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Investigacin Aplicada
TEMA:
Contenido
1
INTRODUCCIN ....................................................................... 5
ANTECEDENTES ..................................................................... 6
JUSTIFICACIN ....................................................................... 8
OBJETIVOS ............................................................................ 10
6.1
Impuesto ................................................................................. 11
6.1.1.
Definicin ................................................................ 11
6.1.2.
Importancia ............................................................. 11
6.2.
6.2.1.
Definicin ................................................................ 12
6.2.2.
6.2.3.
6.2.3.1.
Grandes: ................................................................. 14
6.2.3.2.
Pequeos:............................................................... 15
6.2.4.
6.2.4.1.
Cuota fija................................................................. 15
6.2.4.2.
6.2.4.3.
Rgimen ............................................................................... 18
6.2.4.4.
IR anual........................................................................ 21
6.3.1.
Definicin ................................................................ 21
6.3.2.
Importancia ............................................................. 21
2
Naturaleza ............................................................... 22
6.3.4.
6.3.6.1.
Ordinarios ............................................................... 25
6.3.6.2.
Extraordinarios ...................................................... 25
6.3.6.3.
Especiales .............................................................. 25
6.3.7.
6.3.8.
6.4.1.
Definicin ................................................................ 32
6.4.2.
Importancia ............................................................. 32
6.4.3.
Obligaciones ........................................................... 33
6.4.4.
Alcuotas ................................................................. 33
6.4.5.
6.4.6.
6.4.7.
6.4.8.
Exenciones.............................................................. 35
6.5.
Retenciones ............................................................ 37
6.5.1.
Importancia ............................................................. 37
6.5.2.
6.5.2.1.
......................................................................... 39
profesionales ......................................................................... 39
6.5.2.1.3.
6.5.2.1.3.1.
Residentes y no residentes............................ 40
6.5.2.1.3.2.
6.5.3.
6.5.4.
6.5.5.
Exenciones ...................................................... 42
10
BIBLIOGRAFA. ...................................................................... 51
Bibliografa ............................................................................. 51
11
ANEXOS .................................................................................. 53
INTRODUCCIN
El presente protocolo de investigacin trata del impuesto sobre la Renta (I.R) en las
empresas del departamento de Matagalpa en el periodo 2015.
El impuesto sobre la Renta (I.R) Es el Gravamen fiscal que afecta la renta neta
originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica residente o no en el pas.
Renta neta gravable es la resultante de aplicar a los ingresos brutos deducciones
permitidas por la ley. (Baez & Baez, 2001, pg. 48)
Por lo cual nos planteamos la siguiente problemtica en el presente trabajo
investigativo, Cules son las dificultades y errores que tienen a la hora de la
aplicacin y de su contabilizacin del impuesto sobre la renta, en la ferretera
Loisiga?
Para darle solucin a dicho estudio investigativo tenemos como propsito Analizar
el registro, aplicacin y pago del Impuesto sobre la Renta en la ferretera Loisiga
del municipio de Sebco del Departamento de Matagalpa en el periodo 2015.
Para el desarrollo de este estudio se utiliz la siguiente estructura: introduccin del
trabajo. Posteriormente los antecedentes a
ANTECEDENTES
ESTRATGIA
DE
GESTIN
EMPRESARIAL
EN
LA
JUSTIFICACIN
El presente trabajo est centrado en la aplicacin del impuesto sobre la renta (IR)
en la FERRETERIA LOAISIGA, en Ciudad de Sbaco, departamento de Matagalpa
en el periodo 2015.
Con los resultados obtenidos, sern beneficiados los estudiantes y Docentes que
realicen investigaciones de esta temtica, para que fundamenten ms sus
conocimientos ya que les servir como bibliografa para sus trabajos investigativos
y para ampliar sus percepcin sobre este tema. A la empresa ferretera Loisiga
para mejorar en algn error si encontramos algunas dificultades o debilidades. A la
biblioteca Rubn Daro FAREM-Matagalpa porque les ayudara para proporcionar
ms informacin a los estudiantes.
Segn (Baez & Baez, 2001, pg. 48) La aplicacin del impuesto sobre la renta
IR es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda
persona natural o jurdica, residente o no en el pas.
Es importante que toda empresa est obligado a retener el impuesto sobre la
renta llevando sus respectivos clculos para as poder llevar un registro
aplicando los porcentajes retenidos para toda persona residente o no del pas.
Es de suma importancia y muy necesario que las empresas se den cuenta de
sus dificultades y errores que tienen a la hora de la aplicacin y de su
contabilizacin del impuesto sobre la renta al no llevar correctamente una
exigencia en la contabilizacin ya que esto impedira a la toma de decisiones, es
por tales razones que hemos planteado
la siguiente problemtica de
investigacin
Cules son las dificultades y errores que tienen a la hora de la aplicacin y de
su contabilizacin del impuesto sobre la renta, de la FERRETERIA LOAISIGA?
OBJETIVOS
Objetivo General:
Analizar el Registro, aplicacin y pago del impuesto Sobre la Renta (I.R) en la
FERRETERIA LOAISIGA en el municipio de Sebco del departamento de
Matagalpa en el periodo 2015.
Objetivos especficos:
Identificar el registro, aplicacin y pago del impuesto sobre la Renta en la
FERRETERIA LOAISIGA en el municipio de Sebco del departamento de
Matagalpa en el periodo 2015.
Determinar el procedimiento de registro, aplicacin y pago del impuesto
sobre la Rentas en la FERRETERIA LOAISIGA en el municipio de Sebco
del departamento de Matagalpa en el periodo 2015.
Valorar el registro, aplicacin y pago del impuesto sobre la Renta en la
FERRETERIA LOAISIGA en el municipio de Sebco del departamento de
Matagalpa en el periodo 2015.
10
MARCO TERICO.
6. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
6.1
Impuesto
6.1.1. Definicin
La palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. El concepto
hace referencia al tributo que se establece y se pide segn sea la capacidad
financiera de aquellos que no estn exentos de abonarlo. (Definicion.De, 2016)
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador
contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin
contraprestacin individualizada en el contribuyente; por ejemplo, el Impuesto sobre
la Renta IR. (Una mirada al regimen fiscal, 2012, pg. 2)
El impuesto es una obligacin que como personas debemos pagar, ya que es lo que
mantiene, hablando econmicamente, en funcionamiento a un pas porque todo lo
recaudado llega a formar parte del presupuesto nacional.
6.1.2. Importancia
Los impuestos son importantes porque:
El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educacin, salud,
seguridad, justicia, obras pblicas y apoyo a los ms necesitados, entre varias cosas
ms,
2.
3.
12
13
Grandes:
Grandes Contribuyentes:
Se clasifica como Grandes Contribuyentes y/o Grandes Responsables Retenedores
y/o Grandes Responsables Recaudadores, a todas las personas naturales o
jurdicas que una vez analizado el registro de la Declaracin Anual de los perodos
anteriores, presenten al menos una de las siguientes variables:
a) Los que estn incluidos dentro del grupo de contribuyentes que por razn de sus
ingresos brutos en sus dos ltimos periodos anuales acumulen un monto igual o
superior a los C$60,000,000.00 (Sesenta Millones de Crdobas), sea ste periodo
ordinario o especial.
14
Pequeos:
Pequeos contribuyentes.
Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que
perciban ingresos mensuales menores o
iguales a
Cuota fija
Costo promedio
6.2.4.4.1. Sujeto
Sujeto activo:
Es toda entidad de derecho pblico, que se constituyen en acreedora de los tributos.
En nuestro pas son el estado y las municipalidades. Los tributos constituyen una
gran parte de los ingresos para que esos entes pblicos realicen sus funciones.
