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CHIMBORAZO
NOMBRE:
BRYAN TOTOY
CURSO: Quinto 2
FECHA: 24/10/2016
Riobamba - Ecuador
Finalidades:
Los Planes de Cuentas persiguen las siguientes finalidades:
a)
b)
b.1)
Las cuentas como elemento compilador y procesador de datos deben cumplir un papel importante
en la correcta imputacin contable de los hechos econmicos, en tanto que la diagramacin del
Plan de Cuentas sea formulada correctamente de acuerdo a las necesidades del ente.
Para cumplir con la finalidad de suministrar informacin til para la toma de decisiones, el Plan de
Cuentas debe contemplar a la inclusin no especial de acuerdo a las caractersticas de informacin
a cubrir.
Por ejemplo, si se necesita saber el nivel de gastos por rea de una empresa se necesita cubrir y
prever en el Plan de Cuentas, cuentas especficas tales como: Gastos de Ventas, Gastos de
Administracin, Gastos de Recursos Humanos, Gastos de Administracin Gerencial etc.
trminos monetarios y de los que se esperan, beneficios econmicos y sociales futuros, derivados
de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicho ente pblico.
1.1
Depsitos
de
Fondos
de
Terceros
en
Garanta
y/o
1.1.2
cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente pblico, de los cuales
se espera recibir una contraprestacin representada en recursos, bienes o servicios;
en un plazo menor o igual a doce meses.
1.1.2.1
derechos de cobro a favor del ente pblico, cuyo origen es distinto de los
ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que sern
exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.
1.1.2.3
favor por los adeudos que tienen las personas fsicas y morales derivados
de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que
percibe el Estado.
1.1.2.5
1.1.3.1
1.1.4.4
1.1.9.1
crdito que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar el cobro, en un plazo
menor o igual doce meses.
1.1.9.2
de los documentos que avalan la propiedad de los bienes que reflejan derechos parciales
para afianzar o asegurar su cobro, excepto los depsitos de fondos en un plazo menor o
igual a doce meses.
1.1.9.3
adquisiciones de bienes y/o servicios realizadas con fondos de terceros, que se tendrn
que comprobar, justificar y/o entregar, segn sea el caso, a su titular o beneficiario
designado, de conformidad con el convenio o contrato segn corresponda.
por el ente pblico, sin el propsito de venta; inversiones, valores y derechos cuya
realizacin o disponibilidad se considera en un plazo mayor a doce meses.
1.2.1
1.2.1.3
favor por los adeudos que tienen las personas fsicas y morales derivados
de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que
percibe el Estado, que sern exigibles en un plazo mayor a doce meses.
1.2.2.4
1.2.3
urbanos baldos, campos con o sin mejoras necesarios para los usos
propios del ente pblico.
1.2.3.2
1.2.4.1
1.2.4.7
del ente pblico, cuyo beneficio se recibir en un perodo mayor a doce meses, no
incluido en los rubros anteriores.
1.2.7.1
1.2.7.5
Estimaciones
por
Prdida
de
Cuentas
Incobrables
de
Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del
ente pblico, que deber pagar en un plazo menor o igual a doce meses.
2.1.1.1
adeudos por las remuneraciones del personal al servicio del ente pblico,
de carcter permanente o transitorio, que deber pagar en un plazo menor
o igual a doce meses.
2.1.1.2
los adeudos del ente pblico, que deber pagar en un plazo menor o igual
a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores.
2.1.2
monto de los adeudos por amortizacin de la deuda pblica contrada por el ente
pblico que deber pagar en un plazo menor o igual a doce meses.
2.1.3.1
2.1.4.2
2.1.6.4
del ente pblico, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor
depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su
medicin monetaria debe ser confiable en un plazo menor o igual a doce meses.
De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.
2.1.7.1
obligaciones deben ser justificables y su medicin monetaria debe ser confiable, en un plazo menor
o igual a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores. De acuerdo a los lineamientos que
emita el CONAC.
2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente pblico con
terceros, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en los rubros anteriores.
2.1.9.1
pblico, pendientes de clasificar segn los conceptos del Clasificador por Rubros de
Ingresos.
