Presupuestos: herramienta del administrador para entender/planear/controlar operaciones.

Se
debe tomar serio su elaboracion para que sea la mejor herramienta para tomar buenas
decisiones (no siempre se hacen bien y conlleva a malas decisiones). Todo el personal suele
involucrarse en proceso de elaboracion, hacen objetivos presupuestales para los gastos que
pueden controlar. Son cifras meta que ayudan al plan, control y evaluacion de desempeno de
empleados. Se compara resultado real con presupuestado y se evalua en base a las diferencias
encontradas. TAMBIEN medidas NO financieras son vitales como calidad o satisfaccion a cliente
independiente de reporte financiero.
PLAN es clave para buena administracion tanto en empresas como personalmente. Es decir se
Presupuesta recursos escasos para darles el mejor uso. Se presupuesta todo: mat prima,
recursos humanos, instalaciones. Cubren aspectos diversos y se busca aprovechar lo disponible
al maximo.
Presupuestos y organizacion: mayoria asocia presupuesto con limitaciones al gasto. Esto pasa en
gobiernos que suelen esperar que cada dependencia se limita al gasto del presupuesto dado y
no se pase del limite. AL CONTRARIO, org empresariales usan presupuestos para ENFOCAR
ATENCION EN OPERACIONES y FINANZAS; no solo para limitar el gasto.
-> pueden destacar problemas potenciales y ventajas por adelantado y eso ayuda a gerente a
evitar problemas y usar ventajas con inteligencia.
-> ayuda planeacion, control, y planear futuro. TAMBIEN para evaluar lo sucedido en pasado; tb
como punto de referencia comparado con desempeno real.
-> herramienta mas valorada y usada para reducir y controlar costos. Obliga a gerente a ser
mejor administrados y pone en su menta a la planeacion.
VENTAJAS:
-> presupuesto es expresion cuantitativa de un plan de accion. Es un plan FORMAL de empresa.
Algunas veces hay planes informales escritos o solo en la cabeza esto funciona en PEQUENAS,
pero cuando crece improvisacion es insuficiente. NECESITA SISTEMA DE PRESUPUESTO.
*Algunos gerentes dicen que tienen demasiadas incertidumbre y problemas y por eso
presupuesto no le sirve. Esta en ERROR. Siempre debe haber una clase de planeacion no solo de
presupuestos sino de otros en especial si ambiente es incierto para que reacciones sean
sistematicas y no caoticas.
*cuadro extra: algunso dicen que presupuesto son ineficaces porque toma tiempo y es costoso;
los anuales no son precisos e irrelevantes si hay incertidumbre; como evaluan desempeno
algunos los alteran a su favor o explotan empleados y plan es inexacto porque se aseguran
desde inicio que los alcanzaran. Ante problemas solo ignoran el presupuesto y no lo adaptan. Si
quieren ser eficaces deben hacer cambios sistematicos si hay problemas. Entonces se debe
hacer uso correcto y sera eficaz, debe vincularlo con su estrategia, medir el desempeno en
financieros y no financieros.
Beneficio1) formalizacion de planeacion: fuerza a administrados a pensar adelante y anticiparse
para estar preparado ante lo cambiante a futuro. Hace que responsabilidad de planear sea
explicita para administrador. Porque ellos a veces dicen que no tienen tiempo para pensamieto
complicado y dejan el plan en 2do lugar o lo eliminan de actividad diaria. Esto se llama enfoque
dia a dia y es un problema porque nunca se cristaliza objetivos. Solo se reacciona a lo actual y
no planea a futuro. Al hacer presupuesto obliga a hacer METAS Y OBJ. Que son puntos de destino
Y politicas que lleven a cumplirlos, osea presupuestos que guien. Sin esto resultados son dificiles
de interpretar. Beneficio2) marco para juzgar desempeno: juzgan resultado real. Algunos usan
datos historicos para juzgar pero la ineficiecia se oculta en desempeno pasado. Los cambios
PESTE tambien explican por que difieren cifras reales con las de aos pasados entonces mejor
usar presupuestos.
Beneficio3) comunicacion y coordinacio: dicen a empleados lo que se espera de ellos. Un buen
presupuesto es comunicado de arriba a abajo y de abajo a arriba; esto aclara metas y da
direccion. Los de abajo dicen como planearian alcanzar las metas generales. Es ayuda conjunta
por ej financieros usan presupuesto de ventas y compras necesarias para anticipar el efectivo
que necesitan. Entonces obliga a visualizar relacion entre dptos de empresa.
TIPOS presupuesto:
Plan estrategico: es mas orientado a futuro con metas y obj generales. Algunos no le dicen
presupuesto real porque no se ocupara de un periodo especifico y NO hace eeff. Pronosticados.

Pero si lleva a la PLANEACION DE LP la cual si hace eeff pronosticados para 5-10 anos y son
estimados de lo que quieren ver a futuro. En esta planeacion se tomas decisiones como
ubicacion de plantas, nuevas lineas, adquirir activo fijo y cualquier compromiso de Lp. Esto es
coordinado con un PRESUPUESTO DE CAPITAL: detalla gasto planeado de IME e inversiones de
Lp.
