Professional Documents
Culture Documents
Ttulo I
Normas sustantivas y materiales
Captulo I
Disposiciones preliminares
Seccin I
mbito de aplicacin, vigencia y plazos
Artculo 1.- (mbito de Aplicacin) Las disposiciones de este Cdigo establecen
los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan
el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
Artculo 2.- (mbito Espacial) Las normas tributarias tienen aplicacin en el
mbito territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para
dictaras, salvo que en ellas se establezcan limites territoriales ms restringidos.
Tratndose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o
leyes especiales, el mbito espacial est constituido por el territorio nacional y las
reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud
a Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado.
Artculo 3.- (Vigencia) Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin
oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes sern publicadas juntamente con la
Resolucin Senatorial.
BO-L-2492
Artculo 4.- (Plazos y Trminos) Los plazos relativos a las normas tributarias son
perentorios y se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento
no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes.
Si el plazo se fija en aos, se entendern siempre como aos calendario.
2. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no
disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das
hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms
extensos se computarn por das corridos.
3. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel
en que tenga lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de
la ltima hora del da de su vencimiento.
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender
siempre prorrogado al primer da hbil siguiente.
4. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los que la
Administracin Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por
consiguiente, los plazos que vencieren en da inhbil para la Administracin
Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.
En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el
trmino de la distancia.
Seccin II
Fuentes del derecho tributario
Artculo 5.- (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho Supletorio)
I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente
prelacin normativa:
1. La Constitucin Poltica del Estado.
2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder
Legislativo.
3. El presente Cdigo Tributario.
4. Las Leyes
5. Los Decretos Supremos.
6. Resoluciones Supremas.
7. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos
administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de
formulacin establecidos en este Cdigo.
Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas
Municipales de tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado
Nacional, en el mbito de su jurisdiccin y competencia.
http://www.lexivox.org
II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los
principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas
jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
Artculo 6.- (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)
I. Slo la Ley puede:
1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligacin tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y
mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones
tributarias.
8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
II. Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn,
condonarn y suprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por cl
Honorable Senado Nacional.
Artculo 7.- (Gravamen Arancelario) Conforme lo dispuesto en los acuerdos y
convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo
mediante Decreto Supremo establecer la alcuota del Gravamen Arancelario
aplicable a la importacin de mercancas cuando corresponda los derechos de
compensacin y los derechos antidumping.
Artculo 8.- (Mtodos de Interpretacin y Analoga)
I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos
admitidos en Derecho, pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de
los trminos contenidos en aquellas. En exenciones tributarias sern interpretados de acuerdo al mtodo literal.
II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas
por otras ramas jurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la
interpretacin deber asignar el significado que ms se adapte a la realidad
econmica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o
imponible, se tomar en cuenta:
a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente inapropiadas o atpicas a la realidad econmica de los hechos gravados, actos o relaciones econmicas subyacentes en tales formas, la norma tributaria se
aplicar prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia jurdica
BO-L-2492
Captulo II
Los tributos
Artculo 9.- (Concepto y Clasificacin)
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin
Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes
de dominio pblico, as como la obtencin de autorizaciones para la realizacin
de actividades econmicas.
Artculo 10.- (Impuesto) Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador una situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
Artculo 11.- (Tasa)
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico
individualizadas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes
circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria
por los administrados.
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico
por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad que constituye la causa de la obligacin.
http://www.lexivox.org
Captulo III
Relacion jurdica tributaria
Seccin I
Obligacin tributaria
Artculo 13.- (Concepto) La obligacin tributaria constituye un vinculo de carcter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por
Ley especial.
Artculo 14.- (Inoponibilidad)
I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria
en ningn caso sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en
el mbito civil, comercial ti otras ramas de derecho.
II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las
leyes tributarias, son nulas de pleno derecho.
Artculo 15.- (Vlidez de los Actos) La obligacin tributaria no ser afectada por
ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del
contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que
los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas.
Seccin II
Hecho generador
Artculo 16.- (Definicin) Hecho generador o imponible es el presupuesto de
naturaleza jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para configurar
cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 17.- (Perfeccionamiento) Se considera ocurrido el hecho generador y
existentes sus resultados:
BO-L-2492
Seccin III
Sujetos de la relacin jurdica tributaria
http://www.lexivox.org
Subseccin I
Sujeto activo
Artculo 21.- (Sujeto Activo) El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el
Estado, cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin
previa, fiscalizacin, liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en
este Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria nacional, departamental y
municipal dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al
Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en
concesin a empresas o sociedades privadas.
Subseccin II
Sujeto pasivo
Artculo 22.- (Sujeto Pasivo) Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del
mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone
este Cdigo y las Leyes.
Artculo 23.- (Contribuyente) Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual
se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede
recaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho
privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes
atribuyen calidad de sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de
personalidad jurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio
separado, susceptible de imposicin. Salvando los patrimonios autnomos
emergentes de procesos de titularizacin y los fondos de inversin administrados
por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y dems fideicomisos.
Artculo 24.- (Intransmisibilidad) No perder su condicin de sujeto pasivo, quien
segn la norma jurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la
traslacin de la obligacin tributaria a otras personas.
Artculo 25.- (Sustituto) Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente
definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe
cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las
siguientes reglas:
BO-L-2492
Subseccin III
Solidaridad y efectos
Artculo 26.- (Deudores Solidarios)
I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se
verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo
contrario. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente
por Ley.
II. Los efectos de la solidaridad son:
1. La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de 108 deudores a
eleccin del sujeto activo.
2. El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin
perjuicio de su derecho a repetir civilmente contra los dems.
3. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados
libera a los dems.
4. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el
beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso, el
sujeto activo podr exigir el cumplimiento a los dems con deduccin de la
parte proporcional del beneficio.
5. Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra
de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems.
http://www.lexivox.org
Subseccin IV
Terceros responsables
Artculo 27.- (Terceros Responsables) Son terceros responsables las personas que
sin tener el carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo
o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.
El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno
o por la sucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de
bienes.
Artculo 28.- (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno)
I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan
del patrimonio que administren:
1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de
entes colectivos que carecen de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren y dispongan.
5. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones.
II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del
incumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y
dems disposiciones normativas.
Artculo 29.- (Responsables por Representacin) La ejecucin tributaria se
realizar siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio
exista al momento de iniciarse la ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere
el Artculo precedente asumirn la calidad de responsable por representacin del
sujeto pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del valor del
patrimonio que se est administrando.
Artculo 30.- (Responsables Subsidiarios) Cuando el patrimonio del sujeto pasivo
no llegara a cubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto
pasivo pasar a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga,
respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando
se hubiera actuado con dolo.
La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el
patrimonio, por el total de la deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al
momento de iniciarse la ejecucin tributaria por haber cesado en sus actividades las
BO-L-2492
personas jurdicas o por haber fallecido la persona natural titular del patrimonio,
siempre y cuando se hubiera actuado con dolo.
Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos
ocurridos durante su gestin y sern responsables solidarios con los que les
antecedieron, por las irregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas
no realizaran los actos que fueran necesarios para remediarlas o enmendaras a
excepcin de los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores,
los representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones, quines sern responsables
subsidiarios slo a partir de la fecha de su designacin contractual o judicial.
Artculo 31.- (Solidaridad entre Responsables) Cuando sean dos o ms los
responsables por representacin o subsidiarios de una misma deuda, su
responsabilidad ser solidaria y la deuda podr exigirse integramente a cualquiera de
ellos, sin perjuicio del derecho de ste a repetir en la va civil contra los dems
responsables en la proporcin que les corresponda.
Artculo 32.- (Derivacin de la Accin Administrativa) La derivacin de la accin
administrativa para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del
total de la deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el que se
declare agotado el patrimonio del deudor principal, se determine su responsabilidad y
cuanta, bajo responsabilidad funcionaria.
Artculo 33.- (Derivacin e Impugnacin) El acto de derivacin de la accin
administrativa ser notificado personalmente a quienes resulten responsables
subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto. El notificado podr impugnar
el acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando los recursos
establecidos en el presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la
designacin como responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en
ejecucin.
Artculo 34.- (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular) Son
responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular.
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la
transmisin.
2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los
dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos
con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los
bienes que se reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce
(12) meses de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente
10
http://www.lexivox.org
Subseccin V
Domicilio tributario
Artculo 37.- (Domicilio en el Territorio Nacional) Para efectos tributarios las
personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional,
preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
Artculo 38.- (Domicilio de las Personas Naturales) Cuando la persona natural no
tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los
efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es:
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la
residencia o existir dificultad para determinara.
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
trminos de los numerales precedentes.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
BO-L-2492
11
Seccin IV
Base imponible y alcuota
Artculo 42.- (Base Imponible) Base imponible o gravable es la unidad de medida,
valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual
se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar.
Artculo 43.- (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible) La base
imponible podr determinarse por los siguientes mtodos:
I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que
permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del
tributo.
II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su
vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin,
permitan deducir la existencia y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna
12
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
13
Seccin V
La deuda tributaria
Artculo 47.- (Componentes de la Deuda Tributaria) Deuda Tributaria (DT) es el
monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el
cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido
(TO), las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la
Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:
DT=TO x (1 +r/360)+M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs)
es el resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de
Fomento de la Vivienda (UFV) del da d vencimiento de la obligacin tributara. La
14
http://www.lexivox.org
Seccin VI
Garanta
Artculo 48.- (Garanta de las Obligaciones Tributarias) El patrimonio del sujeto
pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones
tributarias.
Artculo 49.- (Privilegio) La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las
acreencias de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.
2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de
asistencia familiar fijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y
aportes patronales y laborales a la Seguridad Social.
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registr, siempre
que ellos se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o
en los registros correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la
notificacin con la Resolucin Determinativa, en los casos que no hubiera
fiscalizacin, con anterioridad a la ejecucin tributaria.
Artculo 50.- (Exclusin) Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto
debern ser excluidos de la masa de liquidacin por tratarse de crditos
extraconcursales y privilegiados.
BO-L-2492
15
Seccin VII
Formas de extincin de la obligacin tributaria y de la obligacin de pago
en aduanas
Subseccin I
Pago
Artculo 51.- (Pago Total) La obligacin tributaria y la obligacin de pago en
aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
Artculo 52.- (Subrogacin de Pago) Los terceros extraos a la obligacin
tributaria tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor,
subrogndose en el derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios
sustanciales.
Artculo 53.- (Condiciones y Requisitos)
I. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las
disposiciones normativas que se dicten al efecto.
II. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o
percepcin de tributo en la fuente o en el lugar y la forma que la Administracin
Tributaria lo disponga.
III. La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter
general prrrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la
convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin
de intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prrroga.
IV. El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de
pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios de pago o las certificaciones expedidas por la Administracin Tributaria.
Artculo 54.- (Diversidad de Deudas)
I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se
imputar a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la
imputacin se har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de
menor monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores.
II. En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria
podr negarse a recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos
parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto
en el artculo anterior.
16
http://www.lexivox.org
Subseccin II
Compensacin
Artculo 56.- (Casos en los que Procede) La deuda tributaria podr ser compensada
total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible
del interesado, proveniente de pagos indebidos Q en exceso, por los que corresponde
la repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos
comenzando por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a
condicin de que sean recaudados por el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la
Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo
responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo.
A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin
sobre los dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se
inicie la misma.
Subseccin III
Confusin
Artculo 57.- (Confusin) Se producir la extincin por confusin cuando la
Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la
situacin de deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o
BO-L-2492
17
Subseccin IV
Condonacin
Artculo 58.- (Condonacin) La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen.
Subseccin V
Prescripcin
Artculo 59.- (Prescripcin)
I. Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria
para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
4. Ejercer su facultad de ejecucin tributaria.
II. El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable no cumpliera con Ja obligacin de inscribirse en los registros
pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario que no le corresponda
III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a
los dos (2) aos.
Artculo 60.- (Cmputo)
I. Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la
prescripcin se computar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a
aquel en que se produjo el vencimiento del periodo de pago respectivo.
II. En el supuesto 4 del pargrafo 1 del Artculo anterior, el trmino se computar
desde la notificacin con los ttulos de ejecucin tributaria.
III. En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar
desde el momento que adquiera la calidad de titulo de ejecucin tributaria.
Artculo 61.- (Interrupcin) La prescripcin se interrumpe por:
a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.
b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o
tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a
partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la inte-
18
http://www.lexivox.org
rrupcin.
Artculo 62.- (Suspensin) El curso de la prescripcin se suspende con:
I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente.
Esta suspensin se inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende
por seis (6) meses.
II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del
contribuyente. La suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o
recurso y se extiende hasta la recepcin formal del expediente por la
Administracin Tributaria para la ejecucin del respectivo fallo.
Subseccin VI
Otras formas de extincin en materia aduanera
Artculo 63.- (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera)
I. La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas
se extinguen por:
1. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los
tres das de aceptada la declaracin.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancas.
3. Destruccin total o parcial de las mercancas.
II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la
Administracin Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los
tributos aduaneros. Una vez que la Aduana Nacional admita cl desistimiento la
mercanca quedar desvinculada de la obligacin tributaria aduanera.
III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por
causa de fuerza mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma
expresa por la Administracin Aduanera, extingue la obligacin tributaria
aduanera.
En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin
tributaria se extingue slo para la parte afectada y no retirada del depsito
aduanero.
Ttulo II
Gestin y aplicacin de los tributos
BO-L-2492
19
Captulo I
Derechos y deberes de los sujetos de la relacion jurdica tributaria
Seccin I
Derechos y deberes de la administracin tributaria
Artculo 64.- (Normas Reglamentarias Administrativas) La Administracin
Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas
administrativas de carcter general a los efectos de la aplicacin de las normas
tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni
sus elementos constitutivos.
