Codigo Tributario

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CDIGOTRIBUTARIO
(CodificacinNo.200509)
Notas:
LaversindelCdigoTributariopreviaalapresentecodificacinpuedeserrevisadaenlaseccinhistrico
tributaria.
EnvirtuddeloprescritoporlaDisposicinfinalsegundadelaLeys/n(R.O.2423S,29XII2007),elpresentecdigo
tienejerarquayefectosdeLeyOrgnica.
- La Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007), que reforma este
cdigopuedeserconsultadaenLegislacinInternadentrodeestarea.
EnaplicacinalareformaestablecidaenlaDisposicinReformatoriaPrimeradelCdigoOrgnicoIntegralPenal
(R.O.180S,10II2014),ladenominacindel"CdigoPenal"ydel"CdigodeProcedimientoPenal"fue sustituida por
"CdigoOrgnicoIntegralPenal".
EnaplicacinalareformaestablecidaenelArt.6delaResolucin0942014,publicadaenelTercerSuplementodel
RegistroOficial268de16dejuniode2014,ladenominacin"TribunalesDistritalesFiscales"fuesustituidapor
"Tribunales Distritales de lo Contencioso Tributario".
INTRODUCCIN
DeconformidadalaatribucinqueleotorgaalaComisindeLegislacinyCodificacinelArt.139delaConstitucin
PolticadelaRepblica,enestaCodificacinsehansuprimido:delLibroIII,delTtuloI,loscaptulosIIyIIIrelacionados
al Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art. 198 de la
ConstitucinPolticadelaRepblicay,porlodispuestoenelliteralh)delArt.11delaLeyOrgnicadelConsejo
NacionaldelaJudicaturay,TtuloIII,delRecursodeCasacin,queseencuentraestablecidoenlaLeydeCasacin.
Igualmente,sesuprimedelLibroIV,TtuloIII,laSeccin2adelCaptuloIIrelacionadoalaDenuncialosCaptulosIII,
IV,VrelacionadosalSumario,delosRecursosyConsultas,y,TrmitedelosRecursosy,delCaptuloVI,laSeccin1ra
delasContravenciones,yaquealmomentosonaplicableslasdisposicionescontenidasenelCdigodeProcedimiento
Penal.
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TtuloI
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbitodeaplicacin.LospreceptosdeesteCdigoregulanlasrelacionesjurdicasprovenientesdelostributos,
entrelossujetosactivosyloscontribuyentesoresponsablesdeaquellos.Seaplicarnatodoslostributos:nacionales,
provinciales,municipalesolocalesodeotrosentesacreedoresdelosmismos,ascomoalassituacionesquesederiveno
se relacionen con ellos.
Paraestosefectos,entindeseportributoslosimpuestos,lastasasylascontribucionesespecialesodemejora.
Art. 2.- Supremacadelasnormastributarias.LasdisposicionesdeesteCdigoydelasdemsleyestributarias,
prevalecernsobretodaotranormadeleyesgenerales.
Enconsecuencia,nosernaplicablesporlaadministracinniporlosrganosjurisdiccionaleslasleyesydecretosquede
cualquier manera contravengan este precepto.
Art. 3.- Poder tributario.-Sloporactolegislativoderganocompetentesepodrnestablecer,modificaroextinguir
tributos.Nosedictarnleyestributariasconefectoretroactivoenperjuiciodeloscontribuyentes.
Lastasasycontribucionesespecialessecrearnyregularndeacuerdoconlaley.
ElPresidentedelaRepblicapodrfijaromodificarlastarifasarancelariasdeaduana.
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Art. 4.- Reserva de ley.-Lasleyestributariasdeterminarnelobjetoimponible,lossujetosactivoypasivo,lacuantadel

tributoolaformadeestablecerla,lasexencionesydeduccioneslosreclamos,recursosydemsmateriasreservadasala
leyquedebanconcederseconformeaesteCdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.-Elrgimentributarioseregirporlosprincipiosdelegalidad,generalidad,igualdad,
proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.-Lostributos,ademsdesermediospararecaudaringresospblicos,servirncomo
instrumentodepolticaeconmicageneral,estimulandolainversin,lareinversin,elahorroysudestinohacialosfines
productivosydedesarrollonacionalatendernalasexigenciasdeestabilidadyprogresosocialesyprocurarnunamejor
distribucindelarentanacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.-SloalPresidentedelaRepblica,correspondedictarlosreglamentosparala
aplicacindelasleyestributarias.ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternasyelGerenteGeneraldela
CorporacinAduaneraEcuatoriana,ensusrespectivosmbitos,dictarncircularesodisposicionesgeneralesnecesarias
paralaaplicacindelasleyestributariasyparalaarmonayeficienciadesuadministracin.
Ningnreglamentopodrmodificaroalterarelsentidodelaleynicrearobligacionesimpositivasoestablecerexenciones
no previstas en ella.
Enejerciciodeestafacultadnopodrsuspenderselaaplicacindeleyes,adicionarlas,reformarlas,onocumplirlas,a
pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados, el
funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.Lodispuestoenelartculoanteriorse
aplicarigualmentealasmunicipalidadesyconsejosprovinciales,cuandolaleyconcedaaestasinstitucioneslafacultad
reglamentaria.
Art. 9.- Gestintributaria.Lagestintributariacorrespondealorganismoquelaleyestablezcaycomprendelas
funcionesdedeterminacinyrecaudacindelostributos,ascomolaresolucindelasreclamacionesyabsolucindelas
consultas tributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.-Elejerciciodelapotestadreglamentariaylosactosdegestinenmateria
tributaria,constituyenactividadregladaysonimpugnablesporlasvasadministrativayjurisdiccionaldeacuerdoalaley.
Art. 11.- Vigencia de la ley.-Lasleyestributarias,susreglamentosylascircularesdecarctergeneral,regirnentodoel
territorionacional,ensusaguasyespacioareojurisdiccionaloenunapartedeellos,desdeeldasiguientealdesu
publicacinenelRegistroOficial,salvoqueestablezcanfechasespecialesdevigenciaposterioresaesapublicacin.
Sinembargo,lasnormasqueserefieranatributoscuyadeterminacinoliquidacindebanrealizarseporperodosanuales,
comoactomeramentedeclarativo,seaplicarndesdeelprimerdadelsiguienteaocalendario,y,desdeelprimerdadel
messiguiente,cuandosetratedeperodosmenores.
Art. 12.- Plazos.-Losplazosotrminosaqueserefieranlasnormastributariassecomputarnenlasiguienteforma:
1.Losplazosotrminosenaosymesesserncontinuosyfenecerneldaequivalentealaoomesrespectivoy,
2.Losplazosotrminosestablecidospordasseentendernsiemprereferidosadashbiles.
Entodosloscasosenquelosplazosotrminosvencierenendainhbil,seentendernprorrogadoshastaelprimerda
hbilsiguiente.
Art. 13.- Interpretacindelaley.Lasnormastributariasseinterpretarnconarregloalosmtodosadmitidosen
Derecho,teniendoencuentalosfinesdelasmismasysusignificacineconmica.
Laspalabrasempleadasenlaleytributariaseentendernconformeasusentidojurdico,tcnicoousual,segnproceda,a
menos que se las haya definido expresamente.
Cuandounamismaleytributariacontengadisposicionescontradictorias,primarlaquemsseconformeconlosprincipios
bsicosdelatributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.-Lasdisposiciones,principiosyfigurasdelasdemsramasdelDerecho,seaplicarn
nicamentecomonormassupletoriasysiemprequenocontrarenlosprincipiosbsicosdelatributacin.
Laanalogaesprocedimientoadmisibleparacolmarlosvacosdelaley,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,
exencionesnilasdemsmateriasjurdicasreservadasalaley.
TtuloII
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DELAOBLIGACINTRIBUTARIA
CaptuloI
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 15.- Concepto.-Obligacintributariaeselvnculojurdicopersonal,existenteentreelEstadoolasentidades
acreedorasdetributosyloscontribuyentesoresponsablesdeaquellos,envirtuddelcualdebesatisfacerseunaprestacin
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada
tributo.
Art. 17.- Calificacindelhechogenerador.Cuandoelhechogeneradorconsistaenunactojurdico,secalificar
conformeasuverdaderaesenciaynaturalezajurdica,cualquieraquesealaformaelegidaoladenominacinutilizadapor
los interesados.
Cuandoelhechogeneradorsedelimiteatendiendoaconceptoseconmicos,elcriterioparacalificarlostendrencuenta
lassituacionesorelacioneseconmicasqueefectivamenteexistanoseestablezcanporlosinteresados,conindependencia
delasformasjurdicasqueseutilicen.
CaptuloII
DELNACIMIENTOYEXIGIBILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.-Laobligacintributarianacecuandoserealizaelpresupuestoestablecidoporlaleyparaconfigurar
el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.-Laobligacintributariaesexigibleapartirdelafechaquelaleysealeparaelefecto.
Afaltadedisposicinexpresarespectoaesafecha,regirnlassiguientesnormas:
1a.Cuandolaliquidacindebaefectuarlaelcontribuyenteoelresponsable,desdeelvencimientodelplazofijadoparala
presentacindeladeclaracinrespectivay,
2a.Cuandopormandatolegalcorrespondaalaadministracintributariaefectuarlaliquidacinydeterminarlaobligacin,
desdeeldasiguientealdesunotificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con terceros, no pueden
modificarlaobligacintributarianielsujetodelamisma.Contodo,siemprequelaleynoprohbalatraslacindeltributo,
lossujetosactivospodrnexigir,asuarbitrio,larespectivaprestacinalsujetopasivooalapersonaobligada
contractualmente.
CaptuloIII
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.(Reformado por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
obligacintributariaquenofuerasatisfechaeneltiempoquelaleyestablece,causarafavordelrespectivosujetoactivoy
sinnecesidadderesolucinadministrativaalguna,elintersanualequivalentea1.5veceslatasaactivareferencialpara
noventadasestablecidaporelBancoCentraldelEcuador,desdelafechadesuexigibilidadhastaladesuextincin.Este
interssecalculardeacuerdoconlastasasdeintersaplicablesacadaperodotrimestralquedurelamoraporcadames
deretrasosinlugaraliquidacionesdiariaslafraccindemesseliquidarcomomescompleto.
Estesistemadecobrodeinteresesseaplicartambinparatodaslasobligacionesenmoraquesegenerenenlaleyafavor
deinstitucionesdelEstado,excluyendolasinstitucionesfinancieras,ascomoparaloscasosdemorapatronalanteel
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.-Loscrditoscontraelsujetoactivo,porelpagodetributosenexcesoo
indebidamente,generarnelmismointerssealadoenelartculoanteriordesdelafechaenquesepresentlarespectiva
solicituddedevolucindelpagoenexcesoodelreclamoporpagoindebido.
CaptuloIV
DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.-Sujetoactivoeselentepblicoacreedordeltributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.-Essujetopasivolapersonanaturalojurdicaque,segnlaley,estobligadaalcumplimientode
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laprestacintributaria,seacomocontribuyenteocomoresponsable.
Seconsiderarntambinsujetospasivos,lasherenciasyacentes,lascomunidadesdebienesylasdemsentidadesque,
carentesdepersonalidadjurdica,constituyanunaunidadeconmicaounpatrimonioindependientedelosdesus
miembros,susceptibledeimposicin,siemprequeasseestablezcaenlaleytributariarespectiva.
Art. 25.- Contribuyente.-Contribuyenteeslapersonanaturalojurdicaaquienlaleyimponelaprestacintributariapor
laverificacindelhechogenerador.Nuncaperdersucondicindecontribuyentequien,segnlaley,debasoportarla
cargatributaria,aunquerealicesutraslacinaotraspersonas.
Nota:
Lalegislacinecuatorianaestablececiertosimpuestos,tasasycontribucionesespecialesqueseencuentranreguladas
pordiferentesleyescomoporejemplo:LeydeRgimenTributarioInterno,LeyOrgnicadeAduanas,Leyparala
ReformadelaFinanzasPblicas,LeyReformatoriaparalaEquidadTributariadelEcuador,entreotras.Enestas
normasseregulanloselementosbsicosdecadaimpuestocomosonelsujetopasivo,elsujetoactivo,elhecho
generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones
Art. 26.- Responsable.-Responsableeslapersonaquesintenerelcarcterdecontribuyentedebe,pordisposicinexpresa
delaley,cumplirlasobligacionesatribuidasaste.
Todaobligacintributariaessolidariaentreelcontribuyenteyelresponsable,quedandoasalvoelderechodestede
repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
Art. 27.- Responsableporrepresentacin.Paralosefectostributariossonresponsablesporrepresentacin:
1.Losrepresentanteslegalesdelosmenoresnoemancipadosylostutoresocuradoresconadministracindebienesdelos
demsincapaces
2.Losdirectores,presidentes,gerentesorepresentantesdelaspersonasjurdicasydemsentescolectivoscon
personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de personalidad
jurdica
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan; y,
5.Lossndicosdequiebrasodeconcursosdeacreedores,losrepresentantesoliquidadoresdesociedadesdehechoode
derechoenliquidacin,losdepositariosjudicialesylosadministradoresdebienesajenos,designadosjudicialo
convencionalmente.
Laresponsabilidadestablecidaenesteartculoselimitaalvalordelosbienesadministradosyaldelasrentasquesehayan
producidodurantesugestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de bienes:
1.Losadquirentesdebienesraces,porlostributosqueafectenadichaspropiedades,correspondientesalaoenquese
hayaefectuadolatransferenciayporelaoinmediatoanterior
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente, generados en la
actividaddedichonegociooempresaquesetransfiere,porelaoenqueserealicelatransferenciayporlosdosaos
anteriores,responsabilidadqueselimitaralvalordeesosbienes
3.Lassociedadesquesustituyanaotras,hacindosecargodelactivoydelpasivo,entodooenparte,seaporfusin,
transformacin,absorcinocualesquierotraforma.Laresponsabilidadcomprenderalostributosadeudadosporaquellas
hasta la fecha del respectivo acto;
4.Lossucesoresattulouniversal,respectodelostributosadeudadosporelcausantey,
5.Losdonatariosylossucesoresattulosingular,respectodelostributosadeudadosporeldonanteocausante
correspondientes a los bienes legados o donados.
Laresponsabilidadsealadaenlosnumerales1y2deesteartculo,cesarenunao,contadodesdelafechaenquese
hayacomunicadoalaadministracintributarialarealizacindelatransferencia.
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Art. 29.- Otros responsables.-Serntambinresponsables:

