5704 Anac Audit e Contr Anali Area 1 Anac Intensivao Completo

Auditoria e Controle
Analista - rea 1 ANAC

Intensivo
Prof. Osmar Rezende de Abreu Pastore

Intensivo
Auditoria E Controle
AULA 01
Decreto Lei 200/1967

Dispe sobre a estrutura da Administrao
Federal, que cabe ao Poder Executivo.
Administrao direta:
Presidente da Repblica
Ministros de Estado
Contrapartidas:
Estados: Governador e Secretarias

Municpios: Prefeitos e Secretarias

Administrao indireta ou descentralizada:
Autarquias
Empresas pblicas
Sociedades de Economia Mista
Fundaes Pblicas

Autarquias:
o servio autnomo, criado por lei, com
personalidade jurdica, patrimnio e receita
prprios, para executar atividades tpicas da
Administrao Pblica, que requeiram, para seu
melhor funcionamento, gesto administrativa e
financeira descentralizada.

Empresas pblicas:
a entidade dotada de personalidade jurdica de
direito privado, com patrimnio prprio e capital
exclusivo da Unio, criado por lei para a
explorao de atividade econmica que o Governo
seja levado a exercer por fora de contingncia ou
de convenincia administrativa podendo revestirse de qualquer das formas admitidas em direito.

Sociedades de Economia Mista:
direito privado, criada por lei para a explorao de
atividade econmica, sob a forma de sociedade
annima, cujas aes com direito a voto
pertenam em sua maioria, Unio ou a entidade
da Administrao Indireta.

Fundaes Pblicas:

direito privado, sem fins lucrativos, criada em
virtude de autorizao legislativa, para o
desenvolvimento de atividades que no exijam
execuo por rgos ou entidades de direito
pblico, com autonomia administrativa,
patrimnio prprio gerido pelos respectivos
rgos de direo, e funcionamento custeado por
recursos da Unio e de outras fontes.

Presidncia da
Repblica
Assessoramento
Gabinete Civil
Gabinete Militar

Assessoramento:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
O conselho de segurana nacional;

O conselho de desenvolvimento econmico;
O conselho de desenvolvimento social;
A secretaria de planejamento;
O servio nacional de informaes;
O estado-maior das foras armadas;
O departamento administrativo do servio pblico;
A consultoria-geral da repblica;
O alto comando das foras armadas;
O conselho Nacional de Informtica e Automao.
10

Art. 6 As atividades da Administrao Federal
obedecero aos seguintes princpios
fundamentais:
I.
II.
III.
IV.
V.
Planejamento.
Coordenao.
Descentralizao.
Delegao de Competncia.
Controle.
11

Prev a possibilidade de parcerias com
entidades privadas, a fim de tornar a mquina
pblica mais eficiente e capaz de cumprir
tarefas mais abrangentes.
12
Questo de Concurso
(2012) Para evitar o crescimento descontrolado das atividades governamentais e
concentrar os recursos do estado nas suas tarefas essenciais, o Decreto Lei n 200 de
1967
a) Props a venda das empresas estatais como a Vale do Rio Doce e a Petrobrs.
b) Previu a possibilidade de a administrao desobrigar-se da execuo de tarefas
executivas mediante a execuo indireta, ou seja, por meio de contrato
celebrado com terceiros.
c)
Permitiu que, no mbito da administrao pblica federal direta, autrquica e
fundacional, as atividades materiais acessrias, instrumentais ou
complementares aos assuntos que constitussem rea de competncia legal do
rgo ou entidade em questo poderiam ser objeto de execuo indireta.
d) Determinou que a administrao indireta iria a substituir gradualmente a
administrao direta onde esta fosse menos eficiente.
e) Definiu que as atividades inerentes s categorias funcionais abrangidas pelo
plano de cargos do rgo ou entidade poderiam ser objeto de execuo indireta.
13
Questo de Concurso
(2011) O Decreto-Lei no 200/1967 estabelece como principal medida
a) O aumento da formalizao na tramitao dos processos
governamentais, visando a maior impessoalidade na
administrao pblica federal.
b) A indicao de profissionais do mercado para melhorar o padro
gerencial da administrao pblica estadual.
c) A reduo dos nveis hierrquicos, visando transferir o poder para
os escales inferiores da administrao pblica federal.
d) A descentralizao das atividades-meio, objetivando reduzir o vis
autoritrio da administrao pblica federal.
e) A desconcentrao administrativa, distinguindo as atividades de
direo das de execuo.
14
Questo de Concurso
(2011) O Decreto-Lei n 200/1967 baseou-se no
diagnstico de que a administrao federal, na poca,
caracterizava-se
a) Pela informalidade na tramitao dos processos
governamentais.
b) Pelo excesso de nepotismo nos nveis operacionais.
c) Por excesso de focalizao nas atividades-fim.
d) Por funcionar de modo excessivamente autoritrio.
e) Por excessiva concentrao de atribuies nos rgos
de cpula.
15
Questo de Concurso
(2011) Para os fins do Decreto-Lei n 200/67, autarquia
a)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, criada por lei para a explorao
de atividade econmica, sob a forma de sociedade annima, cujas aes com direito a voto
pertenam em sua maioria unio ou a entidade da administrao indireta.
b)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, com patrimnio prprio e capital
exclusivo da unio, criada por lei para a explorao de atividade econmica que o governo seja
levado a exercer por fora de contingncia ou de convenincia administrativa.
c)
O servio autnomo, criado por lei, com personalidade jurdica, patrimnio e receita prprios,
para executar atividades tpicas da administrao pblica, que requeiram, para seu melhor
funcionamento, gesto administrativa e financeira descentralizada.
d)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, sem fins lucrativos, criada em
virtude de autorizao legislativa, para o desenvolvimento de atividades que no exijam
execuo por rgos ou entidades de direito pblico, com autonomia administrativa.
e)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, com fins lucrativos, criada por lei,
para o desenvolvimento de atividades que no exijam execuo por rgos ou entidades de
direito pblico, com patrimnio prprio gerido pelos respectivos rgos de direo.
16
17

Intensivo
AULA 02
18
Questo de Concurso
(2010) A reforma administrativa materializada
pelo Decreto-lei n. 200/1967 associada
primeira experincia de implementao da
administrao gerencial no pas. Adotada em
pleno perodo ditatorial, reforou a
centralizao funcional e promoveu a criao
das carreiras da administrao pblica de alto
nvel.
Certo ou Errado
19
Questo de Concurso
(2008) A Reforma Administrativa de 1967,
materializada no Decreto-lei n. 200 do mesmo
ano, transferiu vrios tipos de atividades para as
entidades da administrao indireta, mas,
visando impedir o crescimento desmesurado da
mquina administrativa, promoveu a
descentralizao de tarefas executivas, mediante
contratos com a iniciativa privada.
Certo ou Errado
20
Questo de Concurso
(2012) A administrao pblica brasileira se
estrutura, nos termos do Decreto-Lei 200/67,
em:
a) Direta, indireta e semidireta
b) Burocrtica e gerencialista
c) Federal, estadual e municipal
d) Federalista e unitria
e) Direta e indireta
21
Questo de Concurso
(2014) De acordo com o Decreto-Lei N 200/67, a Administrao Federal
compreende:
a) As Autarquias, as Empresas Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e
as Fundaes Pblicas.
b) A Administrao Direta, que compreende as Autarquias, as Empresas
Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e as Fundaes Pblicas.
c) A Administrao Direta, que se constitui dos servios integrados na
estrutura administrativa da Presidncia da Repblica e dos Ministrios e,
tambm, a Administrao Indireta, que compreende as Autarquias, as
Empresas Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e as Fundaes
Pblicas.
d) A Administrao Direta, que se constitui dos servios integrados na
estrutura administrativa da Presidncia da Repblica e dos Ministrios.
22
Questo de Concurso
(2012) Um dos princpios norteadores da reforma do Decreto-lei n
200 que continuou orientando o processo de modernizao do estado
brasileiro nas ltimas dcadas o
a) Da centralizao dos processos de planejamento, coordenao e
implementao das aes governamentais.
b) Da expanso das empresas estatais e de rgos da administrao
direta (secretarias).
c) Do fortalecimento e expanso do sistema de mrito por meio de
concursos pblicos.
d) Da formulao de diretrizes gerais para um plano de carreiras para
cargos de nvel operacional.
e) De reagrupamento de departamentos, divises e servios, visando
a reduo do nmero de ministrios.
23
Questo de Concurso
(2002) Integram a Administrao Indireta Federal, nos termos do Decreto-Lei no
200/67:
a) As fundaes pblicas e os ministrios, as primeiras, com personalidade jurdica
de direito privado e, os segundos, com personalidade jurdica de direito pblico.
b) Os ministrios e as autarquias, os primeiros e as segundas com personalidade
jurdica de direito pblico.
c)
As fundaes pblicas e as organizaes sociais, as primeiras e as segundas
podendo possuir tanto personalidade jurdica de direito pblico, como de direito
privado.
d) As empresas pblicas e as organizaes da sociedade civil de interesse pblico,
as primeiras, com personalidade jurdica de direito privado e, as segundas, com
personalidade jurdica de direito pblico.
e) As autarquias e as sociedades de economia mista, as primeiras, com
personalidade jurdica de direito pblico e, as segundas, com personalidade
jurdica de direito privado.
24
Questo de Concurso
(2014) Segundo o disposto no Decreto-Lei n
200/67, as atividades da Administrao Federal
obedecero aos seguintes princpios
fundamentais, exceto:
a) Planejamento.
b) Fiscalizao.
c) Descentralizao.
d) Delegao de Competncia.
25
Questo de Concurso
(2011) De acordo com o Decreto-Lei n 200/67, no
Ministrio da Marinha, do Exrcito e da
Aeronutica, o Gabinete do Ministro um rgo de
a) Direo Geral.
b) Direo Setorial.
c) Apoio.
d) Assessoramento.
e) Gerenciamento estratgico.
26
Questo de Concurso
(2012) O Decreto-Lei 200/67 constituiu um marco na reforma administrativa e estabeleceu como premissa para
o exerccio das atividades da Administrao Pblica federal a descentralizao, que deveria ser posta em prtica
a)
Dentro da Administrao federal, mediante a distino dos nveis de direo dos de execuo; da
Administrao federal para as unidades federadas, mediante convnio, e para a rbita privada,
mediante contratos ou concesses.
b)
Mediante delegao ampla de competncias, na forma prevista em regulamento e desvinculada da
superviso ministerial.
c)
Com a criao de sociedades de economia mista, empresas pblicas, autarquias e fundaes, afastando
a anterior descentralizao feita por meio de concesso de servios iniciativa privada.
d)
Mediante, principalmente, a transferncia de competncias executivas e legislativas aos Estados e
Municpios para o exerccio de atividades de interesse comum e criao de sociedades de economia
mista para explorao de atividade econmica.
e)
Por intermdio, principalmente, da criao de entidades de direito privado para a prestao de servios
pblicos e exerccio de atividade econmica, ligadas Unio por contrato de concesso.
27
Questo de Concurso
(2014) O Decreto-Lei 200/67 estabelece que a autarquia tem
personalidade jurdica, patrimnio e receita prprios, para exercitar
atividades tpicas da administrao pblica que requeiram, para seu
melhor funcionamento, a gesto administrativa e financeira
descentralizada. A respeito da autarquia, correto afirmar que
a) Integra a administrao indireta, sendo pessoa jurdica de direito
privado.
b) Seus funcionrios devem observar a vedao constitucional de
acumulao de cargos pblicos.
c) No exige a realizao de concurso pblico para contratao de
pessoal.
d) Somente por lei especfica poder ser autorizada sua instituio,
cabendo lei complementar definir as reas de sua atuao.
e) No est sujeita lei de licitaes.
28
Questo de Concurso
(2015) A Administrao Indireta, segundo o Decreto-Lei n 200/67 compreende: as
autarquias, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as fundaes
pblicas. A Universidade Federal do Recncavo da Bahia (UFRB) exemplo de
entidade autrquica, vinculada ao Ministrio da Educao que submete-se a devida
superviso ministerial, assim podemos afirmar:
a) Todas entidades da Administrao Indireta sujeitam-se ao controle
administrativo, poltico e judicial e respondem os dirigentes, servidores e
empregados que trabalham nessas instituies por improbidade administrativa,
exceto as universidades federais.
b) A autonomia universitria da Universidade Federal do Recncavo da Bahia
(UFRB), assegurada constitucionalmente a todas autarquias, no admite controle
externo de qualquer rgo, exceto o de superviso ministerial do Ministrio da
Educao.
c)
Os principais mecanismos de controle interno da Administrao Indireta so os
recursos administrativos do autocontrole, o controle hierrquico, o controle de
gesto, a inspeo, a auditoria, realizada pela Corregedoria Geral da Unio (CGU)
e Tribunal de Contas da Unio (TCU).
29
Questo de Concurso
d)
e)
As entidades da Administrao Indireta, inclusive a Universidade Federal do

Recncavo da Bahia (UFRB) esto tambm sujeitas ao controle administrativo,
poltico e judicial e tambm pelo Tribunal de Contas da Unio (TCU), para realizar
a fiscalizao financeira, contbil, oramentria e patrimonial.
O controle externo da Administrao Indireta exercido por rgo da prpria
Administrao, inclusive a Universidade Federal do Recncavo da Bahia (UFRB),
centrado nos objetivos de avaliar o cumprimento das metas previstas e na
execuo dos programas e do oramento, comprovar a legalidade e avaliar
resultados quanto eficcia da gesto oramentria, financeira e patrimonial.
30
Questo de Concurso
(2007) O conceito de empresa estatal foi elaborado durante anos pela
doutrina. Contudo, a edio do Decreto-Lei n 200/67, com as alteraes
introduzidas pelo Decreto-Lei n 900/69, trouxe o conceito legal de sociedade
de economia mista. Acerca da criao das empresas pblicas no plano
constitucional de 1988, correto afirmar que:
a) Independe de autorizao legislativa a criao de subsidirias das
sociedades de economia mista;
b) Somente por lei especfica poder ser autorizada a instituio de
sociedade de economia mista;
c) Independe de autorizao legislativa a participao de sociedade de
economia mista, e suas subsidirias, em empresa privada;
d) Somente por lei especfica poder ser criada sociedade de economia
mista;
e) Somente por lei especfica poder ser criada sociedade de economia
mista. As subsidirias no dependem de lei para sua criao.
31
Questo de Concurso
(2010) Observado o regime jurdico da administrao pblica federal indireta,
incorreto afirmar que:
a) A empresa pblica pode ser estruturada sob qualquer das formas admitidas em
direito, o que autoriza a sua constituio como sociedade civil ou comercial,
unipessoal ou pluripessoal;
b) O Decreto-lei 200/67 determina que a sociedade de economia mista seja
constituda unicamente sob a forma de sociedade annima;
c)
Uma empresa pblica, mesmo sendo uma entidade com personalidade jurdica
de direito privado, pode desempenhar servio essencialmente pblico e ter os
respectivos bens protegidos pela impenhorabilidade;
d) A exigncia constitucional de haver prvia dotao oramentria para atender s
projees de despesa de pessoal, em caso de aumento de remunerao, no se
aplica sociedade de economia mista;
e) A administrao pblica indireta est sujeita a duplo controle estatal: interno,
pelo Poder Executivo, e externo, pelo Poder Legislativo, com auxlio do Tribunal
de Contas.
32
33

Intensivo
AULA 03
34
Descentralizao
Artigo 10: A execuo das atividades da Administrao
Federal dever ser amplamente descentralizada.
1 A descentralizao ser posta em prtica em trs
planos principais:
a) dentro dos quadros da Administrao Federal,
distinguindo-se claramente o nvel de direo do de
execuo;
b) da Administrao Federal para a das unidades
federadas, quando estejam devidamente aparelhadas e
mediante convnio;
c) da Administrao Federal para a rbita privada,
mediante contratos ou concesses.
35
Controle
Art. 13. O controle das atividades da Administrao
Federal dever exercer-se em todos os nveis e em
todos os rgos, compreendendo, particularmente:
Pela chefia competente: execuo dos programas e

observncia das normas que governam a atividade
especfica do rgo controlado;
Pelos rgos prprios de cada sistema: normas gerais que
regulam o exerccio das atividades auxiliares;
rgos prprios do sistema de contabilidade e auditoria:
aplicao dos dinheiros pblicos e da guarda dos bens da
Unio.
36
Oramento
Artigo 15: A ao administrativa do Poder
Executivo obedecer a programas gerais,
setoriais e regionais de durao plurianual,
elaborados atravs dos rgos de
planejamento, sob a orientao e a
coordenao superiores do Presidente da
Repblica.
37
Oramento
Artigo 16: Em cada ano ser elaborado um
oramento-programa, que pormenorizar a
etapa do programa plurianual a ser realizada no
exerccio seguinte e que servir de roteiro
execuo coordenada do programa anual.
Pargrafo nico. Na elaborao do oramentoprograma sero considerados, alm dos recursos
consignados no Oramento da Unio, os recursos
extra-oramentrios vinculados execuo do
programa do Governo.
38
Oramento
Artigo 17: Para ajustar o ritmo de execuo do oramentoprograma ao fluxo provvel de recursos, o Ministrio do
Planejamento e Coordenao Geral e o Ministrio da
Fazenda elaboraro, em conjunto, a programao
financeira de desembolso, de modo a assegurar a liberao
automtica e oportuna dos recursos necessrios
execuo dos programas anuais de trabalho.
Artigo 18: Toda atividade dever ajustar-se programao
governamental e ao oramento-programa e os
compromissos financeiros s podero ser assumidos em
consonncia com a programao financeira de
desembolso.
39
Disposies Referentes ao Pessoal Civil

Artigo 94:
I.
Valorizao e dignificao da funo pblica e

do servidor pblico.
II. Aumento da produtividade.
III. Profissionalizao e aperfeioamento do
servidor pblico; fortalecimento do Sistema do
Mrito.
IV. Conduta funcional pautada por normas ticas.
40

V. Constituio de quadros dirigentes, mediante
formao e aperfeioamento de
administradores.
VI. Retribuio baseada na classificao das funes
a desempenhar.
VII. Organizao dos quadros funcionais, levando-se
em conta os interesses de recrutamento
nacional para certas funes e a necessidade de
relacionar ao mercado de trabalho.
41

VIII. Concesso de maior autonomia aos dirigentes e
chefes.
IX. Fixao da quantidade de servidores, de acordo
com as reais necessidades de funcionamento de
cada rgo.
X. Eliminao ou reabsoro do pessoal ocioso.
XI. Instituio, pelo Poder Executivo, de
reconhecimento do mrito aos servidores que
contribuam com sugestes, planos e projetos no
elaborados em decorrncia do exerccio de suas
funes.
42

XII. Estabelecimento de mecanismos adequados
apresentao por parte dos servidores, nos
vrios nveis organizacionais, de suas
reclamaes e reivindicaes.
XIII.Estmulo ao associativismo dos servidores para
fins sociais e culturais.
43
Questo de Concurso
(2008) A partir de 1964, a reforma administrativa fez parte da agenda
governamental do regime militar com grande recorrncia. Uma das peas
centrais nas iniciativas de reforma administrativa brasileira foi o Decreto-Lei
200, de 25/02/1967, que inclui todos os princpios norteadores abaixo,
exceto:
a) Reagrupamento de departamentos, divises e servios de planejamento
na secretaria de planejamento da presidncia da repblica, com amplos
poderes, superiores aos de qualquer outro ministrio.
b) Expanso das empresas estatais, de rgos independentes (fundaes) e
semi-independentes (autarquias).
c) Fortalecimento e expanso do sistema de mrito.
d) Planejamento, descentralizao, delegao de autoridade, coordenao
e controle.
e) Diretrizes gerais para um novo plano de classificao de cargos.
44
Questo de Concurso
(2009) Em relao organizao administrativa da Unio Federal, definida
pelo Decreto Lei n. 200/67, assinale a afirmativa correta.
a) De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da Administrao
Federal ser descentralizada a partir de planos a serem definidos em
regulamento especfico.
b) De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da Administrao
Federal poder ser descentralizada a partir de quatro planos principais.
c) De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da Administrao
poder ser descentralizada a partir de trs planos, dentro dos quadros
da Administrao Federal, distinguindo- se claramente o nvel de direo
de execuo; da Administrao Federal para a das unidades federadas,
quando estejam devidamente aparelhadas e mediante convnio; e da
Administrao Federal para a rbita privada, mediante contratos ou
concesses
45
Questo de Concurso
d)
e)
De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da

Administrao ser descentralizada a partir de, no mnimo, quatro
planos, dentro dos quadros da Administrao Federal,
distinguindo- se claramente o nvel de direo de execuo; da
Administrao Federal para a das unidades federadas, quando
estejam devidamente aparelhadas e mediante convnio; da
Administrao Federal para a rbita privada, mediante contratos
ou concesses e participao das OSCIPS.
De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da
Administrao ser descentralizada a partir de trs planos, dentro
dos quadros da Administrao Federal, distinguindo-se claramente
o nvel de direo de execuo; da Administrao Federal para a
das unidades federadas, quando estejam devidamente I
aparelhadas e mediante convnio; e da Administrao Federal
para a rbita privada, mediante contratos ou concesses.
46
Questo de Concurso
(2015) O Decreto-Lei n. 200, de 25 de fevereiro de 1967, dispe sobre a organizao da Administrao
Federal, estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e d outras providncias. Nele, esto
contidos os princpios fundamentais a serem seguidos pela Administrao Pblica Federal, sendo eles, o
planejamento, a coordenao, a descentralizao, a delegao de competncia e o controle.
Considerando o Decreto-Lei supra, analise as proposies a seguir sobre como deve ser exercido, em
todos os nveis e em todos os rgos, o controle das atividades da Administrao Federal.
I. O controle da execuo dos programas e da observncia das normas que governam as atividades especficas e
auxiliares do rgo controlado deve ser exercido pela chefia competente.
II. O controle da observncia das normas gerais que regulam o exerccio das atividades especficas deve ser
exercido pelos rgos prprios de cada sistema.
III. O controle da aplicao dos dinheiros pblicos e da guarda dos bens da Unio deve ser exercido pelos rgos
prprios do sistema de contabilidade e auditoria.
IV. O controle da observncia das normas gerais que regulam o exerccio das atividades auxiliares deve ser
exercido pelos rgos prprios de cada sistema.
V. O controle da arrecadao dos dinheiros pblicos e da guarda dos bens da Unio deve ser exercido pelos
rgos prprios do sistema de contabilidade e auditoria.
VI. O controle da execuo dos programas e da observncia das normas que governam a atividade especfica do
rgo controlado deve ser exercido pela chefia competente.
Aps a anlise, possvel afirmar que esto CORRETAS as proposies:

a) I, II e V apenas.
apenas.
b) II, III e VI apenas
c) III, IV e VI apenas.
d) I, III e IV apenas.
e) II, V e VI
47
Questo de Concurso
(2013) Na elaborao do oramento-programa, sero
considerados, alm dos recursos consignados no
Oramento da Unio, de acordo com Pargrafo nico do
Art. 16 do Decreto-lei n. 200/67, os recursos:
a) Necessrios execuo dos programas anuais de
trabalho.
b) Renovveis: flora, fauna e solo.
c) Minerais e energticos.
d) De crditos adicionais e seus atos complementares
e) Extra-oramentrios vinculados execuo do
programa do governo.
48
Questo de Concurso
(2002) Ao definir a organizao da Administrao Federal, o Decreto-Lei no
200/67 determina que a execuo das atividades da Administrao dever ser
amplamente descentralizada e que tal descentralizao ocorra em alguns
planos. NO exemplo desse princpio de descentralizao
a) A concesso de atividades da Administrao para entes privados.
b) A distino entre o nvel de execuo e o nvel de direo, dentro dos
quadros da Administrao.
c) A descentralizao mediante convnio das atividades da Administrao
Federal para a Administrao das entidades federadas.
d) A transferncia, mediante lei ordinria, de competncias constitucionais
da Unio para os Estados, Distrito Federal e Municpios.
e) A descentralizao de atividades da Administrao para a rbita privada
mediante contratos.
Difcil
49
Questo de Concurso
(2014) O DL 200/67 dispe no art. 7 que a ao governamental obedecer a
planejamento que vise a promover o desenvolvimento econmico-social do
Pas e a segurana nacional, norteando-se segundo planos e programas
elaborados, na forma do Ttulo III, e compreender a elaborao e
atualizao dos seguintes instrumentos bsicos:
a) Plano geral de governo; oramento-programa anual; e, planejamento
institucional.
b) Programao financeira de desembolso; plano geral de governo; e,
oramento-programa anual.
c) Programa nacional de desburocratizao; plano geral de governo; e,
oramento-programa anual
d) Programa nacional de desburocratizao; oramento-programa anual; e,
planejamento institucional.
e) Programas gerais, setoriais e regionais de durao plurianual;
planejamento institucional; e, programa nacional de desburocratizao.
50
Questo de Concurso
(2014) O Decreto-Lei n 200/67 contempla, nos Arts. 68 a 93, normas de
administrao financeira e de contabilidade, entre as quais esto includas:
I. a adoo de um plano de contas nico e de normas gerais de contabilidade

pelos rgos da administrao direta;
II. a adoo de escriturao e consolidao de contas pblicas;
III. a responsabilidade dos rgos de contabilizao pelo acompanhamento da
execuo oramentria.
IV. a apurao dos custos dos servios sociais, tais como, SENAC, SENAI, SESI, de
forma a evidenciar os resultados da sua gesto.
Assinale se:
a) Somente IV est correta;
b) Somente III e IV esto corretas;
c) Somente I e II esto corretas;
d) Somente I e III esto corretas;
e) Somente I e IV esto corretas.
51
Questo de Concurso
(2014) O Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967, destacou que as atividades da
Administrao Federal obedecero aos seguintes princpios fundamentais: Planejamento,
Coordenao, Descentralizao, Delegao de Competncia e Controle.
CHIAVENATO, Idalberto. Administrao geral e pblica. 2 ed. Rio de Janeiro: Elsevier,
2008.
Dadas as afirmativas quanto citao acima,
I. O planejamento das atividades da Administrao Federal no dever ser exercido em todos os nveis
e em todos os rgos,
II. A delegao de competncia ser utilizada como instrumento de descentralizao administrativa,
com o objetivo de assegurar maior rapidez e objetividade s decises, situando-as na proximidade dos
fatos, pessoas ou problemas a atender. facultado ao Presidente da Repblica, aos Ministros de
Estado e, em geral, s autoridades da Administrao Federal delegar competncia para a prtica de
atos administrativos, conforme se dispuser em regulamento.
III. O controle atividade em que a ao governamental obedecer a planejamento que vise a
promover o desenvolvimento econmico-social do Pas e a segurana nacional, norteando-se segundo
planos e programas elaborados.
Verifica-se que est(o) correta(s)

a) II, apenas.
b) III, apenas.
c) I e II, apenas.
d) I e III, apenas.
e) I, II e III.
52
53

Intensivo
AULA 04
54
Fiscalizao
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial da
Unio e das entidades da administrao
direta e indireta, quanto legalidade,
legitimidade, economicidade, aplicao
das subvenes e renncia de receitas,
ser exercida pelo Congresso Nacional,
mediante controle externo, e pelo sistema
de controle interno de cada Poder.
55
Fiscalizao
Pargrafo nico: Prestar contas qualquer
pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada,
que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou
administre dinheiros, bens e valores pblicos
ou pelos quais a Unio responda, ou que, em
nome desta, assuma obrigaes de natureza
pecuniria.
56
Fiscalizao
Art. 71. O controle externo, a cargo do
Congresso Nacional, ser exercido com o
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao
qual compete:
I - Apreciar as contas prestadas anualmente pelo
Presidente da Repblica, mediante parecer prvio...
II - Julgar as contas dos administradores e demais
responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos
da administrao direta e indireta, ...
57
Fiscalizao
IV. Realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos
Deputados, do Senado Federal, de comisso
tcnica ou de inqurito, inspees e auditorias...
V. Fiscalizar as contas nacionais das empresas
supranacionais de cujo capital social a Unio
participe, de forma direta ou indireta, nos
termos do tratado constitutivo;
58
Fiscalizao
1 - No caso de contrato, o ato de sustao
ser adotado diretamente pelo Congresso
Nacional, que solicitar, de imediato, ao Poder
Executivo as medidas cabveis.
4 - O Tribunal encaminhar ao Congresso
Nacional, trimestral e anualmente, relatrio
de suas atividades.
59
Fiscalizao
Art. 72. A comisso mista permanente a que
se refere o art. 166, 1, diante de indcios de
despesas no autorizadas, ainda que sob a
forma de investimentos no programados ou
de subsdios no aprovados, poder solicitar
autoridade governamental responsvel que,
no prazo de cinco dias, preste os
esclarecimentos necessrios.
60
Fiscalizao
1 - No prestados os esclarecimentos, ou
considerados estes insuficientes, a comisso
solicitar ao Tribunal pronunciamento conclusivo
sobre a matria, no prazo de trinta dias.
2 - Entendendo o Tribunal irregular a despesa,
a comisso, se julgar que o gasto possa causar
dano irreparvel ou grave leso economia
pblica, propor ao Congresso Nacional sua
sustao.
61
Fiscalizao
Art. 73. O Tribunal de Contas da Unio,
integrado por nove Ministros, tem sede no
Distrito Federal, quadro prprio de pessoal e
jurisdio em todo o territrio nacional,
exercendo, no que couber, as atribuies
previstas no art. 96.
62
Fiscalizao
1 - Os Ministros do Tribunal de Contas da Unio
sero nomeados dentre brasileiros que satisfaam os
seguintes requisitos:
I - mais de trinta e cinco e menos de sessenta e cinco anos

