BOLILLA IX

EL IMPUESTO CONCEPTO
El pensamiento sobre los Impuestos de Montesquieu era el siguiente: "el
impuesto es la porcin de los bienes que cada ciudadano da al Estado para
tener seguridad sobre los que le quedan y para gozar de stos
placenteramente"
Manuel de Juano por su parte da la siguiente definicin sobre el impuesto: "El
impuesto es la obligacin pecuniaria que pesa sobre las personas en su calidad
de integrantes de un Estado, por tener bienes o rentas en el mismo, exigida
legalmente segn su capacidad contributiva, en base a las normas
fundamentales del pas y a los principios de igualdad, generalidad y
uniformidad, cuya recaudacin debe destinarse a satisfacer las necesidades y
servicios pblicos indivisibles o el dficit de los divisibles"
Esta definicin distingue los siguientes elementos: a) Obligacin pecuniaria, es
decir dinero; b) Que afecta a las personas (fsicas o jurdicas) integrantes del
Estado en cuanto posean bienes o rentas en el mismo; c) Exigibilidad por
imperio de la ley; d) el gravamen debe respetar la capacidad contributiva de
dichas personas; e) La obligacin legal de tributar ha de ajustarse a las normas
constitucionales del Estado, en cuanto a los principios de igualdad, generalidad
y uniformidad; f) Lo recaudado debe estar destinado a satisfacer necesidades y
servicios pblicos y a la cobertura del pasivo estatal.
NATURALEZA JURDICA
el impuesto tiene NATURALEZA PBLICA ya que esta establecida en la ley. El
impuesto es la prestacin pecuniaria que se debe al estado u otros entes
descentralizados (municipalidades, gobernaciones, etc) por el contribuyente de
derecho o percutido o si se da el fenmeno de la traslacin por el contribuyente
de hecho o incidido por la realizacin del hecho imponible tipificado en la ley.
Esta obligacin es coercitiva por la prestacin indirecta del estado a travs de
los servicios pblicos.

FUNDAMENTO DEL IMPUESTO. El estado presta servicios segn acepte la

sociedad el costo social
TEORIA DEL PRECIO DEL CAMBIO el impuesto es una compensacin o
remuneracin que satisfacen los contribuyentes por los servicios que el estado
les presta.
TEORIA DE LA PRIMA DE SEGURO:

los individuos pagan el impuesto a

mrito de la seguridad que les presta el estado sobre sus personas y sus
bienes, es una porcin que cada ciudadano entrega de sus bienes al estado
para asegurar la proteccin del resto.
TEORA DE LA CONCEPCIN HISTRICA ORGNICA DEL ESTADO el
estado es una persona jurdica de existencia ideal, el estado beneficia a todos
con sus instituciones entonces todos deben participar de la carga pblica
TEORA DE LA DISTRIBUCIN DE LA CARGA PBLICA todos los que forman
parte de la comunidad deben participar en los gastos generados por el estado,
el estado presta servicios por solidaridad social econmica
NUEVAS FINALIDADES DE LOS SISTEMAS IMPOSITIVOS inicialmente, los
impuestos se establecen con el nico fin de proporcionar ingresos o rentas al
estado (finalidad tributaria o fiscal), luego se utiliz al impuesto para servir
objetivos polticos-econmicos como por ejemplo impuestos proteccionistas
para proteger las industrias nacionales. En la actualidad sera difcil encontrar
un autor que sostenga el pensamiento de que el sistema impositivo solo
responde a una finalidad tributaria o fiscal, en nuestro siglo se utilizan los
impuestos para obtener una redistribucin de las rentas privadas, ante el nuevo
anlisis econmico, el sistema impositivo tambin se concibe como un
instrumento para la produccin de resultados decisivos en la actividad
econmica nacional: el mantenimiento o aumento del ingreso nacional,
obtencin de empleo total para la poblacin, mejor distribucin del ingreso
nacional y una herramienta de poltica fiscal que pueda ser utilizada en fases o
perodos cclicos de la economa.
DE LOS NUEVOS FINES ECONMICOS DE LOS SISTEMAS IMPOSITIVOS
a la economa primero hay que hacerla florecer para generar, pagar tributos y

que desaparezcan tasas diferenciales y que el estado provea educacin,

prevencin (seguro social), provisin de seguridad (si queda sin trabajo)
REGULACIN DE LA INVERSIN CONSUMO Y AHORRO todo impuesto
absorbe poder econmico en el sector privado y afecta las decisiones
econmicas que las personas, sociedades, etc., puedan tomar: 1) la inversin
privada puede ser estimulada o desalentada, ya sea liberndola de
imposiciones, suministrando poder de compra, estableciendo impuestos
discriminatorios en relacin a las inversiones que quiere estimular, o de lo
contrario, sustraer poder econmico por medio de impuestos. 2) el consumo
privado depende de las rentas de los contribuyentes ms que los impuestos en
s mismos. Sin embargo si hay inters pblico en disminuir el consumo, los
impuestos pueden emplearse con esta finalidad y elegirse entre los impuestos
que no graban los usos y consumos absolutamente necesarios. 3) el ahorro
privado puede ser afectado por los impuestos, por ejemplo gravando rentas de
capitales cuyo uso no est directamente ligado con la actividad econmica
productora.
USO DE LA IMPOSICIN PARA FINES ANTICICLICOS ya sealamos que el
estado puede corregir las anormalidades cclicas de la economa por la
imposicin de tributos. Puede actuar como factor anticiclico en los periodos de
depresin o superavit
BASES

ORGNICAS

EN

QUE

DEBE

DESCANSAR

EL

SISTEMA

IMPOSITIVO: El sistema impositivo para dar satisfaccin a las posibles

finalidades con que los impuestos se establecen, dicho sistema impositivo debe
responder a las siguientes bases orgnicas: simplicidad en el nmero de
impuestos que el estado establezca, estabilidad del sistema tributario,
preferencia por los impuestos directos, transformar el impuesto personal a la
renta en la base financiera del sistema, un mnimo de renta totalmente exenta
de impuestos directos, supresin de los impuestos indirectos sobre productos
de primera necesidad, tasa progresiva que grave beneficios excesivos de la
industria y el comercio, reglamentacin clara en forma de facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de las leyes tributarias, prevencin y fuertes

sanciones al fraude fiscal, organizacin del sistema en forma que permita ser
aplicado con fines econmicos nacionales.
CATEGORAS DE LOS IMPUESTOS, RELACION ENTRE RENTAS E
INGRESOS COMO HECHO IMPONIBLE, PUNTO DE VISTA HISTORICO,
ECONMICO, FINANCIERO, POLTICO, TICO Y SOCIAL: el impuesto
concurre a la consecucin de fines polticos, econmicos y sociales del estado
en cuanto procura los recursos necesarios para posibilitar su actividad. Desde
el punto de vista histrico la evolucin del sistema tributario muestra como los
impuestos reales (sobre las cosas) tuvieron preponderancia sobre los
impuestos personales y dentro de stos los impuestos injustos precedieron a
los impuestos justos (aquellos que consultaban la capacidad contributiva).
Desde el punto de vista econmico financiero existen impuestos que solo
tienen en cuenta la economa estatal o un fin puramente fiscal o financiero y
otros buscan adems de obtener recursos para el estado, facilitar la
redistribucin de la riqueza. Desde el punto de vista poltico, tico y social
cuando el estado aumenta los tributos da pie al proceso inflacionario y acarrea
depreciacin monetaria que incide preponderantemente en la distribucin de la
riqueza entre las clases sociales y altera el movimiento comercial
LOS IMPUESTOS FINALISTAS los impuestos producen efectos estimulantes o
restrictivos, cuando el efecto buscado es ms definido o cercano, respondiendo
a una finalidad concreta, nos encontramos ante los llamados impuestos
finalistas. La caracterstica principal consiste en que los ingresos que
proporcionan se destinan en todo o en parte para determinado gasto. Ejemplo
Alemania y Suiza los ingresos del monopolio del alcohol se destinan a combatir
el alcoholismo. En Paraguay parte de los ingresos producidos por los tributos
que gravan los juegos de azar se destinan a la DIBEN.
LA PARAFISCALIDAD:

los

recursos

parafiscales

son

adicionales

complementos de impuestos. No tienen figuracin especfica en el presupuesto

y se destinan a la financiacin de gastos extra presupuestarios
IMPUESTOS

PROHIBIDOS

IMPUESTOS

PROTECCIONISTAS

el

proteccionismo acta principalmente por medio de los impuestos aduaneros a

la importacin y exportacin y por el contrario se liberan de gravmenes

internos a las industrias que se quiere estimular. Cuando el impuesto es muy

elevado, se transforma en confiscatorio, o llega a ser prohibitivo.
ASPECTOS POLTICOS Y SOCIALES DEL IMPUESTO
LA ESCUELA LIBERAL MANEHESTERIANA: se desarroll en Inglaterra y
Francia durante el siglo XIX y conforme a la doctrina econmica liberal. El
impuesto debe ser de funcin fiscal y no social, econmica, tica o social. El
estado debe limitar sus gastos a las necesidades fundamentales. Los
impuestos deben ser reales y proporcionales a la riqueza gravada. Es el
sistema liberal e individualista
LA ESCUELA DE LA HACIENDA SOCIAL: desarrollada en Alemania por Adolfo
Wagner dice que el impuesto es un medio poltico y social para corregir la
distribucin de la riqueza, el problema del reparto de riqueza deba buscarse en
la mejor distribucin del impuesto. El fin de la escuela era conservador para
obstaculizar la excesiva acumulacin del capital y asegurar el equilibrio social.
LA ESCUELA DEL SOCIALISMO DE CATEDRA DEL ESTADO: el impuesto
debe promover el progreso de la propiedad colectiva, mediante la absorcin
completa de los patrimonios en el momento en que ellos pasen de los hijos a
los sobrinos de modo que la riqueza no pueda ser disfrutada sin trabajo ms
all de tres generaciones (Rignano). El impuesto nico sobre la tierra podra
ser un excelente medio para absorber el incremento de su valor y de su renta
sin recurrir a la nacionalizacin de los suelos o a la socializacin de la riqueza
(Henry George).
La concepcin moderna del impuesto nos lleva segn Planiol mediante el
instrumento de la tributacin a un principio de reparticin de la riqueza bajo el
dominio de la filosofa poltica y de las reacciones psicolgicas comunes.

INTRODUCCIN
En el presente trabajo trataremos sobre el impuesto y su fundamento.
Cabe mencionar que los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en
dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas
reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas
unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las
necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho
no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los
gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y
morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin
o beneficio especial, directo e inmediato.

CONCLUSIN
A modo de conclusin podemos decir que el impuesto es una clase de tributo
(obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido
por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que
quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal,
para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la
libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado
no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la
construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas),
prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de
proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.