1.Losagentesderetencin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,enrazndesuactividad,
funcinoempleo,estnenposibilidadderetenertributosyque,pormandatolegal,disposicinreglamentariauorden
administrativa,estnobligadasaello.
Serntambinagentesderetencinlosherederosy,ensucaso,elalbacea,porelimpuestoquecorrespondaaloslegados
perocesarlaobligacindelalbaceacuandotermineelencargosinquesehayanpagadoloslegadosy,
2.Losagentesdepercepcin,entendindoseportaleslaspersonasnaturalesojurdicasque,porrazndesuactividad,
funcinoempleo,ypormandatodelaleyodelreglamento,estnobligadasarecaudartributosyentregarlosalsujeto
activo.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.-Laresponsabilidaddelosagentesderetencinodepercepcinesdirectaen
relacinalsujetoactivoyporconsiguientesonlosnicosobligadosantesteenlamedidaenquesehayaverificadola
retencinopercepcindelostributosyessolidariaconelcontribuyentefrentealmismosujetoactivo,cuandonosehaya
efectuadototaloparcialmentelaretencinopercepcin.
Sinperjuiciodelasancinadministrativaopenalaquehubierelugar,losagentesderetencinopercepcinsern
responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias
correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.
CaptuloV
DE LAS EXENCIONES
Art. 31.- Concepto.-Exencinoexoneracintributariaeslaexclusinoladispensalegaldelaobligacintributaria,
establecidaporrazonesdeordenpblico,econmicoosocial.
Art. 32.- Previsinenley.Slomediantedisposicinexpresadeley,sepodrestablecerexencionestributarias.Enellas
seespecificarnlosrequisitosparasureconocimientooconcesinalosbeneficiarios,lostributosquecomprenda,sies
total o parcial, permanente o temporal.
Art. 33.- Alcancedelaexencin.Laexencinslocomprenderlostributosqueestuvierenvigentesalafechadela
expedicindelaley.Porlotanto,noseextenderalostributosqueseinstituyanconposterioridadaella,salvodisposicin
expresa en contrario.
Art. 34.- Derogatoriaomodificacin.Laexencin,auncuandohubieresidoconcedidaenatencinadeterminadas
situacionesdehecho,podrsermodificadaoderogadaporleyposterior.
Sinembargo,laconcedidapordeterminadoplazo,subsistirhastasuexpiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.-Dentrodeloslmitesqueestablezcalaleyysinperjuiciodeloquesedispongaenleyes
orgnicasoespeciales,engeneralestnexentosexclusivamentedelpagodeimpuestos,peronodetasasnide
contribuciones especiales:
1.(ReformadoporlaDisposicinFinalSegunda,num.1.1.1,delaLeys/n,R.O.48S,16X2009).ElEstado,las
municipalidades,losconsejosprovinciales,lasentidadesdederechopblico,lasempresaspblicasconstituidasalamparo
delaLeyOrgnicadeEmpresasPblicasylasentidadesdederechoprivadoconfinalidadsocialopblica
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional o local, constituidos con
independenciaadministrativayeconmicacomoentidadesdederechopblicooprivado,paralaprestacindeservicios
pblicos
3.Lasempresasdeeconomamixta,enlapartequerepresenteaportacindelsectorpblico
4.Lasinstitucionesyasociacionesdecarcterprivado,debeneficenciaodeeducacin,constituidaslegalmente,siempre
que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;
5.(AgregadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,
12IX2014).Lasmedidasdispuestasenelprocesodeexclusinytransferenciadeactivosypasivos,deunaentidaddel
SistemaFinancieroNacional,deacuerdoconelCdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero,bajocualquiermodalidad
6.(AgregadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.3322S,
12IX2014).ElprocesodefusinextraordinariadelasentidadesdelSistemaFinancieroNacional,deacuerdoconel
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CdigoOrgnicoMonetarioyFinanciero.
Nota:MediantelaDisposicinReformatoriaCuarta,num.1,delCdigoOrgnicoMonetarioyFinancieroR.O.332
2S,12IX2014,sedisponeque:"Igualexencintendrnlascooperativasdeahorroycrditocuandosefusionencon
otras".
a)LosEstadosextranjeros,porlosbienesqueposeanenelpas
b)Lasempresasmultinacionales,enlapartequecorrespondaalosaportesdelsectorpblicodelosrespectivosEstadosy,
c)Losrepresentantesoficiales,agentesdiplomticosyconsularesdenacionesextranjeras,porsusimpuestospersonalesy
aduaneros,siemprequenoprovengandeactividadeseconmicasdesarrolladasenelpas.
LasexencionesgeneralesdeesteartculonosernaplicablesalimpuestoalvaloragregadoIVAeimpuestoalosconsumos
especiales ICE.
Art. 36.- Prohibiciones.-Prohbesealosbeneficiariosdeexencionestributariastomarasucargolasobligacionesquepara
elsujetopasivoestablezcalaleyascomoextender,entodooenparte,elbeneficiodeexencinenformaalgunaalos
sujetos no exentos.
Cuandoenactosocontratosintervengandeunapartebeneficiariosdeexencinydeotra,sujetosnoexentos,laobligacin
tributariasecausarnicamenteenproporcinalaparteopartesquenogozandeexencin.
CaptuloVI
DELAEXTINCINDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Art. 37.- Modosdeextincin.Laobligacintributariaseextingue,entodooenparte,porcualesquieradelossiguientes
modos:
1.Solucinopago
2.Compensacin
3.Confusin
4.Remisiny,
5.Prescripcindelaaccindecobro.
Seccin1a.
DELASOLUCINOPAGO
Art. 38.-Porquindebehacerseelpago. El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables.
Art. 39.- Porquinpuedehacerseelpago.Podrpagarporeldeudordelaobligacintributariaoporelresponsable,
cualquierpersonaanombredestos,sinperjuiciodesuderechodereembolso,enlostrminosdelartculo26deeste
Cdigo.
Art. 40.- Aquindebehacerseelpago.Elpagodebehacersealacreedordeltributoyporstealfuncionario,empleado
oagente,aquienlaleyoelreglamentofacultesurecaudacin,retencinopercepcin.
Art. 41.- Cundodebehacerseelpago.Laobligacintributariadebersatisfacerseeneltiempoquesealelaley
tributariarespectivaosureglamento,yafaltadetalsealamiento,enlafechaenquehubierenacidolaobligacin.Podr
tambincumplirseenlasfechasquesefijenenlosconveniosdepagoquesecelebrendeacuerdoconlaley.
Art. 42.- Dndedebehacerseelpago.Elpagodebehacerseenellugarquesealelaleyoelreglamentooenelque
funcionenlascorrespondientesoficinasderecaudacin,dondesehubiereproducidoelhechogenerador,odondetengasu
domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmodebehacerseelpago.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.2delCdigoOrgnico
MonetarioyFinancieroR.O.3322S,12IX2014).Salvolodispuestoenleyesorgnicasyespeciales,elpagodelas
obligacionestributariasseharenefectivo,enmonedadecursolegalmediantecheques,dbitosbancariosdebidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien
fuerefacultadoporlaleyoporlaadministracinparaelefecto.Cuandoelpagoseefectemediantechequenocertificado,
laobligacintributariaseextinguirnicamentealhacerseefectivo.
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Lasnotasdecrditoemitidasporelsujetoactivo,servirntambinparacancelarcualquierclasedetributosqueadministre
el mismo sujeto.
Asimismo,laobligacintributariapodrserextinguidatotaloparcialmente,medianteladacinenpagodebonos,
certificadosdeabonotributario,ttulosdelBancocentraldelEcuadoruotrossimilares,emitidosporelrespectivosujeto
activo y el Banco Central del Ecuador, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.Prohbesealossujetosactivosyporendeasusagentesrecaudadoresrecibirenconceptodepago
delaobligacintributaria,ttulosdistintosdelospermitidosenelincisotercerodelartculoanterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser
expresamente dispuestos o autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud motivada del
contribuyenteoresponsable,concedernfacilidadesparaelpagodetributos,medianteresolucin,siemprequesecumplan
losrequisitosestablecidosenesteCdigoyenlostrminosqueelmismoseale.
Art. 47.- Imputacindelpago.Cuandoelcrditoafavordelsujetoactivodeltributocomprendatambininteresesy
multas,lospagosparcialesseimputarnenelsiguienteorden:primeroainteresesluegoaltributoy,porltimoamultas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto
activovariasobligacionesdeunmismotributo,elpagoseimputarprimeroalaobligacinmsantiguaquenohubiere
prescrito,deacuerdoalaregladelartculoanterior.
Cuandoladeudaseadevariasobligaciones,pordistintostributos,elpagoseimputaraltributoqueelijaeldeudoryde
stealaobligacinmsantigua,conformealamismaregla.Denohacerseestaeleccin,laimputacinseharala
obligacinmsantigua.
Art. 49.- Aceptacinparcialdelaobligacin.Cuandodeterminadalaobligacintributariaporlaadministracin,el
contribuyenteoresponsablelaaceptareenparteyprotestareenotra,podrefectuarelpagodelapartenoobjetaday
formular su reclamo por la otra.
Lossujetosactivosdelarespectivaobligacinosusagentesderecaudacinnopodrnnegarse,enningncaso,arecibir
esos pagos.
Art. 50.- Pagoporconsignacin.Elpagodelaobligacintributariapuedetambinhacersemedianteconsignacin,enla
formayantelaautoridadcompetentequeesteCdigoestablece,enloscasosdelartculoanterioryentodosaquellosen
queelsujetoactivodelaobligacintributariaosusagentessenegarenarecibirelpago.
Seccin2a.
DELACOMPENSACIN
Art. 51.- Deudasycrditostributarios.Lasdeudastributariassecompensarntotaloparcialmente,deoficiooa
peticindeparte,concrditoslquidos,portributospagadosenexcesooindebidamente,reconocidosporlaautoridad
administrativacompetenteo,ensucaso,porelTribunalDistritaldeloFiscal,siemprequedichoscrditosnosehallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Notas:
LaDisposicinReformatoriaOctava,num.1,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial(Leys/n,R.O.544S,9III
2009),disponequeentodoslosartculosdelCdigoTributariodondesehagareferenciaalTribunalDistritaldelo
Fiscal, Tribunal, Sala, Presidente, Presidente del Tribunal, Presidente de la Sala, Magistrado, Magistrado de
sustanciacin,Ministrodesustanciacin,secambiepor"lajuezaoeljuezdelocontenciosotributario"sinembargo,
estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificlaestructuraorgnicadela
jurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateriacontenciosotributaria,ala
sala especializada de la Corte Provincial.
Art. 52.- Deudastributariasycrditosnotributarios.Lasdeudastributariassecompensarndeigualmaneracon
crditosdeuncontribuyentecontraelmismosujetoactivo,porttulosdistintosdeltributario,reconocidosenacto
administrativofirmeoporsentenciaejecutoriada,dictadaporrganojurisdiccional.
Noseadmitirlacompensacindecrditosconelproductodetributosrecaudadosporpersonasnaturalesojurdicas,que
actencomoagentesderetencinodepercepcin.
NoseadmitirlacompensacindeobligacionestributariasodecualquierotranaturalezaqueseadeudenalGobierno
NacionalydemsentidadesyempresasdelasinstitucionesdelEstado,conttulosdeladeudapblicaexterna.
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Seccin3a.
DELACONFUSIN
Art. 53.- Confusin.Seextingueporconfusinlaobligacintributaria,cuandoelacreedordestaseconvierteendeudor
dedichaobligacin,comoconsecuenciadelatransmisinotransferenciadelosbienesoderechosqueorigineneltributo
respectivo.
Seccin4a.
DELAREMISIN
Art. 54.- Remisin.Lasdeudastributariasslopodrncondonarseoremitirseenvirtuddeley,enlacuantayconlos
requisitosqueenlamismasedeterminen.Losinteresesymultasqueprovengandeobligacionestributarias,podrn
condonarseporresolucindelamximaautoridadtributariacorrespondienteenlacuantaycumplidoslosrequisitosquela
ley establezca.
Seccin5a.
DELAPRESCRIPCINDELAACCINDECOBRO
Art. 55.- Plazodeprescripcindelaaccindecobro.Laobligacinylaaccindecobrodeloscrditostributariosy
susintereses,ascomodemultasporincumplimientodelosdeberesformales,prescribirenelplazodecincoaos,
contadosdesdelafechaenquefueronexigiblesy,ensieteaos,desdeaquellaenquedebipresentarsela
correspondientedeclaracin,sistaresultareincompletaosinoselahubierepresentado.
Cuandoseconcedafacilidadesparaelpago,laprescripcinoperarrespectodecadacuotaodividendo,desdesu
respectivo vencimiento.
Enelcasodequelaadministracintributariahayaprocedidoadeterminarlaobligacinquedebasersatisfecha,prescribir
laaccindecobrodelamisma,enlosplazosprevistosenelincisoprimerodeesteartculo,contadosapartirdelafechaen
queelactodedeterminacinseconviertaenfirme,odesdelafechaenquecauseejecutorialaresolucinadministrativao
lasentenciajudicialquepongafinacualquierreclamooimpugnacinplanteadaencontradelactodeterminativoantes
mencionado.
Laprescripcindebeseralegadaexpresamenteporquienpretendebeneficiarsedeella,eljuezoautoridadadministrativa
nopodrdeclararladeoficio.
Art. 56.- Interrupcindelaprescripcindelaaccindecobro.Laprescripcinseinterrumpeporelreconocimiento
expresootcitodelaobligacinporpartedeldeudoroconlacitacinlegaldelautodepago.
Nosetomarencuentalainterrupcinporlacitacindelautodepagocuandolaejecucinhubieredejadodecontinuarse
pormsdedosaos,salvolopreceptuadoenelartculo247,oporafianzamientodelasobligacionestributariasdiscutidas.
CaptuloVII
DELOSPRIVILEGIOSDELCRDITOTRIBUTARIO
Art. 57.- Privilegioyprelacin.Loscrditostributariosysusintereses,gozandeprivilegiogeneralsobretodoslosbienes
deldeudorytendrnprelacinsobrecualesquieraotros,aexcepcindelossiguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2.Enloscasosdeprelacindecrditos,losdelSeguroGeneralObligatorioporaportes,primas,fondosdereserva,
conveniosdepurgademorapatronal,multas,descuentosuotrosquegenerenresponsabilidadpatronalyporcrditos
concedidosalosaseguradosobeneficiarios,sernprivilegiadosysepagarnenelordensealadoenelartculo2374del
CdigoCivil
3.Loquesedebaaltrabajadorporsalariososueldos,participacinenlasutilidadesbonificaciones,fondodereserva,
indemnizaciones y pensiones jubilares, de conformidad con la ley; y,
4.Loscrditoscaucionadosconprendaohipoteca,siemprequesehubiereninscritolegalmenteantesdelanotificacin
conladeterminacindelcrditotributario.
Art. 58.- Prelacindeacreedores. Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo sujeto pasivo por
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diferentestributos,elordendeprelacinentreellosser:fisco,consejosprovinciales,municipalidadesyorganismos
autnomos.
CaptuloVIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.-Paratodoslosefectostributarios,setendrcomodomiciliodelas
personasnaturales,ellugardesuresidenciahabitualodondeejerzansusactividadeseconmicasaqueldondese
encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.-Sinperjuiciodeloprevistoenelartculoprecedente,seconsiderarndomiciliados
en el Ecuador los extranjeros que, aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de
remuneracin,principaloadicionaloejerzanofigurenejerciendofuncionesdedireccin,administrativaotcnica,de
representacinodemandato,comoexpertos,tcnicosoprofesionales,oacualquierotrottulo,conosinrelacinde
dependencia,ocontratodetrabajoenempresasnacionalesoextranjerasqueoperenenelpas.Setendr,enestoscasos,
por domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible
precisardeestemodoeldomicilio,setendrcomotallacapitaldelaRepblica.
Art. 61.- Domiciliodelaspersonasjurdicas. Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio de las
personasjurdicas:
1.Ellugarsealadoenelcontratosocialoenlosrespectivosestatutosy,
2.Endefectodeloanterior,ellugarendondeseejerzacualquieradesusactividadeseconmicasodondeocurrierael
hecho generador.
Art. 62.- Fijacindedomicilioespecial.Loscontribuyentesylosresponsablespodrnfijardomicilioespecialpara
efectostributariospero,laadministracintributariarespectivaestarfacultadaparaaceptaresafijacinoexigiren
cualquiertiempo,otraespecial,enellugarquemsconvengaparafacilitarladeterminacinyrecaudacindelostributos.
Eldomicilioespecialasestablecido,serelnicovlidoparalosefectostributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.-Laspersonasdomiciliadasenelexterior,naturalesojurdicas,
contribuyentesoresponsablesdetributosenelEcuador,estnobligadasainstituirrepresentanteyafijardomicilioenel
pas,ascomoacomunicartalesparticularesalaadministracintributariarespectiva.
Siomitierenestedeber,setendrcomorepresentantesalaspersonasqueejecutarenlosactosotuvierenlascosas
generadorasdelostributosy,comodomicilio,eldestas.
TtuloIII
DELAADMINISTRACINTRIBUTARIA
CaptuloI
DELOSRGANOS
Art. 64.- Administracintributariacentral.Ladireccindelaadministracintributaria,correspondeenelmbito
nacional,alPresidentedelaRepblica,quienlaejerceratravsdelosorganismosquelaleyestablezca.
Enmateriaaduaneraseestaralodispuestoenlaleydelamateriayenlasdemsnormativasaplicables.
Lamismanormaseaplicar:
1.Cuandosetratedeparticipacinentributosfiscales
2.Enloscasosdetributoscreadosparaentidadesautnomasodescentralizadas,cuyabasedeimposicinsealamismaque
ladeltributofiscaloste,yseanrecaudadosporlaadministracincentraly,
3.Cuandosetratedetributosfiscalesodeentidadesdederechopblico,distintosalosmunicipalesoprovinciales,
acreedorasdetributos,aunquesurecaudacincorrespondaporleyalasmunicipalidades.
Art. 65.- Administracintributariaseccional.Enelmbitoprovincialomunicipal,ladireccindelaadministracin
tributariacorresponder,ensucaso,alPrefectoProvincialoalAlcalde,quieneslaejercernatravsdelasdependencias,
direccionesurganosadministrativosquelaleydetermine.
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Alospropiosrganoscorresponderlaadministracintributaria,cuandosetratedetributosnofiscalesadicionalesalos
provincialesomunicipalesdeparticipacinenestostributos,odeaquelloscuyabasedeimposicinsealadelostributos
principalesoestosmismos,aunquesurecaudacincorrespondaaotrosorganismos.
Art. 66.- Administracintributariadeexcepcin.Seexceptandelodispuestoenlosartculosprecedentes,loscasos
enquelaleyexpresamenteconcedalagestintributariaalapropiaentidadpblicaacreedoradetributos.Entalevento,la
administracindeesostributoscorresponderalosrganosdelmismosujetoactivoquelaleysealey,afaltadeeste
sealamiento,alasautoridadesqueordenenodebanordenarlarecaudacin.
CaptuloII
DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES
Art. 67.- Facultadesdelaadministracintributaria.Implicaelejerciciodelassiguientesfacultades:deaplicacindela
leyladeterminadoradelaobligacintributarialaderesolucindelosreclamosyrecursosdelossujetospasivosla
potestadsancionadoraporinfraccionesdelaleytributariaosusreglamentosyladerecaudacindelostributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.-Ladeterminacindelaobligacintributaria,eselactooconjuntodeactosreglados
realizadosporlaadministracinactiva,tendientesaestablecer,encadacasoparticular,laexistenciadelhechogenerador,
elsujetoobligado,labaseimponibleylacuantadeltributo.
Elejerciciodeestafacultadcomprende:laverificacin,complementacinoenmiendadelasdeclaracionesdelos
contribuyentesoresponsableslacomposicindeltributocorrespondiente,cuandoseadviertalaexistenciadehechos
imponibles,ylaadopcindelasmedidaslegalesqueseestimeconvenientesparaesadeterminacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.-Lasautoridadesadministrativasquelaleydetermine,estnobligadasaexpedirresolucin
motivada,eneltiempoquecorresponda,respectodetodaconsulta,peticin,reclamoorecursoque,enejerciciodesu
derecho,presentenlossujetospasivosdetributosoquienesseconsiderenafectadosporunactodeadministracin
tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.-Enlasresolucionesqueexpidalaautoridadadministrativacompetente,seimpondrn
las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.-Larecaudacindelostributosseefectuarporlasautoridadesyenlaformaoporlos
sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.
Elcobrodelostributospodrtambinefectuarseporagentesderetencinopercepcinquelaleyestablezcaoque,
permitidaporella,instituyalaadministracin.
Libro Segundo
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TtuloI
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestintributaria.Lasfuncionesdelaadministracintributariacomprendendosgestionesdistintasy
separadas:Ladeterminacinyrecaudacindelostributosy,laresolucindelasreclamacionesquecontraaquellasse
presenten.
Art. 73.- Normasdeaccin.Laactuacindelaadministracintributariasedesarrollarconarregloalosprincipiosde
simplificacin,celeridadyeficacia.
Art. 74.- Procedimientogeneralydeexcepcin.Losactosadministrativosseproducirnporelrganocompetente,
medianteelprocedimientoqueesteCdigoestablece.
Seaplicarlaleyespecialtributariacuandoporlanaturalezadeltributoseinstituyaunprocedimientodeexcepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridad
oinstitucin,paraconoceryresolverasuntosdecarctertributario.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.-Lacompetenciaadministrativaenelmbitotributario,esirrenunciabley
seejercerprecisamenteporlosrganosquelatenganatribuidacomopropia,salvoloscasosdedelegacinosustitucin,
previstos por las leyes.
Art. 77.- Indeterminacindelacompetencia.Cuandounaleyatribuyacompetenciaaunaadministracintributaria,sin
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determinarlaautoridadquehadeejercerla,seentenderconcedidaaquienordinariamenteescompetenteparaconocerde
losreclamosenprimeraonicainstancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.-Cuandoelrganoadministrativoantequiensepresenteunaconsulta,peticin,
reclamoorecursoseconsidereincompetentepararesolverlo,aslodeclarardentrodetresdasy,enunplazoiguallo
enviarantelaautoridadquelofuere,siemprequeformepartedelamismaadministracintributaria.Perosielrgano
competentecorrespondeaotraadministracintributaria,elquehubiererecibidolasolicitudladevolveralinteresado
dentrodeigualplazo,juntamenteconlaprovidenciaquedictaralefecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.-Cuandounaconsulta,peticin,reclamoorecursoserefieraavariostributosque
correspondanadistintasadministracionestributarias,laautoridadreceptora,dentrodetresdas,avocarconocimientode
losasuntosquelecompetanydispondrquelosrestantessecursenantelosorganismosrespectivos,conarregloalartculo
anterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se suscite entre autoridades de una misma
administracintributaria,loresolverelsuperiorjerrquicocomnenelplazodeochodasdeproducido.
Corresponderaltribunaldistritaldelofiscaldirimirlacompetenciaquesesuscitareosepromoviereentreautoridadesde
distintas administraciones tributarias.
Notas:
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.-Todoslosactosadministrativosseexpedirnporescrito.Adems,sern
debidamentemotivadosenuncindoselasnormasoprincipiosjurdicosquesehayafundadoyexplicandolapertinenciade
suaplicacinalosfundamentosdehechocuandoresuelvanpeticiones,reclamosorecursosdelossujetospasivosdela
relacintributaria,ocuandoabsuelvanconsultassobreinteligenciaoaplicacindelaley.
Art. 82.- Presuncindelactoadministrativo.Losactosadministrativostributariosgozarndelaspresuncionesde
legitimidadyejecutoriedadyestnllamadosacumplirseperosernejecutivos,desdequeseencuentrenfirmesosehallen
ejecutoriados.
Sinembargo,ningnactoadministrativoemanadodelasdependenciasdelasdireccionesyrganosqueadministren
tributos,tendrnvalidezsinohansidoautorizadosoaprobadosporelrespectivodirectorgeneralofuncionario
debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo
alguno,dentrodelplazoquelaleyseala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.-Seconsiderarnejecutoriadosaquellosactosqueconsistanenresolucionesdela
administracin,dictadosenreclamostributarios,respectodeloscualesnosehubiereinterpuestoonosehubiereprevisto
recursoulterior,enlamismavaadministrativa.
Art. 85.- Notificacindelosactosadministrativos.Todoactoadministrativorelacionadoconladeterminacindela
obligacintributaria,ascomolasresolucionesquedictenlasautoridadesrespectivas,senotificaralospeticionarioso
reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este
Cdigo.
Elactodequesetratenosereficazrespectodequiennosehubiereefectuadolanotificacin.
Art. 86.- Cmputoyobligatoriedaddelosplazos.Losplazosotrminosestablecidos,enesteCdigooenotrasleyes
tributariasorgnicasyespeciales,secontarnapartirdeldahbilsiguientealdelanotificacin,legalmenteefectuada,del
correspondienteactoadministrativo,ycorrernhastalaltimahorahbildeldadesuvencimiento.
Losplazosotrminosobliganporigualalosfuncionariosadministrativosyalosinteresadosenlosmismos.
CaptuloII
DELADETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.-Ladeterminacineselactooconjuntodeactosprovenientesdelossujetospasivosoemanadosdela
administracintributaria,encaminadosadeclararoestablecerlaexistenciadelhechogenerador,delabaseimponibleyla
cuantadeuntributo.
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Cuandounadeterminacindebatenercomobaseelvalordebienesinmuebles,seatenderobligatoriamentealvalor
comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario,
sepracticarpericialmenteelavalodeacuerdoaloselementosvalorativosquerigieronaesafecha.
Art. 88.- Sistemasdedeterminacin.Ladeterminacindelaobligacintributariaseefectuarporcualquieradelos
siguientes sistemas:
1.Pordeclaracindelsujetopasivo
2.Poractuacindelaadministracino,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacinporelsujetopasivo.Ladeterminacinporelsujetopasivoseefectuarmediantela
correspondientedeclaracinquesepresentareneltiempo,enlaformayconlosrequisitosquelaleyolosreglamentos
exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
Ladeclaracinasefectuada,esdefinitivayvinculanteparaelsujetopasivo,perosepodrrectificarloserroresdehechoo
declculoenquesehubiereincurrido,dentrodelaosiguientealapresentacindeladeclaracin,siemprequecon
anterioridadnosehubiereestablecidoynotificadoelerrorporlaadministracin.
Art. 90.- Determinacinporelsujetoactivo. (Reformado por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
sujetoactivoestablecerlaobligacintributaria,entodosloscasosenqueejerzasupotestaddeterminadora,conformeal
artculo68deesteCdigo,directaopresuntivamente.
Laobligacintributariaasdeterminadacausarunrecargodel20%sobreelprincipal.
Art. 91.- Forma directa.- (SustituidoporelArt.3delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Ladeterminacindirecta
seharsobrelabasedeladeclaracindelpropiosujetopasivo,desucontabilidadoregistrosymsdocumentosqueposea,
ascomodelainformacinyotrosdatosqueposealaadministracintributariaensusbasesdedatos,olosquearrojensus
sistemasinformticosporefectodelcrucedeinformacinconlosdiferentescontribuyentesoresponsablesdetributos,con
entidadesdelsectorpblicouotrasascomodeotrosdocumentosqueexistanenpoderdeterceros,quetenganrelacin
con la actividad gravada o con el hecho generador.
Art. 92.- Forma presuntiva.-Tendrlugarladeterminacinpresuntiva,cuandonoseaposibleladeterminacindirecta,ya
porfaltadedeclaracindelsujetopasivo,pesealanotificacinparticularqueparaelefectohubiesehechoelsujetoactivo
yaporquelosdocumentosquerespaldensudeclaracinnoseanaceptablesporunaraznfundamentalonoprestenmrito
suficienteparaacreditarla.Entalescasos,ladeterminacinsefundarenloshechos,indicios,circunstanciasydems
elementosciertosquepermitanestablecerlaconfiguracindelhechogeneradorylacuantadeltributocausado,o
mediantelaaplicacindecoeficientesquedeterminelaleyrespectiva.
Art. 93.- Determinacinmixta.Determinacinmixta,eslaqueefectalaadministracinabasedelosdatosrequeridos
por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.-Caducalafacultaddelaadministracinparadeterminarlaobligacintributaria,sinqueserequiera
pronunciamiento previo:
1.Entresaos,contadosdesdelafechadeladeclaracin,enlostributosquelaleyexijadeterminacinporelsujeto
pasivo,enelcasodelartculo89
2.Enseisaos,contadosdesdelafechaenquevencielplazoparapresentarladeclaracin,respectodelosmismos
tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,
3.Enunao,cuandosetratedeverificarunactodedeterminacinpracticadoporelsujetoactivooenformamixta,
contadodesdelafechadelanotificacindetalesactos.
Art. 95.- Interrupcindelacaducidad.Losplazosdecaducidadseinterrumpirnporlanotificacinlegaldelaordende
verificacin,emanadadeautoridadcompetente.
Seentenderquelaordendedeterminacinnoproduceefectolegalalgunocuandolosactosdefiscalizacinnose
iniciarendentrode20dashbiles,contadosdesdelafechadenotificacinconlaordendedeterminacinosi,iniciados,se
suspendierenpormsde15dasconsecutivos.Sinembargo,elsujetoactivopodrexpedirunanuevaordende
determinacin,siemprequeaunseencuentrependienteelrespectivoplazodecaducidad,segnelartculoprecedente.
Sialmomentodenotificarseconlaordendedeterminacinfaltaremenosdeunaoparaqueoperelacaducidad,segnlo
dispuestoenelartculoprecedente,lainterrupcindelacaducidadproducidaporestaordendedeterminacinnopodr
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extendersepormsdeunaocontadodesdelafechaenqueseprodujolainterrupcinenestecaso,sielcontribuyenteno
fuerenotificadoconelactodedeterminacindentrodeesteaodeextincin,seentenderquehacaducadolafacultad
determinadoradelaadministracintributaria.
Silaordendedeterminacinfuerenotificadaalsujetopasivocuandoseencuentrapendientedediscurrirunlapsomayora
unaoparaqueoperelacaducidad,elactodedeterminacindebersernotificadoalcontribuyentedentrodelos
pertinentesplazosprevistosporelartculoprecedente.Seentenderquenosehainterrumpidolacaducidaddelaordende
determinacinsi,dentrodedichosplazoselcontribuyentenoesnotificadoconelactodedeterminacin,conelque
culminalafiscalizacinrealizada.
CaptuloIII
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1.Cuandoloexijanlasleyes,ordenanzas,reglamentosolasdisposicionesdelarespectivaautoridaddelaadministracin
tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar
oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c)Llevarloslibrosyregistroscontablesrelacionadosconlacorrespondienteactividadeconmica,enidiomacastellano
anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacintributarianoestprescrita
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e)Cumplirconlosdeberesespecficosquelarespectivaleytributariaestablezca.
2.Facilitaralosfuncionariosautorizadoslasinspeccionesoverificaciones,tendientesalcontroloaladeterminacindel
tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos
generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4.Concurriralasoficinasdelaadministracintributaria,cuandosupresenciasearequeridaporautoridadcompetente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.-Elincumplimientodedeberesformalesacarrearresponsabilidad
pecuniariaparaelsujetopasivodelaobligacintributaria,seapersonanaturalojurdica,sinperjuiciodelasdems
responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.-Siemprequelaautoridadcompetentedelarespectivaadministracintributarialoordene,
cualquierpersonanatural,porsocomorepresentantedeunapersonajurdica,odeenteeconmicosinpersonalidad
jurdica,enlostrminosdelosartculos24y27deesteCdigo,estarobligadaacomparecercomotestigo,aproporcionar
informesoexhibirdocumentosqueexistieranensupoder,paraladeterminacindelaobligacintributariadeotrosujeto.
Nopodrrequerirselainformacinalaqueserefiereelincisoanterior,alosministrosdelculto,enasuntosrelativosasu
ministerioalosprofesionales,encuantotenganderechoainvocarelsecretoprofesionalalcnyuge,oconvivientecon
derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcterdelainformacintributaria. Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables
oterceros,relacionadasconlasobligacionestributarias,sernutilizadasparalosfinespropiosdelaadministracin
tributaria.
Laadministracintributaria,deberdifundiranualmentelosnombresdelossujetospasivosylosvaloresquehayanpagado
o no por sus obligaciones tributarias.
Art. 100.- Difusinydestinodelosrecursos.ElGobiernoNacionalinformaranualmentesobrelosmontosdelos
ingresostributariosrecaudadosyeldestinodestos.
Art. 101.- Deberesdefuncionariospblicos. Los notarios, registradores de la propiedad y en general los funcionarios
pblicos,debernexigirelcumplimientodelasobligacionestributariasqueparaeltrmite,realizacinoformalizacinde
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loscorrespondientesnegociosjurdicosestablezcalaley.
Estnigualmenteobligadosacolaborarconlaadministracintributariarespectiva,comunicndoleoportunamentela
realizacindehechosimponiblesdelosquetenganconocimientoenrazndesucargo.
Art. 102.- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
CaptuloIV
DELOSDEBERESDELAADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.(Reformado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son deberes
sustancialesdelaadministracintributaria:
1.EjercersuspotestadesconarregloalasdisposicionesdeesteCdigoyalasnormastributariasaplicables
2.Expedirlosactosdeterminativosdeobligacintributaria,debidamentemotivados,conexpresindeladocumentacin
que los respalde, y consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;
3.Recibirtodapeticinoreclamo,inclusiveeldepagoindebido,quepresentenloscontribuyentes,responsablesoterceros
quetenganintersenlaaplicacindelaleytributariaytramitarlodeacuerdoalaleyyalosreglamentos
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes
impositivasdesujurisdiccin
5.Expedirresolucinmotivadaeneltiempoquecorresponda,enlaspeticiones,reclamos,recursosoconsultasque
presentenlossujetospasivosdetributosoquienesseconsiderenafectadosporunactodelaadministracin
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades establecidas en la ley, a los sujetos
pasivosdelaobligacintributariayalosafectadosconella
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se
controviertanyaportaraesterganojurisdiccionaltodosloselementosdejuicionecesariosparaestableceroesclarecerel
derecho de las partes;
8.Revisardeoficiosuspropiosactosoresoluciones,dentrodeltiempoyenloscasosqueesteCdigoprev
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal; y,
11.Losdemsquelaleyestablezca.
Losfuncionariosoempleadosdelaadministracintributaria,enelejerciciodesusfunciones,sonresponsables,personaly
pecuniariamente,portodoperjuicioqueporsuaccinuomisindolosacausarenalEstadooaloscontribuyentes.
Lainobservanciadelasleyes,reglamentos,jurisprudenciaobligatoriaeinstruccionesescritasdelaadministracin,ser
sancionadaconmultadetreintadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica(30USD)amilquinientosdlaresdelos
EstadosUnidosdeAmrica(1.500USD).Encasodereincidencia,sernsancionadosconladestitucindelcargoporla
mximaautoridaddelarespectivaadministracintributaria,sinperjuiciodelaaccinpenalaquehubierelugar.La
sancinadministrativapodrserapeladadeconformidadconlaLeyOrgnicadeServicioCivilyCarreraAdministrativay
deUnificacinyHomologacindelasRemuneracionesdelSectorPblico.
Notas:
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Art. 104.- Aceptacintcita. Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,se
considerarcomoaceptacintcitadelareclamacinrespectiva,yfacultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinque
corresponda.
Elfuncionarioresponsablesersancionadoconformealodispuestoenelartculo33delaLeydeModernizacindel
Estado,PrivatizacionesyPrestacindeServiciosPblicosporpartedelaIniciativaPrivada.
Nota:
PormediodelafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial70,28VII2005,semodificeltextodeesteartculo.
CaptuloV
DELANOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.-Notificacineselactoporelcualsehacesaberaunapersonanaturalojurdicaelcontenidodeun
actooresolucinadministrativa,oelrequerimientodeunfuncionariocompetentedelaadministracinenordenal
cumplimiento de deberes formales.
Art. 106.- Notificadores.-Lanotificacinseharporelfuncionariooempleadoaquienlaley,elreglamentooelpropio
rganodelaadministracindesigne.Elnotificadordejarconstancia,bajosuresponsabilidadpersonalypecuniaria,del
lugar,da,horayformadenotificacin.
Art. 107.-Formasdenotificacin.Lasnotificacionessepracticarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3.Porcorreocertificadooporserviciosdemensajera
4. Por la prensa;
5.Poroficio,enloscasospermitidosporesteCdigo
6.Atravsdelacasillajudicialqueseseale
7.Porcorrespondenciapostal,efectuadamediantecorreopblicooprivado,oporsistemasdecomunicacin,facsimilares,
electrnicosysimilares,siemprequestospermitanconfirmarinequvocamentelarecepcin
8.Porconstanciaadministrativaescritadelanotificacin,cuandoporcualquiercircunstanciaeldeudortributariose
acercarealasoficinasdelaadministracintributaria
9.Enelcasodepersonasjurdicasosociedadesoempresassinpersonerajurdica,lanotificacinpodrserefectuadaenel
establecimientodondeseubiqueeldeudortributarioyserrealizadaaste,asurepresentantelegal,acualquierpersona
expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor
tributario.
Existenotificacintcitacuandonohabindoseverificadonotificacinalguna,lapersonaaquienhadebidonotificarse
unaactuacinefectecualquieractoogestinporescritoquedemuestreinequvocamentesuconocimiento.Seconsiderar
comofechadelanotificacinaquellaenquesepractiqueelrespectivoactoogestin,porpartedelapersonaquedebaser
notificada; y,
10.Porelmedioelectrnicoprevistoenelartculo56delaLeydeComercioElectrnico.
Art. 108.- Notificacinpersonal.Lanotificacinpersonalseharentregandoalinteresadoeneldomicilioolugarde
trabajo del sujeto pasivo, o de su representante legal, o del tercero afectado o de la persona autorizada para el efecto,
originalocopiacertificadadelactoadministrativodequesetrateodelaactuacinrespectiva.Ladiligenciade
notificacinsersuscritaporelnotificado.
Silanotificacinpersonalseefectuareeneldomiciliodelaspersonasmencionadasenelincisoanterioryelnotificadose
negareafirmar,loharporluntestigo,dejndoseconstanciadeesteparticular.
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Surtirlosefectosdelanotificacinpersonallafirmadelinteresado,odesurepresentantelegal,hechaconstarenel
documentoquecontengaelactoadministrativodequesetrate,cuandostehubieresidopracticadoconsuconcurrenciao
participacin.Sinopudiereonoquisierefirmar,lanotificacinsepracticarconformealasnormasgenerales.
Art. 109.- Notificacinporboletas.Cuandonopudiereefectuarselanotificacinpersonal,porausenciadelinteresadode
sudomiciliooporotracausa,sepracticarladiligenciaporunaboleta,queserdejadaeneselugar,cerciorndoseel
notificadordeque,efectivamente,eseldomiciliodelnotificado,segnlosartculos59,61y62deesteCdigo.
Laboletacontendr:fechadenotificacinnombresyapellidos,oraznsocialdelnotificadocopiaautnticaocertificada
del acto o providencia administrativa de que se trate; y, la firma del notificador.
Quienrecibalaboletasuscribirlacorrespondienteconstanciadelparticular,juntamenteconelnotificadory,sino
quisieraonopudierefirmar,seexpresarasconcertificacindeuntestigo,bajoresponsabilidaddelnotificador.
Art. 110.- Notificacinporcorreo.Todoactoadministrativotributariosepodrnotificarporcorreocertificado,correo
paraleloosusequivalentes.Seentenderrealizadalanotificacin,apartirdelaconstanciadelarecepcinpersonaldel
aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambinpodrnotificarseporserviciosdemensajeraeneldomiciliofiscal,conacusederecibooconcertificacindela
negativaderecepcin.Enesteltimocasosedeberfijarlanotificacinenlapuertaprincipaldeldomiciliofiscalsiste
estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacinporlaprensa. Cuando las notificaciones deban hacerse a una determinada generalidad de
contribuyentes, o de una localidad o zona; o, cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia
seaimposiblededeterminar,oelcasofuereelprevistoenelartculo60deesteCdigo,lanotificacindelosactos
administrativosinicialesseharporlaprensa,portresvecesendasdistintos,enunodelosperidicosdemayor
circulacindellugar,silohubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos.
Estasnotificacionescontendrnnicamenteladesignacindelageneralidaddeloscontribuyentesaquienessedirijay,
cuandosetratedepersonasindividualesocolectivas,losnombresyapellidos,oraznsocialdelosnotificados,oel
nombredelcausante,sisenotificaaherederos,elactodequesetrateyelvalordelaobligacintributariareclamada.
Lasnotificacionesporlaprensasurtirnefectodesdeeldahbilsiguientealdelaltimapublicacin.
Art. 112.- Notificacinporcasillajudicial.Paraefectosdelaprcticadeestaformadenotificacin,todacomunicacin
queimpliqueuntrmitequedeconformidadconlaleydebaserpatrocinadoporunprofesionaldelderecho,debesealar
unnmerodecasillay/odomiciliojudicialpararecibirnotificacionespodrtambinutilizarseestaformadenotificacin
entrmitesquenorequieranlacondicinantesindicada,sielcomparecientesealaunnmerodecasillajudicialpara
recibir notificaciones.
Art. 113.- Notificacinporcorrespondenciapostal.Lanotificacinporcorrespondenciapostallaefectuarelempleado
del servicio postal contratado en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales establecidos
paracadaunodeestostiposdenotificacin.
Art. 114.- Horariodenotificacin.Laadministracintributariapodrnotificarlosactosadministrativosdentrodelas
veinticuatrohorasdecadada,procurandohacerlodentrodelhorariodelcontribuyenteodesuabogadoprocurador.
Paraefectosdeesteartculo,silanotificacinfuererecibidaenundauhorainhbil,surtirefectoselprimerdahbilo
laborablesiguientealarecepcin.
TtuloII
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
CaptuloI
DE LAS RECLAMACIONES
Art. 115.- Reclamantes.Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte,
porunactodeterminativodeobligacintributaria,porverificacindeunadeclaracin,estimacindeoficiooliquidacin,
podrnpresentarsureclamoantelaautoridaddelaqueemaneelacto,dentrodelplazodeveintedas,contadosdesdeel
dahbilsiguientealdelanotificacinrespectiva.
LosreclamosportributosquecorrespondanalEstadosegnelartculo64deesteCdigo,siemprequelosreclamantes,
tuvierensudomicilioenlaprovinciadePichincha,sepresentarnenelServiciodeRentasInternas.Enlosdemscasos
podrnpresentarseantelarespectivadireccinregionaloprovincial.Elempleadoreceptorpondrlafedepresentacinen
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elescritodereclamoyencuarentayochohorasloremitiralServiciodeRentasInternas.
Lasreclamacionesaduanerasporaplicacinerrneadelarancelodelasleyesoreglamentosaduaneros,odelosconvenios
internacionales,sepresentarnanteelGerenteDistritaldelaAduanadelalocalidadrespectiva.
Laspeticionesporavalosdelapropiedadinmueblerstica,sepresentarnytramitarnantelarespectivamunicipalidad,
laquelosresolverenlafaseadministrativa,sinperjuiciodelaaccincontenciosaaquehubierelugar.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimielincisotercerode
esteartculo.
Art. 116.- Comparecencia.-Entodareclamacinadministrativacomparecernlosreclamantes,personalmenteopor
mediodesurepresentantelegaloprocurador,debiendostelegitimarsupersoneradesdequecomparece,amenosquepor
fundadosmotivossesolicitealaadministracinuntrminoprudencialparaelefecto,encuyocasoseleconcederporun
tiemponoinferioraochodassielrepresentadoestuviereenelEcuador,nimenordetreintadassisehallareenel
exterior.Denolegitimarlapersoneraenelplazoconcedido,setendrcomonopresentadoelreclamo,sinperjuiciodelas
responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.-Podrnreclamarenunmismoescritodosomspersonas,siemprequesusderechosoel
fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo hecho generador.
Desertresomslosreclamantes,estarnobligadosanombrarprocuradorcomn,conquiensecontareneltrmitedel
reclamo,ysinolohicierenlodesignarlaautoridadqueconocedel.
Art. 118.- Acumulacindeexpedientes.Laautoridadqueinstaureunprocedimientooquelotrmite,deoficiooa
peticindeparte,dispondrlaacumulacindeexpedientesquecontenganprocedimientossobrereclamosadministrativos,
enloscasosenqueporguardarestrecharelacinoprovenirdeunmismohechogenerador,aunquelosreclamantessean
distintos,puedanresolverseenunmismoacto,obienporquelaresolucinquerecaigaenelunopuedaafectaralderechoo
alintersdirectoquesediscutaenotroprocedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.-Lareclamacinsepresentarporescritoycontendr:
1.Ladesignacindelaautoridadadministrativaantequienselaformule
2.Elnombreyapellidodelcomparecienteelderechoporelquelohaceelnmerodelregistrodecontribuyentes,oelde
lacduladeidentidad,ensucaso.
3.Laindicacindesudomiciliopermanente,yparanotificaciones,elquesealare
4.Mencindelactoadministrativoobjetodelreclamoylaexpresindelosfundamentosdehechoydederechoenquese
apoya, expuestos clara y sucintamente;
5.Lapeticinopretensinconcretaqueseformuley,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.
Alareclamacinseadjuntarnlaspruebasdequesedispongaosesolicitarlaconcesindeunplazoparaelefecto.
Art. 120.- Complementacindelreclamo.Salvoloquesedisponeenlosartculos78y79deesteCdigo,sila
reclamacinfuereobscuraonoreunierelosrequisitosestablecidosenelartculoanterior,laautoridadadministrativa
receptoradispondrqueselaaclareocompleteenelplazodediezdasy,denohacerlosetendrpornopresentadoel
reclamo.
Art. 121.- Constanciadepresentacin.Entodapeticinoreclamoinicial,seanotareneloriginalyenlacopialafecha
desupresentacinyelnmeroqueseasignealtrmite,anotacinqueserfirmadaporelempleadoreceptor.Lacopiase
entregaralinteresado.
Enlaspeticionesposterioressloseanotarlafechadesupresentacinenoriginalycopia,eingresarnalexpediente
respectivo.
Art. 122.- Pago indebido.-Seconsiderarpagoindebido,elqueserealiceporuntributonoestablecidolegalmenteodel
quehayaexencinpormandatolegalelefectuadosinquehayanacidolarespectivaobligacintributaria,conformealos
supuestosqueconfiguranelrespectivohechogenerador.Enigualescondiciones,seconsiderarpagoindebidoaquelquese
hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. 123.- Pago en exceso.-Seconsiderarpagoenexcesoaquelqueresulteendemasaenrelacinconelvalorquedebi
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pagarsealaplicarlatarifaprevistaenlaleysobrelarespectivabaseimponible.Laadministracintributaria,previa
solicituddelcontribuyente,procederaladevolucindelossaldosenfavordeste,queaparezcancomotalesensus
registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el beneficiario de la
devolucinnohayamanifestadosuvoluntaddecompensardichossaldosconsimilaresobligacionestributariaspendientes
o futuras a su cargo.
Sielcontribuyentenorecibeladevolucindentrodelplazomximodeseismesesdepresentadalasolicitudosiconsidera
quelorecibidonoeslacantidadcorrecta,tendrderechoapresentarencualquiermomentounreclamoformalparala
devolucin,enlosmismostrminosprevistosenesteCdigoparaelcasodepagoindebido.
CaptuloII
DELASUSTANCIACIN
Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 124.- Procedimiento de oficio.-Admitidaaltrmiteunareclamacin,laautoridadcompetenteoelfuncionario
designadoporellaimpulsardeoficioelprocedimiento,sinperjuiciodeatenderoportunamentelaspeticionesdelos
interesados.Alefectoseordenarenunamismaprovidencialaprcticadetodaslasdiligenciasdetrmiteque,porsu
naturaleza,puedanrealizarsedemanerasimultneaynorequierantrmitesucesivo,prescindindosedediligencias
innecesarias.
Laautoridadllamadaadictarlaresolucincorrespondientepodrdesignaraunfuncionariodelamismaadministracin
paraque,bajosuvigilanciayresponsabilidad,sustancieelreclamoopeticin,suscribiendoprovidencias,solicitudes,
despachos,ydemsactuacionesnecesariasparalatramitacindelapeticinoreclamo.Lasresolucionesquetomeel
delegadotendrnlamismafuerzajurdicaypodrnsersusceptiblesdelosrecursosquetienenlasresolucionesdela
autoridadtributariaquedeleg.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.-Slolosreclamantesosusabogados,tendrnderechoparaexaminarenlasoficinas
delaadministracinlosexpedientesdesusreclamoseinformarsedeellosencualquierestadodelatramitacin.
Nianconordensuperiorserpermitidoextraerdelasoficinasdelaadministracintributarialosexpedientesquele
pertenezcan,nilaentregadelosmismosaquienesnoseanlosfuncionariosoempleadosque,porrazndesucargo
intervenganenlatramitacindelreclamo,salvocuandoloordeneelTribunalDistritaldeloFiscal.
Notas:
Art. 126.- Peticindeinformes.Cuandoserequierandatosoinformesdeotrasinstitucionesdelsectorpblico,las
comunicacionessecursarndirectamenteaquienesdebanproporcionarlos.
Enelrgimenaduanero,siemprequeparadictarresolucinfuerenecesariouninformepericialotcnico,selosolicitara
laCorporacinAduaneraEcuatoriana.
Losdatoseinformessernenviadosenelplazodecincodas,salvoquesesoliciteporelinformanteuntrminomayorpor
razones fundadas.
Art. 127.- Falta de informes.-Lafaltadelosdatosoinformesrequeridos,nointerrumpirelplazoquelaautoridad
administrativa tiene para resolver el reclamo, a menos que aquellos hubieren sido solicitados por el reclamante, o se trate
delcasoprevistoenelincisosegundodelartculoanterior.
Loestatuidoenesteartculo,noexcluyelaresponsabilidadenqueincurraelfuncionarioculpableporfaltadeinformacin
o de datos, o por su demora en conferirlos.
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Seccin2a.
DE LA PRUEBA
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles todos los medios de prueba que la ley
establece,exceptolaconfesindefuncionariosyempleadospblicos.
Lapruebatestimonialsloseadmitircuandoporlanaturalezadelasuntonopudiereacreditarsedeotromodo,hechosque
influyanenladeterminacindelaobligacintributaria.
Art. 129.- Plazo de prueba.- Seconcederplazoprobatoriocuandolosoliciteelreclamanteointeresadoosea
necesarioparaelesclarecimientodeloshechosmateriadelreclamo.Serfijadodeacuerdoalaimportanciaocomplejidad
deesoshechos,peroenningncasoexcederdetreintadas.
Nota:
Art. 130.- Audiencia.- Laautoridadadministrativaqueconozcadeunreclamo,hastaveintedasantesdevencerseel
plazoquetienepararesolverlo,podr,siasujuiciofuerenecesario,sealardayhoraparalarealizacindeunaaudiencia,
enlaqueelinteresadoalegueensudefensaoseesclarezcanpuntosmateriadelareclamacin.
Nota:
Art. 131.-Determinacincomplementaria.
(Sustituido por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).Cuandodelatramitacindelapeticinoreclamoseadviertalaexistenciadehechosnoconsideradosenladeterminacin
del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa
dispondrlasuspensindeltrmiteylaprcticadeunprocesodeverificacinodeterminacincomplementario,
disponiendoseemitalacorrespondienteOrdendeDeterminacin.
Lasuspensindeltrmitedelapeticinoreclamosuspende,consecuentemente,elplazoparaemitirlaresolucin
correspondiente.
Realizadaladeterminacincomplementaria,queseregirporelmismoprocedimientoestablecidoparaelejerciciodela
facultaddeterminadoradelaadministracintributaria,continuardecurriendoelplazoqueseleconcedeala
administracinparadictarresolucin,laquesereferiralreclamoopeticininicialycontendrelactodedeterminacin
complementariadefinitivo.Elactodedeterminacincomplementariaslopodrserobjetodeimpugnacinjudicialconla
resolucindelapeticinoreclamoinicial.
Seccin3a.
DELARESOLUCIN
Art. 132.- Plazo para resolver.- Lasresolucionesseexpedirnenelplazode120dashbiles,contadosdesdeelda
hbilsiguientealdelapresentacindelreclamo,oaldelaaclaracinoampliacinquedispongalaautoridad
administrativa.Seexceptandeestanormalossiguientescasos:
1.Losprevistosenelartculo127,enlosqueelplazocorrerdesdeeldahbilsiguientealdelarecepcindelosdatoso
informes solicitados por el reclamante, o del que se decida prescindir de ellos;
2.Losquesemencionanenlosartculos129y131enquesecontardesdeeldahbilsiguientealvencimientodelos
plazosalldeterminadosy,
3.Lasreclamacionesaduaneras,enlasquelaresolucinseexpediren30dashbilesporelGerenteDistritaldeAduana
respectivo.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesustituyeltexto"120"por
"30"delnumeral3deesteartculo.
Art. 133.- Resolucinexpresa.Lasresolucionessernmotivadasenlaformaqueseestableceenelartculo81,concita
deladocumentacinyactuacionesquelasfundamentanydelasdisposicioneslegalesaplicadas.Decidirntodaslas
cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados.
Art. 134.- Aceptacintcita.Entodocaso,elsilencioadministrativonoexcluireldeberdelaadministracindedictar
resolucinexpresa,aunquesehubierededucidoaccincontenciosaporelsilencioadministrativo.Enesteevento,sila
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resolucinexpresaadmiteensutotalidadelreclamo,terminarlacontroversiasilohaceenparte,servirdeelementode
juicioparalasentenciaysilaresolucinfuerentegramentenegativa,nosurtirefectoalguno.
CaptuloIII
DE LAS CONSULTAS
Art. 135.- Quienes pueden consultar.-Lossujetospasivosquetuvierenuninterspropioydirectopodrnconsultarala
administracintributariarespectivasobreelrgimenjurdicotributarioaplicableadeterminadassituacionesconcretasoel
quecorrespondaaactividadeseconmicasporiniciarse,encuyocasolaabsolucinservinculanteparalaadministracin
tributaria.
Asmismo,podrnconsultarlasfederacionesylasasociacionesgremiales,profesionales,cmarasdelaproduccinylas
entidadesdelsectorpblico,sobreelsentidooalcancedelaleytributariaenasuntosqueinteresendirectamenteadichas
entidades.Lasabsolucionesemitidassobrelabasedeestetipodeconsultassolotendrncarcterinformativo.
Sololasabsolucionesexpedidasporlaadministracintributariacompetentetendrnvalidezyefectojurdico,enrelacina
lossujetospasivosdelasobligacionestributariasporstaadministrados,enlostrminosestablecidosenlosincisos
anteriores, por lo tanto, las absoluciones de consultas presentadas a otras instituciones, organismos o autoridades no
tendrnefectojurdicoenelmbitotributario.
LasabsolucionesdelasconsultasdebernserpublicadasenextractoenelRegistroOficial.
Art. 136.- Requisitos.-Laconsultaseformularporescritoycontendr:
1.Losrequisitosexigidosenlosnumerales1,2,3y6delartculo119deesteCdigo
2.Relacinclaraycompletadelosantecedentesycircunstanciasquepermitanalaadministracinformarsejuicioexacto
del caso consultado;
3.Laopininpersonaldelconsultante,conlacitadelasdisposicioneslegalesoreglamentariasqueestimareaplicablesy,
4.Debertambinadjuntarseladocumentacinuotroselementosnecesariosparalaformacindeuncriterioabsolutorio
completo,sinperjuiciodequeestospuedansersolicitadosporlaadministracintributaria.
Rigetambinparalaconsultaloprevistoenelartculo120.
Art. 137.- Absolucindelaconsulta.Lasconsultas,enelcasodelinciso1o.delartculo135,seabsolvernenlaforma
establecidaenelartculo81ydentrodelplazodetreintadasdeformuladas.
Respectodelasprevistasenelinciso2o.delmismoartculo135seatendernenigualplazo,amenosquefuerenecesario
laexpedicindereglamentoodedisposicionesdeaplicacingeneral.
Art. 138.- Efectos de la consulta.-Lapresentacindelaconsultanoeximedelcumplimientodedeberesformalesnidel
pago de las obligaciones tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Silosdatosproporcionadosparalaconsultafuerenexactos,laabsolucinobligaralaadministracinapartirdelafecha
denotificacin.Denoserlo,nosurtirtalefecto.
Deconsiderarlaadministracintributaria,quenocuentaconloselementosdejuicionecesariosparaformaruncriterio
absolutoriocompleto,setendrpornopresentadalaconsultaysedevolvertodaladocumentacin.
Lossujetospasivosoentidadesconsultantes,nopodrninterponerreclamo,recursooaccinjudicialalgunacontraelacto
queabsuelvasuconsulta,nilaadministracintributariapodralterarposteriormentesucriteriovinculante,salvoelcasode
quelasinformacionesodocumentosquesustentarenlaconsultaresultenerrneos,denotoriafalsedadosilaabsolucin
contraviniereadisposicinlegalexpresa.Sinperjuiciodeelloloscontribuyentespodrnejercersusderechoscontraelo
losactosdedeterminacinodeliquidacindeobligacionestributariasdictadosdeacuerdoconloscriteriosexpuestosenla
absolucindelaconsulta.
CaptuloIV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
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Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.-Losactosadministrativossernnulosylaautoridadcompetentelos
invalidardeoficiooapeticindeparte,enlossiguientescasos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de las formalidades que la ley
prescribe,siemprequesehayaobstadoelderechodedefensaoquelaomisinhubiereinfluidoenladecisindelreclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria, son susceptibles de
lossiguientesrecursos,enlamismavaadministrativa:
1.Derevisinporlamximaautoridadadministrativaquecorrespondaalrganodelqueemanelacto,segnlos
artculos64,65y66deesteCdigoy,
2.Deapelacinenelprocedimientodeejecucin.
Art. 141.- Quejaanteelsuperiorjerrquico.Elcontribuyenteoresponsableytodoelquepresenteunareclamacino
peticinanteunfuncionarioodependenciadelaadministracintributaria,ynofuereatendidoenlosplazoslegales,sin
perjuiciodesuderechoaformularlaaccinquecorrespondaporsilencioadministrativo,podrpresentarsuquejaantela
autoridadadministrativajerrquicamentesuperior,laquecorrertrasladodeellaalfuncionariocontraelqueselaformula
porelplazodetresdas,yconlacontestacinoenrebelda,dictarresolucinenloscincodassubsiguientes.
Art. 142.- Efectos del recurso.-Lapresentacindelaqueja,nosuspenderlacompetenciadelfuncionariocontraquiense
ladirigenilatramitacindelasunto.Laautoridadsuperiorqueencuentrealinferiorculpabledenegligenciaenel
cumplimientodesusdeberes,odedoloomaliciaenperjuiciodelreclamante,leimpondrunasancindecuarentaa
cuatrocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmricasegnlagravedaddelcaso,pudiendoordenaraunladestitucin
delcargodecomprobarsereincidencia,decisinquesecumplirmedianteoficioenquesecomuniqueelparticularala
autoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosy
RemuneracionesdelSectorPblico,SENRES.
Nota:
MedianteD.E.10(R.O.10,24VIII2009),sefusionlaSecretaraNacionalTcnicadeDesarrollodeRecursos
HumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,conelMinisteriodeTrabajoyEmpleo,crendoseel
MinisteriodeRelacionesLaborales,elcualcontarcondosviceministeriostcnicosquetendrnlascompetencias
dispuestasporlaLOSCCAyelCdigodelTrabajo,respectivamente.
Seccin2a.
DELRECURSODEREVISIN
Art. 143.- Causasparalarevisin.ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributaria
centralylosprefectosprovincialesyalcaldes,ensucaso,enlaadministracintributariaseccionalylasmximas
autoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,tienenlapotestadfacultativaextraordinariadeiniciar,deoficioo
porinsinuacindebidamentefundamentadadeunapersonanaturalojurdica,quesealegtimainteresadaoafectadapor
losefectosjurdicosdeunactoadministrativofirmeoresolucinejecutoriadadenaturalezatributaria,unprocesode
revisindetalesactosoresolucionesqueadolezcandeerroresdehechoodederecho,enlossiguientescasos:
1.Cuandohubierensidoexpedidosodictadosconevidenteerrordehechoodederecho,verificadosyjustificadossegn
informejurdicoprevio.Encasodeimprocedenciadelmismo,laautoridadcompetenteordenarelarchivodeltrmite
2.Cuandoconposterioridadaparecierendocumentosdevalortrascendentalignoradosalexpedirseelactooresolucinde
que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones fueren manifiestamente
nulos,enlostrminosdelosartculos47y48delaLeyNotarial,ohubierensidodeclaradosnulosporsentenciajudicial
ejecutoriada;
4.Cuandoenigualcaso,losdocumentos,seanpblicosoprivados,porcontenererrorevidente,oporcualquieradelos
defectossealadosenelartculo167(163)delCdigodeProcedimientoCivil,oporpruebasposteriores,permitan
presumir, grave y concordantemente, su falsedad;
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5.Cuandohabindoseexpedidoelactooresolucin,envirtuddepruebatestimonial,lostestigoshubierensidocondenados
en sentencia judicial ejecutoriada, por falso testimonio, precisamente por las declaraciones que sirvieron de fundamento a
dichoactooresoluciny,
6.Cuandoporsentenciajudicialejecutoriadaseestableciereque,paradictarelactooresolucinmateriadelarevisin,ha
mediadodelitocometidoporfuncionariosoempleadospblicosqueintervinieronentalactooresolucin.
Art. 144.- Tramitacindelrecurso. Cuando la autoridad competente tuviere conocimiento, por cualquier medio, que en
laexpedicindeunactooresolucinsehaincurridoenalgunadelascausalesdelartculoanterior,previoinformedel
DepartamentoJurdico,silohubiere,odeunabogadodesignadoparaelefecto,dispondrlainstauracindeunexpediente
sumarioconnotificacinalosinteresados,siempreycuandosetratedecuestionesquerequierandelapresentacino
actuacindepruebas.Sielrecursoserefiereacuestionesdepuroderechonoserequerirlaaperturadelreferido
expedientesumario.Elsumarioconcluirdentrodeltrminofijadoporlaadministracintributariaelcualnosermenora
cincodasnimayoraveintedas,dentrodeloscualesseactuarntodaslaspruebasquedispongalaadministracinolas
que presenten o soliciten los interesados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.-Noprocedeelrecursoderevisinenlossiguientescasos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad que
correspondaalosfuncionariosyempleadosdelaadministracin
2.Cuandodesdelafechaenquesedictelactooresolucinhubierentranscurridotresaos,enloscasosdelosnumerales
1,2,3y4,delartculo143
3.Cuandoenloscasosdelosnumerales5y6delmismoartculo,hubierentranscurridotreintadas,desdequese
ejecutorilarespectivasentenciaysiemprequehastaentoncesnohubierentranscurridocincoaosdesdelanotificacin
delaresolucinodelactodequesetrate
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare debidamente la existencia de cualquiera de las
causalesdelartculo143enlaqueestoshabranincurridoy,
5.Cuandoelasuntocontrovertidohayasidoresueltomedianteresolucinexpedidaporlamximaautoridaddela
administracintributariarespectiva.
Notas:
Art. 146.- Rectificacindeerroresdeclculo.Laadministracinpodrrectificarencualquiertiempo,dentrodelos
plazosdeprescripcin,loserroresaritmticosodeclculoenquehubiereincurridoenactosdedeterminacinoensus
resoluciones.
Art. 147.- Plazoycontenidodelaresolucin.Concluidoelsumariolaautoridadadministrativacorrespondientedictar
resolucinmotivada,enelplazodenoventadas,enlaqueconfirmar,invalidar,modificarosustituirelactorevisado.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.-Lasresolucionesquesedictenenrecursosderevisin,gozarn
delaspresuncionesdelegitimidadyejecutoriedad,sinquehayalugaraningnotrorecursoenvaadministrativa,perosa
laaccincontenciosotributaria.
CaptuloV
DELPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCIN
Seccin1a.
DELOSTTULOSDECRDITO
Art. 149.- Emisin.Losttulosdecrditourdenesdecobroseemitirnporlaautoridadcompetentedelarespectiva
administracin,cuandolaobligacintributariafueredeterminadaylquida,seaabasedecatastros,registrosohechos
preestablecidoslegalmenteseadeacuerdoadeclaracionesdeldeudortributariooaavisosdefuncionariospblicos
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autorizados por la ley para el efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de
sentenciasdelTribunalDistritaldeloFiscalodelaCorteSupremadeJusticia,cuandomodifiquenlabasedeliquidacino
disponganquesepractiquenuevaliquidacin.
Pormultasosancionesseemitirnlosttulosdecrdito,cuandolasresolucionesosentenciasquelasimponganse
encuentren ejecutoriadas.
Mientrassehallarependientederesolucinunreclamoorecursoadministrativo,nopodremitirsettulodecrdito.
Notas:
- DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20
X2008)sededucequelaCorteNacionaldeJusticiaeselmximorganodelajusticiaordinaria.
Art. 150.- Requisitos.-Losttulosdecrditoreunirnlossiguientesrequisitos:
1.Designacindelaadministracintributariaydepartamentoqueloemita
2.Nombresyapellidosoraznsocialynmeroderegistro,ensucaso,queidentifiquenaldeudortributarioysudireccin,
de ser conocida;
3.Lugaryfechadelaemisinynmeroquelecorresponda
4.Conceptoporelqueseemitaconexpresindesuantecedente
5.Valordelaobligacinquerepresenteodeladiferenciaexigible
6.Lafechadesdelacualsecobrarnintereses,sistossecausareny,
7.Firmaautgrafaoenfacsmiledelfuncionarioofuncionariosqueloautoricenoemitan.
Lafaltadealgunodelosrequisitosestablecidosenesteartculo,exceptoelsealadoenelnumeral6,causarlanulidaddel
ttulodecrdito.
Art. 151.- Notificacin.Salvoloquedisponganleyesorgnicasyespeciales,emitidounttulodecrdito,senotificaral
deudorconcedindoleochodasparaelpago.Dentrodeesteplazoeldeudorpodrpresentarreclamacinformulando
observaciones,exclusivamenterespectodelttuloodelderechoparasuemisinelreclamosuspender,hastasu
resolucin,lainiciacindelacoactiva.
Art. 152.- Compensacinofacilidadesparaelpago.Practicadoporeldeudoroporlaadministracinunactode
liquidacinodeterminacintributaria,onotificadodelaemisindeunttulodecrditoodelautodepago,el
contribuyenteoresponsablepodrsolicitaralaautoridadadministrativaquetienecompetenciaparaconocerlosreclamos
ennicaydefinitivainstancia,quesecompensenesasobligacionesconformealosartculos51y52deesteCdigoosele
concedan facilidades para el pago.
Lapeticinsermotivadaycontendrlosrequisitosdelartculo119deesteCdigoconexcepcindelnumeral4y,enel
casodefacilidadesdepago,adems,lossiguientes:
1.Indicacinclarayprecisadelasobligacionestributarias,contenidasenlasliquidacionesodeterminacionesoenlos
ttulosdecrdito,respectodelascualessesolicitafacilidadesparaelpago
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3.Ofertadepagoinmediatonomenordeun20%delaobligacintributariaylaformaenquesepagaraelsaldoy,
4.Indicacindelagarantaporladiferenciadelaobligacin,enelcasoespecialdelartculosiguiente.
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Noseconcedernfacilidadesdepagosobrelostributospercibidosyretenidosporagentesdepercepcinyretencin,ni
para las obligaciones tributarias aduaneras.
Art. 153.- Plazos para el pago.-Laautoridadtributariacompetente,alaceptarlapeticinquecumplalosrequisitos
determinadosenelartculoanterior,medianteresolucinmotivada,dispondrqueelinteresadopagueenochodasla
cantidadofrecidadecontado,yconceder,elplazodehastaseismeses,paraelpagodeladiferencia,enlosdividendos
peridicosqueseale.
Sinembargo,encasosespeciales,previoinformedelaautoridadtributariadeprimeraonicainstancia,lamxima
autoridaddelsujetoactivocorrespondiente,podrconcederparaelpagodeesadiferenciaplazoshastadedosaos,
siemprequeseofrezcacancelarendividendosmensuales,trimestralesosemestrales,lacuotadeamortizacingradualque
comprendantantolaobligacinprincipalcomointeresesymultasaquehubierelugar,deacuerdoalatablaquealefecto
se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya
deacuerdoconesteCdigo,garantasuficientequerespaldeelpagodelsaldo.
Art. 154.- Efectos de la solicitud.-Presentadalasolicituddefacilidadesparaelpago,sesuspenderelprocedimientode
ejecucinquesehubiereiniciadoencasocontrario,noselopodriniciar,debiendoatenderelfuncionarioejecutorala
resolucinquesobredichasolicitudseexpida.Alefecto,elinteresadoentregaralfuncionarioejecutor,copiadesu
solicitudconlafedepresentacinrespectiva.
Art. 155.- Negativadecompensacinofacilidades.Negadaexpresaotcitamentelapeticindecompensacinode
facilidadesparaelpago,elpeticionariopodracudirenaccincontenciosaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.Para
impugnarlanegativaexpresaotcitadefacilidadesparaelpago,deberconsignarseel20%ofrecidodecontadoy
presentarlagarantaprevistaenelincisosegundodelartculo153.
Notas:
Art. 156.- Concesindelasfacilidades.Laconcesindefacilidades,tantoporresolucinadministrativacomopor
sentenciadelTribunalDistritaldeloFiscalodelaCorteSupremadeJusticiaenelcasodelartculoanterior,seentender
condicionadaalcumplimientoestrictodelospagosparcialesdeterminadosenlaconcesindelasmismas.
Consecuentemente, si requerido el deudor para el pago de cualquiera de los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo
deochodas,setendrporterminadalaconcesindefacilidadesypodrcontinuarseoiniciarseelprocedimientocoactivo
yhacerseefectivaslasgarantasrendidas.
Nota:
- DelCaptulocuarto,TtuloIVy,Captulodos,TtuloIXdelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20
X2008)sededucequelaCorteNacionaldeJusticiaeselmximorganodelajusticiaordinaria.
Seccin2a.
DELAEJECUCINCOACTIVA
Pargrafo1o.
NORMAS GENERALES
Art. 157.- Accincoactiva.Paraelcobrodecrditostributarios,comprendindoseenelloslosintereses,multasyotros
recargosaccesorios,comocostasdeejecucin,lasadministracionestributariascentralyseccional,segnlosartculos64y
65,y,cuandolaleyloestablezcaexpresamente,laadministracintributariadeexcepcin,segnelartculo66,gozarnde
laaccincoactiva,quesefundamentarenttulodecrditoemitidolegalmente,conformealosartculos149y150oenlas
liquidacionesodeterminacionesejecutoriadasofirmesdeobligacintributaria.
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Paralaejecucincoactivasonhbilestodoslosdas,exceptolosferiadossealadosenlaley.
Art. 158.- Competencia.-Laaccincoactivaseejercerprivativamenteporlosrespectivosfuncionariosrecaudadoresde
lasadministracionestributarias,consujecinalasdisposicionesdeestaseccin,alasreglasgeneralesdeesteCdigoy,
supletoriamente,alasdelCdigodeProcedimientoCivil.
Lasmximasautoridadestributariaspodrndesignarrecaudadoresespeciales,yfacultarlosparaejercerlaaccincoactiva
en las secciones territoriales que estimen necesario.
Art. 159.- Subrogacin.Encasodefaltaoimpedimentodelfuncionarioquedebaejercerlacoactiva,lesubrogarelque
lesigaenjerarquadentrodelarespectivaoficina,quiencalificarlaexcusaoelimpedimento.
Art. 160.- Orden de cobro.-Todottulodecrdito,liquidacinodeterminacindeobligacionestributariasejecutoriadas,
quenorequieranlaemisindeotroinstrumento,llevaimplcitalaordendecobroparaelejerciciodelaaccincoactiva.
Art. 161.- Auto de pago.-Vencidoelplazosealadoenelartculo151,sinqueeldeudorhubieresatisfecholaobligacin
requeridaosolicitadofacilidadesparaelpago,elejecutordictarautodepagoordenandoqueeldeudorosusgaranteso
ambos,paguenladeudaodimitanbienesdentrodetresdascontadosdesdeelsiguientealdelacitacindeesta
providencia,apercibindolesque,denohacerlo,seembargarnbienesequivalentesaltotaldeladeudaporelcapital,
intereses y costas.
ActuarcomoSecretarioenelprocedimientodeejecucineltitulardelaoficinarecaudadoracorrespondientey,por
excusaofaltadeste,unoadhocquedesignarelejecutor.
SielejecutoroSecretarionofuerenabogados,deberdesignarseunoquedirijalaejecucin,quienpercibirloshonorarios
que la ley determine.
Art. 162.- Acumulacindeaccionesyprocesos.Elprocedimientocoactivopuedeiniciarseporunoomsdelos
documentossealadosenelartculo157,cualquieraquefuerelaobligacintributariaqueenellossecontenga,siempre
que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
Sisehubiereniniciadodosomsprocedimientoscontraunmismodeudor,antesdelremate,podrdecretarsela
acumulacindeprocesos,respectodeloscualesestuvierevencidoelplazoparadeducirexcepcionesonohubiere
pendienteaccincontenciosotributariaoaccindenulidad.
Paraefectosdelaprelacinentrediversasadministracionestributarias,nosetendrencuentalaacumulacindeprocesos
coactivos,decretadaconposterioridadalapresentacindetercerascoadyuvantes.
Art. 163.- Citacinynotificacin.
Lacitacindelautodepagoseefectuarenpersonaalcoactivadoosu
representante,oportresboletasdejadasendasdistintoseneldomiciliodeldeudor,enlostrminosdelartculo59y
siguientes,porelSecretariodelaoficinarecaudadora,oporelquedesignecomotalelfuncionarioejecutor,ysecumplirn
adems,enloquefuerenaplicables,losrequisitosdelosartculos108y109.
Lacitacinporlaprensaproceder,cuandosetratedeherederosodepersonascuyaindividualidadoresidenciasea
imposibledeterminar,enlaformaestablecidaenelartculo111,ysurtirefectodiezdasdespusdelaltimapublicacin.
Lasprovidenciasyactuacionesposterioressenotificarnalcoactivadoosurepresentante,siemprequehubieresealado
domicilio especial para el objeto.
Nota:
Art. 164.- Medidas precautelatorias.-Elejecutorpodrordenar,enelmismoautodepagooposteriormente,elarraigoo
laprohibicindeausentarse,elsecuestro,laretencinolaprohibicindeenajenarbienes.
Alefecto,noprecisardetrmiteprevio.
Elcoactivadopodrhacercesarlasmedidasprecautelatorias,deacuerdoaloprevistoenelartculo248deesteCdigo.
Encasodequeelsujetopasivoafectadoporlaimposicindelasmedidascautelaresmencionadasenelincisoprimero,
impugnare la legalidad de las mismas, y en sentencia ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas fueron
emitidasencontradelasdisposicioneslegalesconsagradasenesteCdigo,elfuncionarioejecutorresponderporlos
daosquesuconductahayaocasionado,sinperjuiciodelaresponsabilidadpenalaquehubierelugar.
Art. 165.- Solemnidades sustanciales.-Sonsolemnidadessustancialesdelprocedimientodeejecucin:
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1.Legalintervencindelfuncionarioejecutor
2.Legitimidaddepersoneradelcoactivado
3.Existenciadeobligacindeplazovencido,cuandosehayanconcedidofacilidadesparaelpago
4.Aparejarlacoactivaconttulosdecrditovlidosoliquidacionesodeterminacionesfirmesoejecutoriadasy,
5.Citacinlegaldelautodepagoalcoactivado.
Pargrafo2o.
DEL EMBARGO
Art. 166.- Embargo.-Sinosepagareladeudanisehubieredimitidobienesparaelembargoeneltrminoordenadoenel
autodepagosiladimisinfueremaliciosasilosbienesestuvierensituadosfueradelaRepblicaonoalcanzarenpara
cubrirelcrdito,elejecutorordenarelembargodelosbienesqueseale,prefiriendoensuorden:dinero,metales
preciosos,ttulosdeaccionesyvaloresfiduciariosjoyasyobjetosdearte,frutosorentaslosbienesdadosenprendao
hipotecaolosquefuerenmateriadelaprohibicindeenajenar,secuestrooretencincrditosoderechosdeldeudor
bienesraces,establecimientosoempresascomerciales,industrialesoagrcolas.
Paradecretarelembargodebienesraces,elejecutorobtendrloscertificadosdeavalocatastralydelregistradordela
propiedad.Practicadoelembargo,notificaralosacreedores,arrendatariosotitularesdederechosrealesqueaparecieren
delcertificadodegravmenes,paralosfinesconsiguientes.
Art. 167.- Bienes no embargables.-Nosonembargableslosbienessealadosenelartculo1634delCdigoCivil,conlas
modificaciones siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b)Loslibros,mquinas,equipos,instrumentos,tilesymsbienesmueblesindispensablesparaelejerciciodelaprofesin,
arteuoficiodeldeudor,sinlimitaciny,
c)Lasmquinas,enseresysemovientes,propiosdelasactividadesindustriales,comercialesoagrcolas,cuandoelembargo
parcialtraigacomoconsecuencialaparalizacindelaactividadonegocioperoentalcaso,podrnembargarsejuntocon
laempresamisma,enlaformaprevistaenelartculosiguiente.
Art. 168.- Embargo de empresas.-Elsecuestroyelembargosepracticarconintervencindelalguacilydepositario
designadoparaelefecto.Cuandoseembarguenempresascomerciales,industrialesoagrcolas,odeactividadesdeservicio
pblico,elejecutor,bajosuresponsabilidad,amsdealguacilydepositario,designaruninterventor,queactuarcomo
administrador adjunto del mismo gerente, administrador o propietario del negocio.
Lapersonadesignadainterventordeberserprofesionalenadministracinoauditoraotenersuficienteexperienciaenlas
actividadesintervenidas,yestarfacultadaparaadoptartodaslasmedidasconducentesalamarchanormaldelnegocioya
larecaudacindeladeudatributaria.
Canceladoelcrditotributariocesarlaintervencin.Entodocaso,elinterventorrendircuentaperidica,detalladay
oportunadesugestinytendrderechoapercibirloshonorariosqueelfuncionariodelacoactivasealareenatencinala
importanciadelasuntoyaltrabajorealizado,honorariosquesernacargodelaempresaintervenida.
Art. 169.- Embargodecrditos.Laretencinoelembargodeuncrditosepracticarmediantenotificacindelaorden
aldeudordelcoactivado,paraqueseabstengadepagarleasuacreedoryloefectealejecutor.
Eldeudordelejecutado,notificadoderetencinoembargo,serresponsablesolidariamentedelpagodelaobligacin
tributariadelcoactivado,sidentrodetresdasdelanotificacinnopusiereobjecinadmisible,osielpagoloefectuarea
su acreedor con posterioridad a la misma.
Consignadoanteelejecutorelvalortotaldelcrditoembargado,sedeclararextinguidalaobligacintributariayse
dispondrlainscripcindelacancelacinenelregistroquecorrespondaperosisloseconsignaelsaldoqueafirma
adeudar,elrecibodetalconsignacinconstituirpruebaplenadelabonorealizado.
Art. 170.- Auxiliodelafuerzapblica.Lasautoridadescivilesylafuerzapblicaestnobligadasaprestarlosauxilios
quelosfuncionariosrecaudadoreslessolicitarenparaelejerciciodesufuncin.
Art. 171.- Descerrajamiento.- Cuando el deudor, sus representantes o terceros no abrieren las puertas de los inmuebles en
dondeestnosepresumaqueexistanbienesembargables,elejecutorordenareldescerrajamientoparapracticarel
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embargo, previa orden de allanamiento y bajo su responsabilidad.

Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero, joyas u otros bienes embargables, el alguacil los
sellarylosdepositarenlasoficinasdelejecutor,dondeserabiertodentrodeltrminodetresdas,connotificacinal
deudoroasurepresentantey,sistenoacudierealadiligencia,sedesignarunexpertoparalaaperturaqueserealizar
anteelejecutorysusecretario,conlapresenciadelalguacil,deldepositarioydedostestigos,detodolocualsedejar
constanciaenactafirmadaporlosconcurrentesyquecontendrademselinventariodelosbienesquesernentregadosal
depositario.
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.-Elembargoolaprcticademedidaspreventivas,decretadaspor
juecesordinariosoespeciales,noimpedirelembargodispuestoporelejecutorenelprocedimientocoactivoperoeneste
caso,seoficiaraljuezrespectivoparaquenotifiquealacreedorquehubieresolicitadotalesmedidas,afindequehaga
valer sus derechos como tercerista, si lo quisiere.
Eldepositariojudicialdelosbienessecuestradosoembargadoslosentregaraldepositariodesignadoporelfuncionariode
lacoactivaolosconservarensupoderardenesdeste,sitambinfueredesignadodepositarioporelejecutor.
Noseaplicarlodispuestoenelincisoprimerodeesteartculocuandoelcrditotributarionotuvierepreferenciasegnlo
previstoenelartculo57peroentalcaso,elejecutorpodrintervenirenlatramitacinjudicialcomotercerista
coadyuvante.
Art. 173.- Subsistenciaycancelacindeembargos.Lasprovidenciasdesecuestro,embargooprohibicindeenajenar,
decretadasporjuecesordinariosoespeciales,subsistirnnoobstanteelembargopracticadoenlacoactiva,segnelinciso
primerodelartculoanteriorysinperjuiciodelprocedimientoparaelrematedelaaccincoactiva.Sielembargo
administrativofuerecanceladoantesdellegararemate,senotificaraljuezquedispusolaprcticadeesasmedidaspara
los fines consiguientes.
Realizadoelremateyejecutoriadoelautodeadjudicacin,setendrnporcanceladaslasmedidaspreventivasode
apremiodictadasporeljuezordinariounespecial,yparalaefectividaddesucancelacin,elejecutormandarnotificar
poroficioelparticularaljuezqueordentalesmedidasyalregistradorquecorresponda.
Art. 174.- Embargos preferentes.-Losembargospracticadosenprocedimientoscoactivosdeunaadministracin
tributaria,nopodrncancelarseporembargosdecretadosposteriormenteporfuncionariosejecutoresdeotras
administracionestributarias,aunqueseinvoquelapreferenciaqueconsideraelartculo58.
Noobstante,estasadministracionestendrnderechoparaintervenircomoterceristascoadyuvantesenaquelproceso
coactivoyahacervalersuprelacinluegodesatisfechoelcrditodelprimerejecutante.
Pargrafo3o.
DELASTERCERAS
Art. 175.- Tercerascoadyuvantesdeparticulares.Losacreedoresparticularesdeuncoactivado,podrnintervenir
como terceristas coadyuvantes en el procedimiento coactivo, desde que se hubiere decretado el embargo de bienes hasta
antesdelremate,acompaandoelttuloenquesefunde,paraquesepaguesucrditoconelsobrantedelproductodel
remate.
Elpagodeestoscrditosproceder,cuandoeldeudorenescritopresentadoalejecutor,consientaexpresamenteenello,
siempre que no existan terceristas tributarios.
Art. 176.- Decisindepreferencia.Cuandosediscutapreferenciaentrecrditostributariosyotrosquenolosean,
resolverlacontroversiaelfuncionarioejecutor.Deestadecisinpodrapelarse,dentrodetresdasparaanteelTribunal
Distrital de lo Fiscal.
Cuandoelconflictosurjaentreacreedoresnotributarios,respectodelsobrantedelremate,elejecutorpondren
conocimientodeljuezcompetentedesujurisdiccinylodepositaralaordendeste,enunadelasinstitucionesdel
sistemafinancierodesignadasenelordinal1delartculo248odelcantnmscercano,connotificacinalosinteresados.
Nota:
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Art. 177.- Tercerasexcluyentes.Laterceraexcluyentededominioslopodrproponersepresentandottuloque
justifiquelapropiedadoprotestando,conjuramento,hacerloenunplazonomenordediezdasnimayordetreinta,queel
funcionarioejecutorconcederparaelefecto.
Art. 178.- Efectosdelaterceraexcluyente. (Reformado por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 797-2S, 26-IX-2012).- La
terceraexcluyentepresentadaconttulodedominio,suspendeelprocedimientocoactivohastaqueelTribunalDistritalde
loFiscallaresuelva,previoeltrmitequeesteCdigoestablece,salvoqueelejecutorprefieraembargarotrosbienesdel
deudor,encuyocasocancelarelprimerembargoyproseguirelprocedimientocoactivo.Siseladedujereconprotestade
presentarelttuloposteriormente,nosesuspenderlacoactivaperosillegareaverificarseelremate,nosurtirefectoni
podrdecretarselaadjudicacin,mientrasnosedesechelatercera.
Enelcasodequesetratedelembargodebienes,enusodelaatribucinaqueserefiereelArtculo1delaLeyparala
DefensadelosDerechosLaborales,laterceraexcluyentenosuspenderlaejecucin,sinoapartirdequeelTribunaldelo
ContenciosoTributarioasloordene,deexistirindiciossuficientesdelailegitimidaddelembargo.
Nota:
Art. 179.- Rechazooaceptacindelaterceraexcluyente.Siemprequesedesecheunaterceraexcluyente,se
condenaralterceristaalpagodelascostasquehubierecausadoelincidenteyaldelosinteresescalculadosalmximo
convencional, sobre la cantidad consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada preferente. Estos valores
beneficiarnadichopostoryserecaudarnporapremioreal,dentrodelmismoprocedimientocoactivo.
Deaceptarlaterceraexcluyente,elTribunalDistritaldeloFiscalordenarlacancelacindelembargoylarestitucinde
losbienesaprehendidosasulegtimopropietarioyensucaso,ladevolucindelacantidadconsignadaconlaofertaporel
mejor postor.
Nota:
Seccin3a.
DEL REMATE
Art. 180.- Avalo. Hechoelembargo,seprocederalavalopericialdelosbienesaprehendidos,conlaconcurrencia
deldepositario,quiensuscribirelavaloypodrformularparasudescargolasobservacionesquecreyeredelcaso.
Sisetratadeinmuebles,elavalopericialnopodrserinferioralltimoavaloquehubierepracticadolamunicipalidad
dellugarenqueseencuentrenubicados,amenosqueseimpugneeseavaloporunaraznjustificada.
Elavalodettulosdeaccionesdecompaasyefectosfiduciarios,nopodrserinferioralascotizacionesrespectivasque
hubierenenlaBolsadeValores,almomentodepracticarlo.Denohaberlas,losperitosdeterminarnsuvalor,previoslos
estudios que correspondan.
Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"Direccin
NacionaldeAvalosyCatastroso"delincisosegundodeesteartculo.
Art. 181.- Designacindeperitos.Elfuncionarioejecutordesignarunperitoparaelavalodelosbienesembargados,
conelqueseconformarelcoactivadoonominarelsuyodentrodedosdasdenotificado.Losperitosdesignados
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debernserprofesionalesotcnicosdereconocidaprobidad,opersonasquetengansuficientesconocimientossobrelos
bienesobjetodelavaloyque,preferentemente,residanenellugarenquesetramitalacoactiva.
Elejecutorsealardayhoraparaque,conjuramento,seposesionenlosperitosy,enlamismaprovidencialesconceder
unplazo,nomayordecincodas,salvocasosespeciales,paralapresentacindesusinformes.
Art. 182.- Perito dirimente.-Denohaberconformidadentrelosinformespericiales,elejecutordesignarunotercer
perito,peronosersuobligacinatenerse,contrasuconviccin,alcriteriodelosperitos,ypodraceptar,asuarbitrio,
cualquieradelostresinformes,osealarunvalorpromedioqueestmsdeacuerdoalosavalosoficialesocotizaciones
del mercado.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.-Sielembargorecaeendinerodepropiedaddeldeudor,elpagoseharconel
dineroaprehendidoyconcluirelprocedimientocoactivo,sielvaloressuficienteparacancelarlaobligacintributaria,sus
interesesycostas.Encasocontrario,continuarporladiferencia.
Silaaprehensinconsisteenbonosovaloresfiduciariosylaleypermitecancelarconelloslasobligacionestributarias,se
procedercomoenelincisoanterior,previaslasformalidadespertinentes.
Encambio,sinofuerepermitidaesaformadecancelacin,losbienesyefectosfiduciariosembargados,sernnegociados
porelejecutorenlaBolsadeValores,ysuproductoseimputarenpagodelasobligacionestributariasejecutadas.
Denoobtenersedentrodetreintadaslaventadeestosvalores,enlaBolsacorrespondiente,seefectuarelremateenla
formacomn.
Art. 184.- Sealamientodedayhoraparaelremate.Determinadoelvalordelosbienesembargados,elejecutorfijar
dayhoraparaelremate,lasubastaolaventadirecta,ensucasosealamientoquesepublicarportresveces,endas
distintos,porlaprensa,enlaformaprevistaenelartculo111.Enlosavisosnoseharconstarelnombredeldeudorsino
ladescripcindebienes,suavaloymsdatosqueelejecutorestimenecesario.
Art. 185.- Base para las posturas.-Labaseparalasposturasserlasdosterceraspartesdelavalodelosbienesa
rematarseenelprimersealamientoylamitad,enelsegundo.
Pargrafo1o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 186.- Presentacindeposturas.Llegadoeldadelremate,sisetratadebienesinmuebles,delasmaquinariaso
equiposqueconstituyanunainstalacinindustrial,denavesoaeronaves,lasofertassepresentarndequinceadieciocho
horas,anteelSecretariodelacoactiva,quienpondralpiedecadaunalafedepresentacincorrespondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.-Lasposturassepresentarnporescritoycontendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
Lafaltadefijacindedomicilionoanularlaposturaperoentalcaso,nosenotificarnalpostorlasprovidencias
respectivas.
Art. 188.- Noadmisindelasposturas.Nosernadmisibleslasposturasquenovayanacompaadasdeporlomenosel
10% del valor de la oferta, en dinero efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de la
autoridadejecutoraodelrespectivoorganismorecaudadortampocolasque,enelprimersealamiento,ofrezcanmenosde
lasdosterceraspartesdelavalodelosbienesarematarse,olamitadenelsegundo,nilasquefijenplazosmayoresde
cincoaosparaelpagodelprecio.
Art. 189.- Calificacindeposturas.Dentrodelostresdasposterioresalremate,elejecutorexaminarlalegalidaddelas
posturaspresentadas,ycalificarelordendepreferenciadelasadmitidas,teniendoencuentalacantidad,losplazosy
demscondicionesdelasmismas,describindolasconclaridadyprecisin.
Enlamismaprovidencia,sihubieremsdeunpostor,sealardayhoraenquetengalugarunasubastaentrelospostores
admitidos, para adjudicar los bienes rematados al mejor postor.
Sinohubieremsqueunpostor,seprocederalacalificacinyadjudicacinenlaformaprescritaenlosartculos
siguientes.
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Art. 190.- Subasta entre postores.-Eldayhorasealadosenlaconvocatoria,elejecutorconcederalospostores