2.1.9.2
Cuentas por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto de los adeudos del
2.2.4.2
del ente pblico, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor
depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su
medicin monetaria debe ser confiable en un plazo mayor a doce meses. De
acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.
2.2.6.1
3.1
aportaciones, con fines permanentes, del sector privado, pblico y externo que
incrementan la Hacienda Pblica/Patrimonio del ente pblico, as como los efectos
identificables y cuantificables que le afecten de acuerdo con los lineamientos que emita el
CONAC.
3.1.1
actualizado de los activos, pasivos y patrimonio del ente pblico que han sido
reconocidos contablemente, por transacciones y otros eventos cuantificables una
vez formalizados en trminos de las disposiciones que resulten aplicables.
HACIENDA
PUBLICA/PATRIMONIO
GENERADO:
Representa
la
resultado del resultado de la gestin del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos
corrientes.
3.2.2
Resultados
de
Ejercicios
Anteriores:
Representa
el
monto
activos.
3.2.3.1
Definicin de cuenta reformada DOF 22-12-2014 3.2.3.9 Otros Revalos: Representa el importe
de la actualizacin acumulada de los otros activos.
afectacin por las partidas materiales de acuerdo con los lineamientos que emita
el CONAC.
3.2.5.1
HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO:
Su utilizacin ser de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC.
3.3.1
beneficios del ente pblico provenientes de los ingresos de gestin, participaciones, aportaciones,
transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos.
4.1
4.1.1.1
Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales
que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas fsicas y morales,
sobre la produccin, el consumo y las transacciones.
4.1.1.4
que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral
y obligatoria fija a las personas fsicas y morales, sobre las nminas y
asimilables.
4.1.1.6
este
ltimo caso, se
trate
de
4.1.4.1
derechos que percibe el ente pblico por prestar servicios exclusivos del
estado.
4.1.4.4
4.1.5.2
ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las
contribuciones, derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participacin Estatal; originando
recursos que significan un aumento del efectivo del sector pblico, como resultado
de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenacin de su
patrimonio.
4.1.6.1
carcter monetario.
4.1.6.3
4.1.6.4
4.1.6.6
Aprovechamientos
por
Participaciones
Derivadas
de
la
4.1.7.4
PARTICIPACIONES,
APORTACIONES,
TRANSFERENCIAS,
4.2.1.2
4.3
4.3.2.5
obtenidas en los precios de compra por concepto de diferencias en calidad o peso, por
mercancas daadas, por retraso en la entrega, por infracciones a las condiciones del
contrato.
4.3.9.3
Importe a favor por el tipo de cambio de la moneda con respecto a otro pas.
4.3.9.4
del ente pblico, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones
y aportaciones otorgadas, otras prdidas de la gestin y extraordinarias, entre otras.
5.1
Servicios
Personales:
Comprende
el
importe
del
gasto
por
Importe del gasto por toda clase de materias primas en estado natural,
transformadas o semi-transformadas de naturaleza vegetal, animal y
mineral que se utilizan en la operacin del ente pblico, as como las
destinadas a cubrir el costo de los materiales, suministros y mercancas
diversas que los entes pblicos adquieren para su comercializacin.
5.1.2.4
arrendamiento.
5.1.3.3
Servicios
de
Instalacin,
Reparacin,
Mantenimiento
Comprende el importe del gasto por las transferencias, asignaciones, subsidios y otras
ayudas destinadas en forma directa o indirecta a los sectores pblico, privado y externo.
5.2.1
importe del gasto por transferencias internas y asignaciones, a los entes pblicos
gasto por las transferencias destinadas, a entes pblicos que no forman parte del
presupuesto de egresos, otorgados por otros, con el objeto de sufragar gastos
inherentes a sus atribuciones.
5.2.2.1
Ayudas Sociales: Comprende el importe del gasto por las ayudas sociales
Becas: Importe del gasto por las becas destinadas a becas y otras
Importe del gasto por las ayudas sociales por desastres naturales y otros
siniestros destinadas a atender a la poblacin por contingencias y desastres
naturales, as como las actividades relacionadas con su prevencin,
operacin y supervisin.
5.2.5
5.2.5.1
cubrir aportaciones de seguridad social que por obligacin de ley los entes pblicos
deben transferir a los organismos de seguridad social en su carcter de responsable
solidario.
