L Inea M Iento #002 - 2012-CG/GCAL: Departamento de Aseguramiento de La Calidad Página 1 de 48

Departamento de Aseguramiento de la Calidad
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LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL
Nombre de la accin de control

Perodo
:
:
N accin de control
Conforme al numeral 2, del Art. 68 del ROF, el Departamento de Aseguramiento de Calidad tiene como funcin revisar y supervisar la calidad de los informes resultantes de las labores de control en forma selectiva y de acuerdo a las
polticas de calidad que establezca el comit ejecutivo. (RC n. 363-2013-CG del 27 de setiembre de 2013)
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LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN
Denominacin /
Referencia
Descripcin
Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)
Nombre de la accin de control

Perodo
:
:
Accin de control elaborado por

(Unidad Orgnica / OCI)
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
APLICACIN DE LA NAGU 4.10 Y 4.40 MODIFICADA POR LA RESOLUCIN DE CONTRALORA N309-2011CG, DE ACUERDO A LA FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.
ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIN DEL INFORME EXAMEN ESPECIAL
Cdigo de la accin de control:
*A partir del 6 de abril de 2011 (NAGU modificada por Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG).
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Denominacin /
Referencia
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
FICHA DE REVISIN DEL INFORME
Pgina 4 de 48
Denominacin /
Referencia
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Cartula
(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)
Pgina 5 de 48
Verificacin
Descripcin
Denominacin /
Referencia
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
UNIDAD ORGNICA / OCI A CARGO DEL INFORME

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 16)
INFORME N XXX-AAA-CG/UO-YY
TIPO DE PROCESO A NOMBRE DE LA

ENTIDAD
ASUNTO EXAMINADO
PERIODO
DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE AO
Arial Narrow negrita,

nmero de letra 14
Pgina 6 de 48
Denominacin /
Referencia
Encabezado
NAGU 4.40
(ndice y primera
pgina del
documento)
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
INFORME N -Ao-CG/UO-EE
TIPO DE PROCESO A LA NOMBRE DE LA ENTIDAD
ASUNTO EXAMINADO
PERIODO DE FECHA A FECHA
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Verificacin
Descripcin
Denominacin /
Referencia
I.
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
INTRODUCCIN
Pg. N
ndice
NAGU 4.40
1. ORIGEN DEL EXAMEN

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECFICOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
II. OBSERVACIONES
Cdigo de la accin de control: SUMILLA
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
I.
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
INTRODUCCIN
Origen del examen

NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 y 2.30
Naturaleza
NAGU 4.40
Programada: indicar que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo

Institucional.
No programada: indicar el motivo de la ejecucin de la accin de control
(Pedido efectuado por los Poderes del Estado, solicitud de entidades
gubernamentales, denuncias u otra).
Anotar el cdigo de la accin de control registrado en el SAGU.
Oficio(s) de acreditacin de la comisin auditora: indicar nmero y
fecha.
Tipo de auditora: indicar que la auditora desarrollada tiene la
naturaleza de un examen especial.
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Objetivos
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 y 2.30
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Objetivo general: descripcin objetiva y concisa de lo que se pretende

alcanzar con la auditora, sustentado en la revisin estratgica de la
entidad o asunto a examinar.
Objetivos especficos: verificar que el objetivo especfico se encuentre
dentro del marco del objetivo general y desarrolle el mismo; ambos
objetivos no pueden coincidir.
Los objetivos tienen que ser los consignados en el Plan y programa de
auditora, sin modificar su contenido; salvo casos de reprogramacin
debidamente aprobada.
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Denominacin /
Referencia
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Perodo examinado: indicar fecha de inicio (da de mes de ao) y fecha

de trmino (da de mes de ao). De ser el caso, precisar que se ha
efectuado la revisin de operaciones y registros anteriores y posteriores
al periodo de la auditora, segn las circunstancias, con el fin de cumplir
con el objetivo.
Alcance
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 y 2.30
reas examinadas: caractersticas especficas del asunto, rea,

actividad o proceso a examinar.
mbito geogrfico, donde se realiz el examen. En caso de gobiernos
locales sealar distrito, provincia y regin donde se realiz el examen.
Normas Tcnicas que orientan el examen: mencin que el examen se

