UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

ECONOMA MENCIN FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA II

TEMA: CONTROL INTERNO

AUTORA:

DOCENTE:

IBARRA 2016

ENTORNO DE CONTROL
1. Principio.- la organizacin demuestra compromiso con la integridad y los valores
ticos.
a. Establece el TONE AT THE TOP
El consejo de administracin y la direccin a todos los niveles de la
organizacin demuestran a travs de sus instrucciones, medidas y
comportamiento la importancia de la integridad y de los valores ticos a la
hora de apoyar el funcionamiento del sistema de control interno.
b. Establece las normas de conducta
Las expectativas del consejo de administracin y de la alta direccin en
relacin con la integridad y los valores ticos se definen en las normas de
conducta de la organizacin y son comprendidas a todos los niveles de la
organizacin as como por parte de los proveedores de servicios externalizados
y socios comerciales.
c. Evala el cumplimiento de las normas de conducta
Se dispone de procesos para evaluar el desempeo de profesionales y equipos
con respecto a las normas de conducta que se esperan de la organizacin.
d. Aborda cualquier desviacin de forma oportuna
Las desviaciones que se puedan producir con respecto a las normas de
conducta que se esperan de la organizacin se identifican y se solucionan de
forma oportuna y sistemtica.
2. Principio.- el consejo de administracin demuestra independencia de la direccin y
ejerce la supervisin del desempeo del sistema de control interno.
a. Establece las responsabilidades de supervisin
El consejo de administracin identifica y acepta sus responsabilidades de
supervisin en relacin con los requisitos y las expectativas establecidas.
b. Aplica los conocimientos especializados relevantes
El consejo de administracin define, mantiene y evala peridicamente las
habilidades y los conocimientos necesarios entre sus miembros para poder
formular preguntas incisivas a la alta direccin y adoptar medidas
c.

proporcionadas.
opera con independencia
El consejo de administracin cuenta con suficientes miembros independientes
de la direccin, objetivos a la hora de efectuar evaluaciones y en la toma de

decisiones.
d. Propone supervisin para el sistema de control interno

El consejo de administracin tiene la responsabilidad de la supervisin con

respecto al diseo, implementacin y ejecucin del control interno por parte de
la direccin
3. Principio.- la direccin establece, con la supervisin del consejo, las estructuras, las
lneas de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la
consecucin de los objetivos.
a. Tiene en cuenta todas las estructura de la organizacin
La direccin y el consejo de administracin tienen en cuenta las mltiples
estructuras utilizadas (incluidas sus unidades operativas, organizaciones
jurdicas, distribucin geogrfica y proveedores de servicios externalizados),
para respaldar la consecucin de los objetivos.
b. Establece lneas de comunicacin de informacin
La direccin designa y evala las lneas de comunicacin de informacin para
cada estructura de la organizacin, haciendo posible la ejecucin de las
facultades y responsabilidades correspondientes y el flujo de informacin para
gestionar las actividades de la organizacin.
c. Define, asigna y limita facultades y responsabilidades
La direccin y el consejo de administracin delegan facultades, definen
responsabilidades y utilizan tecnologas y procesos apropiados para asignar
responsabilidades y segregar funciones en caso necesario a los distintos
niveles de la organizacin.
4. Principio.- la organizacin demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes en alineacin con los objetivos de la organizacin.
a. Establece polticas y prcticas:
Las polticas y prcticas reflejan las expectativas y competencias necesarias
para respaldar la consecucin de los objetivos.
b. Evala las competencias disponibles y aborda la falta de las mismas
El consejo de administracin y la direccin evalan las competencias
existentes en la organizacin y en los proveedores de servicios externalizados
en relacin con las polticas y prcticas establecidas, y actan segn sea
necesario para abordar la falta de competencias identificadas.
c. Atrae, desarrolla y retiene a profesionales
La organizacin proporciona mentores y formacin a sus profesionales para
atraer, desarrollar y retener a personal y proveedores de servicios
externalizados competentes y suficientes para respaldar la consecucin de los
objetivos.
d. Planifica y prepara la sucesin

La alta direccin y el consejo de administracin desarrollan planes de

contingencia en la asignacin de responsabilidades importantes para el control
interno.
5. Principio.- la organizacin define las responsabilidades de las personas a nivel de
control interno para la consecucin de sus objetivos.
a. Aplica responsabilidades por la rencicin de cuentas a travs de
estructuras, autoridad y responsabilidad
La direccin y el consejo de administracin establecen mecanismos para
favorecer la comunicacin y la responsabilidad por la rendicin de cuentas por
parte de los profesionales correspondientes con respecto al desempeo de sus
responsabilidades de control interno a todos los niveles de la organizacin e
implementan medidas correctivas en caso de ser necesario.
b. Establece parmetros de desempeo, incentivos y recompensas
La direccin y el consejo de administracin establecen parmetros de
desempeo, incentivos y otras recompensas oportunas con respecto a las
responsabilidades adoptadas a todos los niveles de la organizacin, reflejando
las dimensiones adecuadas de desempeo y las normas de conducta esperadas,
y tomando en cuenta la consecucin de los objetivos a corto y largo plazo.
c. Evala los parmetros de desempeo, incentivos y recompensas para
mantener su relevancia
La direccin y el consejo de administracin alinean los incentivos y
recompensas con el desempeo de las responsabilidades de control interno de
cara a la consecucin de los objetivos.
d. Tiene en cuenta las presiones excesivas
La direccin y el consejo de administracin evalan y ajustan las presiones
asociadas a la consecucin de los objetivos a medida que asignan
responsabilidades, desarrollan parmetros de desempeo y evalan el
desempeo.
e. Vala el desempeo y recompensa o aplica medidas disciplinarias
profesionales oportunos
La direccin y el consejo de administracin evalan el desempeo de las
responsabilidades de control interno, incluido el cumplimiento de las normas
de conducta y los niveles de competencias esperados y proporcionan
recompensas o aplican medidas disciplinarias segn se requiera.

Evaluacin de riesgos

6. Principio.- la organizacin define la prioridad para permitir la identificacin y

evaluacin de los riesgos relacionados.
Objetivos operacionales
a. Reflejan las decisiones de la direccin
Los objetivos operacionales reflejan las opciones efectuadas por la direccin
en relacin con la estructura, consideraciones sectoriales y el desempeo de la
organizacin.
b. Considera las tolerancias al riesgo:
La direccin tiene en cuenta los niveles aceptables de variacin en relacin
con la consecucin de los objetivos operacionales.
c. Incluyen metas de desempeo financiero y de operaciones
La organizacin refleja el nivel deseado de desempeo financiero y de
operaciones para la organizacin dentro de los objetivos operacionales.
d. Forman una base sobre la cual se asignan recursos
La direccin utiliza los objetivos operacionales como base sobre la que asignar
los recursos necesarios para lograr el desempeo financiero y operacional
deseado.
7. Principio.- la organizacin define la prioridad para permitir la identificacin y
evaluacin de los riesgos relacionados.
Objetivos de informacin financiera externa
a. Cumple las normas y marcos establecidos externamente
La direccin establece objetivos coherentes con las leyes y regulaciones, o
normas y marcos de organizaciones externas reconocidas.
b. Considera el nivel necesario de precisin
La direccin refleja el nivel requerido de precisin y exactitud adecuada para
las necesidades de los usuarios y de acuerdo con los criterios establecidos por
terceras partes en la informacin no financiera.
c. Refleja las actividades de la organizacin
La informacin externa refleja las transacciones y' eventos correspondientes
dentro de un rango de lmites aceptables.
8. Principio.- la organizacin define la prioridad para permitir la identificacin y
evaluacin de los riesgos relacionados.
Objetivos de informacin no financiera externa
a. Refleja las decisiones de la direccin
La informacin interna proporciona a la direccin informacin completa y
precisa con relacin a las opciones elegidas por la direccin y la informacin
necesaria en la gestin de la organizacin.
b. Considera el nivel necesario de precisin

