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PROYECTO DE TESIS
PUNO, PER
2013
RESUMEN
La recaudacin tributaria es una funcin primordial para cualquier gobierno local. Recaudar
Tributos eficientemente, hace posible que los recursos puedan invertirse en los proyectos que
demanda la colectividad. Sin embargo, las municipalidades del Per en general, no obtienen muy
buenos resultados en su gestin tributaria, generando serias limitaciones en la inversin de los
denominados recursos propios, que no se obtienen oportunamente por diversas causas, las
principales de ellas son la impuntualidad en el pago y la evasin de tributos municipales. La
Municipalidad Provincial de Puno no es la excepcin y en la bsqueda de obtener mayores recursos,
durante los ltimos 3 aos, sus funcionarios han acudido a estrategias de recaudacin como la
conocida Amnista Tributaria, que es la condonacin de multas e intereses a los contribuyentes
impuntuales. Esta solucin ha dado como resultado un incremento temporal de sus ingresos; empero
podra convertirse en un problema mayor, ya que se premia la impuntualidad en el pago,
incentivando que cada vez sean menos los contribuyentes que cumplan oportunamente con sus
obligaciones tributarias. Esta tesis tiene como objetivo determinar la influencia de la aplicacin del
beneficio de Amnista Tributaria en la disminucin del nmero de contribuyentes puntuales en la
Municipalidad Provincial de Puno, durante los ltimos 3 aos. Para la presente investigacin se
utiliza un diseo metodolgico mixto, ya que se pretende demostrar a travs del mtodo cualitativo,
la eficacia del procedimiento de Amnista Tributaria, para lograr el pago de tributos insolutos y con
el mtodo cuantitativo se podr determinar la influencia que tiene la Amnista Tributaria en la
puntualidad de pago de los contribuyentes. Para la recoleccin de datos, se har uso del mtodo de
anlisis econmico del derecho, que servir para determinar la eficiencia de la institucin jurdica
de la Amnista Tributaria en la Municipalidad Provincial de Puno, esperando obtener como
resultado, demostrar que propiciar la impuntualidad en los pagos de tributos afecta directamente
inversin municipal y genera la disminucin de los contribuyentes puntuales. Siendo necesaria
adems la implementacin de un Servicio de Administracin Tributaria en la comuna local, para
fortalecer la capacidad tributaria de la Municipalidad, que incidir en ms y mejores servicios para
los ciudadanos.
PALABRAS CLAVE
Presupuesto, Gobiernos Locales, Recursos Directamente Recaudados, Tesoro Pblico, Ao fiscal,
Condonacin tributaria, Amnista Tributaria, Municipalidad, Intereses, Multas, Contribuyentes,
Recaudacin. Estado, Impuestos, Tributos. Contribuciones, Tasas, Exonerar, Arbitrios, Modificar,
Suprimir, Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Automotriz,
Transferencias, Plazos y Pago.
I.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.1.1. Descripcin del problema.- En la ciudad de Puno existen 119.116 1 habitantes y segn
datos de la gerencia de administracin tributaria de la Municipalidad Provincial de Puno,
del total de pobladores propietarios de inmuebles u obligados a tributar, el 60% son
contribuyentes, mientras que el restante 40% an se encuentra omiso al pago. Esta realidad
sin duda alguna responde a una falta de polticas orientadas a sensibilizar y fiscalizar a los
contribuyentes omisos al pago.
Pero esta no es la problemtica que se va abordar en este proyecto de investigacin, lo que
se pretende demostrar en este trabajo son las consecuencias que trae la aplicacin del
beneficio de Amnista Tributaria en el pago puntual de las obligaciones de los
contribuyentes en la ciudad de Puno.
Durante los ltimos 3 aos la Municipalidad Provincial de Puno, ha emitido las ordenanzas
264, 293, 331 y 342, que disponen diversos beneficios y Amnista Tributaria para los
pobladores, al cuarto ao de aplicacin de estos beneficios, es necesario analizar los
resultados de esta solucin que los gerentes han planificado, ante la falta de recaudacin
de tributos por el impuesto predial y vehicular en el gobierno loca.
1.1.1.
Enunciado General.- Es posible que la aplicacin del beneficio de Amnista Tributaria haya
disminuido el nmero de contribuyentes puntuales en la Municipalidad
1.1.2.
Provincial de Puno?