5.2.7.1
importe del gasto que los entes pblicos otorgan, en los trminos del
Presupuesto de Egresos y las dems disposiciones aplicables, por
concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de las
entidades federativas o sus municipios para contribuir a la consecucin de
objetivos de beneficio social y cultural.
5.2.8.3
Estatales: Comprende el importe del gasto que los entes pblicos otorgan
en los trminos del Presupuesto de Egresos y las dems disposiciones
aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie
a favor de fideicomisos, mandatos y contratos anlogos constituidos por
las entidades federativas, que desarrollen actividades administrativas,
sociales, culturales, de beneficencia o sanitarias, para la continuacin de
su labor social.
5.2.8.5
Importe del gasto por las aportaciones Estatales para educacin bsica y
normal, servicios de salud, infraestructura social, fortalecimiento
Municipal, otorgamiento de las aportaciones mltiples, educacin
tecnolgica y de adultos, seguridad pblica y, en su caso, otras a las que se
refiere la Ley de Coordinacin Fiscal a favor de los Municipios.
5.3.3
PUBLICA: Comprende el importe del gasto por intereses, comisiones y otros gastos de la
deuda pblica derivados de los diversos crditos o financiamientos contratados a plazo con
instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crdito y
con otros acreedores.
5.4.1
5.4.3.2
Costo por Coberturas: Comprende el importe del gasto por las variaciones
Costo por Coberturas: Importe del gasto por las variaciones en las
Estimaciones,
Amortizaciones:
Depreciaciones,
Comprende
el
Deterioros,
importe
de
gastos
Obsolescencia
por
estimaciones,
5.5.1.2
Depreciacin
de
Infraestructura:
Monto
del
gasto
por
5.5.2
contra entre resultado en libros y el real al fin de cada perodo, valuada de acuerdo
a los lineamientos que emita el CONAC.
5.5.3.1
Importe en contra por el tipo de cambio de la moneda con respecto a la de otro pas.
5.5.9.5
participacin patrimonial.
5.5.9.9 Otros Gastos Varios: Importe de los gastos que realiza el ente pblico para su operacin,
no incluidos en las cuentas anteriores.
5.6
resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestin del ejercicio.
6.1
6.2
ejercicio.
6.3
ejercicio.
7
hechos econmico-financieros que alteren el patrimonio y por lo tanto los resultados del ente
pblico, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de ste,
que, en determinadas condiciones, pueden producir efectos patrimoniales en el mismo.
7.1
custodia del Poder Judicial, como garanta y/o depsito en asuntos judiciales, en
tanto se determina, por parte de las instancias competentes el destino de dichos
bienes y valores.
7.1.2
custodia del Poder Judicial, como garanta y/o depsito en asuntos judiciales, en
tanto se determina, por parte de las instancias competentes el destino de dichos
bienes y valores.
7.1.3
Representa los valores de los ttulos en garanta entregados por los formadores de
mercado.
7.2
Pblica Interna: Representa el valor nominal total del monto autorizado a emitir
mediante instrumentos de financiamiento de la deuda pblica Interna.
7.2.2
Pblica Externa: Representa el valor nominal total del monto autorizado a emitir
mediante instrumentos de financiamiento de la deuda pblica externa.
7.2.3
nominal total de las fianzas y garantas recibidas por el Gobierno, por deudas
fiscales y no fiscales a cobrar.
7.3.4
Es el valor nominal total de las fianzas otorgadas por obligaciones no fiscales del
Gobierno.
7.4
7.6
de concesin.
7.6.2
concesin.
7.6.3
de comodato.
7.6.4
comodato.
8
8.1.5
Presupuesto de Egresos del perodo y mediante los rubros que lo componen, las
operaciones presupuestarias del perodo.
8.2.1
8.2.5
presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos
devengados.
9.2
presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los
ingresos recaudados.
9.3
CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a
partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso.
DINMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los
depsitos
de
en
La
diferencia
de
cambio,
si
se
extranjera.
instituciones financieras.
instituciones financieras.
11
CONTENIDO
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas
especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.