de idade;
II - idoneidade moral e reputao ilibada;
III - notrios conhecimentos jurdicos, contbeis,
econmicos e financeiros ou de administrao pblica;
IV - mais de dez anos de exerccio de funo ou de efetiva
atividade profissional que exija os conhecimentos
mencionados no inciso anterior.
63
Fiscalizao
2 - Os Ministros do Tribunal de Contas da
Unio sero escolhidos:
I - um tero pelo Presidente da Repblica, com
aprovao do Senado Federal, sendo dois
alternadamente dentre auditores e membros do
Ministrio Pblico junto ao Tribunal, indicados em
lista trplice pelo Tribunal, segundo os critrios de
antiguidade e merecimento;
II - dois teros pelo Congresso Nacional.
64
Fiscalizao
3 - Os Ministros do Tribunal de Contas da
Unio tero as mesmas garantias, prerrogativas,
impedimentos, vencimentos e vantagens dos
Ministros do Superior Tribunal de Justia,
aplicando-se-lhes, quanto aposentadoria e
penso, as normas constantes do art. 40.
4 - O auditor, quando em substituio a
Ministro, ter as mesmas garantias e
impedimentos do titular e, quando no exerccio
das demais atribuies da judicatura, as de juiz
de Tribunal Regional Federal.
65
Fiscalizao
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio
mantero, de forma integrada, sistema de controle interno
com a finalidade de:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual,

a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto
eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e
patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal, bem
como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito
privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias,
bem como dos direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso
institucional.
66
Fiscalizao
1 - Os responsveis pelo controle interno, ao
tomarem conhecimento de qualquer
irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia
ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de
responsabilidade solidria.
2 - Qualquer cidado, partido poltico,
associao ou sindicato parte legtima para, na
forma da lei, denunciar irregularidades ou
ilegalidades perante o Tribunal de Contas da
Unio.
67
Questo de Concurso
(2015) Nos termos da Constituio Federal de 1988,
a fiscalizao externa da execuo dos oramentos,
inclusive do Ministrio Pblico, deve ser feita pelo
Poder Legislativo com o auxlio
a) Do Poder Executivo.
b) Do Poder Judicirio.
c) Do Conselho Nacional de Justia.
d) Dos Tribunais de Contas.
e) Da Procuradoria Geral do Estado.
68
Questo de Concurso
(2015) O artigo 71 da Constituio Federal de
1988 atribui as competncias do Tribunal de
Contas da Unio. Analise os itens seguintes e
assinale a alternativa que apresenta a descrio
correta destas competncias:
69
Questo de Concurso
I.
II.
III.
IV.
Aprovar as contas prestadas anualmente pelo presidente da repblica,

mediante parecer prvio que dever ser elaborado em sessenta dias a
contar de seu recebimento.
Julgar as contas dos administradores e demais responsveis por
dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta,
includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo poder
pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio
ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico.
Assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias
necessrias ao exato cumprimento da lei, se verificada ilegalidade.
Fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela unio
mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres,
a Estados, ao Distrito Federal ou a Municpios.
70
Questo de Concurso
A alternativa correta :
a) Apenas os itens II e IV esto corretos
b) Apenas os itens I e III esto corretos.
c) Apenas os itens I, II e III esto corretos.
d) Apenas os itens II, III e IV esto corretos.
e) Todos os itens esto corretos.
71
72

Intensivo
AULA 05
73
Finanas Pblicas
Atividades Meio
Mo de obra
Bens permanentes
Materiais de consumo
Atividades fim
Segurana
Educao
Sade
Justia etc.
74
Sistema de Planejamento
Oramentrio
PPA
LOA
LDO
LRF
75
Plano Plurianual (PPA)

Finalidade: definir os objetivos e as metas
para a elaborao da proposta oramentria
Elaborado pelo Poder Executivo
Encaminhado ao Congresso Nacional at 4
meses antes do trmino do 1 ano do
mandato do presidente eleito
Vigncia: 4 anos
76
Plano Plurianual (PPA)

Contedo conforme a CF/88, Art. 65, I, 1:
A lei que instituir o Plano Plurianual estabelecer as

diretrizes, objetivos e metas da administrao
pblica para as despesas de capital e outras despesas
decorrentes, bem como os programas de durao
continuada.
CF Art. 167, 1 c/c o Art. 5, 5 da LRF
A lei oramentria no consignar dotao para

investimento com durao superior a um exerccio
financeiro que no esteja previsto no plano
plurianual ou em lei que autorize a sua incluso, sob
pena de crime de responsabilidade.
77
Lei de Diretrizes Oramentrias

(LDO)
Finalidade: priorizar as metas do PPA e
orientar a elaborao do Oramento
Elaborado pelo Poder Executivo
Encaminhada ao Congresso at 15 de abril de
cada ano que deve apreci-lo at 17/07
Vigncia: normalmente de 1 ano
78
Lei do Oramento Anual (LOA)

Finalidade: programar as aes a serem
realizadas
Elaborada pelo Poder Executivo
Encaminhada ao Congresso at 31/08 de cada
ano
Vigncia: anual
Compreende: oramento fiscal, oramento
das estatais e oramento da seguridade social
79

A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) passou
a exigir que a LDO sinalizasse, por meio de
indicadores relativos aos trs exerccios
seguintes, disposio dos governos, as
metas fiscais anuais.
Objetivo: combater resultados fiscais deficitrios.
Anexos importantes:
Anexo de Metas Fiscais

Anexo de Riscos Fiscais
80

Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF):
Um cdigo de conduta para os administradores
pblicos que passam a obedecer normas e limites
para administrar as finanas, prestando contas de
quanto e como gastam os recursos da sociedade.
Art. 1, 1: A responsabilidade na gesto fiscal
pressupe a ao planejada e transparente, em
que se previnem riscos e corrigem desvios capazes
de afetar o equilbrio das contas pblicas (...)
81

A LOA discriminar os recursos oramentrios
e financeiros para o atingimento das metas e
prioridades estabelecidas pela LDO e
compreender (conforme Art. 165, 5 da
Constituio Federal):
O oramento fiscal;
O oramento de investimento; e
O oramento da seguridade social.
82
Questo de Concurso
(2011) A Constituio Federal estabelece que: O controle externo, a cargo do
Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da
Unio (TCU). Estabelece ainda expressamente que o TCU:
a) formado por nove ministros, sendo seis escolhidos pelo presidente e
trs pelo congresso nacional
b) formado por cidados que, entre outros requisitos, tenham formao
em grau superior de direito
c) formado por nove ministros, que tero os mesmos impedimentos dos
Ministros do Superior Tribunal De Justia
d) impedido de exercer o controle fiscal de sociedades de economia
mista, sendo imperioso o controle das empresas pblicas
e) autorizado a decretar a quebra de sigilo bancrio e fiscal de
administradores pblicos
83
Questo de Concurso
(2015) Nos termos do art. 74 da Constituio Federal de 1988, os Poderes
Legislativo, Executivo e Judicirio devero manter, de forma integrada, um
sistema de controle interno com algumas finalidades. Marque a opo que
no finalidade do controle interno:
a) Fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo
capital votante a Unio participe.
b) Avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.
c) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado.
d) Exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio.
e) Apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
84
Questo de Concurso
(2015) Qual a periodicidade que o Tribunal de
Contas da Unio dever encaminhar ao Congresso
Nacional relatrios sobre suas atividades?
a) Mensal e Trimestral.
b) Trimestral e Semestral.
c) Trimestral e Anual.
d) Mensal e Semestral.
e) Bimestral e Semestral.
85
Questo de Concurso
(2015) De acordo com o art. 71, inciso V da Constituio Federal de
1988, compete ao Tribunal de Contas da Unio fiscalizar as contas
nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio
participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado
constitutivo. De acordo com a Carta Magna, pode-se afirmar que:
a) Empresas supranacionais no so controladas por entes pblicos
b) Sero fiscalizadas todas as contas que se encontram no territrio
brasileiro
c) Petrobras International Braspetro B.V. um exemplo de empresa
supranacional
d) Caso o tratado no mencione o assunto, o TCU no ter como
realizar a fiscalizao
86
Questo de Concurso
(2012) O artigo 7o do Decreto Lei no 200/67 cita que a ao governamental
obedecer a planejamento que vise a promover o desenvolvimento
econmico-social do Pas e a segurana nacional, norteando-se segundo
planos e programas elaborados, e compreender a elaborao e atualizao
dos seguintes instrumentos bsicos: a) plano geral de governo; b) programas
gerais, setoriais e regionais, de durao plurianual; c) oramento-programa
anual; d) programao financeira de desembolso. A institucionalizao
tornou-se compulsria na Constituio Federal de 1988 no artigo 165, em que
a integrao entre o planejamento e o oramento se d por meio da Lei
a) do Plano Plurianual.
b) da Responsabilidade Fiscal.
c) do Oramento Anual.
d) de Diretrizes Oramentrias.
e) da Ficha Limpa.
87
88

Intensivo
AULA 06
89
TCU: Natureza, Competncia E

Jurisdio
Captulos I e II do REGIMENTO INTERNO DO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO:
5 artigos
90
Natureza E Competncia
Artigo 1:
Inclui o que previsto na Constituio
(naturalmente).
Mas detalha sua atuao como entidade de
auditoria independente.
91
VII acompanhar a arrecadao da receita a
cargo da Unio, das entidades da
administrao indireta, includas as fundaes
e sociedades institudas e mantidas pelo
poder pblico federal, e das demais
instituies sob sua jurisdio, mediante
fiscalizaes, ou por meio de demonstrativos
prprios;
92
IX efetuar, observada a legislao pertinente,
o clculo das quotas referentes aos fundos de
participao a que alude o pargrafo nico do
art. 161 da Constituio Federal, fiscalizando a
entrega dos respectivos recursos;
93
XI efetuar, observada a legislao pertinente,
o clculo das quotas dos recursos
provenientes do produto da arrecadao do
Imposto sobre Produtos Industrializados
destinadas aos estados e ao Distrito Federal,
proporcionalmente ao valor das respectivas
exportaes de produtos industrializados, de
que tratam o inciso II do art. 159 e o pargrafo
nico do art. 161 da Constituio Federal;
94
XII emitir, nos termos do 2 do art. 33 da
Constituio Federal, parecer prvio sobre as
contas do governo de territrio federal, no prazo
de sessenta dias, a contar de seu recebimento;
XIII fiscalizar, no mbito de suas atribuies, o
cumprimento, por parte dos rgos e entidades
da Unio, das normas da Lei Complementar n
101, de 4 de maio de 2000 Lei de
Responsabilidade Fiscal;
95
XIV processar e julgar as infraes administrativas
contra as finanas pblicas e a responsabilidade fiscal
tipificadas na legislao vigente, com vistas aplicao
de penalidades;
XV acompanhar, fiscalizar e avaliar os processos de
desestatizao realizados pela administrao pblica
federal, compreendendo as privatizaes de empresas,
incluindo instituies financeiras, e as concesses,
permisses e autorizaes de servio pblico, nos
termos do art. 175 da Constituio Federal e das
normas legais pertinentes;
96
XVI representar ao Poder competente sobre
irregularidades ou abusos apurados, indicando o
ato inquinado e definindo responsabilidades,
mesmo as de ministro de Estado ou de
autoridade de nvel hierrquico equivalente;
XIX fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos
repassados pela Unio, mediante convnio,
acordo, ajuste ou outros instrumentos
congneres, a estado, ao Distrito Federal, a
municpio, e a qualquer outra pessoa, fsica ou
jurdica, pblica ou privada;
97
XX acompanhar e fiscalizar, conforme o caso, o
clculo, a entrega e a aplicao de recursos repassados
pela Unio, por determinao legal, a estado, ao
Distrito Federal ou a municpio, conforme dispuser a
legislao especfica e os respectivos normativos
internos;
XXIII fiscalizar as declaraes de bens e rendas
apresentadas pelas autoridades e servidores pblicos;
XXIV decidir sobre denncia que lhe seja
encaminhada por qualquer cidado, partido poltico,
associao ou sindicato, bem como sobre
representaes em geral;
98
XXV decidir sobre consulta que lhe seja formulada por
autoridade competente, a respeito de dvida suscitada na
aplicao de dispositivos legais e regulamentares
concernentes a matria de sua competncia;
XXVI decidir sobre representaes relativas a licitaes e
contratos administrativos e ao descumprimento da
obrigatoriedade de que as cmaras municipais, os partidos
polticos, os sindicatos de trabalhadores e as entidades
empresariais sejam notificados da liberao de recursos
federais para os respectivos municpios, nos termos da
legislao vigente;
99
XXVII fiscalizar a aplicao dos recursos
repassados ao Comit Olmpico Brasileiro e ao
Comit Paraolmpico Brasileiro por fora da
legislao vigente;
XXVIII implementar e manter na Internet a
pgina Contas Pblicas, na forma definida em ato
normativo;
XXIX realizar outras fiscalizaes ou exercer
outras atribuies previstas em lei;
100
XXX alterar este Regimento;

XXXI eleger seu Presidente e seu Vice-Presidente, e dar-lhes
posse;
XXXII conceder licena, frias e outros afastamentos aos
ministros, ministros-substitutos e membros do Ministrio Pblico
junto ao Tribunal, dependendo de inspeo por junta mdica a
licena para tratamento de sade por prazo superior a seis meses;
XXXIII organizar sua Secretaria e prover-lhe os cargos, observada a
legislao pertinente;
XXXIV propor ao Congresso Nacional a criao, transformao e
extino de cargos e funes do quadro de pessoal de sua
Secretaria, bem como a fixao da respectiva remunerao.
101
Aspectos Operacionais
1. No julgamento de contas e na fiscalizao que lhe
compete, o Tribunal decidir sobre a legalidade, a
legitimidade e a economicidade dos atos de gesto e das
despesas deles decorrentes, bem como sobre a aplicao
de subvenes e a renncia de receitas.
2. Todas as menes a ministro-substituto constantes
deste Regimento Interno referem-se ao cargo de que trata
o art. 73, 4, da Constituio Federal, cujos titulares, nos
termos do texto constitucional, substituem os ministros e
exercem as demais atribuies da judicatura, presidindo
processos e relatando-os com proposta de deciso,
segundo o que dispe o art. 78, pargrafo nico, da Lei n
8.443/1992.
102
Art. 2 Ao Tribunal de Contas da Unio assiste
o poder regulamentar, podendo, em
consequncia, expedir atos normativos sobre
matrias de sua competncia e sobre a
organizao dos processos que lhe devam ser
submetidos, obrigando ao seu cumprimento
aqueles que lhe esto jurisdicionados, sob
pena de responsabilidade, nos termos do art.
3 da Lei n 8.443, de 1992.
103
Art. 3 No exerccio de sua competncia, o
Tribunal ter irrestrito acesso a todas as
fontes de informaes disponveis em rgos
e entidades jurisdicionados, inclusive s
armazenadas em meio eletrnico, bem como
quelas que tratem de despesas de carter
sigiloso.
104
Questo de Concurso
(2010) Na esfera federal, o julgamento das contas dos administradores
e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos:
a) Compete exclusivamente ao Poder Judicirio, tendo em vista que,
nos termos da Constituio Federal, o rgo de controle externo
no tem o poder de julgar, propriamente, mas apenas de apreciar
tais contas.
b) de competncia prpria do Poder Legislativo (Congresso
Nacional), titular do controle externo, com o auxlio do Tribunal de
Contas da Unio - TCU, que sobre elas emitir parecer.
c) de competncia privativa do TCU.
d) de competncia prpria do TCU, com possibilidade de reforma
pelo Congresso Nacional.
e) de competncia prpria do TCU, que sobre elas emitir parecer.
105
Questo de Concurso
(2011) Assinale a opo correta a respeito da fiscalizao contbil, financeira
e oramentria e dos tribunais de contas.
a) Os auditores do TCU, quando em substituio a ministro, possuem as
mesmas garantias e impedimentos do titular e, quando estiverem no
exerccio das demais atribuies da judicatura, tero as prerrogativas
conferidas aos ministros do STJ. TRF
b) O TCU tem competncia para fiscalizar procedimentos licitatrios e para
expedir medidas cautelares para prevenir leso ao errio.
c) O TCU tem competncia para executar suas prprias decises. NO
d) De acordo com a CF, os responsveis pelo controle interno, ao tomarem
conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, devem
comunic-la ao tribunal de contas, sob pena de responsabilidade
subsidiria. SOLIDRIA
e) A CF assegura aos ministros do TCU as mesmas garantias e prerrogativas
conferidas aos ministros do STF. STJ
106
107

Intensivo
AULA 07
108
Jurisdio do TCU
Em decorrncia do poder judicante, o TCU tem
jurisdio prpria e privativa, em todo o
territrio nacional, sobre as pessoas e matrias
sujeitas sua competncia, abrangendo entre
outras, aqueles que derem causa a perda,
extravio ou outra irregularidade de que resulte
dano ao Errio e os responsveis por entidades
dotadas de personalidade jurdica de direito
privado que recebam contribuies parafiscais e
prestem servio de interesse pblico ou social.
109
Jurisdio do TCU
Artigo 4: O Tribunal de Contas da Unio tem
jurisdio prpria e privativa, em todo o
territrio nacional, sobre as pessoas e
matrias sujeitas sua competncia.
110
Jurisdio do TCU
Artigo 5: A jurisdio do Tribunal abrange:
I.
qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou

privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie
ou administre dinheiros, bens e valores pblicos
ou pelos quais a Unio responda, ou que, em
nome desta, assuma obrigaes de natureza
pecuniria;
II. aqueles que derem causa a perda, extravio ou
outra irregularidade de que resulte dano ao
errio;
111
Jurisdio do TCU
III. os dirigentes de empresas pblicas e
sociedades de economia mista constitudas
com recursos da Unio;
IV. os dirigentes ou liquidantes das empresas
encampadas ou sob interveno ou que, de
qualquer modo, venham a integrar, provisria
ou permanentemente, o patrimnio da Unio
ou de outra entidade federal;
112
Jurisdio do TCU
V. os responsveis pelas contas nacionais das
empresas supranacionais de cujo capital social
a Unio participe, de forma direta ou indireta,
nos termos do tratado constitutivo;
VI. os responsveis por entidades dotadas de
personalidade jurdica de direito privado que
recebam contribuies parafiscais e prestem
servio de interesse pblico ou social;
113
Jurisdio do TCU
VII. todos aqueles que lhe devam prestar contas ou
cujos atos estejam sujeitos sua fiscalizao
por expressa disposio de lei;
VIII.os responsveis pela aplicao de quaisquer
recursos repassados pela Unio, mediante
convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos
congneres, a estado, ao Distrito Federal, a
municpio, e a qualquer outra pessoa, fsica ou
jurdica, pblica ou privada;
114
Jurisdio do TCU
IX. os sucessores dos administradores e responsveis
a que se refere este artigo, at o limite do valor do
patrimnio transferido, nos termos do inciso XLV
do art. 5 da Constituio Federal;
X. os representantes da Unio ou do poder pblico
federal na assembleia geral das empresas estatais
e sociedades annimas de cujo capital as referidas
pessoas jurdicas participem, solidariamente com os
membros dos conselhos fiscal e de administrao,
pela prtica de atos de gesto ruinosa ou
liberalidade custa das respectivas sociedades.
115
Questo de Concurso
(2008) Apesar de auxiliar o Poder Legislativo, o
Tribunal de Contas da Unio (TCU) no integra
este poder, sendo considerado rgo
independente.
Certo ou Errado
116
Questo de Concurso
(2012) O controle da administrao pblica
realizado pelo TCU um controle pertencente
ao(s):
a) Legislativo
b) Executivo
c) Judicirio
d) Trs Poderes
e) Ministrio Pblico
117
Questo de Concurso
(2012) A legislao vigente estabelece o rgo responsvel
por apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de
admisso de pessoal na administrao direta e indireta,
includas as fundaes institudas e mantidas pelo poder
pblico. As excees so as nomeaes para cargos de
provimento em comisso.
Nesse sentido, o rgo responsvel o(a)
a) Departamento Federal de Recursos Humanos
b) Tribunal de Contas da Unio
c) Ministrio do Trabalho e Emprego
d) Ministrio da Previdncia Social
e) Controladoria Geral da Unio
118
Questo de Concurso
(2014) Assinale a alternativa que apresenta a
hierarquia dos controles externos na
administrao pblica federal.
a) Auditorias independentes
b) Auditorias internas
c) Congresso Nacional
d) Tribunal de Contas da Unio (TCU)
e) Controladoria Geral da Unio (CGU)
119
Questo de Concurso
(2012) Os fundos especiais da Unio tero
normas particulares de controle, pois suas
receitas so vinculadas a determinados
objetivos e servios, mas no sero submetidos
tomada de contas pelo TCU.
Certo ou Errado
120
Questo de Concurso
(2011) O TCU est impedido de executar a
funo oramentria previdncia social, pois
no entidade ou rgo vinculado seguridade
social.
Certo ou Errado
121
Questo de Concurso
(2015) A jurisdio do TCU engloba todo o
territrio nacional e abrange qualquer pessoa
responsvel por haveres pblicos, inclusive seus
sucessores, de forma ilimitada.
at o limite do valor do patrimnio transferido
Certo ou Errado
122
123

Intensivo
AULA 08
124
Auditoria
Conjunto de Sistemas de Controle que
compreende um plano de organizao,
juntamente com todos os mtodos e
procedimentos que, de forma ordenada, ao
serem aplicados sobre uma entidade se propem
a:
Proteger seus recursos;
Obter informaes oportunas e confiveis;
Promover a eficincia operacional com observncia
das leis, normas e polticas vigentes.
125
Auditoria Externa
(Independente)
a atividade executada por auditor
independente que certifica o grau de
conformidade das informaes apresentadas
nas demonstraes contbeis e a adequao
dos procedimentos internos da entidade,
tendo por base as NBCs.
voltada para o usurio externo da informao
contbil, a exemplo de investidores e acionistas.
126
Auditoria Interna
Caractersticas em relao Auditoria Externa:
Auditor vnculo empregatcio com a organizao
auditada
H menor grau de independncia
Desdobra-se em auditoria contbil e operacional
O objetivo principal verificar se as normas
internas vm sendo seguidas
127
Auditoria Governamental
Conjunto de tcnicas e procedimentos
desenvolvidos com vistas a avaliar a aplicao
e gesto dos recursos pblicos por parte das
entidades integrantes da administrao
pblica direta e indireta, assim como das
entidades de direito privado que
administrem recursos pblicos.
128
Abrangncia da Auditoria
Governamental
Administrao Pblica Direta:
Poderes da Unio, Estados, Distrito Federal e

Municpios
Administrao Pblica Indireta:
Fundaes, empresas pblicas, organismos

privados etc.
Entidades de direito privado que

administram recursos pblicos:
SESI, SENAI, SESC, SEBRAE etc.
129
Segundo a IN 1/2001:
A auditoria governamental consiste no conjunto
de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos
processos e resultados gerenciais, e a aplicao de
recursos por entidade de direito pblico e privado,
mediante a confrontao entre uma situao
encontrada com um determinado critrio tcnico,
operacional ou legal.
130
Controles Pblicos
Controle Interno:
Conjunto de atividades, planos, rotinas, mtodos
e procedimentos integrados com vistas a
assegurar que os objetivos da administrao
pblica sejam alcanados, de forma eficiente,
eficaz e efetiva.
exercido pela entidade ou rgo que o
responsvel pela atividade controlada, no mbito
de sua prpria estrutura.
131
Normas de Auditoria
Governamental (NAGs)
Objetivos:
Estabelecer princpios, parmetros e diretrizes de

auditoria.
Classificar e caracterizar tipos de auditoria, estabelecer
seus objetivos e orientar sua metodologia.
Fomentar a melhoria dos processos de auditoria.
Orientar o profissional de auditoria.
Garantir padro mnimo de qualidade e comparabilidade.
Oferecer subsdios para a avaliao dos profissionais de
auditoria.
132
Controles Pblicos
Controle Externo NAG 1000:
o controle exercido pelo Poder Legislativo com o auxlio

tcnico dos Tribunais de Contas (TC), sobre as atividades
oramentria, contbil, financeira, econmica, operacional
e patrimonial dos Poderes Executivo, Judicirio, do prprio
Poder Legislativo e do Ministrio Pblico; e de suas
entidades de administrao direta e indireta, includas as
fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder
Pblico, quanto legalidade, legitimidade, economicidade,
eficincia, eficcia, efetividade e equidade dos atos
praticados pelos administradores e demais responsveis
por dinheiros, bens e valores pblicos.
133
NAGs Aplicveis Ao Controle Externo

Esto convergentes com as normas emanadas
pela Organizao Internacional de Instituies
Superiores de Auditoria (INTOSAI
International Organization of Supreme Audit
Institutions), em seu terceiro nvel (Princpios
Fundamentais de Auditoria).
134
Aspectos Relevantes nas NAGs

Conceitos bsicos
Competncia
Independncia e
autonomia
Zelo e responsabilidade
Sigilo profissional
Educao continuada
Processo de auditoria
Superviso
Controle de qualidade
Comunicao dos
resultados
Monitoramento
135
NAGs Aplicveis Ao Controle Externo

NAG 1000:
Normas Gerais
NAG 2000:
Normas Relativas s Entidades Fiscalizadoras (EFs)
NAG 3000:
Normas Relativas Aos Profissionais de Auditoria

Governamental
NAG 4000:
Normas Relativas Aos Trabalhos de Auditoria

Governamental
136
Etapas do Trabalho
Superviso E Reviso
Controle de Qualidade
Planejamento
Execuo
Relatrio
Monitoramento
das
Recomendaes
137
Execuo dos Trabalhos

Testes substantivos:
O exame praticado com a preocupao de obter

competente e razovel evidncia comprobatria da
validade e propriedade material do tratamento de
eventos e transaes.
Testes de controle:
Verificao e comprovao da regularidade na

aplicao das normas e certificao da confiabilidade
e adequao dos procedimentos de sistema de
controles internos (SCI).
138
Questo de Concurso
(2015) Segundo as Normas de Auditoria Governamental
(NAG) aplicveis ao controle externo, o envolvimento dos
profissionais de auditoria governamental mais
experientes no direcionamento dos trabalhos, na
motivao da equipe, no fornecimento das instrues
adequadas aos profissionais menos experientes, de forma
que o processo de avaliao seja contnuo, que os
problemas sejam detectados e analisados com
antecedncia, e a comunicao seja imediata,
assegurando que os exames foram realizados em
conformidade com as NAG, corresponde etapa
designada como:
139
Questo de Concurso
a)
b)
c)
d)
e)
Superviso e Reviso.
Execuo.
Planejamento.
Comunicao dos Resultados e Relatrio.
Controle de Qualidade.
140
Questo de Concurso
(2015) Segundo as Normas de Auditoria Governamental NAG, aplicveis ao controle externo, a fase do processo de
auditoria governamental na qual as evidncias so coletadas e
examinadas, de modo a fundamentar os comentrios e
opinies, e que envolve o exame de registros e documentos, a
avaliao de processos e sistemas oramentrios, financeiros,
patrimoniais e operacionais, com vistas a informar sobre a
confiabilidade do Sistema de Controles Internos - SCI, a
legalidade, legitimidade, impessoalidade, moralidade e
publicidade dos atos, regularidade das contas, o desempenho
da gesto e os resultados das polticas, programas e projetos
pblicos, corresponde etapa de:
141
Questo de Concurso
a)
b)
c)
d)
e)
Estabelecimento do escopo.
Planejamento.
Acompanhamento das recomendaes.
Seleo da metodologia.
Execuo.
142
Questo de Concurso
(2013) Conforme as Normas de Auditoria Governamental NAG, emitidas pelo Instituto Rui Barbosa, em 2010, para o
controle externo brasileiro, o exame praticado pelo
profissional de auditoria governamental com a preocupao
de obter competente e razovel evidncia comprobatria da
validade e propriedade material do tratamento de eventos e
transaes pelo ente pblico. A nfase na obteno de
evidncias detalhadas. Tal procedimento, planejado para
detectar distores relevantes, que visam a identificar
operaes ou saldos anormais por meio de comparao de
saldos ou da evoluo dos dados ao longo do tempo,
conhecido como:
143
Questo de Concurso
a) Teste de controle ou de cumprimento.
b) Reviso analtica.
c) Teste analtico substantivo ou de
comprovao.
d) Inspeo fsica ou visual.
e) Reclculo ou conferncia de clculo.
144
145