llev a cabo de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental
(NAGU) y Manual de Auditora Gubernamental (MAGU).
Si el periodo examinado se inicia antes del 6 de abril de 2011 y termina a
partir del 6 de abril de 2011, hacer mencin de la NAGU aplicable, de
a lo siguiente:
Cdigo de la accin de controlacuerdo
:
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Antecedentes de la
entidad
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Norma de creacin.
Naturaleza y finalidad de la entidad.
Funciones.
Sntesis del alcance del Plan Estratgico: misin, visin y objetivos
estratgicos.
Estructura orgnica (Se recomienda utilizar diagramas o grficos de
organigramas).
Presupuesto institucional del periodo auditado.
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Antecedentes del
asunto examinado
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Descripcin del o los asuntos u operaciones examinados: datos

relevantes, descripcin del proceso, presupuesto, estado situacional,
entre otros, con el objeto de situar apropiadamente el mbito que ha
sido materia de control.
Tratndose de auditora a obras, consignar los datos conforme al
formato de la ficha tcnica de obra, en lo sucesivo la Ficha Tcnica
(segn el anexo n. 3.1 del Lineamiento n. 002-2012-CG/GCAL).
En la ficha distinguir los conceptos sistema de contratacin y modalidad
de ejecucin contractual, conforme a lo regulado en la Ley de
Contrataciones del Estado.
En el caso de obras por administracin directa, utilizar la Ficha Tcnica
en los rubros que correspondan.
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Denominacin /
Referencia
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Pgina 14 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Base legal
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Normativa principal que la entidad debe cumplir para el desarrollo de sus

actividades y operaciones, as como relacionadas con el objetivo de la
auditora, tal como:
-
Normas generales.
Normas especficas.
Normas de creacin y funcionamiento.
Normas presupuestales.
Normas sobre contrataciones.
Normas de personal: Internas y externas.
Normas de control (Aplicables a la entidad, tal como la Ley n. 28716
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y las Normas de
Control Interno aprobadas con Resolucin de Contralora n. 3202006-CG).
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Comunicacin de
hallazgos
NAGU 4.40
NAGU 3.60
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Mencionar el cumplimiento de la comunicacin de hallazgos.

Sealar las excepciones adoptadas en la comunicacin de hallazgos
para fines de la emisin del informe especial.
Pgina 16 de 48
Denominacin /
Referencia
Memorando de
control interno
NAGU 4.40
NAGU 3.10
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Mencionar que durante la accin de control se ha emitido el

Memorndum de Control Interno, informando al titular sobre la
efectividad de los controles internos implantados en la entidad.
Adjuntar como anexo del informe, el Memorndum de Control Interno y
el reporte de las acciones correctivas adoptadas por la entidad.
En ningn caso se revelar en el Memorndum de Control Interno
hechos en los que concurran los elementos de una observacin.
La falta de evaluacin del control interno, no exime la obligacin de
considerar este rubro en la estructura del informe.
En el informe con el propsito de adelantar el inicio oportuno del

procedimiento sancionador, mencionar en este rubro, que el
de control interno y el reporte de las acciones correctivas
Cdigo de la accin de controlmemorndum
:
Pgina 17 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Exponer las siguientes acciones o circunstancias:
Otros aspectos de
importancia
NAGU 4.40
NAGU 4.10
- Reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter

excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por los
responsables de la entidad o rea examinada.
- Reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin
examinada.
- Adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la
ejecucin de la accin de control, que hayan permitido superar hechos
observables.
- Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo
adicional, siempre que no se encuentren directamente comprendidos
en los objetivos de la accin de control.
- Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo, que hayan
sido de conocimiento de la comisin auditora y que afecten o
modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.
Pgina 18 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
II.
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
OBSERVACIONES
Sumilla
NAGU 4.40
Ttulo de la observacin, considerando la condicin y el efecto.
Pgina 19 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Condicin:
Revelar el hecho o situacin deficiente detectada, de manera ordenada,
sistemtica, lgica, evitando el uso de calificativos. Incluir en su
redaccin, anexos que remitan a las evidencias que sustentan la
condicin por cada observacin.
Elementos de la
observacin
NAGU 4.40
Utilizar en la exposicin, numerales o literales, subttulos, cuadros,

