Revision de La Metodologia de Costos de Los Programas Presupuestales

CONSULTORIA
PARA EL PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL

DESARROLLO
REVISION DE LA METODOLOGIA DE COSTOS DE LOS PROGRAMAS

PRESUPUESTALES DEL MINISTERIO DE DESARROLLO E INCLUSION
SOCIAL - MIDIS
CONSULTORA:
IVET DEL ROCIO LINARES GARCIA
AGOSTO DE 2013
Contenidos
1.
Introduccin
2.
Antecedentes
3.
Marco Terico
4.
Un modelo de estimacin de metodologa de costeo
5.
Descripcin de
presupuestales
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
Programa Nacional de Alimentacin Escolar QALI WARMA

Programa Nacional Cuna Ms
Fondo de Cooperacin para el Desarrollo Social (FONCODES)
Programa Nacional de Apoyo directo a los ms pobres JUNTOS
Programa Nacional de Asistencia Solidaria Pensin 65
6.
Anlisis de las metodologas de costos utilizadas en los programas

presupuestales del MIDIS
7.
Conclusiones y Recomendaciones
la
metodologa
de
costos
de
los
programas
1. INTRODUCCION
Desde hace varios aos el Estado Peruano en general, y el Ministerio de Economa y

Finanzas (MEF) en particular, han tratado de hacer reformas sustantivas en la gestin
pblica. Fue en el ao 2006, cuando se incorpor en la Ley de Presupuesto para el
ao fiscal 2007, un captulo que estableci la implementacin del Presupuesto por
Resultados (PpR) y que cre la figura de la Programacin Presupuestaria Estratgica
(PPE) para algunos pliegos y en torno a acciones prioritarias que deba emprender el
Estado. Estas acciones prioritarias estaban fuertemente dirigidas a alcanzar resultados
sobre la infancia en trminos de salud, educacin, condiciones bsicas de
infraestructura y abastecimiento de agua. reas que son consideradas bsicas para
alcanzar un desarrollo sostenible en el largo plazo en nuestro pas. En este captulo de
la ley se hace responsable a la Direccin General de Presupuesto Pblico DGPP del
MEF, del diseo e implementacin de los instrumentos que deba contener el PpR,
tales como la mencionada PPE, metas fsicas, indicadores de resultados y pruebas de
evaluacin.
La aparicin de los Programas Presupuestales Estratgicos (PPEs) ocurre durante el

ao 2007, junto con la preparacin del presupuesto pblico del 2008. Los 5 primeros
PPEs fueron: Salud Materno Neonatal, Articulado Nutricional, Logros de Aprendizaje al
finalizar el III ciclo, Acceso de la Poblacin a la Identidad, y Acceso a Servicios
Sociales Bsicos y Oportunidades de Mercado. Estos 5 programas presupuestales
respondan a las acciones prioritarias identificadas el ao anterior, que tenan una
visin de largo plazo para superar la pobreza y exclusin social y alcanzar un nivel
superior de desarrollo en el pas.
A travs de las leyes de presupuesto entre los aos 2007-2010, se crearon ms de 25

PPEs; ciertamente, unos con mayor nivel de desarrollo que otros en los diseos e
instrumentos esperados. La aplicacin del enfoque integral y la metodologa
significaron un desafo casi inalcanzable para las instituciones encargadas, por lo que
la DGPP tuvo que apoyar el desarrollo de los diseos y la aplicacin metodolgica a
travs de la disposicin de consultores especializados. Por otro lado, el desafo de
poder generar alianzas exitosas entre los distintos sectores fue una permanente
agenda pendiente.
En vista del nivel de avance y cobertura de los instrumentos de PpR, la DGPP crea
que era momento de plantearse nuevos desafos. Concretamente, era necesario
incorporar ms presupuesto y ms instituciones al enfoque de PpR para de esta
manera contar con ms informacin y hacer una gestin presupuestaria integral que
priorice al interior de todo el gasto pblico. La DGPP plante las modificaciones que se
leen en los Lineamientos para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del
Sector Pblico 2012 y sus Anexos, aprobados mediante Resolucin Directoral 0022011-EF/76.01, los mismos que han sido reafirmados y mejorados en la Directiva 0022012-EF/50.01: Directiva para los Programas Presupuestales en el marco de la
Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal
2013 y en sus Anexos.
La falta de vinculacin entre las decisiones de asignacin presupuestal y el logro de

los resultados, plantea la necesidad de una reforma de la gestin pblica en general, y
del sistema de presupuesto en particular.
El logro de los resultados no depende nicamente del nivel de asignacin

presupuestal. Se
tiene grandes limitaciones en la gestin de esos recursos,
vinculadas por ejemplo con sistemas de compras y adquisiciones, de control y de

organizacin institucional
El cambio principal que busca el Presupuesto por Resultados es mejorar la calidad del
gasto a travs del fortalecimiento de la relacin entre el presupuesto y los resultados,
mediante el uso sistemtico de la informacin de desempeo, guardando siempre la
consistencia con las prioridades de poltica y el marco macro fiscal
La DGPP con los cambios realizados, reconoce la importancia de los objetivos de

largo plazo para el desarrollo del pas y por eso trata de alinearse con el Plan de
Desarrollo Nacional del CEPLAN, pero enfatiza en la necesidad de contar con ms
entidades presupuestando resultados y generando informacin de desempeo que
sea til para tomar decisiones de priorizacin del gasto pblico.
Por otro lado, el 20 de octubre de 2011, mediante la Ley N 29792, se cre el

Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social (MIDIS), lo que marc un hito en la poltica
social del Per, caracterizada por la desarticulacin de los programas sociales y la
ausencia de un ente rector que disee, coordine y conduzca las polticas y estrategias
del conjunto del Estado para reducir la pobreza y la vulnerabilidad.
La ley de creacin, organizacin y funciones del MIDIS establece que el Sector

aprobar en un plazo no mayor de 90 das tiles la adscripcin de los principales cinco
programas sociales: el Programa Nacional de Asistencia Alimentaria (PRONAA); el
Fondo de Cooperacin para el Desarrollo Social (Foncodes); el Programa Nacional
Cuna Ms, que se constituye sobre la base de Wawa Wasi; el Programa Nacional de
Apoyo Directo a los ms Pobres Juntos; y el Programa Nacional de Asistencia
Solidaria Pensin 65 (constituido sobre la base de Gratitud).
El Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social (MIDIS) en el marco de la Estrategia

Nacional de Desarrollo e Inclusin social Crecer para Incluir busca armonizar las
intervenciones de los sectores del Estado, Gobiernos Regionales y Locales y
programas presupuestales para lograr resultados prioritarios de Inclusin Social. Esta
estrategia nace de un enfoque de ciclo de vida en la cual se priorizan cinco ejes
estratgicos: Nutricin infantil, desarrollo infantil temprano, desarrollo integral de la
niez y la adolescencia, inclusin econmica y proteccin de la tercera edad. As,
estos 05 programas sociales pasan a ser programas presupuestales, los cuales han
sido diseados y evaluados por la Direccin de Calidad del Gasto de la Direccin
General de Presupuesto Pblico del MEF.
El Presupuesto por Resultados (PpR) es una estrategia de gestin pblica que vincula
la asignacin de recursos a productos y resultados medibles a favor de la poblacin,
que requiere de la existencia de una definicin de los resultados a alcanzar, el
compromiso para alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o
procedimientos internos, la determinacin de responsables, los procedimientos de
generacin de informacin de los resultados, productos y de las herramientas de
gestin institucional, as como la rendicin de cuentas.
Presupuesto por Resultados es una manera diferente de realizar el proceso de

asignacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin del Presupuesto Pblico.
Implica superar la tradicional manera de realizar dicho proceso, centrado en
instituciones (pliegos, unidades ejecutoras, etc.), programas y/o proyectos y en lneas
de gasto o insumos; a otro en el que el eje es el Ciudadano y los Resultados que stos
requieren y valoran.
La Programacin Presupuestal est conformado de las Categoras: Acciones

Centrales, Asignaciones presupuestales que no resultan en productos (APNOP) y los
Programas Presupuestales (PP).
La Accin Central es una categora programtica, la cual comprende a las actividades

que no involucran la provisin de productos, orientadas a la gestin de los recursos
humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera
transversal e indivisible al logro de los resultados de los PP a los que se encuentre
articulada la entidad, as como, los de otras actividades de la entidad que no
conforman PP.
Las APNOP (Asignaciones presupuestarias que no resultan en Productos)

comprenden a las actividades para la atencin de una finalidad especfica de la
entidad, que no resulta en una entrega de un producto a una poblacin determinada,
as como aquellas asignaciones que no tienen relacin con los PP considerados en la
programacin y formulacin presupuestaria del ao respectivo. En esta categora
podr incluir proyectos, y estarn incluidas las intervenciones sobre la poblacin, en la
medida que se vayan incorporando a PP en el marco de la progresividad de la reforma
(Ejemplos: pago del servicio de deuda, transferencias financieras, entre otras).
Los Programas Presupuestales son unidades de programacin de las acciones del

Estado que se realizan en cumplimiento de las funciones encomendadas a favor de la
sociedad. Su existencia se justifica por la necesidad de lograr un resultado para una
poblacin objetivo, en concordancia con los objetivos estratgicos de la poltica de
Estado formulados por el Centro Nacional de Planeamiento Estratgico (CEPLAN),
rgano rector del Sistema Nacional de Planeamiento Estratgico, pudiendo involucrar
a entidades de diferentes sectores y niveles de gobierno. Cuentan con un responsable
y un responsable tcnico. Ellos asumen el diseo y la implementacin del programa.
Deben entregar informacin sobre la descripcin y metas de entrega de productos,
indicadores de resultados, uso de evidencias en sus diseos causales, entre otras que
sean requeridas.
As, cobra importancia realizar una revisin y anlisis de los costos desarrollada por
cada programa social, esto es, cada programa presupuestal del MIDIS, saber si los
clculos realizados para cada actividad asociada a cada producto del programa. Es
importante generar y contar con informacin de costos para usarla en la toma de
decisiones de presupuesto, y as generar compromiso de las entidades bajo un

enfoque de logros por resultados.
El Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social (MIDIS) est a cargo de 05 programas

sociales: a) El programa de apoyo directo a los ms pobres JUNTOS, b) El programa
de alimentacin escolar Qali Warma, c) Cuna ms, d) el Fondo de Cooperacin para el
Desarrollo Social FONCODES, e) Pensin 65.
2. ANTECEDENTES
El inters por el ciudadano y la Planificacin Institucional
El desarrollo de nuestro sector pblico nos revela que las acciones de planificacin
an no se han consolidado, de tal manera que el Plan Estratgico de Desarrollo
Nacional al 2021 no necesariamente guarda relacin con los planes sectoriales.
La relacin entre el presupuesto y la planificacin institucional que ordena la ley es

algo que deba cumplirse. Si bien es cierto que el ejercicio de planificacin es an
incipiente, esto determina que existe un terreno por desarrollarse y no un motivo para
establecer una brecha entre planificacin y presupuesto. Actualmente la vinculacin
entre el presupuesto y la planificacin institucional se da principalmente en los
trminos agregados y se vuelve ms tenue a medida que se va yendo a actividades
particulares. Esta situacin es la que obliga a que se haga una evaluacin rigurosa de
los resultados u objetivos planteados en cada programa presupuestal, la que ser
menos necesaria cuando los documentos de planificacin institucional estn alineados
con el plan de Desarrollo Nacional y se asegure que esta planificacin sea la misma
que se refleje en la programacin presupuestaria.
Es aqu donde tiene importancia el desarrollo de un anlisis de costos de los

programas presupuestales. El definir productos en los programas presupuestales para
hacer un control ms efectivo del gasto pblico, conlleva al ejercicio obligatorio del
desarrollo del costeo de los productos: revisin, anlisis, consistencia, resultados, que
aseguren que dicho procedimiento de costeo es realizado con costos reales, que
reflejen la realidad con que trabajan los programas sociales y poder as, llevarlo al
presupuesto de manera ms confiable. Este proceso permitira que la creacin de
programas y los existentes sinceren metodolgicamente sus costos, y por ende, su
presupuesto sea ms real, definiendo claramente los objetivos a alcanzar, mejorando

los mecanismos de rendicin de cuentas.
Por otro lado, se promueve la apropiacin de resultados por parte de las entidades
pblicas, dado que normalmente el nivel de comunicacin entre pliegos o sectores es
muy bajo, y el costo de coordinacin es alto.
3. MARCO TEORICO
La falta de un modelo de costos que permita cuantificar la utilizacin de los recursos

en la produccin y prestacin de los servicios, ha sido uno de los factores que ha
impactado negativamente la formulacin y ejecucin de los planes operativos, al
mostrar:
a) Los desequilibrios entre ingresos y gastos, y b)las debilidades en la adopcin de
normas legales y tcnicas orientadas a unificar criterios para la implementacin de un
sistema de costos efectivo por parte de las Instituciones pblicas. Por tales motivos, en
las diferentes entidades pblicas proliferan distintas metodologas que no aseguran un
clculo especfico de los productos y servicios. En este caso del Ministerio de
Desarrollo e Inclusin Social, es necesario conocer como los programas sociales o
presupuestales calculan su presupuesto en base a las actividades que conforman los
diferentes productos de los programas presupuestales. La metodologa de diseo de
un programa presupuestal, supone la construccin de las actividades que conforman
un producto. Es as, que es imprescindible analizar la manera como han construido
sus estructuras de costos.
Los principales obstculos en la implementacin de costos son:

Desconocimiento del tema de costos por parte del personal del respectivo programa
Definiciones conceptuales asociados a sus actividades
Procedimientos manuales
Costeo de los procedimientos
Recoleccin de informacin
Continuidad del personal
Los planes de compras, mantenimiento, servicios generales, personales y servicios

indirectos, entre otros, requieren informacin detallada para mejorar la toma de
decisiones. En este caso de los programas sociales, sera necesario contar con un
anlisis de los costos para el buen funcionamiento de los mismos.
Una propuesta terico-empresarial reconocida en esta lnea la hizo Gmez y Duque

(2008), quien estableci que a travs del anlisis detallado de las caractersticas y
complejidades que tienen los servicios de salud, as como de las bondades y
limitaciones que tienen los sistemas de costos y tcnicas de gestin existentes, se
deben proponer metodologas o combinaciones de stas, a fin de que se ajusten a las
necesidades de informacin del sector, pues existen muchas inconsistencias entre los
sistemas, bases de asignacin y niveles de informacin costeados por las diferentes
entidades.
Se presenta una revisin de las diferentes metodologas de costos que existen,

especialmente asociados a los servicios de salud, que podran ser llevados a los
programas sociales dado que se brinda un servicio a la poblacin en condicin de
pobreza. El objetivo de analizar las metodologas de costos es para dar respuesta,
acerca de cules debieran ser los modelos de costos de los programas sociales desde
la visin de procesos de apoyo logstico en una empresa del Estado o en un programa
social, para determinar una gestin integral de los recursos disponibles con
rentabilidad financiera, incluyendo el punto de vista social.
3.1.
Revisin de Metodologas de Costos
De la revisin de investigaciones, se puede notar que se cuenta con diversas

investigaciones sobre metodologas de costos en el sector salud. La investigacin
sobre la literatura en materia de costos en las instituciones prestadoras de servicios de
salud, dan cuenta de un gran nmero de documentos sobre sistemas, tcnicas,
herramientas y metodologas de gestin que abordan la problemtica de costeo en
este tipo de entidades.
La revisin documental sobre los avances en el estudio, los costos en los servicios de
salud a nivel mundial, especialmente en pases miembros de OCDE y Amrica Latina,
permiti establecer que se han tenido en cuenta conocimientos especializados en
reas como: la gestin basada en procesos, la gestin de la casustica hospitalaria y
los costos basados en actividades ABC; para esto se procede a describir su evolucin
temtica.
3.1.1. Case Mix Management Grupos Relacionados de Diagnsticos
La planificacin en el campo de la salud es el proceso especializado de la

administracin, o gestin de las organizaciones de salud, que, partiendo del
conocimiento de las necesidades de la poblacin, pone en marcha una serie de
instrumentos y mtodos que tendrn como resultado una intervencin en la salud de
dichos individuos (Malagn, Galn & Pontn, 2003).
Para la obtencin de resultados consistentes y robustos, las organizaciones

hospitalarias estn utilizando los Sistemas de Clasificacin de Pacientes SCP, y en
la planificacin de los recursos hospitalarios los Grupos Relacionados por el
Diagnostico GRD (Blanco & Maya, 2005). As, los Grupos Relacionados de
Diagnstico GRD son un sistema de clasificacin de pacientes que se basa en la
agrupacin de los mismos, que egresan de un hospital, a partir de la informacin
contenida en la hoja de cierre de la historia clnica (CMDB), conformando grupos
homogneos en cuanto a consumo de recursos coherentes.
La finalidad de los GRD es relacionar los tipos de casos atendidos por un

establecimiento hospitalario, con la demanda de recursos y costos. Por lo tanto, un
establecimiento prestador de servicios de salud que tenga una casustica compleja de
asignacin de recursos hospitalarios, se puede gestionar bajo la metodologa de los
GRD (Cabo, 2006).
La implementacin de un mecanismo de pago prospectivo, basado en GRD, implica

que a los proveedores se les pague un monto fijo por cada patologa atendida. Esta
modalidad tiene las siguientes bondades: i) facilita la estimacin de la estancia y
recursos que debe consumir, ii) sirven para conocer la casustica hospitalaria, iii) son
de gran utilidad en la gestin y en la financiacin de los hospitales, iv) y adems cada
GRD cumple con una de las siguientes condiciones fundamentales: coherencia clnica
(diagnstico relacionado con un sistema orgnico y/o una etiologa comn) e isoconsumo de recursos (patrn similar de consumo de recursos) (Dueas, 2002).
3.1.2. Modelo de aseguramiento y forma de pago a prestadores
Un elemento fundamental para el anlisis del sistema de costos en el modelo de

aseguramiento, es la forma de pago a los prestadores de los servicios de salud,
principio valorado en funcin de los trminos de las relaciones contractuales entre los
actores del sistema. Esto resulta fundamental para asegurar su eficiencia, debido a
que las decisiones sobre la aplicacin o utilizacin de los recursos y los niveles de
produccin, dependen, en ltima instancia, del criterio mdico y de los protocolos
tcnico-cientficos en las instituciones de salud. En este marco, existen bsicamente
tres tipos de agentes en el sistema de salud, con un carcter importante para esta
propuesta: i) los prestadores de los servicios de salud (entre los que se cuenta los
profesionales de salud, centros asistenciales, hospitales, clnicas, etc.), ii) los
individuos, considerados como usuarios potenciales, estn o no asegurados, y iii) las
entidades aseguradoras, las cuales pueden ser pblicas o privadas.
Entre las formas de pago ms utilizadas por pases miembros de la OCDE (Alemania,
Canad, Dinamarca, Espaa, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Holanda, Reino
Unido y
Suecia) (lvarez, Pellise & Lobo, 2000) y de Amrica Latina (en particular Argentina,
Chile, Colombia y Costa Rica), se destacan los modelos de pago a profesionales y los
modelos de pago a instituciones; en relacin con este ltimo (pago a instituciones), las
modalidades de pago a los prestadores de los servicios de salud, se conoce como
modalidad de financiamiento. Asimismo, entre las ms utilizadas por los pases
latinoamericanos estn: i) pago por das o estancia, ii) pago por ingreso hospitalario,
iii) pago por presupuesto, iv) pago por capitacin, v) pago por Grupos Relacionados de
Diagnstico (GRD), vi) tasas por casos relacionados por servicios. En Colombia la
propuesta para implementar la modalidad de pago a prestadores de servicios de salud
es el pago por Grupos Relacionados por Diagnstico GRD.
3.1.3. Gestin basada en procesos
La propuesta de organizar los hospitales por procesos, resulta de los nuevos

