Anhanguera Educacional Uniderp

Unidade Pelotas RS

Cincias Contbeis

Contabilidade Intermediaria
Estatstica

Pelotas-RS
2016

Anhanguera Educacional Uniderp

Unidade Pelotas RS

Contabilidade Intermediaria
Estatstica

Rodrigo Wegner da Fonseca RA: 9910176086

Tutora Luciola

Pelotas
16 de agosto de 2016

SUMARIO:
1. INTRODUO.....................................................................................................................4
2. IMPOSTOS ICONTABIL ....................................................................................................5
2.1 FATOS CONTABEIS DA EMPRESA MIRASSOL.........................................................5
2.2 RAZONETES.....................................................................................................................14
2.3 BALANO DE VERIFICAO PRIMEIRO TRIMESTRE.........................................17
3. BALANO PATRIMONIAL DA EMPRESA MIRASSOL.............................................18
4. DEMONSTRATIVOS CONTABEIS..................................................................................18
5. RELATORIO........................................................................................................................20
5.1 HISTOGRAMA................................................................................................................. 21
6. CONCLUSO......................................................................................................................23
7. BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................24

1. INTRODUO:
Neste trabalho iremos demonstrar a reestruturao da empresa de laminados
Mirassol, atravs da criao de uma empresa filha, onde esta tem como objetivo primordial
a obteno de lucro, assim como a consolidao do abandono do sistema de troca de
duplicatas.
Ira ser descrito tambm os fatos contbeis ocorridos na referida empresa em
seu primeiro trimestre de vida, assim como ser construdo seus respectivos balanos para
verificao de tais movimentos, onde terminaremos com os demonstrativos contbeis DRE
(Demonstrao do Resultado do Exerccio) e ARE (Apurao do Resultado do Exerccio), que
nos possibilita a verificao real se houve lucro/prejuzo na empresa assim como o transcorrer
dos fatos contbeis desde a produo ate a comercializao dos laminados.
Postumamente

aps

todas

as

anlises

serem

feitas

aplicadas

disponibilizaremos um relatrio para a apreciao, onde estar incluso um grfico de

lucratividade (Histograma) e sua analise.

2. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS:

Reputam-se incidentes sobre as vendas os impostos que guardam
proporcionalidade com o preo da venda efetuada ou dos servios prestados, mesmo que o
respectivo montante integre a base de clculo, tais como o ICMS (imposto sobre circulao de
mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicaes), o ISS (imposto sobre servios de qualquer natureza), o IE (imposto sobre
exportao) etc.
Incluem-se tambm como incidentes sobre vendas:
a) a Confins Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social,
inclusive nas vendas de produtos sujeitos incidncia monofsica da contribuio;
b) a contribuio para o PIS Programa de Integrao Social, inclusive nas
vendas de produtos sujeitos incidncia monofsica da contribuio;
2.1 ICMS IMPOSTO CIRCULAO DE MERCADORIAS:
um imposto de competncia dos estados, onde este possui diversas
destinaes, o mesmo possui uma alquota varivel de estado para estado, conforme consta na
constituio federal CF 1988:
Artigo 155 - Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - . . ................................................................................................. . . .. . . . . . . . .
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 3/93 DOU de 18.03.1993.)

Tendo como base o que outrora referido neste trabalho cada estado possui
sua prpria alquota de cobrana de ICMS, com isto na ocorrncia de transferncia de
mercadoria ou servio e necessrio o pagamento da diferena de alquota entre os estados.
Esta diferena chama de DIFAL, isto posto ressaltasse o seguinte, o
clculo do Diferencial de Alquota de ICMS feito de modo que seja encontrada a diferena
entre alquota do estado de destino e tarifa interestadual. Se uma mercadoria vai ser
transportada de So Paulo ao Rio Grande do Sul, ento a tarifa interestadual vai ser de 12%.
Como a alquota de ICMS do Rio Grande do Sul de 18%, o resultado do DIFAL de 6%
sobre o valor da operao.
5

Ressalta-se tambm em relevncia que para os optantes do Simples

Nacional realizem o pagamento de diferentes impostos (inclusive do ICMS) em uma s guia,
os contribuintes adotantes desse regime no esto desobrigados a fazer o recolhimento de
valores.
Com isso, quando houver a necessidade de aplicar o DIFAL, os optantes do
Simples precisaro utilizar guias de recolhimento que devero ser solicitadas a cada nota
fiscal emitida. Dependendo da situao do negcio, se houver muitos transportes para um s
estado possvel fazer uma inscrio estadual para facilitar o processo.

Isto posto segue abaixo tabela com alquota e seus respectivos estados:

ESTADO

ALIQUOTA

Acre

17%

Alagoas

17%

Amap

18%

Amazonas

18%

Bahia

18%

Cear

17%

Distrito Federal

18%

Esprito Santo

17%

Gois

17%

Maranho

18%

Mato Grosso

17%

Mato Grosso do Sul

17%

Minas Gerais

18%

Par

17%

Paraba

17%

Paran

18%

Pernambuco

18%

Piau

17%

Rio de Janeiro

19%

Rio Grande do Norte

18%

Rio Grande do Sul

18%

Rondnia

17%

Roraima

17%

Santa Catarina

17%

So Paulo

18%

Sergipe

18%

Tocantins

18%

2.2

COFINS

CONTRIBUIO

PARA

FINANCIAMENTO

PARA

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL:

Instituda pela Lei Complementar n 70 de 30 de Dezembro de 1991, a
Confins - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social uma contribuio
tributria federal que incide na receita bruta auferida pelas pessoas jurdicas (ou equiparadas)
e destinada a financiar a seguridade social. A COFINS, atualmente, regida pela Lei n
9.718, de 27 de Novembro de 1998.
Com a publicao da Lei n 10.833, de 29 de Dezembro de 2003, foi
instituda para as empresas tributadas pelo lucro real, a partir de 01.02.2004, a Confins nocumulativa, que com excees especficas, acaba com a cumulatividade da Confins sobre a
receita bruta, ou seja, a contribuio deixou de incidir em cascata nas diversas fases dos
processos produtivos.
2.2.1 CONTRIBUINTES DA COFINS:
A Lei Complementar n 70 de 30 de Dezembro de 1991 estabelece que, so
contribuintes da Confins:
Art. 1 Sem prejuzo da cobrana das contribuies para o Programa de
Integrao Social (PIS) e para o Programa de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico (Pasep), fica instituda contribuio social para financiamento da
Seguridade Social, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituio Federal,
devida pelas pessoas jurdicas inclusive as a elas equiparadas pela legislao do
imposto de renda, destinadas exclusivamente s despesas com atividades-fins das
reas de sade, previdncia e assistncia social

Ou seja, so contribuintes da Confins incidentes sobre o faturamento as

pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto
de Renda, inclusive:
a) as entidades fechadas e abertas de previdncia complementar, sendo irrelevante a forma de
sua constituio;

b) as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e de falncia, em relao s

operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos para a
realizao de seu ativo e o pagamento do passivo;
c) os fabricantes e os importadores de cigarros so contribuintes e responsveis, na condio
de substitutos, pelo recolhimento da Confins devidos pelos comerciantes varejistas;
d) as pessoas jurdicas que administram jogos de bingo so responsveis pelo pagamento das
contribuies incidentes sobre as receitas geradas com essa atividade. Observe-se que esse
pagamento no exime a pessoa jurdica administradora da obrigao do pagamento das
contribuies na condio de contribuinte.
2.2.2 BASE DE CLCULO REGIME CUMULATIVO:
O faturamento mensal (receita bruta das vendas de mercadorias e servios)
ser base de clculo da Confins, excludos os valores abaixo, conforme dispe a Instruo
Normativa SRF n 247, de 21 de Novembro de 2002:
Art. 23. Para efeito de apurao da base de clculo do PIS/PASEP e da Confins
incidentes sobre o faturamento, observado o disposto no art. 24, podem ser
excludos ou deduzidos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores:
I das vendas canceladas;
II dos descontos incondicionais concedidos;
III do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
IV do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS), quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor
dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;
V das reverses de provises;
VI das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores
efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas;
VII dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do
patrimnio lquido e dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita, inclusive os
derivados de empreendimento objeto de Sociedade em Conta de Participao (SCP);
VIII das receitas decorrentes das vendas de bens do ativo permanente.