(Gutierrez, 2004)
18
19
de
Impuesto
Porcentaje
Sobre exceso
base
aplicable
de
De C$
Hasta C$
C$
C$
0.01
100,000.00
0.00
0.0%
0.00
100,000.01 200,000.00
0.00
15.0%
100,000.00
200,000.01 350,000.00
15,000.00
20.0%
200,000.00
350,000.01 500,000.00
45,000.00
25.0%
350,000.00
500,000.01
82,500.00
30.0%
500,000.00
a ms
20
IR anual
Definicin
El impuesto sobre la renta (I.R) es el gravamen fiscal que afecta la renta neta
originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica residente o no el pas.
(Baez & Baez, 2001, pg. 48)
Segn lo anterior El Impuesto sobre la Renta (ISR) se aplica a los ingresos y
beneficios de las personas fsicas y Jurdicas. El impuesto sobre la renta es un
impuesto directo nacional de nuestro pas que todo contribuyente obligatoriamente
debe de pagar conforme a lo que establece la ley de concertacin tributaria.
6.3.2. Importancia
El impuesto es una de las fuentes con las que cuenta el Pas de mayor ingreso
fiscal que se recauda en la administracin de rentas, a travs del contribuyente que
afecta a sus pagos cumpliendo con las disposiciones de las bases tributarias por la
DGI de nuestro pas administrado por el ministerio de hacienda y crdito pblico. La
recaudacin de los impuesto representa el ingreso neto patrimonial del estado que
necesitan para sus actividades propias de donde se toman las partidas para cubrir
los gastos de las universidades pblicas, hospitales, centro de salud, alcaldas,
instituciones benficas como cuerpo de bombero, cruz roja nicaragense. (Galeano
& Gnzales, 2009, pg. 4)
Como bien mencionamos el impuesto es de mucho inters ya que es impuesto que
debemos pagar obligatoriamente de cada ciudadano por tener bienes o rentas
segn su capacidad que tenga
21
Ordinarias
Son los costos y gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o
regulares del negocio que son generadoras de renta como: costo de mercancas y
servicios, gastos generales de administracin, gastos financieros, perdida por malos
crditos, donaciones y reserva laborales. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Segn lo mencionado las ordinarias son aquellos costos y gastos incurridos de cada
contribuyente debe de pagar sobre un bien de todos los gastos generales como bien
22
Extraordinarias
Son aquellos gastos de naturaleza ocasional o que se otorgan por leyes de fomento
econmico. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Son de gastos ocasionales porque incurren en l momento dado sea que son
inevitables que se puedan dar.
6.3.5. Renta neta
Es la resultante de aplicar a los ingresos brutos las deducciones permitidas por la
ley. (Baez & Baez, 2001, pg. 48)
Segn lo anterior La renta neta gravable de una empresa o persona natural es
determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y
necesarios del periodo contributivo debidamente comprobados, encontrndose
entre esos gastos las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito
Central, de las municipalidades, de las instituciones educativas, de fomento
educativo o similares, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo,
legalmente reconocidas, los cuales para ser aceptados como deducibles debern
ser autorizadas por la DGI. Renta neta es el resultante de la sumatoria de todas las
rentas gravadas menos los gastos necesarios para obtenerlas y las deducciones
admitidas por la ley.
6.3.5.1.
23
La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el
contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventual u ocasional,
sean stos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas,
prestacin de servicios, trabajos, actividades personales de cualquier ndole; de
ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles; o de negocios
de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente
exencionadas en esta Ley. Es renta neta la renta bruta del contribuyente menos las
deducciones concedidas por esta Ley. (Ley del impuesto sobre la renta, 1974)
La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y que se devengaron durante
un ao por parte del contribuyente, estos sean en forma de bienes, efectivo u otra
actividad de cualquier ndole. El clculo es la renta bruta menos las deducciones
concedidas por la ley.