Cmo influye el beneficio de Amnista tributaria en la cultura de pago de los
II. JUSTIFICACIN.La puntualidad en el pago de tributos, hace posible realizar una programacin del presupuesto
que pueda dar cobertura a las necesidades de la poblacin. Los gobiernos locales tienen 2
fuentes principales de financiamiento, los recursos directamente recaudados y los que provienen
de transferencias del Tesoro Pblico. Sin embargo, al constatar la carencia de recursos
1 Censo de Poblacin y Vivienda 2007
econmicos para cubrir sus obligaciones durante el ao fiscal, hace que se proponga una forma
rpida de ingreso de dinero, ofertando la condonacin tributaria en las Amnistas de cada ao,
mecanismo por el cual la Municipalidad condona intereses y multas a los contribuyentes que se
acojan a la misma, haciendo que estos paguen, en un inicio, sus deudas pendientes e incluso se
les fraccione las mismas.
El presente trabajo de investigacin, pretende establecer claramente el concepto de Amnista
Tributaria, su naturaleza jurdica, y su conveniencia de aplicacin en la sociedad punea. Esto
permitir orientar a los gobiernos locales en la resolucin de sus problemas de recaudacin y
tendr una utilidad para el bienestar comn, que se ver reflejado en la materializacin de sus
proyectos. A travs de este trabajo se pretende demostrar que la figura de la Amnista Tributaria,
no es la mejor herramienta para el incremento de la recaudacin; es cierto que constituye una
solucin temporal, pero que a la larga trae como consecuencia incentivar la cultura del no
pago y la impuntualidad en el cumplimiento de las obligaciones.
III. MARCO TERICO.3.1. Principios de tributacin del Estado.- Si la configuracin de las condiciones institucionales
bsicas se orienta hacia principios fundamentales de la ciencia financiera, implicar esto por lo
general un cierto grado de descentralizacin. Especialmente, el principio de la subsidiariedad y
el de la equivalencia fiscal proporcionan una justificacin terica para la provisin y
financiacin descentralizada de bienes pblicos.
3.1.1.
3.1.2.
Se establece eficiencia cuando la provisin local de los bienes se cubre a travs de su financiacin
local mediante impuestos y tasas. Si un bien o servicio pblico beneficia a otros grupos o territorios,
fuera de los que pagan por l, se generan externalidades, lo cual afecta la eficiencia de la
prestacin3.
De igual manera, no es ptimo, generalmente, si slo se beneficia a una parte de los ciudadanos que
pagan por la prestacin de un bien o servicio. El ciudadano suele comparar las cargas tributarias con
el beneficio que saca de las prestaciones estatales. Cuanto mayor la carga tributaria tanto ms fuerte
el incentivo de los ciudadanos para exigir prestaciones adecuadas 4.
3.1.3. Definiciones conceptuales.3.1.3.1. Impuestos.- Son tributos que deben abonarse al Estado sin que se funde con ello un
derecho a contraprestacin.
Segn el art. 74 de la Constitucin de 1993 solamente el Gobierno Nacional puede crear
impuestos para financiar a los Gobiernos Regionales y Locales. Es decir el Congreso de la
Repblica mediante una ley o el Poder Ejecutivo a travs del Decreto Legislativo tiene la
facultad de crear esta clase de tributos. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
no tienen la facultad de crear impuestos5.
3.1.4.
3.1.4.1. Tributos.- Son prestaciones que el Estado exige en virtud de una ley.
- Se usan para financiar al Estado y como medida de poltica.
- Comprenden a los impuestos, contribuciones y tasas.
3 R. Borck, Fhrt fiskalische quivalenz zu einer effizienten Allokation? Die Rolle
von Mehrheitsabstimmungen, en: Vierteljahrshefte zur Wirtschaftsforschung,
2003, 444457.
4S. P. Huntington, The third wave: democratization in the late twentieth
century, Norman: University of Oklahoma Press, 1991.
5 Robles Moreno, Carmen y Ruiz de Castilla Ponce de Len, Francisco J..- La Potestad Tributaria
de los Gobiernos Regionales. En: Revista Actualidad Empresarial No 42, p. I 1 hasta I 5
pblica, programas y servicios a cargo del Estado o porque es una obligacin legal sujeta a
sanciones.
3.1.4.2. Las contribuciones.- Se recaudan por la provisin de una prestacin, independientemente
de que, de hecho, se haga uso del derecho relativo a esa prestacin. Un ejemplo, procedente
de la prctica del mbito municipal, seran las contribuciones de mejoramiento, con las
cuales se cubren los gastos del municipio para la urbanizacin infraestructural de predios,
mismo si el propietario del predio no utiliza la infraestructura.
