RENTAS DEL

TRABAJO
Renta de
Cuarta
Categora

Renta de
Quinta
Categora

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

TRABAJO INDEPENDIENTE

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

TRABAJO DE DEPENDENCIA

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO:
Son aquellas obtenidas por el trabajo independiente e individual de una:

Profesin, Arte, Ciencia u Oficio

y las obtenidas por el ejercicio de actividades de:
Director de empresa, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocio,
Albacea, Regidores Municipales y Consejeros Regionales.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de dependencia alguno.

EXCEPTO:
Este tipo de contrato es una modalidad especial propia del derecho
CAS administrativo y privativa del Estado
Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA ?

Solamente las PERSONAS NATURALES.
No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:
Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil cuando:
El lugar y horario es designado por el usuario.

El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los

gastos por el servicio.
A partir del 01/01/2015 los trabajadores independientes estn obligados a
emitir los recibos por honorarios electrnicos a empresas retenedoras
(rgimen general),

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO

Profesin, Arte, Ciencia
Oficio

Fsico
RECIBO DE
HONORARIO

Electrnico

Las obtenidas por el

desempeo o ejercicio de las
actividades de Director de
empresa, Sindico, Mandatario,
Gestor de Negocios, Albacea.
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS CAS

EXCEPTUADOS DE
EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO

EXCEPTUADOS DE
EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO

Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
a los perceptores de rentas por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios CAS.

TRIBUTOS AFECTOS Y TASAS

IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA PROPIA
PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 8%
DECLARACIN JURADA ANUAL: Suma de la Renta Neta de Trabajo y la
Renta de Fuente Extranjera

CUNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA?

Cuyos ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas
de cuarta y quinta categora percibidas en el mes superen
S/. 2 880.00
Que tengan funciones de directores de empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares y perciban rentas por dichas funciones y adems
otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de
tales rentas percibidas en el mes supera S/. 2 304.00
SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA y ESTO OCURRE, SI PROYECTAMOS NO TENER
INGRESOS ANUALES MAYORES A S/ 34,560.=
SI OBTENEMOS INGRESOS MAYORES A S/ 34,560.= ESTAREMOS OBLIGADOS
A PRESENTAR LA DECLARACION JURADA ANUAL

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA?

La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera

categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada supera el
monto de S/.1,500 se efectuar la retencin del impuesto
sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la
suspensin de retenciones.

El porcentaje de retencin es el 8%.

Cuando el trabajador independiente ha solicitado la suspensin de

Retenciones de Cuarta Categora y aun no supera el importe establecido para
cada ao, para el 2016: S/ 34,560.=
Si son Directores de empresa, sndicos, mandatarios, solicitan la suspensin
de Retenciones de Cuarta Categora, siempre y cuando sus ingresos no supera
el importe establecido para el 2016: S/ 27,650.=

DEVOLUCION O COMPENSACION DEL IR DE 4TA CATEGORIA

En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o

compensacin marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
VIRTUAL - SUNAT OPERACIONES EN LINEA
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario
solicitud de devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus
de presentada la Declaracin anual del impuesto.
PRESENCIAL OFICINAS DE SUNAT
Se podr solicitar la devolucin de modo presencial ante las dependencias de
la SUNAT presentado el formulario impreso N 4949 para le mismo fin.

Jos Soto
2016

2016
2016

- Deduccion 7 UIT (7 x S/. 3,950.=)

S/ 27,650

Renta neta a la que se aplica el

Impuesto

S/ 25,470

HASTA 5 UIT = S/ 19,750.= X 8% = S/ 1,580.00

MAS 5 UIT hasta 20 UIT = S/ 5,720.= x 14% = S/ 801.00

S/ 19,750.= a S/ 79,000.=

IMPUESTO A PAGAR

TRAMO 1 8% =
TRAMO 2 14% =
TOTALES
(-) RETENCIONES
IMPUESTO A REGULARIZAR

S/. 1,580.=
S/. 801.=
S/. 2,381.=
(S/. 2,080.=)
S/. 301.=

Carlos Ruiz
2016

S/ 80,400.=

S/ 129,400.=

Renta

Total

Renta Bruta Cuarta Categora (lo que

S/. 80,400.=
recibi como independiente)
-Deduccin de 20% de renta bruta de
cuarta (20% de S/. 80,400.=)

S/. 16,080.=

Renta Neta de Cuarta Categora

S/. 64,320.=

+ Ingresos de Quinta Categora (lo que

recibi como dependiente)

S/. 49,000.=

Total ingresos de Cuarta y Quinta

Categora

S/. 113,320.=

-Deduccin 7 UIT (7 x S/.3,950)

S/. 27,650.=

Renta neta a la que se le aplica el

impuesto

S/. 85,670.=

HASTA 5 UIT = S/ 19,750.= X 8% = S/ 1,580.00

MAS 5 UIT hasta 20 UIT = S/ 59,250.= x 14% = S/ 8,295.00

S/ 19,750.= a S/ 79,000.=

MAS 20 UIT hasta 35 UIT = S/ 6,670.= x 17% = S/ 1,134.00

S/ 79,000.= a S/ 138,250.=

1,580.00
8,295.00
1,134.00
11,009.00

3,237.00

Renta

Total

Renta Bruta Cuarta Categora (lo que

S/.
recibi como independiente)
-Deduccin de 20% de renta bruta de
cuarta (20% de S/.)

S/.

Renta Neta de Cuarta Categora

S/.

+ Ingresos de Quinta Categora (lo que

recibi como dependiente)

S/.

Total ingresos de Cuarta y Quinta

Categora

S/.

-Deduccin 7 UIT (7 x S/.3,950)

S/.

Renta neta a la que se le aplica el

impuesto

S/.

IMPUESTO A PAGAR

TRAMO 1 8% =
S/.
TRAMO 2 14% =
S/.
TRAMO 3 17% =
S/.
TRAMO 4 20% =
S/.
TRAMO 5 30% =
S/.
TOTAL
=
S/.
(-) retenciones
S/.
IMPUESTO A REGULARIZAR

S/.

Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades.

Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una

empresa en el caso de Liquidacin de sociedades.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurdicos, por
cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los negocios o la
adminsitracin de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.