Intensivo
AULA 09
146
Classificao das Auditorias

Quanto natureza:
De regularidade: examinam a legalidade e a
legitimidade dos atos de gesto dos responsveis
sujeitos jurisdio do Tribunal, quanto aos
aspectos contbil, financeiro, oramentrio e
patrimonial. Compem as auditorias de
regularidade as auditorias de conformidade e as
auditorias contbeis.
147
Classificao das Auditorias

Quanto natureza:
Auditorias operacionais: objetivam examinar a
economicidade, eficincia, eficcia e efetividade
de organizaes, programas e atividades
governamentais, com a finalidade de avaliar o seu
desempenho e de promover o aperfeioamento
da gesto pblica.
148
Objetivo E Finalidades das NATs

Objetivo:
A obteno de qualidade e a garantia de atuao suficiente e

tecnicamente consistente do auditor na conduo dos trabalhos
de auditoria.
Finalidades:
Estabelecer padres tcnicos e de comportamento.

Manter consistncia metodolgica no exerccio da atividade.
Promover o aprimoramento profissional e auxiliar os auditores
em diversos aspectos.
Fornecer sociedade e aos diferentes pblicos com os quais o
Tribunal interage uma viso clara dos princpios e das normas
que formam a base para o desenvolvimento das atividades de
auditoria do TCU
149
Conflito de Interesses
Auditores devem evitar que interesses
pessoais ou quaisquer situaes afetem a sua
objetividade, tanto a real como a percebida
conservando sua independncia em relao
a quaisquer influncias que possam afetar
ou parecer afetar a capacidade de
desempenhar suas responsabilidades
profissionais com imparcialidade.
150
Integridade
No cumprimento de suas responsabilidades profissionais,
os auditores podem se deparar com interesses conflitantes
de gestores de entidades, de autoridades governamentais
e de outros possveis interessados e, em virtude disso,
sofrer presses para violar princpios ticos e, de forma
inadequada, conseguir ganho pessoal ou organizacional.
Agindo com integridade, os auditores conseguiro lidar
com as presses, priorizando suas responsabilidades para
com o interesse pblico.
Tomar decises consistentes com o interesse pblico da
entidade, do programa ou da atividade auditada uma
parte importante do princpio da integridade.
151
Impedimento do Auditor
O auditor dever declarar impedimento ou
suspeio nas situaes que possam afetar, ou
parecer afetar, o desempenho de suas funes
com independncia e imparcialidade.
152
Sigilo Profissional
O auditor deve guardar sigilo sobre dados e
informaes obtidos em decorrncia do
exerccio de suas funes, utilizando-os,
exclusivamente, para a elaborao de pareceres e
relatrios.
Auditores no devem revelar a terceiros dados e
informaes obtidos no processo de auditoria,
seja oralmente ou por escrito, exceto para
cumprir as responsabilidades legais ou de outra
natureza que correspondam a atribuies legais
do Tribunal.
153
Escopo da Auditoria
O escopo da auditoria deve ser estabelecido
de modo suficiente a satisfazer os objetivos
do trabalho. O escopo envolve a definio das
questes de auditoria, a profundidade e o
detalhamento dos procedimentos, a
delimitao do universo auditvel
(abrangncia), a configurao da amostra
(extenso) e a oportunidade dos exames.
154
Utilizao do Trabalho de Terceiros

Na realizao de auditorias possvel que a
equipe utilize trabalhos de outros auditores,
tipicamente os da auditoria interna de
entidades governamentais ou de outras
entidades de fiscalizao e controle.
A responsabilidade dos auditores no
reduzida pela utilizao desses trabalhos.
155
Achados da Auditoria
Achado de auditoria qualquer fato significativo,
digno de relato pelo auditor, constitudo de
quatro atributos essenciais: situao encontrada
(ou condio), critrio, causa e efeito.
Decorre da comparao da situao encontrada
com o critrio e deve ser devidamente
comprovado por evidncias.
O achado pode ser negativo, quando revela
impropriedade ou irregularidade, ou positivo,
quando aponta boas prticas de gesto.
156
Questo de Concurso
(2011) As Normas de Auditoria do Tribunal de
Contas da Unio (NAT) tm por objetivo a
obteno de qualidade e a garantia de atuao
suficiente e tecnicamente consistente, do
auditor na conduo dos trabalhos de auditoria.
Sobre o assunto, assinale a afirmativa correta.
157
Questo de Concurso
a) De acordo com as NAT do TCU, no possvel a
utilizao do trabalho de outros auditores,
tipicamente os da auditoria interna de entidades
governamentais ou de outras entidades de
fiscalizao e controle, tendo em vista a natureza
constitucional de corte julgadora administrativa
conferida ao TCU.
b) O desenvolvimento dos achados de auditoria deve
contemplar, no mnimo, os seguintes aspectos:
situao encontrada, critrio de auditoria, causa,
efeitos reais e potenciais, evidncias e
responsabilidade do auditado.
158
Questo de Concurso
c) O termo auxlio da expresso o controle externo, a
cargo do Congresso Nacional, ser exercido com
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, disposto no
art. 71 da CF/88, representa subordinao hierrquica
do TCU em relao ao Congresso Nacional, medida
que este ltimo ou suas comisses podem solicitar a
realizao de auditorias ou inspees.
159
Questo de Concurso
d) A independncia como norma geral relativa pessoa
do auditor evidencia que os auditores devem evitar
que interesses pessoais ou quaisquer situaes
afetem a sua objetividade, tanto a real como a
percebida conservando sua independncia em
relao a quaisquer influncias que possam afetar
ou parecer afetar a sua capacidade de desempenhar
suas responsabilidades profissionais com
imparcialidade.
Do controle externo!!
160
Questo de Concurso
e) Em decorrncia do poder judicante, o TCU tem
jurisdio prpria e privativa, em todo o territrio
nacional, sobre as pessoas e matrias sujeitas sua
competncia, abrangendo entre outras, aqueles que
derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade
de que resulte dano ao Errio e os responsveis por
entidades dotadas de personalidade jurdica de
direito privado que recebam contribuies parafiscais
e prestem servio de interesse pblico ou social.
161
Questo de Concurso
(2013) O Tribunal de Contas, que tem a
responsabilidade de manter sua independncia
e objetividade em todas as fases do trabalho de
auditoria governamental, no dever deixar-se
influenciar pelas demandas sociais.
Certo ou Errado
162
Questo de Concurso
(2012) As contas de gesto do TCU so julgadas
pela(o)
a) Congresso Nacional.
b) Cmara dos Deputados.
c) Tribunal de Contas da Unio.
Exceo relevante!
d) Senado Federal.
e) Supremo Tribunal Federal.
163
164

Intensivo
AULA 10
165
Auditoria Sobre Demonstraes

Contbeis
Funo e objetivo:
Manifestar uma opinio crtica e tcnica sobre as
Demonstraes Contbeis de uma entidade,
envolvendo todos os critrios adotados para sua
elaborao, bem como todos os processos de
registro e controle desenvolvidos para essa
finalidade, visando certificar se as mesmas
refletem adequadamente a situao patrimonial,
financeira e econmica das entidades.
166
Planejamento do Trabalho
Definir seu escopo e nvel de abrangncia,
com a estipulao de metas que possam
tornar o trabalho o mais eficiente possvel.
Deve levar em considerao tambm outros
fatores relevantes envolvidos, como a
natureza, oportunidade e extenso dos
procedimentos a serem aplicados.
167
Programas de Auditoria
Em decorrncia do planejamento sero
elaborados os Programas de Auditoria, que
definiro especificamente todos os pontos
observados na fase anterior.
Os Programas de Auditoria devero estar
devidamente documentados e detalhados, pois
serviro como um guia orientador, durante a fase
de levantamento dos dados e anlise das
situaes encontradas, subsidiando as
observaes a serem feitas.
168
Auditoria Versus Percia

AUDITORIA - opera atravs de um processo de
amostragem.
PERCIA opera sobre um determinado ato,
ligado ao patrimnio das entidades fsicas ou
jurdicas, buscando a apresentao de uma
opinio, atravs do laudo pericial, dentro de
um processo de litgio.
169
Objetos da Auditoria Contbil

Segundo a Lei 11.638/2007, as Demonstraes
Contbeis-Financeiras sujeitas s observaes
da Auditoria so as seguintes:
1.
2.
3.
4.
5.
Balano Patrimonial (BP)

Demonstrativo do Result. do Exerccio (DRE)
Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC)
Demonstrativo do Valor Adicionado (DVA)
Demonstrativo de Lucros ou Prejuzos
Acumulados (DLPA)
170
Controle Interno
Entende-se por sistema contbil e de
controles internos (SCCI), o plano de
organizao e conjunto integrado de mtodos
e procedimentos adotados pela entidade na
proteo do seu patrimnio, promoo da
confiabilidade e tempestividade dos seus
registros e Demonstraes Contbeis; e da sua
eficcia operacional.
171
Processo de Auditoria
Entendimento
dos trabalhos
Execuo
Teste de observncia
Teste substantivo
Planejamento
estratgico
Avaliao do
Controle interno
Parecer do
Auditor
172
Consideraes Sobre A Extenso

do Trabalho
Pressupe-se, na avaliao do Controle
Interno, que a estratgia adotada est
baseada na confiana sobre o controle.
O Auditor precisa documentar em detalhes o
sistema contbil e controles contbeis
internos sobre os quais possvel confiar.
173
Avaliao do Controle Interno