concurrentes quince minutos para que puedan mejorar sus ofertas, hasta por tres veces consecutivas. Los postores
intervendrnverbalmente.
Lainasistenciadelpostoralasubasta,seentenderratificacindesuofertayafaltadetodosellos,seprocederenla
formaqueseindicaenelartculosiguiente.
Encasodeigualdaddeofertas,sedecidirporlasuerteydeloactuadoenlasubastasedejarconstanciaenactasuscrita
por el ejecutor, el actuario y los interesados que quisieren hacerlo.
Art. 191.- Calificacindefinitivayrecursos.Elejecutor,dentrodelostresdassiguientesalapresentacindelapostura
nica,odeldasealadoparalasubasta,enelcasodelartculoanterior,resolvercualeslamejorpostura,prefiriendola
quesatisfagadecontadoelcrditodelcoactivante,yestablecerelordendepreferenciadelasdems.
DeestaprovidenciaseconcederrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,sifuereinterpuestodentrodetres
das,seaporelcoactivado,losterceristascoadyuvantesolospostorescalificados.
Elrecursoseconcederdentrodecuarentayochohorasdepresentadoy,enigualplazo,seremitirelprocesoalTribunal
DistritaldeloFiscal,elqueloresolverdentrodediezdas,sinotrasustanciacin.
Nota:
sala especializada de la Corte Provincial
Art. 192.- Consignacinpreviaalaadjudicacin.Ejecutoriadoelautodecalificacin,oresueltaporelTribunal
DistritaldeloFiscallaapelacininterpuesta,elejecutordispondrqueelpostordeclaradopreferenteconsigne,dentrode
cincodas,elsaldodelvalorofrecidodecontado.
Sielprimerpostornoefectaesaconsignacin,sedeclararlaquiebradelremateysenotificaralpostorquelesigaen
preferencia,paraquetambinencincodas,consignelacantidadporlofrecidadecontado,yassucesivamente.
Nota:
Art. 193.- Adjudicacin.Consignadoporelpostorpreferenteelvalorofrecidodecontado,seleadjudicarnlosbienes
rematados,libresdetodogravamen,salvoelcasocontempladoenesteartculo,observandoloprescritoenelincisofinal
delartculo173ysedevolveralosdemspostoreslascantidadesporellosconsignadas.
Elautodeadjudicacincontendrladescripcindelosbienesycopiacertificadadelmismo,servirdettulode
propiedad,quesemandarprotocolizareinscribirenlosregistroscorrespondientes.Lossaldosdelvalordelasposturas,
ofrecidasaplazo,devengarnelmximodeintersconvencionalpermitidoporlaley.Paraseguridaddelpagodeesos
saldosysusintereses,losbienesrematadosquedarngravadosconhipoteca,prendaindustrialoespecial,segn
corresponda,lasqueseinscribirnenlosrespectivosregistrosalmismotiempoqueeltraspasodelapropiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que cumpla su oferta, no lo hiciere oportunamente,
responderdelaquiebradelremate,oseadelvalordeladiferenciaexistenteentreelprecioqueofrecipagaryelque
propuso el postor que le siga en preferencia.
Laquiebradelremateylascostascausadasporlamisma,sepagarnconlacantidadconsignadaconlapostura,ysista
fuereinsuficiente,conbienesdelpostorqueelfuncionariodelacoactivamandarembargaryrematarenelmismo
procedimiento.
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Pargrafo2o.
DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
Art. 195.- Subastapblica.Elrematedebienesmuebles,comprendindoseenstoslosvehculosdetransportacin
terrestreofluvial,seefectuarenpblicasubasta,decontadoyalmejorpostor,enlaoficinadelejecutoroenellugarque
steseale.
Alefecto,eneldayhorasealadosparalasubasta,elejecutordarcomienzoaladiligenciaconlaaperturadelacta,
anunciandoporsoporelpregnquedesigne,losbienesarematarse,suavaloyelestadoenquestosseencuentren.
Sisonvarioslosbienesembargados,lasubastapodrhacerse,unitariamente,porlotesoensutotalidad,segnconvengaa
losinteresesdelarecaudacin,debiendoconstaresteparticularenlosavisosrespectivos.
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.-Lasposturassepregonarnconclaridadyenaltavoz,demaneraquepuedanser
odasyentendidasporlosconcurrentes,portresveces,aintervalosdecincominutoscuandomenos.
Laltimaposturasepregonarportresvecesms,conintervalosdeunminuto,enlaformasealadaenelincisoanterior.
Denohaberotraposturamejor,sedeclararcerradalasubastayseadjudicarinmediatamentelosbienessubastadosal
mejorpostor.Siantesdecerrarselasubastasepresentareotraposturasuperior,seprocedercomoenelcasodelinciso
anterior,yassucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.-Podrintervenirenlasubastacualquierpersonamayordeedad,
capazparacontratar,personalmenteoenrepresentacindeotra,exceptolasdesignadasenelartculo206deesteCdigo.
Entodocaso,serprecisoconsignarpreviamenteoenelacto,el20%cuandomenos,delvalorfijadocomobaseinicial
paraelrematedelosbienesrespectivos,yquienintervengaserresponsablepersonalmenteconeldineroconsignado,por
los resultados de su oferta.
Art. 198.- Quiebra de la subasta.-Cerradalasubastayadjudicadoslosbienes,elpostorpreferidopagardecontadoel
saldodesuoferta,yelejecutordevolveralosotrospostoreslascantidadesconsignadasporellos.
Siquienhizolaposturanosatisfaceenelactoelsaldodelprecioqueofreci,seadjudicarnlosbienesalpostorquele
siga.Ladiferenciaqueexistaentreestasposturas,sepagardelasumaconsignadaconlaofertadesistida,sinopcina
reclamo.
Art. 199.- Ttulodepropiedad.Copiacertificadadelactadesubastaodesupartepertinente,serviralrematistade
ttulodepropiedadyseinscribirenelregistroalqueestuvieresujetoelbienrematadosegnlaleyrespectiva,
cancelndoseporelmismohechocualquiergravamenaquehubiereestadoafecto.
Pargrafo3o.
VENTA FUERA DE SUBASTA
Art. 200.- Venta directa.-Procederlaventadirectadelosbienesembargadosenlossiguientescasos:
1.- Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso, a juicio del depositario;
2.Cuandosetratedebienesfungiblesodeartculosdefcildescomposicinoconfechadeexpiraciny,
3.- Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas admisibles.
Art. 201.- Preferencia para la venta.-Laventaseefectuarporlabasedelremate,afavordealmacenesdeinstituciones
o empresas nacionales o municipales; servicios sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes; asociaciones o
cooperativasdeempleadosodetrabajadoresinstitucionesdederechopblicoodederechoprivado,confinalidadsocialo
pblica,ensuorden.
Paraelefecto,elejecutorcomunicaradichasinstitucioneslosembargosqueefectuaredeestosbienesysusavalosafin
deque,dentrodecincodas,manifiestensilesinteresaonolacompra,yentalcaso,seefectelaventadecontado,
guardandoelordendepreferenciaqueseestableceenesteartculo.
Art. 202.- Venta a particulares.-Siningunadelasentidadesmencionadasenelartculoanteriorseinteresareporla
compra,seanunciarlaventaaparticularesporlaprensa.
Losavisossepublicarnenlaformaprescritaenelartculo184,conindicacindelafechahastalaquesernrecibidaslas
ofertasyelvalorqueseexijacomogarantadelaseriedaddelasmismas.Aceptadalaoferta,elejecutordispondrqueel
compradordepositeelsaldodelprecioenveinteycuatrohorasymandarqueeldepositarioentreguedeinmediatolos
bienesvendidos,conarregloaloprevistoenelartculo209.
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Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la compra directa, los acreedores tributarios
imputarnelvalordelaltimabasederematealadeudatributaria,conarregloaloprescritoenelartculo47ypodrn
transferirgratuitamenteesosbienesalasinstitucionesdeeducacin,asistenciasocialodebeneficenciaquedispusieren.
Seccin4a.
NORMAS COMUNES
Art. 204.- Segundosealamientoparaelremate.Habrlugarasegundosealamientoparaelremate,cuandoenel
primero no se hubieren presentado postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles.
Elsegundosealamiento,sepublicarporlaprensa,advirtiendoesteparticular,enlaformaprevistaenelartculo184.
Art. 205.- Facultad del deudor.-Antesdecerrarseelremateolasubastaensucaso,eldeudorpodrlibrarsusbienes
pagando en el acto la deuda, intereses y costas.
Art. 206.- Prohibicindeintervenirenelremate. Es prohibido a las personas que hayan intervenido en el
procedimientodeejecucin,alosfuncionariosyempleadosdelarespectivaadministracintributaria,ascomoasus
cnyuges,convivientesconderechoyparientesdentrodelcuartogradodeconsanguinidadysegundodeafinidad,adquirir
los bienes materia del remate o subasta.
Estaprohibicinseextiendealosabogadosyprocuradores,asuscnyuges,convivientesconderechoyparientesenlos
mismosgradossealadosenelincisoanterioryengeneralaquienes,decualquiermodo,hubierenintervenidoendichos
procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.- Elremateolasubastasernnulosyelfuncionarioejecutorresponderdelosdaosy
perjuicios que se ocasionaren:
1.Cuandonosehubierenpublicadolosavisospreviosalremateosubasta,enlaformaestablecidaenlosartculos184y
204deesteCdigo
2.Cuandosehubiereverificadoendayhoradistintosdelossealadosparaelefecto
3.CuandosehubiereverificadoenprocedimientocoactivoafectadodenulidadyasselodeclaraporelTribunalDistrital
de lo Fiscal; y,
4.Sielrematistaesunadelaspersonasprohibidasdeintervenirenelremate,segnelartculoanterior,siemprequeno
hubiere otro postor admitido.
Lanulidadenloscasosdelosnumerales1,2y3,slopodrreclamarsejuntoconelrecursodeapelacindelautode
calificacindefinitivo,conformealartculo191.
Lanulidadporelcaso4podrproponersecomoaccindirectaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeseismeses
deefectuadoelremate,ydelascostas,daosyperjuiciosporlanulidadquesedeclare,respondernsolidariamenteel
rematista prohibido de serlo y el funcionario ejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Nota:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimilafrase"oCorte
SupremadeJusticia"enelnmerotresdeesteartculo.
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.-Losacreedorestributariostendrnderechopreferenteparaadjudicarse
losbienesofrecidosenremateosubasta,enelprimeroosegundosealamiento,afaltadeposturaadmisible,porlabase
legalsealadao,encasocontrario,porelvalordelamejorpostura.Estederechopodrejercerseantesdeejecutoriadoel
autodecalificacindeposturasaqueserefiereelartculo191,oantesdecerradalasubastacuandosetratedebienes
muebles.
Art. 209.- Entrega material.-Laentregamaterialdelosbienesrematadososubastados,seefectuarporeldepositariode
dichosbienes,deacuerdoalinventarioformuladoenelactadeembargoyavalo.
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Cualquierdivergenciaquesurgiereenlaentregaserresueltaporelfuncionarioejecutorydeladecisindestesepodr
apelarparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodetresdas,contadosdesdelanotificacin.
Nota:
Art. 210.- Costasdeejecucin.Lascostasderecaudacin,queincluirnelvalordeloshonorariosdeperitos,
interventores, depositarios y alguaciles, regulados por el ejecutor o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de
acuerdoalaley,serndecargodelcoactivado.
Nota:
Art. 211.- Distribucindelproductodelremate.Delproductodelremateosubasta,ensucaso,sepagarelcrditodel
ejecutanteenlaformaqueseestableceenlosartculos47y48,sinperjuiciodelodispuestoenelartculo162ydelo
previstoenlosartculos175y176deesteCdigo.
Seccin5a.
DE LAS EXCEPCIONES
Art. 212.- Excepciones.-Alprocedimientodeejecucindecrditostributariosslopodrnoponerselasexcepciones
siguientes:
1.- Incompetencia del funcionario ejecutor;
2.Ilegitimidaddepersoneradelcoactivadoodequienhubieresidocitadocomosurepresentante
3.Inexistenciadelaobligacinporfaltadeleyqueestablezcaeltributooporexencinlegal
4.Elhechodenoserdeudordirectoniresponsabledelaobligacinexigida
5.Extincintotaloparcialdelaobligacinporalgunodelosmodosprevistosenelartculo37deesteCdigo
6.Encontrarseentrmite,pendientederesolucin,unreclamoorecursoadministrativouobservacionesformuladas
respectoalttulooalderechoparasuemisin
7.Hallarseentrmitelapeticindefacilidadesparaelpagoonoestarvencidoningunodelosplazosconcedidos,nien
mora de alguno de los dividendos correspondientes;
8.HabersepresentadoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscaldemandacontenciosotributariaporimpugnacinde
resolucinadministrativa,antecedentedelttuloottulosqueseejecutan
9.Duplicacindettulosrespectodeunamismaobligacintributariaydeunamismapersonay,
10.Nulidaddelautodepagoodelprocedimientodeejecucinporfalsificacindelttulodecrditoporquebrantamiento
delasnormasquerigensuemisin,ofaltaderequisitoslegalesqueafectenlavalidezdelttuloodelprocedimiento.
Nota:
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Art. 213.- Noadmisindelasexcepciones.Nopodrnoponerselasexcepcionessegunda,terceraycuartadelartculo
anterior cuando los hechos que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa administrativa, o en la
contenciosa, en su caso.
Art. 214.- Oportunidad.-Lasexcepcionessepresentarnanteelejecutor,dentrodeveintedas,contadosdesdeelda
hbilsiguientealdelanotificacindelautodepagoysupresentacinsuspenderelprocedimientodeejecucin,sin
perjuiciodeloprevistoenelartculo285deesteCdigosisepresentarenextemporneamente,elejecutorlasdesechar
de plano.
Eltrmitesesujetaraloquesedisponeenlosartculos279ysiguientesdeesteCdigo.
Art. 215.- Presentacinanteotraautoridad.Sielejecutorsenegarearecibirelescritodeexcepciones,podrser
presentadoasteporintermediodecualquierautoridadadministrativaojudicial,laquedispondrquedentrodeveintey
cuatrohorassenotifiqueyentreguealfuncionarioejecutorelmencionadoescrito,conlafedepresentacinrespectiva.
Enelmismosupuesto,podrpresentarsedirectamenteelescritoanteelTribunalDistritaldeloFiscal.ElPresidentedeeste
organismodispondrque,porSecretaraGeneralsenotifiquelapresentacindeexcepciones,medianteoficio,al
funcionarioejecutor,ordenndoleprocedaconformealodispuestoenelartculoanterioroenelartculo279,ensucaso.
Nota:
Art. 216.- Recurso de queja.Siempre que el ejecutor se negare a recibir un escrito de excepciones o retardare
injustificadamentelaremisindelascopiasdelprocesocoactivoodelasexcepciones,oquenotificadonosuspendiereel
procedimientodeejecucin,elperjudicadopodrpresentarquejaalTribunalDistritaldeloFiscal,elque,segnla
gravedaddelafalta,podrimponerunamultadeveinteacuatrocientosdlares,sinperjuiciodeordenarladestitucindel
cargo del funcionario ejecutor en caso de reincidencia.
LaprovidenciaquedispongaladestitucinsenotificaralaautoridadnominadorayalDirectordelaSecretaraNacional
TcnicadeDesarrollodeRecursosHumanosyRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,parasucumplimiento.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,semodificelincisoprimero
deesteartculo.
Libro Tercero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
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TtuloI
DELAJURISDICCINCONTENCIOSOTRIBUTARIA
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 217.- Conceptoylmitesdelajurisdiccin.LaJurisdiccincontenciosotributariaconsisteenlapotestadpblica
de conocer y resolver las controversias que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes,
responsables o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o establezcan responsabilidades en las mismas o
porlasconsecuenciasquesederivenderelacionesjurdicasprovenientesdelaaplicacindeleyes,reglamentoso
resolucionesdecarctertributario.
Art. 218.-(DerogadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
CaptuloII
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Art. 220.- Accionesdeimpugnacin.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaCuarta,num.3delCdigoOrgnico
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y
resolverdelassiguientesaccionesdeimpugnacin,propuestasporloscontribuyentesointeresadosdirectos:
1a.Delasqueformulencontrareglamentos,ordenanzas,resolucionesocircularesdecarctergeneral,dictadasenmateria
tributaria, cuando se alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;
2a.Delasquesepropongancontralosmismosactosindicadosenelordinalanterior,seaporquientengaintersdirecto,
seaporlaentidadrepresentativadeactividadeseconmicas,loscolegiosyasociacionesdeprofesionales,opor
institucionesdelEstado,cuandosepersigalaanulacintotaloparcial,conefectogeneral,dedichosactos
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en parte
reclamacionesdecontribuyentes,responsablesotercerosolaspeticionesdecompensacinodefacilidadesdepago
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio administrativo respecto a los reclamos o peticiones
planteados,enloscasosprevistosenesteCdigo
5a.Delasquesepropongancontradecisionesadministrativas,dictadasenelrecursoderevisin
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de deberes
formales;
7a.Delasquesepresentencontraresolucionesdefinitivasdelaadministracintributaria,quenieguenentodooenparte
reclamos de pago indebido o del pago en exceso; y,
8a.Delasdemsqueseestablezcanenlaley.
ElTribunalDistritaldeloContenciosoTributarionosercompetenteparaconocerlasimpugnacionesencontradettulos
decrditocuyocontenido,estoeslaobligacintributaria,yafueconocidoyresueltoensedejudicial.
Nota:
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las
siguientesaccionesdirectasqueantelsepresenten:
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1a.Delasquesededuzcanparaobtenerladeclaracindeprescripcindeloscrditostributarios,susinteresesymultas
2a.Delasdepagoporconsignacindecrditostributarios,enloscasosestablecidosenesteCdigooenleyesorgnicasy
especiales;
3a.Delasdenulidaddelprocedimientocoactivoporcrditostributariosquesefundenenlaomisindesolemnidades
sustancialesuotrosmotivosqueproduzcannulidad,segnlaleycuyaviolacinsedenuncie.Nohabrlugaraestaaccin,
despusdepagadoeltributoexigidoodeefectuadalaconsignacintotalporelpostordeclaradopreferenteenelremateo
subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones civiles que correspondan al
tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a.Denulidaddelremateosubastaenelcaso4delartculo207y,
5a.Delasdepagoindebidoodelpagoenexceso,cuandoseharealizadodespusdeejecutoriadaunaresolucin
administrativaquenieguelareclamacindeunactodeliquidacinodeterminacindeobligacintributaria.
Laaccindeimpugnacinderesolucinadministrativa,seconvertirenladepagoindebido,cuando,estando
tramitndoseaquella,sepaguelaobligacin.
Nota:
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.- CorrespondetambinalTribunalDistritaldeloFiscalelconocimiento
de los siguientes asuntos:
1.Delasexcepcionesalprocedimientodeejecucin,sealadasenelartculo212
2.Delastercerasexcluyentesdedominioquesededuzcanencoactivasporcrditostributarios
3.Delosrecursosdeapelacindeprovidenciasdictadasenelprocedimientodeejecucin,enloscasosdelosartculos
176,191y209y,delosrecursosdenulidad,enlosdeterminadosenlosordinales1,2y3delartculo207
4.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielnmero4este
artculo.
5.- De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas administraciones tributarias, conforme al
artculo80
11
6.- Del recurso de queja; y,
7.Delosdemsqueleatribuyalaley.
Nota:
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TtuloII
DELASUSTANCIACINANTEELTRIBUNALDISTRITALDELOFISCAL
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 223.- mbitodeaplicacin.Lasdisposicionesdeestettulosonaplicables,enloquecorresponda,atodoslos
trmitesdeacciones,excepcionesyrecursosquesondecompetenciadelTribunalDistritaldeloFiscal.Lasnormasde
otrasleyestributariasolasdelosCdigosdeProcedimientoCivilyPenalyengeneraldelderechocomn,tendrn
aplicacinsupletoriaysloafaltadedisposicinexpresaoaplicableenesteCdigo.
Nota:
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el actor, el demandado y el
tercero perjudicado.
Actoreslapersonanatural,quededucelademandaolapersonajurdicaoentecolectivosinpersonalidadjurdica,a
nombredequienseproponelaaccinointerponeelrecursoquehadesermateriaprincipaldelfallo.
Demandadoeslaautoridaddelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugnaeldirectorojefe
delaoficinaurganoemisordelttulodecrdito,cuandosedemandesunulidadolaprescripcindelaobligacin
tributaria, o se proponga excepciones al procedimiento coactivo; y, el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se
demandeelpagoporconsignacinolanulidaddelprocedimientodeejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el contencioso, aparezca como titular de un
derechoincompatibleconelquepretendaelactorysoliciteserodoenlacausa.
Nota:
Art. 228.- Procuradores.-Lamximaautoridaddelaadministracintributariarespectivaoelfuncionarioaquiense
delegueporacuerdo,podrndesignarmedianteoficioalabogadoque,comoprocurador,debaintervenirencadacausaen
defensadelosinteresesdelorganismoodelaautoridaddemandada,conquiensecontardesdequecomparezca
legitimandosupersonera.Taldesignacinsurtirefectohastalaterminacindelacausa,anoserquesehubieredispuesto
lasustitucin.
Paralosdemandantesytercerossonaplicableslasdisposicionesdelosartculos116y117deesteCdigo.
CaptuloII
DELTRMITEDELASACCIONES
Seccin1a.
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DE LA DEMANDA
Art. 229.- Proposicindelasacciones:Oportunidad.Quienessecreyerenperjudicadosporunaresolucindenicao
ltimainstanciaadministrativa,podrnimpugnarlaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodeveintedascontados
desdeelsiguientealdesunotificacin,siresidierenenelterritoriodelEstado,odecuarentadas,siresidierenenel
exterior.
Elplazoserdeseismeses,residaonoelreclamanteenelpas,siloqueseimpugnafuereunaresolucinadministrativa
queniegueladevolucindeloquesepretendaindebidamentepagado.
Losherederosdelcontribuyenteperjudicado,fallecidoantesdevencerseelplazoparaproponerlademanda,podrn
hacerlodentrodelosveinteocuarentadasodelosseismesessiguientesalafechadelfallecimiento,enlosmismoscasos
previstos en los incisos precedentes.
Paralasaccionesdirectasquepuedenproponerseconformealartculo221nosernaplicableslosplazossealadoseneste
artculo.
Nota:
Art. 230.- Lugardepresentacin.LasdemandassepresentarnenlaSecretaradelTribunalDistritaldeloFiscaldel
domiciliodelactor.ElSecretarioanotareneloriginallafechayhoradesupresentacinyelnmeroquecorrespondaala
causa.Depedirloelinteresado,seleentregarcopiadelademandaydecadaescritoposterior,conlaanotacindesu
presentacin,rubricadaporelactuariorespectivo.
Elcontribuyente,responsableoterceroqueresidiereenelexterior,podrpresentarsudemandaenelconsuladooagencia
consulardelrespectivopas.Elfuncionarioreceptorprocederdelmismomodocomosedisponeenelincisoanterior.
Notas:
Art. 231.- Contenido de la demanda.-Lademandadebeserclaraycontendr:
1.Elnombreyapellidodelapersonanaturaldemandante,conexpresindesilohaceanombrepropiooen
representacindeotra,yenestecaso,elnombreyapellidodelrepresentado,oladenominacindelapersonajurdicao
entecolectivo,sinpersonalidadjurdica,anombredequiensepresentelademanda,conindicacin,encualquiercaso,del
domicilio tributario;
2.Lamencindelaresolucinoactoqueseimpugnaylosfundamentosdehechoydederechoquesearguyan,expuestos
conclaridadyprecisin
3.Lapeticinopretensinconcretaqueseformule
4.Ladesignacindelaautoridaddemandada,estoesdelaqueemanelaresolucinoactoimpugnado,conexpresindel
lugar donde debe ser citada;
5.Lacuantadelareclamacin
6.Elsealamientodeldomiciliojudicialparanotificacionesy,
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7.Lafirmadelcompareciente,conindicacindelnmerodelacduladeidentidadydelregistronicodecontribuyentes,
segncorresponda,ylafirmadesuabogadodefensor.Sifuerenvarioslosdemandantes,seaplicarlodispuestoenel
artculo117.
Art. 232.- Aclaracinycomplementacin.Silademandafuereobscuraonoreunierelosrequisitossealadosenlos
numerales1,2,3,5y7delartculoanterior,elMinistrodeSustanciacinordenarqueelcomparecienteaclare,corrijao
completedentrodecincodas,bajoprevencinque,denohacerlo,serechazarlademandaydispondrsuarchivo.El
actorpodrpedirunaprrrogaprudencialparaelobjeto,peronopodrconcedrselapormsdeotroscincodas.
Desechadaunademandaporlosmotivosprevistosenesteartculo,podrformulrselanuevamente,siaunseestuviere
dentrodelosplazoscontempladosenesteCdigo,segnelcaso.
Art. 233.- Falta de otros requisitos.-Lafaltadesealamientodedomiciliojudicialparanotificaciones,noimpedirel
trmitedelademanda,peronoseharnotificacinalgunaaquienhubiereomitidoesterequisito,hastatantolocumpla.
Tampocoimpedireltrmitedelademandalafaltadefijacindelacuanta.
Art. ... .- Afianzamiento.- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y recursos que
sededuzcancontraactosdeterminativosdeobligacintributaria,procedimientosdeejecucinyengeneralcontratodos
aquellosactosyprocedimientosenlosquelaadministracintributariapersigaladeterminacinorecaudacindetributosy
susrecargos,interesesymultas,debernpresentarsealTribunalDistritaldeloFiscalconunacaucinequivalenteal10%
desucuantaquedeserdepositadaennumerarioserentregadaalaAdministracinTributariademandada.
LacaucinsecancelarporelTribunalDistritaldeloFiscaloSalaEspecializadadelaCorteSupremadeJusticiasila
demandaopretensinesaceptadatotalmente,laqueencasodeserennumerariogenerarafavordelcontribuyente
interesesalamismatasadeloscrditoscontraelsujetoactivo.Encasodeaceptacinparcialelfallodeterminarelmonto
delacaucinquecorrespondaserdevueltoaldemandanteylacantidadqueservircomoabonoalaobligacintributaria
silademandaolapretensinesrechazadaensutotalidad,laAdministracinTributariaaplicarelvalortotaldelacaucin
comoabonoalaobligacintributaria.
Estacaucinesindependientedelaquecorrespondafijarseporlainterposicindelrecursodecasacin,consuspensinde
ejecucindelasentenciaoautoydeladeafianzamientoparahacercesarmedidascautelaresysesujetaralasnormas
sobreafianzamientoestablecidasenestecdigo.
ElTribunalnopodrcalificarlademandasinelcumplimientodeesterequisito,tenindosepornopresentadaypor
consiguienteejecutoriadoelactoimpugnado,siesquedentrodeltrminodequincedasdehaberlodispuestoelTribunal
no se la constituyere.
Notas:
- Las Sentencias 022-10-SCN-CC y 023-10-SCN-CC de la Corte Constitucional (R.O. 285-S, 23-IX-2010), declararon la
constitucionalidadcondicionadadeesteartculo,hastaquelaAsambleaNacionalapruebelareformarespectiva,
siempre y cuando se aplique e interprete los incisos primero y final de la siguiente manera: "El auto en que el Tribunal
aceptealtrmitelaaccindeimpugnacindeobligacionestributarias,fijarlacaucinprevenidaenelincisoprimero
yfinaldeesteartculo,ydispondrqueelactorconsignelamismaenelTribunal,dentrodeltrminodequincedas,
contadosapartirdesunotificacin.Encasodeincumplirconelafianzamientoordenado,elactomateriadelaaccin
quedarfirmeyseordenarelarchivodelproceso."
- L a Sentencia No. 030-SCN-CC,R.O.359S,10I2011,declarlaconstitucionalidadcondicionadadelpresente
artculo.
Art. 234.- Documentosquedebenacompaarse.Alademandaseacompaarnlosdocumentosjustificativosdela
personeradelcompareciente,cuandonoseacteanombrepropio,amenosqueselehayareconocidoenlainstancia
administrativaunacopiacertificadadelactoqueseimpugne,odeldocumentodelcualconstelanotificacindela
decisinadministrativay,laconstanciadelpagodelatasajudicial.Lafaltadepresentacindeestosdocumentos,no
obstareltrmitedelacausa,peroseloconsiderarensentencia.
Art. 235.- Acumulacindeacciones.Podrimpugnarseenunasolademandadosomsresolucionesadministrativas
diversas,quenoseanincompatibles,siemprequeguardenrelacinentres,serefieranalmismosujetopasivoyauna
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mismaadministracintributaria,aunquecorrespondanaejerciciosdistintos.Tambinenunamismademandapodrpedirse
sedeclarelaprescripcindevariasobligacionestributariasdeunsujetopasivo,aundedistintoorigen,siempreque
correspondanalamismaadministracintributaria.
Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se presente ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
seacompaarntantascopiasautorizadasconlasfirmasdelcomparecienteydesuabogado,odeste,cuantaspartes
intervenganenlacausa.Serpermitida,acostadelinteresado,laobtencindecopiasxerogrficasofotostticasdel
original, certificadas por el actuario correspondiente.
Nota:
Art. 237.- Citaciones y notificaciones.-Secitarlademandaylasprovidenciasrecadasenlamismaalaautoridad
demandadaoaltitulardelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugne.Secitarigualmente
la demanda al tercero que en el procedimiento administrativo aparezca como titular de un derecho incompatible con el que
pretendeelactor,aunquenoseextiendaaaquellademanda,perosiemprequeselomencioneenlaresolucinimpugnada.
Todaslasdemsprovidenciasqueseexpidandentrodelproceso,senotificarnalaspartesyaquienesdebancumplirlas,
salvo las que ordenen diligencias precautelatorias o aquellas que por su naturaleza no deban hacerse conocer antes de la
ejecucindeloqueseordene.
Art. 238.- Forma de las citaciones.-Lascitacioneslaspracticarnlosfuncionarioscompetentes,entregandoalaautoridad
demandada, en su oficina, copia fiel de la demanda y de la providencia respectiva.
Silacitacinnopudiereserpersonal,sedejarentresdasdistintos,enelmismolugarindicadoenelincisoanterior,
sendasboletasquecontenganlacopiadelademandaylaprovidenciarecada.
Enunouotrocaso,quienrecibalasboletas,suscribirelcomprobantequeacreditetalhecho.
Lascitacionesaltercerosepracticarnenpersonaoporboletaseneldomicilioespecialquehubieresealadoenla
reclamacinadministrativa,oensudomiciliotributario,conformealosartculos59y61deesteCdigo.
Art. 239.- Citacinporcomisin. Si la autoridad demandada ejerciere sus funciones permanentes fuera de la sede del
tribunal,lacitacinsepracticarporcomisinlibradaaautoridadesdelordenadministrativoojudicialdellugardonde
dicha autoridad ejerza sus funciones.
Nota:
Art. 240.- Citacinonotificacinporlaprensa. Si el tercero con quien deba contarse en la causa hubiere fallecido se
citarasusherederosconocidosono,porlaprensa,medianteavisospublicadosportresveces,endasdistintos,enunode
losperidicosdemayorcirculacindellugardelltimodomicilioenelpasodellugarenqueocurrielfallecimiento,silo
hubiere,oeneldelcantnoprovinciamscercanos.
Losavisoscontendrnnicamentelosnombresyapellidosdelfallecidolamencindelacausadequesetrateylasaladel
tribunalquelatramite,afindequeconcurranahacervalersusderechosdentrodeveintedas,contadosdesdeelsiguiente
aldelaltimapublicacin.
Enlamismaformasernnotificadoslosherederosdeunapersonaque,siendopartedeunjuicioanteeltribunal,nohaya
tenido procurador que la represente.
Nota:
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Art. 241.- Forma de las notificaciones.-LasnotificacionessepracticarndeconformidadconloquedisponeelCdigode
Procedimiento Civil.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de la sede del tribunal, la
providenciaquelodispongasernotificadaporoficio.Silasededeesosorganismosfueredistintadeladeltribunal,el
oficioserenviadoporcorreocertificado.
Nota:
Art. 242.- Constancia de actuaciones.-Detodacitacinonotificacinsedejarconstanciaenelproceso,certificadapor
elfuncionariocompetente,conindicacindeldayhoraenqueselapractique.Adems,tratndosedelaautoridad
demandadaodeltitulardelrganoadministrativodelqueemanelactooresolucinqueseimpugna,elfuncionario
competentedejarconstanciadelnombreofuncindelcitadoonotificadoydelapersonaquelareciba.Sielcitadoo
notificadonoquisiereonopudierefirmar,elfuncionariocompetentedejarconstanciadelparticularenautos.
Seccin2a.
DELACONTESTACINDELADEMANDA
Art. 243.- Plazo.-Admitidaaltrmitelademanda,elMinistrodeSustanciacindispondrqueselacitealdemandado
segnelinciso3ro.delartculo227,concedindoleeltrminodequincedasparaquelaconteste,trminoquepodrser
prorrogadoporcincodasms,cuandoeldemandadolosolicitare,antesdelvencimientodeaquel.
Art. 244.- Requisitos.-Lacontestacindelademandadeberserclaraycontendr:
1.Elnombreyapellidodelquecomparece,comoautoridadotitulardelaoficinaurganoadministrativoquedictla
resolucinoacto,materiadelaimpugnacin,ocontraquiensehubiereenderezadolaaccinolosnombresyapellidosdel
que comparece como su procurador;
2.- Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y,
3.Elsealamientodeldomicilioparanotificaciones.
Lacontestacindeltercerodeberserigualmenteclaraycontendrlosfundamentosdehechoydederechodelas
excepcionesqueopongaalapretensindelactor.
Art. 245.- Aclaracinycomplementacin.Alacontestacinseacompaarcopiacertificadadelaresolucinoacto
impugnado de que se trate y de los documentos que sirvieron de antecedentes, si fuere del caso.
ElMinistrodeSustanciacincalificarlacontestacinydispondrqueseleaclareocompleteeneltrminodecincodas,
sinoreunierelosrequisitosdeesteartculoydelanterior.
Nota:
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Art. 246.- Faltadecontestacin.Lafaltadecontestacindelademandaodelaaclaracinocomplementacinde