Tomando en cuenta el art. 74 de la Constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-11-04,
los Gobiernos Regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones. Para estos
efectos los Gobiernos locales deben recurrir al instrumento normativo conocido como la
Ordenanza Municipal7.
3.1.4.3. Las tasas.- Se cobran como remuneracin por prestaciones de las cuales, realmente, se ha
hecho uso. La legislacin tributaria peruana distingue, entre otras tasas, los arbitrios (tasas
por servicios pblicos), los derechos (tasas por servicios administrativos) y las licencias
(tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades industriales, comerciales o de servicios).
3.1.4.4. Las Multas.- Son sanciones jurdico - administrativas en caso de infracciones
administrativas.
3.2. La Administracin Tributaria Municipal.- El segundo prrafo del artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per, seala que "Los gobiernos locales puede crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley.
En concordancia con lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del Decreto
Legislativo 816 Cdigo Tributario, establece que "Los gobiernos Locales, mediante ordenanza,
pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar
de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley".
7 Robles Moreno, Carmen.- Modificacin de los arts. 74 y 103 de la Constitucin. En: Revista
Actualidad Empresarial No 75, p. I 2.
Impuesto Predial.
Impuesto de Alcabala.
Impuesto al Patrimonio Automotriz.
Impuesto a las apuestas.
Impuesto a los Juegos; e
Impuesto a los Espectculos Pblicos.
3.4.1.
3.4.2.
nacional.
Frecuentemente, los entes regionales subordinados logran, con mayor facilidad,
aumentar sus ingresos procedentes de tasas y contribuciones, en lugar de
obtener tasas tributarias ms altas. Sin embargo, tambin en este contexto, los
entes estn sujetos en muchos casos a limitaciones legales, por ejemplo, a
travs del principio de cobertura de costos (no deben recaudarse ms tributos
Si gobiernos locales con vocacin de reforma desean mejorar su situacin financiera a travs de
medidas propias, debern, por consiguiente, tener en cuenta, aparte del aumento de las tasas y
contribuciones, ante todo, la ampliacin de la base imponible y el incremento de la efectividad y la
eficiencia.
IV. ANTECEDENTES.Segn la indagacin realizada en las bibliotecas y facultades de ciencias jurdicas y polticas de las
universidades de Puno, no se han encontrado registro sobre Tesis referidas a la influencia de la
Amnista Tributaria en en la disminucin del nmero de contribuyentes puntuales en la
Municipalidad Provincial de Puno durante los ltimos 3 aos
V. HIPTESIS.La aplicacin del beneficio de la Amnista tributaria minimiza el nmero de contribuyentes
puntuales en la Municipalidad Provincial de Puno.
VI. OBJETIVOS.4.1. Objetivo general.Determinar la influencia de la aplicacin del beneficio de Amnista Tributaria en la
disminucin del nmero de contribuyentes puntuales en la Municipalidad Provincial de Puno,
durante los ltimos 3 aos.
4.2. Objetivos especficos.-
VII. MATERIALES Y MTODOS.7.1 mbito o lugar de estudio.- Puno (San Carlos de Puno, 4 de noviembre de 1668), es una
ciudad del sureste del Per, capital de la regin de Puno, provincia y distrito homnimos,
est ubicada entre las coordenadas geogrficas 155015S 700118O, la ciudad de Puno
segn el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica es la vigsima ciudad ms poblada
del Per y albergaba en el ao 2007 una poblacin de 119.116 habitantes.
Su extensin abarca desde la isla Esteves al noroeste, el centro poblado de Alto Puno al
norte y se extiende hasta el centro poblado de Jayllihuaya al sur; el espacio fsico est
comprendido desde la orilla oeste del lago Titicaca, en la baha de Puno (antes Paucarcolla),
sobre una superficie ligeramente ondulada, rodeada por cerros, oscilando entre los 3.810 a
4.050 msnm (entre las orillas del lago y las partes ms altas). Puno es una de las ciudades
ms altas del Per y la quinta del mundo. Actualmente tiene una extensin de 1.566,64 ha,
la cual representa el 0,24% del territorio de la provincia de Puno 11.
7.2 Poblacin y muestra.- Todos los contribuyentes de Puno, segn el registro y base de datos
de la Gerencia de Administracin Tributaria de la Municipalidad Provincial de Puno
.