DINMICA DE LA CUENTA 11
Es debitada por:
El
costo
Es acreditada por:
de
adquisicin
de
las
inversiones
redimidas
La
diferencia
de
el tipo de cambio
12
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas
de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
DINMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por:
Es acreditada por:
cobranza dudosa.
cobranza dudosa.
futuras.
anticipos recibidos.
La
diferencia
cambio,
si
se
extranjera.
La
eliminacin
(castigo)
de
la
13
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad
econmica.
DINMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por:
Es acreditada por:
cobranza o descuento.
anticipos recibidos.
La
diferencia
de
cambio,
si
se
futuras.
La
eliminacin
(castigo)
de
la
14
DIRECTORES Y GERENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios),
directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones
de capital pendientes de pago.
DINMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por:
Los
Es acreditada por:
prstamos
personal,
gerentes,
al
directores
accionistas.
suscripcin de acciones.
tipo de cambio.
16
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a
las del objeto del negocio.
DINMICA DE LA CUENTA 16
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las reclamaciones.
por
Los
intereses,
las
regalas
los
cobrar
diversas
de
las
deudas
incobrables.
Los
depsitos
otorgados
en garanta.
derivados financieros.
La
diferencia
de
cambio se incrementa.
17
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.
DINMICA DE LA CUENTA 17
Es debitada por:
Es acreditada por:
por cobrar.
por
cobrar
diversas
de
las
deudas
incobrables.
Los
depsitos
otorgados
en garanta.
La
diferencia
de
cambio se incrementa.
18
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que,
habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico,
as como las primas pagadas por opciones financieras.
DINMICA DE LA CUENTA 18
Es debitada por:
Los
intereses
Es acreditada por:
descontados
por
Devengamiento de intereses.
19
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de
las cuentas por cobrar.
DINMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por:
Es acreditada por:
derechos de cobro.
El
deterioro
estimado
MERCADERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a
la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
DINMICA DE LA CUENTA 20
Es debitada por:
Es acreditada por:
existencias - mercaderas.
691 Costo de ventas - mercaderas.
- Costo de ventas.
El
incremento
de
valor
de
las
Los
sobrantes
de
mercaderas,
21
el
reconocimiento
de
prdidas
por
desvalorizacin.
previamente.
Los
faltantes
de
mercaderas,
PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa destinados a la
venta.
DINMICA DE LA CUENTA 21
Es debitada por:
Es acreditada por:
El
costo
vendidos.
la
recuperacin
prdidas
por
agropecuarios
los clientes.
de
los
productos
de
procesados;
y
el
pisccolas
de
los
procesados,
vendidos.
el
reconocimiento
de
prdidas
por
desvalorizacin.
22
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los
bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda
naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su
realizacin.
DINMICA DE LA CUENTA 22
Es debitada por:
Es acreditada por:
en la oportunidad de su reconocimiento
inicial.
23
PRODUCTOS EN PROCESO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de
produccin, a la fecha de los estados financieros.
DINMICA DE LA CUENTA 23
Es debitada por:
Es acreditada por:
que
se
proceso.
24
MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos
de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos
ltimos.
DINMICA DE LA CUENTA 24
Es debitada por:
Es acreditada por:
utilizadas en la produccin.
produccin.
25
de
prdidas
por
desvalorizacin.
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos
principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin.
Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.
DINMICA DE LA CUENTA 25
Es debitada por:
Es acreditada por:
adquiridos o fabricados.
de produccin.
materiales y suministros a
proveedores.
El reconocimiento de la prdida por
desvalorizacin.
26
ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y
comercializacin del producto.
DINMICA DE LA CUENTA 26
Es debitada por:
Es acreditada por_
adquiridos.
embalajes utilizados
el
reconocimiento
recuperacin
de
prdidas
por
27
de
prdidas
por
desvalorizacin.
CONTENIDO
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a travs
de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos son: que
se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos
usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
DINMICA DE LA CUENTA 27
Es debitada por:
Es acreditada por:
de la que procede.
Recuperacin
de
la
prdida
por
deterioro.
COMENTARIOS
Si el activo se adquiere como parte de una combinacin de negocios, se medir por su valor
razonable menos los costos de venta.
La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras se encuentre clasificado
como mantenido para la venta.
discontinuadas.