aquella,setendrcomonegativapuraysimpledelaaccinpropuestaoratificacindelosfundamentosquemotivaronla
resolucinoactodequesetratey,deoficiooapeticindeparte,podrcontinuarseeltrmitedelacausa,sinquese
requieraacusacinpreviaderebelda.
Entodocaso,eldemandadoestarobligadoapresentarcopiascertificadasdelosactosydocumentosquesemencionanen
elartculoanterior,quesehallarenenlosarchivosdeladependenciaasucargodenohacerlo,seestaralasafirmaciones
delactoroalosdocumentosquestepresente.
Seccin3a.
DELASUSPENSINDELPROCEDIMIENTODEEJECUCIN
Art. 247.- Suspensinymedidascautelares.Lapresentacindelademandacontenciosotributaria,suspendedehecho
laejecutividaddelttulodecrditoquesehubiereemitido.Porconsiguiente,nopodriniciarsecoactivaparasucobro,ose
suspenderelprocedimientodeejecucinquesehubieseiniciado.
Sinembargo,asolicituddelaadministracintributariarespectiva,delfuncionarioejecutorodesusprocuradores,lasala
deltribunalqueconozcadelacausapodrordenarcomomedidasprecautelatoriaslasprevistasenelartculo164,enlos
casosyconlosrequisitossealadosenlamismanorma.
Notas:
Art. 248.- Cesacindemedidascautelares:Afianzamiento. Para hacer cesar las medidas cautelares que se ordenen en
procedimientosdeejecucinoeneltrmitedelaaccincontenciosotributaria,deberafianzarselasobligaciones
tributarias por un valor que cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10% adicional
por intereses a devengarse y costas, por uno cualquiera de los siguientes modos:
1.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.3,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).Depositandoenla
cuentabancariaquesealeelConsejodelaJudicatura,endineroefectivo,oenaccionesdecompaasnacionales,bonosy
msefectosfiduciarios,emitidosenelpas,previacertificacindesucotizacinporlaBolsadeValores
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o sus agencias, o de los bancos extranjeros
domiciliadosoconsucursalesenelpas
3.Constituyendoafavordelenteacreedordelostributos,hipotecaoprendaagrcola,industrialoespecialdecomercio,
con las formalidades que en cada caso exijan la ley o los reglamentos;
4.Mediantefianzaspersonalesdeterceros,cuandolacuantadelaobligacinprincipalnoexcedadecuatromildlaresde
losEstadosUnidosdeAmrica.Enestoscasos,noseaceptarconstituirporcadafiadorunagarantasuperiora
ochocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
5.Medianteplizadefidelidad,constituidaporcualquiercompaaaseguradoranacionaly,
6.Encualquierotraformaasatisfaccindelasaladeltribunalqueconozcadelcaso.
Notas:
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Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.-Laconstitucindelahipotecaoprendaseadmitir,sisecompruebaquelos