La direccin refleja el nivel requerido de precisin y exactitud adecuada para

las necesidades de los usuarios en los objetivos de informacin no financiera,
y la materialidad dentro de los objetivos de informacin financiera.
c. Refleja las actividades de la organizacin
La informacin interna refleja las transacciones y eventos correspondientes
dentro de un rango de lmites aceptables.
9. Principio.- la organizacin define la prioridad para permitir la identificacin y
evaluacin de los riesgos relacionados.
Objetivos de cumplimiento
a. Refleja las leyes y regulaciones externas
Las leyes y regulaciones establecen normas mnimas de conducta que la
organizacin integra en sus objetivos de cumplimiento.
b. Tiene en cuenta las tolerancias al riesgo
La direccin tiene en cuenta los niveles aceptables de variacin en relacin
con la consecucin de los objetivos de cumplimiento.
10. Principio.- la organizacin identifica los riesgos para la consecucin de sus objetivos
en todos los niveles de la organizacin y los analiza como base sobre la cual
determinar cmo se deben gestionar.
a. Incluye los niveles de organizacin filial, divisin, unidad operativa y
funcin
La organizacin identifica y evala riesgos a nivel de organizacin, filial,
divisin, unidad operativa y funcin relevantes para la consecucin de sus
objetivos.
b. Analiza factores internos y externos
La identificacin de riesgos tiene en cuenta factores internos y externos y su
impacto en la consecucin de los objetivos.
c. Involucra a los niveles apropiados de la direccin
La organizacin dispone de mecanismos de evaluacin de riesgos efectivos
que implican a los niveles oportunos de la direccin.
d. Estima la importancia de los riesgos identificados
Los riesgos identificados son analizados a travs de un proceso que incluye la
estimacin de la importancia potencial del riesgo.
e. Determina cmo responder a los riesgos
La evaluacin de los riesgos incluye la consideracin de cmo deben
gestionarse el riesgo y si se debe aceptar, evitar, reducir o compartir el riesgo.
11. Principio.- la organizacin considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos
para la consecucin de los objetivos.
a. Tiene en cuenta distintos tipos de fraude

La evaluacin del fraude tiene en cuenta posibles informaciones fraudulentas,

prdida de activos y casos de corrupcin que se deriven de las distintas
maneras en que se pueden producir casos de fraude y conductas irregulares.
b. Evala los incentivos y las presiones
La evaluacin del riesgo de fraude tiene en cuenta los incentivos y las
presiones.
c. Evala las oportunidades
La evaluacin del riesgo de fraude tendr en cuenta oportunidades de
adquisiciones, uso o venta de activos no autorizados, alteracin de registros
contables de la organizacin o realizacin de otros actos irregulares.
d. Evala las actitudes y justificaciones
La evaluacin del riesgo de fraude tiene en cuenta cmo la direccin y otros
miembros del personal, podran verse motivados a participar o justificar
actuaciones irregulares.
12. Principio.- la organizacin identifica y evala los cambios que podran afectar
significativamente al sistema de control interno.
a. Evala los cambios en el entorno externo
El proceso de identificacin de riesgos tiene en cuenta los cambios que se
producen en el entorno regulatorio, econmico y fsico en el que opera la
organizacin.
b. Evala los cambios en el modelo del negocio
La organizacin tiene en cuenta los impactos potenciales en las nuevas lneas
de negocio, los grandes cambios efectuados en las lneas de negocio
existentes, las operaciones de negocio adquiridas o vendidas relativas al
sistema de control interno, el rpido crecimiento, los grandes cambios con
respecto a la dependencia de una organizacin de distintas geografas
extranjeras y de nuevas tecnologas.
c. Evala cambios en la alta direccin
La organizacin tiene en cuenta los cambios en la direccin y las respectivas
actitudes y filosofas con respecto al sistema de control interno.

Actividades de control
13. Principio.- la organizacin define y desarrolla actividades de control que contribuye a
la mitigacin de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecucin de los
objetivos.
a. Se integra con la evaluacin de riesgos