7.3 Descripcin de mtodos por objetivos especficos.7.3.1
7.3.2
7.3.3
Dimensin
Sustantivo - Fondo
Amnista Tributaria
en la Municipalidad
Provincial de Puno
Disminucin
nmero
contribuyentes
puntuales.
del
de
Sustantivo - Fondo
Influencia negativa
de
la
Amnista
Tributaria
Sustantivo - Fondo
Cultura de pago de
los contribuyentes
Sustantivo - Fondo
Indicador
Qu
funciones
Municipales afecta la
aplicacin de la
Amnista Tributaria
en la Municipalidad
Provincial de Puno?
Cmo afecta
recaudacin
tributaria?
la
Cunto
disminuido
nmero
contribuyentes
puntuales
en
Municipalidad
Puno durante
ltimos 3 aos?
ha
el
de
Instrumento
Ficha informativa
Ficha de cotejo
la
de
los
Qu influencia tiene
el
beneficio
de
amnista tributaria en
el pago oportuno de
tributos
municipales?
Ficha informativa
Cuestionario
Los contribuyentes
pagan
oportunamente sus
tributos?
VIII.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Mes
Actividad
Mayo
Junio
Julio
Agosto
proyecto
Recoleccin de informacin y
x x x
x x x
x x x x
x
x
IX. PRESUPUESTO
El proyecto ser autofinanciado de la siguiente manera:
MATERIALES
Material de escritorio
CANTIDAD
1000 hojas de papel bond
02 Libretas de Apuntes
01
Cantidad Necesaria
Laptop
Copias
Movilidad y Transporte
Libros y Textos de consulta
MONTO TOTAL
X. BIBLIOGRAFA
04
MONTO
S/. 18.00
S/. 10.00
S/. 2000.00
S/. 200.00
S/. 500.00
S/. 1000.00
S/. 3,728.00
ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA LGICA.ENUNCIADO GENERAL
OBJETIVOS
Objetivo general
HIPTESIS
Hiptesis General
VARIABLES
Variable independiente
(causa o factor)
Determinar la influencia
La
de la aplicacin del
beneficio de la Amnista
Tributaria
beneficio de Amnista
tributaria disminuye el
Municipalidad Provincial
nmero de contribuyentes
Tributaria
nmero
de Puno
puntuales en la
en
la
aplicacin
contribuyentes
del
de
Aplicacin de la Amnista
en
la
Municipalidad Provincial de
de
contribuyentes
puntuales
aos?
Municipalidad
Provincial
en
de
la
puntuales
en
la
Variable dependiente
Municipalidad
(consecuencia)
Provincial de Puno.
Puno,
de
contribuyentes
puntuales.
aos.
ENUNCIADOS
Objetivos especficos
ESPECFICOS
Cmo se regula el beneficio
Describir
de la Amnista Tributaria en
procedimiento
la Municipalidad Provincial
de Puno?
Hiptesis especficas
el
la
El beneficio de Amnista
Amnista Tributaria se
tributaria es de aplicacin
beneficio de Amnista
regula
general
Tributaria
ordenanza municipal y
contribuyentes
Municipalidad
es de aplicacin general
de
Provincial de Puno.
Provincial de Puno
del
en
la
El
beneficio
de
mediante
morosos
de
la
para
los
morosos
Municipalidad
la
Municipalidad
Provincial de Puno.
V.I.
Cmo influye el beneficio
Determinar la influencia
El beneficio de Amnista
Influencia negativa de la
de Amnista tributaria en la
del
tributaria
influye
Amnista Tributaria
Amnista Tributaria en
negativamente
en
V.D
contribuyentes de la
Municipalidad de Puno?
contribuyentes
contribuyentes
contribuyentes
beneficio
de
de
la
Municipalidad de Puno
de
la
la
Municipalidad de Puno
V.I
Cul es el ndice de
Precisar el nmero de
El
contribuyentes puntuales
contribuyentes
contribuyentes
puntuales
beneficio de la Amnista
V.D.
Tributaria en la
de
Amnista
de
Amnista
Municipalidad Provincial de
Tributaria
en
Tributaria
en
contribuyentes puntuales
Puno?
Municipalidad
durante
la
la
la
ndice
puntuales
de
de la Amnista Tributaria
durante
la
Municipalidad
la
la
Provincial de Puno.
Provincial de Puno ha
disminuido.