grficos, fotos, que ayuden a facilitar la comprensin del hecho.
Los cuadros o grficos deben tener ttulo corto y significativo del tema,
numeracin correlativa y formato uniforme o estandarizado. Indicar la
fuente de la informacin y origen de su elaboracin.
Pgina 20 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Revelar con exactitud el contenido de la prueba, no un resumen o

apreciacin de la misma.
La condicin de la observacin debe guardar concordancia con los
aspectos comunicados en el hallazgo.
Referenciar anexos que contengan la evidencia, en orden secuencial y
concatenada con los hechos, en caso de observaciones que contengan
la identificacin de presuntas infracciones graves, muy graves o leves.
Pgina 21 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Criterio:
Sealar el ttulo, aprobacin y fecha de la norma utilizada.
Sealar el nmero y ttulo del artculo de la norma utilizada.
Citar entre comillas la parte pertinente de la norma transgredida.
Elementos de la
observacin
El criterio debe corresponder a la normativa vigente a la fecha en que

ocurrieron los hechos observados.
No constituye criterio de la observacin los artculos del Decreto
Pgina 22 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Supremo n. 023-2011-PCM, que regulan las infracciones por

responsabilidad administrativa funcional.
Efecto:
NAGU 4.40
Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa ocasionada por

el hecho o situacin observada, indispensable para establecer su
importancia, por lo que debe ser debidamente sustentado.
Cuantificar, dar magnitud o dimensionar el efecto, describiendo el
menoscabo o afectacin a los intereses del Estado, considerando que
determinadas infracciones por responsabilidad administrativa funcional,
requieren de perjuicio al Estado, grave perjuicio al Estado o grave
afectacin al servicio pblico.
Pgina 23 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
En todos los casos, el efecto debe estar debidamente sustentado en la

correspondiente evidencia.
Las cifras en nuevos soles deben citarse en una sola lnea del prrafo y
no entrecortada entre dos lneas.
Causa:
Determinar adecuadamente la causa que permita formular la
recomendacin correspondiente.
Pgina 24 de 48
Denominacin /
Referencia
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Pgina 25 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Mencionar en la observacin, los resultados de la aplicacin de los

procedimientos de auditora aplicados (oficios de requerimientos de
informacin, inventario de documentos, cuestionarios aplicados, etc.),
que permitan dar respaldo a la afirmacin del auditor.
Evidencia y
procedimientos
de auditora
NAGU 4.40
NAGU 3.40
La observacin debe desarrollarse con base a las afirmaciones del

auditor, sustentadas en la correspondiente evidencia (Caractersticas de
la evidencia: suficiente, competente, relevante. Tipologa de la evidencia:
fsica, documental, testimonial, analtica)
La evidencia obtenida, debe permitir identificar y sustentar las
responsabilidades administrativa funcionales por presuntas infracciones
graves, muy graves y leves que se establezcan como resultado del
trabajo auditor; por lo que, se deber cuidar especialmente su
correspondiente acreditacin. Las evidencias deben estar referenciadas,
remitindolas al anexo correspondiente.
Pgina 26 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Comentarios y/o
aclaraciones del
personal
comprendido en
observaciones
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Mencionar que se han recibido los comentarios y/o aclaraciones del

personal comprendido en las observaciones, que han sido evaluados y
expresar opinin respecto de ellos, remitiendo su desarrollo a un anexo
del informe.
En caso que no se hubieren recibido los comentarios y/o aclaraciones,
dejar constancia de esta situacin.
Pgina 27 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Anexo de Evaluacin de comentarios y/o aclaraciones del personal

comprendido en las observaciones
Por cada personal involucrado en la observacin:
Evaluacin de los
comentarios y/o
aclaraciones
presentados
NAGU 4.40
(Considerar este
rubro como anexo
del informe).
- Indicar el nombre completo; cargo; periodo de gestin con fecha de

inicio y fin; tipo, nmero y fecha de documento de comentarios y/o
aclaraciones.
- Exponer los comentarios y/o aclaraciones en lo esencial y
sucintamente, con la propiedad debida, sin deformar el mensaje;
indicar si se acompa informacin documentada. De considerar
pertinente, transcribir por secciones los comentarios y/o aclaraciones
esenciales, que permitan su evaluacin ordenada e integral.
Pgina 28 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
- Desarrollar la evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones

presentados, sustentando y contradiciendo cada argumento invocado.
La evaluacin debe ser concordante con los comentarios del auditado.
- Consignar expresamente la opinin resultante de dicha evaluacin,
que incluya la identificacin de las presuntas responsabilidades
administrativas funcionales por presuntas infracciones leve, grave y/o
muy grave, precisando el artculo y literal aplicable del Reglamento de
la Ley n. 29622, aprobado por Decreto Supremo n. 023-2011-PCM.
Si los hechos de la observacin dieran lugar a la identificacin de ms
de una infraccin, todas deben ser consignadas y sustentadas en cada
caso.
Considerar en el anlisis, que los hechos revelados en la observacin,
estn relacionados con los elementos de la presunta infraccin.
Pgina 29 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Desarrollo al trmino de cada observacin, de la identificacin de las

presuntas responsabilidades administrativas funcionales por presuntas
infracciones leve, grave y/o muy grave, precisando el artculo y literal
aplicable del Reglamento de la Ley n. 29622, aprobado por Decreto
Supremo n. 023-2011-PCM.
Identificacin de
responsabilidades
NAGU 4.40
Por cada personal involucrado en la observacin, indicar:

- Nombre completo
- Cargo.
- Periodo de gestin, con fecha de inicio y fin.
- Accin u omisin especfica imputada, describiendo los hechos que
sustentan la presunta infraccin. Si los hechos de la observacin
dieran lugar a la identificacin de ms de una infraccin, todas deben
ser consignadas y sustentadas en cada caso.
- Norma transgredida (criterio de la observacin y el ROF, MOF de la
entidad)
Pgina 30 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Para fines de la identificacin de responsabilidades, considerar las

condiciones y situaciones que deben evidenciarse, de acuerdo a los
formatos del Sistema CBR (segn el anexo n. 3.2 del Lineamiento n.
002-2012-CG/GCAL). Para el caso de responsabilidad administrativa
funcional, considerar adems los elementos de las infracciones previstas
en el Reglamento de la Ley n. 29622 aprobado por Decreto Supremo
n. 023-2011-PCM (segn el anexo n. 3.3 del Lineamiento n. 0022012-CG/GCAL).
Identificacin de
responsabilidades
NAGU 4.40
La evaluacin de comentarios y/o aclaraciones e identificacin de

responsabilidades, considera a todos los partcipes de la observacin
revelada, tanto a los sujetos a la potestad sancionadora de la
Contralora General, como a la potestad sancionadora de la entidad, as
como de aquellas autoridades exceptuadas de acuerdo al artculo 45
de la Ley n. 27785.
Pgina 31 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Sin perjuicio de los partcipes sujetos a la potestad sancionadora de la

Contralora General, indicar la participacin de otros partcipes en la
observacin revelada, de acuerdo a lo siguiente:
Autoridades exceptuadas:
Cabe referir que en la observacin materia del presente informe, se
ha identificado otro(s) partcipe(s) en los hechos, que tienen o tuvieron
la condicin de: (Autoridades elegidas por votacin popular, titulares
de organismos constitucionalmente autnomos y autoridades que
cuentan con la prerrogativa de antejuicio poltico), razn por la cual,
no se encuentran sujetos a la potestad sancionadora de la Contralora
General, en virtud a lo establecido en el tercer prrafo del artculo 45
de la Ley n. 27785, modificada por el artculo primero de la Ley n.
29622. Dichos partcipe(s) son: ()
Pgina 32 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Identificacin de
responsabilidades
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Hechos que no constituyen infracciones graves y/o muy graves:

ha identificado a otro(s) partcipe(s) en los hechos, cuya actuacin
irregular no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora
Contralora General de la Repblica, sino al de la entidad auditada, en
virtud del artculo 11 del Reglamento de la Ley n. 29622, aprobado
por Decreto Supremo n. 023-2011-PCM. Dichos partcipe(s) son: (..)
Hechos ocurridos antes del 6 de abril 2011:
ha identificado a otro(s) partcipe(s) en los hechos, cuya actuacin
irregular se produjo antes del 06 de abril de 2011, razn por la cual no
se encuentran sujetos a la potestad sancionadora de la Contralora
General, en virtud a la primera disposicin complementaria final de la
Ley n. 29622, en concordancia con el numeral 2 del artculo cuarto
de la Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG; siendo de aplicacin
Pgina 33 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
para este caso, las disposiciones de la NAGU 4.40, modificada por la