2.2.3 BASE DE CLCULO REGIME NO CUMULATIVO:

Para fins de determinao da Confins no cumulativo, deve-se observar o
disposto na Instruo Normativa SRF n 404, de 12 de Maro de 2004:
Art. 4 A base de clculo o faturamento mensal, que compreende a receita bruta
da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria e alheia e todas as
demais receitas auferidas pela pessoa jurdica.
1 No integram a base de clculo de que trata este artigo, as receitas:

I - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou decorrentes de

vendas de produtos sujeitos alquota zero;
II - no operacionais decorrentes da venda de ativo permanente;
III - auferidas pela pessoa jurdica substituda, na revenda de mercadorias em
relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de
substituta tributria;
IV - de venda dos produtos de que trata a Lei n 9.990, de 21 de julho de 2000, a Lei
n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, a Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, o art.
2 da Lei n 10.560, de 13 de novembro de 2002, e arts. 49 e 50 da Lei n 10.833, de
2003, ou quaisquer outras submetidas incidncia monofsica da contribuio;
V - referentes a vendas canceladas e a descontos incondicionais concedidos; e
VI - referentes a reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como
perda, que no representem ingresso de novas receitas, resultado positivo da
avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e lucros e dividendos
derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido
computados como receita.

2.2.4 ALQUOTA:
O artigo 8 da Lei n 9.718, de 27 de Novembro de 1998. Estabelece a
alquota de 3% aplicada ao regime cumulativo. J no regime no-cumulativo, a alquota
aplicada ser de 7,6% conforme estabelecido pela Lei n 10.833, de 29 de Dezembro de
2003em seu artigo 2.
A Instruo Normativa RFB n 1.285, de Agosto de 2012 disciplina a
respeito da alquota da Confins de 4%, das seguintes pessoas jurdicas:
I - os bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas;
II - as sociedades de crdito, financiamento e investimento, as sociedades de crdito
imobilirio e as sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios;
III - as empresas de arrendamento mercantil;
IV - as cooperativas de crdito;
V - as empresas de seguros privados e de capitalizao, agentes autnomos de seguros
privados e de crdito;
VI - as entidades de previdncia complementar privada, abertas e fechadas, sendo irrelevante
a forma de sua constituio;
VII - as associaes de poupana e emprstimo.
2.3 PIS PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL:

10

Tem como objetivo financiar o pagamento do seguro desemprego, tal como

complementar a renda do governo, sua criao teve como principal objetivo a melhor
distribuio de renda no pas.
2.3.1 REGIME DE INCIDENCIA CUMULATIVA:
A base de clculo a receita operacional bruta da pessoa jurdica, sem
dedues em relao a custos, despesas e encargos. Nesse regime, as alquotas da
Contribuio para o PIS/PASEP de 0,65%.
As pessoas jurdicas de direito privado, e as que lhe so equiparadas pela
legislao do imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no Lucro Presumido ou
arbitrado esto sujeitas incidncia cumulativa.
As pessoas jurdicas, ainda que sujeitas incidncia no cumulativa,
submetem incidncia cumulativa as receitas elencadas no artigo 10, da Lei 10.833/2003.
2.4 IMPOSTOS SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO:
No abaixo discorrido tem por finalidade apresentar, um roteiro bsico dos
principais encargos sociais incidente sobre a folha de pagamento. Neste trabalho no
consideraremos benefcios no obrigados por lei.
2.4.1 FGTS FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE SERVIO:
Regido pela lei n 8.036 de 11 de maio de 1990,onde nela preve que o
empregador deve depositar um montante correspondente a 8% da remunerao do trabalhador
em uma conta vinculada ao mesmo, onde este ao final do contrato de trabalho podera retirar
em sua totalidade mediante ao pagamento de uma multa de 40% de todo o valor j depositado,
porem s obter este direito caso a demisso ocorra sem justa causa.
2.4.2 INSS INSTITUTO NASCIONAL DO SEGURO SOCIAL:
A principal finalidade garantir a seus beneficirios meios de manuteno
por motivos de incapacidade por: idade avanada, tempo de servio, recluso, desemprego ou
morte daqueles que dependiam economicamente conforme art. 3 da lei n 8.212 de 24 de
julho de 1991, suas alquotas esto representadas na tabela abaixo:

