PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

INTRODUCCIN

El Consejo Normativo de Contabilidad es el

rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que
tiene como parte de sus atribuciones, el estudio,
anlisis y opinin sobre las propuestas de normas
relativas a la contabilidad de los sectores pblico
y privado, as como la aprobacin de las normas
de contabilidad para las entidades del sector
privado. Dentro de esas atribuciones, es que
emite este Plan Contable General para Empresas
(PCGE), que contempla los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).

El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versin

emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y Valores CONASEV-, y sus posteriores
modificatorias o ampliatorias. Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del
Plan Contable General que entr en vigencia en el ao 1974.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible
y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas as como la
estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV con la finalidad
de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE Este Plan
Contable General para Empresas no tiene como propsito establecer medidas de
control ni polticas contables. En el caso de los controles, stos obedecen a la
identificacin de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de
ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las polticas contables, que deben
estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para
el registro de sus operaciones y la preparacin de sus estados financieros.
Ambos, controles y polticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las
transacciones que realizan las empresas y a las caractersticas que le son
propias.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos
relacionados con la presentacin y revelacin de informacin. En la parte final de
la descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las
NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual
las empresas seleccionan y aplican polticas contables.

LA CUENTA
Definicin:

Es la representacin numrica
llamada tambin cdigo segn el Plan Contable,
que se aplica a todas las empresas de acuerdo
a las operaciones realizadas, estas cuentas
representan valores, bienes y obligaciones
derivadas de la actividad de la empresa.
El asiento contable es todo acto operacional que
se registra en el libro diario avalado y
respaldado por los documentos con los que
originan lo asientos. Los documentos son la
partida de nacimiento de la contabilidad y los
Estados Financieros reflejan el estado de salud
de la empresa.

 Ejemplo: con la cuenta 10 Caja y Bancos.

10 Caja y Bancos.

104 Cuentas corrientes en instituciones

financieras.

1041 Ctas corrientes operativas.

1042
Ctas corrientes para fines
especficos.
Cuenta 10 Cuenta principal, su nombre Caja y
bancos se debe subrayar con tinta roja y en el
sistema computarizado deber ir en negrita.
A partir del 1041 se crean divisionaria de
acuerdo a la necesidad de la empresa.

UBICACIN DE LAS CUENTAS

EN EL DEBE: El lado izquierdo , el cual esta constituido
por los valores que ingresan a la cuenta, por los gastos
y perdidas producidos en una operacin contable, el
Debe recibe el nombre de Cargo o Debito.
EN EL HABER: Columna constituida por las salidas de
la cuenta, los ingresos o las ganancias obtenidas y se
ubican en el lado derecho, El Haber recibe el nombre de
Abono o Crdito.
EL SALDO: ES LA diferencia entre el debe y el haber
de los importes de una cuenta. Los saldos son Deudores
y Acreedores.
SALDO DEUDOR: Cuando el Debe es mayor que el
Haber.
SALDO ACREEDOR: Cuando el Haber es mayor que el
Debe.
SALDO NULO: Cuando el debe es igual que el haber,
denominada cuenta saldada.

 LA CUENTA: Es el elemento bsico de la

contabilidad. Es como una ficha individual
donde se anotan todos los movimientos
contables como CAJA, CLIENTES,
PROVEEDORES, Etc. La cuenta se
representa en forma de T y tiene la
siguiente estructura.

Debe 10 Caja y Bancos Haber

cargos
abonos

 Cuando en una cuenta anotamos una cantidad

en el DEBE, se dice que estamos haciendo un
CARGO. Cuando es en el Haber, se dice que
estamos haciendo un abono. ejm: vamos
realizar un Cargo en la cuenta de CAJA Y
BANCOS por s/.8,000.00
DEBE 10 Caja y Bancos Haber
8,000.00
Significa que la empresa tiene dinero disponible
de s/.8000.00 y ahora abona s/. 6000.00 para
realizar un pago, el saldo es de s/.2,000.00
Debe
10 Caja y Bancos Haber
8,000.00
6,000.00

SALDO DE UNA CUENTA

Debe 10 Caja y Bancos Haber

15,000
6,000

11,000
Sumas 26,000
6,000
Saldo deudor
2,000

Debe 10 Proveedor Haber

11,000
23,000

10,000
Sumas 21,000
23,000
Saldo
Acreedor: 2,000

Debe 42 Proveedor
Haber

11,000
23,000

10,000

2,000
Sumas 23,000
23,000
Saldo Nulo 00
00

Aplicacin de la cuenta.

Debe
Cualquier cuenta
Haber
Aumentos de activos disminucin activos
Disminucin pasivos aumento de pasivos
Gastos
Ingresos
Compras
Ventas
Ahora, solo debemos conocer la naturaleza de la cuenta
para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o
en el HABER. Por ejemplo, la cuenta CAJA Y BANCOS
es una cuenta de ACTIVO, as que si ingresamos
dinero, debemos colocarlo en el DEBE, Y si sale diniero,
en el HABER.

IGUALDAD FUNDAMENTAL DE LA
CONTABILIDAD (ECUACION CONTABLE)
Partida doble: Porque su principios demuestran que en toda
operacin debe existir por lo menos un acreedor y un deudor. Se
puede decir que la suma de los cargos debe ser igual a la suma de
los abonos. En esencia el mtodo consiste en realizar una doble
anotacin, o sea anotar en una cuenta en el debe y otra en el haber.
Siendo el importe anotado en el debe igual al anotado en el haber.
Esta igualdad en el registro de cada operacin hace que no se
altere la igualdad patrimonial:

C=A-P
ACTIVO: Son todos los bienes y valores que son de propiedad de la
empresa.
PASIVO: Viene a constituir todas las deudas u obligaciones de la
empresa a favor de terceros.
CAPITAL: Viene a ser la diferencia entre el Activo y el Pasivo, lo
que le queda a la empresa para seguir realizando sus operaciones,
despus de pagar las deudas.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE LA PARTIDA DOBLE
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor,
puesto que toda operacin son necesario los dos
elementos de la relacin cambiaria.
2. La persona o cuenta recibe, debe a la persona o
cuenta que entrega.
3.Todo lo que entra debe a todo lo que sale.
4. Toda entrada debe ser equivalente a la salida.
5.Todas las cosas deben salir con la misma
denominacin con que entraron.
6. Las perdidas son siempre deudoras y las ganancias
acreedoras.

METODO CONTABLE
Principio dualidad. Distinguir cualquier hecho contable,
al menos dos elementos que se relacionan entre si.
Diferenciar dos elementos: origen o recurso de la
operacin (la causa) y al que se considera el empleo o
aplicacin (efecto).Ejm. Una empresa compra al contado
mercadera los elementos involucrados seria: las
mercaderas y el dinero.
EMPLEO O APLICACIN ORIGEN O RECURSO

Recibe: Mercaderas
Recibe: Dinero.
Valoracin: Emite informacin econmica eminente cuantitativa.

TRES REGLAS GENERALES PARA

DETERMINAR LA PARTIDA DOBLE
Para registrar cualquier operacin transaccional
que realice la empresa, segn sea el caso,
Activo, Pasivo, Perdida o Ganancia, se aplican
las siguientes reglas:
1ra: La persona que recibe es deudora y la
persona que entrega es acreedora.
2da: El valor que ingresa es deudor y el valor
que sale es acreedor.
3ra: La perdida es deudora y la ganancia es
acreedora.

Clasificacin de las cuentas

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE: Elemento 1
10, 11 , 12 , 13 , 14 , 16 , 17 , 18 , 19 , 19
ACTIVO REALIZABLE: ELEMENTO 2
20, 21, 22, 23 , 24 , 25 , 26 , 27 , 28 , 29
ACTIVO INMOVILIZADO: ELEMENTO 3
30, 31, 32, 34 , 35 , 36 , 37 , 38 ,39
PASIVO: ELEMENTO 4
40, 41,42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49.
PATRIMONIO NETO: ELEMENTO 5
50, 51,52,56,57,58,59
GASTOS POR NATURALEZA: ELEMENTO 6
60,61,62,63,64,65,66,67,68,69
INGRESOS: ELEMENTO 7
70,71,72,73,74,75,76,77,78,79
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO. ELEMENTO 8
CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: ELEMENTO 9
90,91,92,93,94,95,96,97,98
CUENTAS DE ORDEN: ELEMENTO 0

PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS

INTRODUCCION
El Per en el ao 2009 ingresara a comercializar bienes y
servicios con diversos pases del mundo a travs de
tratados de libre comercio (TLC) entre los mas
importantes: EEUU, CHINA, LA UNIO EUROPEA. Mencin
aparte
la
promocin
econmica
APEC.
EL rgano rector en materia contable, EL Consejo
Normativo de contabilidad, ha adecuado a nuestra realidad
econmica mundial el Plan Contable General Revisado al
Nuevo Plan Contable General Empresarial.

 NORMA LEGAL: Mediante la revolucin nro

039-2008-EF/94 se aprob el proyecto de l
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
y se dispuso su difusin en la pagina Web de la
Direccin Nacional de Contabilidad Publica.
Habiendo
concluido
la
evaluacin
e
incorporacin de las sugerencias recibidas de
los Contadores Profesionales, representantes
de
las
Universidades
y
Organismos
representativos de la profesin.
En uso de las atribuciones conferidas en el
articulo 10* de la ley 28708, Ley gral del
Sistema Nacional de Contabilidad y orden de lo
acuerdo por el Consejo Normativo de
Contabilidad.

 Se resuelve aprobar el uso obligatorio del PCGE que

entrara en vigencia en 01/01/2010, recomendndose su
aplicacin anticipada en el ao 2009.
El Concejo Normativo de Contabilidad oficializo a travs
de la Resolucin Nro: 041-2008/EF-94 ,publicado el 25
octubre del 2008 en el Diario Oficial El Peruano.
El PCGE recoge en su integridad los conceptos
innovadores establecidos por las NIC Y NIIFS, haciendo
del PCGE una herramienta moderna de registro para
todas las empresas del sector privado del Per a tono
con el avance tecnolgico de la informacin, el
desarrollo de las normas de Derecho comercial, la
Jurisprudencia y costumbres mercantiles.

Conceptos y Generalidades

El PCGE reconoce que los PCGA son los fundamentales para el adecuado

cumplimiento de los fines de contabilidad.

El plan contable es un concepto que nos permite agrupar en
familias todos los recursos de la empresa para poder llevar ms
fcilmente las cuentas de la misma. Esta agrupacin nos permitir
en la prctica el poder trabajar con otros documentos ms
complejos.
El PCGE como una herramienta del proceso contable de los
agentes econmicos: La expresin que la contabilidad es el
lenguaje de los negocios, no ha fenecido, por el contrario cada da
esta mas vigente. Sin contabilidad no hay informacin. Sin plan de
cuentas no hay contabilidad.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde
ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y
subcuentas.
Las polticas contables, que deben estar alineadas con las NIIFS ,
son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro de
sus operaciones y la preparacin de sus EEFF.

 No cabe duda que una empresa dispone de multitud de

herramientas y recursos con los que trabaja. Es por ello
que es necesario tener una organizacin para llevar
la contabilidad de la empresa
OBJETIVOS DEL PCGE:
El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene
como objetivos:

 ELEMEMTOS DE LOS EEFF: Los EEFF reflejan los efectos

de las transacciones y otros sucesos de una Empresa,
agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas
econmicas, a los que se les llama elementos.
Balance General sus Elementos:
a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera obtener
beneficios econmicos.
b) Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de
eventos pasados, en cuyo vencimiento y para pagarla, la
entidad espera desprenderles de recursos que incorpora
beneficios econmicos.
c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa
una deducidos los pasivos.
Estado de ganancias y perdidas su elementos:
a) Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos,
producidos durante el periodo contable. Entradas o
incrementos valor de los activos, disminucin obligaciones.
b) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos
producidos en el periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos o aumento de los
pasivos.

ELEMENTOS DEL PCGE:

ELEMENTOS DEL PCGE:

 Estructura de Cuentas en el Plan Contable

General para Empresas:
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel
de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin
que se pretende identificar como detalle. La
codificacin de las cuentas, subcuentas y
divisionarias previstas, se han estructurado
sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dgito y
corresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el dgito "8" que
corresponde a la acumulacin de informacin
para indicadores nacionales, y el dgito "0" para
cuentas de orden:
ELEMENTOS DEL PCGE:

ESTRUCTURA DE LAS
CUENTAS DEL PCGE

CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS

DEL PCGE- ORDENADO POR ELEMENTO

DISPOSICIONES GENERALES DEL PCGE:

Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se
debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
Empleo de las cuentas:
1) La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para
permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo
dispuesto por el PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados financieros
completos, y otra informacin financiera.
2) Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza.
3) Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los
que se han establecido para el registro de la informacin segn este PCGE. En
algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas
pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la
estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser
necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas
lneas de negocios o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
4) Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer
las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de
las operaciones que corresponden a cada actividad econmica.
5) Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y tres
dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin correspondiente, a fin
de lograr un uso homogneo

He aqu las primeras cuentas del plan contable con las que vamos a
trabajar en nuestros inventarios:
Caja: en esta cuenta se refleja todo el dinero en efectivo del que
dispone la empresa.
Bancos e instituciones de crdito: son todos los fondos de los que
dispone la empresa que se encuentran en algn servicio bancario. Por
ejemplo el dinero que se tiene en la cuenta corriente.
Mercaderas: las existencias de que dispone la empresa en su
almacn.
Edificios y otras construcciones: es cualquier edificacin que tenga
la empresa, como un almacn o una oficina.
Terrenos y bienes naturales: es todo lo que no est edificado; como
por ejemplo un solar o una finca.
Elementos de transporte: Como su nombre indica, cualquier vehculo
del que disponga la empresa (un coche, una moto, bicicletas, etc.).
Equipos para el proceso de la informacin: se trata de todo aparato
fsico (hardware) que nos sirva para tratar la informacin (un
ordenador, una impresora, un escaner, etc.).
Mobiliario y enseres: todo elemento de interior de la empresa. Por
ejemplo, los muebles de una oficina o los cuadros.
Deudas con entidades de crdito: aqu va todo lo que le debamos al
banco u otra institucin financiera (prstamos, hipotcas, etc.).
Proveedores: esta cuenta contabiliza cualquier deuda contrada con
un proveedor.

Aspectos fundamentales de la
contabilidad en el marco del PCGE
Las cuentas son muy relevantes para la registro de las
transacciones. Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta
necesaria para procesar informacin contable. Esa informacin
contable responde a la aplicacin de normas contables para el
tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones
econmicas que las empresas efectan, normativa que no se
sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este
PCGE. Sin embargo, para el cabal entendimiento de este ltimo, se
reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que
contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Informacin
Financiera - NIIF. Los conceptos que se mencionan a continuacin
han sido tomados de la edicin de las NIIF publicada por el Consejo
de
Normas
Internaciones
de
Contabilidad
vigente
internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las
NIIF prevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.

Las Normas Internacionales de

Informacin Financiera (NIIF).
Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin,
presentacin e informacin a revelar, respecto de hechos y
estimaciones de carcter econmico, los que de forma resumida y
estructurada se presentan en los estados financieros con propsito
general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco
Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulacin
coherente y lgica de las NIIF, sobre la base de una estructura
terica nica, para resolver las cuestiones de tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las
entidades con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin
fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta
de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
(JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC[4]por sus siglas en ingls), ha
emitido una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las
empresas del gobierno, en ausencia de Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Pblico especficas.

 NIIF e interpretaciones referidas

En principio cabe recordar que la aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados resulta de obligatorio
cumplimiento conforme a lo prescrito por el artculo 223 de la Ley
General de Sociedades
Ley N 26887, vigente a partir del 01.01.1998, que prescribe que:
"Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad
con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptados".

 Asimismo, en lnea con lo anterior, cabe sealar que los

Estados Financieros, acorde con lo regulado por la NIC1
(Modificada en 2003) "Presentacin de Estados
Financieros", deben reflejar de manera razonable la
situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos
de efectivo de una entidad.

 De lo antes expuesto no queda duda de la vinculacin e importancia

que existe entre las NIIFs y la dinmica de cuentas, debido a ello es
que el Plan Contable General Empresarial cuando menciona la
descripcin y dinmica de cuentas, hace referencia a las NIIFs as
como a las Interpretaciones aplicables para tal efecto.
Tngase en consideracin que se torna en indispensable el
conocimiento de las normas contables con el fin de emplear
correctamente el Plan Contable General Empresarial.