Resolucin de Contralora n. 259-2000-CG. Dichos partcipe(s) son:
(..)
Para el caso de la identificacin de presuntas infracciones graves y/o
muy graves, en los que se hubiera emitido informes con el propsito de
adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador, citar el
nmero y fecha de su emisin.
Pgina 34 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Constancia de
informes especiales
NAGU 4.40
III.
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
De corresponder, citar el nmero y fecha del informe especial emitido

como consecuencia de la identificacin de responsabilidad civil y/o penal
(indicar el tipo de delito imputado).
CONCLUSIONES
Contenido de la
conclusin
NAGU 4.40
Considerar en forma concisa y concreta la(s) observacin(es)

formulada(s), con su respectiva condicin, criterio, efecto y causa.
De ser el caso consignar el nmero del informe especial emitido,
detallando el tipo de responsabilidad civil y/o penal (indicar el tipo de
delito imputado).
Pgina 35 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Igualmente, de ser el caso, consignar el nmero del informe con el

propsito de adelantar el inicio oportuno del procedimiento sancionador
emitido previamente, detallando el artculo y literal aplicable del
Reglamento de la Ley n. 29622, aprobado por Decreto Supremo n.
023-2011-PCM.
Identificar al final de cada conclusin, el nmero de la(s) observacin(es)
correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere.
Cuidar el debido correlato y vinculacin entre la observacin y su
conclusin.
IV.
RECOMENDACIONES
Debe promover la superacin de las causas y las deficiencias
Pgina 36 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
evidenciadas durante el examen.

Orientacin constructiva, concreta y que perdure en el tiempo.
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
Considerar criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las

observaciones y de costo proporcional a los beneficios esperados.
nfasis en contribuir al logro de los objetivos institucionales.
Dirigirse al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan
competencia para disponer la aplicacin de la recomendacin.
Presentar las recomendaciones siguiendo el orden jerrquico de los
funcionarios responsables a quienes va dirigida.
Referenciar al final de cada recomendacin la(s) conclusin(es) que las
Pgina 37 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
han originado.
Incluir recomendaciones para el procesamiento de las responsabilidades
administrativas que se hubiesen identificado en el informe, conforme a
las disposiciones de la Ley n. 29622, su reglamento y la normativa que
la CGR
apruebe sobre la materia, teniendo en cuenta las
consideraciones y texto siguientes:
IV.- RECOMENDACIONES
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
Como resultado del examen especial practicado a (nombre de

entidad), conforme a lo establecido en el literal d) de artculo 22 y
artculo 45 de la Ley n. 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, modificados
por la Ley n. 29622, se formulan las recomendaciones siguientes:
1.- Remitir el presente informe con los recaudos y evidencias
Pgina 38 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
documentales correspondientes, al rgano Instructor competente,

para fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los
funcionarios y servidores sealados en las observaciones 1 y 2,
que identifican responsabilidad administrativa funcional por
presuntas infracciones graves y/o muy graves.
(Conclusin n.s 01 y 02)
2.- Comunicar al titular de la entidad, que de acuerdo a la competencia
legal exclusiva de la Contralora General, se encuentra impedido
de disponer el deslinde de responsabilidad por los mismos hechos
a los funcionarios y servidores comprendidos en las observaciones
1 y 2 revelados en el informe.
(Conclusin n.s 01 y 02)
Asimismo, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del
artculo 15 de la Ley n. 27785, con el propsito de coadyuvar a la
Pgina 39 de 48
Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de

decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las
recomendaciones siguientes:
En caso de hechos que no constituyen infracciones graves y/o
muy graves:
Al titular de la entidad:
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
1.- Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde

de responsabilidades de los funcionarios y servidores de la
(entidad) comprendidos en la observacin n. 03, teniendo en
consideracin que su inconducta funcional no se encuentra sujeta
a la potestad sancionadora de la Contralora General de la
Repblica.
(Conclusin n. 03)
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
En caso de autoridades exceptuadas:

