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GUIA DE REGIMEN FISCAL

1- IMPUESTOS FEDERALES.
2- DERECHO TRIBUTARIO: Conjunto de normas jurdicas que reglamentan
la determinacin y pago de las contribuciones.
3- DERECHO IMPOSITIVO: Conjunto de normas jurdicas que regulan los
ingresos que percibe el Estado derivado de los impuestos.
4- DERECHO FINANCIERO: Conjunto de normas jurdicas que
reglamentan la recaudacin, gestin y erogacin de los medios
econmicos que necesita el Estado y otros rganos pblicos para el
desarrollo de sus actividades.
5- DERECHO FISCAL: Conjunto de normas jurdicas que sistematizan y
regulan los ingresos que percibe el Estado.
6- DERECHO HACENDARIO: Conjunto de normas jurdicas que regulan las
actividades que realizan las autoridades hacendarias.
7- ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Funcin que realiza el Estado
para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de
sufragar los gastos pblicos, destinados a satisfacer necesidades
colectivas a su cargo, mediante la prestacin de los servicios pblicos
correspondiente.
Necesidad pblica.- Nace de la vida colectiva y cuya
satisfaccin se logra a travs de la actuacin del Estado.
Servicio pblico.- Actividad que realiza el Estado a travs de su
elemento ms importante, como el gobierno, y que tiene como
objetivo la satisfaccin de las necesidades pblicas. Pueden ser
esenciales y accidentales u ocasionales.
Gastos pblico.-Son las erogaciones que realiza el Estado
autorizadas por el Presupuesto de Egresos, tendientes a la
satisfaccin de necesidades pblicas.
Recursos pblicos.- Medios que obtiene el Estado provenientes
de la explotacin de sus bienes patrimoniales.
8- ETAPAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Obtencin de
ingresos, Gestin de recursos obtenidos Y Erogacin de recursos
9- INGRESOS DEL ESTADO: Ordinarios y extraordinarios, Federales,
estatales y municipales Tributarios y no tributarios (financieros).
10-LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION: La LIF tiene su apoyo legal en
el artculo 73 fraccin VII de la Constitucin Poltica, conforme al cual el
Congreso de la Unin tiene facultades para imponer las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto de egresos.
Es una Ley porque es expedida por el Congreso de la Unin, a
quien se le confiere esta facultad.
Es anual, pero esto no significa que no pueda contener otras
normas de carcter general y permanente.

Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribucin a mejoras
Derechos
Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas
en ejercicios fiscales anteriores, pendientes de liquidacin o de pago.
Productos
Aprovechamientos
Ingresos derivados de financiamientos
Otros ingresos
11IMPUESTOS.
12CONTRIBUCIONES
a. IMPUESTOS
b. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
c. CONTRIBUCIONES A MEJORAS
d. DERECHOS
13-CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN FRACCIONES
PRECEDENTES CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
PENDIENTES DE PAGO.
14PRODUCTOS
EXPLOTACION DE TIERRAS Y AGUAS
ARRENDAMIENTOS DE BIENES PATRIMONIO DE LA NACION
ENAJENACION DE BIENES
INTERESES EN VALORES, CRDITOS Y BONOS
UTILIDADES DE LNAP Y PRONOSTICOS DEPORTIVOS, ENTRE OTROS
APROVECHAMIENTOS
* MULTAS
* INDEMNIZACIONES
* ACTUALIZACIONES
* REINTEGROS
* REGALIAS
15INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
* EMISION DE VALORES
* OTROS FINANCIAMIENTOS
16OTROS INGRESOS
* DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
* DE EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL
17GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS

Concepto: De acuerdo al artculo 31 fraccin IV constitucional, el

causante est obligado a contribuir al sostenimiento de los gastos
pblicos, en la medida de su capacidad econmica, pagando el impuesto
correspondiente.

El impuesto es un acto de autoridad, derivado del ejercicio del poder

pblico que debe pagarse aun en contra de la voluntad del
contribuyente.

