Facultad de

Economa y Negocios
Escuela de Contador Auditor

SISTEMA PRESUPUESTARIO
EMPRESA
PARQUE DEL MAR

Integrantes
-

Tiare
Corvalan
Brante.
Andrea Gula Candia
Jos Ignacio Flores
Muoz
Fabiola Zambra.

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Profesor: Eduardo Quevedo.

INDICE

Contenido
INDICE................................................................................................................. 3
INTRODUCCION.................................................................................................... 4
OBJETIVOS:.......................................................................................................... 5
OBJETIVO GENERAL...................................................................................................... 6
OBJETIVOS ESPECFICOS...............................................................................................7

MARCO CONCEPTUAL........................................................................................... 7
MARCO TEORICO.................................................................................................. 8
MARCO NORMATIVO

.9
ANLISIS DEL
TEMA

10
CONCLUSION..................................................................................................... 11
BIBLIOGRAFIA................................................................................................... 12
ANEXOS
..13
CARTA GANTT.................................................................................................... 14

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INTRODUCCION

En Parque Del Mar se realizan presupuestos en base a los datos

histricos de las empresas (ADMINISTRADORA PARQUE DEL MAR
INMOBILIARIA PACIFICO AUSTRAL S.A), ms proyecciones o estimaciones
con relacin a nuevos costos e ingresos que ese espera realizar en el
futuro.
Estos datos histricos y proyecciones se analizan por centros de costos,
en donde cada rea debe determinar situaciones especiales que puedan
desviar el promedio histrico del presupuesto. Adems cada rea debe
considerar futuros ingresos y costos que se puedan tener en el ao que
se presupuesta.
Por ejemplo se deben considerar inversiones, renovaciones de material.
(Una

inversin

puede

ser

la

renovacin

de

carrozas,

renovar

maquinarias, renovar equipos computacionales y otros).

Por otra parte se debe agregar futuras contrataciones y aumentos de
sueldos que se espera por parte de cada rea.

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OBJETIVOS:

OBJETIVO GENERAL

Anlisis presupuestario de la empresa PARQUE DEL MAR.

Dar a conocer a cabalidad el funcionamiento del sistema presupuestario de la

Empresa Parque del Mar.

Donde podemos identificar diferentes etapas y procesos que utilizan para su

confeccin.

Tambin brindar informacin de cada una de las etapas del proceso presupuestario,
dando a conocer las variaciones generadas reales y financieras.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Justificar los diferentes centros de costo que incurren en la marcha de la

empresa en forma integral.

Indagar y averiguar cmo la entidad determina los costos del prximo

periodo

Cmo funciona el sistema presupuestario en relacin a la estructura de

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MARCO TERICO
El presupuesto es un plan maestro detallado y cuantificado que muestra
cmo sern adquiridos y usados los recursos de una empresa con el
objeto de lograr xito en sus operaciones. Tambin podemos llamarlo
como el plan financiero que expresa los compromisos estratgicos y las
acciones operativas que se llevaran a cabo dentro de la organizacin. Se
caracteriza por ser bastante detallado y porque establece normas para
la ejecucin de las acciones y porque sirve de base para alcanzar una
mayor productividad.
El proceso presupuestario no implica solo el clculo de cifras. Podramos
decir que es un sistema integral donde se presta particular atencin a la
fijacin de unos objetivos con base en los cuales se planifican y
controlan

las

diferentes

actividades

que

puede

realizar

una

administracin.
El buen empresario debe planear en forma inteligente tanto sus ingresos
y gastos como sus operaciones con el objeto de obtener utilidades las
cuales se logran de manera ms eficiente si se coordinan o relacionan
sistemticamente todas las actividades de la empresa.
Le corresponde adems establecer un adecuado control para determinar
las variaciones procurando fijar correctivos con el objeto de evitar en
estimaciones se hagan clculos desproporcionados.

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Especficamente comprende el desarrollo y planificacin de:

Objetivos generales y a largo plazo para la empresa.

La especializacin de las metas de la empresa.

Los principales elementos de un presupuesto son:

Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la

administracin tratar de realizar, de tal forma que la empresa logre
un cambio ascendente en determinado periodo.