enfoques, sistemas y metodologa de direccin de las empresas, en el cual un aspecto
relevante es la conceptualizacin de la macro-estructura que deber estar orientada a
que los resultados de su gestin estn destinados al cliente.
ISO 9000: (2000) define proceso como un conjunto de actividades mutuamente

relacionadas o que interactan, las cuales transforman elementos de entrada en
resultados.
10
Una definicin ms elaborada, establece que un proceso de negocio es un conjunto

de puestos de trabajo o tareas relacionadas, correspondientes normalmente a varias
funciones, realizadas por un equipo de personas polivalentes, para producir un
resultado preciso y cuantificable, que tiene como destino un cliente o mercado
especfico. (Dueas, 1996).
La organizacin de los hospitales por procesos es una estrategia fundamental, con la

cual se puede lograr, entre otros, los siguientes resultados:
Orientar la empresa hacia el cliente y hacia el cumplimiento de objetivos
Optimizar y racionalizar el uso de los recursos, a partir del conocimiento de por

qu y para qu se ejecutan determinadas actividades
Brindar una visin ms amplia y sistmica de la organizacin y de sus

relaciones internas.
Reducir los costos operacionales y de gestin.
Fortalecer la toma de decisiones, atendiendo a la identificacin de limitaciones

y obstculos para conseguir los objetivos.
De la revisin de literatura se ha encontrado metodologas de costos asociados a los

servicios de salud. As, en los pases que han optado por priorizar listados de
problemas de salud, los estudios de costos adquieren una notoriedad especial y se
dan a dos niveles, un nivel, generalmente primero en el tiempo, consiste en la
aplicacin de costeo estndar, principalmente para presupuestar el conjunto de
intervenciones sanitarias priorizadas, y otro nivel, generalmente a posteriori, de
verificacin o clculo de costos observados para ajustar la planificacin anterior y
eventualmente corregir tarifas.
En Per existe experiencia de clculo de costos estndar, entendidos como costo

planeado, en que los costos medios calculados, representan el costo de producir
atenciones de salud en condiciones de funcionamiento definidos ex ante como
eficientes, en base a protocolos que dan cuenta del estado del arte de la atencin de
salud en Per y niveles de calidad aceptables. Tambin permiten aproximaciones al
costo total de un listado de problemas de salud priorizados, para estimar el
presupuesto necesario y por lo tanto, la toma de decisiones de inclusin y exclusin de
los mismos.
11
No obstante, los costos estndares pueden diferir de manera importante de los costos
observados, cuando este ltimo es un buen clculo del costo real incurrido. Conocer
los costos reales es relevante en toda actividad econmica, en salud en particular,
para poder hacer planificacin sanitaria, presupuestos, evaluacin econmica de
incorporacin de nuevas tecnologas y para una mejor gestin de los proveedores. Es
una tarea primordial del financiador pblico conocer los costos reales de la manera
ms directa posible. As se muestran las caractersticas de dos metodologas de
estimacin de costos, utilizados mayormente en el sector salud.
Dos metodologas de estimacin de costos
Fuente: Bitrn & Asociados. 2008. Metodologa de costos observados para el Seguro Integral de Salud de
Per. Abt Associates, Health Systems 20/20 Project
Las combinaciones de ambas metodologas son posibles y en general, en la prctica

siempre hay algn tipo de mezcla. Por ejemplo, usar una metodologa de costos
observados para el clculo de los costos directos y usar una metodologa de costo
estndar para estimar los costos indirectos, cuando existen sistemas de contabilidad
de costos homogneos.
4. UN MODELO DE ESTIMACION DE METODOLOGIA DE COSTEO
Es necesario conocer las distintas definiciones en este caso, asociados al sector

salud, que podra adecuarse a los programas sociales. La idea es capacitar al
personal que va a realizar el levantamiento de informacin de los costos de las
prestaciones o servicios de salud, luego realizar la encuesta a los programas sociales
12
y visitas a algunos establecimientos donde se brinda el servicio, y por ltimo, se

realizan los clculos y estimaciones, lo que proveer de la estimacin de los costos.
4.1.
Definiciones
Problema de salud: Conjunto de intervenciones sanitarias que resuelven una

patologa o condicin de salud.
Intervencin sanitaria (IS). Es un conjunto de prestaciones
Prestacin. Es un componente de una Intervencin Sanitaria. Una Intervencin

Sanitaria puede comprender una o varias prestaciones. La mayora de las
prestaciones tiene un cdigo en el Arancel SIS. Se considera que los medicamentos,
los exmenes de laboratorio, los exmenes de imgenes y los procedimientos
diagnsticos y/o teraputicos son prestaciones. Aparte de estos cuatro tipos de
prestaciones, otros ejemplos de prestaciones son los siguientes:
Grupo sanguneo y RH (examen de laboratorio)
Ecografa (examen de imagen)
Amniocentesis (procedimiento diagnstico)
Transfusin sangunea (procedimiento teraputico)
Da cama
Intervencin quirrgica
Consulta mdica o de otro profesional
Componente del costo. Es uno de los elementos que participa en el costo de una
prestacin. Una prestacin suele tener varios componentes del costo. Los siguientes
son ejemplos de componentes del costo:
Recurso humano directo (profesionales y no profesionales)
Instrumental
Equipamiento
Insumos
Costos indirectos (incluyendo administracin y servicios bsicos
Se presenta a modo de ejemplo, el modo como se relacionan un problema de salud:

Atencin del parto, sus potenciales Intervenciones Sanitarias IS, las prestaciones
13
asociadas a estas IS y, finalmente, los componentes del costo que constituyen cada
prestacin.
Ejemplo de un problema de salud, conceptos bsicos de costeo y relacin entre
ellos
Fuente: Bitrn y Asociados. Metodologa de costos observados para el Seguro Integral de Salud
del Per
4.2.
Estimaciones de costos observados
Despus del levantamiento y obtencin de la informacin que consiste en los clculos

realizados con la informacin recabada de modo de recorrer los pasos necesarios para
obtener el costo observado de los problemas de salud.
Esta etapa estuvo orientada a estimar exclusivamente los costos de las prestaciones
asociadas a la atencin de los problemas de salud seleccionados. Esto incluye clculo
de frecuencias y costos para cada una de las intervenciones sanitarias o prestaciones
que componen los problemas de salud a costear.
Habitualmente se distinguen 4 elementos para estimar la demanda asistencial por un

problema de salud.
Estos son:
Necesidad real (determinada mdicamente)
14
Necesidad percibida (determinada por cada individuo)
Demanda asistencial
Utilizacin de servicios
4.2.1. COSTOS DE PRESTACIONES:

Esta etapa estuvo orientada a estimar exclusivamente los costos de las prestaciones
asociadas a la atencin de los problemas de salud seleccionados. Esto se realiz con
la informacin recogida en el terreno mediante un instrumento estructurado, que
incorpor entrevistas a informantes clave en cada uno de los establecimientos de la
muestra del estudio, observacin directa y extraccin de informacin desde registros
habituales de los establecimientos y el SIS y desde las historias clnicas de la muestra.
Existen dos mtodos para calcular los costos: descendente y ascendente. El mtodo
descendente busca determinar el costo medio de produccin de un servicio de salud,
dividiendo el gasto total de un servicio de salud por la produccin del mismo. El
mtodo ascendente busca determinar el costo unitario de produccin de un servicio de
salud, considerando todos los insumos requeridos por el servicio, su intensidad de uso
y sus precios. La siguiente Tabla muestra las ventajas y desventajas de cada mtodo
de costeo.
Se aplic el mtodo ascendente para los costos directos, y el mtodo descendente
para los costos indirectos.
Ventajas y desventajas de los mtodos de costeo observado
Fuente: Bitrn y Asociados. Metodologa de costos observados para el Seguro Integral de Salud
del Per
El objetivo del mtodo fue determinar mediante la aplicacin de un instrumento, los

costos directos e indirectos de las prestaciones materia de costeo con informacin
emprica proveniente de una muestra de establecimientos hospitalarios. El
instrumento,
denominado herramienta. A continuacin se lista una serie de
definiciones relevantes:
15
Costos directos: Son costos directos de una prestacin aquellos que sin ambigedad
se generan como resultado de la provisin de esa prestacin. Habitualmente, los
costos directos incluyen la llamada mano de obra directa, los insumos mdicos,
medicamentos y dispositivos consumidos en la provisin de esa prestacin, y
finalmente, la depreciacin de los activos fijos, como equipos, edificios, instrumentos y
mobiliario directamente usados en la provisin de ese servicio. Estos son:
Mano de obra directa. Identifica e incluye al total del personal, tanto
asistencial como de apoyo administrativo, que interviene directamente en el proceso
productivo de una prestacin, en un determinado centro de costo. Para el clculo del
costo de la mano de obra directa es necesario identificar las categoras o estamentos
de personal que intervienen en el proceso productivo y los tiempos que destinan a este
proceso. Este ltimo parmetro es el Coeficiente Tcnico de Uso del Factor de
Produccin. Para ello se considera un promedio ponderado del valor hora de cada
categora de personal.
Bienes y servicios de consumo. Los bienes y servicios de consumo son
insumos directos utilizados en el proceso productivo de las prestaciones de un
determinado centro de costo. De acuerdo a la metodologa de costeo, los gastos de
los centros de costos productivos que se consideran como partidas de costos directos
de las prestaciones, son los siguientes: frmacos, productos para ciruga y mecnica
dental, materiales de curacin, materiales y tiles quirrgicos, productos qumicos y
otros. El clculo del costo de estos insumos utilizar el mismo procedimiento usado en
el clculo de la mano de obra. Es decir, se identificar el coeficiente tcnico
(frecuencia de uso del factor productivo) de uso del insumo (Q) y el precio (P) unitario
del mismo. Su producto es el costo unitario (C), es decir, C = PxQ
Para identificar estos costos directos, se contempla la observacin directa de la

consulta en visitas guiadas directa por el personal tcnico encargado de realizar la
prestacin correspondiente, a travs del instrumento de recoleccin de informacin de
costos directos. Los costos unitarios asociados a cada bien y servicio de consumo,
sern extrados de los sistemas de informacin cuando estos existan. En los casos en
donde no fuera posible identificar el precio de cada bien y servicio de consumo se
utilizar el siguiente procedimiento:
Bases de precios del SIS
16
Bases de precios de la central de compras
Precios de otros establecimientos donde si exista la informacin
Equipos, instrumentos y muebles de uso directo. Estos factores productivos

generan el costo asociado a la depreciacin. En este rubro de gasto se consideraron
todos los elementos que estn disponibles en el recinto donde se realiza la prestacin.
Son valorados a costo de reposicin, para lo cual se utilizaron los precios de mercado
en el momento en que se costea la prestacin. Para obtener el costo por depreciacin
anual, se aplicar, a los precios, el perodo de vida til del bien, cuyo resultado ser
dividido por el nmero de prestaciones que se realizaron en el mismo perodo,
obtenindose, finalmente, el costo del factor productivo equipamiento correspondiente
a la prestacin. De manera similar a los bienes y servicios de consumo, los costos
unitarios de equipos, instrumentos y muebles de uso directo sern extrados de los
sistemas de informacin de los propios establecimientos, los cuales pueden variar en
cada centro en vista de la heterogeneidad esperada.
Aunque se presume que la mayora de los establecimientos de la muestra tienen

registros de precios de sus inventarios, la experiencia previa con este tipo de estudio
indica que muchas de estas bases de datos son incompletas o estn desactualizadas.
Por lo tanto, all donde no sea posible identificar el precio de reposicin de los equipos,
instrumentos y muebles, as como su vida til, se recurrir a las tres fuentes de
informacin enunciadas en el numeral inmediatamente precedente.
Como estndar pre-definido la vida til de los equipos y mobiliario se fijar en 10 aos.
Para el instrumental quirrgico en general se adoptar una vida til de 3 aos. No
obstante, esto podr ser ajustado de acuerdo a lo que se observe en terreno.
Costos indirectos: Son aquellos que, aunque se relacionan con la prestacin, no son
directamente mesurables y/o fcilmente asociables a la prestacin que se est
costeando. Para calcular los costos indirectos de las prestaciones es necesario, en
primer lugar, identificar el centro productivo o centro de costos donde ellas se realizan
y los tems de gastos a distribuir. Seguramente existen diferencias en las fuentes de
informacin relativa a gasto indirecto segn establecimiento. La experiencia previa de
los consultores sugiere que la calidad de los sistemas de informacin gerencial de
establecimientos de salud vara substancialmente entre establecimientos. En el curso
del trabajo en terreno del piloto, se verifica la calidad de esa informacin y la
factibilidad de su aprovechamiento para el actual estudio.
17
Se excluye de los costos indirectos aquellos gastos ya considerados en los costos

directos, tales como el valor de la mano de obra directa del centro de costo, de los
insumos clnicos, gastos en frmacos. Los costos indirectos de una prestacin tienen
dos fuentes de origen:
Corresponden a todos los tems de gastos directos de un centro de costo que

no sean los recursos humanos directos, ni los frmacos, insumos clnicos, ni la
depreciacin de equipamiento.
Son gastos de unidades o centros no productivos o de apoyo, cuyos gastos

son asignados a los centros de costos que generan productos facturables.
Asimismo, en general, se consideran como gastos indirectos los de los siguientes

centros de costos:
Administracin, jardn infantil, mantencin general, aseo, reparaciones, movilizacin,
lavandera y ropera, alimentacin, farmacia, esterilizacin y oficinas de registro de
ingresos y oficinas de informacin al usuario. Estos centros de costos incluyen los
gastos por concepto de sus recursos humanos e insumos, tales como insumos de
alimentacin de pacientes y funcionarios, menaje, ropa asistencial, materiales de
lavandera, combustibles y lubricantes para vehculos, materiales y tiles de aseo,
otras mantenciones, reparaciones e instalaciones, materiales para mantenimiento y
reparaciones, materiales y tiles de oficina, gasto corriente en computacin, consumo
de electricidad, consumo de agua potable, consumo de gas, agua, telfono y
electricidad, combustibles y lubricantes para calefaccin, pasajes pacientes referidos y
acompaante, colocaciones extra hospitalarias, compra de servicios, gastos generales
y otros gastos.
Para estimar los costos indirectos de cada prestacin se procede de la siguiente

manera:
En cada establecimiento de la muestra y para cada prestacin, se identifica el

centro de costo donde est incorporado el gasto de la prestacin a costear.
Al gasto total de este centro de costos se denomina gasto recurrente del centro
de costos.
En cada centro de costos se identifican las partidas de gasto asociadas

directamente a este centro de responsabilidad en recursos humanos y bienes y
servicios de consumo. De igual modo se identifica aquellas partidas de gasto
18
asociadas a compra de equipos, muebles e instrumental as como servicios de

mantencin y reparacin. A la agregacin de estas partidas se la denomina
gasto recurrente directo del centro de costos.
A la diferencia entre el gasto recurrente centro de costos y el gasto recurrente

directo del centro de costos se la denomina gasto recurrente indirecto del
centro de costos.
Se estima el cociente entre el gasto recurrente indirecto del centro de costos y

el gasto recurrente directo del centro de costos. Se aplica dicho cociente al
costo directo estimado de una prestacin obteniendo el costo indirecto.
Costo de las prestaciones. El trabajo en terreno arroja, para un conjunto de

establecimientos y para cada prestacin, informacin sobre la frecuencia o intensidad
de uso de los componentes del costo. La intensidad de uso de mano de obra (por
ejemplo: mdico, enfermera, auxiliar de enfermera), depreciacin de equipos (por
ejemplo: camilla), instrumentos y mobiliario, insumos mdicos (por ejemplo: soluciones
y sutura) destinados a la prestacin. Esta intensidad o cantidad de componentes,
multiplicada por sus respectivos costos unitarios, y sumada al interior de cada
prestacin, arrojar una estimacin del total de los costos directos de esa prestacin
en ese hospital. A ese total se le sumar el total de costos indirectos, estimado de
acuerdo a la descripcin previa. Como resultado, se obtendr para cada prestacin el
costo total observado en cada establecimiento de la muestra. Luego, para cada
prestacin se calcular un promedio simple de su costo a travs de los
establecimientos de la muestra.
4.2.2. COSTOS PROMEDIOS DE LOS PROBLEMAS DE SALUD

Los costos promedio obtenidos por nivel de atencin se detallan en la siguiente tabla.
Los promedios por nivel de atencin son los siguientes: para la colecistitis se
consideraron los establecimientos Tipo III; para la epilepsia los establecimientos Tipo I
y II; y para la bronquitis los establecimientos Tipo I.
Para la intervencin quirrgica de colecistitis el costo promedio obtenido es de 1624,54

soles. Para la consulta de epilepsia en nios, que incorpor exmenes y un
tratamiento de medicamentos, el costo result ser 28,89 soles. Finalmente la consulta
de bronquitis aguda en nios, que incluye principalmente la consulta mdica y
medicamentos result en 23,08 soles.
19
Costos promedio por nivel de atencin obtenidos del estudio de costos
Ahora pasando al tema de las metodologas de costeo de los programas

presupuestales del MIDIS; este documento presentar la descripcin de cmo dichos
programas presupuestales construyen su presupuesto en base a los costos
relacionados a cada una de las actividades que realizan. De esta manera, se analizar
la factibilidad de agruparlos en alguna metodologa de costos.
5. DESCRIPCION DE LA METODOLOGIA DE COSTOS DE LOS PROGRAMAS

PRESUPUESTALES
Los programas presupuestales del MIDIS arman su presupuesto de diferentes
maneras, construyen sus estructuras de costos, algunos de manera descendente y
otros de manera ascendente.
5.1.
PROGRAMA
NACIONAL
DE
ALIMENTACION
ESCOLAR
QALI
WARMA
Mediante el Decreto Supremo N 008-2012-MIDIS se dispuso la creacin del

Programa Nacional de Alimentacin Escolar Qali Warma incorporando dentro de sus
objetivos especficos el garantizar el servicio alimentario durante todos los das del ao
escolar para los usuarios, contribuir a la mejora de la atencin de clases y promover
mejores hbitos de alimentacin en los usuarios del programa.
20
El Programa Nacional de Alimentacin Escolar Qali Warma, a partir del 2013, de

manera progresiva brindar el servicio de desayunos y almuerzos escolares a nios y
nias de nivel inicial y primario de las Instituciones Educativas Pblicas
a nivel
nacional.
Se ha priorizado la entrega de dos raciones (Desayuno y almuerzo) en las

