REGIMEN DE GRADUALIDAD

En le articulo 174 en los numerales 1, 2 y 3 del Cdigo Tributario nos seala las
infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos, en los cuales se aplica el rgimen de gradualidad
Aspectos bsicos
1. Qu es el rgimen de gradualidad?
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT se aprueba el
"Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la
emisin y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago", a travs del cual se reducen las
sanciones originalmente previstas en las Tablas de Infracciones y Sanciones (ver
cuadro anterior) correspondientes al rgimen del deudor tributario, cuya vigencia es a
partir del 16.06.2004.
2. Por qu es importante la entrega de Comprobantes de Pago?
Los comprobantes de pago son documentos que acreditan o sustentan la realizacin
de una transaccin u operacin econmica entre dos sujetos. Si el contribuyente no
cumple con su emisin y entrega, entonces no registrar la operacin en su
documentacin contable y consecuentemente no pagar los tributos
correspondientes .Por lo tanto, resulta obligatorio que un contribuyente cuando venda
o preste servicios -inclusive si es a ttulo gratuito- entregue el comprobante de pago
(factura, boleta de venta, recibo por honorarios, ticket, etc.), el mismo que debe
cumplir con todos los requisitos y caractersticas establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago y debe corresponder al rgimen tributario en el que se
encuentra incluido el contribuyente.
TABLA I, II Y III

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR,

OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago:
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario,
al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se
hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de la

emisin que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern
especificadas mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o
contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar
las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros

o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripcin de los tributos.
Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones:
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en
forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes
con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo
tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de

prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas
grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el
trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
administracin.
No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones
exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems
medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de
recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.

2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en

actividades distintas de las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin
a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o
utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma
de retencin