*entonces mientras estos dan gui a futuro; los plan y presupuesto se CP ayudan a operaciones
diarias. PRESTAR ATENCION A AMBOS y eso es reflejado en presupuesto maestro.
PRESUPUESTO MAESTRO: es analisos exhaustivo del PRIMER ao del plan de largo plazo. Y
resume actividades planeadas de todas las subunidades de la org. Califica los objetivos de
ventas, actividades causa tes de costos, compras, produccion, efectivo, y cualquier otro objetivo
que gerente desee. Todos son expresados en numeros pronosticados en eeff y en
programaciones o llamas tb cedulas operativas de apoyo, las cuales dan info detallada que no
puede aparecer en eeff reales.
- es plan de negocio PERIODICO. Que inclue no solo eeff sino programaciones operativas
detalladas y pronosticos de ventas gastos salida y entrada de plata etc.
- conocidos como eeff proforma; o estimados. Podrian ser 12 presu mensuales para el ao. O
mensual los 3 primeros meses y de ahi trimestrales es libre.
- al hacer presupuestos se planea y se TOMA DECISIONES IMPORTANTES sobre mejor manera de
usar recursos escasos.
- presupuesto continuo o rotativo: son un tipo de presupuesto maestro comun. Agregan un mes
al futuro y eliminan el mes que termino y la elaboracion de presupuesto es continua y no
periodica. Fuerzan a pensar siempre en horizonte de 12 meses no solo en los restantes de un
ciclo presupuestal fijo. Pueden no solo agregar sino tb actualizar los meses pronosticados. y
pueden comprar todo.
COMPONENTES: varia de una a otra pero hay algunas cosas comunes.
Primero un PRESUPUESTO OPERATIVO o plan de utilidades: parti PRINCIPAL del pm y se enfoca
en estado resultados y sus programaciones o cedulas que lo apoyan. Puede mostrar PERDIDA
presupuestada. Tambien sirve para una org que no tiene ingresos por ventas. Luego esta el
PRESUPUESTO FINANCIERO, que se enfoca en efectos del Presup operativo y otros planes en el
EFECTIVO.
PREPARAR UN PM: puede parecer mecanico pero recuerde que implica decisiones clave
relacionadas con TODA la empresa.
Caso cooking hut pp218: te dan especificaciones de esa empresa, como cobra que compra y
como lo paga etc y a partir de eso se forman algunas cedulas y eeff pero el profe dijo que
algunas las daran como dato pero que en la lectura nos ensenan como hacerlo pero que no era
importante. Si quieres chequealo pero es info especifica del ejemplo :)
Primero se preparan las CEDULAS
A) Presupuesto de ventas: pto INICIAL del presupuesto. Porque a partir de esto se genera el nivel
de inventarios, compras y gastos operativos esperados para el nivel esperado de ventas. Debe
ser preciso para que sea eficaz todo el plan. Incluye ventas de meses pasados si hay pendientes
de cobro. *si no genera ingresos como bomberos se debe especificar el nivel esperado de
servicios.
B)cobros en efectivo a clientes: incluye ventas del mes y las por cobrar anteriores.
C)presupuesto de compras: es suma del inventario final mas el costo de ventas y se le resta a
todo eso el inventario inicial.
D)desembolsos por compras: se basa en presupuesto de compras. A veces incluye compras del
mes pasado que aun no se han pagado y las actuales.
E) presupuesto de gastos operativos: depende de cambios mes a mes en volumen de ventas y
otras actividades causantes de costos. Por ejemplo las variables como comisiones, y hay otros
gastos como renta seguros depreciacin y salarios fijos.
F) desembolsos por gastos operativos: se basan en presupuesto de gastos operativos a veces
incluyen por ejemplo salarios o comisiones que no se pagaron el mes pasado e incluye los
actuales.
G) presupuesto operativo: Las cdulas anteriores sirven para elaborar un estado resultados
presupuestado a partir de las operaciones. Esto incluye gastos por intereses que se calculan
despus de preparar el presupuesto de efectivo.

H)p. financiero: es la segunda parte principal del presupuesto maestro. Abarca: h.1) presupuesto
de efectivo: Son entradas y salidas planeadas de dinero y es muy afectado por nivel de
operaciones del estado resultados. Inclu el saldo disponible en efectivo que es el saldo inicial
menos el saldo mnimo defectivo deseado. Incluye recibos y desembolsos proveniente de
cuentas por cobrar ventas en efectivo otros ingresos intereses recibidos por cobrar tambin
incluye los desembolsos que se han hecho por compras que dependen de crditos de
proveedores incluye sueldos salarios desembolsos por activos fijos inversiones etc. si efectivo
disponible ms las entradas netas de efectivo de los desembolsos es negativo es necesario
solicitar un prstamo. Este prstamo es autoliquidado es decir se usa para adquirir mercancas y
utilizar fondos de ventas para reembolsar el prstamo. Todo este presupuesto ayuda no tener
dinero ocioso hoy necesario. Un plan bien hecho ayuda que el efectivo no sea demasiado grande
o demasiado pequeo. H.2) balance general presupuestado: proyecta cada elemento del balance
general de acuerdo al plan de negocios y las cdulas anteriores.