bienes ofrecidos pertenecen al deudor o fiador; que alcanzan a cubrir el valor de las obligaciones exigidas, sus intereses,
multasyelporcentajeadicionalsealadoenelartculoanterior,yquesobreellosnopesanembargooprohibicinde
enajenar,niquesoportanotrosgravmenesoseencuentrenenpoderdetercerosconttuloinscrito.
Paraelefecto,sepresentarnlosttulosdedominio,loscertificadosderegistrocorrespondientesylosdeavalooficial,
caso de haberlo.
Art. 250.- Condiciones de las fianzas personales.-Lasfianzaspersonalesseadmitirnsiseacreditalasolvenciamoraldel
garante,mediantecertificadootorgadopordospersonasconnotadasdeldomiciliodeldeudory,susolvenciaeconmica
porcertificadosdelregistradordelapropiedad,sobrebienesqueposea,conindicacindelosgravmenesdequeestn
afectadosylosavalosoficialesrespectivos.
Art. 251.- Garantabancaria.Lasgarantasbancariasparaafianzarcrditostributariosseconstituirnmediante
comunicacinescritadelgerentedelainstitucinotorgante,dirigidaalPresidentedelTribunalodelasalaqueconozcadel
asunto,enqueseexpresequeelbancogarantesincondicinalguna,pagarlasobligacionesgarantizadascuandoloordene
eltribunal,enlasentenciaquepronuncieocuandolorequieraelejecutorencumplimientodelamisma.Dichasgarantas
nocontendrnplazodeexpiracinysidehecholocontuvierenseentendernotorgadassineseplazoynopodrnser
retiradasporelbancofiadorunavezconstituidas,amenosqueselasreemplaceasatisfaccindeltribunal.
Nota:
Art. 252.- Representacinenlascauciones.Enlosactosdeconstitucindelahipotecaoprendaodelafianzapersonal,
intervendrenrepresentacindelosentesacreedoresrespectivos,elPresidentedelaSalaqueconozcadelasunto,porso
pordelegado,quepodrsercualquierfuncionarioadministrativo.Ladelegacinseacreditarporoficio,autgrafodel
delegante, certificado por el actuario.
Nota:
Art. 253.- Exencinespecialdetributos.Losinstrumentospblicosoprivadosqueseotorguenparaasegurar
obligacionestributarias,ascomolosactosdecancelacin,nocausarnningntributo,seandecarcterfiscalomunicipal,
yslosepagarel50%dederechosnotarialesydelregistrador,cuandoelloproceda.
Art. 254.- Responsabilidad del ejecutor.-Admitidalafianzayordenadalaabstencindequeseinicieelprocedimiento
deejecucinolasuspensindelmismo,senotificarelparticularalfuncionarioejecutor,medianteoficio.
Elejecutorquenocumplaestaorden,serresponsabledelascostas,daosyperjuiciosquesecausaren,apartedeloque
sedisponeenelartculo216deesteCdigo.
Seccin4a.
DELAACUMULACINDEAUTOS
Art. 255.- Procedencia.-Procederlaacumulacindeautosqueseencuentrenenconocimientoenunaoendiversas
salas,asolicituddepartelegtima,enlossiguientescasos:
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de igual naturaleza, aunque el
ejercicio impositivo fuere distinto;
2.Cuandolosactosoresolucionesadministrativos,quesonmateriadelosrespectivosjuicios,guardenestrecharelacin
entresolostributosprovengandeunmismohecho,aunquecorrespondanadistintasadministracionestributariasy,
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3.Cuandosiendodistintoslosdemandantesdelosjuicios,cuyaacumulacinsepretende,lasentenciaquerecaigaenel
unopuedaafectarelderechooalintersdirectoquesediscuteenelotro,porprovenirlascontroversiasdeunmismo
hecho generador.
Nosedecretarlaacumulacindecausasquerequierandiversasustanciacin,amenosqueseencuentrenenestadode
sentencia.Eljuiciodeexcepcionesnoseacumularaldeimpugnacinodeaccindirecta,salvoqueenunodeellosse
hubiereafianzadosuficientementelaobligacintributaria,oquenoserequieradeafianzamientosegnesteCdigo.
Nota:
Fiscal,asupresidente,asussalasoalospresidentesdelassalas,secambieporlajuezaoeljuezdelocontencioso
tributariosinembargo,estanormanofueadecuadaalvetoparcialdelPresidentedelaRepblica,quemodificla
estructuraorgnicadelajurisdiccinfiscalestableciendocomonicainstanciacompetenteparaconocerlamateria
contencioso tributaria, a la sala especializada de la Corte Provincial.
Art. 256.- Trmite.Eltrmitedelassolicitudesdeacumulacinsesujetaralassiguientesnormas:
1a.Silosjuicioscuyaacumulacinsepideseencuentranenlamismasala,seresolversobrelapeticindentrodetres
das
2a.Silosjuiciosseencuentranendistintassalas,lapeticinsepresentaralaqueconozcadeljuicioqueprimeramentese
haya promovido.
ElPresidentedeestaSalacorrertrasladodelasolicitudalaotra,afindeque,dentrodetresdas,acepteonola
pretensindelsolicitante.Deaceptarla,seremitirenelactoelprocesoalasalaprovocante.
Casocontrario,lospresidentesdelassalasconvocarnaunareuninconjunta,enlaqueseharrelacindeambos
procesosysedecidirpormayoraabsolutasobresiprocedeonolaacumulacin.
Deproducirseempateenlavotacin,elasuntoserresueltoporelPresidentedelaSalaquenohubiereintervenidoenla
decisiny,sias,persistiereelempateelPresidentedelTribunalDistritaldeloFiscalloresolverconvotodirimentey,
3a.Resueltalaprocedenciadelaacumulacin,pasarnlosprocesosalasalaqueconozcadelacausamsantigua,
entendindoseportalaquellaqueserefieraalaobligacinqueprimeramentesehubieregenerado.Dereferirselos
procesosaunmismoejercicio,seatenderalordencronolgicodepresentacindelasdemandasanteelTribunal.
Nota:
Seccin5a.
DE LA PRUEBA
Art. 257.- Trminoprobatorio.Calificadalacontestacindelademandaysiemprequehayahechosquejustificar,el
MinistrodeSustanciacin,deoficiooapeticindeparte,concederelplazocomndediezdasparalaprueba.
Nota:
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Art. 258.- Carga de la prueba.-Esobligacindelactorprobarloshechosquehapropuestoafirmativamenteenla