Ejemplo: Alcalde
Al Presidente del Concejo Municipal:
Poner en conocimiento del Pleno del Concejo Municipal el contenido
del presente informe, a fin de que en relacin a las deficiencias
detectadas y las responsabilidades administrativas funcionales
identificadas a los funcionarios pblicos elegidos por votacin popular,
dicho rgano adopte los acuerdos y/o acciones que correspondan en
el marco de la Ley n. 27972, Ley Orgnica de Municipalidades; acto
que deber constar en el acta de sesin de concejo convocada para
dicho efecto.
(Conclusin n. 1)
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Contenido de la
recomendacin
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
En caso de hechos constitutivos de infraccin antes del 6 de abril

de 2011:
Al Titular de la entidad:
Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
responsabilidades a los funcionarios y servidores de la (entidad)
comprendidos en la observacin n. 01, por corresponder a su
competencia.
(Conclusiones n. 5)
() Recomendaciones para mejora de gestin.
En caso de informes emitidos por la Contralora General, considerando
el procedimiento interno de su aprobacin (1), corresponde al Contralor
General remitir dicho informe al titular de la entidad y al rgano
1()
Son funciones del Contralor General de la Repblica: () 7.- Aprobar los informes resultantes del control gubernamental efectuados por la Institucin, de acuerdo a los procedimientos de directivas internas. (Artculo 9 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado por Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG).
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
instructor, de ser el caso.

Cuando los departamentos de control y las ORC reciban informes
emitidos por los OCI, luego de las acciones de evaluacin que les
compete de acuerdo al ROF institucional (2), los remitirn a travs de su
respectiva gerencia de control o Macro Regin al rgano instructor,
cuando contengan observaciones con presuntas infracciones graves y
muy graves.
En el caso de informes largos, derivados de las auditoras financieras,
emitidos por los OCI y las SOA, la gerencia de Control Financiero, luego
de las acciones de evaluacin que les compete de acuerdo al ROF
institucional (3), los remitirn al rgano instructor, cuando contengan
2
() Es funcin de las Gerencias de Control y Macro Regiones, supervisar el cumplimiento de las funciones asignadas a las unidades orgnicas a su cargo. Es funcin de los departamentos de control y las ORC, evaluar selectivamente
los informes resultantes de las acciones de control efectuadas por los rganos de control institucional en las entidades bajo su mbito, informando trimestralmente a la gerencia de control. (Reglamento de Organizacin y Funciones de
la Contralora General de la Repblica, aprobado por Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG)
3
() Es funcin de la Gerencia de Control Financiero supervisar los procesos de ejecucin y supervisin de auditoras financieras. Es funcin del departamento de Sociedades de Auditora efectuar selectivamente, la supervisin tcnica
de las auditoras financieras y a los informes resultantes de estas. Es funcin del departamento de Auditora Financiera efectuar selectivamente, la supervisin tcnica de las auditoras financieras efectuadas por los rganos de
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
observaciones con presuntas infracciones graves y muy graves.
V.
ANEXOS
Anexos
NAGU 4.40
Relacin de personal comprendido en las observaciones, consignando:

los nombres y apellidos, documento de identidad, cargo(s)
desempeado(s), periodo(s) de gestin vinculados a la observacin,
condicin y vigencia del vnculo laboral y domicilio correspondiente, con
indicacin de las observaciones e infracciones en que estuvieron
incursos, en cada caso. (segn el anexo n. 3.4 del Lineamiento n.
002-2012-CG/GCAL).
Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones de las personas
comprendidas en los hechos observados.
Control Institucional, as como los informes resultantes de stas. (Artculos 107, numeral 4, artculo 110, numeral 3 y artculo 112, numeral 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica,
aprobado por Resolucin de Contralora n. 143-2012-CG).
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Documentacin indispensable que contenga importante informacin

complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el informe y
que no obre en la entidad examinada.
En el caso de observaciones que identifiquen presuntas infracciones
graves, muy graves o leves, incluir como anexos las evidencias que
sustente la identificacin de responsabilidades, ordenadas de manera
secuencial y concatenada por cada observacin.
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Firma
NAGU 4.40
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
Firma del encargado de comisin y supervisor, as como del jefe del

departamento u Oficina Regional de Control y gerente de control o
macro regin correspondiente.
Vistos del gerente central de operaciones.
Visto del gerente central de calidad cuando corresponda.
En el caso de los OCI, firma del encargado de comisin, supervisor y el
jefe de OCI.
En todos los casos, de contar con abogado u otro profesional y/o
especialista participante en la accin de control, el informe ser suscrito
adems por dicho personal.
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
Sntesis
gerencial
NAGU 4.40
Lineamiento n.
001-2012CG/GCAL
Adicionalmente al informe, debe emitirse una Sntesis Gerencial del

Informe, de contenido necesariamente breve y preciso, que expondr
objetivamente el resumen de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones. Por su naturaleza, no debe revelar informacin que
pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, u
obstaculizar las tareas de este ltimo. Considerar el Lineamiento n.
001-2012-CG/GCAL.
Caractersticas del
formato
Lineamiento n. 0032011-CG/GCAL
Ajustarse a lo sealado en el numeral 7. Caractersticas de Formato del

Lineamiento n. 003-2011-CG/GCAL (pgina 61 al 63), en concordancia
con el Manual de Identidad Corporativa, aprobada por Resolucin de
Contralora n. 053-2011-CG.
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
Comentarios
N/A
Lima,
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Descripcin
Denominacin /
Referencia
_____________________________
Supervisor de Auditora
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
_______________________________
Nivel Gerencial CGR / Jefe del OCI
Nota:
La presente Ficha de revisin permite comprobar el cumplimiento de los requisitos y estndares de calidad establecidos de acuerdo a la NAGU y Lineamientos emitidos por la Gerencia Central de Calidad y
Desarrollo, determinando oportunidades de mejora en el desempeo del Sistema Nacional de Control; la cual debe ser de conocimiento del supervisor de auditora para efectuar la implementacin y
seguimiento de las acciones que correspondan y formar parte de los papeles de trabajo (Archivo Resumen).
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Denominacin /
Referencia
Descripcin
Verificacin
N
Obs.
Cumpli
S
No
N/A
Comentarios
La Gerencia Central de Calidad y Desarrollo igualmente pondr en conocimiento la presente Ficha de revisin a las unidades orgnicas de la cual depende la Comisin auditora, para el cumplimento de sus
funciones en la conduccin, ejecucin y evaluacin de la labor de control, respectivamente

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Nombre de la accin de control

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Nombre de la accin de control

Accin de control elaborado por

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

FICHA DE REVISIN DEL INFORME

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

UNIDAD ORGNICA / OCI A CARGO DEL INFORME

TIPO DE PROCESO A NOMBRE DE LA

Arial Narrow negrita,

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

1. ORIGEN DEL EXAMEN

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Origen del examen

Programada: indicar que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Objetivo general: descripcin objetiva y concisa de lo que se pretende

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Perodo examinado: indicar fecha de inicio (da de mes de ao) y fecha

reas examinadas: caractersticas especficas del asunto, rea,

Normas Tcnicas que orientan el examen: mencin que el examen se

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Descripcin del o los asuntos u operaciones examinados: datos

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Normativa principal que la entidad debe cumplir para el desarrollo de sus

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Mencionar el cumplimiento de la comunicacin de hallazgos.

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Mencionar que durante la accin de control se ha emitido el

En el informe con el propsito de adelantar el inicio oportuno del

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Exponer las siguientes acciones o circunstancias:

- Reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter

Cdigo de la accin de control:

LINEAMIENTO N 002-2012-CG/GCAL - FICHA DE REVISIN

Informe (a partir de facultad sancionadora de la CGR*)

Ttulo de la observacin, considerando la condicin y el efecto.

Cdigo de la accin de control: