Costo

Utilidad
Venta
Utilidad
Venta
Utilidad
Venta

Compra
100%
1,000,000
200,000
1,200,000
300,000
1,500,000
100,000
1,600,000

Iva
16%
160,000
32,000
192,000
48,000
240,000
16,000
256,000

Pr. Compra
116%
1,160,000
232,000
1,392,000
348,000
1,740,000
116,000
1,856,000

232,000
200,000
32,000

Incluido Iva
100
16

IMPUESTOS EN COMPRA Y VENTA DE MERCANCIA

RETENCION EN LA FUENTE
Impuesto de renta y complementarios
Contribuyentes Toda persona natural
Toda persona jurdica que sea sociedad comercia
IMPUSTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE

Toda persona jurdica que sea sociedad comercia

Autorretencion del CREE - Autorretecree

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -IVA

Reteiva

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - ICA

Reteica

Porcentuales Absolutos
116%
1.16

N LA FUENTE

EXENCIN
EXENTOS
2.5%

Sobre la compra o venta sin Iva

dica que sea sociedad comercial

dica que sea sociedad comercial

el CREE - Autorretecree Quien vende

0.4%

Solo en ventas

16%

Sobre la compra o venta sin Iva

0.6%

Sobre la compra o venta sin Iva

La Sociedad Jovel s.a.s. compra 500 artculos a $120,000 cada uno ms Iva a crdito a Nancy s.a.
Impuestos en la compra y venta de mercancas
Retefuente
2.5%
Reteica
0.6%
Iva
16%
Retecree
0.4%
Condiciones
Quien compra es quien paga
Quien paga es quien retiene (Descuenta retenciones)
Quien vende es quien se autorretiene el Cree
Se aplica retefuente y reteica para compras superiores a $803,000
Cantidad
Vr. Unitario
Cdigo
Compra
500 $120,000
$60,000,000
1435
Ms: Iva
16%
$9,600,000
2408
Total de la factura
$69,600,000
2365
Retefuente
2.5%
$1,500,000
2368
Reteica
0.6%
$360,000
2205
Saldo por pagar
$67,740,000
JOVEL s.a.s vende 300 artculos a $150,000 c/u ms Iva a crdito a Paola Ltda.
Venta
300 $150,000
$45,000,000
Cdigo
Ms: Iva
16%
$7,200,000
1305
Total de la factura
$52,200,000
1355
Retefuente
2.5%
$1,125,000
1355.15
Reteica
0.6%
$270,000
1355.18
Saldo por cobrar
$50,805,000
2408
4135
Compra
Venta
Saldo

50 $240,000
-50 $300,000
0

$12,000,000
($15,000,000)
-$3,000,000

Cdigo
6135
1435

Cdigo
1355
2365
La Sociedad Vera s.a.s. compra 250 artculos a $120,000 cada uno ms Iva a crdito a Vanessa s.a.
Cdigo
Compra
250 $120,000
$30,000,000
1435
Ms: Iva
16%
$4,800,000
2408
Total de la factura
$34,800,000
2365
Retefuente
2.5%
$750,000
2368
Reteica
0.6%
$180,000
1110
Saldo por pagar
$33,870,000
Ferrer s.a.s vende 150 artculos a $232,000 c/u includo Iva de contado a Karen Ltda.
Venta
150 $200,000
$30,000,000
Cdigo
Ms: Iva
16%
$4,800,000
1105
Total de la factura
$34,800,000
1355
Retefuente
2.5%
$750,000
1355.15
Reteica
0.6%
$180,000
1355.18
Saldo por cobrar
$33,870,000
2408
4135
Compra
Venta

100 $100,000
-50 $100,000

$10,000,000
($5,000,000)

Cdigo

Saldo
Compra
Total
Venta
Saldo

50
250 $120,000
300
-150 $116,667
150

$5,000,000
$30,000,000
$35,000,000
($17,500,000)
$17,500,000

$100,000

6135
1435

$116,667
Cdigo
1355
2365

a a crdito a Nancy s.a.

Impuesto de renta y complementarios
Impuesto de Industria y comercio
Impuesto al valor agregado
Impuesto de renta para la equidad

Contabilizacin de la compra a crdito

Cuentas
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
IVA POR PAGAR. (16%)
RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
PROVEEDORES

Contabilizacin de la venta a crdito

Cuentas
CLIENTES
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente (2,5%)
Reteica (0,6%)
IVA POR PAGAR. (16%)
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
Contabilizacin del costo de ventas
Cuentas
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
Contabilizacin del Retecree. ( $15,000,000 x 0,4%)
Cuentas
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
RETENCIN EN LA FUENTE

Dian
Ciudades capitales
Dian
Dian

Debe
$60,000,000
$ 9,600,000

Haber

$ 1,500,000
$ 360,000
$ 67,740,000
$69,600,000 $69,600,000

Debe
$ 50,805,000

Haber

$ 1,125,000
$ 270,000
$ 7,200,000
$ 45,000,000
$ 52,200,000 $ 52,200,000
Debe
$36,000,000

Haber
$36,000,000

Debe
$ 180,000

Haber
$ 180,000

a a crdito a Vanessa s.a.

Cuentas
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
IVA POR PAGAR. (16%)
RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
BANCOS

Contabilizacin de la venta a crdito

Cuentas
CAJA
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente (2,5%)
Reteica (0,6%)
IVA POR PAGAR. (16%)
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
Contabilizacin del costo de ventas
Cuentas

Debe
$30,000,000
$ 4,800,000

Haber

$ 750,000
$ 180,000
$ 33,870,000
$34,800,000 $34,800,000

Debe
$ 33,870,000

Haber

$ 750,000
$ 180,000
$ 4,800,000
$ 30,000,000
$ 34,800,000 $ 34,800,000
Debe

Haber

COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
Contabilizacin del Retecree. ( $30,000,000 x 0,4%)
Cuentas
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
RETENCIN EN LA FUENTE

$17,500,000
$17,500,000

Debe
$ 120,000

Haber
$ 120,000

TALLER SOBRE CONTABILIZACIN DE TRANSACCIONES DE INVENTARIOS

La Sociedad Yari Ltda., es una empresa del regimen comn, que comercializa un solo
Artculo en forma exclusiva, gravado con IVA, tarifa general del 16% y utiliza el sistema de
inventario permanente o perpetuo.
Las transacciones realizadas durante el perodo fueron los siguientes:
Dia
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Concepto
Compra 750 unidades a $15,000mas iva de contado
Compra 350 unidades a $20,000mas iva de contado
Vende 500unidades a $25,000mas iva de contado
Compra 1000 unidades a $24,000 mas iva a credito
Vende 400 unidades a $30,000mas iva de contado
Vende 700 unidades a $40,000 mas iva de contado
Vende 500 unidades a $42,000mas iva de contado
Compra 6000 unidades a 25,000mas iva de contado
Compra 2500 unidades a &28,000 mas iva de contado
Vende 6000 unidades a 34800 iva incluido

TALLER DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS PARA LA VENTA

La Sociedad Yar Ltda., es una empresa inscrita en el rgimen comn, que comercializa un
solo Articulo en forma exclusiva, gravado con IVA a la tarifa general del 16% y para la
contabilizacin del inventario utiliza el sistema de inventario permanente o perpetuo y las
operaciones que realiza las hace con Empresas del mismo regimen comn y consumidores
con domicilio en Florencia.

Mtodo Promedio Ponderado

1-.
Cdigo

Compra 750 unidades a $15,000mas iva de contado

Cuentas
Debe

1435
2408.05
2365.40
2368
1110.05

MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.

IVA POR PAGAR. Descontable (16%)
RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
BANCOS. Moneda Nacional

2-.

Compra 350 unidades a $20,000mas iva de contado

Cuentas
Debe
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
$ 7,000,000.00
IVA POR PAGAR. Descontable. (16%)
$ 1,120,000.00
RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
PROVEEDORES. Nacionales

Cdigo
1435
2408.05
2365.40
2368
2205.05

3-.
Cdigo
a -. Venta
1105.05
1355
1355.15
1355.18
2408.10
4135

b. Costo de ventas
Cdigo
Cuentas
6135
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1435
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
c. Contabilizacin del CREE. (0,4% del valor de la venta sin Iva)
Cdigo
Cuentas
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
2365
RETENCIN EN LA FUENTE

Cdigo
1435

$ 11,250,000.00
$ 1,800,000.00
$ 281,250.00
$ 67,500.00
$ 12,701,250.00

Vende 500unidades a $25,000mas iva de contado

Cuentas
Debe
CAJA. General
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente (2,5%)
Reteica (0,6%)
IVA POR PAGAR. Generado en ventas (16%)
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

Haber

Haber

$ 175,000.00
$ 42,000.00
$ 7,903,000.00

Haber

$ 14,112,500.00
$ 312,500.00
$ 75,000.00
$ 2,000,000.00
$ 12,500,000.00

Debe
$ 8,295,454.55

Haber
$ 8,295,454.55

Debe
$ 50,000.00

Compra 1000 unidades a $24,000 mas iva a credito

Cuentas
Debe
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
$ 24,000,000.00

Haber
$ 50,000.00

Haber

2408.05
2365.40
2368
1110.05
2205

IVA POR PAGAR. Descontable. (16%)

RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
BANCOS. Moneda Nacional
PROVEEDORES

5-.

Vende 400 unidades a $30,000mas iva de contado

Cuentas
Debe
CAJA
$ 6,774,000.00
CLIENTES. Nacionales
$ 6,774,000.00
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente. 2,5%
$ 300,000.00
Reteica. 06%
$ 72,000.00
IVA POR PAGAR. Generado por las ventas
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

Cdigo
a -. Venta
1305.05
1355
1355.15
1355.18
2408.10
4135

b. Costo de ventas
Cdigo
Cuentas
6135
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1435
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
c. Contabilizacin del CREE. (0,4% del valor de la venta sin Iva)
Cdigo
Cuentas
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
2365
RETENCIN EN LA FUENTE

6-.
Cdigo
a -. Venta
1305.05
1355
1355.15
1355.18
2408.10
4135

c. Contabilizacin del CREE. (0,4% del valor de la venta sin Iva)

Cdigo
Cuentas
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
2365
RETENCIN EN LA FUENTE

Cdigo

$ 600,000.00
$ 144,000.00
$ 0.00
$ 27,096,000.00

Debe
$ 8,488,636.36

Haber

$ 1,920,000.00
$ 12,000,000.00

Haber
$ 8,488,636.36

Debe
$ 48,000.00

Haber
$ 48,000.00

Vende 700 unidades a $40,000 mas iva de contado

Cuentas
Debe
Caja
$ 15,806,000.00
CLIENTES. Nacionales
$ 15,806,000.00
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente. 2,5%
$ 700,000.00
Reteica. 06%
$ 168,000.00
IVA POR PAGAR. Generado por las ventas
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

b-. Costo de ventas

Cdigo
Cuentas
6135
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1435
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.

7-.

$ 3,840,000.00

Debe
$ 14,855,113.64

Haber

$ 4,480,000.00
$ 28,000,000.00

Haber
$ 14,855,113.64

Debe
$ 112,000.00

Vende 500 unidades a $42,000mas iva de contado

Cuentas
Debe

Haber
$ 112,000.00

Haber

a -. Venta
1105.05
1355
1355.15
1355.18
2408.10
4135

CAJA. General
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente. 2,5%
Reteica. 06%
IVA POR PAGAR. Generado por las ventas
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

$ 23,709,000.00
$ 525,000.00
$ 126,000.00
$ 3,360,000.00
$ 21,000,000.00

b. Costo de ventas
Cdigo
Cuentas
6135
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1435
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.

Debe
$ 10,610,795.45

$ 10,610,795.45

c. Contabilizacin del CREE. (0,4% del valor de la venta sin Iva)

Cdigo
Cuentas
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
2365
RETENCIN EN LA FUENTE
8-.
Cdigo
1435
2408.05
2365.40
2368
1110.05

9-.
Cdigo
1435
2408.05
2365.40
2368
1110.05

10-.
Cdigo
a -. Venta
1305
1355
1355.15
1355.18
2408.10
4135

Debe
$ 84,000.00

Compra 2500 unidades a &28,000 mas iva de contado

Cuentas
Debe
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
$ 70,000,000.00
IVA POR PAGAR. Descontable (16%)
$ 11,200,000.00
RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
BANCOS. Moneda Nacional

CLIENTES
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
Retencin en la fuente. 2,5%
Reteica. 06%
IVA POR PAGAR. Generado por las ventas
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR

b-. Costo de ventas

Cdigo
Cuentas
6135
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
1435
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.

Haber
$ 84,000.00

Compra 6000 unidades a 25,000mas iva de contado

Cuentas
Debe
MERCANCAS NO FABRICADAS X EMP.
$ 150,000,000.00
IVA POR PAGAR. Descontable. (16%)
$ 24,000,000.00
RETENCION EN LA FUENTE. Compras (2,5%)
ICA RETENIDO. (0,6%)
BANCOS. Moneda Nacional

Vende 6000 unidades a 34800 iva incluido

Cuentas

Haber

Debe

Haber

$ 3,750,000.00
$ 900,000.00
$ 169,350,000.00

Haber

$ 1,750,000.00
$ 420,000.00
$ 79,030,000.00

Haber

$ 203,220,000.00
$ 4,500,000.00
$ 1,080,000.00
$ 28,800,000.00
$ 180,000,000.00

Debe
$ 155,294,117.65

Haber
$ 155,294,117.65

c. Contabilizacin del CREE. (0,4% del valor de la venta sin Iva)

Cdigo
Cuentas
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES
2365
RETENCIN EN LA FUENTE

Debe
$ 720,000.00

Haber
$ 720,000.00

Sobre este valor se calculan todos los impuestos

Venta
Costo
Utilidad

$ 12,500,000.00
-$ 8,295,454.55
$4,204,545.45

Ventas
$ 12,500,000.00
$ 12,000,000.00
$ 21,000,000.00

SALDOS
Costo
$ 8,295,454.55
$ 8,488,636.36
$ 10,610,795.45

Utilidad

$ 180,000,000.00 $ 155,294,117.65
$ 28,000,000.00
$ 14,855,113.64
$ 253,500,000.00 $ 197,544,117.65
2408 - IVA POR PAGAR
Debe
Haber
$ 640,000.00
$ 1,296,000.00
$ 1,680,000.00
$ 1,600,000.00
$ 2,560,000.00
$ 1,344,000.00
$ 680,000.00
$ 2,016,000.00
$ 2,304,000.00
$ 5,200,000.00
$ 7,864,000.00
$ 11,456,000.00
$3,592,000.00

$55,955,882.35

$8,952,941.18

16%

TARJETA DE KARDEX
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO

METODO DE VALORACIN PROMEDIO PONDERADO

Nombre del Articulo:
FECHA

Ref:
CONCEPTO

Proveedor:
Valor

ENTRADAS

Unitario

Cant.

SALIDAS

Valor

Cant.

Valor

01-05-2xxx Compra 750 unidades a $15,000mas iva de contado

15,000.00

750

11,250,000.00

02-05-2xxx Compra 350 unidades a $20,000mas iva de contado

16,590.91

350

7,000,000.00

03-05-2xxx Vende 500unidades a $25,000mas iva de contado

16,590.91

04-05-2xxx Compra 1000 unidades a $24,000 mas iva a credito

21,221.59

05-05-2xxx Vende 400 unidades a $30,000mas iva de contado

21,221.59

400

8,488,636.36

06-05-2xxx Vende 700 unidades a $40,000 mas iva de contado

21,221.59

700

14,855,113.64

500

10,610,795.45

07-'05-2xxx Vende 500 unidades a $42,000mas iva de contado

1,000

500

24,000,000.00

08-05-2xxx Compra 6000 unidades a 25,000mas iva de contado

25,000.00

6,000

150,000,000.00

09-05-2xxx Compra 2500 unidades a &28,000 mas iva de contado

25,882.35

2,500

70,000,000.00

10-05-2xxx Vende 6000 unidades a 34800 iva incluido

25,882.35

8,295,454.55
-

6,000

155,294,117.65

El Costo unitario promedio ponderado es aquel que resulta de dividir el valor total de las mercancias en existencia (Vr. Saldos) por el numero total de Articulos
(Cantidad-Saldos), al momento de la operacion.

TARJETA DE KARDEX
NVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO

ALORACIN PROMEDIO PONDERADO

SALDOS
Cant.

Valor

750

$11,250,000.00

1,100

18,250,000.00

600

9,954,545.45

1,600

33,954,545.45

1,200

25,465,909.09

500

10,610,795.45

6,000

150,000,000.00

8,500

220,000,000.00

2,500

64,705,882.35

total de las mercancias en existencia (Vr. Saldos) por el numero total de Articulos en existencia

Saldo de las cuentas de Inventarios, ventas y costo de ventas

ESTADO DE RESULTADOS

1435. Mercancas no fab. empr

Dbitos

(1)
(2)
(4)
(8)
(9)

Crditos

$ 11,250,000.00 $
8,295,454.55 (3)
7,000,000.00
8,488,636.36
(5)
24,000,000.00
14,855,113.64
(6)
150,000,000.00
10,610,795.45
(7)
70,000,000.00
155,294,117.65
(10)

Cdigos
4135
4175
6135

$ 262,250,000.00 $ 197,544,117.65
$ 64,705,882.35
4135. Comercio x mayor y menor
Dbitos

Cuentas

PROMEDIO PONDERADO

Ing. Comercio por mayor y menor

Devoluciones en ventas
Ventas Netas
Costo Comercio por mayor y menor
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
No. de unidades finales
Vr. Unitario final
Saldo del Inventario final

2,500
$25,882.35
$64,705,882.35

Iva

$55,955,882.35
$8,952,941.18

Crditos

12,500,000.00 (3)
12,000,000.00
(5)
28,000,000.00
(6)
21,000,000.00
(7)
180,000,000.00
(10)
$ 253,500,000.00
$ 253,500,000.00

6135. Comercio x mayor y menor

Dbitos

(3)
(5)
(6)
(7)
(10)

Crditos

$ 8,295,454.55
8,488,636.36
14,855,113.64
10,610,795.45
155,294,117.65
$ 197,544,117.65 $
$ 197,544,117.65

4175. Devoluciones en ventas

Dbitos

$253,500,000.00
0.00
$253,500,000.00
197,544,117.65
$55,955,882.35

Crditos

5000000

$
$