Todo el planeamiento de estados financieros podra impulsar a la administracin a intentar
nuevas estrategias de ventas y generar demanda explorar efectos de ajustes en diferentes arias
puede ayudar a explicar cosas o quizs acelerar cobras para tener ms ingresos.
*el primer borrador rara vez es el final se vuelve parte del PODC de la administracion y siempre
debe comunicarse a todos.
P OPERARIVO ES MEJOR MEDIDA PARA DESEMPENO GRAL PERO EL FINANCIERO ES ESENCIAL
PARA PLANEAR NECESIDADES DE EFECTIVO. Ambos importan.
*org con sistemas efectivos de presupuestos tienen pautas especificas para los pasos de
elaboracion de lo anterior, pero TODAS INCLUYEN PASOS ANTERIORES.
*La figura 7-1 pp217 muestra relaciones entre partes del PM de una empresa no manufacturera
y estas preparan presupuestos de inventario final y para cada actividad un presupuesto
adicional.
DIFICULTADES DE PRONOSTICO DE VENTAS: el presup de ventas es fundamental para PM de ello
derivan compras, produccion y costos depende del detalle y exactitud.
Al inicio la direxcion general establece costos de actividades luego empleados en equipo aportan
ideas de mejora y como reducir costos. Se preparan presupuestos mensuales por dpto con base
en presup maestro anual.
- presup de ventas depende completamente del pronostico de ventas. No son iguales. Un
pronostico de ventas es prediccion de ventas con un conjunto dado de consdiciones. El presup
de ventas: resultado de DECISION para crear condiciones que generatan un nivel de ventas
deseado. Ejemplo: podria tener pronosticos de ventas con diversos niveles de publicidad y el
pronostico para el nivel que decida se convierte en presupuesto.
Factore a considerar ayudan a predecir ventas futuras: patron anterior de ventas por cliente o
lugar etc/ estimaciones de fuerA de ventas reflejan bien deseo de clientes/ condiciones
economicas relacionadas con indicadores como pbi/ competidores estrategias y reacciones
precios y calidad/ cambios en precios de empresa/ cambios en mezcla de productos, ver los mas
rentables y metodos de incremento de venta/ inv de mcdos/ publicidad y promocion de ventas
Pronosticas ventas tienen diversas tecnicas combinadas: estadistica opinion del personal, es
responsabilidad de la admin de la linea. Como hay mucha competencia se revisa mucho y
procedimientos cada vez mas formales.
Como hacer que empleados acepten presupuesto: presupuesto necesita apoyo de todos.
Direccion influye actitud de empleados y gerentes hacia presupuestos aunque tengan este
apoyo puede haber oposicion. Esto porque se compara resultado real con presupuestado y no se
entusiasman. Algunas veces los ven como actitud restrictiva y negativa que lo hace la direccion
gral. Esto se refuerza si sirve solo para reforzar las fallas y se acentua mas cuando solo busca
limitar el gasto. Como es el caso del sector publico. Se debe demostrar como presupuesto ayuda
a lograr mejores resultados, apoyo motivador y ayuda a llegar a metas y objetivos.
- otro problema es cuando enfatizan metas de desempeno y se recompensa a empleados con
diferentes medidad como calidad o satisfa cliente esto entra en conflicto.
- exito no es solo de lo mecanico del presupuesto sino que depende directamente de admin y
empleados implicados y ellos deben comprender y aceptar presupuesto. Debe ser una
elaboracion participativa y no imponerse.

PM basado en actividades: una elaboracion FUNCIONAL del PM losnhace para ventas produccion
finanzas etc. encambio las que haces costeo basado en actividades crean presupuestos x
actividad se enfocan en presupuesto de activ requeridas para producir y vender. Enfatiza plan y
control de costos.
- este tb inicia con demanda pronosticada de productos o servicios (presup ventas). En vez de
estimar el inv final, costo de ventas y compras en presup de actv se estima dda de produccion
para cada actividad segun su causante de costos. Se usa la tasa a la que las act consumen
recursos para estimar cuanto necesitaran. Estos recursos en lo funcional son directamente del
pronostico de ventas. El de actividades usa ventas para estimar actv requeridas y esas
determinan recursos. El de actv controla mejor el desperdicio y mejora eficiencia
Modelo de planeacion financiera: modelo matematico del Pm que reacciona ante supuestos
sobre ventas costos o mezcla de productos. Describe relaciones entre actv operativa y
financiera. Permite evaluar impacto de alternativas antes de decidir. Por ej que pasa si ventas
son 10% menos que pronostico etc.
Para recordar: pmaestro cubre periodo corto de un mes a un ao pasos varan entre
organizaciones.
Invariablemente se pronostica ventas o servicio por dar. Luego los niveles de actv causantes de
costo dado lo anterior.