6.3.6. Clasificacin de los impuestos
Los ingresos constituyen el punto de partida bsico para el clculo y aplicacin del
impuesto sobre la renta es importante recordar que los ingresos se reconocen desde
el momento que son devengado, independientemente del momento de su
recepcin, pues la ley del I.R afecta no solo aquellos ingresos que recibi o percibi
de manera efectiva el contribuyente, sea en dinero, bienes, compensaciones etc.,
sino adems los devengados que no se recibieron en el periodo. (Galeano &
Gnzales, 2009, pg. 8)
El ingreso es la parte principal de punto de partida para determinar el clculo la renta
en el momento que se incurrieron o no en el periodo gravable porque permite
maximizar las ganancias de un giro econmico de manera efectiva para el
contribuyente. Ya que es oportunidad en la cual puede hacer uso del mismo desde
el punto de vista legal y econmico.
24
6.3.6.1.
Ordinarios
prestacin
de
servicios,
arrendamientos,
salarios
y otras
Extraordinarios
Los ingresos extraordinarios conocido como ocasionales son los ingresos ajenos al
giro o actividad principal del contribuyente, por ejemplo: enajenacin de viene
muebles e inmueble, premios, rifas y similares, enajenacin d acciones, ganancias
monetarias, herencia, legado y donaciones. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Segn a lo anterior los ingresos extraordinarios son aquellos ingresos que estn
poco o nada relacionado con las actividades cotidianas como ejemplo que ya se
mencionaban, entre otros como seria en el caso de un arrendamiento de un bien
inmueble a tercera persona de dicha empresa comercial.
6.3.6.3.
Especiales
Los ingresos especiales tambin se les llama determinables se trata de los ingresos
ordinarios o extraordinarios que por su difcil calificacin estn sometidos a normas
especiales casos residentes o no domiciliado actividades sujetas a rentas
presuntivas. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Dado a la informacin los ingresos especiales hace combinacin de los dos ingresos
anteriores que en este caso son mixtos porque los dos son de uso y estn sometidas
a normas sujetas a la ley.
25
26
27
29
Formas de pago.
30
Exenciones
de
beneficencia
de
asistencia
social,
comunidadesindgenas,asociacionescivilessinfinesdelucro,fundaciones,
federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica;
5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas
anuales menores o iguales a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00); y
6.Las representaciones diplomticas, siempre que exista reciprocidad, as como las
misiones y organismos internacionales. (LCT 822, 2012)
En el artculo 32 de la ley de concertacin tributaria nos aparecen quienes gozan de
privilegio al estar libre del pago del IR en diversas actividades econmicas. Estn
exentos las universidades, los tcnicos superior y tcnica vocacional, los diferentes
31
Pago mnimo
6.4.1. Definicin
El IR estar sujeto a un pago mnimo definitivo que pagarn todas las personas
jurdicas en general y las naturales que realicen actividades empresariales o de
negocios, sujetas al pago del IR: Este se determinar sobre el promedio mensual de
los activos totales del ao a declarar, la tasa del pago mnimo ser del uno por ciento
anual. (DGI, 2012)
Segn lo anterior el pago mnimo ser aplicado con el 1% respectivo a la renta
bruta gravable
32
33
Retenciones
Segn lo anterior las retenciones es una fuente principal en nuestro pas, ya que
est basado en la ley de concertacin tributaria donde cada persona natural y
jurdica es un retenedor ya sea debido de un servicio o dicha actividad ya que con
el impuesto se podra decir que es mecanismo que recae una obligacin
anticipadamente en otras palabras como sujeto pasivo en la fuente quien es el
recibe el pago lo ms pronto posible a medida que trascurre el periodo fiscal.
6.5.1. Importancia
La retencin de impuestos no debe verse aisladamente slo como un procedimiento
de sustraccin de una cantidad de dinero a un pago o importe adeudado a un
proveedor, ella forma parte de un sistema complejo que tiene dos objetivos
claramente definidos, uno el del control tributario y el otro de garantizar la
recaudacin del tributo. Este sistema lo conforman, un marco jurdico que le da
sustento, plasmado en la Constitucin, las Leyes y normas sub-legales, la institucin
de la Administracin Tributaria y por los particulares, bien como agentes de
retencin (responsables) o sujetos objeto de la misma (contribuyentes).