demanda y que ha negado expresamente la autoridad demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos
negativosdebernserprobados,cuandoimpliquenafirmacinexplcitaoimplcita,sobrelaexencin,extincino
modificacindelaobligacintributaria.
Art. 259.- Presuncindevalidez.Sepresumenvlidosloshechos,actosyresolucionesdelasadministracionestributarias
quenohayansidoimpugnadosexpresamenteenlareclamacinadministrativaoenlacontenciosaanteeltribunal,oque
nopuedanentendersecomprendidosenlaimpugnacinformuladasobrelaexistenciadelaobligacintributaria.
Respectodelosimpugnados,corresponderalaadministracinlapruebadeloshechosyactosdelcontribuyente,delos
queconcluyalaexistenciadelaobligacintributariaysucuanta.
Nota:
Art. 260.- Pruebas admisibles.-Sonadmisiblestodoslosmediosdepruebadeterminadosenlaley,exceptolaconfesin
defuncionariosyempleadospblicos.
Losinformesqueemitanlasautoridadesdemandadaspordisposicindeltribunal,sobreloshechosmateriadela
controversia,noseconsiderarnconfesin.
Lapruebatestimonialseadmitirsloenformasupletoria,cuandoporlanaturalezadelasuntonopuedaacreditarsede
otromodohechosqueinfluyanenladeterminacindelaobligacintributaria,oenlaresolucindelacontroversia.
Lasaladeltribunalqueconozcadelasunto,podrrechazarlapeticindediligenciasquenoserelacionenconlamateria
controvertida,sinquetalpronunciamientocomporteanticipacinalgunadecriterio.
Nota:
Art. 261.- Oportunidaddelapresentacin. Las pruebas pueden presentarse junto con la demanda o escrito inicial de
quesetrate,odentrodelperodoprobatorioqueseconcedaparaelefecto.
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.-Larespectivasaladeltribunalpodr,encualquierestadodelacausa,yhasta
antesdesentencia,ordenardeoficiolapresentacindenuevaspruebasolaprcticadecualquierdiligenciainvestigativa
quejuzguenecesariaparaelmejoresclarecimientodelaverdadoparaestablecerlarealsituacinimpositivadelossujetos
pasivos,inclusivelaexhibicinoinspeccindelacontabilidadodedocumentosdelosobligadosdirectos,responsableso
tercerosvinculadosconlaactividadeconmicadelosdemandantes.Lostercerosqueincumplierenlaordendeltribunal
sernsancionadosporlarespectivasalaconmultadeveinteacuarentadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica.
Nota:
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.-Eltribunalpodrcomisionaraautoridadesjudicialeso
administrativaslaprcticadeactuacionesodiligenciasquedebanefectuarsefueradesusede.
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Cuandoelmismotribunalseaelquepractiqueaquellasdiligencias,losgastosdemovilizacin,transporte,subsistenciay
alojamientoqueocasionen,inclusivelosquecorrespondanalprocuradordelaautoridaddemandada,seharnconcargoa
laspartidascorrespondientes,que,forzosamente,constarnenelPresupuestoGeneraldelEstadoydelospresupuestosde
lasadministracionestributariasrespectivas,enloscaptuloscorrespondientes.
Nota:
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran
solicitadas por el actor o por un tercero interesado, o si no existiere partida presupuestaria para el efecto, o disponibilidad
enella,onopudierehacerseefectivalaasignacin,losgastosserndecuentadelsolicitante,quiendepositarenla
Secretaradelarespectivasalalosvaloresqueseprecisen.
Nota:
Seccin6a.
DEL DESISTIMIENTO Y DEL ABANDONO
Art. 265.- Desistimiento y oportunidad.- QuienhubierapropuestounaaccinanteelTribunalDistritaldeloFiscalo
interpuestounrecursopodrdesistirdecontinuarloshastaantesdenotificarsealaspartesparasentencia,siemprequeas
lomanifiesteporescritoyreconozcasufirmayrbrica.
Porlaspersonasjurdicaspuedendesistirsusrepresentanteslegales,sidemuestranqueestndebidamenteautorizadospara
ello.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimielincisotercerode
esteartculo.
Art. 266.- Efectos del desistimiento.-Eldesistimientodeunaaccincontenciosotributariaodeunrecurso,deja
ejecutoriadoelacto,resolucin,osentenciaquefuemateriadelaaccinorecursopero,poreldesistimiento,noquedarn
sinefectolasgarantasquesehubierenconstituidoparaobtenerlasuspensindelprocedimientodeejecucin,amenosque
se paguen las obligaciones afianzadas.
Art. 267.- Abandono.-Deoficiooapeticindeparte,sedeclararabandonadacualquiercausaorecursoquesetramite
enelTribunalDistritaldeloFiscal,cuandohayadejadodecontinuarsepormsdesesentadas,contadosdesdelaltima
diligenciapracticadaodesdelaltimapeticinpresentadaeneljuicio,siemprequeeltrmitenohubiereconcluido.
Enlasaccionesdepagoindebidooenlasdeimpugnacinderesolucionesquenieguenladevolucindeloindebidao
excesivamentepagado,elplazoparaelabandonoserdedosaos,cuandosehubieredejadodecontinuarlasenlos
mismos casos del inciso anterior.
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Noprocederelabandonoencontradelasentidadesacreedorasdetributos.
Nota:
Art. 268.- Efectos del abandono.-Ladeclaracindeabandonoponetrminoaljuicioenfavordelsujetoactivodeltributo
yquedafirmeelactooresolucinimpugnados,odejaejecutoriadaslasprovidenciasosentenciasdequesehubiere
recurrido.Enconsecuencia,eltribunalordenar,siesdelcasoenelmismoauto,lacontinuacindelacoactivaquese
hubieresuspendidoosuiniciacinsinosehubierepropuestooquesehaganefectivaslasgarantasrendidassinlugara
ningunaexcepcin.
Nota:
Art. 269.- Costas.-Tantoeldesistimientocomoelabandonodarnlugaralacondenaencostas,enlasqueseincluirel
honorariodeldefensordelaautoridaddemandada,queseregulardeacuerdoasuintervencinenlacausayalmritodel
trabajo realizado.
Seccin7a.
DE LA SENTENCIA
Art. 270.- Valoracindelaspruebas.Afaltadepruebaplena,eltribunaldecidirporlassemiplenas,segnelvalorque
tengandentrodelmsampliocriteriojudicialodeequidad.Podrtambinestablecerpresunciones,quededucirdelos
documentos y actuaciones producidos por las partes y de todas las pruebas que hubiere ordenado de oficio, inclusive de
aquellasquesepresentarenextemporneamente,siemprequeconellaspuedaesclarecerselaverdadoilustrarelcriteriode
los ministros.
Cuandoloconsiderenecesarioolosolicitenlaspartes,eltribunalordenaralaadministracinseleremita,elproceso
administrativo o los documentos que existieren en sus archivos, en original o copia certificada.
Encasodeincumplimientodeestaorden,eltribunalestaraloafirmadoporlaparteinteresada,sinperjuiciodela
responsabilidadenqueincurrirnlosfuncionariosyempleadosremisos,porlasconsecuenciasquesederivendesuomisin
y de las sanciones a que se hagan acreedores.
Nota:
Art. 271.- Resolucindeincidentes.Nosernmateriadepreviooespecialpronunciamiento,sinoquedebernser
resueltosensentencia,todoslosincidentesqueseprovocareneneltrmitedelacausa.
Exceptensedelopreceptuadoenelincisoanterior,losincidentesrelativosalafianzamientodelasobligacionestributarias
ysuspensindelprocedimientocoactivo,ascomolosdeabandonoydesistimiento.
Laapelacindelosdecretosdesustanciacin,sloseconcederdeaquellosquecausengravamenirreparableynosurtir
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efecto suspensivo.
Art. 272.- Declaracindenulidad.Altiempodepronunciarsentencia,eltribunalexaminarlosviciosdenulidaddelos
queadolezcalaresolucinoelprocedimientoimpugnado,ydeclarartalnulidad,siemprequelosviciosquelamotiven
hayanimpedidolaclaradeterminacindelderechoohubiereninfluidoenladecisindelasunto.Encasocontrario,entrar
a resolver la causa sobre lo principal.
Asimismo,eltribunalexaminarlasactuacionescumplidasenlaetapacontenciosotributaria,y,dehaberomisinde
solemnidades,declararlanulidaddetodoloactuadoapartirdedichaomisinydispondrlareposicindelprocesoal
estadoquecorresponda,siemprequelaomisinpudiereinfluirenladecisindelacausa.
Nota:
Art. 273.- Sentencia.-Concluidalatramitacineltribunalpronunciarsentenciadentrodetreintadasdenotificadaslas
partesparaelefecto.Antesdesentencia,laspartespodrnpresentarinformesenderechoosolicitaraudienciapblicaen
estrados, con igual finalidad.
Lasentenciasermotivadaydecidirconclaridadlospuntossobrelosquesetrablalitisyaquellosque,enrelacin
directaalosmismos,comportencontroldelegalidaddelosantecedentesofundamentosdelaresolucinoacto
impugnados,ansupliendolasomisionesenqueincurranlaspartessobrepuntosdederecho,oapartndosedelcriterioque
aquellos atribuyan a los hechos.
Nota:
Art. 274.- Efectos.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.2,delaLeys/n,R.O.544S,9III2009).
Laaclaracintendrlugarsilasentenciafuereobscuraylaampliacin,cuandonosehubiereresueltoalgunodelos
puntos controvertidos o se hubiere omitido decidir sobre multas, intereses o costas.
Elerrordeclculoenqueseincurraenlasentencia,podrserenmendadoencualquiertiempo,mientrasnosehubiere
satisfecholaobligacin.
Art. 275.- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse, reformarse o revocarse, de oficio o a
peticindeparte,siselosolicitadentrodelplazodetresdasdenotificados.
Concedidaonegadalarevocacin,aclaracin,reformaoampliacin,nosepodrpedirporsegundavez.
Lassolicitudesquecontravenganestaprohibicin,serndesechadasdeplanoyalpeticionarioseleimpondrunamultade
ochoacuarentadlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o temeridad manifiesta en alguna de las
partes,enlasentenciaqueacepteodesechelaaccin,condenarencostasalvencido.Entreestascostasfigurarnlas
causadassegnlosartculos263y264yloshonorariosdeperitos,deprocuradoresydeabogadosque,serndeterminados
segnlaimportanciadelasuntoyelmritodeltrabajorealizado,enunvalorqueenningncasosuperaral10%del
tributoquecausenlasglosasdesvanecidasoconfirmadas,segncorresponda.
Noseincluirnenestascostasloshonorarioslibrementepactadosporlaspartesconsusabogadosoperitos.
Nota:
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Art. 277.- Recaudacindecostas.Lascostasdeclaradasacargodeldemandanteodelrecurrente,sernrecaudadasenel
mismoprocedimientocoactivoenqueseejecuteodebaejecutarseelcrditotributario,oenotroindependiente,sirviendo
desuficientettulolacopiadelasentenciadeltribunalylaliquidacinpracticadaporelSecretariodelaSalarespectiva.
Porlascostasdeclaradasacargodelasautoridadesdemandadasseemitirafavordeldemandanteunanotadecrdito,
queseradmitidaporlosrecaudadorestributariosdelramo,enpagototaloparcialdeobligacionestributarias,pudiendoel
contribuyente imputar directamente en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos.
Nota:
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.-Elfuncionariooempleadoque,porinterspersonal,afectoodesafectoauna
personanaturalojurdica,rehusareosenegareacumplir,oimpidiereelcumplimientodelassentencias,resolucioneso
disposicionesdelTribunalDistritaldeloFiscal,sersancionadoporprevaricato,conarregloalCdigoPenalms,los
daosyperjuicioscausados,losindemnizarlaadministracinaquepertenezcadichofuncionariooempleado,con
derechoderepeticindeconformidadconlodispuestoenelArt.20(53)delaConstitucinPolticadelaRepblica,porla
cuantaque,asolicituddelinteresado,sealeelmismotribunal.
Notas:
- PorDisposicinDerogatoriadelaConstitucindelaRepblicadelEcuador(R.O.449,20X2008),seabrogala
ConstitucinPolticadelaRepblicadelEcuador(R.O.1,11VIII1998),ytodanormaqueseopongaalnuevomarco
constitucional.
CaptuloIII
DELTRMITEDELASEXCEPCIONES
Art. 279.- Remisinaltribunal.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.5,delaLeys/n,R.O.544S,
9III2009).Presentadaslasexcepcionesenelplazosealadoenelartculo214onotificadasurecepcinenloscasos
previstosenelartculo215,elfuncionarioejecutorremitiralTribunalDistritaldeloFiscal,dentrodelplazodecincodas,
copia del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus observaciones.
EnlamismaprovidenciaqueordenelaremisinalTribunalDistritaldeloFiscal,oporoficio,elfuncionarioejecutor
sealardomicilioparasusnotificaciones.
Nota:
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Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son aplicables, en lo que fueren pertinentes, las
disposicionesdelosartculos230,231y232deesteCdigo.
Siningunadelasexcepcionespropuestascorrespondealassealadasenelartculo212,osielexcepcionantenolas
aclarareocompletareenelplazoqueselehubiereconcedidoparaelefecto,larespectivasaladeltribunallasrechazarde
plano,sinmssustanciacin.
Nota:
Art. 281.- Notificacionesytrminoprobatorio.Recibidaslascopiasymsdocumentosdequesehablaenelartculo
anterior,elMinistrodeSustanciacinmandarnotificaralexcepcionanteyalejecutorelparticular.Asimismo,mandar
notificarlasexcepcionesalaautoridadadministrativadelaqueprovienelaordendeemisindelttulodecrdito,con
quiendebacontarseenlacausayeneldomicilioqueseale,concedindoleelplazodecincodas,paraque,deestimarlo
necesario, las conteste.
Vencidoelplazoindicado,conlacontestacinosinella,seconcederalasparteselplazodecincodasparala
presentacindepruebas.
Nota:
Art. 282.- Sentencia.-Vencidoeltrminoprobatorioyactuadaslasdiligenciaspedidasporlaspartesolasqueeltribunal
hubieredispuesto,conformealartculo262,sepronunciarsentencia,deacuerdoalaSeccinSptimadelcaptulo
anterior.
Nota:
Art. 283.- Vicios subsanables.-Silosviciosreferentesalttulodecrditooalprocedimientodeejecucinfueren
subsanables,comolosquesignifiquenerroresdehechoquenoconllevenlanulidad,segnelartculo150,seordenaren
lasentenciaquelaautoridadcorrespondienteverifiquelaenmiendayque,efectuada,secontinelaejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.-Cuando,delaproposicindelasexcepcionesodelatramitacindestas,apareciere
manifiestalaintencindesloprovocarunincidentequeretraselaejecucin,enlasentenciaquelasdeseche,se
condenarencostasalexcepcionanteypodrimponrsele,adems,unamultadeveintedlaresaochocientosdlaresde
losEstadosUnidosdeAmrica.
Art. 285.- Afianzamientodelaobligacin. Dehabermotivosuficienteyporelmritoyfundamentacindelas
excepciones,lasalapodrordenar,encualquierestadodeljuicio,hastaantesdedictarsentencia,lacontinuacindel
procedimientodeejecucinoelafianzamientodelaobligacinexigida,consujecinalodispuestoenlosartculos248y
siguientesdeesteCdigo,amenosquesehubierepropuestoyseencontrareentrmitedemandadeimpugnacin.
Notas:
- PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimilafrase"de
sustanciacin"deesteartculo.
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CaptuloIV
DELTRMITEDELASTERCERASEXCLUYENTES
Art. 286.- Remisinaltribunal.(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.6,delaLeys/n,R.O.544S,
9III2009).Deducidaunaterceraexcluyente,acompaadadettulosdedominiooagregadosentiempolosquese
hubierenofrecidopresentarconformealartculo177,elejecutorsuspenderelprocedimientodeejecuciny,dentrodelas
48horassiguientes,remitirelprocesoalTribunalDistritaldeloFiscal,paraquelotrmiteyresuelva.
Enlamismaprovidenciaenqueordeneremitirelproceso,elejecutorsealardomicilioparasusnotificaciones,y
formularlacontestacinolasobservacionesquecreyeredelcasohacerlas,contralaterceraolosttulospresentados.
Nota:
Art. 287.- Traslado al coactivado.-Alademandadeterceraexcluyenteseraplicable,enloquefuerepertinente,lo
prescritoenlosartculos230,231y232deesteCdigo.
Cumplidoslosrequisitoslegales,elMinistrodeSustanciacinmandarnotificaralasparteslarecepcindelprocesoyla
razndelsorteo,ycorrertrasladodelademandaalcoactivado,paraquelaconteste,enelplazodediezdas.
Nota:
Art. 288.- Trminoprobatorioysentencia.Conlacontestacindelcoactivadooenrebelda,dehaberhechosque
justificar,seconcederalaspartestrminoprobatorioporelplazodediezdas,vencidoelcualyactuadaslasdiligencias
solicitadas,lasalarespectivapronunciarsentenciaconsujecinalosartculos179,270ysiguientesdeesteCdigo.
Nota:
Art. 289.- Sustanciacincomisionada.CuandolaSalarespectivadelTribunalloestimeconveniente,podrcomisionarla
sustanciacindelaterceraacualquieradelosjuecescivilesordinariosdelajurisdiccinenqueseencuentrensituadoslos
bienesmateriadelaaccin,oslolaprcticadeunaomsdiligenciasordenadasenlacausa.
Eljuzgadocomisionadoparalasustanciacin,sujetarelprocedimientoalasnormasdeesteCdigoy,concluidoel
trmitebajosuresponsabilidad,devolverelprocesoalasalarespectivaparaquedictesentencia.
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Nota:
CaptuloV
DELPAGOPORCONSIGNACIN
Art. 290.- Procedencia.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.4,delaLeys/n,R.O.544S,9III
2009).Siemprequeunrecaudadortributario,porsoporordendeautoridadadministrativasuperior,senegarearecibir
delcontribuyenteoresponsableodeuntercero,elpagodeltodoopartedeunaobligacintributaria,enloscasosdelos
artculos49y50deesteCdigo,podrelinteresadodepositaresevalorenlacuentabancariaquesealeelConsejodela
Judicatura,paraqueseimputeenpagodelasobligacionestributariasquesealeelconsignante.Lainstitucinbancaria
mencionada,nopodrnegarsearecibirestosdepsitos,niexigirformalidadalgunaparaelefecto.
Art. 291.- Citacin.Realizadoeldepsito,elconsignanteacudirconsudemandaalTribunalDistritaldeloFiscal,
acompaandoelcomprobanterespectivo.ElMinistrodeSustanciacindelasalaalaquecorrespondaelconocimientodel
caso,mandarquesecitelademandaalrecaudadoryalaautoridadadministrativaquehubiereordenadolanegativaa
recibirelpago,sifueredelcaso,paraqueexpresenlasrazonesdesuoposicin,eneltrminodetresdas.
Nota:
Art. 292.- Trminoprobatorioysentencia.Contestadalademanda,sihubierehechosquejustificar,seabrirlacausaa
pruebaporelplazodecincodas,vencidoelcualsedictarsentencia,enlaque,deaceptarselaaccin,sedeclarar
extinguidalaobligacinosedispondrlaimputacindelpagoparcialcorrespondienteyseordenarqueelbanco
consignatarioacrediteenlacuentadelaadministracintributariademandadalosvaloresmateriadelaconsignacin.De
habersesuspendidoodejadoderealizarunoomsactos,porlafaltadepagoobjetodelaconsignacin,enlasentenciase
ordenartambinlaejecucindetalesactos.
Art. 293.- Imputacindelpago.Laimputacindelpagoverificadoporconsignacin,seharenlaformaqueestableceel
artculo47amenosqueelcontribuyenteobjeteelpagodeunapartedelaobligacinodeinteresesomultas,queno
hubierensidoobjetodereclamacinyresolucinadministrativaodesentenciadeltribunal,encuyocasoseharla
imputacinenlaformasolicitadaporelactor,perostedeberpresentarsureclamacinsobreesosrubros,antela
autoridadcorrespondiente,enelplazodeochodascontadosdesdelaconsignacincasocontrario,deexistirresolucin
administrativaejecutoriadaosentenciadelTribunalDistritaldeloFiscal,seestaraloqueenellasedisponga.
Nota:
Art. 294.- Condena en costas.-Secondenarencostasalrecaudadorofuncionarioadministrativoque,sincausalegalo
razonable, se oponga a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias.
Art. 295.- Consignacinespecial.Cuandodosomsadministracionespretendanelpagodelmismotributo,porun
mismocontribuyente,podrsteconsignarsuvalorenlainstitucinbancariamencionadaenelartculo290,afindequeel
tribunaldeterminelaadministracinquedebapercibireltributouordenemantenerlaconsignacin,segnproceda.
Lademandasecitaraquienesejerzanlarepresentacinlegaldelasrespectivasadministracionestributarias,
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concedindoleselplazodediezdasparaquelacontesten.Senotificartambinalosfuncionariosejecutores,
ordenndolesqueseabstengandeiniciarodecontinuarelprocedimientodeejecucin.
Nota:
Art. 296.- Trminodepruebaysentencia.Conlascontestacionesoenrebelda,dehaberhechosquejustificar,seabrir
lacausaapruebapordiezdas,yvencidoesteplazosedictarsentencia,enlaquesedispondrqueseentregueoacredite,
entodooenparte,enlacuentaocuentasbancariasdelaadministracintributariaqueeltribunalordene,alavezquese
ordenarlaeliminacinoenmiendadelosttulosdecrditoquecorrespondan.
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de aquellos que correspondan a
conocimientoyresolucindeotrasautoridadespolticasojurisdiccionales,eltribunaldispondrquesemantengael
depsitohastatantosedicteporelrganocompetentelaresolucindelcaso,quedebersernotificadaaltribunalparaque
ordene lo que corresponda en materia tributaria, conforme al inciso anterior.
Nota:
Art. 297.- Cobro de intereses.-Sobreelvalordelasobligacionestributariaspagadasporconsignacin,nohabrlugaral
cobrodeintereses,desdelafechadepresentacindelademanda.
CaptuloVI
DELTRMITEDELASAPELACIONES
Art. 298.- Decisinpormritodelosautos.Enloscasosdelosartculos176,191y209deesteCdigo,oencualquier
otroenquesepermitaelrecursodeapelacinparaanteelTribunalDistritaldeloFiscal,seremitirasteelproceso
originalynotificadaslaspartesdesurecepcinylarazndelsorteo,lasalaaquehubierecorrespondidoelconocimiento
delasunto,dictarsentenciaenelplazodediezdas,porelmritodelosautos.
Nota:
Art. 299.- Actuaciones de oficio.-Noobstantelodispuestoenelartculoanterior,eltribunaltendrplenafacultadpara
ordenardeoficiolaprcticadecualquierdiligenciaopresentacindepruebasqueestimenecesariasparael
esclarecimiento de la verdad de los hechos discutidos.
Nota:
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Art. 300.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005sesuprimiesteartculo.
Art. 301.- Conflictos de competencia.-(ReformadoporlaDisposicinReformatoriaOctava,num.7,delaLeys/n,R.O.
544S,9III2009).Losconflictosdecompetenciaaqueserefiereelincisosegundodelartculo80deesteCdigo,se
tramitarenlamismaformaquelosrecursosdeapelacin.Paraelefecto,lasautoridadesdelasadministraciones
tributariasquedisputensucompetencia,remitirnalassalasdelocontenciosotributariodelacorteprovincial,dentrode
las 48 horas de contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva.
Sihaymsdedossalasenlacorteprovincial,conocerdelconflictolasalaqueseaasignadaporsorteo.
CaptuloVII
RECURSO DE QUEJA
Art. 302.-(Reformadoporelnum.1delaDisposicinReformatoriaOctava,delCdigoOrgnicodelaFuncinJudicial,
R.O.544S,9III2009).QuejaanteelTribunalDistritaldeloFiscal.Enloscasosdelartculo216,yengeneralentodos
aquellosenque,debindoseconcederunrecursoparaanteelTribunalDistritaldeloFiscalnoselohiciere,laquejase
presentarantelajuezaoeljuezdelocontenciosotributariodeesteorganismo,quienoiralfuncionariorespectivoporel
plazodecincodas.Vencidostedictarresolucinsobrelaqueja,enelplazodecincodas,comoenelcasodelartculo
anterior, sin que proceda recurso alguno.
Nota:
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.-Elescritodequejacontendr:
1.Elnombreyapellidosdequienlaproponga,conindicacindelnmerodesucduladeidentidad
2.Ladeterminacindelreclamoadministrativodequesetrate,conindicacindelafechadepresentacinantela
autoridad;
3.Elactouomisindequeseacusealfuncionario,queesmotivodelaquejay,
4.- La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
Elescritocontendr,adems,lafirmadelrecurrenteydesuabogadoylaindicacindeldomiciliojudicialenquedebaser
notificado.
Art. 304.- Queja infundada.-Quienhubierepropuestounaquejainfundada,sersancionadoconmultadecuarentaa
cuatrocientosdlaresdelosEstadosUnidosdeAmricasinperjuiciodelasotrassancionesaquehayalugar.
CaptuloVIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. 305.- Procedenciayprescripcin.Tendrderechoaformularelreclamoolaaccindepagoindebidoodelpagoen
excesolapersonanaturalojurdicaqueefectuelpagoolapersonaanombredequienselohizo.Sielpagoserefierea
deudaajena,sinquehayaobligacindehacerloenvirtuddeordenamientolegal,slopodrexigirseladevolucinala
administracintributariaquerecibielpago,cuandosedemuestrequeselohizoporerror.
Laaccindepagoindebidoodelpagoenexcesoprescribirenelplazodetresaos,contadosdesdelafechadelpago.La
prescripcinseinterrumpirconlapresentacindelreclamoodelademanda,ensucaso.
Entodocaso,quienefectuelpagodedeudaajena,noperdersuderechoademandarsudevolucinalsujetolegalmente
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obligado,antelajusticiaordinaria,conformealoprevistoenelartculo26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de pago indebido y la solicitud de pago en exceso se
presentarnantelaautoridadtributariaquetengacompetenciaparaconocerennicaoltimainstancialosreclamos
tributarios,conformealosartculos64,65y66deesteCdigo,enlossiguientescasos:
1.Cuandoseharealizadoelpagoconformeaunerrneoactodedeterminacinodeacuerdoaunaactadefiscalizacinu
otro acto, del que no se hubiere presentado reclamo alguno; y,
2.Cuandosehapagadounaobligacintributariainexistente,entodooenparte,porcuentapropiaoajena.
LaautoridadadministrativatramitaryresolverelreclamoconsujecinaloprevistoenelCaptuloSegundo,Ttulo
SegundodelLibroSegundodeesteCdigo.
LaresolucinquesedicteserimpugnableanteelTribunalDistritaldeloFiscal,conarregloalartculo229.
Nota:
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las acciones directas de pago
indebidoodepagoenexcesoanteelTribunalDistritaldeloFiscal,cuandoelpagoselohaverificadodespusdedictada
laresolucinadministrativaenelreclamoquesehubierepresentado,conformealosartculos115ysiguientesdeeste
Cdigo,hayaonotranscurridoelplazoprevistoparasuimpugnacin.
Sielinteresadopaglaobligacintributariadespusdepresentadasudemandadeimpugnacin,seestaralodispuestoen
elincisofinaldelartculo221.
Nota:
sala especializada de la Corte Provincial..
Art. 308.- Notasdecrdito.Aceptadalareclamacindepagoindebidoodelpagoenexceso,porlacompetenteautoridad
administrativaoporelTribunalDistritaldeloFiscal,ensucaso,seemitirlanotadecrditoochequerespectivoose
admitirlacompensacinaquehubierelugar,conobligacionestributariaspendientesquetuviereelmismocontribuyenteo
responsable.Eladministradordeltributoreglamentarlaforma,oportunidadyparmetrosdeliquidacinyreembolsode
lostributosindebidaoexcesivamentepagados.Eltrminoparaelreembolso,enningncaso,sermayordesesentadas
contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados.
Lasnotasdecrditoseemitirnunavezcumplidaslasformalidadeslegalesyreglamentarias.Podrnsertransferidas
librementeaotrossujetos,medianteendosoqueseinscribirenlaoficinarecaudadorarespectiva.Entodocasosern
recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo
sujeto activo.
Sinosellegareaemitirlanotadecrdito,sinperjuiciodelassancionesaquehubierelugarporelincumplimientodela
resolucinofallo,conformealartculo278,elcontribuyenteoresponsablepodrcompensardirectamentelosvalores
reconocidoscomopagoindebidoodelpagoenexcesoenunadeclaracindelmismotributoodecualquierotrodelaque
seatitularlamismaadministracintributaria.
Nota:
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TtuloIII
DELRECURSODECASACIN
Art. 309.- Recursodecasacin.Elrecursodecasacinenmateriatributariasetramitarconsujecinalodispuestoenla
LeydeCasacin.
Libro Cuarto
DELILCITOTRIBUTARIO
TtuloI
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
CaptuloI
NORMAS GENERALES
Art. 310.- mbitodeaplicacin.LasdisposicionesdeesteCdigoseaplicarnatodaslasinfraccionestributarias.Las
normasyprincipiosdelderechopenalcomn,regirnsupletoriamenteysloafaltadedisposicintributariaexpresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.-Lasnormastributariaspunitivas,sloregirnparaelfuturo.Sinembargo,tendrn
efectoretroactivolasquesuprimaninfraccionesoestablezcansancionesmsbenignasotrminosdeprescripcinms
breves,yseaplicarnauncuandohubieresentenciacondenatorianoejecutadanicumplidaensutotalidad,conformealas
reglasdelderechopenalcomn.
Art. 312.- Presuncindeconocimiento. Se presume de derecho que las leyes penales tributarias son conocidas de todos.
Porconsiguiente,nadiepuedeinvocarsuignoranciacomocausadedisculpa,salvoelcasodequelatransgresindela
normaobedezcaaerror,culpaodolo,oainstruccinexpresadefuncionariosdelaadministracintributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.(Reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Toda
infraccintributariacometidadentrodelterritoriodelaRepblica,porecuatorianosoextranjeros,serjuzgadayreprimida
conformealasleyesecuatorianas.SeentendertambincometidalainfraccinenelEcuador,silaaccinuomisinquela
constituye,auncuandorealizadaenelexterior,produzcaefectosenelpas.
CaptuloII
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 314.- Conceptodeinfraccintributaria.Constituyeinfraccintributaria,todaaccinuomisinqueimplique
violacindenormastributariassustantivasoadjetivassancionadasconpenaestablecidaconanterioridadaesaaccinu
omisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.(Sustituido por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral
primerodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Paraefectos
desujuzgamientoysancin,lasinfraccionestributariasseclasificanencontravencionesyfaltasreglamentarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en
esteCdigoyotrasleyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general
Art. 316.- Elementos constitutivos.(Reformado por los Arts. 10 y 11 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
sustituidoporelnumeralsegundodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,
10II2014).Paralasancindelascontravencionesyfaltasreglamentarias,bastarlatransgresindelanorma.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.-Cuandolaaccinuomisinquelaleyhaprevistocomoinfraccintributariaes,en
cuantoalhecho,resultantedelengaodeotrapersona,porelactodelapersonaengaada,responderquienloinsta
realizarlo.
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- (Sustituido por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
porlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
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Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- (Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
Art. 320.- Circunstancias eximentes.(Sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
CaptuloIII
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones tributarias es personal de quienes la
cometieron,yacomoautores,cmplicesoencubridores.Esreal,respectoalaspersonasnaturalesojurdicas,negocioso
empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos agentes. Por consiguiente, las empresas o entidades
colectivasoeconmicas,tenganonopersonalidadjurdica,ylospropietariosdeempresasonegociosrespondern
solidariamente con sus representantes, directivos, gerentes, administradores o mandatarios, por las sanciones pecuniarias
quecorrespondanainfraccionescometidasporstos,enejerciciodesucargooasunombre.
Asimismo,sonresponsableslasempresas,entidadesocolectividadesconosinpersonalidadjurdicaylosempleadoresen
general, por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en
igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.-Laresponsabilidadporlassancionespecuniarias,seextiende,entodosloscasos,tambina
las costas procesales.
CaptuloIV
DE LAS SANCIONES
Art. 323.- Penas aplicables.(Sustituido por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
numeraltercerodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Son
aplicablesalasinfracciones,segnelcaso,laspenassiguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c)Suspensindeactividades
d) Decomiso;
e)Incautacindefinitiva
f)Suspensinocancelacindeinscripcionesenlosregistrospblicos
g)Suspensinocancelacindepatentesyautorizacionesy,
h)Suspensinodestitucindeldesempeodecargospblicos.
i)(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
j)(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014)
Estaspenasseaplicarnsinperjuiciodelcobrodeloscorrespondientestributosydelosinteresesdemoraque
correspondan desde la fecha que se causaron.
Estostributoseinteresessecobrarndeconformidadconlosprocedimientosqueestablecenloslibrosanteriores.
Art. 324.- Gradacindelaspenas. (Reformado por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.(Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 326.- Tentativa.-(DerogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,
R.O. 180-S, 10-II-2014)
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Art. 327.- Cmplicesyencubridores.

(Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
Art. 328.(Derogado por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
Art. 329.- Cmputodelassancionespecuniarias. (Sustituido por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
y,porelnumeralcuartodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II
2014).Lassancionespecuniariasseimpondrnenproporcinalvalordelostributosque,porlaaccinuomisinsetrat
deevadiroaldelosbienesmateriadelainfraccin.
Cuandolostributossedeterminenporelvalordelasmercaderasobienesalosqueserefierelainfraccin,setomaren
cuentasuvalordemercadoeneldadesucomisin.
Lassancionespecuniariasporcontravencionesyfaltasreglamentariasseimpondrndeacuerdoconlascuantas
determinadasenesteCdigoydemsleyestributarias.
Art. ... (1) .- Clausura del establecimiento.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Salvo
casosespecialesprevistosenlaley,laclausuradeunestablecimientonopodrexcederdetresmeses.Silaclausura
afectareaterceroselcontribuyentecontraventorresponderdelosdaosyperjuiciosqueconlaimposicindelasancin
secause.Laclausuradelestablecimientodelinfractorconllevalasuspensindetodassusactividadesenelestablecimiento
clausurado.
Art. ... (2) .- Suspensindeactividades. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- En los casos
enlosque,porlanaturalezadelasactividadeseconmicasdelosinfractores,nopuedaaplicarselasancindeclausura,la
administracintributariadispondrlasuspensindelasactividadeseconmicasdelinfractor.Paralosefectoslegales
pertinentes,notificarencadacaso,alasautoridadescorrespondientes,aloscolegiosprofesionalesyaotrasentidades
relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio.
Art. ... (3) .- Decomiso.- (AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007y,derogadoporlaDisposicin
DerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. ... (4) .- IncautacinDefinitiva.(AgregadoporelArt.21delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laincautacin
definitivaeslaprdidadelderechodedominio,dispuestaporlaautoridadadministrativaojurisdiccional.
Art. ... (5) .- SuspensinoCancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentes. (Agregado por el Art. 21 de la Ley
s/n,R.O.2423S,29XII2007).Lasuspensinocancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentesrequeridaspara
elejerciciodelcomercioodelaindustria,podraplicarsecomopenaporinfracciones,segnlagravedadeimportanciade
ellas, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
Elsancionadoconpenadesuspensinocancelacindeinscripcin,autorizacinodepatentepodrrehabilitarlas,si
hubieretranscurridounaodesdelaejecutoriadelaresolucinadministrativaosentenciaqueimpusolapena,siempreque
elsancionadodentrodeeselapsonohubieresidocondenadopornuevainfraccintributaria.
Art. ... (6) .- Suspensineneldesempeodecargospblicos. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29XII2007).Lapenadesuspensineneldesempeodecargospblicosnopodrexcederdetreintadas,deacuerdoala
gravedaddelainfraccin.Mientrasdurelasuspensin,elempleadosancionadonotendrderechoapercibir
remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dichapenaseejecutardesdeelprimerdadelmessiguientealdelafechaenqueseejecutorilasentenciaquelaimpuso.
Art. ... (7) .- Destitucindecargospblicos. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
destitucindecargospblicos,seimpondralfuncionariooempleadoquefuereresponsablecomoautor,cmpliceo
encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
Art. ... (8) .- Efectosdelasuspensinodestitucin.(Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).Todaresolucinosentenciaqueimpongapenasdesuspensinodestitucineneldesempeodecargospblicos,ser
notificadaalamximaautoridaddelaentidadenlaquepresteservicioselfuncionariosancionado,alSecretarioNacional
TcnicodeDesarrollodeRecursosHumanosydeRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,yalContralorGeneral
delEstado,quienes,sielempleadoofuncionariosancionadocontinuaredesempeandoelcargo,ordenarnalaautoridad
nominadoraquecumplalaresolucinolasentencia.Silaautoridadrequeridanolacumpliere,elContralorordenaral
Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su
responsabilidady,entodocaso,harresponsablepersonalypecuniariamentealaautoridadnominadora,delossueldoso
remuneraciones pagadas ilegalmente.
Nota:
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Art. 330.- Penasdeprisin. (SustituidoporelArt.22delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laspenasdeprisin

noserninferioresaunmes,nimayoresdecincoaos,sinperjuiciodelagradacincontempladaenesteCdigo.
Lapenadeprisinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias.
Art. ... .- PenasdeReclusinMenorOrdinaria. (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
CaptuloV
EXTINCINDELASACCIONESYDELASPENAS
Art. 338.- Modosdeextincin. (Reformado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y
sanciones por infracciones tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor; y,
2.Porprescripcin.
Art. 339.- Muerte del infractor.(Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por
laDisposicinReformatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 340.- Prescripcindelaaccin. (Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el
numeralquintodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).Las
accionesporlascontravencionesyfaltasreglamentariasprescribirnentresaoscontados,desdequefueroncometidas.
Art. 341.- Prescripcindelaspenaspecuniarias. (Sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
porelnumeralsextodelaDisposicinReformatoriaCuartadelCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014y,
reformadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Laspenaspecuniarias,prescribirnencincoaoscontadosdesdelafechaenlaqueseejecutorelaresolucinosentencia
quelaimpongayseinterrumpirporlacitacindelautodepago,enlamismaformaquelasobligacionestributarias.
TtuloII
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
CaptuloI
DELADEFRAUDACIN
Art. 342.- Concepto.(Sustituido por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
DisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 343.- Defraudacinagravada. (Sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado
Art. 344.- Casosdedefraudacin. (Sustituido por el Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por
laDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 345.- Sancionespordefraudacin.
(Sustituido por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado
porelArt.17delaLeys/n,R.O.3922S,30VII2008y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, del
CdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,10II2014).
Art. 346.- Penasespeciales,parafuncionariospblicos.
(Sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29XII2007y,derogadoporlaDisposicinDerogatoriaDcimoNovena, delCdigoOrgnicoIntegralPenal,R.O.180S,
10-II-2014).Art. 347.Nota:
PormediodelasegundafedeerrataspublicadaenelRegistroOficial126,17X2005,sesuprimiesteartculo.
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CaptuloII
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o
tercerosodelosempleadosofuncionariospblicos,queviolenonoacatenlasnormaslegalessobreadministracino
aplicacindetributos,uobstaculicenlaverificacinofiscalizacindelosmismos,oimpidanoretardenlatramitacinde
los reclamos, acciones o recursos administrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- (Sustituido por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- A las
contravencionesestablecidasenesteCdigoyenlasdemsleyestributariasseaplicarcomopenapecuniariaunamulta
quenoseainferiora30dlaresniexcedade1.500dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdems
sanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlasrespectivasnormas.
Paraaquellascontravencionesquesecastiguenconmultasperidicas,lasancinporcadaperodo,seimpondrde
conformidadaloslmitesestablecidosenelincisoanterior.
Loslmitesantesreferidosnosernaplicablesenloscasosdecontravencionesenlosquelanormalegalpreveasanciones
especficas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron.
CaptuloIII
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 351.- Concepto.- (Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son faltas reglamentarias en
materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que
establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivos.
Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- (Agregado por el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las
faltasreglamentariassernsancionadasconunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade1.000dlaresdelos
EstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdemssanciones,queparacadainfraccin,seestablezcanenlas
respectivas normas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelosdeberesformalesquelamotivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.(Sustituido por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos,
requisitosuobligacionesporcuyaomisinfuesancionado.
TtuloIII
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
CaptuloI
DELAJURISDICCINYCOMPETENCIAENCASODEDELITOS
Art. 354.- Jurisdiccinpenaltributaria. (Reformado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
Art. 355.- Competencia.- (ReformadoporelArt.41delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007yporlaDisposicin
Reformatoria Octava, num. 2, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).- Las sanciones por contravenciones y faltas
reglamentariassernimpuestasporlarespectivaadministracintributariamedianteresolucionesescritas.
CaptuloII
DELAACCINYPROCEDIMIENTOENMATERIAPENALTRIBUTARIA
(DenominacinsustituidaporelArt.43delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007)
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Seccin1a.
NORMAS GENERALES
Art. 358.- Accinpblica. (Sustituido por el Art. 44 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
Art. ... .- AccinPopular. (Agregado por el Art. 45 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
Art. 359.- Forma de ejercicio.(Sustituido por el Art. 46 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por la
Enloscasosquetengancomoantecedenteunactofirmeoresolucinejecutoriadadelaadministracintributariao
sentenciajudicialejecutoriada,elMinisterioPblico,sinnecesidaddeindagacinprevia,iniciarlacorrespondiente
instruccinfiscal.
CaptuloIII
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS
Art. 362.- Competencia.- (SustituidoporelArt.49delaLeys/n,R.O.2423S,29XII2007).Laaccinparaperseguir
ysancionarlascontravencionesyfaltasreglamentarias,estambinpblica,yseejerceporlosfuncionariosquetienen
competenciaparaordenarlarealizacinoverificacindeactosdedeterminacindeobligacintributaria,opararesolver
reclamos de los contribuyentes o responsables.
Podrtenercomoantecedente,elconocimientoycomprobacindelamismaAutoridad,conocasindelejerciciodesus
funciones,opordenunciaquepodrhacerlacualquierpersona.
Art. 363.(Sustituido por el Art. 50 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Siempre que el funcionario competente
paraimponersancionesdescubrierelacomisindeunacontravencinofaltareglamentaria,otuviereconocimientode
ellaspordenunciaoencualquierotraforma,tomarlasmedidasquefuerendelcasoparasucomprobacin,ymedianteun
procedimientosumarioconnotificacinpreviaalpresuntoinfractor,concedindoleeltrminodecincodasparaque
ejerzasudefensaypractiquetodaslaspruebasdedescargopertinentesalainfraccin.Concluidoeltrminoprobatorioy
sinmstrmite,dictarresolucinenlaqueimpondrlasancinquecorrespondaolaabsolucinensucaso.
Art. 364.- Recursos de Procedimientos.(Sustituido por el Art. 51 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
afectadoconlasancinporcontravencionesofaltasreglamentariaspodrdeducirlosmismosrecursosoproponerlas
mismasaccionesque,respectodeladeterminacindeobligacintributaria,estableceesteCdigo.
ARTCULOSFINALES
Art. 365.Art. 366.-
(Derogado por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

(Derogado por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- FondodeEstabilizacinPetrolera. (Reformada por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007).- CraseelFondodeEstabilizacinPetrolera,quesefinanciarconlosrecursosprovenientesdelexcedentesobreel
precioreferencialdecadabarrildepetrleodeexportacinquefigureenelPresupuestoGeneraldelEstadodel
correspondienteaocuyaadministracinydestinoserreguladoporlaley.
DISPOSICINTRANSITORIA
NICA.
(Derogada por el Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).
DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS

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LEY S/N
(R.O. 94-S, 23-XII-2009)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.-ElDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternas,enlaadministracintributariacentraly,demodo
facultativo,prefectosprovincialesyalcaldes,ensucaso,enlaadministracintributariaseccionalylasmximas
autoridadesdelaadministracintributariadeexcepcin,medianteresolucin,darndebajalosttulosdecrdito,
liquidaciones,resoluciones,actasdedeterminacinydemsdocumentoscontentivosdeobligacionestributarias,incluidas
enellaseltributo,interesesymultas,quesumadosporcadacontribuyentenosuperenunsalariobsicounificadodel
trabajadorengeneral,vigentealapublicacindelapresenteyqueseencuentrenprescritosoenmoradepagoporunao
oms,hyaseiniciadoonoaccincoactiva.
FUENTESDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
1.ConstitucinPolticadelaRepblicadelEcuador.
2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de 1975.
3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986.
4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995.
10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17.- Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999.
18.- Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001.
19.CdigodeProcedimientoPenalpublicadoenelSuplementodelRegistroOficialNo.360del13deenerodel2000.
CONCORDANCIASDELACODIFICACINDELCDIGOTRIBUTARIO
VIGENTE CODIFICADO
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D.T. 1
D.T. 2
D.T. 3
-
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363
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367
D.T.U.
* ElArt.123correspondeelartculoagregadopordisposicindelArt.56delaLey200141,publicadaenelSuplemento
del Registro Oficial No. 325 del 14 de mayo del 2001.
FUENTESDELAPRESENTEEDICINDELACODIFICACINDELCDIGO
TRIBUTARIO
1.Codificacin200509(SuplementodelRegistroOficial38,14VI2005)
2.- Fe de erratas (Registro Oficial 70, 28-VII-2005)
3.- Fe de erratas (Registro Oficial 126, 17-X-2005)
4.- Ley s/n (Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, 29-XII-2007)
5.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-2008)
6.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 544, 9-III-2009)
7.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009)
8.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)
9.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 797, 26-IX-2012)
10.CdigoOrgnicoIntegralPenal(SuplementodelRegistroOficial180,10II2014)
11.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 332, 12-IX-2014) .
NORMASREFORMATORIASALCDIGOTRIBUTARIO
Fe de Erratas
(R.O. 70, 28-VII-2005)

CONGRESO NACIONAL
COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN
Pgina72de74
Quito, 14 de julio del 2005

Oficio No. 189-CLC-CN
Seordoctor
RUBNESPINOZADAZ
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
SeorDirector:
MedianteoficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,
parasupublicacinenelRegistroOficialenelreferidodocumentosehandeslizadoerrores,raznporlacualmucho
agradeceraustedsesirvadisponerlapublicacindelarespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenel
Suplemento del Registro Oficial No. 38 de 14 de junio del 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
1.Enelprimerincisodelartculo104,elimnenselaspalabras:"peticin"y"orecurso",enconsecuenciaelincisodir:
"Art. 104.- Aceptacintcita.Lafaltaderesolucinporlaautoridadtributaria,enelplazofijadoenelartculo132,se
considerarcomoaceptacintcitadelareclamacinrespectiva,yfacultaralinteresadoparaelejerciciodelaaccinque
corresponda."
2.Sustityanselaspalabras:"cientoveintedashbiles",delasiguientemanera:
Enelartculo129,por:"treintadas"
Enlosartculos130y131,por:"veintedas"y,
Enelartculo163,por:"diezdas".
3.ElArt.357,dir:
"Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.- Los procesos por delitos que se refieren a otros tributos se
tramitarndeacuerdoaloprevistoenesteTtulo,enloquefuereaplicable.Igualprocedimientosedarenla
administracintributariadeexcepcin,siemprequelaleylehayaconcedidolagestintributaria".
4.SuprmaseelArt.440delCdigoTributariode1975,trascritoalfinaldelaDisposicinTransitorianica.
Fe de Erratas
(R.O. 126, 17-X-2005)

CONGRESO NACIONAL
COMISINDELEGISLACINYCODIFICACIN
Quito, 6 de octubre del 2005.
Oficio No. 276-CLC-CN
Seordoctor
RubnEspinozaDaz
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
SeorDirector:
MedianteOficioNo.0111CLCCN05defecha10demayodel2005,seremitilaCodificacindelCdigoTributario,
parasupublicacinenelRegistroOficialenelreferidodocumentosehandeslizadoerrores,raznporlacualmucho
agradeceraustedsesirvadisponerlapublicacindelarespectivaFedeErratasalareferidacodificacin,publicadaenel
Suplemento del Registro Oficial No. 38 de 14 de junio del 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
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1.Sustityase:enelnmero3delArt.132:"120"por"30"enelincisoprimerodelArt.216:"y"por"a"y,enelArt.
330, al inicio: "En" por "Salvo".
2.Suprmase:elincisotercerodelArt.115enelincisosegundodelArt.180lafrase:"laDireccinNacionaldeAvalosy
Catastroso"enelnmero3delArt.207lafrase:"oCorteSupremadeJusticia"elnmero4delArt.222elinciso
tercerodelArt.265enelArt.285laspalabras:"desustanciacin"elArt.300enelincisofinaldelliterala)delArt.345:
"15"elArt.347y,elnmero4delArt.351.
Pgina74de74

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Art. 4.- Reserva de ley.-Lasleyestributariasdeterminarnelobjetoimponible,lossujetosactivoypasivo,lacuantadel

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Art. 29.- Otros responsables.-Serntambinresponsables:

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sala especializada de la Corte Provincial.

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embargo, previa orden de allanamiento y bajo su responsabilidad.

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sala especializada de la Corte Provincial.

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Art. 190.- Subasta entre postores.-Eldayhorasealadosenlaconvocatoria,elejecutorconcederalospostores

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Art. 246.- Faltadecontestacin.Lafaltadecontestacindelademandaodelaaclaracinocomplementacinde

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Art. 249.- Condiciones de las fianzas reales.-Laconstitucindelahipotecaoprendaseadmitir,sisecompruebaquelos

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Art. 258.- Carga de la prueba.-Esobligacindelactorprobarloshechosquehapropuestoafirmativamenteenla

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