Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE

APURIMAC
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION

AUDITORIA DE DESEMPEO
CURSO: AUDITORIA DE GESTION
DOCENTE: CPC. HUARAC GIL, ALEX.
SEMESTRE

:X

INTEGRANTES:
EST. EN ADM. ABARCA HUAYNA, FANY VICTORIA.
EST. EN ADM. CARRASCO ESCALANTE, ANNI MARY.
EST. EN ADM. CURITUMAY ALFARO, MARY LUZ.
EST. EN ADM. AHUI QUISPE, WILLIAN.

TAMBOBAMBA - COTABAMBAS- APURIMAC

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

NDICE

NDICE...................................................................................................2
INTRODUCCIN.....................................................................................3
AUDITORA DE DESEMPEO..................................................................4
2.

FINALIDAD...................................................................................4

3.

OBJETIVO....................................................................................4

4.

ALCANCE.....................................................................................4

5.

BASE LEGAL................................................................................5

6.

DISPOSICIONES GENERALES.......................................................5
6.1.

DEL MARCO CONCEPTUAL...................................................5

CONCLUSIONES..................................................................................15
RECOMENDACIONES...........................................................................16

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

INTRODUCCIN
La Contralora General de la Repblica del Per, como ente rector del Sistema
Nacional de Control, tiene la misin de promover el desarrollo de una gestin
eficaz y moderna de los recursos pblicos en beneficio de todos los peruanos.
La Auditora de Desempeo es un servicio de control, el cual examina la
eficacia, la eficiencia, la economa y la calidad de la produccin y entrega de
los bienes o servicios que realizan las entidades pblicas con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
La Auditora de Desempeo tiene un carcter constructivo y participativo.
Conjuntamente con las entidades pblicas responsables, se identifican reas
de mejora que se reflejan en las recomendaciones de los informes de auditora,
las cuales son recogidas en planes elaborados por las mismas entidades con
acciones especficas para implementar las recomendaciones. La Contralora
hace seguimiento a dichos planes para posteriormente evaluar el beneficio de
las mejoras efectuadas. Los informes de auditora, los planes de accin y la
informacin de seguimiento son de acceso pblico.

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

1. AUDITORA DE DESEMPEO
Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y
entrega de los bienes o servicios que realizan las Entidades Pblicas con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
2. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditoria de Desempeo para contribuir a una
mejora de la gestin de los recursos pblicos, de tal forma que se realice
con eficacia, eficiencia, economa y calidad.
3. OBJETIVO
Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditora de Desempeo,
as como estandarizar su implementacin.
4. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria a:
La Auditora de Desempeo es una revisin independiente, objetiva y
confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones, programas,
actividades u organizaciones del gobierno operan de acuerdo con los
principios de economa, eficiencia y eficacia, y sobre si existen reas de
mejora.
a) Los rganos del Sistema Nacional de Control (en adelante SNC) que
tengan participacin en el desarrollo de la Auditoria de Desempeo,
segn sus competencias.
b) Las Entidades Pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de los
alcances del artculo 3 de la Ley N" 27785 - Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica (en adelante la Ley).
5. BASE LEGAL

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

Constitucin Poltica del Per de 1993.
Ley N" 27785 que aprueba la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, y modificatorias.
Ley N" 27444 que aprueba la Ley del Procedimiento Administrativo
General.
Ley N" 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y
modificatorias.
Decreto Supremo N" 004-2013-PCM que aprueba la Poltica Nacional
de Modernizacin de la Gestin Pblica.
Resolucin de Contralora N" 320-2006-CG, que aprueban las
Normas de Control
Interno.
Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, que aprueba la Gua
para

la implementacin del Sistema de Control Interno de las

Entidades del Estado.

Reglamento de Organizacin y Funciones de la contralora General
de la Repblica.

6. DISPOSICIONES GENERALES

6.1. DEL MARCO CONCEPTUAL

Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y
entrega de los bienes o servicios que realizan las Entidades Pblicas
con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
a) Dimensiones de Desempeo
Son los aspectos que, analizados de manera integral, segn la
informacin disponible, permiten concluir sobre el desempeo de
la produccin y entrega de un bien o servicio pblico, los cuales
se detallan a continuacin:

Eficacia: Es el logro de las metas, objetivos establecidos o

resultados.

Eficiencia: Es la relacin entre la produccin de un bien o

servicio y los insumos utilizados para dicho fin, la cual se puede
comparar con un referente nacional o internacional.

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

Economa: Es la capacidad de administrar ptimamente los

recursos financieros.

Calidad: Son los estndares que respondan a las necesidades

de la poblacin, los cuales se expresan, entre otros, en trminos

de oportunidad, caractersticas tcnicas o satisfaccin.

b) Orientacin de la Auditora
La Auditoria de Desempeo se orienta a la bsqueda de mejoras
en la gestin pblica, considerando el impacto positivo en el
bienestar del ciudadano y fomentando la implementacin de una
gestin para resultados y la rendicin de cuentas.
La Auditoria de Desempeo no est orientada a la identificacin
de responsabilidad administrativa funcional, civil o penal; no
obstante, si a criterio de la Comisin Auditora, se advierten
hechos respecto de los cuales deba realizarse una evaluacin
complementaria, se deber comunicar a la unidad orgnica
competente de la CGR, con el adecuado sustento, para la
adopcin de las medidas que correspondan
c) Objetivos de la Auditoria
Determinar el logro del

(los) objetivo(s) y meta(s)

asociado(s) a la entrega del bien o servicio pblico, as

como los procesos crticos y factores que podran estar
limitndolos.
Establecer si los controles, realizados por el Gestor, de los
procesos crticos de produccin y de soporte del bien o
servicio pblico son adecuados, principalmente si proveen
informacin necesaria y suficiente, y si es utilizada en los
procesos de toma de decisiones.
Establecer si la obtencin, utilizacin de los insumos
(recursos humanos, financieros, equipos, entre otros) y los
procesos del bien o servicio pblico, se realizan de
manera eficaz, eficiente, econmica y con calidad.
Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

d) Principios
e)
Los principios que rigen la Auditora de Desempeo se
encuentran

establecidos

en

la

Ley,

adquiriendo

mayor

importancia para efectos de su aplicacin, los siguientes:

Autonoma funcional
Integralidad
Carcter tcnico
Flexibilidad
Publicidad
Objetividad y
Reserva
Sin perjuicio de la aplicacin obligatoria de los dems principios
establecidos en la citada norma.
f) Caractersticas
Las caractersticas de la Auditora de Desempeo son las
siguientes:
Propositiva: Porque sus juicios estn encaminados a la
bsqueda de las mejores prcticas gubernamentales, ms
que a sancionar los resultados de la gestin.
Orientada al ciudadano: Porque contribuye a una gestin
pblica orientada a resultados, en la que el Estado define
sus intervenciones a partir de las necesidades ciudadanas
con criterio inclusivo.

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

Sistmica: Porque realiza un anlisis integral de la
intervencin pblica para la seleccin de los bienes o
servicios a examinar.
Participativa: Porque

en

su

desarrollo

incorporan

mecanismos de colaboracin y compromiso activo de los

titulares, representantes y personal tcnico de las
Entidades Pblicas que correspondan (Gestores); lo que
facilita la apropiacin de los objetivos del examen y
favorece

la

implementacin

recomendaciones.

Asimismo,

efectiva
porque

de
permite

las
la

participacin de los actores claves con la finalidad de

conocer sus intereses, opiniones e informacin relevante
en el desarrollo de la auditora.
Interdisciplinaria: Porque su

anlisis

integra

los

conocimientos de varas disciplinas acadmicas, segn la

materia que se analice. Por ello, se requiere de una amplia
gama de mtodos e instrumentos, que se elegirn en
funcin de la naturaleza del problema que se est
analizando.
g) La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor
La Auditora de Desempeo toma como base de su anlisis la
estructura de la intervencin pblica (conjunto de acciones u
operaciones que realizan las Entidades Pblicas con la finalidad
de lograr un resultado en el ciudadano) la cual es expresada a
travs de la cadena de valor.
Es importante sealar, que a lo largo de la cadena de valor se
pueden examinar todas las dimensiones de desempeo, es decir,
se podr medir la eficacia, eficiencia, economa y calidad desde
el insumo hasta el resultado final, en funcin de la disponibilidad
de informacin y la naturaleza del problema que se est
analizando.

Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

6.2 Proceso Integral de Control de Desempeo

El Proceso Integral de Control de Desempeo comprende el Examen y
el

Seguimiento

de

Recomendaciones,

conforme

se

detalla

continuacin:
a) Examen de Desempeo:

Se desarrollan las siguientes actividades:

Planeamiento
Ejecucin
Elaboracin del Informe

b) Seguimiento de Recomendaciones:
Culminada la ltima etapa del Examen de Desempeo, se
procede a la difusin del Informe Final y el Plan de Accin.
Asimismo, se da inicio al seguimiento de la implementacin de las
acciones de mejora de desempeo.
6.3 Calidad del Servicio de Control: Auditoria de Desempeo
El control de calidad es la aplicacin de un conjunto de polticas,
disposiciones y recursos tcnicos orientados a revisar si los procesos y
entregables cumplen con los requisitos y estndares establecidos.
6.4 De los Roles
Auditoria de Desempeo

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

a) Participacin de los Gestores:
Entindase por Gestores a los titulares, representantes y personal
tcnico de las Entidades Pblicas vinculadas con el Objeto de
Examen.

Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, la

participacin de los Gestores, a travs de la emisin de comentarios,
observaciones o brindando informacin relevante, es importante
porque

permitir

la

apropiacin

implementacin

de

las

recomendaciones del Examen.

b) Participacin de los Actores Claves:
Entindase por Actores Claves a los principales interesados tales
como los beneficiarios, representantes de la sociedad civil,
Entidades Pblicas, representantes de universidades, entre otros,
que puedan incidir en el desempeo de la entrega del producto
examinado.
Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, de manera
complementaria, se solicitar la participacin de los Actores Claves
con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones y puedan brindar
informacin relevante.
c) De la Comisin Auditora:
La Comisin Auditora es el equipo responsable del desarrollo del
Examen de Desempeo. La designacin de sus miembros se
efecta en funcin a las competencias, habilidades y experiencias
necesarias para el cumplimiento de los objetivos y alcance del
Examen.
7. DISPOSICIONES ESPECIFICAS

Auditoria de Desempeo

10

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

7.1. Etapas del Examen de Desempeo:

7.1.1. Etapa 1: Planeamiento:

El Planeamiento se desarrolla mediante los siguientes pasos:

Paso 1: Elaborar el Estudio inicial

Consiste en la obtencin y anlisis de informacin relevante sobre
el Objeto de Examen identificado, a fin de adquirir el conocimiento
necesario

que

permita

identificar

las

Entidades

Pblicas

involucradas, reas y actores claves, as como los procesos crticos

y los riesgos existentes desde la programacin de los insumas
hasta la entrega del producto (procesos de produccin y soporte).

Paso 2: Establecer los Criterios del Examen

Los criterios del Examen comprenden estndares, informacin
cientfica, especificaciones tcnicas contenidas en las nminas,
mejores prcticas' (benchmarking), juicio de expertos, entre otros,
que Sirven de parmetros para determinar si se alcanza el
desempeo esperado. Los criterios representan el estado idneo o
deseable del producto a examinar (lo que debe ser).

Paso 3: Describir el Problema del Examen

Sobre la base de la informacin del Estudio Inicial, se debe
describir de manera clara y objetiva el problema que afecta la
entrega del(los) producto(s), expresada en sus dimensiones de
desempeo, principalmente eficacia (logro de metas u objetivos) y
Auditoria de Desempeo

11

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

calidad (oportunidad, caractersticas tcnicas, satisfaccin, entre
otros). Esta informacin refleja la situacin encontrada y constituye
la condicin (lo que es).
El problema se establece en funcin de la brecha que se determina
al contrastar el criterio (lo que debe ser) y la condicin (lo que es),
segn la dimensin de desempeo.

Paso 4: Formular las Preguntas del Examen

Las Preguntas del Examen se formularn, como en el caso de la
descripcin del problema del Examen, contrastando la condicin (lo
que es) respecto al criterio (lo que debe ser). La extensin y el nivel
de detalle de dichas preguntas se efectuarn tomando en
consideracin su relevancia, el tiempo y recursos disponibles.

Paso 5: Definir el Objetivo General y Objetivos Especificas

El Objetivo General del Examen se deriva del Problema del
Examen; y los Objetivos Especificas corresponden a las
Preguntas del Examen.

Paso 6: Definir el Alcance del Examen

El alcance se define a partir de la delimitacin de los procesos
crticas de produccin y de soporte en la entrega del producto, las
Entidades Pblicas involucradas, el mbito geogrfico y el periodo
que abarca el examen.

Paso 7: Elaborar la Matriz de Planeamiento

La Matriz de Planeamiento contiene el resumen de la informacin
relevante de los pasos anteriores, en el que se consigna: el
Auditoria de Desempeo

12

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

problema, las Preguntas del Examen, informacin necesaria,
fuentes de informacin, mtodos y procedimientos, para la
recopilacin de informacin y anlisis de datos.

Paso 8: Dar a conocer la informacin de la Matriz de

Planeamiento
La Matriz de Planeamiento se presentar ante los Gestores y
cuando corresponda, a los actores claves, con la finalidad de
recoger informacin que permitir a la Comisin Auditora tener
una certeza razonable respecto de los planteamientos que esta
contiene; y a su vez, propiciar su participacin durante el
desarrollo del Examen.

Paso 9: Elaborar el Programa de Examen

Es un documento que contiene los procedimientos de recopilacin
y anlisis de la informacin sealados en la Matriz de
Planeamiento, as como las tareas especficas y los plazos a ser
cumplidos por la Comisin Auditora.

Paso 10: Elaborar y aprobar el Plan de Examen

El Plan de Examen resume la naturaleza del trabajo a realizar,
contiene una breve descripcin del Objeto de Examen, problema,
objetivo general y objetivos especficos, alcance y cronograma de
trabajo.

Adicionalmente,

se

presenta

la

estimacin

del

presupuesto y los recursos humanos necesarios para su

ejecucin.

Auditoria de Desempeo

13

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

CONCLUSIONES
1. La auditora de desempeo es de tipo fundamental para la organizacin
ya que en sta se estructura sobre los principios de rendicin de
cuentas, fiscalizacin y transparencia.
2. La auditora de desempeo es donde se va a prever el futuro de la
empresa, as como el desarrollo de las actividades para el buen
funcionamiento de la misma.

Auditoria de Desempeo

14

Universidad Nacional Micaela Bastidas de Apurimac Administracin

RECOMENDACIONES
1. Que las personas sepan cmo se debe realizar una buena auditoria de
desempeo.
2. Que todas las personas apliquen una auditoria de desempeo en sus
empresas.
3. Que todo empresario sepa identificar como llevar a cabo la auditoria de
desempeo bien estructurada en base a todos los datos de su empresa.

Auditoria de Desempeo

15