AUDITOR FISCAL DE TRIBUTOS

Impostos Estaduais Aula 01

Dimas Yamada Sarcodoelli

1 - A L Q U O T A S]
Segundo a CF, as alquotas sero definidas de
acordo com Resoluo do Senado, nos seguintes
termos:

1 - Concurso: (CESPE AGU - 2012)

O Senado Federal pode fixar a alquota mxima
do ICMS
( ) Verdadeiro
( ) Falso
2- Concurso: (FCC/PGM/Joo Pessoa-2013)
facultado ao Senado Federal estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas mediante resoluo
( ) Verdadeiro
( ) Falso

4-Concurso: (FCC Procurador do Estado AM

/ 2010) Nas operaes interestaduais entre contribuintes do ICMS, via de regra:

ALQUOTAS INTERNAS:

Fixada por lei estadual (em geral 17%);

Limites:
a) Resolues do Senado Federal
b) No podero ser inferiores s previstas para
operaes interestaduais
(Poder) Seletividade em funo da essenciali//e;

Aplicao das alquotas internas em relao

ao ICMS Importao.

a) a alquota interestadual inferior a alquota interna.

b) a alquota interna inferior a alquota interestadual.
c) as alquotas devem ser idnticas.
d) as alquotas sero sempre variveis, dependendo
do Estado de origem.
e) existe apenas uma alquota interestadual, aprovada pelo Senado Federal.
ALQUOTAS INTERESTADUAIS (Res.SF 95/96):

4% (quatro por cento) na prestao de

transporte areo interestadual de passageiro,
carga e mala postal;

ADI 1600.

3 - Concurso: (CESPE AGU - 2012)

Os Estados e o DF podem estabelecer alquotas
internas de ICMS inferiores s previstas para as
operaes interestaduais
( ) Verdadeiro
( ) Falso

5 - Concurso: (CESPE AGU - 2009)

Segundo jurisprudncia do STF, inconstitucional cobrar, das empresas areas nacionais,
ICMS sobre a prestao de servios de transporte areo internacional de cargas
( ) Verdadeiro
( ) Falso

ALQUOTAS INTERESTADUAIS (Res.SF 22/89):

7% nas operaes e prestaes realizadas nas
regies Sul e Sudeste, destinadas s Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito
Santo;12% nos demais casos.

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ALQUOTAS INTERESTADUAIS NAS OPERAES COM BENS E MERCADORIAS IMPORTADOS (Resoluo SF 13/2012 e Convnio ICMS
38/2013)

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4%, nas operaes com bens e mercadorias

importados do exterior que, aps seu desembarao
aduaneiro:
a) no tenham sido submetidos a processo de
industrializao;

imposto correspondente diferena entre a alquota

interna e a interestadual;

ALQUOTAS INTERESTADUAIS NAS OPERAES COM BENS E MERCADORIAS IMPORTADOS (Resoluo SF 13/2012 e Convnio ICMS
38/2013)
b) ainda que submetidos a qualquer processo de
transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou
recondicionamento, resultem em mercadorias ou
bens com Contedo de Importao superior a
40%.;
Contedo de Importao no caso de bem ou
mercadoria submetido a industrializao (CI)
CI = Valor da parcela importada
Valor da sada interestadual
EXCEES - A alquota de 4% no se aplica:

a) aos bens e mercadorias importados do

exterior que no tenham similar nacional, definidos
em lista editada pelo Conselho de Ministros da CAMEX;

b) aos bens e mercadorias produzidos

conforme processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis Federais nos
8.248/91, 8.387/91, 10.176/2001 e 11.484/2007;

c) s operaes que destinem gs natural

importado do exterior a outras UFs.
6 - Concurso: (CESPE TCE/ES - 2012)
Aos bens com contedo de importao superior a 40% e com similar nacional aplicar-se-,
somente a partir de 2013, a alquota de 4% em
relao ao ICMS
( ) Verdadeiro
( ) Falso
REDAO ORIGINAL:
(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
VII em relao s operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-:
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for
contribuinte do imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for
contribuinte dele;
REDAO ORIGINAL:
(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior,
caber ao Estado da localizao do destinatrio o

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REDAO DADA PELA EC 87/2015 (de

16/04/2015):
(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
VII nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final, contribuinte ou
no do imposto, localizado em outro Estado, adotarse- a alquota interestadual e caber ao Estado de
localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna do Estado
destinatrio e a alquota interestadual;

2 - B A S E

DE

C L C U L O

REGRA GERAL:
Sada de mercadorias: Valor da Operao.
Prestao de servios: Valor da Prestao.
Integram a BC eventuais despesas acessrias:
seguros, juros e demais importncias pagas,
recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio.
frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja
cobrado em separado.

O que a EC 87/2015 estabeleceu?

Fim da alquota cheia nas operaes destinadas a consumidores finais no contribuintes.

UF de destino passar, gradativamente, a ter

direito diferena para a alquota interna tambm
nesses casos.

7 - Concurso: (EJEF Notrio-MG/2011)

Os descontos incondicionais nas operaes
mercantis no se incluem na base de clculo do
ICMS
( ) Verdadeiro
( ) Falso
8 - Concurso: (UEPAProcurador do Estado
PA/2012)
Na Smula 395, o STJ considerou que o ICMS
incide sobre o valor da venda a prazo constante
da nota fiscal
( ) Verdadeiro
( ) Falso

Outra novidade da EC 87/2015:

VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente diferena entre a alquota
interna e a interestadual de que trata o inciso VII
ser atribuda:
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do
imposto;
b) ao remetente, quando o destinatrio no for
contribuinte do imposto

9 - Concurso: (CESPE CONTADOR CNJ 2012)

A BC do ICMS para operao com mercadorias
o valor destas, incluindo importncias acessrias, tais como seguros e fretes pagos pelo
comprador, excludos os descontos incondicionais
( ) Verdadeiro
( ) Falso

ALQUOTAS ICMS-COMBUSTVEIS DE INCIDNCIA MONOFSICA (CF, art. 155, 4, IV):

Sero uniformes nacionalmente, podendo ser

diferenciadas por produto;

Podero ser especficas (por unidade de medida adotada) ou ad valorem (% sobre o valor da operao ou preo normal - livre concorrncia);

Podero ser reduzidas ou restabelecidas, sem

anterioridade do exerccio.

O CHAMADO CLCULO POR DENTRO:

(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
XII cabe lei complementar:
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante
do imposto a integre, tambm na importao do
exterior de bem, mercadoria ou servio.

7 - Concurso: (FEPESE Procurador do Estado

SC/ 2009)
Mediante deliberao dos Estados e Distrito
Federal, no mbito do Conselho Nacional de
Poltica Fazendria (CONFAZ), nos termos da
Constituio Federal, podero ser reduzidas,
restabelecidas e aumentadas as alquotas do
imposto (ICMS) incidente, uma nica vez, sobre
os combustveis e lubrificantes definidos na
forma prevista na Constituio
( ) Verdadeiro

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) Falso

RCT 887/98 SP Operao interna, alquota de

18%, mercadoria com valor lquido fictcio de
R$200,00:

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12 - Concurso: (FCC Juiz de Direito AP/2014)

O IPI no deve integrar a BC do ICMS quando a
operao realizada entre contribuintes for relativa a produto destinado ao uso e consumo do
destinatrio e configurar fato gerador dos dois
impostos
( ) Verdadeiro
( ) Falso

BASE DE CLCULO NA IMPORTAO:

MERCADORIAS COM SERVIOS NO COMPREENDIDOS NA COMPETNCIA DOS MUNICPIOS:

(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
IX incidir tambm:
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;

10 - Concurso: (FCC/AFR/2006)
Resoluo do Senado fixar a base de clculo
do ICMS, de modo que o montante do imposto a
integre, tambm na importao do exterior de
bem, mercadoria e servio
( ) Verdadeiro
( ) Falso

MERCADORIAS COM SERVIOS NO COMPREENDIDOS NA COMPETNCIA DOS MUNICPIOS:

Smula 163 do STJ: O fornecimento de mercadorias com a simultnea prestao de servios em
bares, restaurantes e estabelecimentos similares
constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor
total da operao.

11 - Concurso: (FGV/ANALISTA/SUDENE/2013)
A empresa mega importou determinado produto industrializado que utiliza em sua cadeia
produtiva. A empresa observou que o Fisco Estadual incluiu na BC do ICMS devido, o valor do
IPI. Nesse caso, o Fisco Estadual est correto,
incluindo-se o IPI na BC do ICMS nas operaes
internacionais
( ) Verdadeiro
( ) Falso

13 - Concurso: (FCC AFTE RO/2009) A BC do

ICMS no fornecimento de alimentao, bebidas e
outras mercadorias :

IPI E A BASE DE CLCULO DO ICMS:

(CF/88) Art. 155. (...) 2 (O ICMS ...):
XI no compreender, em sua base de clculo, o
montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao
ou comercializao, configure fato gerador dos
dois impostos.

a) O vl. da operao compreendendo mercadoria e

servio;
b) Apenas o valor da mercadoria fornecida;
c) Apenas o preo do servio prestado no fornecimento;
d) O vl. da operao acrescido do IPI e de quaisquer outras taxas;
e) O valor da prestao de servio acrescida do IPI
e de quaisquer outras taxas.

IPI E A BASE DE CLCULO DO ICMS:

REGRA: IPI faz parte da operao, logo integra a
BC do ICMS
EXCEO: Adquirente (contribuinte) deve destinar
a mercadoria revenda ou industrializao.

MERCADORIAS COM SERVIO SUJEITO

COMPETNCIA DO MUNICPIO, QUANDO LEI
COMPLEMENTAR DETERMINAR INCIDNCIA
DO ICMS SOBRE MERCADORIA:
A BC do ICMS ser:
O preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada (LC 87/96, art. 13, IV, b)

IPI E A BASE DE CLCULO DO ICMS - EXEMPLOS:

Adaptados do livro Curso Bsico de ICMS (Autor:
Prof. Jos Roberto Rosa. Editora Ottoni, 2012, pg.
68)
Indstria de tecidos vendendo tecidos para:

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LC 87/96 Art. 17 Frete e mercadoria entre

estabelecimentos de mesmo titular:
Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria
ou por outro estabelecimento de empresa que com
aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no
mercado local, para servio semelhante, constantes
de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o

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valor excedente ser havido como parte do preo da

mercadoria.

(
(

Interdependncia de empresas:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e
respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de
mais de cinquenta por cento do capital da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na
qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer
ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias.

LC 87/96 Art. 15 E se a operao no tiver

valor?
I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado atacadista do local da operao ou,
na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o
remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista,
caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista,
na venda a outros comerciantes ou industriais, caso
o remetente seja comerciante.

13 - Concurso: (FCC Auditor Fiscal Receita

Estadual /RJ - 2014)
Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa
que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos
em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos
rgos competentes, o valor excedente ser
havido como parte do preo da mercadoria
( ) Verdadeiro ( ) Falso

LC 87/96 Art. 16 E se a prestao no tiver

valor?
Nas prestaes sem preo determinado, a base de
clculo do imposto o valor corrente do servio, no
local da prestao.
15 - Concurso: (ESAF Auditor-Fiscal da Receita Estadual AFRE MG 2005)
O estabelecimento E, fabricante do produto P,
vendeu, nos dias 10, 20 e 30 do ms X, respectivamente, 1000, 1000 e 300 produtos ao preo
unitrio FOB estabelecimento industrial a vista
de, respectivamente, R$ 500,00, R$ 500,00 e R$
700,00. No dia 05 do ms seguinte transferiu,
para o estabelecimento E1, de sua prpria titularidade, 100 unidades do produto. A operao de
transferncia foi sem valor. Nessa mesma data
(dia 05), o preo corrente no mercado atacadista
local, para o produto, era deR$550,00 por unidade. Considerando a situao descrita, assinale, a
seguir, a afirmativa correta.

LC 87/96 Art. 18 Arbitramento:

Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome
em considerao, o valor ou o preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele
valor ou preo, sempre que sejam omissos ou
no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos
pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente
obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial.

a) Na sada dos produtos de E

fato gerador do ICMS.
b) A base de clculo do ICMS
E1 R$ 55.000,00.
c) A base de clculo do ICMS
E1 R$ 70.000,00.
d) A base de clculo do ICMS
E1 R$ 52.608,70.
e) A base de clculo do ICMS
E1 R$ 56.666,00.

LC 87/96 Art. 13, 4 Transferncia interestadual:

A BC do ICMS :
I - o valor correspondente entrada mais recente da
mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas,
o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente.

para E1, no ocorre

na sada de E para
na sada de E para
na sada de E para
na sada de E para

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14 - Concurso: (FCC Auditor Fiscal Receita

Estadual /RJ - 2014)
Na sada de mercadoria de fabricao prpria,
de estabelecimento industrial para outro estabelecimento pertencente ao mesmo titular, localizado em outro Estado, a base de clculo o
preo FOB estabelecimento industrial vista

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) Verdadeiro
) Falso

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