Artculo 65.- (Presuncin de Legitimidad) Los actos de la Administracin
Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos,
salvo expresa declaracin judicial en contrario emergente de los procesos que este
Cdigo establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente
conforme lo prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III.
Artculo 66.- (Facultades Especficas) La Administracin Tributaria tiene las
siguientes facultades especficas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
20
http://www.lexivox.org
13.
14.
15.
16.
Seccin II
Derechos y deberes del sujeto pasivo y terceros responsables
Artculo 68.- (Derechos) Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y
en el ejercicio de sus derechos.
2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones
planteadas en los procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones
reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.
3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que
obtenga la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando
las autoridades, funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar
estricta reserva y confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con
BO-L-2492
21
http://www.lexivox.org
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Seccin III
Agentes de informacin
Artculo 71.- (Obligacin de Informar)
I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno,
est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos,
informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones
econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere
requerido expresamente por la Administracin Tributaria.
II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas
por los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de
BO-L-2492
23
Captulo II
Procedimientos tributarios
24
http://www.lexivox.org
Seccin I
Disposiciones comunes
Artculo 74.- (Principios, Normas Principales y Supletorias) Los procedimientos
tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con
arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se avengan a la
naturaleza y fines de la materia tributaria:
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del
Derecho Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas
contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se
aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo
y dems normas en materia administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del
Derecho Procesal y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas
contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se
aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil y del
Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.
Artculo 75.- (Personera y Vista de Actuaciones)
I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes
mediante instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se
establezca.
II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las actuaciones administrativas y podrn consultadas sin ms exigencia que la
demostracin de su identidad, excepto cuando la Administracin Tributaria
requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos
procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad de la
Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin
Tributaria podr acceder a estas actuaciones.
Seccin II
Prueba
Artculo 76.- (Carga de la Prueba) En los procedimientos tributarios
administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber
probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada
la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
BO-L-2492
25
26
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
27
Seccin III
Formas y medios de notificacin
Artculo 83.- (Medios de Notificacin)
I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno
de los medios siguientes, segn corresponda:
1. Personalmente;
2. Por Cdula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o
privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
5. Tcitamente;
6. Masiva;
7. En Secretara;
II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas.
Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas,
todas las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos, de
oficio o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad
administrativa competente podr habilitar das y horas extraordinarias.
Artculo 84.- (Notificacin Personal)
1. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta
establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo 890 de este
Cdigo; as como los actos que impongan sanciones, decreten apertura de
trmino de prueba y la derivacin de la accin administrativa a los subsidiarios
sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su
representante legal.
I. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su
representante legal de la copia ntegra de la resolucin o documento que
28
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
29
30
http://www.lexivox.org
Seccin IV
Determinacin de la deuda tributaria
Artculo 92.- (Definicin) La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o
la Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o
su inexistencia.
Artculo 93.- (Formas de Determinacin)
I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar:
1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas,
en las que se determina la deuda tributaria.
2. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades
otorgadas por Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en
mrito a los cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o
parcial. En ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada
salvo cuando el contribuyente a tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a hechos gravados.
Subseccin I
Determinacin por el sujeto pasivo o tercero responsable
Artculo 94.- (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable)
I. La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero
responsable es un acto de declaracin de ste a la Administracin Tributaria.
II. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y
comunicada a la Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin
jurada, podr ser objeto de ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni
determinacin administrativa previa, cuando la Administracin Tributaria
compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.
Subseccin II
Determinacin por la administracin tributaria
Artculo 95.- (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin)
I. Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe
controlar, verificar, fiscalizar investigar los hechos, actos, datos, elementos,
valoraciones y dems circunstancias que integren o condicionen el hecho
imponible declarados por el sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas
BO-L-2492
31
32
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
33
Seccin V
Control, verificacion, fiscalizacin e investigacin
Artculo 100.- (Ejercicio de la Facultad) La Administracin Tributaria dispondr
indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e
investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr:
1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como
cualquier libro, documento y correspondencia con efectos tributarios.
2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales,
aduaneros, datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y
programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo frente, que
se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad, la informacin
contenida en las bases de datos y toda otra documentacin que sustente la
obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en el
Artculo 102 pargrafo II.
3. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos,
explotaciones e instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el
auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando fuera necesario o cuando sus
funcionarios tropezaran con inconvenientes en el desempeo de sus funciones.
4. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas
francas, tiendas libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio exterior, as como practicar avalos o verificaciones fsicas de toda clase de bienes o
mercancas, incluso durante su transporte o trnsito..
5. Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares
de la funcin pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin
relativas a operaciones de comerci exterior, as como la presentacin de
dictmenes tcnicos elaborados por profesionales especializados en la materia.
6. Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones
tanto nacionales como extranjeras, as como a organismos internacionales.
7. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan
34
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
35
36
http://www.lexivox.org
II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su
actuacin como fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en
acta, los cuales junto con las constancias y los descargos presentados por el
fiscalizado, dentro los alcances del Artculo 680 de ste Cdigo, harn prueba
preconstituida de la existencia de los mismos.
III. La Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir
la presentacin de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin
de defectos advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su
efecto a condicin de ser validadas expresamente por la fiscalizacin actuante,
caso contrario no surtirn efecto legal alguno, pero en todos los casos los pagos
realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva adeudaran.
IV. la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente.
V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no
podrn transcurrir ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite
un plazo ms extenso, previa solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la
Administracin Tributaria podr autorizar una prrroga hasta por seis (6) meses ms.
VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado
acta de infraccin contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo,
Seccin VI
Recaudacin y medidas precautorias
Artculo 105.- (Facultad de Recaudacin) La Administracin Tributaria est
facultada para recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del
sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria.
Artculo 106.- (Medidas Precautorias)
I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada
o del monto indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la
Administracin Tributaria esta facultada para adoptar medidas precautorias,
previa autorizacin de la Superintendencia Regional, bajo responsabilidad
funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la
Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas
precautorias.
II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar.
III. Dichas medidas podrn consistir en:
1. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y
derechos del deudor.
2. Embargo preventivo de los bienes del deudor.
BO-L-2492
37
Seccin VII
Ejecucin tributaria
Artculo 107.- (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria)
I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial
ser exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria
conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente
38
http://www.lexivox.org
seccin.
II. La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros
procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la
iniciacin de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado est sometido a un
proceso de reestructuracin voluntaria.
Artculo 108.- (Ttulos de Ejecucin Tributaria)
I. La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la
notificacin de los siguientes ttulos:
1. Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda
tributaria o sancin que imponen.
2. Autos de Multa firmes,
3. Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
4. Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico.
5. Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que
impone.
6. Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda
tributaria, cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por
el saldo deudor.
7. Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una
determinacin mixta, siempre que sta refleje fielmente los datos aportados
por el contribuyente, en caso que la misma no haya sido pagada, o haya
sido pagada parcialmente.
8. Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos
han sido incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos.
9. Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente devuelto.
II. El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a
propuesta de la Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba
efectuar el inicio de su ejecucin tributaria. En el caso de las Administraciones
Tributarias Municipales, stos montos sern fijados por la mxima autoridad
ejecutiva.
Artculo 109.- (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria)
I. La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:
1. Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 550
de este Cdigo;
2. Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la
forma y condiciones que reglamentariamente se establezca.
II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de
BO-L-2492
39
oposicin.
1. Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este
Cdigo.
2. Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la
Inexistencia de la deuda.
3. Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la
fase de ejecucin tributaria.
Artculo 110.- (Medidas Coactivas) La Administracin Tributaria podr, entre
otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.
2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin
sobre determinados bienes.
3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin
de servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y
Control Gubernamental.
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de
deudas.
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor
hasta el pago total de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando
la deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicacin de las anteriores y de
acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 164.
Artculo 111.- (Remate)
I. La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados se ejecutar mediante acto de remate en subasta pblica, concurso o
adjudicacin directa, en los casos, forma y condiciones que se fijen
reglamentariamente.
II. En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se podrn librar
los bienes embargados o secuestrados, pagando la deuda tributaria y los gastos
incurridos.
III. Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen, objeto de medidas
precautorias o coactivas, por s o mediante interpsita persona, a todos aquellos
que hubieran intervenido en la ejecucin tributaria y remate. Su infraccin ser
sancionada con la nulidad de la adjudicacin, sin perjuicio de las
responsabilidades que se determinen.
IV. El remate de bienes o mercancas objeto de medidas precautorias, coactivas o
garantas, se realizar por la Administracin Tributaria en forma directa o a
40
http://www.lexivox.org
travs de terceros autorizados para este fin. El lugar, plazos y forma del remate
se establecer por la Administracin Tributaria en funcin de procurar el mayor
beneficio para el Estado,
V. En materia aduanera la base del remate de mercancas ser el valor CIF de
importacin rebajado en un cuarenta por ciento (40%), en el estado en que se
encuentre, debiendo el adjudicatario asumir por cuenta propia el pago de los
tributos aduaneros de importacin aplicables para el despacho aduanero a
consumo, acompaando el acta de adjudicacin aprobada y cumplir con las dems
formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se determinarn
sobre el valor de la adjudicacin.
VI. El procedimiento de remate se sujetar a reglamentacin especfica.
Artculo 112.- (Terceras Admisibles) En cualquier estado de la causa y hasta antes
del remate, se podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente,
siempre que en el primer caso, el derecho propietario este inscrito en los registros
correspondientes o en el segundo, est justificado con la presentacin del respectivo
ttulo inscrito en el registro correspondiente.
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por
la Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio
excluyente, pago preferente o coadyuvante.
Artculo 113.- (Procesos Concursares) Durante la etapa de ejecucin tributaria no
procedern los procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria
de empresas y concursos preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales
y el Cdigo de Comercio, debiendo procederse, como cuando corresponda, al
levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se hubieren adoptado a
favor de la Administracin Tributaria.
Artculo 114.- (Quiebra) El procedimiento de quiebra se sujetar a las
disposiciones previstas en el Cdigo de Comercio y leyes especficas.
Seccin VIII
Procedimientos especiales
Subseccin I
La consulta
Artculo 115.- (Legitimidad)
I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y
alcance de la disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho
concreta, siempre que se trate de temas tributarios confusos y/o controvertibles.
II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que
BO-L-2492
41
reglamentariamente se establezcan.
III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo
reglamento, la Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante
para que en el trmino de diez (10) das la complete; caso contrario la
considerar no presentada.
Artculo 116.- (Presentacin y Plazo de Respuesta)
I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la
Administracin Tributaria, debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30)
das prorrogables a treinta (30) das ms computables desde la fecha de su
admisin, mediante resolucin motivada. El incumplimiento del plazo fijado,
har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de consultas.
II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el
incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes.
Artculo 117.- (Efecto Vinculante) La respuesta a la consulta tendr efecto
vinculante para la Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el
caso concreto consultado, siempre y cuando no se hubieran alterado las
circunstancias, antecedentes y dems datos que la motivaron.
Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a
partir de la notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
Artculo 118.- (Consultas Institucionales) Las respuestas a consultas formuladas
por colegios profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y
empresariales, sindicales o de carcter gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la generalidad de sus miembros o asociados, no tienen ningn
efecto vinculante para la Administracin Tributaria, constituyendo criterios meramente orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de normas
tributarias.
Artculo 119.- (Improcedencia de Recursos) Contra la respuesta a la consulta no
procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el
consultante contra el acto administrativo que aplique el criterio que responde a la
Consulta.
Artculo 120.- (Nulidad de la Consulta) Ser nula la respuesta a la Consulta
cuando sea absuelta:
1. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos
proporcionados por el consultante.
2. Por manifiesta infraccin de la Ley.
3. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia.
42
http://www.lexivox.org
Subseccin II
Accin de repeticin
Artculo 121.- (Concepto) Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los
sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria
la restitucin de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto
tributario.
Artculo 122.- (Del Procedimiento)
I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar
la documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente si el solicitante tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo
caso proceder a la compensacin de oficio, dando curso a la repeticin sobre el
saldo favorable al contribuyente, silo hubiera.
Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar,
dentro de los cuarenta y cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante
resolucin administrativa expresa rechazando o aceptando total o parcialmente la
repeticin solicitada y autorizando la emisin del instrumento de pago
correspondiente que la haga efectiva.
II. En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de
Fomento de la Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia producida
entre el da del pago indebido o en exceso hasta la fecha de autorizacin de la
emisin del instrumento de pago correspondiente.
III. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de
repeticin, aunque el pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la
prescripcin operada.
IV. Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de
impugnacin prevista en el Ttulo III de este Cdigo.
Artculo 123.- (Repeticin Solicitada por Sustitutos) Los agentes de retencin o
percepcin podrn solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos
indebidamente o en exceso y empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder
Notariado expreso del contribuyente.
Artculo 124.- (Prescripcin de la Accin de Repeticin)
I. Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado
indebidamente o en exceso.
II. El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido
o en exceso.
III. En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales,
formas y plazos dispuestos por este Cdigo.
BO-L-2492
43
Subseccin III
Devolucin tributaria
Artculo 125.- (Concepto) La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado por
mandato de la Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente
pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables que cumplan las
condiciones establecidas en la Ley que dispone la devolucin, la cual establecer su
forma, requisitos y plazos.
Artculo 126.- (Procedimiento)
I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de
devolucin tributaria, estableciendo cuando sea necesario parmetros,
coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de los
impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de garantas
que respalden las devoluciones.
II. La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los
documentos pertinentes que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha
revisin no es excluyente de las facultades que asisten a la Administracin
Tributaria para controlar, verificar, fiscalizar e investigar el comportamiento
tributario del sujeto pasivo o tercero responsable, segn las previsiones y plazos
establecidos en el presente Cdigo.
III. La Administracin tributaria competente deber previamente verificar si el
solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la
compensacin de oficio De existir un saldo, la Administracin Tributaria se
pronunciar mediante resolucin expresa devolviendo el saldo si ste fuera a
favor del beneficiario.
Artculo 127.- (Ejecucin de Garanta) Si la modalidad de devolucin se hubiera
sujetado a la presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma podr ser
ejecutada sin mayor trmite a solo requerimiento de la Administracin Tributaria, en
la proporcin de lo indebidamente devuelto, cuando sta hubiera identificado el
incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolucin, sin perjuicio de la
impugnacin que pudiera presentarse.
Subseccin IV
Restitucin
Artculo 128.- (Restitucin de lo Indebidamente Devuelto) Cuando la
Administracin Tributaria hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue
indebida o se origin en documentos falsos o que reflejen hechos inexistentes, emitir
una Resolucin Administrativa consignando el monto indebidamente devuelto
expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, cuyo clculo se realizar desde el
44
http://www.lexivox.org
Subseccin V
Certificaciones
Artculo 129.- (Tramite) Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba
acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un
certificado a la Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber
expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y
conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
Ttulo III
Impugnacin de los actos de la administracin
Captulo I
Impugnacin de normas
Artculo 130.- (Impugnacin de Normas Administrativas)
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin
Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de
tributos que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas en nica instancia por
asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o jurdicas que
carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente Captulo.
II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el
Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin
ser ante la mxima autoridad ejecutiva.
III. La impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos.
IV. La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los
cuarenta (40) das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad.
La falta de pronunciamiento dentro del trmino, equivale a silencio
administrativo negativo.
V. El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
VI. La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los
sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la
fecha de su notificacin o publicacin.
VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas
BO-L-2492
45
Captulo II
Recursos administrativos
Artculo 131.- (Recursos Admisibles) Contra los actos de la Administracin
Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos,
forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que
resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se tramitar
conforme al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se
interpondrn ante las autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que
se crea por mandato de esta norma legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto
suspensivo.
La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico,
pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial
por la va del proceso contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte
Suprema de Justicia.
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la
resolucin dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin
formulada a la Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable,
presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin
con la resolucin que resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el
ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los
noventa (90) das siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se
constituyeren las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la
ejecucin tributaria de la deuda impaga.
Captulo III
Superintendencia Tributaria
Artculo 132.- (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza) Crase la Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio
de Hacienda como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin
administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en
todo el territorio nacional.
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de
alzada y jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la
Administracin Tributaria.
46
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
47
48
http://www.lexivox.org
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
BO-L-2492
49
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
Captulo IV
Recursos ante las Superintendencias Tributarias
Artculo 143.- (Recurso de Alzada) El Recurso de Alzada ser admisible slo
contra los siguientes actos definitivos:
1. Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin,
repeticin o devolucin de impuestos.
50
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
51
Ttulo IV
Ilcitos tributarios
52
http://www.lexivox.org
Captulo I
Disposiciones generales
Artculo 148.- (Definicin y Clasificacin) Constituyen ilcitos tributarios las
acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas
y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
Artculo 149.- (Normativa Aplicable)
I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se
rige slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas
tributarias y subsidiariamente por la Ley de Procedimientos Administrativos.
II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas
de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal
y el Cdigo Penal en su parte general con las particularidades establecidas en la
presente norma.
Artculo 150.- (Retroactividad) Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo, salvo aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms
benignas o trminos de prescripcin ms breves o de cualquier manera beneficien al
sujeto pasivo o tercero responsable.
Artculo 151.- (Responsabilidad por Ilcitos Tributarios) Son responsables
directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las
contravenciones o delitos previstos en este Cdigo, disposiciones legales tributarias
especiales o disposiciones reglamentarias.
De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de
la deuda tributaria yo por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas
conforme a los procedimientos del presente Cdigo.
De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria y otra civil.
Artculo 152.- (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmica) Si del resultado
del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores
pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se beneficien
con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al Estado el
dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las sanciones
emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al Estado.
Artculo 153.- (Causales de Exclusin de Responsabilidad)
BO-L-2492
53
54
http://www.lexivox.org
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
BO-L-2492
55
Captulo II
Contravenciones tributarias
Artculo 158.- (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y Terceros) Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente,
administrador o encargado incurriera en una contravencin tributara, sus representados sern responsables de las sanciones que correspondieran, previa comprobacin,
sin perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos.
Se entiende por dependiente al encargado, a Cualquier ttulo, del negocio o actividad
comercial.
Artculo 159.- (Extincin de la Accin y Sancin) La potestad para ejercer la
accin por contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
a) Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est
ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la
extincin.
b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan
c) Prescripcin;
d) Condonacin.
Artculo 160.- (Clasificacin) Son contravenciones tributarias:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Multa;
Clausura;
Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias;
Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses
a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la
Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y contraten servicios,
para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad funcionaria;
5. Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado;
56
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
57
Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias
Artculo 166.- (Competencia) Es competente para calificar la conducta, imponer y
ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de
la deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o
Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones qu se impusieren en forma directa
conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
Artculo 167.- (Denuncia de Particulares) En materia de contravenciones,
cualquier persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin
Tributaria respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser
responsable si presenta una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las
sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o
calumniosa.
Artculo 168.- (Sumario Contravencional)
I. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento
de determinacin del tributo, el procesamiento administrativo de las
contravenciones tributarias se liar por medio de un sumario, cuya instruccin
dispondr la autoridad competente de la Administracin Tributaria mediante
cargo en el que deber constar claramente, el acto u omisin que se atribuye al
responsable de la contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares podr
disponerse reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a
quince (15) das El cargo ser notificado al presunto responsable de la
contravencin, a quien se conceder un plazo de veinte (20) das para que
formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su
58
http://www.lexivox.org
derecho.
II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan
aportado pruebas, o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria
deber pronunciar resolucin final del sumario en el plazo de los veinte (20) das
siguientes. Dicha Resolucin podr ser recurrible en la forma y plazos dispuestos en
el Ttulo III de este Cdigo.
III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de
sumario contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar
descargos y vencido ste, se emitir la resolucin final del sumario.
IV. En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable,
utilizando el procedimiento establecido en el presente artculo, reducindose los
plazos a la mitad.
Artculo 169.- (Unificacin de Procedimientos)
I. La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de
apertura de trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una
Resolucin Sancionatoria. Por tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable no hubiera pagado o hubiera pagado, en todo o en parte, la deuda
tributaria despus de notificado con la Vista de Cargo, igualmente se dictar
Resolucin Determinativa que establezca la existencia o inexistencia de la deuda
tributaria e imponga la sancin por contravencin.
II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la
Vista de Cargo, la Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin
Determinativa que establezca la inexistencia de la deuda tributaria y disponga el
inicio de sumario contravencional.
Artculo 170.- (Procedimiento de Control Tributario) La Administracin
Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de
emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de
control. Cuando advierta la comisin de esta contravencin tributaria, los funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un acta donde se
identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero
responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern
firmar el acta, caso contrario se dejar expresa constancia de la negativa a esta
actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del negocio por tres
(3) das continuos.
El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una
multa equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la
primera vez. En adelante no se aplicar la convertibilidad.
Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr
aplicarse ms de una vez.
BO-L-2492
59
Captulo IV
Delitos tributarios
Artculo 171.- (Responsabilidad) De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su
juzgamiento y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y
una responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e
intereses cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de
prejudicialidad, as como los gastos administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los
participes del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
Artculo 172.- (Responsable Civil) Son civilmente responsables a los efectos de
este Cdigo:
a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo
nombre o representacin hubieren actuado los participes del delito.
b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos
o las personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito
tributario.
Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los
daos causados al Estado.
Artculo 173.- (Extincin de la Accin) Salvo en el delito de Contrabando, la
accin penal en delitos tributarios se extingue conforme a lo establecido en el
Artculo 27 del Cdigo de Procedimiento Penal. A este efecto, se entiende por
reparacin integral del dao causado el pago del total de la deuda tributaria ms el
cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que lo admita la
Administracin Tributaria en calidad de vctima.
Artculo 174.- (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada) El
acto administrativo firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad,
que incluye. Ja resolucin judicial ejecutoriada emergente de proceso contencioso
administrativo producir efecto de cosa juzgada en el proceso penal tributario en
cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda tributaria.
La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la
60
http://www.lexivox.org
Defraudacin tributaria;
Defraudacin aduanera;
Instigacin pblica a no pagar tributos;
Violacin de precintos y otros controles tributarios;
Contrabando;
Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Artculo 176.- (Penas) Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes
penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal:
Privacin de libertad.
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades
relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin
y exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de tino a
tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas
tributarias que gocen las personas naturales o jurdicas.
Artculo 177.- (Defraudacin Tributaria) El que dolosamente en perjuicio del
derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin
disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est
obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea
mayor o igual a UFVs 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser
sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa
equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de determinacin o de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas
sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el caso de tributos de carcter
municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFVs 10.000 (Diez Mil
Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada perodo impositivo.
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual,
el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao
natural (UFVs 120.000). En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada
uno de los conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin.
BO-L-2492
61
62
http://www.lexivox.org
mercanca.
b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los
requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones
especiales.
c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin
Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria
ms prxima.
d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la
aduana, sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas
en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en
posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el
caso, se encuentre prohibida.
g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente
hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo permita,
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas
con el pago de tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia
tributaria, son:
I. Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los
tributos omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFVs 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de
comiso, la sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a
cien por ciento (100%) del valor de las mercancas objeto de contrabando.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento
que hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los
cuales el Estado tenga participacin, en cuyo caso los servidores pblicos
estarn sujetos a la responsabilidad penal, establecida en la presente Ley,
sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley N 1178. Cuando el valor de
los tributos omitidos de la mercanca sea igual o menor a UFV0s 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), se aplicar la multa del
cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del
comiso del medio o unidad de transporte.
Cuando las empresas de transpone areo o frreo autorizadas por la
Administracin Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y
unidades de transpone para cometer delito de Contrabando, se aplicar al
transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento (100%)
del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de
comiso del medio de transpone. Si la unidad o medio de transporte no
BO-L-2492
63
comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos
de contrabando sancionados con pena privativa de libertad.
Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de
contrabando, sea igual o menor a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de
la Vivienda), la conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse
el procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo.
Captulo V
Procedimiento penal tributario
Seccin I
Disposiciones generales
Artculo 182.- (Normativa Aplicable) La tramitacin de procesos penales por
delitos tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de
Procedimiento Penal, con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo.
Seccin II
Especificidades en el Proceso Penal Tributario
Artculo 183.- (Accin Penal por Delitos Tributarios) La accin penal tributaria
es de orden pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la
participacin que este Cdigo reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la
deuda tributaria en calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El
ejercicio de la accin penal tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer
cesar, salvo los casos previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Artculo 184.- (Jurisdiccin Penal Tributaria) En cumplimiento de lo establecido
en el Artculo 43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en
Materia Tributaria estarn compuestos por dos jueces tcnicos especializados en
materia tributaria y tres jueces ciudadanos.
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de
Instruccin en materia penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento
judicial en las capitales de departamento.
Artculo 185.- (Direccin y rgano Tcnico de Investigacin) El Ministerio
Pblico dirigir la investigacin de los delitos tributarios y promover la accin penal
tributaria ante los rganos jurisdiccionales, con el auxilio de equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria, de acuerdo con las atribuciones,
funciones y responsabilidades establecidas en el presente Cdigo, el Cdigo de
64
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
65
66
http://www.lexivox.org
Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos
y almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y
con diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas.
Artculo 189.- (Conciliacin) Proceder la conciliacin en materia penal tributaria
de acuerdo a lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del
Ministerio Pblico.
En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las
mercancas y acepta su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin
Tributaria previo pago de la Obligacin de Pago en Aduanas. En caso de no haberse
incautado las mercancas, la conciliacin proceder previo pago del monto
equivalente al 100% de su valor. Con relacin al medio de transporte, proceder la
conciliacin si el transportador previamente paga la multa equivalente al 50% del
valor de la mercanca en sustitucin al comiso del medio o unidad de transpone, salvo
lo dispuesto en convenios internacionales suscritos por el Estado.
En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la
conciliacin si el imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa
establecida para el delito correspondiente.
La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de
vctima.
Artculo 190.- (Suspensin Condicional del Proceso) En materia penal tributaria
proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades:
1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin
de documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao
ocasionado, el pago de la deuda tributaria y la multa establecida para el delito
correspondiente.
2. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender
por reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin
Tributaria de la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada; en caso de
no haberse decomisado la mercanca el pago del cien por ciento (100%) de su
valor. Con relacin al medio de transpone utilizado, el pago por parte del
transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en
sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en
convenios internacionales suscritos por el Estado.
Artculo 191.- (Contenido de la Sentencia Condenatoria) Cuando la sentencia sea
condenatoria, el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda:
BO-L-2492
67
a) La privacin de libertad.
b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando
corresponda.
d) La multa.
e) Otras sanciones accesorias.
f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria
por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales.
Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento
de los tributos y los daos civiles calificados,
Artculo 192.- (Remate y Administracin de Bienes) Cuando las medidas cautelares de carcter real recayeren sobre mercancas de difcil conservacin, acelerada
depreciacin tecnolgica, o desactualizacin por moda o temporada, consumibles o
perecederas, en la etapa preparatoria o de juicio, el Juez Instructor o el Tribunal de
Sentencia en materia tributaria, respectivamente, a peticin de parte debern disponer
su venta inmediata en subasta pblica dentro las veinticuatro (24) horas an sin
consentimiento del propietario.
Respecto a las dems mercancas, transcurrido noventa (90) das sin que exista
sentencia ejecutoriada, a fin de evitar una depreciacin mayor del valor de las
mercancas por el transcurso del tiempo, el Juez de Instruccin, el Tribunal de
Sentencia Tributario o el Tribunal de Alzada correspondiente, deber disponer su
venta inmediata en subasta pblica a pedido de parte.
