RETENCION EN LA FUENTE

Definicin: Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto que origina el

pago o abono en cuenta. Con este procedimiento se pretende recaudar el
impuesto en el momento en el que se genera el hecho que da origen al ingreso del
contribuyente.
Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios
por el cual una persona natural o jurdica llamada agente de retencin, deduce a
otra llamada sujeto pasivo de retencin un porcentaje (%) determinado del valor
por pagar al contado o a crdito, en Compras, Servicios, Arrendamientos,
Honorarios y otros pagos sometidos a retencin.
OBJETIVO DE LA RETENCION EN LA FUENTE
1. Acelerar el recaudo de los impuestos, puesto que no se requiere esperar la
finalizacin del periodo gravable para obtener su pago.
2. Economiza la tarea de recaudo al trasladarla a los particulares,
efectundose un ahorro en el esfuerzo administrativo del cobro.
3. Facilita a la administracin (DIAN) el control al tributo, pues normalmente la
suma de las retenciones en la fuente practicadas a un contribuyente en el
ao gravable, deben guardar proporcin con los ingresos brutos que
declare en el periodo.
4. Sirve de instrumento de fiscalizacin, al permitir verificar por medio de
cruces de informacin, la declaracin del agente de retencin con la del
beneficiario del pago o abono en cuenta, con el fin de establecer la
correspondencia de lo que se debi practicar frente a lo retenido.
AGENTES RETENEDORES

Las entidades de derecho pblico, los fondos en general, consorcios y

uniones temporales, comunidades organizadas, notarios y oficinas de
transito, entidades emisoras de tarjetas de crditos, la nacin, los
departamentos y entidades del estado, entre otras.
Personas jurdicas y sociedades de hecho.
Las uniones temporales.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
ao inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos
superiores a $ 753.960.000 (valor ao base 2011). (3.000 UVT X 25.132)

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a retencin.

Consignar a favor de la DIAN, el valor retenido en los lugares y dentro de
los plazos establecidos.
Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.
Llevar registros contables en donde conste las retenciones practicadas, as
como los montos cancelados a la administracin tributaria.
Informacin Exgena.

PAGOS SUJETOS A RETENCION:

1. Retencin en la Fuente por Servicios: Se entiende por servicios toda
actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin
relacin de dependencia laboral, que contenga una obligacin de hacer, en
la que predomina el factor manual, material o mecnico y no el intelectual.
Servicios sometidos a Retencin en la Fuente
Concepto
Base
%
Servicios Generales
107.000
6
Servicios Generales
107.000
4

Natural
X

Jurdica
X

Ejemplo:
Se cancela servicio de mantenimiento y limpieza de maquinas al seor
Roberto Gmez por $ 850.000, con cheque Banco de Colombia.
5145 Mantenimientos y Reparaciones. 850.000
2365 Retencin en la Fuente (6%)..... 51.000
1110 Bancos799.000
2. Retencin en la Fuente por Honorarios: Se entiende por honorarios la
remuneracin al trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin
vnculo laboral, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o
ingenio sobre el trabajo manual o material.
Servicios sometidos a Retencin en la Fuente
Concepto
Base
%
Honorarios
100%
10
Honorarios
100%
11

Natural
X

Jurdica
X

Ejemplo:
Se cancelan asesoras Contables al seor Manuel Beltrn por valor de $
1.250.000, cheque Bancolombia.
5110 Honorarios.. 1.250.000
2365 Retencin en la Fuente 125.000

1110 Bancos1.125.000
3. Retencin en la Fuente por Comisin: Es la retribucin que se hace a
quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena, pero sin vinculo
laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la
transaccin.
Servicios sometidos a Retencin en la Fuente
Concepto
Base
%
Comisin
100%
10
Comisin
100%
11

Natural
X

Jurdica
X

Ejemplo:
Se cancelan comisiones a Comercial Ltda., por venta de insumos por valor
de $ 2.520.000, con cheque.
5295 Diversos.. 2.520.000
2365 Retencin en la Fuente.277.200
1110 Bancos... 2.242.800
4. Retencin en la Fuente por Arrendamiento: Las personas jurdicas o
sociedades de hechos, cualquiera que sea su naturaleza, sean o no
contribuyentes, deben efectuar Retencin en la Fuente cuando realicen
pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, sea directamente o por intermediarios.
Arriendos sometidos a Retencin en la Fuente
Concepto
Base
%
Inmuebles
725.000
3.5
Muebles
100%
4

Natural
X
X

Jurdica
X
X

Ejemplo:
Se cancelan arriendo del local por $ 1.890.000, a Inmobiliaria Sincelejo, con
cheque del Banco de Colombia.
5120 Arrendamiento. 1.890.000
2365 Retencin en la Fuente. 66.150
1110 Bancos1.823.850

5. Retencin en la Fuente por Compras: Cuando se efectan compras,

susceptibles de constituir ingresos tributarios para quien los reciba, se debe
practicar Retencin en la Fuente.
Servicios sometidos a Retencin en la Fuente
Concepto
Base
%
Compras
725.000
3.5

Natural
X

Jurdica
X

Ejemplo:
Se compra mercanca por valor de $ 1.200.000, ms IVA, de contado se
gira un cheque banco popular.
6205 De Mercanca 1.200.000
2408 IVA por Pagar 192.000
2365 Retencin en la Fuente. 42.000
1110 Bancos1.350.000
CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE
Para contabilizar la Retencin en la Fuente se utilizan dos tipos de cuentas:

Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365,

denominada Retencin en la Fuente, y se contabiliza en el lado
crdito o haber.
Cuando la empresa le retienen, afecta la cuenta 1355, denominada
Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldo a favor, y se
contabiliza en el lado debito.

Cuando Compramos
Ejemplo:
Se compra mercanca por $ 2.500.000, IVA incluido, a crdito.
6205 De Mercanca. 2.155.172
2408 IVA x Pagar. 344.828
2365 Retencin en la Fuente. 75.431
2205 Nacionales 2.424.569
Cuando Vendemos
Ejemplo:
Se vende mercanca por valor de $ 2.500.000, IVA incluido, a crdito.

1305 Clientes Nacionales..2.424.569

1355 Anticipo- Rete Fte 75.431
2408 IVA x Pagar 344.828
4135 Comercio al X mayor y Menor 2.155.172.