28
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la
empresa, y que sern destinados a la fabricacin de productos, al consumo, mantenimiento de sus
servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.
DINMICA DE LA CUENTA 28
Es debitada por:
Es acreditada por:
el
reconocimiento
de
prdidas
por
desvalorizacin.
29
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las
existencias.
DINMICA DE LA CUENTA 29
Es debitada por:
Es acreditada por:
reconocidas previamente
INVERSIONES MOBILIARIAS
CONTENIDO
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable,
sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la
capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de
reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios
en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para
la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar.
Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras
empresas.
DINMICA DE LA CUENTA 30
Es debitada por:
El
costo
Es acreditada por:
de
adquisicin
de
los
instrumentos financieros.
vendidos o redimidos.
deudores.
de deuda.
Los
dividendos
recibidos
fecha de adquisicin.
31
INVERSIONES INMOBILIARIAS
CONTENIDO
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o
por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener
rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la
produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en
el curso normal de las operaciones.
DINMICA DE LA CUENTA 31
Es debitada por:
El
Es acreditada por:
costo
construccin,
de
adquisicin
acondicionamiento
de
o
equipamiento.
La
transferencia
de
activos
econmico.
La
transferencia
del
costo
Las
mejoras
capitalizables.
renovaciones
al valor razonable.
32
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad
de arrendamiento financiero.
DINMICA DE LA CUENTA 32
Es debitada por:
El costo de
Es acreditada por:
adquisicin y otros
directamente relacionados.
bien.
cuentas 31 y 33.
cuentas 31 y 33.
33
CONTENIDO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro
de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera
usar durante ms de un perodo.
DINMICA DE LA CUENTA 33
Es debitada por:
Es acreditada por:
construcciones,
equipamiento,
instalaciones,
montaje
de
bienes,
utilizados.
proveedores.
Las
transferencias
cuentas
de
La
desvalorizacin
de
inmuebles,
revaluado previamente.
La revaluacin de activos.
inversin inmobiliaria.
a la subcuenta 725.
34
INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter monetario y sin sustancia
o contenido fsico.
DINMICA DE LA CUENTA 34
Es debitada por:
Es acreditada por:
intangibles.
retirados.
35
ACTIVOS BIOLGICOS
CONTENIDO
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrcola, agropecuaria
y pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los
activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
DINMICA DE LA CUENTA 35
Es debitada por:
Es acreditada por:
biolgicos.
razonable.
Reduccin
razonable.
por
medicin
valor
36
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles, maquinarias y equipo; activos
intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por
grupos homogneos.
DINMICA DE LA CUENTA 36
Es debitada por
Es acreditada por:
previamente.
retirados o vendidos.
transferidos
Activos
no
corrientes
37
ACTIVOS DIFERIDOS
CONTENIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable
y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores.
Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas
por pagar.
DINMICA DE LA CUENTA 37
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las
reducciones
de
activos
por
la legislacin.
Las
reducciones
de
activos
por
patrimonio neto.
38
OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn
destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el
caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
DINMICA DE LA CUENTA 38
Es debitado por:
Es acreditado por:
39
CONTENIDO
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til,
as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
DINMICA DE LA CUENTA 39
Es debitada por:
Es acreditada por:
amortizacin
agotamiento
acumulados
La
depreciacin,
amortizacin
El incremento en la depreciacin y
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos,
a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente perceptor o retenedor, as como los aportes
a los sistemas de pensiones.
Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros, que la empresa liquida.
DINMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por:
Es acreditada por:
de la empresa.
salud.
El IGV facturado.
tributarios.
El IGV acreditable.
El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe
considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los
rganos competentes para administrar tributos.
Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que
razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificacin como corriente
o no corriente; su presentacin corresponde al activo del balance general.
En la subdivisionaria 40111 se registra el impuesto general a las ventas pagado, pendiente de
acreditacin.
Los pagos a cuentas del impuesto a la renta por cuenta propia se muestran en el activo en el balance
general. Sin embargo, si al aplicarse la NIC 34 Informacin financiera intermedia, se determina la
existencia de gasto corriente o diferido por impuesto a la renta, tales pagos a cuenta se presentarn
deducidos de esos pasivos, en la presentacin de informacin a fechas intermedias.