Instituciones Educativas ubicadas en los distritos del Quintil I y II de pobreza, y una
racin (Desayuno) en las Instituciones Educativas de los quintiles III, IV y V.
El desayuno y el almuerzo consistirn en preparaciones propias de la zona y que

cubran el aporte definido por el Programa en Energa, protena y Hierro, las cuales
sern consumidas antes del inicio de clase para el desayuno y despus del trmino del
horario escolar para el almuerzo.
Cabe mencionar que el aporte nutricional y las recetas de desayuno y almuerzo, han
sido planificadas por el equipo de nutricionistas del Programa Nacional de
Alimentacin Escolar Qali Warma, sobre la base de recetarios a nivel nacional y con la
asistencia tcnica del Centro Nacional de Alimentacin y Nutricin CENAN.
El PNAE Qali Warma, brindar la prestacin del servicio alimentario mediante los
Comits de Alimentacin Escolar (CAEs) a nivel de cada institucin educativa pblica,
los cuales estarn integrados por representantes de la comunidad educativa
(directores y/o profesores) padres de familia y representantes de la sociedad civil.
Quienes tendrn como responsabilidad la administracin y operacin de los servicios
alimentarios.
El enfoque de intervencin del PNAE Qali Warma se enfoca a travs de territorios

priorizados por niveles de inseguridad alimentaria. A partir de este enfoque se
definieron estrategias diferenciadas de intervencin, segn niveles de inseguridad
alimentaria, es decir, dos raciones en los niveles de alta y muy alta vulnerabilidad a la
inseguridad alimentaria y una racin en los niveles de medio, bajo y muy bajo
vulnerabilidad a la inseguridad alimentaria. Este enfoque evidenci la necesidad de
diferenciar los costos segn el tipo de racin. A partir de esto se realiz el siguiente
anlisis:
21
5.1.1. Metodologa para la definicin de costos de racin
Seleccin de recetas
o Se tom como referencia los recetarios CUNAMAS1 Costa, Sierra y
Selva. De las cuales se seleccionaron 30 recetas iniciales, 10 por cada
regin, tomando en cuenta el aporte nutricional acorde a lo establecido
por el Programa y fcil preparacin.
o
Incorporando la propuesta de la Asociacin Peruana de Gastronoma

(APEGA) que segmentaba el Per en seis Sistemas Alimentarios se
increment la base a 60 recetas (10 por cada Sistema Alimentario)
recogiendo de manera complementaria preparaciones de La Mejor
Receta2 y considerando acompaamiento con para los desayunos y
fruta para los almuerzos. Los Sistemas Alimentarios se fundamental en
la
semejanza
de
aspectos
culturales,
geogrficos,
ecolgicos,
econmicos y sociales, que juntos conforman una identidad culinaria

compartida entre distintas zonas de una regin.
o
Para complementar la definicin de las divisiones por departamentos de

los Sistemas Alimentarios, se realiz un anlisis a nivel provincial
clasificando a cada provincia de acuerdo a sus caractersticas
geogrficas (altitud mnima o mxima de sus distritos y regin natural a
la que pertenecan). Como resultado de este anlisis se gener una
propuesta de ajuste que llev a la definicin de 8 Regiones
Alimentarias; con lo cual se increment la base de recetas a 80 recetas
(10
por
cada
Regin
Alimentaria),
complementndolas
con
preparaciones recogidas del Recetario de la Quinua3. .
Calculo de la cantidad de alimentos (dosificacin)

o Se tom como referencia la tabla de dosificacin CUNAMAS,
considerando el grupo etario de mayor edad (mayor de 2 aos); Se
calcul un factor para ajustar esta dosificacin a los grupos etarios de la
poblacin objetivo del Programa (3 a 5 aos, 6 a 8 aos y 9 a 11 aos)
y a partir de este ajuste se obtuvo el primer clculo de cantidad de
alimentos por Sistemas Alimentarios (06).
Programa Nacional CUNAMAS (2011)

Recetario La Mejor Receta (INS/CENAN 2011)
3
Recetario de la Quinua (INS/CENAN 2012)
2
22
o Con la finalidad de validar, de manera inicial, la dosificacin de

ingredientes como azcar, sal y harinas, se realizaron las preparaciones
de una muestra de bebibles y acompaamientos. Se tuvo como
resultado un ajuste a la tabla inicial de dosificacin de alimentos.
Identificacin de costos de mercado

o Para el anlisis de costos se utiliz como fuente la base de datos de
precios mximo y mnimo a nivel de mercado mayorista MINAG 20124,
al mes de octubre. Este anlisis permiti calcular la mediana de costos
sobre una muestra de cinco Regiones (Lima, Amazonas, Ancash, La
Libertad, Apurmac).
o Contemplando el incremento de alimentos en las 80 recetas para las 8
Regiones Alimentarias (Anexo N 6) y considerando que MINAG no
registra precios de alimentos procesados, se incorporaron precios
referenciales, mximo y mnimo, segn informacin de ENAHO 2012
Semestre I5.
Ponderacin de costos diferenciados por niveles educativos

o Debido a la diferencia en la cantidad de alimentos requeridos por grupos
etarios y la correspondencia a los niveles de educacin (inicial y
primaria), se opt por diferenciar los costos de racin por nivel
educativo; para lo cual se ponder las medianas de costos obtenidos
del ejercicio anterior, con la poblacin objetivo del programa segn la
base de datos de usuarios PRONAA 2011- MINEDU 2011 (2,636.844
usuarios).
o Habiendo actualizado la informacin de la poblacin objetivo del
programa sobre la base de datos de usuarios PRONAA 2012
MINEDU 2011 (2,781.805 usuarios), se ajust el clculo para las 80
recetas en funcin a las 8 Regiones Alimentarias.
Anlisis de costos con variables externas

o Teniendo costo de racin calculados sobre la metodologa antes
detallada, se realiz, adicionalmente, un anlisis de variabilidad de
precios para alimentos representativos (Aceite, azcar, leche, carne,
huevo, cebolla y papa, etc.) en las regiones, para identificar si esta era
4
5
Oficina de estudios econmicos y estadsticos- Ministerio de Agricultura (2012)

Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) 2012.
23
marcada en las regiones ubicadas en zona de Selva (Madre de Dios,

Amazonas, Loreto, Ucayali y San Martin). Frente a estos resultados se
contempl un monto adicional (s/. 0.23) al costo de la racin para esta
Regin.
o Finalmente, para todos los ejercicios se calcul de costo de la racin, se
tuvo en cuenta el factor de inflacin6 (3%) tomando en consideracin el
punto ms alto proyectado para el ao 2013.
Teniendo en cuenta cada uno de los pasos seguidos para el clculo del costo de la
racin se obtuvieron tres resultados preliminares.
TIPO
COSTA Y SIERRA
SELVA
(Madre de Dios, Ucayali,
Loreto, Amazonas y San
Martin)
RACIONES
INICIAL
PRIMARIA
DESAYUNO
S/. 0.96
S/. 1.16
ALMUERZO
S/. 1.27
S/. 1.59
2 RACIONES
S/. 2.23
S/. 2.67
DESAYUNO
S/. 1.26
S/. 1.45
ALMUERZO
S/. 1.50
S/. 1.82
2 RACIONES
S/. 2.75
S/. 3.22
30 recetas (Costa, Sierra y Selva)

Tabla de dosificacin inicial
Base de precios MINAG 2012
Base de datos PRONAA 2011-MINEDU 2011
Factor de diferenciacin selva e inflacin
TIPO
COSTA Y
SIERRA
SELVA
(Madre de Dios, Ucayali,
Loreto, Amazonas y San
Martin)
RACIONES
INICIAL
PRIMARIA
DESAYUNO
S/. 0.85
S/. 1.00
ALMUERZO
S/. 0.76
S/. 0.95
2 RACIONES
S/. 1.57
S/. 1.89
DESAYUNO
S/. 1.09
S/. 1.23
ALMUERZO
S/. 1.00
S/. 1.18
2 RACIONES
S/. 1.80
S/. 2.12
60 recetas (6 Sistemas Alimentarios)

Tabla de dosificacin ajustada
Base de precios MINAG 2012/ENAHO 2012
Factor de diferenciacin selva e inflacin
Banco Central de Reserva del Per (BCRP).
24
TIPO
RACIONES
COSTA Y SIERRA
SELVA
(Madre de Dios, Ucayali, Loreto,
Amazonas y San Martin)
INICIAL
PRIMARIA
DESAYUNO
S/. 1.13
S/. 1.32
ALMUERZO
S/. 1.12
S/. 1.39
2 RACIONES
S/. 2.25
S/. 2.71
DESAYUNO
S/. 1.37
S/. 1.55
ALMUERZO
S/. 1.35
S/. 1.63
2 RACIONES
S/. 2.72
S/. 3.18
80 recetas (8 Regiones Alimentarias)

Tabla de dosificacin ajustada
Base de precios MINAG 2012/ENAHO 2012
Factor de diferenciacin selva e inflacin.
Validacin de Resultados Preliminares

o Con los resultados preliminares, del costo por racin, obtenido en la
tabla 3, se procedi a su validacin a travs de dos estrategias: La
primera mediante un proceso de expresin de inters y un segundo de
validacin en campo en el piloto Huanta.
o En el primer proceso de validacin, expresin de inters, se public a
travs del portal web del programa, los tipos de productos y cantidades
a adquirir, obteniendo como resultado similitud de costos (entre lo
programado y lo ofertado) en la modalidad de productos. No obstante,
se observaron diferencias muy significativas en las ofertas de la
modalidad de raciones; las cuales se incrementaban desde 88% hasta
en ms de 200%, segn lo observado en la tabla del Anexo N7.
o En el segundo proceso de validacin, piloto Huanta, se implement el
modelo de entrega de raciones que tuvo que incrementarse
mnimamente en 24%7 para ser viable su ejecucin a travs de un
operador local que abasteci con el servicio a una escuela.
o Con los resultados obtenidos en ambos proceso de validacin, el equipo
tcnico del PNAE QW
analiz estos
costos y observ que
efectivamente era necesario contemplar costos de servicio y gastos

operativos como preparacin, distribucin y otros que conforman la
estructura de costos promedio en el precio de una racin alimentaria:
7
Informe Preliminar de Consultora: A. Ugaz. Consultores. Implementacin Piloto Huanta. Enero 2013.
25
tems
Adquisicin de Alimentos
55
Mano de obra
25
Transporte
combustibles
Descartables
5
3
Artculo de limpieza
Utilidad
10
Total
100
Fuente: Elaboracin propia
o No obstante, aplicando la misma estructura de costos sealada en la

tabla anterior, observamos que los mrgenes de mano de obra pueden
ser reducidos substancialmente en el costo final de cada producto,
debido a los volmenes de compra; por ejemplo 14 mil raciones diarias
en el distrito de Tumbes. A esta escala, el incremento de 24% planteado
en el Piloto Huanta (entrega slo a 1 escuela con 300 nios) puede
reducirse y justificarse slo un incremento hasta en un 11%.
o Consecuentemente, segn lo expuesto en el prrafo anterior, se llega a
la conclusin que era necesario incrementar el presupuesto del costo de
racin en la modalidad de Compra de Raciones, en el porcentaje
sealado, obteniendo as una propuesta de costo por racin
diferenciada segn modalidad de compra:
Modalidad Raciones
NIVEL
EDUCATIVO
Inicial
Primaria
PROPUESTA DESAYUNO
COSTA Y
SELVA
SIERRA
1.26
1.52
1.46
PROPUESTA ALMUERZO
COSTA Y
SELVA
SIERRA
1.24
1.5
1.72
1.54
1.8
Modalidad Productos
NIVEL
EDUCATIVO
PROPUESTA DESAYUNO
PROPUESTA ALMUERZO
COSTA Y
SIERRA
COSTA Y
SIERRA
SELVA
SELVA
Inicial
1.13
1.37
1.12
1.35
Primaria
1.32
1.55
1.39
1.63
26
5.1.2. Descripcin de los productos y actividades costeadas en la

formulacin presupuestal 2014
El Programa QALI WARMA ha estructurado su presupuesto en funcin a los

siguientes productos y actividades:
Producto 1:
Nios de nivel inicial y primaria reciben raciones durante ao
escolar
Actividad 1.1:
Conformacin de Comits de alimentacin escolar (CAE)
Actividad 1.2:
Asistencia tcnica a Comits
Actividad 1.3:
Provisin de raciones
Actividad 1.4:
Supervisin y monitoreo de la gestin de las raciones
Producto 2:
Nios de nivel inicial y primaria reciben productos durante ao
escolar
Actividad 2.1:
Actividad 2.2:
Actividad 2.3:
Provisin de productos
Actividad 2.4:
Supervisin y monitoreo de la gestin de los productos
Actividad 2.5:
Equipamiento del servicio alimentario
Accin comn 1:
Conformacin de Comits de compras
Accin comn 2:
Asistencia tcnica a unidades territoriales y Comits de
compra
Accin comn 3:
Transferencia para la provisin del servicio alimentario
contingente
Accin comn 4:
Gestin del programa
A continuacin se describe de manera general los productos, actividades y

acciones comunes, en funcin a los componentes que son parte del
presupuesto:
27
Productos,
actividades y
acciones comunes
Descripcin general
Producto 1
Conformacin de
Comits de
alimentacin escolar
(CAE)
Difusin, informacin, convocatoria, instalacin y

comunicacin a la Unidad Territorial de la conformacin del
CAE, constituido por miembros de la comunidad educativa:
director y 2 representantes de padres de familia.
Asistencia tcnica a
Comits
Actividades de capacitacin, seguimiento a los procesos de

aprendizaje, acompaamiento en la prctica y reuniones
tcnicas con miembros del CAE.
Provisin oportuna de raciones de servicio alimentario de

- desayuno escolar, o
- desayuno y almuerzo escolar.
Supervisin y
monitoreo de la gestin
de las raciones
Cada racin contiene un listado de alimentos provenientes de

80 recetas que se estructuran en funcin a la regin natural y
al tipo de usuario (preescolar y escolar)
Adems en las escuelas que se ubican en los quintiles 1 y 2
de pobreza reciben ambas raciones (desayuno y almuerzo) y
las escuelas ubicadas en los distritos en quintiles 3, 4 y 5 de
pobreza, reciben solo desayuno escolar.
Elaboracin de plan de supervisin anual, elaboracin de
guas y documentos de apoyo, supervisin de CAE y de
plantas de preparacin de alimento de proveedores.
Producto 2
Conformacin de
Comits de
alimentacin escolar
Difusin, informacin, convocatoria, instalacin y

comunicacin a la Unidad Territorial de la conformacin del
CAE, constituido por miembros de la comunidad educativa:
director y 2 representantes de padres de familia.
Asistencia tcnica a
Comits
Actividades de capacitacin, seguimiento a procesos de

aprendizaje, acompaamiento en la prctica y reuniones
tcnicas con miembros de CAE.
Entrega de productos perecibles (semanalmente) y no

perecibles (mensualmente), que son recibidos, almacenados,
preparados y servidos por los miembros del CAE.
La entrega de los productos son:
- desayuno escolar, o
- desayuno y almuerzo escolar.
Cada producto contiene un listado de alimentos provenientes
de 80 recetas que se estructuran en funcin a la regin
natural y al tipo de usuario (preescolar y escolar)
Adems en las escuelas que se ubican en los quintiles 1 y 2
de pobreza reciben ambas raciones (desayuno y almuerzo) y
las escuelas ubicadas en los distritos en quintiles 3, 4 y 5 de
pobreza, reciben solo desayuno escolar.
Elaboracin de plan de supervisin anual, elaboracin de
guas y documentos de apoyo y supervisin de CAE.
Supervisin y
monitoreo de la gestin
28
de los productos
Equipamiento del
servicio alimentario
Equipamiento (menaje, utensilios, equipos) de cocinas

escolares de las instituciones educativas.
Acciones comunes
Conformacin de
Comits de compras
Identificacin y convocatoria de integrantes, constitucin,

verificacin y conformacin del Comit de Compras.
Asistencia tcnica a
unidades territoriales y
Comits de compra
Actividades de capacitacin, de seguimiento a los procesos

de aprendizaje, acompaamiento en la prctica y reuniones
informativas a los miembros de la Unidades Territoriales y
Comits de Compra.
Transferencia para la
provisin del servicio
alimentario contingente
Provisin de raciones y entrega de productos perecibles y no

perecibles.
Gestin del programa
Supervisin, monitoreo, evaluacin, investigacin operativa y

asistencia tcnica en los procesos para el funcionamiento del
Programa.
5.1.3. Metodologa
del
costeo
unitario
de
los
productos
actividades
consignadas en la formulacin presupuestal 2014
La formulacin del presupuesto para los productos y actividades se ha realizado

con base a la definicin de cada uno los recursos (cantidad y tipo) que son
necesarios para su ejecucin, los cuales han sido valorizados de acuerdo a la
informacin actual disponible. Es decir, no se parte de la definicin del costeo
unitario de cada uno de las unidades de produccin fsica de los productos y
actividades sino que el costeo unitario es una resultante del costo total calculado
al sumar todos los recursos valorizados en el perodo anual por el nmero de
unidades de produccin fsica estimada para el mismo perodo.
En el Programa Qali Warma, para el caso de la provisin de raciones y

productos, si se ha realizado el costeo unitario de cada una de estas unidades
de produccin las cuales han seguido una metodologa especfica que se
consigna de manera general a continuacin8.
PNAE Qali Warma: Informe tcnico Metodologa de costos de la racin del programa nacional de
alimentacin escolar Qali Warma. Junio 2013
29
Provisin de raciones:
Para el costeo de las raciones se ha seguido los siguientes pasos

metodolgicos:
-
definicin de contenidos de cada una de las 80 recetas, correspondientes a