37
Retenciones en la fuente
educativas,
culturales,
gremiales
empresariales,
sindicatos de
43
44
DISEO METODOLOGICO.
45
48
PREGUNTAS DIRECTRICES.
49
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
No Actividades
Fecha de realizacin
01
08/03/2016
02
15/03/2016
03
15/03/2016
04
31/03/2016
05
Elaboracin de objetivos
29/03/2016
06
14/04/2016
07
08
17/05/2016
09
20-06-2016
10
27-06-2016
11
50
10 BIBLIOGRAFA.
Bibliografa
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LCT 822. (18 de 12 de 2012).
Ley del impuesto sobre la renta. (1974). Decreto N662, 22.
51
52
11 ANEXOS
53
Anexo 1.
Operacionalizacion de Variables.
Variable
Concepto
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
(IR)
Sub- Variables
Indicadores
Preguntas
A quien
va
dirigida
Escala
Contador Abierta
Qu tipos de
contribuyente es su
empresa?
Residente o no en
el pas.
54
Qu tipo de Impuesto
sobre la Renta aplican
en esta empresa?
55
PAGO
En qu fecha pagan o
hacen la declaracin
anual?
Sabe ud, deteminar el
monto de la renta a la
hora de hacer su
declaracion y pago?
PAGO MINIMO
REGISTRO
56
57
En qu fecha hacen la
cancelacin del pago
mnimo?
RETENCION
REGISTRO
Qu requisitos
solicitan para exonerar
de la retencin a una
empresa?
APLICACIN Qu tipos de
retenciones realizan y
con qu tasa?
Sabes que alcuota te
corresponde?
PAGO
Emiten constancia de
retencin?
Qu datos contiene?
En qu fecha
cancelan las
retenciones?
Sabe utilizar
correctamente el
58
formulario designado a
las retenciones?
59
ANEXO 2
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA A NICARAGUA
UNAN FAREM MATAGALPA
Gua de observacin
Si No N/A Observaciones
60
Cree
usted
que
las
recaudaciones para el pago de los
impuestos
se
aplican
correctamente y son distribuidas
de manera equitativa?
61
ANEXO 3
Nosotras somos estudiantes del V ao de la carrera de contadura pblica y finanzas, estamos realizando una
investigacin en el cual consiste en el registro, aplicacin y pago del impuesto sobre la Renta en la empresa distribuidora
en el municipio de sebco - Matagalpa. Y usted ha sido seleccionado para r entrevista y su colaboracin es muy
importante para nuestro trabajo y tambin para darle repuesta al registro, aplicacin y pago del I.R de la empresa. Esta
informacin es colaboracin.
Objetivo:
Obtener informacin sobre el registro, aplicacin y pago de impuesto sobre la Renta I.R de la Ferretera Loisiga, del
municipio de Matagalpa en el periodo 2015.
Indicadores:
Favor responder de manera objetiva las siguientes interrogantes pues de ello va a depender los resultados de esta
investigacin.
62
Datos Generales:
Entrevistado: --------------------------------------------------------------------Cargo que desempea: -------------------------------------------------------Fecha---------------------------------------------------------------:
A continuacin, las siguientes interrogantes:
-Qu tipo de perodo utilizan para su declaracin anual del IR?
Qu tipos de contribuyente es su empresa?
Qu tipo de Impuesto sobre la Renta aplican en esta empresa?
Cules son los principales ingresos al que aplican el IR?
Cmo contribuyente sabe que obligaciones se le aplican?
Est claro de la clasificacin de los los impuestos, cual es el ms til para ud?
En qu fecha pagan o hacen la declaracin anual?
Sabe ud, deteminar el monto de la renta a la hora de hacer su declaracin y pago?
Sabe ud que el PMD se trabaja con la renta bruta anual?
63
64
65