Integrador: indica que toma en cuenta todas las reas y actividades

de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero tambin est
dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro del
objetivo global. Es indiscutible que el

plan o presupuesto de un

departamento de la empresa no es funcional si no identifica con el

objetivo total de la organizacin. A este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo
integran.

Coordinador:

significa

que

los

planes

para

varios

de

los

departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y

en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto
maestro no puede ser igual a la suma de las partes, lo cual crea
confusin y error.

En trminos financieros: indica la importancia de que el presupuesto

sea representando en la unidad monetaria para que sirva como
medio de comunicacin, ya que de otra forma surgiran problemas en
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el anlisis del plan maestro. Por ejemplo, al hacer el presupuesto de
requisicin de materia prima, primero es necesario expresarlo en
toneladas o kilogramos, y despus en pesos; el presupuesto de mano
de obra, primero en horas hombre y despus en pesos.

Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto

es la determinacin de los ingresos que se pretende obtener, as
como de los gastos que se van a producir. Esta informacin debe
elaborarse en la forma ms detallada posible.

Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro;

la empresa tambin debe planear los recursos necesarios para
realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, bsicamente, con la
planeacin financiera, que incluye:

a) Presupuesto de efectivo.
b) Presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar,
activos fijos)

Dentro de un periodo futuro determinado: un presupuesto siempre

tiene que estar en funcin de un cierto periodo.

Etapas del Proceso de Presupuesto:

Formulacin: Es la proyeccin y cuantificacin de las metas de ingresos
y egresos, basados en el plan general de la empresa y en los planes
especficos de las reas que la componen.
Evaluacin

Ajuste:

En

la

Fase

anterior

se

pueden realizar

estimaciones que desborden la capacidad de la empresa, por eso, es

importante evaluar la primera versin del presupuesto para ajustarla a
la realidad.
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Aprobacin: Para que el presupuesto adquiera un carcter oficial al
interior

de

la

empresa,

debe

ser

aprobado

por

los

directivos

responsables del mismo.

Ejecucin y Control: Corresponde a la puesta en marcha del
presupuesto para la operacin de la empresa y la realizacin de las
estrategias especficas de cada rea.

CONSTITUCIN Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Inmobiliaria Pacifico Austral S.A. es una sociedad annima cerrada que
se constituy legalmente mediante escritura pblica de fecha 13 de
Octubre de 1986 ante el notario pblico de Santiago don Vctor Manuel
Correa y su domicilio legal es la ciudad de Via del Mar.
El objeto de la Inmobiliaria es la explotacin de bienes inmuebles a
travs de cementerios loteos, urbanizaciones o construcciones de toda
clase. Las operaciones comerciales de la sociedad se iniciaron a partir
del mes de abril de 1988.
Administradora Parque del Mar S.A. es una sociedad annima cerrada
que se constituy legalmente mediante escritura pblica de fecha 26 de
Abril de 1988 ante notario pblico de Valparaso don Adolfo Daz
Sanhueza y su domicilio legal es la ciudad de Via del Mar.

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El objeto de la sociedad es la administracin de parques y cementerios,
pudiendo constituir y/o fabricar sepulturas, cementerios y prestar todos
los servicios inherentes a ellos, como asimismo encargarse de la
administracin y/o mantencin

de sus instalaciones. Las operaciones

comerciales de la sociedad se iniciaron a partir del mes de Abril de 1988.

Con fecha 02 de Agosto de 1988 la sociedad firmo un convenio de
administracin
mayoritario),

con
el

que

Inmobiliaria
establece

Pacifico
entre

sus

Austral

S.A.

principales

(accionista
puntos

los

siguientes:
Inmobiliaria Pacifico Austral S.A. encarga a la sociedad la administracin
y mantencin de los cementerios denominados Parque del Mar y Parque
del Puerto.
La sociedad podr cobrar y percibir las cuotas de mantencin
establecidas en el reglamento interno del cementerio parque del mar,
como tambin el valor de otros servicios que preste directamente a los
usuarios.
La sociedad deber conservar, reparar y aprovechar Las instalaciones y
bienes del cementerio, para lo cual contratar por su cuenta y riesgo el
personal que quiera.
La sociedad recibir de inmobiliaria Pacifico Austral S.A. los valores que
de comn acuerdo, determinen, por la mantencin de aquellas
sepulturas que an no se hayan enajenado a favor de terceros.
El sistema presupuestario en parque del Mar se utiliza como una
herramienta de apoyo para la aplicacin de control de gestin dentro de
la compaa, esto quiere decir que ayuda a planificar, medir, y controlar
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procesos internos en las diferentes reas de la empresa, sobre todo en
aquellas reas en que se pueden realizar mediciones cuantitativas de
sus resultados.
Es en el presupuesto en donde la administracin plasma sus objetivos de
corto plazo, que son cuantitativos, y define mrgenes con los cuales se
va a trabajar en ese periodo, los cuales apuntan a cumplir los objetivos
de largo plazo fijados por el directorio.
Planificar: Por medio de la elaboracin del presupuesto es posible
proyectar los resultados esperados de un periodo determinado, en el
caso de parque del Mar, se elaboran

presupuestos mensuales y uno

anual.
Medir: En la medida en que avanza el ao presupuestado, es necesario
medir los resultados, y verificar las diferencias entre lo real del periodo y
lo que estaba presupuestado, y en base a esto controlar.
Controlar: Mediante el anlisis de las variaciones entre lo real y lo
presupuestado es que se deben realizar controles, para establecer los
motivos de las diferencias y tomar acciones correctivas si las variaciones
fueron desfavorables. Existen situaciones en que las variaciones son
favorables, y

en ellas parque del Mar establece incentivos, para

mantener y mejorar los rendimientos por rea.

Gran parte de la informacin que se utiliza en el presupuesto es
histrica, y a esta informacin se aaden estimaciones futuras respecto
de los ingresos y resultados de cada rea.
Cada rea aporta desde sus objetivos particulares a la elaboracin del
presupuesto final, que contiene en conjunto los objetivos globales de
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corto y mediano plazo de la compaa. Es necesario mencionar que el
presupuesto contiene nmero o valores, que se puede ponderar.
reas que participan de manera individual en el presupuesto.
Las reas de Parque Del Mar se pueden agrupar en tres grandes rubros
(ver anexo 1), que son las siguientes gerencias:
1. Gerencia Comercial: Es la gerencia encargada principalmente de
generar los ingresos para la compaa, esta rea est compuesta
por los departamentos de ventas y marketing.
a. Ventas:

Para

este

departamento

se

establece

un

presupuesto en donde se estiman los ingresos por ventas

mensuales (metas) que debe cumplir la compaa, la
proyeccin de dichos ingresos (anexo dos), es por medio de
los datos histricos, en donde se considera el promedio de
cada mes de los ltimos tres aos, considerando que las
ventas son cclicas1. Es necesario considerar para la
generacin de los ingresos mencionados, esta empresa
incorpora en el presupuesto de este departamento los costos
directos asociados a las ventas, como es el caso de las
remuneraciones de los equipos de ventas (anexo tres), esto
incluye el costo fijo y variable (comisin por venta).
La informacin que genera este presupuesto se evala de
forma regular para gestionar las ventas ya que es de vital
importancia para el cumplimiento de los objetivos de corto y
mediano plazo (metas). Algunas de las medidas que se

1 Cclico: Que se repite o sucede cada cierto tiempo y de la misma forma.

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toman al estar las ventas bajo lo presupuestado, es generar
promociones y descuentos.
b. Marketing:

En

este

presupuesto

se

controlan

principalmente los gastos de marketing que se esperan

utilizar en el ao presupuestado, considerando por ejemplo
polticas de fidelizacin2 de los clientes por medio de tarjetas
de descuentos.
2. Gerencia Operaciones: Es el rea que se encarga de realizar las
actividades de operacin de Parque del Mar, en ella se encuentran
principalmente servicios que se prestan a los clientes como por
ejemplo la mantencin del parque, los servicios funerarios,
servicios de cremacin, la sepultacin, etc.
a. Mantencin

del

parque:

En

este

presupuesto

se

consideran los ingresos por concepto de mantencin vencida

que se cobra una vez al ao a cada persona titular o dueo
de una sepultura, el monto que se cobra a cada cliente es
perpetuo3 y tiene directa relacin con el precio de su
sepultura.
Los costos principales asociados a la mantencin son la
depreciacin y el combustible de las maquinarias asociadas
a dicho servicio, el riego, las remuneraciones de los
trabajadores de esta rea, los implementos de trabajo (ropa

2 Fidelizacin: es el fenmeno por el que un pblico determinado

permanece fiel a la compra de un producto concreto de una marca concreta,
de una forma continua o peridica.
3 Perpetuo: Que dura y permanece para siempre.
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de

trabajo,

mascarilla)

las

mantenciones

de

las

maquinarias, en este caso los costos son fijos.

b. Sepultacin: En este presupuesto se consideran como
ingreso los Derechos de sepultacin, que se cobran a los
clientes cada vez que ellos solicitan utilizar su sepultura, los
costos asociados son el valor de las horas hombres utilizadas
en este servicio y los implementos de trabajo (ropa de
trabajo, mascarilla) de los trabajadores de esta rea, la
depreciacin, combustible y mantencin de las maquinarias
de sepultacin.
La cantidad se sepultaciones que se realizan en un periodo
sirven

como

base

para

establecer

las

compras

de

sarcfagos.
c. Servicios Funerarios: En este presupuesto se consideran
los

gastos

de

remuneraciones

de

los

trabajadores,

combustible y mantencin de carrozas, el consumo de urnas

e insumos en general. En este presupuesto, cabe mencionar
que para los departamentos a, b y c, se estiman inversiones
para el ao presupuestado, como lo son la renovacin de
maquinarias, sistema de riego, compra de carrozas, etc.
d. Asistencia Integral: En este presupuesto se consideran los
costos de remuneraciones.
3. Gerencia de Administracin y Finanzas: Es el rea que est a
cargo de los departamentos administrativos, para efectos de
gestin

genera

remuneraciones

de

un

presupuesto
los

en

departamentos

conjunto
de

de

las

informtica,

contabilidad, recursos humanos, tesorera y contratos y por

separado un presupuesto para el departamento de cobranzas.

13

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a. Informtica,

contabilidad,

recursos

humanos,

tesorera y contratos: Principalmente se consideran los

costos de las remuneraciones de cada rea y sus posibles
cambios para el ao presupuestado, como los aumentos de
sueldos, nuevas contrataciones, etc. Adems se consideran
los gastos asociados a la administracin como insumos
varios (papel, impresiones, fotocopias, tiles de escritorio,
telfono, luz, agua, entre otros).
Por otra parte se consideran las posibles inversiones que
puedan existir en cada departamento, como compras de
computadores, sistemas ERP, sistema de marcacin de los
trabajadores, cambio de mobiliario administrativo.
Cabe mencionar que tesorera se encarga de realizar un flujo
de caja en donde centraliza los ingresos y egresos de la
-

compaa generados por los diferentes departamentos.

Ingresos principales: Pagos de los clientes por mantencin
o ventas de productos y servicios, rescates de inversiones
(Fondos mutuos, depsitos a plazo, venta de acciones, etc.)

y dividendos entre otros.

Egresos principales: Tienen relacin con el pago de
proveedores, pago de impuestos, pago de remuneraciones y
sus

imposiciones

particularmente

distribucin de dividendos (anual).

Existe adems una poltica de

se

considera

inversin,

en

la

donde

mensualmente parte de los ingresos se deben invertir tanto

en fondos con renta fija como variable, esto debido a que los
flujos obtenidos por la empresa deben cubrir costos futuros
de servicios que an no se otorgan. Por lo tanto estas
inversiones actan como un fondo de garanta, en donde su

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rentabilidad se evala, considerando la prestacin de dichos
servicios no otorgados an.
Existen
situaciones
en

que

los

flujos

generados

semanalmente, no alcanzan a cubrir todos los egresos que

se deben realizar (pago de proveedores semanales), es aqu
donde la organizacin debe generar rescate de algunos de
sus instrumentos financieros para cubrir dicho dficit de
caja.
b. Cobranzas: Este departamento se encarga de gestionar la
cobranza de los crditos de los clientes, por este concepto
genera un ingreso, ya que esta gestin se cobra a los
clientes. Adema

ANEXO 1

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