Finalidades de los impuestos: Fiscal.- Obtener los ingresos para

satisfacer las necesidades colectivas.
Poltica.- Proteger a la economa nacional, mediante el establecimiento
de impuestos de manera de obstculos a los renglones de la produccin
o del consumo que desea
Econmico-social.- Distribuir la riqueza nacional de manera justa y
equitativa, llevando los beneficios y recursos econmicos de las zonas
en que se producen o son ms abundantes a aquellas en donde son ms
necesarias o se carece de ellos.
18CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS.
IMPUESTOS DIRECTOS.- Son aquellos que no pueden ser trasladados o
repercutidos , como el ISR, Predial, Tenencia, Donaciones y Herencias.
IMPUESTOS INDIRECTOS.- Son aquellos que pueden trasladarse o
repercutirse, como los de importacin y exportacin e IVA.
IMPUESTOS REALES.- Se establecen atendiendo exclusivamente a los
bienes o cosas que gravan, es decir, se desentienden de las personas;
como Predial, Sobre Automviles Nuevos, Tenencias, etc.
IMPUESTOS PERSONALES.- Se establecen en atencin personas o
contribuyentes a quienes se prev que paguen los gravmenes, sin
importar los bienes o cosas que posean o de donde provenga el ingreso
gravado, como ISR.
IMPUESTOS CON FINES FISCALES.- Se crean para recaudar los
ingresos necesarios para satisfacer el Presupuesto de Egresos.
IMPUESTOS EXTRAFISCALES.- Se establecen sin el nimo de recaudar
impuestos, ni de obtener de ellos ingresos para el presupuesto, son para
fines social, econmico, etc. (Constitucionalmente estn prohibidos en
Mxico).
IMPUESTOS GENERALES.- Gravan diversas actividades u operaciones
de la misma naturaleza; como el ISR.
IMPUESTOS ESPECIALES.- Gravan una actividad determinada en
forma aislada, como el Impuesto sobre Produccin de Energa Elctrica,
sobre servicios telefnicos, etc.
IMPUESTOS ESPECIFICOS.- Cuyas cuotas, tasas o tarifas, atienden
para su correspondiente determinacin en cantidad liquida, el peso,
medida, volumen, cantidad y dimensiones en general del objeto
gravado.
IMPUESTOS AD VALOREM.- Atienden exclusivamente al valor o precio
del propio objeto gravado. Esta clase de impuestos solo se encuentra en
la Legislacin Aduanera, respecto de operaciones de importacin y
exportacin.
IMPUESTOS ALCABALATORIOS.- Gravan la libre circulacin de
mercancas de una entidad a otra, inclusive dentro de una misma
entidad; por ejemplo, Impuesto al trnsito, Impuesto de Introduccin y
Extraccin de mercancas que grava la entrada y salida de las mismas.
19-

EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.

Repercusin.- Es el fenmeno por medio del cual se forzar a otra

persona a pagar el impuesto; es decir, la persona a quien la ley seala
como obligado al pago fiscal.
Difusin.- Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una
disminucin en su ingreso y por consiguiente en su capacidad de compra
exactamente por la cantidad que ha pagado de impuesto.
Absorcin.- El sujeto del impuesto no lo traslada, sino que lo paga.
Elusin.- Consiste en actos no sancionables por las disposiciones legales
aplicables.
Evasin.- Acto reprobable y un ilcito penal que trae consecuencias
negativas para el que incurre en ella.

20-

MECANISMO FISCAL

DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES

Ley de Ingresos de la Federacin

Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios y su Reglamento.
Resoluciones Miscelneas Fiscales
Ley Federal de Derechos del Contribuyente

21CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES POR RGIMEN

FISCAL

PERSONAS MORALES:
Sociedades Mercantiles
Los organismos descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales
Instituciones de crdito
Sociedades y Asociaciones Civiles
Asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen
actividades empresariales en Mxico
PERSONAS FISICAS
Salarios
Honorarios
Arrendamiento de inmuebles
Personas fsicas de Actividades Empresariales y Profesionales (Seccin I)
Personas fsicas del Rgimen de Incorporacin Fiscal (Seccin II) para
ingresos no mayores de 2000,000

22RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

Sujeto activo.- Estado.
Sujeto pasivo.- Contribuyentes o cualquier persona (fsica o moral) que
incurra en una situacin de hecho de acuerdo a las disposiciones
fiscales.

Objeto.- Situacin de hecho en la que incurre un sujeto para ser

obligado al cumplimiento de una contribucin.
Base.- Cantidad sobre la cual se aplica una tasa (%) o tarifa (cuotas fijas
o variables)
Tasa o tarifa.- Porcentaje o cuota que se aplica a la base para calcular la
contribucin a pagar
23-BASE GRAVABLE:
24DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCIONES
PERSONALES (PERSONAS FSICAS
INGRESOS GRAVABLES: DEDUCCIONES, PAGOS PROVISIONALES
INGRESOS ACUMULABLES
INGRES
OS NO

GRAVABLES: REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES, DECLARACIN ANUAL.

ISR PARA PERSONAS MORALES: ESTABLECIMIENTO PERMANENTE,
INGRESOS, DEDUCCIONES, OBLIGACIONES, INVERSIONES Y PAGOS
PROVISIONALES Y CLCULO ANUAL.