresos, a esto se
le llama Base imponible.

BIBLIOGRAFIA
1. Libro Impuesto a la Renta: - Autor Ruiz de Castilla Ponce de Len- Aspectos subjetivos
(versin actualizada). o web: http://blog.pucp. edu.pe/item/52284/impuesto-a-la-rentaaspectos-subjetivos-versionactualizada.
2. Libro El Impuesto a la renta Autor Dr. Mario Alva Malte uci Edicin 2012
3. Revista Actualidad Empresarial N 249 Segunda quincena de Febrero 2012
4. Libro La renta como materia imponible Autor Bravo Cucci Jorge paginas 63 64
5. Libro El concepto de Rdito en la Doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires. Autor
Garca Belsunce Horacio - Ediciones De Palma, 1967. Pgina 122.

09