UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANAB

UNESUM
Unidad Acadmica Ciencias Econmicas
Carrera de Ingeniera en Auditoria

ASIGNATURA:
Auditoria
TRABAJO GRUPAL:
#:5
TEMAS:
Ejecucin de trabajo

SEMESTRE:
Tercer A Matutino
INTEGRANTES DEL GRUPO:
Chele Lpez Ral
GARCA PATRICIO
HERRERA CEDEO BETCY
LUCAS PILOZO MARLENE
Romero Cedeo Alejandro
Vlez Meja Anthony
DOCENTE RESPONSABLE:

Ing. ROBERTO YOSA

Jipijapa

Manab

Ecuador

EJECUCION DEL TRABAJO

Generalidades
La fase de ejecucin del trabajo se concreta con la aplicacin de los programas elaborados
en la planificacin especfica y el cumplimiento de los estndares definidos en el plan de la
auditora. Esta fase de la auditora prev la utilizacin de profesionales especializados en
las materias objeto de la auditora, casos en los cuales el trabajo incluir la preparacin de
los programas que sern sometidos a la revisin del jefe de equipo y supervisor. (A.A.C)
Los productos principales de la fase de ejecucin del trabajo son:
Estructura del informe de auditora referenciando con los papeles de trabajo de
respaldo.
Programa para comunicar los resultados de auditora a la administracin de la
entidad
Borrador del informe de auditora, cuyos principales resultados sern comunicados
a la administracin.
Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los componentes
examinados e informados. - Informe de supervisin tcnica de la auditora.
Expediente de papeles de trabajo de supervisin.
Elemento de la ejecucin de trabajo
Hallazgo de auditoria
Evidencias de Auditora
Papeles de Trabajo
Tcnicas de Muestreo
Prueba de la auditoria
Hallazgos de Auditora
El trmino hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor.
Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del auditor y
que, en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar informacin confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones
efectuadas por la administracin.
Elementos del Hallazgo de Auditora
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditora, no
siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio
113 profesionales para decidir cmo informar determinada debilidad importante
identificada en el control interno.

La extensin mnima de cada hallazgo de auditora depender de cmo ste debe ser
informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:
Condicin: Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al examinar un rea,
actividad, funcin u operacin, entendida como lo que es.
Criterio: Comprende la concepcin de lo que debe ser , con lo cual el auditor mide la
condicin del hecho o situacin.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada, generalmente
representa la prdida en trminos monetarios originados por el incumplimiento para el
logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o tambin el
motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificacin requiere de la
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin.
Evidencias de Auditora
Las evidencias de auditora es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditora. Las
evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre
los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, constituyen el
respaldo del examen que sustenta el contenido del informe.
Las evidencias se clasifican en:
Fsica Que se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes,
documentos y registros.
La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorando, fotografas,
grficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.
Testimonial Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el
transcurso de la auditora, con el fin de comprobar la autenticidad de los hechos.
Documental Consiste en la informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionada con su
desempeo (internos), y aquellos 114 que se originan fuera de la entidad (externos).
Analtica Se obtiene al analizar o verificar la informacin, el juicio profesional del auditor
acumulado a travs de la experiencia, orienta y facilita el anlisis.
Atributos de la Evidencia
Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos elementos: evidencia
suficiente (caracterstica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o competente
(caracterstica cualitativa), que proporcionan al auditor la conviccin necesaria que le
permita tener una base objetiva de su examen.
Los atributos de la evidencia pueden ser:
Suficiencia Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus cualidades de
pertinencia y competencia.

El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el riesgo de auditora a

cero y el SAS-31- Evidencias de Auditora pone nfasis en que la acumulacin de
evidencias debe ser ms persuasiva que convincente.
Competencia Para que la evidencia sea competente, debe ser vlida y confiable. A fin de
evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe considerar si existen razones para
dudar de su validez o su integridad.
Generalizaciones:
La evidencia es ms confiable si se obtiene de una fuente independiente.
Cuanto ms efectivo sea el control interno, ms confiable ser la evidencia.
La evidencia obtenida directamente por el auditor a travs del examen fsico,
observacin, clculo e inspeccin es ms persuasiva que la informacin obtenida
indirectamente.
Los documentos originales son ms confiables que sus copias.
Pertinencia o Relevancia Es aquella evidencia significativa relacionada con el
hallazgo especfico.
Papeles de Trabajo
Definicin
Es el conjunto de cdulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor durante el
curso de la auditora. Estos sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y
pertinente el trabajo realizado por los auditores gubernamentales y respaldar sus opiniones,
los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes; as
como todos aquellos documentos que respaldan al informe del auditor, recibidos de
terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y los elaborados por el auditor en el
transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.
Los propsitos principales de los papeles de trabajo son:
Registrar las labores: Proporcionar un registro sistemtico y detallado de la labor
efectuada al llevar a cabo una auditora.
Registrar los resultados: Proporcionar un registro de informacin y evidencia obtenida y
desarrollada, en respaldo de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de
la labor de auditora.
Respaldar el informe del auditor: El informe de auditora bajo ninguna circunstancia
debe contener informacin o datos que no estn respaldados en los papeles e trabajo.
Indicar el grado de confianza del control interno: 120 Los papeles de trabajo incluyen
los resultados del examen y evaluacin del control interno, as como los comentarios sobre
el mismo.
Servir como fuente de informacin: Sirven como fuente de consulta en el futuro,
cuando se necesitan algunos datos especficos.

 Mejorar la calidad del examen: Los papeles de trabajo bien elaborados llaman la
atencin sobre asuntos importantes y garantizan que se de atencin adecuada a los
hallazgos ms significativos.
Facilitar la revisin y supervisin: Los papales de trabajo son indispensables para la
etapa de revisin del informe antes de emitirlo. Permite al auditor supervisor revisar los
detalles del examen.
En el caso de cualquier pregunta o dudas sobre el contenido del borrador del informe, los
papeles de trabajo estn para responderles o aclararlas.
Caractersticas Generales
La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependern, entre otros, de
diversos factores:
La naturaleza de la tarea y la clase de auditora que se va a realizar.
La condicin del rea, programa o entidad a ser examinada.
El grado de seguridad en los controles internos.
La necesidad de tener una supervisin y control de la auditora y
La naturaleza del informe de auditora.
Ordenamiento, Revisin y Aprobacin de los Papeles de Trabajo
Debido al gran volumen de los papeles de trabajo, su ordenamiento lgico es importante
durante el curso de las labores de auditora y despus de haberlas terminado; inclusive para
su archivo.
En la auditora financiera el orden lgico es el que sigue la secuencia de las cuentas en el
balance general es decir activos, pasivos, ingresos y gastos. En la auditora de gestin el
orden est dado por las actividades o reas ms importantes examinadas.
Todos los papeles de trabajo sern referenciados, de tal forma que la relacin existente 121
entre ellos sea cruzada. El propsito del referenciacin cruzada es mostrar en forma
objetiva, a travs de los papeles de trabajo, las relaciones existentes entre las evidencias
que se encuentran en los papeles de trabajo y el contenido del informe de auditora.
Custodia y Archivo de los Papeles de Trabajo
La custodio y archivo de los papeles de trabajo es de propiedad del Organismo Tcnico
Superior de Control, de las Firmas Privadas de Auditora Contratadas y de las Unidades de
Auditora Interna. En el caso de las entidades que no cuenten con auditora interna, la
responsabilidad por la organizacin y mantenimiento del archivo permanente corresponde
a la unidad operativa de auditora de la Contralora General del Estado, las mismas que
tienen la responsabilidad de la custodia en un archivo activo por el lapso de cinco aos y
un archivo pasivo por hasta el lapso establecido en la normativa vigente expedida para el
efecto. Documentacin que nicamente ser exhibida y entregada por requerimiento
judicial.

Los archivos de papeles de trabajo, para cada labor deben dividirse en dos grupos:
Archivo permanente: dirigido a mantener la informacin general de carcter permanente
como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misin bsica y los
principales objetivos para futuros exmenes.
Archivo corriente: incluyen los papeles de trabajo y evidencias que sustenten el resultado
de la auditora; as como tambin los criterios utilizados por los responsables de la fase de
ejecucin.
Archivo corriente (auditora financiera)
El auditor normalmente incluye en los papeles de trabajo de la auditoria, evidencia de las
exposiciones de la administracin en forma de un resumen de las discusiones orales con la
administracin o de representaciones por escrito de la administracin.
Tcnicas de Muestreo
Muestreo es la tcnica conforme a la cual se extraen ciertos elementos de una poblacin o
universo para, mediante su anlisis, inferir caractersticas de la poblacin de la cual han
sido extrados. Se trata de un mtodo que permite hacer economa de recursos a cambio de
ciertos riesgos de naturaleza controlable. Cada vez ms, las auditoras recurren a tcnicas
de muestreo para arribar a conclusiones fundadas. Con el crecimiento en el volumen de las
actividades, se hace prcticamente imposible, sino absolutamente dispendiosa, la
formidable tarea de revisar todos y cada uno de los comprobantes, procedimientos, legajos,
opiniones, o aquello que comprenda el objeto de anlisis. Se reconoce habitualmente que
las muestras implican cierto grado de error. Supuestamente, si no se deseara asumir
riesgos, debera llevarse a cabo un censo. No obstante, existen varios motivos por los
cuales los censos tampoco estn libres de error (por ejemplo, por falsificacin o
aburrimiento).
Conclusiones de Auditora
Obtener conclusiones apropiadas de auditora es una parte del proceso, tan importante
como la aplicacin de los programas especficos, resumen el resultado del trabajo y
establecen si los objetivos de auditora han sido alcanzados. Sin conclusiones apropiadas el
trabajo es incompleto.
Todas las conclusiones de auditora deben ser revisadas por un miembro experimentado del
equipo, de mayor jerarqua que aquel que las prepar, pues tienen como propsito preparar
el informe a base de la evaluacin de:
Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditora aplicados.
Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
Los hallazgos de la auditora.
Si al evaluar los hallazgos de auditora se concluye que los informes de gestin y
financieros, entre otros estn significativamente distorsionados y el error acumulado supera
el lmite establecido para la significatividad, es necesario realizar lo siguiente:

Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.

Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimacin del error ms probable.
Incluir en el informe de auditora las limitaciones y salvedades o emitir un informe
adverso.
Documentacin de una Auditora
La ejecucin del trabajo es la fase que utiliza una parte importante del tiempo al aplicar los
programas especficos elaborados para cada componente. Los resultados obtenidos se
documentarn en un expediente de papeles de trabajo, relacionados con la evidencia
sustentadora acumulada que respalde los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Gran parte de la normativa tcnica de auditora est relacionada directamente con la
documentacin de la auditora o la elaboracin de papeles de trabajo cuyo propsito es
evidenciar o sustentar las conclusiones y opiniones contenidas en el informe de auditora.
La auditora gubernamental es un proceso continuo de acumulacin de informacin
documental, testimonial, analtica y fsica relacionada con la verificacin de las actividades
desarrolladas por una entidad y el cumplimiento de las funciones y obligaciones de sus
funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la eficiente utilizacin de los recursos, la
efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y el cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.
Prueba de la auditoria
Pruebas sustantivas. Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las
transacciones y saldos para la obtencin de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que
estn implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si
los valores registrados son los correctos.
Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:
Pruebas de Cumplimiento
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control
interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las
pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se estn
ejecutando y si se estn ejecutando se est realizando de la manera correcta.
El propsito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona
efectivamente y si est logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la
inspeccin de documentos. (oscarritch)
Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen:
Las pruebas analticas. Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados
financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
Las pruebas sustantivas. Son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los
clientes, etc.

Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la integridad,

exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas
sustantivas:
PRUEBAS DE CONTROL.
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los
que el auditor basa su confianza, estn siendo aplicados. Tiene que averiguar:

Existe control o no
Trabaja con eficacia o no
Trabaja con continuidad o slo cuando lo vigilo.

Las pruebas de control representan procedimientos de auditora diseados para verificar si

el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que
se le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia.
Aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a
efecto.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.
Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada.
La calidad de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio
seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo pueden ocurrir prdidas materiales
durante el proceso de la informacin.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
Pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o
confidencialidad.
Prueba para asegurar la calidad de los datos.
Pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
Prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.
Confirmaciones de datos con fuentes externas
Pruebas para confirmar la adecuada comunicacin.
Prueba para determinar falta de seguridad
Pruebas para determinar problemas de legalidad

Teniendo en cuenta que el objetivo de una auditora financiera es verificar o comprobar la

razonabilidad y confiablidad de la informacin financiera, y adems evaluar el control
interno implementado por la alta direccin en relacin con el proceso de informacin
contable, es primordial aplicar las pruebas denominadas de doble propsito sobre la
muestra que se escoja para dicho estudio. (LOPEZ)

Bibliografa
A.A.C, J. (s.f.). Obtenido de
http://es.slideshare.net/jorgealbertoanayacabeza/tcnicas-de-auditoria15303862
LOPEZ, C. (s.f.). Obtenido de https://www.google.com.ec/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0a
hUKEwiIm5fJv4rOAhXIHx4KHcuwC_AQFggaMAA&url=http%3A%2F
%2Fwww.contraloria.gob.ec%2Fdocumentos%2Fnormatividad
%2FMGAG-CapVI.pdf&usg=AFQjCNFxdZGU60Zl7FUVfmBTw2UaLe3A7g&bvm
oscarritch. (s.f.). Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml