FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ENSAYO
La importancia de las detracciones para el
cumplimiento de obligaciones tributarias en las
pequeas y medianas empresas.

Autor
Gonzales Diestra, Abel

Asesor
Soto Hinostroza, Ireneo

LIMA PER
2016

NDICE

Introduccin
.Pg. (3-4)
Argumentacion
.(5-7)

I.

INTRODUCCION
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En los ltimos aos, la evasin de impuestos y la alta informalidad ha

ocasionado prdidas al estado y ha afectado al crecimiento econmico en
nuestro pas siendo un problema complejo y en busca de reducir la alta
informalidad se han creado muchos mecanismos para as recaudar el impuesto
general a las ventas. Uno de ellos es el SPOT sistema de pago y obligaciones
tributarias o tambin conocido como sistema de detracciones que es uno de los
tres mecanismos que recaudan impuesto por anticipado, que consiste en que
el sujeto realice uno o ms operaciones teniendo consigo la obligacin de
apertura una cuenta corriente en el banco de la nacin que sirva nicamente
para el pago de impuestos, tal como se aprueba en el decreto legislativo N940
y tambin su aplicacin a diversos bienes y servicios.
Las pequeas y grandes empresas, as como las microempresas estn
relacionadas directamente con el crecimiento de la economa del Per puesto
que realizan intercambio de bienes y servicios los cuales estn afectos
impuestos y la sunat es la encargada de verificar que dichas obligaciones sean
realizadas es por esa razn que se llega a presentar esta investigacin : La
importancia de las detracciones para el cumplimiento de obligaciones
tributarias en las pequeas y medianas empresas. Teniendo el conocimiento de
la importancia que tiene las detracciones para el desarrollo del Pas y si bien es
cierto la evasin tributaria y la informalidad es un problema complejo,
depender mucho de la aplicacin del sistema de detracciones para en el
futuro tener el crecimiento adecuado en cuanto a nuestra economa.
Luego de contextualizar brevemente la relacin entre las detracciones y
las pequeas y medianas empresas nos podemos preguntar. Por qu es
importante las detracciones para el cumplimiento de obligaciones tributarias
en las pequeas y medianas empresas?. Asesor P. (2013) seala lo siguiente:
La estructura del sistema contempla que los sujetos que realicen alguna o
varias de las operaciones sujetas al sistema tienen la obligacin de aperturar
una cuenta corriente en el banco de la Nacin o en las entidades del sistema
financiero.. (p. 40) Por lo tanto, se debe entender que para toda operacin que
se realice y est sujeta al pago de detracciones es fundamental que el
individuo cree una cuenta corriente que solo pueda ser movilizado para el
pago de los impuestos, puesto que es solo manejado por la SUNAT.
La temtica referente a la importancia de las detracciones para el
cumplimiento de obligaciones tributarias en las empresas facilita tanto al
individuo como a la SUNAT puesto que la transaccin ser ms rpida y se
asegure el pago por anticipado de cualquier operacin realizada. Por eso, el
presente ensayo tiene como objetivo sealar la importancia de las detracciones
para cumplir el pago de impuestos y se evite la evasin as como combatir la
informalidad tributaria, puesto que en el intercambio de bienes y servicios hay
muchas situaciones en que no se realiza el pago respectivo de estos tributos.

La idea es conocer cul es la importancia para as poder reducir la evasin en

las operaciones y tener un crecimiento econmico en nuestro Pas.

Segn la SUNAT nos indica que las deudas tributarias es coactivamente cuando
presenta algunas de las circunstancias establecidas en el artculo 115 del TUO del
Cdigo Tributario, lo que faculta a la Administracin Tributaria a iniciar a las acciones de
coercin para su cobranza.

I. ARGUMENTACIN
I.I- DEFINICION
El vocablo detraccin proviene del verbo detraer el cual significa restar,
sustraer, apartar o desviar y consiste en una detraccin o descuento a cargo
de la persona que efectuar la compra de un bien o el usuario de un servicio
que se encuentren comprendidos en el sistema, para ello se aplicar un
porcentaje el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello
como base el Precio del proveedor(vendedor) para posteriormente efectuar
el deposito en el banco de la Nacin, en una cuenta que se encuentra a
nombre del proveedor(que puede ser el vendedor de bienes o prestador de
servicios con la finalidad que los montos depositados en dicha cuenta
nicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del
Proveedor (Vendedor) que mantenga con el fisco. (Mario, A, Luis, G,
Lourdes G, 2013, Pg. 12)
Lo que el autor nos indica es la definicin de la palabra detraccin de los
cuales podemos tomar la palabra sustraer como semejanza al acto
realizado, ya que la norma indica que se debe de detraer un porcentaje del
precio base del vendedor de manera que se haga el deposito
correspondiente en la cuenta del vendedor para el pago de el mismo hacia
la SUNAT.
El sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(comnmente llamado Sistema de Detracciones o simplemente SPOT, es uno
de los tres mecanismos recaudatorios anticipados del IGV, implementados
por la Administracin Tributaria en los ltimos aos. (Staff Tributario,
2010, pg. 9)
Si bien es cierto, son tres mecanismos recaudatorios las detracciones,
percepciones y retenciones, todos relacionados directamente con la
recaudacin del impuesto general a las ventas y conforman el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias.
La estructura del sistema contempla que los sujetos realicen una o
varias de las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligacin de
aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nacin en las entidades del
Sistema Financiero [] con la finalidad que sus clientes (denominados por la
norma como sujetos obligados), detraigan y depositen en las mismas, un

porcentaje del importe de la operacin o un monto fijo de ser el caso, con la

finalidad de generar fondos (Asesor Empresarial, 2010, pg. 40)
Su funcionamiento es el siguiente, los sujeto que realicen operaciones que
estn vinculadas al pago de obligaciones, tienen la responsabilidad y el
compromiso con la SUNAT de abrir una cuenta corriente en el Banco de la
Nacin que nicamente sea para el pago de obligaciones tributarias de
manera que se detraigan un porcentaje del importe de la operacin y este
monto sea depositado para generar un fondo para pagos de cualquier otra
obligacin.

I.II- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin tratndose de la venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con
el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para el
efecto del Impuesto a la Renta. (Staff Tributario, 2010, pg. 15)
El sujeto obligado a efectuar el deposito es el comprador o tambin llamado
adquiriente o consumidor del bien sea mueble o inmueble as como servicios
que estn gravados con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) para ello el ingreso tiende a constituir la renta de
tercera para dar como consecuencia el Impuesto a la Renta.
El adquiriente, cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes
cuyo importe de la operacin por cada adquiriente sea igual o menor a
media UIT siempre que resulte de aplicacin del Sistema. El proveedor,
cuando reciba la totalidad del importe de la Operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, la presente obligacin no libera de la
sancin que corresponda al adquiriente que omiti realizar el deposito
habiendo estado obligado a efectuarlo.(Asesor Empresarial, 2010, pg.
44)
En el momento que el comprador tiene en su poder el bien y este desee
transportarlo este deber entregar un importe total a media Unidad
Impositiva Tributaria que equivale a mil novecientos setenta y cinco soles o
menor a ello siempre y cuando el bien haya sido vendido en su totalidad
pero no habindose pagado el importe de la detraccin.
como se ha sealado anteriormente, el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) contempla que adquiere o el ususario de
alguno de los bienes o servicios sujetos al sistema, tiene la obligacin de
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detraer un monto de la operacin, a efecto que este sujeto lo deposite de

manera directa en una cuenta corriente que previamente el proveedor de los
bienes o el proveedor de los servicios, ha abierto en una entidad bancaria
[] el artculos 5 de la ley del Sistema de Detracciones ha establecido en
determinados casos, el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien
ejecuta el Contrato de Construccin, tiene la obligacin de cumplir con
efectuar el depsito.(Fernando, E, 2013)
El autor coincide con los anteriores prrafos ya mencionados cabe sealar
que una vez el vendedor haya realizado la operacin automticamente el
monto de dinero detrado deber de ser depositado en la cuenta apertura da
para uso nico y exclusivo de operaciones tributarias

I.III.-IMPORTE DE LA OPERACIN
El importe de la Operacin es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y cualquier
otro caso vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de
pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven
la operacin. Excepcionalmente, en el caso de venta de bienes muebles,
cuando el importe de la operacin no sea fehaciente, el adquiriente aplicar
el porcentaje sobre el Precio de Mercado (Staff Tributario, 2010, pg.
14)
Al momento de realizar el depsito el monto a efectuar debe ser la suma
total que refleja en la operacin para ello debe estar grabado el IGV en las
facturas correspondientes.
Importe de la operacin de la venta de bienes es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente del bien y cualquier otro cargo vinculado con
la operacin, el retiro de bienes grabados con el IGV es el valor del mercado
incluido el IGV e ISC al igual que al traslado de bienes fuera del centro de
produccin (Asesor Empresarial, 2010, pg. 44)
Este importe tiene grabado el IGV que llega a ser el 18% para el ao actual
pudiendo depositarse el cincuenta por ciento antes y al concluir, lo restante,
que se aplicara al bien del mercado, es decir ya estara incluido en el precio
de venta al igual que para su traslado.
El importe de la operacin es el valor de venta del bien, retribucin por
servicio, valor de construccin o valor de venta del bien inmueble
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del
IGV, aun cuando la operacin no estuviera grabada con dicho impuesto ms
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el IGV de corresponder. En el caso de venta de bienes muebles, se considera

como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de
Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del
IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que
corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al
determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. (Fernando,
E. 2013, Pg. 14)

I.IV.-BIENES SUJETOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Los bienes sujetos al sistema como el azcar, en bruto sin adicin de
aromatizante ni colorante de caa, alcohol etlico y aguardiente
desnaturalizados de cualquier graduacin, sin desnaturalizar con grados
alcohlico volumtrico inferior al 80% volumen y el algodn excepto el
algodn en rama sin desmotar (Fernando, E, 2013, Pg. 52).
Los bienes que aplican a detracciones son los de primera necesidad para los
consumidores como es el azcar, alcohol y etlico que sea menor al 80% de
su volumen.
En la carta N 090-2011-SUNAT/200000 le consultaron a la SUNAT respecto
de las operaciones que estaban sujetas al Sistema de Detracciones. La
Administracin Tributaria respondi que [] para determinar si una
operacin en particular est sujeta al SPOT deber verificarse en cada caso
cul es su verdadera naturaleza. (Fernando, E, 2013, Pg. 52)
Solo para recalcar que la SUNAT dio como bienes a aplicar a aquellos que
son evaluados primero para ver cual es su naturaleza ya que cada uno
cuenta con variedades y composiciones diferentes como es el caso de la
azcar en polvo y alcohol superior al 80% asi como otras variedades de
algodn

II. CONCLUSIONES

III. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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