Asiento Contable: NIC 12

Diferencias Temporarias
Cada cierre de ejercicio debemos analizar las diferencias temporarias en base a la
NIC 12 que pueden ser Imponibles (Pasivo Diferido Cuenta Contable 49) o
Deducibles (Activo Diferido- Cuenta Contable 37).
Un detalle importante que mencionar es que hasta 2013 los asientos contables
sobre NIC 12 eran uniformes (recuperacin con tasa del 30%), a partir del 2014
tienen que tener mucho cuidado a la hora de realizar tus asientos sobre las
diferencias temporarias Porque? , porque como sabrn las tasas del impuesto a
la renta han variado y para ponerlo mas interesante son diferentes cada 2 aos
(28%, 27% y 26%).

Momento de la Recuperacin segn la NIC 12

La NIC 12 menciona un prrafo mu interesante sobre como debemos registrar las
diferencias temporarias en el caso de variacin de tasa de impuesto, revisemos el
prrafo 46 de la NIC 12:
Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del ejercicio presente
o de ejercicios anteriores, deben ser valorados por las cantidades que se espere
pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tipos
impositivos que se hayan aprobado, o estn a punto de aprobarse, en la
fecha del balance.
De lo antes mencionado deducimos que la valoracin de las diferencias
temporarias se realiza con la tasa de impuesto a la renta con la que se va
recuperar. En algunos casos tendrs que realizar un ajuste por la variacin de las
tasas.

Adems tambin podramos mencionar el prrafo 47 de la NIC 12:

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las
tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en el perodo en el que el activo
se realice o el pasivo se cancele
Veamos un caso prctico para entenderlo mucho mejor:

Caso Prctico: NIC 12 Diferencia Temporaria en el caso

Depreciacin
La empresa Noticiero Contable adquiere un vehculo a inicios del 2014 por un
importe de S/. 68,000. La vida til del vehculo esta estimada en 4 aos. Veamos
el registro de la diferencia temporarias.
Primero que nada vamos armar un cuadro comparando la tasa de depreciacin
contable y tributaria.

Luego calcularemos la valoracin de la diferencia temporarias segn lo

mencionado el prrafo 46 de la NIC 12.

Para finalizar el registro contable de la diferencia temporaria.

Descargar Archivo
Comparto el archivo en excel sobre el caso prctico sobre diferencias
temporarias. Si deseas descargarlo solo dale clic en recomendar.
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Conclusin
1. Es posible que tengas que realizar un asiento de ajuste, por la variacin de tasa
por tu registro contable de la diferencia temporaria del 2013 (30% Tasa de
recuperacin).
2. Las diferencias temporarias deducibles utilizan la cuenta 37 del plan contable,
mientras que las diferencias temporarias imponibles utilizan la cuenta 49 del plan
contable.