Professional Documents
Culture Documents
1. Introduccin
2. Problema...4
2.1 Planteamiento del problema..4-5
2.2 Formulacin del
problema.....6
3. Justificacin, Importancia y Beneficiarios.6
3.1 Importancia..6
3.2 Beneficiarios6-7
4. Objetivos7
4.1 Objetivo General. 7
4.2 Objetivos Especficos..7
5. Marco Terico8
5.1 Antecedentes8-13
5.2 Bases Tericas.13
5.2.1 Teora de la tributacin Municipal13-18
5.2.2 Teora del impuesto al valor del patrimonio predial..18-22
5.2.3 Teora de la Morosidad Municipal.22-23
5.2.4
1. Introduccin
Uno de los problemas que actualmente se presentan en la mayora de las Municipalidades es
el incumplimiento tributario y la morosidad del impuesto al valor del patrimonio predial, el
cual es una de las principales fuentes de ingresos, este problema no solo se da en el Per sino
en la mayora de los pases del mundo. Las causas de esta problemtica son diversas, por ello
se ha considerado muy importante realizar esta investigacin, porque ayudar a identificar qu
factores determinan la morosidad del
Patrimonio Predial en la
2. Problema
2.1 Planteamiento del problema
En el Per segn Ley de Tributacin Municipal N27972, las municipalidades gozan
de autonoma poltica, econmica y administrativa y a travs de ordenanzas municipales
podrn crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponda por disposicin
constitucional o que le sean asignado por ley estatal o nacional.
Los impuestos ms importantes que estn facultados y que pueden cobrar
los
mecanismo por el cual la Municipalidad, hace que los contribuyentes paguen, en un inicio, sus
deudas pendientes e incluso se les fraccione la misma, considerando que esta situacin se
presente ms de una vez al ao y reiterativamente todos los aos, entonces se accede a este
arreglo momentneo, que cada vez es menos efectivo, debido a que los contribuyentes
siempre esperaran una nueva amnista.
El Distrito veintisis de octubre, el cual nace con una cartera segmentada de
aproximadamente 37 mil contribuyentes , no es ajeno a la problemtica descrita, porque en
nuestro pas ms vergenza tiene el acreedor en pedirle dinero al deudor, que este ltimo en
que le exijan la deuda, y considerando los antecedentes de poca conciencia tributaria de los
contribuyentes, esta cultura se ve premiada o hasta gratificada, al permitir que estas
obligaciones se puedan pagar en diferentes pocas del ao, sin pagar intereses ni multas, sin
percatarse la Municipalidad que, ste arreglo para conseguir recursos temporales, ser slo
un arreglo provisional, porque le rebotar en un problema mayor, que cada vez sean menos
los contribuyentes puntuales y ms los contribuyentes que esperen los beneficios tributarios
para ver si se ponen al da en sus obligaciones.
Asimismo se detect que el sistema informtico de administracin tributaria de la
Municipalidad no brinda informacin oportuna, adecuada y confiable, para la toma de
decisiones que permita aumentar la recaudacin del IVPP, ya que muchos de los datos
calculados sobre los predios de los contribuyentes no son los reales o existen otros
contribuyentes que no tienen nada que ver con la deuda del predio, incrementando as la lista
de los contribuyentes no habidos. En este sentido si no se plantean estrategias para mejorar la
recaudacin del impuesto predial entonces la incidencia en el presupuesto seguir siendo baja
por lo que se hace necesario un anlisis de los factores que estn influyendo
en la
3.2 Beneficiarios
6
La investigacin planteada ser til no solo para los que laboran en la municipalidad,
sino que se vern beneficiados todos los contribuyentes ya que estos en su mayora
desconocen la finalidad de esta recaudacin e incluso creen que son utilizados con fines
irregulares en beneficio personal y no hacia la colectividad.
Esta investigacin beneficiar directamente a la Municipalidad, a travs de la oficina de
Rentas quien mejorara su actual sistema recaudador y contar con liquidez para cumplir con
sus objetivos, a la poblacin, porque se mejorarn las infraestructuras y los servicios en el
respectivo distrito y al Ministerio de Economa y Finanzas, pues cumplir con sus metas
propuestas, mejorando la recaudacin del Impuesto Predial en beneficio del distrito y por
ende de sus habitantes.
4. Objetivos
4.1 Objetivo General
Identificar los factores que determinan la morosidad del Impuesto al Patrimonio Predial en la
Municipalidad Distrital de 26 de octubre.
de los contribuyente
Proponer estrategias orientada a disminuir la morosidad del impuesto predial
5. Marco Terico
5.1 Antecedentes:
Beraun (2015). En su tesis titulada Recaudacion de las principales tasas Municipales y su
incidencia en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de Jose Crespo y
Castillo 2009-2013 manifiesta que : Realizo una investigacion que tuvo como objetivo
principal investigar el comportamiento de la recaudacin de las principales tasas municipales
y el nivel de incidencia en el presupuesto de ingresos. Para tal efecto, se puso a prueba la
hiptesis siguiente: el comportamiento de la recaudacin de las principales tasas municipales
es cclica, por tanto su nivel de incidencia en el presupuesto de ingresos es poco significativo.
Para poder contrastar esta hiptesis el autor aplico un anlisis descriptivo, porque tratar de
caracterizar la recaudacin tributaria de las principales tasas y su incidencia en el presupuesto
de ingresos. Se concluy que las excesivas exoneraciones tributarias, en la modalidad de
favores polticos, es el factor principal que explica la baja recaudacin de las principales tasas
municipales y que la incidencia de las principales tasas municipales es poco significativo en
el presupuesto de ingresos debindose implementar un plan de estrategias de concientizacin,
orientacin e incentivos que mejorar la recaudacin de las principales tasas en la
Municipalidad.
Condori (2015). En su tesis denominada Determinacin de las causas que influyen en la
evasin y morosidad de la recaudacin del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de
Yunguyo, Periodos 2011-2012 manifiesta que: Debido al alto grado de incumplimiento del
impuesto predial que existe por parte de los contribuyentes de la Municipalidad y por el
desinters de los gobiernos locales en mejora del rea de recaudacin de Impuestos, realizo
una investigacin cuyo objetivo general fue determinar y analizar las causas que influyen en
la evasin y morosidad de la recaudacin del impuesto predial. La hiptesis planteada asuma
que las causas que influyen en la evasin y morosidad son el grado de instruccin,
desconocimiento de la normatividad legal, los destinos de la recaudacin tributaria, la falta de
cultura, fiscalizacin y el nivel de ingreso de los contribuyentes de la recaudacin del
impuesto predial de la Municipalidad. En el aspecto metodolgico debemos indicar que se
hizo
culminacin de esta investigacin se lleg a las siguientes conclusiones: Las causas que
influyen en la evasin de la recaudacin del Impuesto Predial son la carencia de cultura
tributaria, educacin tributaria, fiscalizacin tributaria, desconocimiento de los destinos del
tributo recaudado y falta de la capacidad econmica. El nivel de morosidad incide
negativamente pues la perdida por contribuyentes morosos para el periodo 2011 fue de 54.10
% y para el ao 2012 fue de 37.64 % del total de recaudacin tributaria.
Garca (2015).En su tesis titulada Diseo de estrategias para incrementar el impuesto predial
en el Municipio de Tepetlixpa, Estado de Mxico. Plante como objetivo de su investigacin
generar estrategias que permitan incrementar la recaudacin fiscal de los contribuyentes del
impuesto predial a corto plazo con el fin de cumplir con la proyeccin del presupuesto anual
en el Municipio de Tepetlixpa Estado de Mxico. La hiptesis planteada asuma que a travs
de la Capacitacin el personal de rea asistir a los cursos que imparte el Instituto Hacendario
del Estado de Mxico (IHAEM) y el rgano Superior de Fiscalizacin (OSFEM), por lo tanto
se lograra un ptimo desempeo en sus actividades en el cobro del impuesto predial, y
ayudara a tener una buena recaudacin del rubro tratado. La investigacin presenta un diseo
de tipo no experimental y un tipo de investigacin descriptivo ya que se pretende disear
10
Moreno (2012). En su tesis titulada La recaudacin del impuesto predial para el desarrollo
sostenible. Provincia de Santa Chimbote 2012 manifiesta que:
El trabajo de investigacin, se realiz dada la necesidad de conocer el comportamiento de la
recaudacin del Impuesto Predial y sobre todo conocer los factores que impulsan el
cumplimiento, con el propsito de describir la influencia de este impuesto en el desarrollo
sostenible de la Provincia. El objetivo general propuesto fue, determinar los factores que
influyen en la recaudacin del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Santa para
el desarrollo sostenible de la Provincia de Santa. El diseo de investigacin aplicado es no
experimental y se utiliz la Tcnica de Revisin Documental y Bibliogrfica, as como el
nivel de la investigacin es descriptivo explicativo. Los resultados obtenidos en esta
investigacin nos permiten afirmar que todos los contribuyentes calificados como grandes
cumplen con su responsabilidad de pagar el Impuesto Predial, esto se debe a la influencia del
11
12
13
15
B) Contribuciones:
El TUO de la Ley de Tributacin Municipal slo regula la contribucin especial por obra
pblica, que grava los beneficios derivados de la ejecucin de estas obras por la
municipalidad.
16
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin de
obras pblicas o del establecimiento o ampliacin deservicios pblico
C) Tasas:
Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de
acuerdo con la ley orgnica de municipalidades.
Tipos de tasas
-
Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Son aquellas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico al contribuyente en tanto individuo. Por lo
general, los servicios que se financian con estas tasas son los de limpieza pblica,
seguridad ciudadana, y mantenimiento de parques y jardines pblicos.
Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la municipalidad por los trmites inherentes a los procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de aquella.
Tasas por licencias de apertura de establecimientos: Son aquellas que debe pagar todo
contribuyente por nica vez para poder operar un establecimiento industrial, comercial
o de servicios. Sin embargo, es preciso mencionar que, conforme a la Ley N 28976,
Ley Marco de Licencia de Funcionamiento, esta tasa municipal se ha convertido en
una por servicio administrativo o derecho, pues su monto no debe ser mayor a los
costos que genera el procedimiento para obtener la licencia.
17
Tasas por estacionamiento de vehculos: Son las tasas que debe pagar todo
contribuyente que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin
conforme lo determine la municipalidad distrital correspondiente, pero con los lmites
establecidos por la municipalidad provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
Tasa de transporte pblico: Es aquella que debe pagar todo contribuyente que preste el
servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la municipalidad provincial para la
gestin del sistema de trnsito urbano.
Otras tasas: Aluden a las que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que exista una norma expresa
del Congreso que lo autorice.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los juegos.
f) Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.
5.2.2 Teora del impuesto al patrimonio predial
Segn Chap (2002). El impuesto predial es un tributo que grava la propiedad de los predios
urbanos y rsticos considerando como base imponible para el clculo, el valor del autoevalu,
el mismo que se obtiene aplicando los aranceles y valores unitarios de construccin de que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda y
Construccin y Saneamiento.
Segn De La Cruz (2000).Sealo que este impuesto grava el valor de la propiedad de los
predios urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones, las
instalaciones fsicas y permanentes que constituyen partes integrantes del mismo, que no
puedan ser separadas sin alterar deteriorar o destruir la edificacin. Por lo consiguiente Ros
(2012) hace una definicin donde afirma que El impuesto predial, es un recurso que se
utiliza con bienes al desarrollo urbano y contribucin de proyectos del distrito donde se
recaude, como sustenta, el Impuesto de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rsticos.
19
Segn El Ministerio de Economa y Finanzas. (1988), hace referencia a que Son sujetos
pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza.
0.2%
0.6%
1.0%
20
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto
del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el
impuesto.
5.2.2.4 Presentacin de la declaracin jurada
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga.
21
A partir del 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte
cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
El siguiente autor Baret (2012) define la morosidad como el retraso en el cumplimiento del
pago de obligaciones contradas, por tanto, se trata de un incumplimiento de contrato de pago
en fecha predeterminada, La morosidad entendida segn el art. 2 de la ley de morosidad es el
incumplimiento de los plazos contractuales o legales de pagos, es un hecho inesperado en
la vida de la empresa que trastoca las expectativas de cobro eliminando entradas previstas de
tesorera lo que contribuye a disminuir la liquidez y la capacidad de afrontar obligaciones de
pago, dando origen a situaciones de insolvencia en la empresa acreedora.
5.2.3.1Causas de la Morosidad
Zegarra (2013) ha demostrado que la causa principal de los altos ndices de morosidad
radica en las condiciones econmicas y culturales del pueblo, internas y externas adems
se suma las causales polticas de los diferentes gobiernos municipales.
A su vez Sucasaire ( 2002 ) manifiesta que las causas de la morosidad se debe a causas
econmicas; la crisis econmica, que hace perder la capacidad adquisitiva de los
contribuyentes, quienes ante esta situacin se ven tentados a evadir el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, causas polticas, la falta o carencia de estmulos que alientan el
cumplimiento de este deber tributario.
23
El trato recibido por los contribuyentes de los funcionarios del Fisco, incluyendo su
imagen institucional.
La falta de riesgo por parte del contribuyente incumplidor, con la siguiente impunidad
para el evasor y la desmoralizacin para el contribuyente cumplidor.
24
25
El estatus socioeconmico se clasifica por lo general en tres categoras, alto, medio, y bajo en
las cuales una familia puede ser ubicada. Para ubicar a una familia o individuo en una de estas
tres categoras una o todas las siguientes tres variables (ingreso, educacin, y ocupacin)
pueden ser analizadas.
Adicionalmente, se ha establecido que un bajo nivel de ingresos y un bajo nivel de educacin
son importantes indicadores de un rango de problemas de salud mental y fsica, que van desde
dolencias respiratorias, artritis, enfermedades coronarias, y esquizofrenia. Estas pueden
deberse a las condiciones ambientales en el sitio de trabajo, o en el caso de enfermedades
mentales, pueden ser la causa misma del estatus social de la persona.
26
27
28
Los Factores que determinan la morosidad del impuesto al valor del patrimonio predial en la
Municipalidad Distrital de 26 de octubre en el periodo 2015 son:
municipalidades.
29
tiene que ver con el monto del impuesto predial sino con la gestin de cobranza y los servicios
que brinda la municipalidad.
Precis que a diferencia del ao pasado el recojo de basura es diario y la gente que es
consciente paga".
Asimismo el alcalde de El Agustino, Richard Soria, expres que hay una gran cantidad de
morosos, sobre todo en las partes altas de esa jurisdiccin. Indic que de los, ms o menos, 30
mil contribuyentes del impuesto predial, solo el 50% paga a tiempo sus tributos
Por otro lado cabe resaltar que Condori (2015) en su investigacin realizada a la
Municipalidad de yunguyo en el periodo 2015 , muestra que el 85.58% en 2011 y 93.19% en
2012 tienen un grado de instruccin aceptable, pero no cumplen con sus obligaciones,
mientras que, el 72.63% sostiene que no conoce la Ley de Tributacin Municipalidad, el
64.74% de los encuestados no conocen el Impuesto Predial, el 76.84% respondieron que no
conocen los impuestos que se debe pagar a la municipalidad, el 45.26% contesto que los
impuesto recaudado es para el sueldo de los empleados, el 54.21% sostienen que no se
solidarizan con la sociedad pagando sus impuestos, el 78.95% no es responsable con el pago
de sus impuestos, y el 56.18% dijeron que su ingreso familiar es menor a s/. 720.00 y que
todas estas causas generan evasin tributaria del impuesto predial.
6.3 Identificacin de la unidad de anlisis y las variables
6.3.1 Identificacin de la unidad de anlisis:
Los contribuyentes de la Municipalidad Distrital de 26 de octubre
6.3.2 Identificacin Variables
Variable Independiente:
V1: Morosidad del IVPP
Variable dependiente:
30
32
Naturaleza
Morosidad
Variable Cuantitativo
Caractersticas
socioeconmicas
Variable cualitativa
Indicar/Atributo
N
de
contribuyentes
morosos
Monto del ingreso anual de
recaudacin del IVPP en el
periodo 2015
Nivel de educacin
( sin instruccin, primaria,
secundaria, superior )
33
Cultura tributaria
N de contribuyentes que
pagaron en Amnista en el
periodo 2015
1=Muy Malo
2=Malo
3=Regular
4= Bueno
5= Muy bueno
Variable cualitativa
Amnistas tributarias
Sistema
informtico
administracin tributaria
Variable cuantitativo
de Variable cualitativa
7. Metodologa
7.1 Diseo de la Investigacin
El diseo de la investigacin es no experimental, segn los autores Palella y Martins
(2010), El diseo no experimental es el que se realiza sin manipular en forma deliberada
ninguna variable. En donde el investigador no sustituye intencionalmente las variables
independientes. Se observan los hechos tal y como se presentan en su contexto real y en un
tiempo determinado o no, para luego analizarlos. Por lo tanto en este diseo las variables a
estudiar sobre la morosidad del impuesto predial se van a investigar tal y como se presentan,
es decir que no va haber una manipulacin deliberada de las variables a estudiar.
34
1) Poblacin Infinita:
Tamao de la muestra =
P (1-P).Z 2 .N
D 2 . (N -1) + P (1-P) Z
2
Poblacin
=
P
=
Porcin de xito
=
Z
3658
4
0.5
Indicador/ Atributo
Morosidad
-N
de
contribuyentes Anlisis Documentario
morosos.
-Monto del ingreso anual de
recaudacin del IVPP en el
periodo 2015
Base de datos
36
Caractersticas
Socioeconmicas
Cuestionario
-Nivel
de
educacin
(sin instruccin, primaria,
secundaria, superior).
Cultura Tributaria
Amnista
Tributaria
-Conocimiento
de
los
deberes tributarios(muy alto, Encuesta
alto, regular, bajo, muy bajo)
-Valores
de
los
contribuyente (Puntualidad,
Honestidad
y
responsabilidad)
Cuestionario
Sistema
1=Muy Malo
informtico
de 2=Malo
administracin
3=Regular
tributaria
4= Bueno
5=Muy bueno
Encuesta
Cuestionario
Planteamiento de la hiptesis
Anlisis de la variable
Resultados obtenidos
Conclusiones
Recomendaciones
38
Referencias Bibliogrficas
Anexos
8. Cronograma
TIEMPO
ETAPAS
Elaboracin de:
- Aspectos de la
Problemtica
Realidad Problemtica
Planteamiento del Problema
Formulacin del Problema
Justificacin e Importancia
Objetivos
Elaboracin del marco
terico
Antecedentes del problema
Base Terica
Hiptesis
Variables
Elaboracin de:
- Marco Metodolgico
Tipo de investigacin
Diseo y Contrastacin
de la hiptesis
Poblacin y muestra
Materiales, tcnicas e Instru.
de recoleccin de datos.
Mtodos y procedimientos
Setiembr
Noviembr
Mayo Junio
Julio
e
Octubre
e
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
x x
x x x
x x x x
x x x x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x x x
x x
x x x x x x
x x x x
x x x x
x x
x x
x x
x x
x x
x x
x x
x X
x x x x x x x x x x x x x x X
Elaboracin de :
-Tesis
. Prueba piloto
. Aplicacin de tcnicas
e instrumentos
. Recoleccin de datos
. Procesamiento de datos
. Anlisis, interpretacin
datos
.Redaccin informe
x x
x x
x x x
x x x
x x x
x x
39
preliminar
x x
x x x
x
x
x
9. Presupuesto
CONCEPTO
S/.
BIENES Y SERVICIOS
Bienes
Usb
40.00
Lapiceros
5.00
Libreta
7.00
Papel A-4
9.00
Servicios
Servicio de Suministro De Energa Elctrica
100.00
70.00
Servicio de Internet
180.00
Pasajes
80.00
Fotocopias
7.00
Impresiones
25.00
Imprevistos
30.00
TOTAL
492.00
40
41
42
43