Con el producto del remate, depsitos retenidos o recursos resultantes de la ejecucin
de garantas, se resarcir la deuda tributaria, a este efecto dicho producto ser
depositado en cuentas fiscales.
Cuando el Estado no haya sido resarcido totalmente, el Tribunal de Sentencia
ampliar el embargo contra los bienes del deudor.
El procedimiento de registro, administracin y control de bienes sujetos a comiso,
embargo, secuestro o incautacin en materia tributaria y aduanera corresponder a la
Administracin Tributaria competente, con las mismas obligaciones y atribuciones
sealadas por el Cdigo de Procedimiento Penal para la Direccin de Registro,
Control y Administracin de Bienes Incautados, con las salvedades establecidas en el
presente Cdigo.
La forma, requisitos, condiciones, plazo del remate, administracin de bienes y
distribucin del producto del remate, ser determinado por Reglamento.
68
http://www.lexivox.org
Ttulo
Disposiciones transitorias
Artculo transitorio 1.- Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en
trmite a la fecha de publicacin del presente Cdigo, sern resueltos hasta su
conclusin por las autoridades competentes conforme a las normas y procedimientos
establecidos en las leyes N 1340, de 28 de mayo de 1992; N 1455, de 18 de febrero
de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de 1999 y dems disposiciones complementarias.
Artculo transitorio 2.- Los procedimientos administrativos o procesos
jurisdiccionales, iniciados a partir de la vigencia plena del presente Cdigo, sern
sustanciados y resueltos bajo este Cdigo.
Artculo transitorio 3.- Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el
tratamiento de adeudos tributarios en mora al treinta y uno (3 1) de diciembre de
2002, respetando las particularidades de cada Administracin Tributaria, que se
sujetar a lo siguiente:
I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya
recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Pago nico definitivo
1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas
declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de
clculo, el ao de mayores ventas de las ltimas cuatro (4) gestiones.
Dicho pago deber realizarse al contado dentro de los noventa (90)
das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del
presente programa, el mismo supone la regularizacin de todas las
obligaciones tributarias (impuestos, sanciones y accesorios) pendientes
por las gestiones fiscales no prescritas, con excepcin de las
correspondientes al Impuesto al Rgimen Complementario al Valor
Agregado (RC-IVA) Este pago implica la renuncia a los saldos a favor
y las prdidas que hubieran acumulado los contribuyentes y/o
responsables.
2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado
(RC-IVA), el contribuyente y/o responsable que se acogiera al
Programa, deber pagar el monto equivalente al 5% (cinco por ciento)
calculado sobre el ingreso, sueldo o retribucin neta percibida en la
gestin 2002, dentro el trmino de ciento ochenta (180) das
perentorios siguientes a la publicacin del
Tributario. La regularizacin en este impuesto, implica la renuncia a
los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes y/o
BO-L-2492
69
70
http://www.lexivox.org
pago.
Tambin podrn acogerse esta modalidad las obligaciones tributarias no
determinadas por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o
responsables presenten una Declaracin Jurada no rectificable que consigne sus
deudas. En estos casos, no se inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin,
determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la
prescripcin
II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o
procesos de impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar
sus obligaciones tributarias mediante las modalidades dispuestas en los incisos
b) y c) del pargrafo I, previo desistimiento del recurso o accin interpuesta,
tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido dentro del recurso
administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn
acogerse a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas.
III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio
de Impuestos Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y
sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales, en las
modalidades desarrolladas en los incisos a), b) y c) del pargrafo I, proceder
adems, silos contribuyentes que desarrollan actividades gravadas se inscriben
en el Nuevo Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria.
IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
alcanzar al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos
Automotores y Patentes Municipales anuales, cuyos hechos generadores se
hubieran producido hasta el 3 1 de diciembre de 2001 y al Impuesto Municipal a
las Transferencias, Tasas y Patentes eventuales por hechos generadores
ocurridos hasta el 31 de diciembre de 2002. La Regularizacin realizada por los
contribuyentes y/o responsables en este mbito, bajo una de las modalidades que
con carcter excluyente se establecen, dar lugar a la condonacin de sanciones
pecuniarias e intereses generados por el incumplimiento.
1. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90)
das perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
2. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y
consecutivas por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa
constitucin de garantas y con una tasa de inters del cinco (5) por ciento
anual. La concesin del pian de pagos se otorgar por una sola vez, siempre
que los contribuyentes y/o responsables formulen su solicitud dentro de los
noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del presente
BO-L-2492
71
Cdigo.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
se sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes,
respetando las especificidades dispuestas.
V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de
fiscalizacin, notas de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin
u otro instrumento administrativo o judicial, emergente de la comisin de ilcitos
aduaneros, se establece el pago de los tributos aduaneros omitidos determinados
por la Administracin Tributaria, que implicar la regularizacin de todas las
obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que correspondan,
incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en
las leyes aplicables.
En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago
de los tributos omitidos, los medios y unidades de transpone decomisados sern
devueltos al transportador, previo pago de un monto equivalente al cincuenta por
ciento (50%) de dichos tributos.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se
sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes,
respetando las especificidades dispuestas.
VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubiera alcanzado la
autoridad de cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, Voluntario
y Excepcional en la modalidad dispuesta en el inciso b) del pargrafo I, salvo la
aplicacin de la con donacin dispuesta en el mismo, que no proceder en
ningn caso.
Por otra parte, los responsables solidarios cuyo obligacin sea emergente de
transmisiones de obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir
con el pago de la parte proporcional que les corresponda, por lo recibido.
VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no
implica para el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su
calidad de deudor ni de la condicin de autor de ilcitos tributarios.
VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del
Sujeto Activo, no pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un
plan de pagos, podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por
el saldo adeudado con los beneficios establecidos para cada caso, en el presente
Programa.
X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de
fiscalizacines a los contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido
al Programa y que tuvieran obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en
caso de encontrar facturas falsificadas, las Administraciones Tributarias quedan,
bajo responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las acciones penales por el
delito de uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren autores,
72
http://www.lexivox.org
Ttulo
Disposicin adicional
Artculo nico.- La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo
11 de la Ley N 2027, de 27 de octubre de 1999; del prrafo Sexto del Artculo 35
de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N
2166, de 22 de diciembre de 2000, referentes a la imposibilidad para miembros del
Directorio de desempear otro cargo pblico remunerado; no ser aplicable para los
miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones en el Servicio
de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a
tiempo completo, ni otras funciones pblicas.
Ttulo
Disposiciones finales
Artculo 1.- A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del
Artculo 157 de la Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin
Judicial.
Artculo 2.- Sustityese el Artculo 2310 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
"Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley
General de Aduanas, los que sern sancionados y procesados conforme a lo
dispuesto por el Ttulo IV del presente Cdigo."
BO-L-2492
73
74
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
75
Fecha
2013-07-28
Formato
Text
Tipo
Dominio
Bolivia
Derechos
GFDL
Idioma
es
Sumario
Cdigo Tributario
Keywords
Ley, agosto/2003
Origen
http://www.vicepresidencia.gob.bo/Inicio/tabid/36/ctl/wsqverbusqueda/mid/435/Default.aspx?id_base=2&id_busca=2492
Referencias 0001-4031.lexml
Creador
Carlos D. Mesa Gisbert, Presidente Nato del Honorable Congreso Nacional Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido Aez
Moscoso, Enrique Urquidi Hodgkinson, Marlene Fernndez del Granado. Fdo. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA,
Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Javier Comboni Salinas.
Contribuidor DeveNet.net
Publicador
76
DeveNet.net
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
77
78
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
79
80
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
81
82
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
83
84
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
85
86
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
87
88
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
89
90
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
91
92
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
93
94
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
95
96
http://www.lexivox.org
Distrital Tarija
[BO-L-N186] Bolivia: Ley N 186, 17 de noviembre de 2011
RGIMEN DE TASA CERO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PARA LA VENTA DE MINERALES Y METALES EN SU PRIMERA FASE
DE COMERCIALIZACIN
[BO_SIN-RND-10-0036-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 21 de
noviembre de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias Gerencia
Distrital Potos
[BO_SIN-RND-10-0037-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 25 de
noviembre de 2011
Complementacin a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11
Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (Pbd-11)
[BO-DS-N1088] Bolivia: Decreto Supremo N 1088, 30 de noviembre de 2011
Autoriza las exenciones tributarias de importacin a las donaciones de
mercancas, cumpliendo con la presentacin de los requisitos tcnico-legales
establecidos en la normativa vigente.
[BO_SIN-RND-10-0038-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 6 de
diciembre de 2011
Modificaciones y Complementaciones a la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0007-11 Facturacin Estaciones de Servicio Por Venta de Combustibles
[BO_SIN-RND-10-0039-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 6 de
diciembre de 2011
Prrroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones Tributarias Por el
Impuesto a las Transacciones Financieras
[BO_SIN-RND-10-0040-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 15 de
diciembre de 2011
Actualizar el Monto del Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
[BO-DS-N1114] Bolivia: Decreto Supremo N 1114, 21 de diciembre de 2011
Autoriza las exenciones tributarias de importacin a las donaciones de
mercancas, cumpliendo con la presentacin de los requisitos tcnico-legales
establecidos en la normativa vigente.
[BO-L-N211] Bolivia: Ley Financial - Presupuesto General del Estado - Gestin
2012, 23 de diciembre de 2011
LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO - GESTIN 2012.
[BO_SIN-RND-10-0043-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 29 de
diciembre de 2011
Ampliacin al Plazo para la Actualizacin de Datos al Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (Pbd-11) PRICOs y GRACOs - Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0033-11
[BO_SIN-RND-10-0041-11] Bolivia: Resolucin Normativa de Directorio de 29 de
diciembre de 2011
Actualizacin de las Alcuotas Especficas del Impuesto a Los Consumos
BO-L-2492
97
98
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
99
100
http://www.lexivox.org
BO-L-2492
101
102
http://www.lexivox.org
Nota importante
Lexivox ofrece esta publicacin de normas como una ayuda para facilitar su
identificacin en la bsqueda conceptual va WEB.
El presente documento, de ninguna manera puede ser utilizado como una referencia
legal, ya que dicha atribucin corresponde a la Gaceta Oficial de Bolivia.
Lexivox procura mantener el texto original de la norma; sin embargo, si encuentra
modificaciones o alteraciones con respecto al texto original, srvase comunicarnos
para corregirlas y lograr una mayor perfeccin en nuestras publicaciones.
Toda sugerencia para mejorar el contenido de la norma, en cuanto a fidelidad con el
original, etiquetas, metainformacin, grficos o prestaciones del sistema, estamos
interesados en conocerlas e implementarla.
La progresiva mejora en la calidad de Lexivox, es un asunto de la comunidad. Los
resultados, son de uso y beneficio de la comunidad.
LexiVox es un Sistema Web de Informacin desarrollado utilizando herramientas y
aplicaciones de software libre, por Devenet SRL en el Estado Plurinacional de
Bolivia.
BO-L-2492
103
Contenido
Bolivia: Cdigo Tributario Boliviano, 2 de agosto de 2003 .
.
.
.
.
Ttulo I Normas sustantivas y materiales .
.
.
.
.
.
.
.
Captulo I Disposiciones preliminares
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin I mbito de aplicacin, vigencia y plazos .
.
.
.
.
Seccin II Fuentes del derecho tributario .
.
.
.
.
.
.
Captulo II Los tributos
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Captulo III Relacion jurdica tributaria .
.
.
.
.
.
.
.
Seccin I Obligacin tributaria .
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin II Hecho generador .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin III Sujetos de la relacin jurdica tributaria .
.
.
.
.
Seccin IV Base imponible y alcuota .
.
.
.
.
.
.
.
Seccin V La deuda tributaria
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin VI Garanta .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin VII Formas de extincin de la obligacin tributaria y de la
obligacin de pago en aduanas
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Ttulo II Gestin y aplicacin de los tributos
.
.
.
.
.
.
.
Captulo I Derechos y deberes de los sujetos de la relacion jurdica
tributaria .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin I Derechos y deberes de la administracin tributaria .
.
.
Seccin II Derechos y deberes del sujeto pasivo y terceros responsables
Seccin III Agentes de informacin .
.
.
.
.
.
.
.
Captulo II Procedimientos tributarios .
.
.
.
.
.
.
.
Seccin I Disposiciones comunes .
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin II Prueba .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin III Formas y medios de notificacin .
.
.
.
.
.
Seccin IV Determinacin de la deuda tributaria
.
.
.
.
.
Seccin V Control, verificacion, fiscalizacin e investigacin
.
.
Seccin VI Recaudacin y medidas precautorias
.
.
.
.
.
Seccin VII Ejecucin tributaria .
.
.
.
.
.
.
.
.
Seccin VIII Procedimientos especiales
.
.
.
.
.
.
.
Ttulo III Impugnacin de los actos de la administracin .
.
.
.
.
Captulo I Impugnacin de normas .
.
.
.
.
.
.
.
.
Captulo II Recursos administrativos
.
.
.
.
.
.
.
.
Captulo III Superintendencia Tributaria .
.
.
.
.
.
.
.
Captulo IV Recursos ante las Superintendencias Tributarias .
.
.
Ttulo IV Ilcitos tributarios .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Captulo I Disposiciones generales .
.
.
.
.
.
.
.
.
Captulo II Contravenciones tributarias .
.
.
.
.
.
.
.
Captulo III Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias .
Captulo IV Delitos tributarios .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Captulo V Procedimiento penal tributario
.
.
.
.
.
.
.
BO-L-2492
1
1
1
1
2
4
5
5
5
6
12
14
15
16
19
20
20
21
23
24
25
25
28
31
34
37
38
41
45
45
46
46
50
52
53
56
58
60
64
Contenido
ii
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. 64
.
. 64
.
. 69
.
. 73
.
. 73
.
. 76
.
. 77
.
. 77
.
. 77
.
. 103
.
http://www.lexivox.org