41
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
DINMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por:
El pago de las obligaciones acreditadas a esta
Es acreditada por:
cuenta.
remuneraciones devengadas.
42
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra
de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
DINMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por:
Es acreditada por:
letras.
proveedores.
La
diferencia
de
cambio
si
se
letras.
43
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas,
derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
DINMICA DE LA CUENTA 43
Es debitada por:
Es acreditada por:
Lo pagos efectuados.
servicios recibidos.
devoluciones de compras.
letras.
relacionadas.
La
diferencia
de
cambio
si
se
letras.
44
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o
socios), directores y gerentes.
DINMICA DE LA CUENTA 44
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los
pagos efectuados
(o socios).
accionistas (o socios).
directores.
Las
obligaciones
con
gerentes,
La
diferencia
de
cambio,
si
se
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae
la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de
instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros
asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
DINMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por:
Es acreditada por:
financieros de deuda.
cuenta corriente.
emitidos y colocados.
46
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por
transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
DINMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por:
Es acreditada por:
La
devolucin
de
los
depsitos
recibidos en garanta.
de venta.
47
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae
la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.
DINMICA DE LA CUENTA 47
Es debitada por:
Es acreditada por:
La diferencia de cambio, si
y los dividendos.
extranjera.
inmovilizado.
48
PROVISIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad
inciertos.
DINMICA DE LA CUENTA 48
Es debitada por:
Es acreditada por:
efectuadas.
obligaciones.
correspondientes.
nuevas
estimaciones
actualizacin
financiera de valor.
La
diferencia
de
cambio,
si
se
49
PASIVOS DIFERIDOS
CONTENIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles)
sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo,
incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que an no han devengado.
DINMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por:
Es acreditada por:
diferencias
temporales
gravables
participaciones de los
trabajadores
diferidos
por
CAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando
tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones
de propia emisin que han sido readquiridas.
DINMICA DE LA CUENTA 50
Es debitada por:
Es acreditada por:
El capital aportado.
Las
capitalizaciones
de
reservas,
acreencias y utilidades.
51
ACCIONES DE INVERSIN
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas legalmente.
Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
DINMICA DE LA CUENTA 51
Es debitada por:
Es acreditada por:
otras partidas.
52
CAPITAL ADICIONAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y reducciones de capital
que se encuentran en proceso de formalizacin.
DINMICA DE LA CUENTA 52
Es debitada por:
Es acreditada por:
partidas
acreditadas
en
esta
cuenta
de formalizacin.
56
RESULTADOS NO REALIZADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las
inversiones netas en una entidad extranjera, adems de la ganancia o prdida en la cobertura del
flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.
DINMICA DE LA CUENTA 56
Es debitada por:
Es acreditada por:
extranjera.
ejercicio,
en
el
momento
de
la
ejercicio,
en
el
momento
de
la
desapropiacin de la inversin.
La porcin de la ganancia en el
Prdida
en
activos
57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
CONTENIDO
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones
inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin. Asimismo, incluye los excedentes de revaluacin
originados por acciones liberadas recibidas, y la participacin en excedente de revaluacin por el
mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica
el mtodo de participacin patrimonial.
DINMICA DE LA CUENTA 57
Es debitada por:
Es acreditada por:
recibidas
provenientes
de
amortizacin
del
activo invierte
La participacin en excedentes de
58
RESERVAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los
estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines especficos o
para cubrir eventualidades.
DINMICA DE LA CUENTA 58
Es debitada por:
Es acreditada por:
La
capitalizacin
de
las
constituidas.
59
RESULTADOS ACUMULADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre
las que los accionistas, socios o participacioncitas no han tomado decisiones.
DINMICA DE LA CUENTA 59
Es debitada por:
Es acreditada por:
menores utilidades.
menores prdidas.
La cobertura de prdida.
COMPRAS
CONTENIDO
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para
incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo
con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias.
DINMICA DE LA CUENTA 60
Es debitada por:
Es acreditada por:
compras
61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
CONTENIDO
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias primas, materiales
auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un perodo.
DINMICA DE LA CUENTA 61
Es debitada por.
