FUNDAMENTO JURDICO FISCAL APLICABLE A LA FACULTAD

DE COMPROBACIN DE LAS AUTORIDADES FISCALES

Artculo 67 CFF.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el
plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aqul en que:
I.
Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de
hacerlo. Tratndose de contribuciones con clculo mensual definitivo, el plazo se
computar a partir de la fecha en que debi haberse presentado la informacin
que sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del ejercicio del impuesto
sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirn por aos de calendario
completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de
obligaciones distintas de la de presentar la declaracin del ejercicio. No obstante
lo anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo
empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se presentan, por
lo que hace a los conceptos modificados en relacin a la ltima declaracin de esa
misma contribucin en el ejercicio.
II.
Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que
corresponda a una contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que
se causaron las contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlas
mediante declaracin.
III.
Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la
infraccin fuese de carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del
da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la
ltima conducta o hecho, respectivamente.
IV.
Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un
plazo que no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de
la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federacin constituidas para garantizar
el inters fiscal, la cual ser notificada a la afianzadora.
El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente
no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve
contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as
como por los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio,
estando obligado a presentarlas, o no se presente en la declaracin del impuesto
sobre la renta la informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en
este ltimo caso, el plazo de diez aos se computar a partir del da siguiente a
aqul en el que se debi haber presentado la declaracin sealada. En los casos
en los que posteriormente el contribuyente en forma espontnea presente la
declaracin omitida y cuando sta no sea requerida, el plazo ser de cinco aos,
sin que en ningn caso este plazo de cinco aos, sumado al tiempo transcurrido
entre la fecha en la que debi presentarse la declaracin omitida y la fecha en la

que se present espontneamente, exceda de diez aos. Para los efectos de este
artculo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos provisionales.
En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26, fracciones
III, X y XVII de este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a partir de que la garanta
del inters fiscal resulte insuficiente.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se
suspender cuando se ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades
fiscales a que se refieren las fracciones II, III, IV y IX del artculo 42 de este
Cdigo; cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio; o cuando las
autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de
comprobacin en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio
fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere
sealado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos dos ltimos casos, se
reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se
localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artculo se
suspender en los casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el
trabajo y hasta que termine la huelga y en el de fallecimiento del contribuyente,
hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin. Igualmente se
suspender el plazo a que se refiere este artculo, respecto de la sociedad que
teniendo el carcter de integradora, calcule el resultado fiscal integrado en los
trminos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las
autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin respecto de alguna
de las sociedades que tengan el carcter de integrada de dicha sociedad
integradora.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobacin antes mencionadas inicia con la notificacin de su ejercicio y
concluye cuando se notifique la resolucin definitiva por parte de la autoridad fiscal
o cuando concluya el plazo que establece el artculo 50 de este Cdigo para
emitirla. De no emitirse la resolucin, se entender que no hubo suspensin.
En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se
suspende dicha caducidad, no podr exceder de diez aos. Tratndose de visitas
domiciliarias, de revisin de la contabilidad en las oficinas de las propias
autoridades o de la revisin de dictmenes, el plazo de caducidad que se
suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado
con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podr exceder de seis
aos con seis meses o de siete aos, segn corresponda.
Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de
delitos en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artculo, podrn
solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades
fiscales.