10 recetas por cada Regin alimentaria (definida por QW con base en las
recetas de los Sistemas Alimentarios de APEGA)
definicin de las dosis de alimentos por cada receta segn grupo etario
determinacin de precios de mercado de cada alimento y cada receta con

base en informacin del MINAG y ENAHO
ponderacin del costo de racin en funcin al volumen de poblacin objetivo
anlisis de variabilidad de alimentos representativos y ajuste en la regiones

de la selva
ajuste por inflacin
Provisin de productos:
Para el costeo de los productos ha sido necesario individualizar dos tipos de

productos:
-
Productos entregados en IIE no alejados
Productos entregados en IIEE alejados
La metodologa seguida ha sido la misma que para las raciones, habindose

incorporado el costo de flete para los productos entregados en IIEE alejados.
Este costo es variable y responde a los costos observados para este rubro en
cada uno de los distritos del pas.
5.1.4. Resultados
de
costos
unitarios
de
los
productos
actividades
Producto 1: Nios de nivel inicial y primaria reciben raciones durante ao

escolar
Actividad 1.1:
Actividad 1.2:
Actividad 1.4:
Supervisin y monitoreo de la gestin de las raciones
30
tem
Costo
unitario S/:
Comit de alimentacin
escolar conformado
2.40
Asistencia tcnica a Comit

de alimentacin escolar
implementado
657.87
Supervisin realizada
274.47
Incluye:
Personal, servicios de transporte,
impresiones, consultora, alimentacin
talleres, tiles escritorio, otros.
Estas actividades constituyen el soporte tcnico y administrativo para la entrega

de las raciones a los usuarios en cada una de las instituciones educativas. Son
actividades complementarias cuyos rubros de gastos, en especial el caso de
personal, participan en todas las actividades pero se consignan solo en una de
ellas para evitar duplicidad en el registro.
Producto 2:
Nios de nivel inicial y primaria reciben productos durante

ao escolar
Actividad 2.1:
Actividad 2.2:
Actividad 2.4:
Supervisin y monitoreo de la gestin de los productos
tem
Comit de alimentacin
escolar conformado
Costo
unitario S/:
3.00
Asistencia tcnica a Comit

de alimentacin escolar
implementado
886.79
Supervisin realizada
233.87
Incluye:
Personal, servicios de transporte,
Al igual que en el caso del producto 1, estas actividades constituyen el soporte

tcnico y administrativo para la entrega de los productos a los miembros del CAE
en cada una de las instituciones educativas. Son actividades complementarias
cuyos rubros de gastos, en especial el caso de personal, participan en todas las
actividades pero se consignan solo en una de ellas para evitar duplicidad en el
registro.
31
Actividad 1.3:
Actividad 2.3:
Luego de aplicar la metodologa propuesta, se han obtenido los siguientes

costos unitarios promedios para cada racin y producto a entregar a la poblacin
usuaria del programa. La tabla resume los costos expresados en soles:
tem
Racin
Usuario
Quintil
Costa y
Sierra
Selva
Preescolar
I-II
2.55
3.08
III - IV
1.28
1.55
I-II
3.34
3.92
III - IV
1.62
1.91
I-II
2.29
2.77
III - IV
1.15
1.39
I-II
3.01
3.54
III - IV
1.47
1.72
I-II
2.37
2.89
III - IV
1.21
1.51
I-II
3.31
3.92
III - IV
1.70
2.13
Escolar
Producto IIEE no
alejado
Preescolar
Escolar
Producto IIEE
alejado
Preescolar
Escolar
Los costos unitarios, en general, tienen un rango desde 1.15 soles a 3.92 soles.
Actividad 2.5:
tem
Cocina implementada
Costo
unitario S/:
2,585.04
Incluye:
menaje, utensilios, equipos
32
Acciones comunes
Accin comn 1:
Conformacin de Comits de compras
Accin comn 2:
compra
Asistencia tcnica a unidades territoriales y Comits de
Accin comn 3:
contingente
Transferencia para la provisin del servicio alimentario
Accin comn 4:
Gestin del programa
tem
Comit conformado
Costo
unitario S/:
53,333.38
Asistencia tcnica
implementada
Accin
Incluye todos los gastos de personal, bienes

y servicios que son necesarios para la
gestin y funcionamiento del Programa a
nivel nacional
6,568,479.67
5.1.5. Estimacin presupuestal 2014

Con los costos unitarios establecidos se ha formulado el presupuesto anual 2014
para el Programa Presupuestal, tal como se consigna en la tabla siguiente:
Producto/ Proyecto / Actividad
Unidad de
Meta de
produccin produccin
fsica
fsica (meta
(unidad de
fsica)
medida)
Costo
unitario (S/.)
Recursos
financieros
2014
(S/.)
Producto 1
Nias y nios de IIEE pblicas de
nivel inicial (a partir de 3 aos) y
primaria reciben servicio alimentario a
travs de la gestin de raciones
durante el ao escolar
Nios
1,201,011
286,358,697.00
Comit
21,990
2.40
52,773
Comit
21,990
657.87
14,466,636
Actividad 1.1
Conformacin de Comits de
Alimentacin escolar de gestin de
raciones
Actividad 1.2
Asistencia tcnica a Comits de
33
Unidad de
Meta de
produccin produccin
fsica
fsica (meta
(unidad de
fsica)
medida)
Costo
unitario (S/.)
Recursos
financieros
2014
(S/.)
raciones
Actividad 1.3
Provisin del servicio alimentario de
la gestin de raciones.
Racin
111,899,260
2.21
247,696,858
Supervisin
realizada
87,960
274.47
24,142,430
Nios
1,728,287
Comit
29,537
3.00
88,612
Comit
29,537
886.79
26,193,194
Racin
279,747,959
2.16
604,514,958
Supervisin
realizada
118,144
233.87
27,630,395
Cocina
implementa
da
29,537
2,585.04
76,354,222
Actividad 1.4
Supervisin y monitoreo de la gestin
de raciones.
Producto 2
734,781,381
Nias y nios de IIEE pblicas de

nivel inicial (a partir de 3 aos) y
primaria reciben servicio alimentario a
travs de la gestin de productos
durante el ao escolar
Actividad 2.1
productos
Actividad 2.2
Asistencia tcnica a Comits de
alimentacin escolar de gestin de
productos
Actividad 2.3
Provisin del servicio alimentario de
la gestin de productos
Actividad 2.4
Supervisin y monitoreo de la gestin
de productos
Actividad 2.5
Acciones comunes 3.1
34
Unidad de
Meta de
produccin produccin
fsica
fsica (meta
(unidad de
fsica)
medida)
Conformacin de Comits de compra

y asistencia tcnica a unidades
territoriales y comits de compra.
Costo
unitario (S/.)
Recursos
financieros
2014
(S/.)
Asistencia
tcnica
implementa
da
136
53,333.38
7,253,340
Racin
167,848,699
2.12
355,540,514
Accin
12
6,568,479.67
78,821,756

Transferencia para la provisin del
servicio alimentario contingente
Gestin del programa
Total (S/.)
1,462,755,688.0
0
Dado que la provisin de raciones y productos tiene costos unitarios diferentes

segn caractersticas sociales, econmicas y geogrficas en los lugares donde
se ubican las instituciones educativas, se consigna la formulacin presupuestal
teniendo en cuenta estas caractersticas:
tem
Usuario
Racin
Preescolar
Quintil
Regin
Usuarios
2014
I-II
Costa y
Sierra
82,142
2.55
191
40,077,453
Selva
11,823
3.08
191
6,951,734
Costa y
Sierra
255,119
1.28
191
62,511,414
Selva
81,958
1.55
191
24,294,260
Costa y
Sierra
245,792
3.34
191
156,614,708
Selva
25,855
3.92
191
19,341,205
Costa y
Sierra
980,999
1.62
191
304,244,220
III - IV
Escolar
I-II
III - IV
Costo Das de
unitario entrega
de
de
racin
racin
Total (S/.)
35
tem
Usuario
Quintil
Regin
Usuarios
2014
Selva
225,631
Subtotal Raciones
Producto Preescolar
IIEE no
alejado
I-II
III - IV
Escolar
I-II
III - IV
I-II
III - IV
Escolar
I-II
III - IV
191
Total (S/.)
82,329,048
696,364,043
Costa y
Sierra
70,070
2.29
191
30,683,577
Selva
11,173
2.77
191
5,911,532
Costa y
Sierra
47,801
1.15
191
10,509,790
Selva
13,507
1.39
191
3,597,508
Costa y
Sierra
257,002
3.01
191
147,700,901
Selva
28,927
3.54
191
19,559,438
Costa y
Sierra
152,540
1.47
191
42,788,079
Selva
56,576
1.72
191
18,621,415
637,596
279,372,240
Costa y
Sierra
42,635
2.37
191
19,320,300
Selva
21,762
2.89
191
12,004,804
Costa y
Sierra
22,233
1.21
191
5,138,060
Selva
18,400
1.51
191
5,319,370
Costa y
Sierra
93,868
3.31
191
59,374,409
Selva
83,418
3.92
191
62,515,824
Costa y
Sierra
48,075
1.70
191
15,612,157
Selva
51,992
2.13
191
21,140,437
Subtotal Productos IIEE alejado

Total
1.91
1,909,319
Subtotal Productos IIEE no alejado

Producto Preescolar
IIEE
alejado
Costo Das de
unitario entrega
de
de
racin
racin
382,383
200,425,361
2,929,298
1,176,161,644
36
As, el Programa Qali Warma
emplea una combinacin de ambas
metodologas de costeo, es decir de costos observados y de costos estndar.

5.2. PROGRAMA NACIONAL CUNA MAS
El Programa Nacional Cuna Ms es un programa social focalizado a cargo del

Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social (MIDIS), cuyo objetivo es mejorar el
desarrollo infantil de nias y nios menores de 3 aos de edad en zonas de
pobreza y pobreza extrema, para superar las brechas en su desarrollo cognitivo,
social, fsico y emocional.
El objetivo es mejorar el desarrollo infantil de nias y nios menores de 36

meses de edad que viven en zonas de pobreza y pobreza extrema para superar
las brechas en su desarrollo cognitivo, social, fsico y emocional.
A nivel nacional Cuna Ms ha intervenido en 331 distritos de las zonas urbanas y

rurales en situacin de pobreza y pobreza extrema.
Las modalidades de intervencin son:
Servicio de Cuidado Diurno
Servicio de Acompaamiento a Familias
Cuna Ms implementa sus servicios a travs de:
Los Comits de Gestin (CG), rganos conformados por miembros de la comunidad

para la administracin de los servicios Cuna Ms.
Sobre la base de un modelo de cogestin Estado comunidad, el Programa Nacional
Cuna Ms (PNCM) brinda capacitacin y acompaamiento tcnico en temas de salud,
nutricin, prcticas de cuidado y aprendizaje infantil temprano. Asimismo, transfiere
recursos a los CG para la prestacin de los servicios.
El Programa Nacional Cuna Ms - PNCM fue creado sobre la base del Programa
Nacional Wawa Wasi, generando ello que el PNCM asuma los usuarios del programa
sobre el cual se cre, es por ello que actualmente se continua atendiendo usuarios del
servicio de Cuidado Diurno que se encuentran en mbitos de distritos no focalizados
de acuerdo a los criterios del PNCM; los mismos que progresivamente irn egresando
conforme a los procedimientos que establezca el programa.
37
En la actualidad, el PNCM implementa los Wawa wasi comunales y familiares que

eran operados por el ex PNWW. Como parte de las estrategias de atencin infantil, se
cuenta con el componente de nutricin y alimentacin infantil que apoya en la
organizacin de servicios alimentarios a travs de los Comits de gestin, en donde se
preparan y distribuyen las raciones de alimentos segn los protocolos desarrollados
por este componente.
5.2.1. Descripcin de los productos y actividades costeadas en la formulacin
presupuestal 2014
El PNCM contar con dos productos:
Producto 1: Nias y nios de 6 a 36 meses de edad reciben atencin integral a

travs del Servicio de Cuidado Diurno en espacios comunitarios9 en zonas de
pobreza y pobreza extrema en reas urbanas.
Producto 2: Familias que viven en situacin de pobreza y pobreza extrema en

reas rurales reciben acompaamiento en el cuidado y aprendizaje de sus
nios y nias menores de 36 meses (incluye trabajo con gestantes).
El producto 1, Atencin Integral, es un servicio que se brinda a travs de:
Centros Infantiles de Atencin Integral (CIAIs): el servicio se presta en locales

cedidos por la comunidad o construidos por otras instituciones o programas del
Estado, durante 8 horas diarias 5 das a la semana. Todos los CIAIs tienen
como mnimo un servicio alimentario (cocina, almacn, comedor), dos salas
multiusos organizados por grupos etarios (Sala A: 6 a 18 meses y Sala B: 18 a
36 meses), servicios higinicos para nios y adultos y espacios de juego
exterior. Las nias y nios estn a cargo de una a dos cuidadoras por cada
sala, dependiendo del nmero de nios, quienes son asistidas tcnicamente
por la acompaante tcnica.
Centro de cuidado diurno: el servicio se presta en un local cedido por la

comunidad. Puede ser de 1 o ms salas y 2 o ms cuidadoras comunitarias
Espacios comunitarios se entiende como aquellos locales cedidos por la comunidad y que han sido adaptados para
implementar los servicios de cuidado diurno, entre ellos los hogares de cuidado diurno (la familia cede un espacio de su
casa para la atencin de los nias y nios) y los centros de cuidado diurno y los centros infantiles de atencin integral
(construccin o terreno que pertenece a la comunidad y es cedido para la atencin de nias y nios)
38
quienes cuidan entre 8 a 32 nios de entre 6 a 36 meses durante 8 horas

diarias 5 das de la semana.
Locales bifamiliares de Cuidado Diurno: el servicio se presta en un espacio

independiente del hogar cedido por la cuidadora, tiene 2 salas (una de juego y
otra de alimentacin) y dos cuidadoras quienes cuidan entre 12 a 16 nios de
entre 6 a 36 meses de edad durante 8 horas diarias 5 das de la semana. Una
cuidadora est a cargo del grupo de nios entre 6 y 18 meses de edad, y la
otra cuidadora est a cargo del grupo de nios entre 18 y 36 meses de edad.
Hogar de cuidado diurno: el servicio se presta en un espacio independiente del

hogar cedido por la cuidadora, tiene 1 sala y 1 cuidadora que cuida de 6 a 8
nios de entre 6 a 36 meses de edad durante 8 horas diarias 5 das de la
semana
Para brindar la atencin alimentaria, el comit de gestin organiza un servicio

alimentario (1 o ms de ser necesario en funcin a la dispersin de los
servicios).
El nio recibe tres raciones de alimentos correspondientes a refrigerio de

media maana, almuerzo y refrigerio de media tarde.
El comit de gestin elabora el diagnstico de las necesidades en salud de

nias y nios y recibe los insumos y medicamentos para el abastecimiento de
los botiquines.
Cada sala recibe dos paneles de la curva de crecimiento (nia y nio), la

cartilla plastificada de la Red de Emergencia, el Kit educativo (Materiales y
Gua) de promocin del buen trato y un cuadernillo para la evaluacin anual del
desarrollo de cada nio y nia y un kit de insumos y materiales para la
prevencin en salud bucal por nio.
Las cuidadoras y guas son certificadas en su salud Fsica y Psicolgica.
Las cuidadoras, guas y equipo tcnico de la unidad territorial son certificados

en Primeros Auxilios.
El servicio alimentario recibe un kit de aseo y limpieza.
Las cuidadoras reciben un mandil y las socias de cocina su indumentaria
39
Trabajo con familias para la promocin de prcticas de cuidado y aprendizaje de

sus nias y nios
Por comit de gestin se cuenta con (2) Guas que realizan las visitas a los
hogares de los nios en riesgo y participan de las sesiones de socializacin e
interaprendizaje.
Se desarrolla en cada local (1) Sesin de Socializacin e Interaprendizaje

por cada trimestre (4 al ao) entre el total de las familias usuarias y las
cuidadoras para informar y socializar sobre los logros y dificultades de las nias
y nios usuarios, as como compartir las actividades planificadas que
promuevan el desarrollo infantil a travs de las prcticas de cuidado y
aprendizaje.
Se realizan (2) Encuentros al ao (cada seis meses) entre las familias

usuarias de un mismo o distinto Comit de Gestin para intercambiar
experiencias entre ellas, a fin de reforzar aquellas prcticas de cuidado y
aprendizaje fortalecidas durante el periodo. Est a cargo del Acompaante
Tcnico con el apoyo de la Educadora, Cuidadora y gua.
Se desarrolla tambin mensualmente (1) Sesin de Socializacin e

Interaprendizaje entre las familias con nias y nios en riesgo y el
Acompaante Tcnico del Comit de Gestin.
En caso de las familias con nias o nios en situacin de riesgo y/o

desnutricin se realizan como mnimo 3 visitas al hogar de manera mensual.
Se
desarrollan
acciones
de
promocin
del
vnculo
afectivo
madre/padre/cuidador principal-nio para promover y fortalecer prcticas de

cuidado, aprendizaje. Se desarrollan en los locales comunales de la
comunidad cada 03 meses.
Formacin y Desarrollo de Capacidades a Equipos de las Unidades Territoriales

y Actores Comunales
Se desarrolla un taller nacional por ao dirigido a los especialistas de los

componentes.
Se realizan 02 talleres por ao de formacin dirigido a los formadores de las

unidades territoriales.
Se desarrollan 14 sesiones de capacitacin presencial por ao de los

formadores a los acompaantes tcnicos.
Se desarrollan 14 sesiones de capacitacin presencial por ao de los

acompaantes tcnicos a las cuidadoras y guas.
40
Se desarrollan 20 sesiones de interaprendizaje entre acompaantes tcnicos y

cuidadoras y guas.
Se
desarrollan
04
sesiones
de
interaprendizaje
entre formadores
acompaantes tcnicos al ao.
Se realizaran 02 pasantas anuales por unidad territorial dirigida a los

acompaantes tcnicos y educadores.
Mejoramiento de Infraestructura y Equipamiento de espacios comunitarios para

el servicio de cuidado diurno
Se mejoran y equipan los locales que cuenten con un documento de sesin en

uso al Programa Nacional Cuna Ms por un periodo mnimo de 3 aos.
Cada sala de cuidado diurno y /o ludoteca debe tener reas delimitadas y

diferenciadas segn detalle:
La sala de bebs y gateadores tiene un nmero de usuarios de 8 nios (de 6 a

18 meses de edad) acompaados por 2 adultos.
La sala de caminantes tiene un nmero de usuarios 14 a 16 nios (de 19 a 24

meses de edad) acompaados de 2 adultos
La sala de exploradores tiene un nmero de usuarios 16 nios (de 25 a 36

meses de edad) acompaados de 2 adultos
Cada local debe estar acondicionado para contar con un patio exterior.
Cada local cuenta con: (1) Servicio alimentario, (1) Almacn, (1) Comedor,
servicios higinicos (diferenciados para los nios y nias y adultos), (1)
depsito y material educativo necesario para las reas de juego sensorio
motriz, juego simblico, biblioteca, construccin, grfico plstico, juegos
tranquilos y espacios para momentos de descanso.
Gestin Comunitaria para el funcionamiento del Servicio
Para
el
funcionamiento
del
servicio,
el
Comit
de
Gestin
solicita
mensualmente la transferencia de recursos a la unidad territorial.
El Comit de Gestin realiza mensualmente la debida justificacin de los

gastos correspondiente a la atencin integral.
Cada Comit de Gestin tiene a su cargo entre 10 a 12 salas en promedio.
Cada Comit de Gestin tiene la asistencia exclusiva de un acompaante

tcnico y de manera compartida con otros comits de la Unidad Territorial, la
asistencia de especialistas en salud, nutricin y gestin comunal.
41
Cada Comit de Gestin cuenta con 1 o ms guas segn dispersin y nmero

de nias y nios en riesgo y/o desnutricin.
El Comit de Gestin, junto con el Concejo de Vigilancia realiza 02 veces al mes el

monitoreo de los servicios.
El Programa Cuna Ms ha estructurado su presupuesto en funcin a los

Producto 1:
Atencin integral Cuna Ms a nios de 6 a 36 m. en espacios

comunitarios de zonas urbanas pobres y extremo pobres
Actividad 1.1:
Gestin Comunitaria para el funcionamiento del Servicio
Actividad 1.2:
Formacin y Desarrollo de Capacidades a equipos
de las
Unidades Territoriales y actores comunales