Salrio de Contribuio (R$)

11

Alquota (%)

Ate 1.556,94

De 1.556,95 a 2.594,92

De 2.594,93 ate 5.189,82

11

H a contribuio adicional proveniente da parte patronal quivalente a 20%

do salrio do funcionrio, para as empresas NO optantes pelo simples.
2.4.3 IRRF IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE:
Para as pessoas fsicas, a base de clculo so os rendimentos, ou seja, todo o
valor recebido seja qualquer que for a fonte. Alguns tipos de despesas podem ser abatidas do
valor total recebido, como despesas de sade. As despesas com educao e com dependentes
permitem tambm um desconto considervel no valor total do imposto de renda.
Para as pessoas jurdicas, a base de clculo o lucro, sendo este calculado
pela receita menos as despesas. Na prtica, somente as grandes empresas realizam esta
declarao. Empresas menores apuram o imposto pelo montante de lucro presumido, que
um percentual aplicado sobre o total da receita e que varia de acordo com o ramo de
atividade.
Para a apurao do tributo acima mencionado possui a seguinte tabela:
Base de calculo mensal Alquota (%)
(R$)
Ate 1.903,38

Parcela a
imposto

deduzir

do

ISENTO

De
1.903,39
2.826,85

ate 7,5

142,8

De
2.826,86
3.751,05

ate 15

354,8

De
3.751,06
4.664,68

ate 22,5

636,13

27,5

869,36

Acima de 4.664,68

Concluindo a explicao terica respectiva a tributao nacional presente no

cotidiano das empresas, elaboramos para melhor compreenso abaixo tabela pratica com os
tributos incidentes, suas alquotas e respectivas base de clculos, segue a abaixo:
12

2.4 TABELA DE CARGA TRIBUTARIA:

2.4.1CARGA TRIBUTARIA LUCRO REAL:
Tipo de Imposto

Tipo de Atividade

Alquota

Base de Calculo

IRPJ - Imposto de Comrcio, Indstria e 15%

Renda sobre o Lucro Servios.
Lquido

Lucro lquido

CSLL-Contribuio

Lucro Lquido

Comrcio, Indstria e 9%

Social sobre o Lucro Servios.

Lquido
PIS - Programa de Comrcio, Indstria e 1,65%
Integrao Social
COFINS

Valor da Venda

Servios.
Comrcio, Indstria e 7,6%

Contribuio

Valor da Venda

Servios.

Financeira Social
IPI

Imposto Indstria

Varivel

Valor da Venda

de Importao

Varivel

Valor da Importao

ICMSImposto

de Indstria e Comrcio

Varivel De 0% a Valor da Venda

Circulao

de

25%

Produtos
Industrializados
IIImposto
Importao

Mercadorias

Servios
ISS Imposto sobre Servios

Varivel De 2% a 5% Valor da Venda

Servios

2.4.2 CARGA TRIBUTARIA LUCRO PRESUMIDO:

13

Tipo de Imposto

Tipo de Atividade

Alquota

IRPJ - Imposto de Comercio, Industria, 1,2%

Renda

Pessoa servio

Jurdica

Base de Calculo
Valor da Venda

Hospitalar,

transporte de cargas,
Construo

por

Empreitada

quando

houver emprego de
materiais.
CSLL-Contribuio

Comrcio, Indstria e 9%

Lucro Lquido

Social sobre o Lucro Servios.

Lquido
PIS - Programa de Comrcio, Indstria e 1,65%
Integrao Social
COFINS

Valor da Venda

Servios.
Comrcio, Indstria e 7,6%

Contribuio

Valor da Venda

Servios.

Financeira Social
IPI

Imposto Indstria

Varivel

Valor da Venda

Varivel

Valor da Importao

Produtos
Industrializados
II

Imposto

de Importao

Importao
ICMS Imposto de Indstria e Comrcio

Varivel De 0% a Valor da Venda

Circulao

25%

Mercadorias

de
e

Servios
ISS Imposto sobre Servios
Servios

14

Varivel De 2% a 5% Valor da Venda