Es acreditada por:
24
materias
auxiliares,
primas;
25
suministros
613
La transferencia del saldo de las
Materiales
auxiliares,
suministros
Costo de ventas.
62
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto
en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social,
y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensin, las dietas a los miembros del
Directorio de la empresa.
DINMICA DE LA CUENTA 62
Es debitada por:
Es acreditada por:
permanente o eventual.
Directores.
Los
beneficios
sociales
de
los
63
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.
DINMICA DE LA CUENTA 63
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe de los servicios prestados a la El total al cierre del periodo con cargo a la
empresa por terceros.
64
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cnones, derechos aduaneros, cotizaciones con
carcter de tributos, tributos a gobiernos locales, contribuciones y otros similares.
DINMICA DE LA CUENTA 64
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe de los tributos devengados a cargo El total, al cierre del perodo, de los tributos
de la empresa
65
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que por su naturaleza no se consideran
como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin
(gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
DINMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe de las primas de seguros, las El total al cierre del perodo, de Otros gastos
regalas,
suscripciones
explotacin.
discontinuidad de operaciones.
66
VALOR RAZONABLE
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en
comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.
DINMICA DE LA CUENTA 66
Es debitada por:
Es acreditada por:
La prdida de valor de los activos realizables e El total al cierre del perodo con cargo a la
inmovilizados.
67
GASTOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales
y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, as como la
prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable.
DINMICA DE LA CUENTA 67
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe de los gastos financieros incurridos El total al cierre del perodo, de los gastos
por la empresa durante el perodo.
68
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en activos
a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos por
provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad
inciertos.
DINMICA DE LA CUENTA 68
Es debitada por:
Es acreditada por:
razonable.
deterioro
previamente
registrado,
por
69
La estimacin de provisiones.
de explotacin.
COSTO DE VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del
negocio, transferidos a ttulo oneroso.
DINMICA DE LA CUENTA 69
Es debitada por:
El costo de los bienes y servicios vendidos.
Es acreditada por:
subproductos,
desechos
ELEMENTO 7: INGRESOS
70
VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las
operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de
las que corresponden a ventas a terceros.
DINMICA DE LA CUENTA 70
Es debitada por:
Es acreditada por:
clientes.
servicios.
71.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un perodo
determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iniciales de
dichos bienes; as como de los productos terminados, de los subproductos, desechos y
desperdicios, de los envases y embalajes, y de las existencias de servicios.
DINMICA DE LA CUENTA 71
Es debitada por:
perodo
Es acreditada por:
72
CONTENIDO
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construccin o produccin de activos
inmovilizados para la obtencin de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o
para su uso. Dicho costo, previamente registrado segn su naturaleza en el Elemento 6, se deber
transferir a travs de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.
DINMICA DE LA CUENTA 72
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total al cierre del perodo con abono a la El costo incurrido por la empresa con cargo a
cuenta 81 Produccin del ejercicio, excepto la las cuentas 31 Inversiones inmobiliarias; 33
subcuenta 725, cuyo saldo se transfiere a la Inmuebles, maquinaria y equipo; 34 Intangibles
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e o 35 Activo biolgico.
impuestos.
73
CONTENIDO
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios
corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.
DINMICA DE LA CUENTA 73
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total al cierre del perodo, con abono a la Los descuentos, rebajas y bonificaciones
cuenta 84 Resultado de explotacin.
74
obtenidos.
CONTENIDO
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, distintos a los descuentos por pronto
pago. Su naturaleza es deudora.
DINMICA DE LA CUENTA 74
Es debitada por:
Es acreditada por:
75.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad
principal del ente econmico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros
como de entidades relacionadas.
DINMICA DE LA CUENTA 75
Es debitada por:
Es acreditada por:
de deterioro de activos.
ingresos, respectivamente.
76
VALOR RAZONABLE
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en
comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.
DINMICA DE LA CUENTA 76
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total al cierre del perodo con abono a la El incremento por referencia al valor
cuenta 84 Resultado de explotacin.
razonable
de
los
activos
realizables
inmovilizados.
77.
INGRESOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocacin de
capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por pronto
pago; as como de la ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable.
DINMICA DE LA CUENTA 77
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total, al cierre del perodo de los ingresos El importe de los ingresos financieros
financieros, con abono a la cuenta 85 Resultado obtenidos en el perodo.
antes de participaciones e impuestos.
78
CONTENIDO
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el perodo para cubrir las provisiones
reconocidas en la cuenta 68.
DINMICA DE LA CUENTA 78
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total, a la fecha de los estados financieros Las cargas por provisiones imputables a
de los gastos cubiertos por provisiones, con cuentas de costos con cargo a las cuentas del
abono a la cuenta 84 Resultados de explotacin. Elemento 9.
79
CONTENIDO
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados
en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analtica de
Explotacin.
DINMICA DE LA CUENTA 79
Es debitada por:
Es acreditada por:
El total, al cierre del perodo, de las cargas Los gastos imputables a cuentas de costos con
imputables a cuentas de costos con abono a las cargo a las cuentas del Elemento 9.
Cuentas del Elemento 9.
MARGEN COMERCIAL
CONTENIDO
Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia entre las ventas de mercaderas y
el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderas se determina por diferencia entre las
compras y la variacin, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderas.
DINMICA DE LA CUENTA 80
Es debitada por:
Es acreditada por:
- subcuenta 601.
subcuenta 701.
81
CONTENIDO
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya
vendido, almacenado o inmovilizado.
La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y produccin de activos
para su propio uso por la empresa.
DINMICA DE LA CUENTA 81
Es debitada por:
Es acreditada por:
servicios.
El saldo de la cuenta 72 -
83
CONTENIDO
Desde el punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto; prdida o
insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cunto excedente,
representa la generacin de recursos financieros nuevos procedentes de la explotacin, y en tanto,
insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.
DINMICA DE LA CUENTA 83
Es debitada por:
Es acreditada por:
84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
CONTENIDO
Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del perodo sin considerar los efectos de la
financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin.
DINMICA DE LA CUENTA 84
Es debitada por:
Es acreditada por:
explotacin.
explotacin.
provisiones.
abono a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e impuestos.
cuenta
85
Resultado
participaciones e impuestos.
antes
de
88
IMPUESTO A LA RENTA
CONTENIDO
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto
corriente), as como el importe del impuesto a la renta diferido.
DINMICA DE LA CUENTA 88
Es debitada por:
Es acreditada por:
de
diferencias
temporales
gravables,
temporales gravables
reconocido
diferencias
temporales
deducibles o prdidas
(gasto por impuesto diferido)
tributarias, con cargo a la subcuenta 371.
diferencias
temporales
deducibles,
89
CONTENIDO
Muestra el resultado neto total que corresponde a un perodo determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura
financiera del patrimonio neto de la empresa.
DINMICA DE LA CUENTA 89
Es debitada por:
Es acreditada por:
Resultado
antes
de
participaciones
Resultado
impuestos.
impuestos.
antes
de
participaciones
El Impuesto a la Renta.
Cuenta 59 Resultados acumulados.
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al
valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino ms bien,
en diversos casos, una presentacin en lneas separadas, despus del resultado de operacin y antes
del resultado antes de participaciones e impuestos.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran
las necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por funcin.
Es acreditada por:
garanta.
custodia o garanta.
control.
Es acreditada por:
custodia o garanta.
garanta.
Los
contratos
representan
firmados
responsabilidad
que
de
derivados.
\Bibliografa
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_03_001.pdf
http://spij.minjus.gob.pe/graficos/Peru/2010/mayo/12/R-043-2010-EF-94.pdf
https://es.scribd.com/doc/39441489/Plan-de-Cuentas
http://spij.minjus.gob.pe/graficos/Peru/2010/mayo/12/R-043-2010-EF-94.pdf
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_03_001.pdf
file:///C:/Users/CYBERSHOP/Downloads/PC_unlocked.pdf
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1393/
https://contafinanzas.com/2016/06/06/dinamica-contable-en-pdf-que-te-ayudara-mucho/
http://www.ccpaqp.org.pe/files/boletines/contable-financiero_ene-abril2012.pdf
http://www.ccpaqp.org.pe/files/boletines/contable-financiero_ene-abril2012.pdf
http://www.uasf.edu.pe/includes/lectura/20132/12_TEMA_2_La_Dinamica_Contable.pdf