Actividad 1.3:
Mejoramiento de Infraestructura y equipamiento de los espacios

comunitarios del servicio de Cuidado Diurno.
Actividad 1.4:
Atencin Integral durante el Cuidado Diurno
Actividad 1.5:
Trabajo con Familias para la Promocin de Prcticas de cuidado

y aprendizaje de sus nias/nios
Producto 2:
Capacitacin y acompaamiento a Familias que viven en

situacin de pobreza y pobreza extrema en reas rurales
Actividad 2.1:
Formacin y Desarrollo de Capacidades
Actividad 2.2:
Gestin y Vigilancia comunitaria
Actividad 2.3:
Mejoramiento y Equipamiento del Centro Cuna Ms del Servicio

de Acompaamiento a Familias
Actividad 2.4:
Visitas a las Familias en el Hogar.
Actividad 2.5:
Sesiones de socializacin e inter aprendizaje.
Accin comn 1:
Gestin del programa
Accin comn 2:
Seguimiento y monitoreo del Programa

presupuesto:
42
Productos,
actividades y
acciones comunes
Descripcin general
Producto 1
Atencin integral a nios de 6 a 36 m - urbano
Gestin comunitaria
Conformacin, implementacin y funcionamiento de los

Comits de Gestin y Consejos de Vigilancia
Formacin y desarrollo
de capacidades
Capacitacin inicial, formativa y especializada a

acompaantes tcnicos, educadoras, guas, cuidadoras y
actores comunales: y desarrollo de Centros de recursos de
apoyo para la capacitacin
Mejoramiento de
infraestructura y
equipamiento
Acondicionamiento de locales para el Servicio de Cuidado

Diurno (SCD)
Atencin integral
Atencin integral a usuarios del SCD: cuidado integral de la

salud, atencin alimentaria y nutricional y aprendizaje infantil
Trabajo con familias
Visitas al hogar, socializacin e interaprendizaje, encuentro de

familias y prcticas de cuidado y aprendizaje fortaleciendo
vnculos afectivos
Producto 2
Formacin y desarrollo
de capacidades
Capacitacin formativa a equipos de Unidades Territoriales y

actores comunales organizados
Gestin y Vigilancia
comunitaria
Conformacin y gestin de los Comits de Gestin y Consejo

de Vigilancia y Vigilancia comunitaria
Mejoramiento de
infraestructura y
equipamiento
Mejoramiento y equipamiento de los Centros Cuna Ms del

Servicio de Acompaamiento a Familias
Visitas a familias
Visitas a los hogares
Sesiones de
socializacin e inter
aprendizaje
Desarrollo de sesiones de socializacin e interaprendizaje
Acciones comunes
Gestin del Programa
Gestin del Programa
Seguimiento y
monitoreo del programa
43
5.2.2. Metodologa
del
costeo
unitario
de
los
productos
actividades

5.2.3. Resultados
de
costos
unitarios
de
los
productos
actividades
Producto 1: Atencin integral Cuna Ms a nias y nios de 6 a 36 meses

de edad en espacios comunitarios de zonas urbanas pobres y
extremo pobres.
Actividad 1.1 Gestin Comunitaria para el funcionamiento del Servicio
tem
Comit de gestin en
funcionamiento
Consejo de Vigilancia en
funcionamiento.
Costo
unitario S/:
4,200.00
Incluye: Servicios de transporte, impresiones,

consultora, alimentacin talleres, tiles
escritorio, otros.
810.00
Actividad 1.2 Formacin y Desarrollo de Capacidades a equipos

Unidades Territoriales y actores comunales
tem
de las
Costo
unitario S/:
Miembro de equipo tcnico

local capacitado en evento
especfico
1,500.00
Actor comunal capacitado
1,200.00
Incluye: Servicios de capacitacin
44
Actividad 1.3. Mejoramiento de Infraestructura y equipamiento de los espacios

comunitarios para el servicio de Cuidado Diurno.
tem
Costo
unitario
S/:
Local del SCD mejorado en

su infraestructura
14,672.41
Incluye: Desarrollo de obra fsica
Local del SCD equipado
11,000.00
Equipamiento
Actividad 1.4 Atencin Integral durante el Cuidado Diurno

tem
Nios atendidos en el SCD
Costo
unitario S/:
2,320.00
Incluye: Estipendio de cuidadoras, Salarios,

Servicio alimentario, Kit salud oral, Kit
educativo, Kit aseo y limpieza
Actividad 1.5 Trabajo con Familias para la Promocin de Prcticas de cuidado y

aprendizaje de sus nias/nios
tem
Familia usuaria del SCD

visitada
Costo
unitario S/:
100.00
Incluye: Estipendio de Guas, Gastos

logsticos de visitas
Producto 2: Capacitacin y acompaamiento a Familias que viven en

situacin de pobreza y pobreza extrema en reas rurales, para
el cuidado y aprendizaje oportuno de sus nios y nias
menores de 36 meses (incluye trabajo con gestantes)
Actividad 2.1 Formacin y Desarrollo de Capacidades
tem
Costo
unitario S/.
Miembro de equipo tcnico

local capacitado
3,590.15
Actores comunal capacitado
2,389.95
Incluye: Servicios de capacitacin
45
Actividad 2.2 - Gestin y Vigilancia comunitaria

tem
Costo
unitario S/.
Comit de gestin en
funcionamiento
4,347.05
funcionamiento
Incluye: Servicios de transporte,

825.64
Actividad 2.3: Mejoramiento y Equipamiento del Centro Cuna Ms del Servicio de

Acompaamiento a Familias
tem
Costo
unitario S/.
Local mejorado
(infraestructura) y
equipado
17,000.00
Incluye: Desarrollo de obra fsica,

Equipamiento
Actividad 2.4 - Visitas a la Familias en el Hogar.

tem
Costo
unitario S/.
Familias usuarias visitadas
575.79
Incluye: Estipendio de Facilitadoras y

Guas, Salarios, Kit educativo
Actividad 2.5 - Sesiones de socializacin e inter aprendizaje.

tem
Familias usuarias que

reciben sesiones de
aprendizaje
Costo
unitario S/.
107.01
Incluye: Estipendio de Acompaante

Tcnico y Facilitador, Salarios, Kit
educativo
Acciones comunes
Accin comn 1:
Gestin del programa
Accin comn 2:
46
tem
Costo
unitario S/:
Informe de gestin
256,531.73 Incluye todos los gastos de personal, bienes

23,434.13 gestin y funcionamiento del Programa a
nivel nacional
Informe de seguimiento y
monitoreo

Producto / Actividad
Unidad de produccin
fsica
(unidad de medida)
Costo
unitario
(S/.)
Meta de
Recursos
produccin financieros
fsica
2014
(meta
fsica)
(S/.)
Producto 1
Atencin integral Cuna Ms a nias y nios de 6 a 36 meses

de edad en espacios comunitarios de zonas urbanas pobres y
extremo pobres
Actividad 1.1 Gestin

Comunitaria
Comit de gestin en
funcionamiento
Actividad 1.2 Formacin y

Desarrollo de Capacidades
Actividad 1.3. Mejoramiento

de Infraestructura y
equipamiento
4,200.00
745
3,129,000
funcionamiento.
810.00
745
603,450
Miembro de equipo
tcnico local capacitado
en evento especfico
1,500.00
997
1,495,500
1,200.00
22,109
26,530,800
Local del SCD mejorado

en su infraestructura
14,672.41
580
8,510,000
Local del SCD equipado
11,000.00
460
5,060,000
2,320.00
74,544
172,942,080
100.00
74,544
7,454,400
Actividad 1.4 Atencin Integral Nios atendidos en el

SCD
Actividad 1.5 Trabajo con
Familias
TOTAL PRODUCTO 1
PRODUCTO 2
Familia usuaria del SCD

visitada
225,725,230
Capacitacin y acompaamiento a Familias que viven en
situacin de pobreza y pobreza extrema en reas rurales, para
47
Unidad de produccin
fsica
(unidad de medida)
Costo
unitario
(S/.)
Meta de
Recursos
produccin financieros
fsica
2014
(meta
fsica)
(S/.)
el cuidado y aprendizaje oportuno de sus nios y nias

menores de 36 meses (incluye trabajo con gestantes)
Actividad 2.1 Formacin y
Desarrollo de Capacidades
Actividad 2.2 - Gestin y

Vigilancia comunitaria
Miembro de equipo
tcnico local capacitado
en evento especfico
3,590.15
1,601
5,747,829
2,389.95
25,117
60,028,391
Comit de gestin en
funcionamiento
4,347.05
1,940
8,433,281
825.64
1,940
1,601,743
17,000.00
319
5,423,000
funcionamiento.
Actividad 2.3 : Mejoramiento y Local del SAF mejorado
Equipamiento
(infraestructura) y
equipado
Actividad 2.4 - Visitas a la
Familias en el Hogar.
Familia usuaria visitada
575.79
95,798
55,159,591
Actividad 2.5 - Sesiones de

aprendizaje.
Familia usuaria que

recibe sesin de
aprendizaje
107.01
95,798
10,250,970
TOTAL PRODUCTO 2
146,644,805
ACCIONES COMUNES
Actividad 1 Gestin del
Programa
Informe de Gestin
256,531.73
104
26,679,300
Actividad 2 Seguimiento y
Monitoreo del Programa
Informe de Seguimiento y
Monitoreo
23,434.13
208
4,874,300
TOTAL ACCIONES COMUNES
31,553,600
TOTAL GENERAL
403,923,635
En el caso del programa Cuna Ms, la metodologa de costeo es una

combinacin del costeo observado y del costeo estndar. Sin embargo, falta un
mayor detalle y ajuste, ya que hay muchos valores que no estaran reflejando la
realidad.
48
5.3. FONDO DE COOPERACION PARA EL DESARROLLO SOCIAL (FONCODES)

El nombre del Programa Presupuestal de FONCODES es ACCESO A HOGARES
RURALES CON ECONOMIA DE SUBSISTENCIA A MERCADOS LOCALES.
La unidad bsica sobre la que se realiza la focalizacin de la intervencin del presente
programa presupuestal es el centro poblado, cuyos criterios de seleccin son:
1.
Centros poblados ubicados en distritos que cuenten con una concentracin de

poblacin en proceso de inclusin igual o mayor a 50% - poblacin objetivo del
MIDIS
2.
Centros poblados con una tasa de hogares con al menos una Necesidad Bsica
Insatisfecha (1 NBI) igual o mayor a 60% (criterio utilizado para discriminar a nivel
de Centro Poblado).
DISTRIBUCIN DE CCPP DE LOS 2 505 CCPP ELEGIBLES, POR AO Y SEGN

DEPARTAMENTO
Departamento
AMAZONAS
ANCASH
APURIMAC
AREQUIPA
AYACUCHO
CAJAMARCA
CUSCO
HUANCAVELICA
HUANUCO
JUNIN
LA LIBERTAD
LAMBAYEQUE
LORETO
PASCO
PIURA
PUNO
UCAYALI
Total
2,009
15
2,011
2,012
11
11
21
8
12
31
11
69
2,013
2,014
2,015
2,016
59
38
5
38
37
53
70
34
40
15
32
33
22
-
36
27
7
5
30
9
65
62
24
22
18
9
13
9
75
212
23
7
29
20
33
27
113
84
43
23
32
8
7
22
200
18
3
29
19
54
87
132
53
82
13
26
12
14
179
14
476
646
666
717
Asimismo, para lograr un mayor grado de eficiencia en la intervencin, se ha

considerado conveniente utilizar los siguientes criterios relacionados con la
disminucin de la dispersin geogrfica:
49
3.
Provincias con ms de 8 centros poblados elegibles por cada unidad territorial.
4.
Distritos que tienen 400 o ms hogares en centros poblados elegibles.
As queda la distribucin:
Y de los hogares sera:

DISTRIBUCIN DE HOGARES DE LOS 2 505 CCPP ELEGIBLES, POR AO Y
SEGN DEPARTAMENTO
Departamento
AMAZONAS
ANCASH
APURIMAC
AREQUIPA
AYACUCHO
CAJAMARCA
CUSCO
HUANCAVELICA
HUANUCO
JUNIN
LA LIBERTAD
LAMBAYEQUE
LORETO
PASCO
PIURA
PUNO
UCAYALI
Total
2,009
1,710
2,011
2,012
722
986
360
1,627
480
1,592
90
746
1,108
450
4,203
975
5,743
2,013
2,014
2,015
2,016
3,724
2,391
403
2,681
2,842
3,082
4,783
2,358
2,601
957
2,232
2,031
1,471
-
2,671
1,521
622
476
3,087
535
4,996
5,521
1,579
1,634
1,188
480
808
572
4,763
14,573
1,351
628
2,140
1,837
3,791
1,835
9,293
6,422
3,158
1,855
2,270
479
792
1,437
15,317
1,281
528
2,376
1,348
5,006
6,158
10,425
5,491
6,732
1,255
1,913
600
1,084
13,894
1,334
31,556
46,377
52,535
58,144
El programa presupuestal consiste en la prestacin de servicios de asistencia tcnica y

capacitacin, incluyendo la entrega de activos productivos,
a fin de desarrollar
capacidades que conduzcan a la implementacin de buenas prcticas productivas por

parte de la poblacin objetivo, de modo que incrementen sus niveles de produccin y
productividad y por ende la diversificacin e incremento de su consumo.
La asistencia tcnica y capacitacin se constituyen en los medios relevantes, entre
otros, para generar un proceso social y de cambio cultural, antes que un proceso
puramente tcnico.
Luego, a partir de la mejora de las capacidades, los hogares rurales pueden

incrementar su produccin orientada a cubrir sus necesidades de autoconsumo y un
excedente que pueda disponer para venta en algn espacio de intercambio. La opcin
de mejorar su consumo alimenticio o destinar excedentes al mercado local, est a
50
cargo de los propios usuarios, cualquiera de ambas situaciones implica una mejora en
las oportunidades de integracin a los mercados locales.
Para la entrega del primer producto se requiere la organizacin de la poblacin
objetivo a dos niveles:
a) Ncleo Ejecutor: Es el primer nivel de organizacin de la poblacin objetivo y est

representado por: El (la) presidente (a), el (la) secretario, el (la) tesorero, el (la) fiscal el
cual es designado por la municipalidad (DS No. 015-96-PCM). El NE participa
directamente en la ejecucin del producto 1 e integra el Ncleo Ejecutor Central, que
ser el responsable de la gestin tcnica y administrativa del proyecto.
b) Ncleo Ejecutor Central: Modelo organizativo de segundo nivel integrado por

representantes de los Ncleos Ejecutores cuya finalidad es mejorar la eficiencia en la
entrega de productos (DS No. 020-96-PRES), que goza de capacidad y personera
jurdica de derecho privado para contratar, intervenir en procedimientos administrativos
y judiciales as como en todos los actos necesarios para la gestin del proyecto.
La poblacin objetivo que recibe la asistencia tcnica y capacitacin descritos, se
comprometen a proporcionar aportes propios en trminos de trabajo, recursos
naturales, materiales locales, y eventualmente aportes monetarios.
Los Ncleos Ejecutores Centrales-NEC se encargarn de administrar los recursos
financieros, contratar los servicios de capacitacin y asistencia tcnica (coordinador
tcnico y Yachachiq que tengan el perfil tcnico demandado), y adquirir los activos e
insumos necesarios para el proceso de aprendizaje. El Ncleo Ejecutor nombra a sus
representantes en el NEC para organizar y recibir los recursos adems de supervisar
y vigilar la intervencin.
En base a la experiencia de acompaamiento a las familias, se ha observado que los
servicios de asistencia tcnica y capacitacin, orientada al fortalecimiento del sistema
de produccin demandada, suelen ser:
Tecnologas para la recuperacin y manejo de recursos naturales de agua, suelo y
vegetacin.
1. Tecnologas para sistemas sencillos de riego tecnificado presurizado a
nivel familiar
2. Tecnologas para el manejo de cultivos
3. Tecnologas para la crianza de animales menores
4. Tecnologas para el manejo hortalizas
5. Tecnologas para el manejo de pasturas
6. Tecnologas para la agroforestera
51
Sin embargo, eventualmente, esta lista puede crecer en funcin a las demandas y a la
capacidad de los yachachiq y NEC
La entrega del producto est a cargo de los Yachaquiq, que son campesinos o
campesinas que sabe y ensea, es un lder (lidereza) tecnolgico (a) o tcnico
agropecuario, reconocido en la comunidad, llamado tambin experto local. Vive en la
zona de intervencin. Sin embargo, teniendo en consideracin que la asistencia
tcnica y capacitacin debe responder a la demanda de los usuarios, se tiene provisto
procesos de capacitacin tcnica a los Yachachiq en materias que este no tiene la
suficiente experiencia que son demandadas por los usuarios y en otros casos el NEC
podr seleccionar a expertos locales para cubrir la demanda no atendida por los
Yachachiq.
FONCODES gestiona la acreditacin del Yachachiq ante instituciones competentes.

La asistencia tcnica se entrega en el predio, chacra o unidad de produccin de la
familia; es decir en el lugar donde se aplicarn las buenas prcticas e innovaciones
tecnolgicas. Por su parte, la capacitacin podr ser en el predio familiar o comunal,
centro poblado o en el lugar de la pasanta, pudiendo ser de carcter grupal.
Para la programacin de las actividades de asistencia tcnica y capacitacin a los

hogares por parte de los Yachachiq se ha tomado en cuenta los criterios siguientes:
Naturaleza del proceso de Innovacin.
La programacin de las actividades de asistencia tcnica y capacitacin tambin
toman en consideracin los calendarios agropecuario, calendario festivo y el uso del
tiempo de hombres y mujeres.
El nombre de yachachiq proviene de yachay que en quechua quiere decir saberes o
conocimiento y chiq el que sabe y hace que otro aprenda. Estos talentos locales
pueden ser personas que han estudiado en escuelas tcnicas o campesinos que
dominan determinadas tecnologas y que a su vez, conocen y practican la cultura
local.
Por tanto, estos criterios determinan la oportunidad y la duracin de las actividades de
capacitacin y asistencia tcnica que los Yachachiq deben proporcionar a cada
hogar segn la demanda de la tecnologa, por el tiempo que requiera el usuario para
saber la aplicacin de la tecnologa, y la vez saber cmo hacer, porque el aprender
es un proceso individual y social, influido enormemente por el contexto social y
52
cultural que lo rodea; por esta razn la asistencia tcnica tambin es individual y
proporcionado por los Yachachiq.
Estos criterios han determinado que un Yachachiq tcnico podr atender a un
promedio de 35 hogares, realizando en promedio 2 visitas tcnicas mensuales por el
perodo de 2 aos a cada hogar, lo cual garantiza la adopcin de las tecnologas
sencillas y de bajo costo que se incluyen en la propuesta tcnica del Programa. En el
tercer ao, los Yachachiq acompaan a la poblacin objetivo en la consolidacin del
aprendizaje, con lo cual el nmero de visitas se reduce a un mximo de cuatro visitas
al ao. Ello implica la reduccin del nmero de Yachachiq en el tercer ao.
Ahora se pasa a describir a cada uno de los productos con sus respectivas actividades
que conforman el programa presupuestal.
presupuestal 2014
El Programa FONCODES ha estructurado su presupuesto en funcin a los

Producto 1:
Hogares rurales con economas de subsistencia reciben

asistencia tcnica y capacitacin para el desarrollo de
capacidades productivas
Actividad 1.1:
Promocin y conformacin de Ncleos Ejecutores NE y Ncleos

Ejecutores Central NEC
Para la constitucin de los Ncleos Ejecutores y Ncleo Ejecutor Central, se han

planteado los siguientes criterios:
-
Tamao de los potenciales usuarios para conformar un NE. Se considera la

participacin de alrededor de 100 hogares para la conformacin de un NE.
Estos hogares pueden habitar en uno o ms centros poblados nucleados
(agrupacin de centros poblados). Por tanto, el nmero de NE depender del
nmero de hogares que decidan participar en el proyecto.
Tamao de los potenciales usuarios para conformar un NEC. Se considera

como promedio 400 hogares para conformar un NEC o la agrupacin de 3 o
ms NE, dependiendo de la las caractersticas de cada centro poblado. Por
tanto, el nmero de NEC depender del nmero NE conformados en cada
distrito
53
Actividad 1.2:
Diseo del proyecto de asistencia tcnica y capacitacin a

hogares rurales
Esta actividad comprende el proceso de formulacin, evaluacin y aprobacin de los

proyectos de asistencia tcnica y capacitacin, expresado en un expediente tcnico
que permite determinar la viabilidad tcnica y econmica de la propuesta
Para el diseo y aprobacin de proyectos, se han planteado los siguientes criterios:

Para el proceso de formulacin del expediente tcnico, que incluye el DRP, se ha
considerado la participacin de 01 profesional por cada mbito que representa a un
NE; es decir, que habr tantos expedientes tcnicos como NE se haya conformado. El
proyectista cuenta con otros profesionales y/o tcnicos que complementan y apoyan
en el diseo del expediente tcnico.
El Proyectista (servicio tercerizado) debe cumplir las siguientes condiciones:

-
Profesional en ramas de las ciencias agrarias o carreras afines.
Experiencia profesional mnima de 3 aos.
Experiencia especfica mnima de 2 aos relacionada con el diseo, formulacin,

ejecucin, monitoreo y/o supervisin de proyectos de riego tecnificado, desarrollo
rural, microfinanzas rurales o similares en entidades pblicas o privadas del mbito
rural.
Capacitacin especializada en los ltimos 3 aos.
No estar impedido para contratar con el Estado.
Gozar de buena salud.
Residir en la zona donde se ubiquen los Proyectos Productivos del NE/ NEC
durante la vigencia de su Contrato.
Presentar la Ficha de Postulante debidamente acreditada con copia simple de la

documentacin sustentadora, incluyendo copia simple del DNI y RUC.
Actividad 1.3:
Implementacin de asistencia tcnica y capacitacin a hogares
rurales.
Esta actividad considera un conjunto de acciones que se pueden agrupar de la
siguiente forma:
- Suscripcin de convenios tripartitos entre FONCODES, las municipalidades

involucradas y el NEC, cuyo objetivo es el cofinanciamiento.
- Desembolso de los recursos financieros por FONCODES a nombre del NEC, previa
apertura de cuentas bancarias.
54
- Seleccin y contratacin de agentes de ejecucin por el NEC, como son el

Coordinador Tcnico y Yachachiq.
- Capacitacin de los agentes y miembros del NEC para la ejecucin del proyecto.
- Desarrollo de acciones de capacitacin a los hogares en temas de inters y segn
demanda de los hogares.
- Desarrollo de asistencia tcnica en forma individual a cada hogar, segn demanda
expresada por los hogares (recogida en los procesos de diagnstico).
- Adquisicin y distribucin de pequeos activos productivos, como insumos
necesarios para el proceso de aprendizaje de innovaciones de tecnologas
productivas,
- Informes mensuales, reportando los avances de cada ncleo ejecutor, en funcin al
plan de acciones programado para ese grupo
- Supervisin permanente de los proyectos, para verificar el correcto uso de los
recursos
- Liquidacin del proyecto que se realiza al culminar el proyecto, en el que se
presenta el informe final, as como toda la sustentacin de los gastos realizados.
Producto 2:
Grupos de hogares rurales con economas de subsistencia

reciben asistencia tcnica, capacitacin y dotacin de activos
para la gestin de emprendimientos rurales
Actividad 2.1:
Desarrollo de los concursos para la evaluacin y asignacin de

recursos
Los concursos para la evaluacin y asignacin de recursos son procesos mediante los
cuales, la poblacin organizada en pequeos grupos de inters sustentan su iniciativa
de emprendimiento rural expresada en perfiles, ante el Comit Local de Asignacin de
Recursos CLAR
La fuente de informacin la constituye el Acta de resultados del concurso y el monto
del Fondo concursable por evento.
Actividad 2.2:
Implementacin
de
la
asistencia
tcnica,
capacitacin
especializada y entrega de activos para la puesta en marcha de

los emprendimientos rurales.
La implementacin de la asistencia tcnica, capacitacin especializada y entrega de
activos son procesos mediante los cuales, el grupo de inters demanda y selecciona
los servicios de un asistente tcnico.
La fuente de informacin la constituye el Acta de resultados del concurso y el monto
del Fondo concursable por evento.
55
La programacin de implementacin de emprendimientos est en funcin de la

programacin del desembolso para el nmero de emprendimientos seleccionados que
cuentan con recursos asignados.
Actividad 2.3:
Promocin de espacios de intercambio comercial local (p.e.

ferias).
Es un proceso mediante el cual, los grupos de inters conformados a nivel de cada

NEC, logran desarrollar sus emprendimientos rurales y venden sus productos en el
mercado local, con el apoyo y participacin de los diversos actores involucrados en
esta actividad.
Tanto FONCODES como las Municipalidades ayudan con informacin sobre espacios
de intercambio comercial local, lo que facilite la colocacin de los productos de los
grupos de inters.
Con la informacin a la que acceden participan en espacios de promocin comercial

ya sea con apoyo de terceros o por cuenta propia.
Adems, se coordina con los gobiernos locales para la realizacin de ferias o

diferentes actividades que faciliten la articulacin de los grupos de inters con el
mercado.
El proceso se inicia con la elaboracin del Plan de comercializacin que elabora el
asistente tcnico y mediante el cual identifica las principales posibilidades de
mercados, de cada producto ofertado
Peridicamente el asistente presentar un informe al Coordinador y al NEC con
respecto a los avances de los grupos de inters, en lograr los mercados que estos
requieran.
Accin comn 1:
Acompaamiento, Supervisin y Seguimiento
Accin comn 2:
Capacitacin de los agentes y miembros del NEC para la
ejecucin del proyecto

Accin comn 3:
Capacitacin de equipo tcnico de la UUTT
Accin comn 4:
Liquidacin y cierre de proyectos

presupuesto:
56
Productos, actividades
y acciones comunes
Descripcin general
Producto 1

Promocin y
conformacin de NE y
NEC
Reuniones y asambleas de las unidades territoriales con

autoridades de gobierno local y de centros poblados; y
constitucin de NE y NEC
Diseo del proyecto de

asistencia tcnica y
capacitacin a hogares
rurales
Formulacin, evaluacin y aprobacin de los proyectos de

asistencia tcnica y capacitacin
Implementacin de
asistencia tcnica y
rurales
Suscripcin de convenios tripartitos entre FONCODES,

municipalidades involucradas y el NEC
Desembolso de recursos financieros por FONCODES a
nombre del NEC
Seleccin y contratacin de Coordinador Tcnico y
Yachachiq.
Capacitacin de los agentes y miembros del NEC
Desarrollo de acciones de capacitacin a los hogares
Desarrollo de asistencia tcnica en forma individual a cada
hogar
Adquisicin y distribucin de pequeos activos productivos
Informes mensuales, reportando avances de cada ncleo
ejecutor
Supervisin permanente de los proyectos
Liquidacin del proyecto que se realiza al culminar el
proyecto
Producto 2

Desarrollo de los
concursos para la
evaluacin y asignacin
de recursos
Promocin, presentacin, evaluacin y seleccin de

propuestas viables de emprendimiento rural
Implementacin de la
asistencia tcnica,
capacitacin
especializada y entrega
de activos para la puesta
en marcha de los
emprendimientos rurales
Asistencia tcnica, capacitacin especializada y entrega de

activos
Promocin de espacios
de intercambio comercial
local (p.e. ferias)
Coordinacin con gobiernos locales para realizacin de ferias

u otras espacios de intercambio comercial local
Acciones comunes
57
Acompaamiento,
Supervisin y
Seguimiento
Capacitacin de los
agentes y miembros del
NEC para la ejecucin
del proyecto

Capacitacin de equipo
tcnico de la UUTT
Liquidacin y cierre de
proyectos
5.3.2. Metodologa del costeo unitario de los productos y actividades consignadas en la


5.3.3. Resultados de costos unitarios de los productos y actividades consignadas en la

Producto 1: Hogares rurales con economas de subsistencia reciben

Actividad 1.1: Promocin y conformacin de NE y NEC
tem
Costo
unitario S/:
NE conformado
No se considera porque es asumido por las dems

actividades de este producto
NEC conformado
58
Actividad 1.2: Diseo del proyecto de asistencia tcnica y capacitacin a hogares

rurales
tem
Costo
unitario S/:
Expediente tcnico
aprobado
13,993.06
Incluye: Servicio formulacin expediente.

Movilidades, Combustible, Horas hombre,
Viticos, Material didctico, CD con videos,
cartulinas, lapiceros, palelgrafos
Actividad 1.3: Implementacin de asistencia tcnica y capacitacin a hogares

rurales.
tem
Costo
unitario
S/:
Hogar con asistencia

tcnica y capacitacin
recibida
2,605.00
Incluye: Salarios de Coordinador Tcnico y

Yachachiq
Movilidades, Combustible, Horas hombre,
Viticos, Material didctico, CD con videos,
cartulinas, lapiceros, palelgrafos
Producto 2: Grupos de hogares rurales con economas de subsistencia

Actividad 2.1: Desarrollo de los concursos para la evaluacin y asignacin de
recursos
tem
Costo
unitario S/.
Grupo de hogares con

perfiles de emprendimientos
seleccionados
444.44
Incluye: Realizacin de concurso (gastos

logsticos).
Horas hombre, Viticos, Combustible,
Movilidades
Actividad 2.2: Implementacin de la asistencia tcnica,

capacitacin
especializada y entrega de activos para la puesta en marcha de los
emprendimientos rurales.
tem
Costo unitario
S/.
59
Perfil de
emprendimientos rural
implementado
8,888.74
Incluye: Compra de bienes y servicios

segn perfil
Horas/hombre, Viticos, Combustible,
Movilidades
Actividad 2.3: Promocin de espacios de intercambio comercial local (p.e. ferias).

tem
Costo
unitario S/.
Evento comercial
45,977.20
Incluye: Organizacin de ferias para

venta de productos
Horas/hombre, Viticos, Combustible,
Movilidades
Acciones comunes
Accin comn 1:
Accin comn 2:

Accin comn 3:
Accin comn 4:
tem
Costo
unitario S/:
NEC
42,664.83
Capacitacin
5,345.73
Evento
30,000.00
Proyecto liquidado
Incluye todos los gastos de personal, bienes

gestin y funcionamiento del Programa a
nivel nacional
811.71

60
Unidad de
produccin fsica
(unidad de medida)
Costo
unitario
(S/.)
Meta de
produccin
fsica (meta
fsica)
Recursos
financieros
2014
(S/.)
Producto 1

Actividad 1.1: Promocin y

conformacin de NE y NEC
NE conformado
464
NEC conformado
116
13,993.06
464
6,492,780
2,605.00
46,377
120,812,085
Actividad 1.2: Diseo del

proyecto de asistencia
tcnica y capacitacin a
hogares rurales.
Expediente tcnico
aprobado
Actividad 1.3:
Implementacin de
asistencia tcnica y
rurales.
Hogar con asistencia

tcnica y capacitacin
recibida
Total Producto 1
127,304,865
Producto 2

Actividad 2.1: Desarrollo de

los concursos para la
evaluacin y asignacin de
recursos.
Grupo de hogares
con perfiles de
emprendimientos
seleccionados
444.44
4,174
1,855,080
Actividad 2.2:
Implementacin de la
asistencia tcnica,
capacitacin especializada
y entrega de activos para la
puesta en marcha de los
emprendimientos rurales.
Perfil de
emprendimientos
rural implementado
8,888.74
4,174
37,101,600
45,977.20
116
5,333,355
Actividad 2.3: Promocin de Evento comercial

espacios de intercambio
comercial local (p.e. ferias)
Total Producto 2
44,290,035
Acciones comunes
Acompaamiento,
Supervisin y Seguimiento
NEC
42,664.83
116
4,949,120
61
Unidad de
produccin fsica
(unidad de medida)
Costo
unitario
(S/.)
Meta de
produccin
fsica (meta
fsica)
Recursos
financieros
2014
(S/.)
Capacitacin de los agentes Capacitacin

y miembros del NEC para la realizada
ejecucin del proyecto.
5,345.73
339
1,812,201
Capacitacin de Equipo
tcnico de UU.TT.
Evento
30,000.00
12
360,000
Liquidacin y cierre de
proyectos
Proyecto liquidado
811.71
316
256,500
Total acciones comunes

Total general
7,377,821
178,972,721
En este programa presupuestal, la metodologa de costos que se ha construido ha

sido de un costo unitario por familia de 3700 soles y a partir de ah ir desagregando, es
decir ha sido de un general a un especfico. Es decir, es un mtodo de costeo
observado, de manera descendente. Es necesario realizar un anlisis ms detallado,
dado que muchos de los montos estn siendo puestos para poder alcanzar el monto
de 3700 soles por familia.
5.4. PROGRAMA NACIONAL DE APOYO DIRECTO A LOS MAS POBRES

JUNTOS
El problema que el programa busca resolver es el limitado acceso de gestantes, nios,

adolescentes y jvenes hasta los 19 aos de edad, en hogares en situacin de
pobreza principalmente en zonas rurales, a los servicios de salud, nutricin y
educacin.
El programa atiende a travs de la modalidad de entrega de Incentivos Monetarios

Condicionados (IMC) con orientacin y acompaamiento, como lo muestra el sgte.
Cuadro, una poblacin objetivo y metas de atencin.
62
Poblacin objetivo y metas fsicas del programa JUNTOS

Poblacin objetivo
Meta fsica
Servicios
Definicin
Valor
Entrega de
Incentivos
Monetarios
Condicionados
a hogares
1,207,996
Total
1,207,996
UM
Hogares con
nios y nias
hasta los 19
aos que viven
Hogares en condicin de
pobreza
prioritariamente
en zonas
rurales
2014
2015
2016
775,983
1,003,480
1,158,249
64.2%
83.1%
95.9%
20
20
Departamentos Departamentos
775,983
15
Departamentos
1,003,480
1,158,249
Intervencin 2014: En 20 Departamentos; 160 Provincias; 1,158 Distritos
Al 2016 el programa cubrir al 95.9% de la poblacin objetivo en el caso del servicio

de entrega de incentivos monetarios a hogares (IMC). Estas metas tienen relacin con
el presupuesto requerido para el producto y las actividades a realizar por el programa
entre el 2014- 2016, como se muestra en el cuadro siguiente.
Presupuesto Multianual 2014 2016 del Programa JUNTOS por principales Productos
Componente
Entrega de IMC a nios menores de 19
aos
Incorporacin de hogares y
mantenimiento del padrn de hogares
Verificacin de cumplimiento de
corresponsabilidades
2013
2014
(Mill.)
(Mill.)
Incremento
(Mill.)
2015
2016
928.3
950.3
22.0
2.4%
1,273.0
1,463.4
3.9
4.1
0.2
4.4%
4.4
5.3
3.3
5.3
58.8%
5.7
6.9
2.3
0.8
-1.5
-66.7%
0.8
1.0
Gestin del Programa
88.3
88.6
0.3
0.4%
95.7
115.8
Accin Central
25.0
26.8
1.7
6.8%
27.3
28.1
Acompaamiento a familias
Proyecto*
1.6
Total
1,052.7
1,075.8
1,407.0
2.2%
1,407.0
1,620.6
(*) Los proyectos de JUNTOS son 2: el aumento de capacidad instalada del sistema de aire y el mejoramiento de soporte
operativo informtico, ambos estn programados para el 2013
Es importante mencionar que inicialmente el programa proyect un incremento de

220,000 hogares durante el 2013, sin embargo se redujo el pronstico en 130,000
hogares debido a las consideraciones sobre la informacin que pueda proveer el
SISFOH, es decir, 90,000 hogares se quedaron pendientes de aos anteriores. El
63
2014 se incorpora San Martn y se planea incrementar cobertura en la Selva con

informacin que proporcione el SISFOH, se dar mayor importancia a las actividades
de verificacin de la informacin de corresponsabilidades.
El cuadro siguiente muestra los costos de las actividades asociadas al nico producto,
que son indispensables realizar para el adecuado servicio a la poblacin objetivo. El
costo unitario promedio de la entrega de subvenciones es de S/. 204.1 bimestral por
hogar que las
subvenciones y los cargos bancarios. Los gastos administrativos
bimestrales por hogar es de S/. 27.0 que incluye S/. 15.3 por personal y S/. 11.7 por
otros gastos administrativos.
Costos de operacin del Producto del Programa JUNTOS (en millones de soles)
Hogares gestantes, nios, adolescentes y jvenes hasta los 19 aos en situacin de
pobreza prioritariamente de las zonas rurales, reciben incentivos monetarios por
cumplir corresponsabilidades con orientacin y acompaamiento
5000276 GESTION DEL PROGRAMA
5001325 VERIFICACION EL CUMPLIMIENTO DE
CORRESPONSABILIDADES
5004176 INCORPORACION DE HOGARES Y MANTENIMIENTO DEL
PADRON DE HOGARES USUARIOS EN SITUACION DE POBREZA
5004177 ENTREGA DE INCENTIVOS MONETARIOS CONDICIONADOS A
HOGARES USUARIOS EN SITUACION DE POBREZA CON NIOS
MENORES DE 36 MESES
HOGARES USUARIOS EN SITUACION DE POBREZA CON NIOS ENTRE 3
Y 5 AOS DE EDAD
HOGARES USUARIOS EN SITUACION DE POBREZA CON NIOS,
ADOLESCENTES Y JVENES MAYORES O IGUALES A 6 AOS QUE
CUMPLIERON CON LA ASISTENCIA A SERVICIOS DE EDUCACIN
BSICA REGULAR
5004180 ACOMPAAMIENTO DE LOS HOGARES ADSCRITOS PARA
INFORMARLOS Y ORIENTARLOS EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS
CORRESPONSABILIDADES
88.6
5.3
4.1
221.1
155.5
573.7
0.8
5000001 PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO
2,5
5000002 CONDUCCION Y ORIENTACION SUPERIOR
1,4
5000003 GESTION ADMINISTRATIVA

TOTAL
22,9
1,075.8
COSTO UNITARIO TOTAL (S/. cada bimestre / hogar)
231.0
COSTO UNITARIO DE SUBVENCIONES (S/. cada bimestre / hogar)
204.1
64
Para el 2014 se ha estimado incorporar 60,000 hogares nuevos, pero con las
operaciones del programa debe superar los 130,000. Tambin se dar importancia a la
actividad apoyo familiar para recuperar los hogares que durante dos periodos no han
cumplido condicionalidad. Se planea sustituir la transportadora para evitar costos.
Explicando de manera detallada el presupuesto del programa JUNTOS:
1. Considerando el presupuesto asignado al Programa JUNTOS para el 2014 se

ha estimado el costo unitario bimestral por hogar de S/. 234.9 para la atencin
de 776 mil hogares al cierre del prximo ao, conforme muestra el siguiente
cuadro:
COSTO UNITARIO - 2014
Hogares (Presupuesto Asignado)
742,691
741,686
729,063
743,667
750,916
776,000
747,337
Grupo de Gasto
I Bimestre
II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
V Bimestre
VI Bimestre
Costo Promedio
Mensual
Subvenciones Econmicas TIM

Cargos Bancarios
CAS
Otros
149,339,624
5,198,837
10,784,872
7,277,847
149,138,856
5,198,837
10,784,875
8,720,748
146,602,915
5,191,802
10,784,875
9,634,496
153,348,195
5,103,441
11,882,274
9,315,340
150,958,578
5,205,669
10,784,875
7,881,970
155,981,677
5,256,412
11,882,275
7,463,940
150,894,974
5,192,500
11,150,674
8,382,390
Total
172,601,180
173,843,316
172,214,087
179,649,251
174,831,092
180,584,303
175,620,538
La subvencin econmica por hogar en promedio asciende a S/. 201.9. Esto considerando el pago diferenciado de los EAT
El costo promedio bimestral por hogar de cargos bancarios asciende a S/. 6.9
El costo promedio bimestral por hogar del personal asciende a S/. 14.9
Los otros gastos tiene un costo promedio bimestral por hogar de S/. 11.2
El costo unitario bimestral por hogar asciende a S/. 234.9
El cuadro detalla los principales gastos en los que incurre el Programa de manera
bimestral y que tienen mayos participacin en el presupuesto.
Los dos primeros Subvenciones y Cargos Bancarios representan ms del 88.9% del
Presupuesto y estn directamente relacionados a las transferencias y al nmero de
hogares que se atienden. Las Subvenciones econmicas con aquellas que se
entregan a los hogares por el cumplimiento de corresponsabilidades y los Cargos
Bancarios son los pagos por el servicio de pagadura al Banco que se encarga de
entregar las Subvenciones a los hogares en los puntos de pago que se tienen a nivel
nacional.
Los siguientes CAS y Otros representan los gastos para la operatividad y

funcionamiento del Programa. Ambos tienen una participacin de ms del 11.1% del
Presupuesto total.
65
PARTICIPACIN DEL PRESUPUESTO

POR GRUPO DE GASTO
Grupo de Gasto
Subvenciones Econmicas TIM

Cargos Bancarios
CAS
Otros
Total
Costo Promedio
Mensual
905,369,846
31,154,998
66,904,045
50,294,341
85.92%
2.96%
6.35%
4.77%
1,053,723,230
100.00%
Para estimar el presupuesto es subvenciones primero se determina el nmero de

hogares a atender. Para el 2014 se ha programado afiliar a 843,620 hogares y abonar
a 776,000 hogares por el cumplimiento de corresponsabilidades. La Progresin de
afiliacin y abono de hogares se muestra en el siguiente cuadro:
PROGRAMACIN BIMESTRAL DE LOS HOGARES Y LAS SUBVENCIONES
Hogares Programados
Padrn Inicial de Hogares Afiliados
Ingresos al Padrn
Salidas del Padrn
Padrn Final de Hogares Afiliados
CUADRO 1: HOGARES AFILIADOS POR BIMESTRE

I Bimestre
II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
777,425
778,393
778,480
789,266
12,842
11,061
21,804
42,265
11,874
10,974
11,018
10,976
778,393
778,480
789,266
820,555
V Bimestre
820,555
21,404
10,988
830,971
VI Bimestre
TOTAL ANUAL
830,971
777,425
20,462
129,838
7,813
63,643
843,620
843,620
Hogares Programados
Hogares con abono regular
Hogares con abono diferenciado EAT
Total Hogares Programados
CUADRO 2: HOGARES ABONADOS POR BIMESTRE

I Bimestre
II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
739,570
738,564
725,985
740,628
3,121
3,122
3,078
3,039
742,691
741,686
729,063
743,667
V Bimestre
747,899
3,017
750,916
VI Bimestre
TOTAL ANUAL
772,960
772,960
3,040
3,040
776,000
776,000
V Bimestre
149,594,758
1,363,820
150,958,578
VI Bimestre
TOTAL ANUAL
154,607,459
893,210,512
1,374,217
8,325,316
155,981,677
901,535,829
3,834,017
155,981,677
905,369,846
Costo Unitario
Soles por Hogar

200.0200
452.0452
Presupuesto en subvenciones
Presupuesto en Subvenciones
DU 094
Total
I Bimestre
147,928,791
1,410,833
149,339,624
149,339,624
CUADRO 2: PRESUPUESTO EN SOLES

II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
147,727,571
145,211,520
148,140,413
1,411,285
1,391,395
1,373,765
149,138,856
146,602,915
149,514,178
3,834,017
149,138,856
146,602,915
153,348,195
150,958,578
1. Al cierre del 2014 se atendera a 776,000 hogares con la entrega del incentivo monetario.
2. La subvencin consiste en S/. 200 soles a los que se le agrega el ITF de 0.02.
3. Asimismo se considera una subvencin (promedio) de S/. 452.0452 con ITF, que se entrega en las zonas donde se viene implementando los Esquemas Alternativos de Transferencias.
Luego de la determinacin de hogares a atender, se multiplica por el monto que se

entrega por hogar de manera bimestral. Para el prximo ao adems de la entrega de
S/. 200.00 se viene implementando de manera piloto los Esquemas Alternativos de
Transferencias en los departamentos de Arequipa, Ica, Lima Lambayeque y Ucayali,
donde se ha considerado un abono promedio de S/. 452.0452 con su ITF.
66
Cabe precisar que en cumplimiento de lo dispuesto por el Decreto de Urgencia N 094,

el Programa ha previsto recursos para la entrega del incentivo de capital humano en
las zonas del VRAEM, monto que asciende a S/. 3 838,017 y que se ha proyectado
con los histricos de atencin.
Todo esto suma el presupuesto en subvenciones de S/. 905 396,846.00
Para estimar el presupuesto es cargos bancarios se considera la informacin de

hogares abonados y se multiplica por s/. 7.00 que es el costo promedio por hogar que
se ha obtenido luego de los diferentes operativos de pago que ha realizado el
Programa. En el siguiente cuadro se muestra igualmente la progresin de hogares
afiliados y abonados as como el presupuesto programado en Cargos Bancarios de
manera bimestral:
PROGRAMACIN BIMESTRAL DE HOGARES Y CARGOS BANCARIOS
Hogares Programados
Padrn Inicial de Hogares Afiliados
Ingresos al Padrn
Salidas del Padrn
Padrn Final de Hogares Afiliados
CUADRO 1: HOGARES AFILIADOS POR BIMESTRE

I Bimestre
II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
777,425
778,393
778,480
789,266
12,842
11,061
21,804
42,265
11,874
10,974
11,018
10,976
778,393
778,480
789,266
820,555
V Bimestre
820,555
21,404
10,988
830,971
VI Bimestre
TOTAL ANUAL
830,971
777,425
20,462
129,838
7,813
63,643
843,620
843,620
Hogares Programados
Total Hogares Programados
CUADRO 1: HOGARES ABONADOS POR BIMESTRE

I Bimestre
II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
739,570
738,564
725,985
740,628
3,121
3,122
3,078
3,039
742,691
741,686
729,063
743,667
V Bimestre
747,899
3,017
750,916
VI Bimestre
TOTAL ANUAL
772,960
772,960
3,040
3,040
776,000
776,000
V Bimestre
5,184,396
21,273
5,205,669
VI Bimestre
TOTAL ANUAL
5,235,293
31,025,512
21,119
129,486
5,256,412
31,154,998
0
5,256,412
31,154,998
Costo Unitario
Soles por Hogar

7.00
7.00
Presupuesto en subvenciones
Presupuesto en Subvenciones
DU 094
Total
I Bimestre
5,176,990
21,847
5,198,837
5,198,837
CUADRO 2: PRESUPUESTO EN SOLES

II Bimestre
III Bimestre
IV Bimestre
5,176,990
5,169,948
5,081,895
21,847
21,854
21,546
5,198,837
5,191,802
5,103,441
5,198,837
5,191,802
5,103,441
5,205,669
1. Para hogares con abono regular y EAT se considera un nico costo (promedio) de Cargos Bancarios de S/. 7.00.
Para estimar el presupuesto en Contrato Administrativo de Servicios y las

correspondientes contribuciones a EsSalud, se ha considerado una planilla que cubra
las necesidades de personal consideradas en el manual de operaciones. Al cierre del
2014 se tendra aproximadamente a 1,922 servidores a nivel nacional que
demandaran el presupuesto de S/. 66 904,045.00. El detalle por Unidad Territorial y
Sede Central se muestra en el siguiente cuadro:
67
PROYECCIONES CAS POR SEDE

CAS A DICIEM BRE 2014
SEDE
TOTAL
PRESUPUESTO
PROGRAM ADO
124
8,590,848.00
32
1,188,900.00
ANCASH
122
3,888,900.00
APURIM AC
116
3,744,900.00
AYACUCHO
152
4,725,800.00
CAJAM ARCA
237
7,399,299.00
96
3,290,401.00
HUANCAVELICA
132
4,265,799.00
HUANUCO
130
4,402,299.00
84
2,661,899.00
144
4,411,300.00
IQUITOS
71
2,676,900.00
PASCO
30
1,053,900.00
PIURA
175
5,228,801.00
PUNO
139
4,352,399.00
CONDORCANQUI
48
1,673,400.00
YURIM AGUAS
41
1,674,900.00
SAN M ARTIN
49
1,673,400.00
1,922
66,904,045
SEDE CENTRAL
BAGUA
CUSCO
JUNIN
LA LIBERTAD
TOTAL
Sin embargo, es de precisar que se vienen realizando nuevas proyecciones al cierre

2013 sobre el presupuesto requerido para el personal de la Sede Central, cuyos
resultados podran tener implicancias en el presupuesto requerido para el 2014.
Asimismo el nmero de Gestores Locales es variable y tiende a incrementarse
conforme viene creciendo el Programa. Esta demanda es estimada segn las
necesidades operativas de las Unidades Territoriales, que por razones de
accesibilidad, tiempo, nmero de hogares, nmero de centros de salud y nmero de
instituciones educativas, solicitan Gestores.
Los Otros Gastos comprenden a todos los dems que aseguran la operatividad y
funcionamiento del Programa. Para el 2014 a parte de las especficas programadas
para Subvenciones, Cargos Bancarios y Contratacin Administrativa de Servicios, el
Programa ha considerado 62 especficas de gastos en su formulacin, siendo 6 de
ellas las que comprenden el 55.6% del presupuesto programado en Otros Gastos.
Estas son:
2.3.2.7.11.99 Servicios Diversos: Para el 2014 se ha programado S/. 7 087,548.00

de acuerdo al siguiente detalle:
En Direccin, Asesora y Control (AC) se ha previsto S/. 812,491.00 que se

orientaran a la contratacin de servicios que garanticen la implementacin y
difusin de lineamientos institucionales; el fortalecimiento de capacidades de
los equipos territoriales; la ejecucin de acciones de control; la implementacin,
monitoreo y evaluacin del plan operativo; la asistencia en la formulacin de la
matriz de riesgos del programa, etc.
68
En Gestin Administrativa (AC) se ha previsto S/. 2 837 565.00 que se

orientaran a la contratacin de servicios que garanticen la administracin y
supervisin de la red de comunicaciones correo institucional, basa de datos,
seguridad y respaldo de informacin; el mantenimiento del centro de datos
principal y componentes alternos; integrar sistemas de gestin informtica;
Implementacin de la segunda etapa de la NTP ISO / IEC 27001:2008 para los
procesos informticos; elaboracin e implementacin del plan comunicacional
del Programa; implementacin del ORIENTA MIDIS, etc.
En Conduccin de los Procesos Operativos del Programa (AC) se ha previsto

S/. 113,177.00 que se orientaran a la contratacin de servicios que garanticen
la supervisin de los procesos de afiliacin, transferencia del incentivo
monetario y verificacin del cumplimiento de corresponsabilidades.
En Gestin del Programa (PP) se ha previsto S/. 2 562,008.00 distribuido en 17

Unidades Territoriales para la contratacin de diferentes servicios que
garanticen el funcionamiento de las unidades territoriales, as tenemos la
contratacin de servicios para la instalacin de muebles, anaqueles, cortinas,
extintores, pintado de nuevos locales; tambin se orientaran a la contratacin
de servicios para la realizacin de talleres regionales de carcter institucional;
gestionar la participacin de JUNTOS
promuevan
las
acciones
del
Programa;
en eventos institucionales que

disear
material
institucional
informativo, etc. Asimismo durante el 2013 se ha requerido la contratacin de

servicios que apoyen en los procesos operativos ante la falta de Gestores
Locales durante periodos que coincidan con los operativos de pago, afiliacin
de hogares y recojo de informacin del cumplimiento de corresponsabilidades,
por lo que el presupuesto previsto considera estas contrataciones.
En Incorporacin de Hogares y Mantenimiento del Padrn de Hogares (PP) se

ha previsto S/. 627,792.00 distribuido en 17 Unidades Territoriales para la
contratacin de servicios que garanticen la realizacin de los eventos de
afiliacin de hogares. Dichos eventos requieren de servicios que faciliten con
ambientes y materiales la afiliacin y mantenimiento del padrn y legajo de
hogares
69
En Acompaamiento de los hogares adscritos (PP) se ha previsto S/. 134,515

distribuido en 6 Unidades Territoriales que se orientarn a la contratacin de
servicios que garanticen la difusin de los lineamientos de este proceso entre
los servidores de las Unidades Territoriales y el desarrollo de sesiones con
hogares
adscritos
al
Programa
para
el
cumplimiento
de
sus
corresponsabilidades.
2.3.2.1.2.1 Pasajes y Gastos de Transporte: Para el 2014 se ha programado S/. 6
102,577.00 de acuerdo al siguiente detalle:
orientaran a la contratacin de pasajes para los servidores de la Sede Central a
fin de representar al Programa frente a instituciones nacionales y/o extranjeras;
implementar y difundir lineamientos institucionales; fortalecer las capacidades
de los equipos territoriales; ejecutar acciones de control; implementar,
monitorear y evaluar el plan operativo; realizar verificaciones puntuales de
campo (Spot Checks) para evaluar la ejecucin de los procesos del Programa,
etc.
En Gestin Administrativa (AC) se ha previsto S/. 549,929.00 que se orientaran

a la contratacin de pasajes para los servidores de la Sede Central a fin de
capacitar sobre software a las Unidades Territoriales; implementar el plan
comunicacional del Programa a nivel nacional; desarrollar talleres de
capacitacin a los comunicadores de las Unidades Territoriales, etc.

S/. 213,957.00 que se orientaran a la contratacin de pasajes para los
servidores de la Sede Central a fin de supervisar los procesos de afiliacin,
transferencia del incentivo monetario y verificacin del cumplimiento de
corresponsabilidades.
En Gestin del Programa (PP) se ha previsto S/. 1 017,109.00 distribuido en 17

Unidades Territoriales que se orientaran a la contratacin de pasajes para los
servidores de las Unidades Territoriales a fin de participar en eventos
institucionales organizados fuera del departamento al que pertenecen.

ha previsto S/. 1 332,216.00 distribuido en 17 Unidades Territoriales para la
70
contratacin de pasajes para los Gestores Locales y Coordinadores Tcnicos

Zonales a cargo de los eventos de afiliacin de hogares.
En Verificacin del Cumplimiento de Corresponsabilidades (PP) se ha previsto

la suma de S/. 2 224,592.00 distribuido en 17 Unidades Territoriales para la
contratacin de pasajes para los Gestores Locales a cargo del recojo de
informacin de los centros de salud y las instituciones educativas sobre el
cumplimiento de corresponsabilidades de los hogares del Programa y para los
Coordinadores Tcnicos Zonales a cargo de la supervisin del recojo de
informacin.
En Acompaamiento de los hogares adscritos (PP) se ha previsto S/.

362,729.00 distribuido en 6 Unidades Territoriales para la contratacin de
pasajes de los Gestores Locales a cargo del desarrollo de las sesiones con
hogares
adscritos
al
Programa
para
el
cumplimiento
de
sus
corresponsabilidades; para el monitoreo de la implementacin del proceso de

apoyo familiar; para realizar coordinaciones con instituciones locales; y para
actualizar el directorio de instituciones y organizaciones y padrn de madres
lderes.
2.3.1.3.1.1 Combustibles y Carburantes: Para el 2014 se ha programado S/. 5

143,502.00 de acuerdo al siguiente detalle:
En Gestin Administrativa (AC) S/. 54,122.00 que se orientaran a la compra de
combustible para las 4 camionetas de la Sede Central.
En Gestin del Programa (PP) S/. 5 089,380.00 distribuido en 17 Unidades

Territoriales que se orientan a la compra de combustible para las 24
camionetas y 1,403 motos que tiene el Programa en las Unidades Territoriales.
2.3.2.1.2.2 Viticos y asignaciones por Comisin de Servicio: Para el 2014 se ha

programado S/. 3 512,894.00

asignaran a los servidores de la Sede Central a fin de representar al Programa
frente a instituciones nacionales y/o extranjeras; implementar y difundir
lineamientos institucionales; fortalecer las capacidades de los equipos
territoriales; ejecutar acciones de control; implementar, monitorear y evaluar el
71
plan operativo; realizar verificaciones puntuales de campo (Spot Checks) para

evaluar la ejecucin de los procesos del Programa, etc.
En Gestin Administrativa (AC) se ha previsto S/. 496,539.00 que se asignaran

a los servidores de la Sede Central a fin de capacitar sobre software a las
Unidades Territoriales; implementar el plan comunicacional del Programa a
nivel nacional; desarrollar talleres de capacitacin a los comunicadores de las
Unidades Territoriales, etc.

S/. 227,058.00 que se asignaran a los servidores de la Sede Central a fin de
supervisar los procesos de afiliacin, transferencia del incentivo monetario y
verificacin del cumplimiento de corresponsabilidades.
En Gestin del Programa (PP) se ha previsto S/. 699,683.00 distribuido en 17

Unidades Territoriales que se asignaran a los servidores de las Unidades
Territoriales a fin de participar en eventos institucionales organizados fuera del
departamento al que pertenecen.

ha previsto S/. 837,938.00 distribuido en 17 Unidades Territoriales que se
asignarn a los Coordinadores Tcnicos Zonales a cargo de supervisar los
eventos de afiliacin de hogares.
En Verificacin del Cumplimiento de Corresponsabilidades (PP) se ha previsto

la suma de S/. 774,756.00 distribuido en 17 Unidades Territoriales que se
asignaran a los Coordinadores Tcnicos Zonales a cargo de la supervisin del
recojo de informacin del cumplimiento de corresponsabilidades.
2.3.2.3.1.2 Servicios de Seguridad y Vigilancia: Para el 2014 se ha programado

S/. 3 234,395 de acuerdo al siguiente detalle:
En Gestin Administrativa (AC) S/. 516,531.00 que se orientaran a la

contratacin del servicio de seguridad y vigilancia que se brinda en la Sede
Central del Programa.
72
En Gestin del Programa (PP) S/. 2 717,864.00 distribuido en 17 Unidades

Territoriales para la contratacin del servicio de seguridad y vigilancia que se
brindar a 17 Unidades Territoriales.
En el Programa JUNTOS est establecido que el monto de la subvencin econmica

es de 200 soles bimestrales a cada hogar adscrito; por tanto, esta cantidad constituye
una cifra fija sobre la cual se construye el costo unitario para esta actividad dentro de
la estructura del presupuesto.
En el caso del programa presupuestal JUNTOS, la metodologa de costos seguida es

de costeo observado, de manera ascendente, dado que se parte del monto de la
transferencia o incentivo monetario que se entrega a un usuario del programa y de ah
se incrementa o aade cada uno de los tems que son necesarios para hacer llegar
ese incentivo a la persona usuaria y se multiplica por la cantidad de usuarios del
programa. Juntos trata de hacer una Gestin basada en procesos.
5.5.
PROGRAMA NACIONAL DE ASISTENCIA SOLIDARIA PENSION 65
El Programa Nacional de Asistencia Solidaria, Pensin 65, se cre el 19 de octubre

del 2011 mediante Decreto Supremo N 081 2011-PCM, con la finalidad de otorgar
proteccin a los grupos sociales especialmente vulnerables, dentro de los cuales estn
comprendidos los adultos a partir de los 65 aos de edad que carezcan de las
condiciones bsicas para su subsistencia.
Los adultos mayores en extremo pobres eran marginales para la sociedad, invisibles
para el Estado. Pensin 65 surge como una respuesta del Estado ante la necesidad
de brindar proteccin a un sector especialmente vulnerable de la poblacin, y les
entrega una subvencin econmica de 125 nuevos soles por mes por persona y con
este beneficio contribuye a que ellos y ellas tengan la seguridad de que sus
necesidades bsicas sern atendidas, que sean revalorados por su familia y su
comunidad, y contribuye tambin a dinamizar pequeos mercados y ferias locales.
Constituido sobre la base del Piloto de Asistencia Solidaria Gratitud Pensin 65 se
encuentra adscrito desde el 1 de enero de 2012, al Ministerio de Desarrollo e
Inclusin Social, MIDIS, Ente Rector del Sistema de Desarrollo e Inclusin Social,
73
encargado de disear, coordinar y conducir las polticas y estrategias encaminadas a

reducir la pobreza y vulnerabilidad de diversos sectores poblacionales, con el
propsito de cerrar brechas de desigualdad.

presupuestal 2014
El Programa Pensin 65 ha estructurado su presupuesto en funcin a los

Producto 1:
Adulto Mayor con Subvencin Monetaria segn condiciones del

Programa
Actividad 1.1:
Identificacin de potenciales usuarios del Programa
Actividad 1.2:
Afiliacin y notificacin de usuarios
Actividad 1.3:
Entrega de la subvencin monetaria a los usuarios
Actividad 1.4:
Verificacin de la supervivencia de los usuarios
Actividad 1.5:
Articulacin con los Gobiernos Regionales y Locales para

implementar y fortalecer servicios sociales
Productos,
Descripcin general
actividades
acciones comunes
Producto 1
Adulto Mayor con Subvencin Monetaria segn condiciones

del Programa
Identificacin
potenciales
de
Bsqueda y ubicacin de poblacin adulta mayor de 65 aos
usuarios
que se encuentre en estado de alta vulnerabilidad y
del Programa
articulacin con RENIEC con la finalidad de facilitar el

trmite del Documento Nacional de Identidad en el caso de
potenciales usuarios
Afiliacin y notificacin
Identificacin
de usuarios
recopilacin de requisitos para afiliacin, retiro de usuarios

fallecidos,
de
potenciales
usuarios
nivel
local,
reincorporacin de usuarios, aprobacin del
Padrn de usuarios y difusin del Padrn de usuarios

Entrega
de
la
Apertura de cuentas de nuevos usuarios, transferencia a la
subvencin monetaria a
cuentas individuales de los usuarios y supervisin de los
los usuarios
operativos de pago
Verificacin
de
la
Cotejo masivo con el RENIEC, recojo complementario de
supervivencia
de
los
informacin de supervivencia a nivel local y actualizacin de
74
usuarios
Padrn de Usuarios con la informacin de verificacin de

supervivencia
Articulacin
Gobiernos
y
con
los
Asistencia tcnica para la creacin de los Centros de Atencin
Regionales
Integral del Adulto Mayor CIAM u otras modalidades,
Locales
para
desarrollo de capacidades locales para la promocin y
vigilancia del desarrollo de capacidades y cuidado del adulto
implementar
fortalecer
servicios
mayor, y difusin y comunicacin
sociales
5.5.2. Metodologa del costeo unitario de los productos y actividades consignadas en la


En el Programa Pensin 65 est establecido que el monto de la subvencin

econmica es de 200 soles bimestrales a cada hogar adscrito; por tanto, esta
cantidad constituye una cifra fija sobre la cual se construye el costo unitario para
esta actividad dentro de la estructura del presupuesto.
5.5.3. Resultados de costos unitarios de los productos y actividades consignadas en la

Producto 1:

del Programa
Actividad 1.1:
tem
Identificacin de potenciales usuarios del Programa

Costo
unitario S/:
Persona
167.83
Incluye:
Campaas de lanzamiento del programa e incluye costos de
75
coordinacin mediante canales de comunicacin con los

Gobiernos Locales y de manera temporal de Promotores
Locales para realizar labores de acopio de declaraciones
juradas y copias de Documento Nacional de Identidad - DNI
de potenciales usuarios del Programa Pensin 65.
Actividad 1.2:
tem
Afiliacin y notificacin de usuarios

Costo unitario
S/:
30.15
Incluye:
Persona
Costos relacionados a la plataforma tecnolgica y al

procesamiento masivo de datos para la generacin,
mantenimiento y actualizacin de la base de datos del
Registro de Usuarios de Pensin 65
Actividad 1.3:
tem
Persona
Entrega de la subvencin monetaria a los usuarios

Costo unitario S/:
1,460.57
Incluye:
Corresponde a los gastos de la transferencia
monetaria as como los costos bancarios (ya sean
mediante transportadora o agencia) y el Impuesto a
las Transacciones Financieras - ITF
Actividad 1.4:
tem
Verificacin de la supervivencia de los usuarios

Costo
unitario S/:
Persona
45.43
Incluye:
Servicios
de
impresin,
fotocopias,
viticos,
pasajes, materiales y tiles de escritorio
Actividad 1.5:
Articulacin con los Gobiernos Regionales y Locales para

implementar y fortalecer servicios sociales
tem
Costo
unitario S/:
Accin
1,900,000.00 Incluye:
Campaas de difusin para impulsar la creacin de redes
locales y de servicios complementarios de apoyo al Adulto
Mayor (ejemplo: Convenio MINSA - P65)
76

Unidad de
Costo
Meta de
Recursos
produccin fsica unitario (S/.)
produccin
financieros
(unidad de
fsica (meta
2014
medida)
fsica)
(S/.)
Producto 1
del Programa
Identificacin
de Persona
167.83
12,000,000
potenciales usuarios del
71,500
Programa
Afiliacin y notificacin Persona
30.15
1,800,000
59,702
de usuarios
Entrega
de
la Persona
1,460.57
511,200,000
subvencin monetaria a
350,000
los usuarios
Verificacin
de
la Persona
45.43
15,900,000
supervivencia de los
350,000
usuarios
Articulacin
con
los Accin
1,900,000.00
7,600,000
Gobiernos Regionales y
Locales
para
4
implementar y fortalecer
servicios sociales
TOTAL GENERAL
548,500,000
En el caso del programa presupuestal Pensin 65, es importante resaltar que no

cuenta con mucha informacin de la construccin de sus costos. Se ha tratado de
construir en base al monto de la subvencin econmica. Es importante contar con
mayor informacin de cada una de las actividades que realiza el programa.
6. ANALISIS DE LAS METODOLOGIAS DE COSTOS UTILIZADAS EN LOS

PROGRAMAS PRESUPUESTALES DEL MIDIS
En base al anlisis realizado, se presenta el siguiente cuadro que muestra los mtodos
de costeo que estn utilizando los programas (sociales) presupuestales del MIDIS.
En el caso del programa Qali Warma que brinda servicios a los nios de primaria de
entrega de raciones y productos de desayunos y almuerzos escolares, emplean una
combinacin del costeo estndar y observado, dado que algunos costos estn
definidos por el rgano central tcnico, tomando informacin estimada, as como de
costos observados que se han levantado en el terreno, para el costeo de las raciones
77
y productos en diferentes lugares del pas. En el caso de las dems actividades como
la conformacin de Comits de alimentacin escolar, como la asistencia tcnica a
comits, el equipamiento y las acciones comunes hace falta un mayor trabajo de
desarrollo de los costos, dado que necesitan ser desagregados de manera coherente,
por lo que se sugiere un trabajo coordinado entre las distintas reas del programa en
cuestin.
En el caso de Cuna Ms, tambin presentan una combinacin de costeo estndar y

observado. Sin embargo falta un mayor detalle, anlisis y consistencia de sus costos,
dado que no estaran reflejando la realidad, por la presencia de montos altos en el
caso de las Acciones Comunes (Gestin del Programa), as como en las actividades
relacionadas a la formacin y desarrollo de capacidades, Gestin Comunitaria,
Equipamiento. Dada una variacin del presupuesto, no se puede descuidar el
producto, por lo que hay que armonizar los diferentes factores que intervienen en los
costos,
sobretodo
los
relacionados
los
servicios
de
cuidado
diurno
acompaamiento a familias que no estaran siendo consistentes con lo que vienen

operando.
En el programa FONCODES; la metodologa de costos que se ha construido ha sido

de un costo unitario por familia de 3700 soles y a partir de ah ir desagregando, es
decir ha sido un Costeo Observado, de tipo general a un especfico, es decir, de
manera descendente. Es necesario realizar un anlisis ms detallado, dado que
muchos de los montos estn siendo puestos para poder alcanzar el monto de 3700
soles por familia, por lo que sera importante trabajar con mayor detalle los costos
asociados a cada una de las actividades de los productos, para conocer realmente de
qu se tratan esas actividades y sus correspondientes costos. Importante conocer la
cantidad de personal y los salarios que perciben para el desarrollo de este programa.
En el caso del programa presupuestal JUNTOS, la metodologa de costos seguida es

de costeo observado, de manera ascendente, dado que se parte del monto de la
transferencia o incentivo monetario que se entrega a un usuario del programa y de ah
se incrementa o aade cada uno de los tems que son necesarios para hacer llegar
ese incentivo a la persona usuaria y se multiplica por la cantidad de usuarios del
programa. Juntos trata de hacer una Gestin basada en procesos.
En el caso del programa presupuestal Pensin 65, es importante resaltar que no

cuenta con mucha informacin de la construccin de sus costos. Se ha tratado de
78
construir en base al monto de la subvencin econmica. Es importante contar con

mayor informacin de cada una de las actividades que realiza el programa, dado que
se parte del incentivo monetario y de ah se ha realizado un costeo ascendente. Falta
mayor anlisis sobre el personal involucrado en todas las actividades del programa y
como varan sus actividades durante el ao. Las actividades de Identificacin de
potenciales usuarios, Afiliacin, Verificacin y Articulacin con los Gobiernos
Regionales requieren un sinceramiento de lo que involucran dado que no se ha podido
contar con los gastos asociados a estos temas.
PROGRAMA
METODOLOGIA DE
SI ES COSTEO
PRESUPUESTAL
COSTOS
OBSERVADO:
COSTEO
COSTEO
Ascendente o
ESTANDAR
OBSERVADO
Descendente
QALI WARMA
CUNA MAS
FONCODES
Descendente
JUNTOS
Ascendente
PENSION 65
Ascendente
Es importante hacer notar que los programas presupuestales al realizar el costeo de

sus productos tienen algunas cosas que mejorar, tanto en el detalle, desagregacin y
construccin de los montos que presentan. As se presenta el siguiente cuadro:
PROGRAMA
FALTA MEJORAR LOS COSTOS
PRESUPUESTAL
EN:
QALI WARMA
MOTIVO
Falta el detalle de los montos
alimentacin escolar (raciones y
que exponen dado que se
productos), Asistencia tcnica a
muestran valores altos y no se
comits, el Equipamiento y las
conoce de qu se trata
Acciones Comunes
CUNA MAS
Acciones Comunes (Gestin del
En Acciones Comunes, se
Programa), Formacin y Desarrollo de
muestra montos altos que
capacidades, Gestin Comunitaria,
requieren mayor detalle. En los
Equipamiento
dems tems, sincerar y

desagregar los costos para ver
de qu se tratan
79
FONCODES
Mostrar el detalle de la construccin
Importante conocer la cantidad
del monto por familia dado que da la
de personal y los salarios que
impresin que en algunas actividades,
perciben para el desarrollo de
ponen el monto para que alcance el
este programa
monto de 3700 por familia
JUNTOS
Como se parte del monto de la
El programa JUNTOS ha
transferencia o incentivo monetario
mostrado la construccin del
que se entrega a un usuario del
incentivo monetario pero falta
programa, es importante conocer los
desagregar por grupos etreos
montos por cada tipo de usuarios:
as como las dems actividades
nios menores de 36 meses, de 3 a 5
relacionadas a la operatividad
aos, de 6 a 19 aos. Adems de las
del programa, dado que no lo
actividades relacionadas a la
han realizado.
verificacin del cumplimiento de

corresponsabilidades, incorporacin
de hogares, as como Acciones
Comunes
PENSION 65
Ha mostrado el monto de la
Desagregar montos sobre el
transferencia monetaria que se
personal involucrado en todas
entrega al usuario pero no presenta
las actividades del programa y
las dems actividades relacionadas al
como varan sus actividades
funcionamiento del programa como
durante el ao
Identificacin, Afiliacin, Verificacin y

Articulacin con los Gobiernos
Regionales
De esta manera, se ha presentado las cosas que debieran de mejorar los programas
presupuestales en relacin a un mejor desarrollo de su sistema de costos.
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Se ha realizado la estimacin de los costos totales y unitarios de las

actividades y productos que constituyen cada una de los Programas
Presupuestales que dirige el MIDIS. Esta informacin se ha realizado con la
informacin disponible a la fecha y que forma parte del proceso de
programacin y formulacin presupuestal 2014, segn los criterios
establecidos por el Ministerio de Economa y Finanzas.
80
Del anlisis realizado, se puede concluir que en general, los programas

presupuestales Qali Warma y Cuna Ms estn siguiendo una metodologa
que combina el costeo estndar y el costeo observado, esto es, que algunas
actividades estn siendo definidas por el nivel central, y otras actividades por
el costeo observado. Por otro lado, los programas presupuestales
Foncodes, Juntos y Pensin 65 presentan un costeo observado, de
manera descendente en el caso de Foncodes, mientras que en Juntos y
Pensin 65 es de manera ascendente, dado que parten del monto de la
subvencin econmica y as van sumando los dems costos.
En todos los programas presupuestales se requerira un anlisis ms

detallado como el que se realiza en el sector salud, los cuales son costos
observados.
Si clasificamos por programas presupuestales, el programa Qali Warma tiene

desagregado los costos de sus productos y raciones, sin embargo en el caso
de sus dems actividades como supervisiones y monitoreo, conformacin de
comits de alimentacin escolar y la gestin, es necesario que pueda ser
analizado y costeado de forma detallada. Por otro lado, en el programa
Juntos se tiene costeado por hogar de forma bimestral, el cual incluye la
subvencin econmica y todo lo relacionado para que pueda ser recibida por
el usuario, como son los cargos bancarios, el personal de Juntos que
interviene en ese proceso. Una vez que se tiene el costo bimestral por
familia, se calcula para el total de usuarios que se tendra que atender. Algo
parecido se tiene en el programa Pensin 65, sin embargo no se cuenta con
informacin del personal que labora y otros tems del mismo. En el programa
Cuna Ms no se cuenta con informacin precisa y se parte de un costo total
dividido por el nmero de usuarios de dicha actividad, lo que resta un poco
de confiabilidad a los datos, pero es as como se encuentra el programa. Por
ltimo, en Foncodes se tiene un monto total por familia, el cual se desagrega
por cada una de las actividades que conforman cada producto para poder
llevar a cabo su trabajo, es decir se parte de lo general a lo especfico.
As, los programas Juntos y Pensin 65 tienen un mtodo de costeo

ascendente, es decir parten desde lo ms pequeo a lo ms grande, es ms
preciso, dado que en los programas de transferencias condicionadas como
son Juntos y Pensin 65 se parte del monto que recibe el usuario del mismo.
81
En el caso de Qali Warma se ha construido valores unitarios tomando en

consideracin referencias segn caractersticas sociales, geogrficas y
econmicas del lugar donde se ubican las instituciones educativas, aunque
falta ahondar en las actividades que no son la racin ni producto
especficamente. Cuna Ms ha construido sus costos combinando el mtodo
de costeo estndar y costeo observado, sin embargo presenta montos que
no reflejaran la realidad por lo que se sugiere profundizar en su anlisis.
Foncodes tiene un costeo descendente, es decir incorporar todos los gastos
recurrentes, sin necesidad de entrar en el detalle de cada insumo utilizado.
En tal sentido, la informacin de los costos unitarios representa solo una

aproximacin muy general y no permite revisar el detalle y consistencia de
los datos que la sustentan. En esta lnea, resulta conveniente avanzar en la
formulacin ordenada, detallada y transparente de cada uno de los datos que
son parte del costeo. De esta manera, se podrn hacer los ajustes y
adecuaciones segn los escenarios requeridos.
Se recomienda realizar un mayor anlisis y desagregacin de algunos

rubros, particularmente los contenidos en las acciones comunes, puesto que
los valores son un poco altos y no se pueden evidenciar el contenido que
tiene cada uno de ellos. En estos rubros, en muchos casos, se consideran
los gastos para la gestin del programa que evidentemente asumen los
gastos administrativos para el funcionamiento a nivel nacional de todo el
programa y, por tanto, pueden alcanzar valores relativamente altos. Sin
embargo, es necesario explicitar el detalle.
En virtud de lo expuesto anteriormente, se requiere proponer un sistema de

costeo que permita cuantificar de manera precisa y detallada los costos
incurridos por la entidad en la prestacin de los servicios, dando respuesta a
la pregunta: cul debe ser el modelo de costos desde la visin de procesos
de apoyo logstico en una empresa social del Estado, esto es, de un
programa social o programa presupuestal, en este caso en particular, para
determinar una gestin integral de los recursos disponibles con rentabilidad
financiera, incluyendo el punto de vista social?. Estas preguntas, requeriran
un trabajo conjuntamente con el programa social.
82

Revision de La Metodologia de Costos de Los Programas Presupuestales

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