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Segn Wallace (1995, p. 4): En primer lugar, considerar a la auditora fiscal como un
proceso sistemtico, significa que el trabajo a desarrollar se encuentra planificado y sujeto al
cumplimiento de unas normas tcnicas, o sea, su desarrollo no se hace al azar sino sujeto a
unos mtodos estructurados.
Segn Arnau y Arnau (1994, 49): Definen la auditora fiscal como "la revisin y
verificacin de documentos contables realizada por un experto, dirigida a comprobar si un
determinado sujeto pasivo ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias en un
determinado periodo de tiempo", introduciendo el matiz de que el experto no tiene porqu
tratarse de un funcionario.
Segn Grampert (2002, 1): "Una auditora fiscal es un examen de si el contribuyente ha
valorado y declarado su deuda tributaria y ha cumplido otras obligaciones de acuerdo con las
leyes tributarias y el sistema fiscal en general."
Despus de la definiciones expuesta anteriormente se puede decir que la Auditora
Fiscal es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin
de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a
las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha
contabilizado las operaciones econmicas resultantes de sus relaciones con la hacienda
pblica su grado de adecuacin con Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados
debiendo para ello investigar si se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si
se han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicacin.
Se refiere a la auditora fiscal realizada por las administraciones tributarias de cada pas,
la cual se considera que no es sustancialmente diferente de otra clase de auditoras, aunque
quizs su resultado final pueda resultar ms costoso.
En ese sentido, la auditora fiscal en el contexto del auditor independiente, puede ser
entendida de dos formas:
Como parte de una auditora general de estados financieros; el tener que
dar una opinin sobre la situacin patrimonial y financiera de la empresa
en su conjunto implica que tal opinin se extienda a todas las reas, de
forma que tambin incluya una opinin sobre la situacin fiscal de la
entidad, en el sentido de cumplimiento de sus obligaciones tributarias y su
correcto registro.
Ya sea como una auditora limitada exclusivamente al mbito tributario,
encaminada a fijar las responsabilidades de la empresa ante el fisco y
efectuada en beneficio del cliente.
La presente Ley tiene por objeto desarrollar los principios constitucionales, relativos
al Poder Pblico Municipal, su autonoma, organizacin y
funcionamiento, gobierno,
obligacin de pagar sus impuestos, las cuales quedaran sujetas a las disposiciones de
la Ordenanza que le corresponde, y al pago de los tributos en ella establecidos.
Juegos y apuestas lcitas. Son los impuestos que se recaudan por intermedio de la
Direccin de Hacienda de la Alcalda por concepto de juegos y apuestas lcitas.
Ejemplo: los ingresos de una agencia de lotera.
Propaganda y publicidad comercial. La Ordenanza que regula este impuesto tiene por
objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo
producto est relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a
travs de anuncios, avisos o imagen que con fines publicitarios sea editada, exhibida
en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada,
siempre que sean visibles por el pblico o que sea distribuida de manera impresa en la
va pblica o se traslade mediante vehculos, dentro de la jurisdiccin del Municipio,
las cuales quedarn sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule.
Observacin:
Es la tcnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y
circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa por
parte del personal de la misma. Consiste en observar conscientemente, con el propsito de
asegurarse de que los hechos son concretos y guardan correlacin. La tcnica de la
observacin es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer ms
efectiva la ejecucin del trabajo.
Por ejemplo cuando el auditor observa si las empresas cumplen con la cartelera fiscal
informativa, es decir que tenga los certificados de reseccin de declaracin del Impuesto
Sobre La Renta y el IVA.
Indagacin:
Investigacin que realiza el auditor sobre determinados puntos en base a preguntas que
realiza a personas de la empresa auditada.
Esta tcnica permite formarse una opinin respecto a la empresa, hecho o asunto
determinado, sin embargo, las conclusiones o juicios necesariamente exigen una
comprobacin o evidencia que lo respalde suficientemente, lo que se lograr mediante la
aplicacin de otras tcnicas segn sea el caso.
Por ejemplo cuando el auditor llega a la empresa y establece una conversacin con el
encargado o dueo para obtener informacin acerca de las declaraciones del impuesto, libro
de compra y venta verificar que las mismas han pagado la tarifa adecuada.
Confirmacin:
Anlisis:
Es el estudio crtico de ciertos hechos que permiten llegar a la conclusin de que la
informacin sujeta a esta tcnica, est dentro o fuera de lo normal. Consiste en separar
elementos y agruparlos de acuerdo a su naturaleza u origen de tal forma que del examen
practicado por el auditor se forma un juicio conceptual sobre el saldo o movimiento de un
registro o cuenta.
Por ejemplo: cuando un auditor es contratado para realizar una auditora en una empresa
y verificar si se han realizado las declaraciones de impuestos y las mismas son exactos y
confiables.
Clculo Aritmtico:
En las empresas existen bases establecidas para la obtencin de datos contables; en vista
de esto el auditor establece sus propios clculos para verificar, por una parte si han sido
correctamente liquidadas, y por otra parte si son las ms convenientes para la empresa.
Bsicamente es validar las operaciones matemticas acorde con las otras variables que
participan en los resultados determinados por los clculos.
Ejemplo: cuando el auditor se encarga de recalcular y verificar si la empresa cancela sus
impuestos en tiempo correspondiente y por el monto apropiado de acuerdo a sus ganancias.
Seguimiento Contable:
Mediante esta tcnica, el auditor verificar que el ciclo contable se haya cumplido de
acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas.
Por ejemplo cuando el auditor revisa las declaraciones, facturas, libros de aos de
anteriores para verificar que la empresa aplica la tarifa correspondiente de acuerdo a su base
imponible.