UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
CURSO: AUDITORA II

Ejercicio de Clase
Tema: Estimaciones Contables para efectos de Auditora
Depreciaciones

La Empresa "C y N" registra las depreciaciones de maquinaria y equipo por el mtodo de lnea r
Estima que esta clase de activo tendr una vida til de 5 aos segn lo que indica la casa fabrica
aplica la Depreciacin a partir del Mes Siguiente

En la auditora que practica al 31 de diciembre de 2004, ecuentra la siguiente informacin, es

de acuerdo con la vida til que indic el fabricante.

La empresa proporciona libros contables en los cuales usted verific que se encuentra registra
siguiente:
MAQUINARIA Y EQUIPO
Saldo al 31/12/2003
Q.520,000.00

Alzas
Q.80,000.00

Bajas
Q.30,000.00

Saldo al 31/12/2004
Q.570,000.00

DEPRECIACIN MAQUINARIA Y EQUIPO (Acumulada)

Saldo al 31/12/2003
Q.104,000.00

Aumentos
Q.120,000.00

Disminuciones
Q.1,000.00

Saldo al 31/12/2004
Q.223,000.00

Adquisicion del periodo

Asmismo se enter que la maquinaria adquirida por la empresa en el ao de 2004 es la siguiente:

Descripcin
01 Torno
01 Soldadora
01 Pluma Cargadora

Factura No.
457
1001
311
Total

Valor
Q.45,000.00
Q.25,000.00
Q.10,000.00
Q.80,000.00

Fecha
3 de marzo de 2004
26 de junio de 2004
17 de septiembre de 2004

La empresa VENDIO ("Dado de Baja") una Prensa Hidrulica el 3 de febrero de 200

Q.20,000.00 con un Costo de Q.30,000.00. La cual tiene fecha de Adquisicin el 01 de dicie
de 2002.

Con la informacin proporcionada se le solicita que evale la estimacin contable y sugerir los aju
que procedan.

uditora

por el mtodo de lnea recta.

que indica la casa fabricante y

siguiente informacin, estando

ue se encuentra registrado lo

Saldo al 31/12/2004
Q.570,000.00

ulada)
Saldo al 31/12/2004
Q.223,000.00

de 2004 es la siguiente:

echa
de marzo de 2004
6 de junio de 2004
7 de septiembre de 2004

3 de febrero de 2004 en
uisicin el 01 de diciembre

contable y sugerir los ajustes

Empresa C & N, S. A.
Cdula reclculo de depreciacin acumulada
Durante el ao 2004
I) Calculo 1 (por un mes)

Valor inicial

Subtotal

520,000

8,667

490,000

89,833

45,000

6,750

01 Soldadora 25,000 * 0.20 / 12 * 6

25,000

2,500

01 Pluma 10,000 * 0.20 / 12 * 3

10,000

500

Por el valor total de la maquinaria

del 01-01-04 al 03-02-4
(520,000*0.20/12*1)
II) Calculo 2 (por once meses)
S.I. 520,000
Baja, 30,000
Saldo = 490,000
49,000 *.20/12*11
III Incorporaciones
01 Torno 45,000 * 0.20 / 12 * 9

a Comparado con facturas

Cotejado contra libros contables

PT: D-6
POR: V.L.
AL: 31-12-4
AUDIT: 18-8-13
Parcial

REF. Total

98,500
a

9,750 D-8

108,250

Empresa C & N, S. A.
Cdula reclculo de depreciacin acumulada de bien vendido
Durante el ao 2004

Fecha inicial
Fecha final costo
Aos
12/1/2002
12/31/2002
30,000.00
1/1/2003
12/31/2003
30,000.00
1/1/2004
2/3/2004
30,000.00
Saldo segn auditora

Tiempo
Meses
0
0
1
0
0
1

PT: D-7
POR: V.L.
AL: 31-12-4
AUDIT: 18-8-13

vendido

REF. Monto
0.2
0.2
0.2
D-8

6,000.00
500.00
6,500.00

PT: D-8
POR: V.L.
AL: 31-12-4
AUDIT: 18-8-13

Empresa C & N, S. A.
Analtica costo y depreciacin acumulada
al 31-12-4
Descripcin Saldo al
Alzas
12/31/2003
Segn contabil 520,000.00
80,000.00
Segn Auditor 520,000.00
80,000.00
Diferencia
-

Disminucin Saldo al
12/31/2004
30,000.00
570,000.00
30,000.00
570,000.00
-

Descripcin Saldo al
Alzas
Disminucin Saldo al
12/31/2003
12/31/2004
Segn contabil 104,000.00
120,000.00
1,000.00
223,000.00
Segn Auditor 104,000.00
108,250.00 D-6
6,500.00
205,750.00
11,750.00
(5,500.00)
17,250.00

Cotejado contra libros contables

A Por esta diferencia proponemos ajuste No. 1 en F-4

PT: D-8
POR: V.L.
AL: 31-12-4
AUDIT: 18-8-13

Empresa C & N, S. A.
Ajustes y Reclasificaciones
Auditora al 31-12-4
Depreciacin acumulada
a:
Depreciacin Gasto

PT: F-4
POR: V.L.
AL: 31-12-4
AUDIT: 18-8-13
17,250.00
17,250.00

2-4
8-8-13