Las actividades de control contribuyen a garantizar que las respuestas dadas

para abordar y mitigar riesgos especficos se llevan a cabo de manera eficaz.
b. Tiene en cuenta factores especficos de la organizacin en cuestin
La direccin tendr en cuenta cmo afectan a la seleccin y al desarrollo de las
actividades de control factores tales como el entorno, la complejidad, la
naturaleza y el alcance de sus operaciones as como las caractersticas
especficas de su organizacin.
c. Determina los procesos del negocio relevantes
La direccin determina qu procesos de negocio relevantes requieren la
implementacin de actividades de control.
d. Evala distintos tipos de actividades de control
Entre las actividades de control se incluyen una amplia variedad de controles,
entre los cuales se puede aplicar un equilibrio de enfoques y metodologas
para mitigar los riesgos, teniendo en cuenta tanto controles manuales como
automatizados y controles preventivos y de deteccin.
e. Tiene en cuenta a qu nivel se aplican las actividades
La direccin tiene en cuenta las actividades de control a los distintos niveles
de la organizacin.
f. Aborda la segregacin de funciones
La direccin distribuye aquellas responsabilidades que sean incompatibles y
en caso de que no sea prctico llevar a cabo una segregacin de funciones, la
direccin selecciona y desarrolla actividades de control alternativas.
14. Principio.- la organizacin define y desarrolla actividades de control a nivel de
organizacin sobre la tecnologa para apoyar la consecucin de los objetivos.
a. Establece la dependencia existente entre el uso de tecnologa en los
procesos de negocio y los controles generales sobre la tecnologa
La direccin comprende y establece la dependencia y la vinculacin existente
entre los procesos de negocio, las actividades de control automatizadas y los
controles generales sobre la tecnologa.
b. Establece actividades de control relevantes sobre las infraestructuras
tecnolgicas:
La direccin selecciona y desarrolla actividades de control sobre la
infraestructura tecnolgica, que ha sido diseada e implementada para
garantizar la integridad, precisin y disponibilidad del procesamiento de las
tecnologas.
c. Establece actividades de control relevantes sobre los procesos de gestin
de la seguridad
La direccin selecciona y desarrolla actividades de control que han sido
diseadas e implementadas para restringir los derechos de acceso a las

tecnologas a usuarios autorizados en proporcin con sus responsabilidades

profesionales y para proteger los bienes y activos de la organizacin de
amenazas externas.
d. Establece actividades de control relevantes sobre los procesos de
adquisicin, desarrollo y mantenimiento de tecnologas
La direccin selecciona y desarrolla actividades de control sobre la
adquisicin, desarrollo y mantenimiento de las tecnologas y sus
infraestructuras para lograr los objetivos de la direccin.

15. Principio.- la organizacin despliega las actividades de control a travs de polticas

que establecen las lneas generales del control interno y procedimientos que llevan
dichas polticas a la prctica.
a. Establece polticas y procedimientos para respaldar la implantacin de las
instrucciones adoptadas por la direccin
La direccin establece actividades de control que se incorporan en los
procesos de negocio y en el da a da de las actividades de los empleados a
travs de polticas que establecen lo que se espera de ellos as como
procedimientos relevantes que especifican las actuaciones a realizar.
b. Establece responsabilidades sobre la ejecucin de las polticas y
procedimientos
La direccin establece las responsabilidades oportunas sobre las actividades de
control por parte de la direccin (u otro personal designado) de la unidad de
negocio o funcin en la que residan los riesgos correspondientes.
c. Se efecta en el momento oportuno
El personal responsable lleva a cabo las actividades de control en el momento
oportuno segn lo definido en las polticas en los procedimientos.
d. Adopta medidas correctivas
Se define el personal responsable de investigar y actuar con respecto a los
asuntos identificados como resultado de la ejecucin de las actividades de
control.
e. Se pone en prctica a travs de personal competente
El personal competente que dispone de las facultades apropiadas lleva a cabo
las actividades de control con diligencia y con una continua atencin
f. Revisa las polticas y procedimientos
La direccin revisa peridicamente las actividades de control para determinar
que siguen siendo relevantes y las actualiza cuando es necesario.
Sistemas de informacin

16. Principio.- la organizacin obtiene o genera y utiliza informacin relevante y de

calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
a. Identifica requisitos de informacin
Se dispone de un proceso para identificar la informacin necesaria y que se
espera para respaldar el funcionamiento de los otros componentes del control
interno y la consecucin de los objetivos de la organizacin.
b. Capta fuentes de datos internos y externos
Los sistemas de informacin captan fuentes de datos tanto internas como
externas.
c. Procesa datos relevantes y los transforma en informacin
Los sistemas de informacin procesan y transforman datos relevantes en
informacin de utilidad.
d. Mantiene la calidad a lo largo de todo el proceso
Los sistemas de informacin generan informacin actualizada en el momento
oportuno, la cual es precisa, ntegra, accesible, protegida, verificable y que se
custodia de forma oportuna. Se revisa la informacin para evaluar su
relevancia a la hora de soportar los componentes del control interno.
e. Evala costes y beneficios
La naturaleza, cantidad y precisin de la informacin comunicada es
proporcional y soporta la consecucin de los objetivos.
17. Principio.- la organizacin comunica la informacin internamente, incluidos los
objetivos y responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del
sistema de control interno.
a. Comunica la informacin de control interno
Existe un proceso destinado a comunicar la informacin necesaria para
posibilitar que todo el personal comprenda y desempee sus responsabilidades
de control interno.
b. Se comunica con el consejo de administracin
Hay una comunicacin entre la direccin y el consejo de administracin de
forma que ambas partes dispongan de la informacin necesaria para cumplir
sus funciones en lnea con los objetivos de la organizacin.
c. Facilita lneas de comunicacin independientes
Existen canales de comunicacin independientes como canales de denuncias
que actan como mecanismos seguros, de forma que la comunicacin de
informacin se haga de manera annima o confidencial en aquellos casos en
los que los canales habituales se encuentran inoperativos o carecen de eficacia.
d. Define el mtodo de comunicacin relevante
El mtodo de comunicacin tiene en cuenta el marco temporal, el pblico y la
naturaleza de la informacin.

18. Principio.- la organizacin se comunica con las partes interesadas externos sobre los
aspectos clave que afectan al funcionamiento del control interno.
a. Se comunica con las partes interesadas externas
Existen procesos destinados a comunicar informacin relevante y oportuna a
las partes interesadas externas, incluidos accionistas, socios, propietarios,
organismos reguladores, clientes y analistas financieros, entre otras.
b. Permite la recepcin de comunicaciones
La existencia de canales de comunicacin abiertos permite que los clientes,
consumidores, proveedores, auditores ex ternos, reguladores, analistas
financieros y dems terceros realicen contribuciones, lo cual permite que la
direccin y el consejo de administracin reciban informacin relevante.
c. Se comunica con el consejo de administracin
La informacin relevante que se obtiene de las evaluaciones que llevan a cabo
terceros externos se comunica al consejo de administracin.
d. Facilita lneas de comunicacin independientes
Existen canales de comunicacin independientes -como los canales de
denuncia- que actan como mecanismos seguros que permiten la
comunicacin de informacin de manera annima o confidencial en aquellos
casos en los que los canales habituales se encuentran inoperativos o carecen de
eficacia.
e. Define el mtodo de comunicacin pertinente
El mtodo de comunicacin tiene en cuenta el marco temporal, el pblico al
que se dirige y la naturaleza de la comunicacin, as como los requisitos y
asuntos de carcter jurdico, normativo y fiduciario.
Actividades de supervisin
19. Principio.- la organizacin selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o
independientes para determinar si los componentes del sistema de control interno
estn presentes y en funcionamiento.
a. Tiene en cuenta un mix o combinacin de evaluaciones continuas e
independientes
La direccin incluye un conjunto equilibrado de evaluaciones continuas e
independientes.
b. Tiene en cuenta el ritmo de cambio
La direccin tiene presente el ritmo de cambio en la organizacin y en los
procesos de negocio a la hora de definir y poner en funcionamiento
evaluaciones continuas e independientes.
c. Establece referencias para las evaluaciones

El diseo y la situacin actual de un sistema de control interno se utilizan

como referencia para las evaluaciones continuas e independientes.
d. Emplea personal capacitado
Las personas que llevan a cabo las evaluaciones continuas e independientes
disponen de suficientes conocimientos para comprender lo que estn valuando.
e. Se integra con los procesos de negocio
Las evaluaciones continuas se integran en los procesos del negocio y se
adaptan segn la evolucin de las condiciones.
20. Principio.- la organizacin evala y comunica las deficiencias de control interno de
forma oportuna a las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la
alta direccin y el consejo, segn corresponda.
a. Evala los resultados
La direccin o el consejo de administracin, segn corresponda analiza los
resultados de las evaluaciones continuas e independientes.
b. Comunica las deficiencias
Las deficiencias se comunican a aquellos responsables de adoptar medidas
correctivas, as como a la alta direccin y al consejo de administracin, segn
corresponda.
c. Controla las medidas correctivas
La direccin realiza seguimientos para determinar si las deficiencias se
solucionan de manera oportuna y puntual.