A preocupao do Auditor com o
entendimento do sistema contbil e controles
a eles relacionados, determina que seja
confirmado entendimentos por intermdio do
seguimento de transaes pelo sistema, por
uma tcnica como walk-through (rastreio),
antes da execuo de testes de controles.
174
Avaliao do Controle Interno

Aps essa etapa documentada, cada
componente do controle deve ser avaliado como
base preliminar para determinar os pontos fortes
e fracos do sistema.
As atividades do pessoal da empresa podem ser
observadas e, baseado em certas circunstncias
observadas pelo Auditor, como por exemplo as
condies do controle interno, ele pode chegar,
razoavelmente, a concluses no que respeita a
validade das vrias situaes contidas nas
demonstraes contbeis.
175
Caractersticas Desejveis dos

Controles Internos
teis quando salvaguardam os ativos da

empresa e promovem o bom desenvolvimento
dos negcios, protegendo as empresas e as
pessoas que nela trabalham;
Prticos quando apropriados ao tamanho da
empresa e ao porte das operaes, objetividade
ao que controlar e simples na sua aplicao;
Econmicos quando os benefcios de mant-los
so maiores do que os seus custos
(custo/benefcio).
176
Ambiente Favorvel A Bons

Controles Internos
Existncia de:
Princpios ticos, retido e integridade dos
funcionrios e da empresa;
Estrutura organizacional adequada;
Comprometimento com a competncia e a eficincia;
Cultura organizacional adequada;
Estilo e atitude exemplar dos administradores;
Polticas e prticas adequadas de RH; e
Sistemas adequados.
177
Repercusso dos Controles Internos

Segurana e proteo dos ativos e arquivos de
informao;
Documentao e registros adequados;
Segregao de funes (quem faz no
verifica);
Procedimentos adequados de autorizaes
para o processamento das transaes; e
Verificaes independentes
178

Como os trabalhos de Auditoria Externa so onerosos
para a maioria das empresas, os contratos so
negociados levando-se em considerao a qualidade da
atividade de Auditoria Interna exercida.
Quanto mais confiana os Auditores Independentes
tiverem nos Auditores Internos, menos horas de trabalhos
sero dispendidas para a consecuo de sua misso
porque
Os trabalhos desenvolvidos pelas Auditorias Internas
podem ser aproveitados pelos Auditores Independentes.
179

A existncia do Controle Interno garantir
acompanhamento constante dos controles
internos, mediante o desenvolvimento de
trabalhos especficos e at com a presena dos
Auditores Internos nas fases de desenvolvimento
de novos sistemas de informaes.
Alm de garantir a segurana e confiabilidade das
operaes no dia-a-dia, se beneficiar com a
reduo monetria do trabalho de Auditoria
Externa.
180
Questo de Concurso
(2011) Com a crescente expanso dos negcios, as administraes das
empresas instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos
ramos, tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria
interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma
abordagem sistemtica para a
a) Avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a
boa sade financeira da empresa.
b) Elaborao do mapeamento organizacional por meio de
entrevistas com todos os funcionrios.
c) Emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e
publicao em jornal de grande circulao.
d) Reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
e) Avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento
de riscos, de controle e governana corporativa.
181
182

Intensivo
AULA 11
183
Objetivo da Auditoria
Objetivo da auditoria:
Aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios (NBC TA 200).
Expressar uma opinio sobre a propriedade das
demonstraes contbeis e assegurar que elas
representem adequadamente a entidade auditada
(inclui o exame dos controles internos).
184
Finalidade da Auditoria
Finalidade da auditoria:
Combater a fraudes e prevenir irregularidades
dentro de uma empresa (direto da definio de
auditoria).
Se alcana atravs de atividades como:
Indagaes e determinaes sobre o estado
patrimonial e a gesto pblica ou privada.
Indagaes e determinaes sobre o estado financeiro.
Descoberta de erros e fraudes.
185
Atividades de Incio da Auditoria

Determinao da existncia das condies
prvias a um trabalho de auditoria; e
Estabelecimento do entendimento dos
termos do trabalho.
NBC TA 210 Concordncia com os Termos
do Trabalho de Auditoria
186
Condies Prvias
Uso pela administrao de uma estrutura de
relatrio financeiro aceitvel na elaborao
das demonstraes contbeis e
A concordncia da administrao e, quando
apropriado, dos responsveis pela governana
em relao ao pressuposto em que a auditoria
conduzida
187
Concordncia com os Termos do

Trabalho de Auditoria
A concordncia da administrao e, quando
apropriado, dos responsveis pela
governana, de que eles tm
responsabilidades.
188
Concordncia com os Termos do

Trabalho de Auditoria
Premissa de que a administrao e, quando
apropriado, os responsveis pela governana
reconhecem e entendem que eles tm essa
responsabilidade:
Pela elaborao das demonstraes contbeis.
Pelo controle interno.
Por fornecer ao auditor:
Acesso a todas as informaes que sejam relevantes.

Informaes adicionais que o auditor possa solicitar.
Acesso irrestrito s pessoas da entidade, que o auditor
determine ser necessrio.
189
Controle de Qualidade na Auditoria

Os sistemas, as polticas e os procedimentos
de controle de qualidade so de
responsabilidade da firma de auditoria:
A firma e seu pessoal cumprem com as normas
profissionais e tcnicas e as exigncias legais e
regulatrias aplicveis; e
Os relatrios emitidos pela firma ou pelos scios
do trabalho so apropriados nas circunstncias.
190
Reviso de Controle de Qualidade do

Trabalho
Processo estabelecido para fornecer uma
avaliao objetiva, na data ou antes da data
do relatrio, dos julgamentos relevantes feitos
pela equipe de trabalho e das concluses
atingidas ao elaborar o relatrio.
Aplicvel somente para auditoria de
demonstraes contbeis de companhias abertas
e de outros trabalhos de auditoria para os quais a
firma determinou esta.
191
Revisor de Controle de Qualidade

Discusso de assuntos significativos com o scio
encarregado do trabalho;
Reviso das demonstraes contbeis e do
relatrio proposto;
Reviso da documentao selecionada de
auditoria relativa aos julgamentos significativos
feitos e das concluses obtidas; e
Avaliao das concluses atingidas ao elaborar o
relatrio e considerao se o relatrio
apropriado.
192
Diferenas de Opinio Dentro da

Equipe de Trabalho
No caso de surgirem diferenas de opinio,
devem existir e ser seguidos polticas e
procedimentos da firma de auditoria para
tratar e resolver as diferenas de opinio.
193
Ameaas Independncia
Quando houver e nos casos em que a
aplicao de salvaguardas pode no ser capaz
de elimin-las ou reduzi-las a um nvel
aceitvel:
Eliminao da atividade ou do interesse que cria a
ameaa, ou
Retirada do trabalho de auditoria, quando a
retirada possvel de acordo com lei ou
regulamento aplicvel.
194
Documentao da Auditoria
Papis de trabalho so os registros dos procedimentos
de auditoria executados, da evidncia de auditoria
relevante obtida e das concluses alcanadas pelo
auditor (usualmente tambm utilizada a expresso
Documentao de Auditoria, segundo as normas do
CFC).
Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas
ou outras formas de armazenamento, em forma fsica ou
eletrnica que contm os registros que constituem a
documentao de trabalho especfico.
195
Papeis de Trabalho
(NBC TA 230)
Do evidncia de que:
A auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas de auditoria e
exigncias legais e regulamentares aplicveis;
H base para o auditor concluir quanto ao
cumprimento do objetivo global do auditor.
Do apoio equipe de trabalho.
196
Papeis de Trabalho
Nos papis de trabalho, o auditor deve
documentar todos os elementos significativos
dos exames realizados e evidenciar ter sido a
atividade de controle executada de acordo
com as normas aplicveis.
Devem ter abrangncia e grau de detalhe
suficientes para propiciar o entendimento e o
suporte da atividade de controle executada.
197
Documentao Como Apoio Equipe

Assistir aos membros da equipe no cumprimento de
suas responsabilidades;
Permitir que a equipe de trabalho possa ser
responsabilizada por seu trabalho;
Manter um registro de assuntos de importncia
recorrente para auditorias futuras;
Permitir a conduo de revises e inspees de
controle de qualidade
Permitir a conduo de inspees externas em
conformidade com as exigncias legais, regulamentares
e outras exigncias aplicveis.
198
Documentao Adequada
O auditor deve preparar documentao de
auditoria que seja suficiente para permitir que
um profissional experiente, sem nenhum
envolvimento anterior com a auditoria,
consiga entender o que foi feito.
NBC TA 230
199
Documentao Adequada
Permite entender:
A natureza, poca e extenso dos procedimentos de

auditoria executados para cumprir com as normas de
auditoria e exigncias legais e regulamentares
aplicveis;
Os resultados dos procedimentos de auditoria
executados e a evidncia de auditoria obtida; e
Assuntos significativos identificados durante a
auditoria, as concluses obtidas a respeito deles e os
julgamentos profissionais significativos exercidos para
chegar a essas concluses.
200
Questo de Concurso
(2014) Os papis de trabalho
I.
Devem conter o registro dos procedimentos de

auditoria executados, da evidncia de auditoria
relevante obtida e das concluses alcanadas pelo
auditor.
II. Devem ser preparados de forma suficiente para que
sejam compreendidos por qualquer usurio da
informao contbil.
III. Tm como objetivo auxiliar a execuo dos exames,
servir de suporte aos relatrios e como prova em
questes judiciais.
201
Questo de Concurso
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) II.
c) I e III.
d) I e II.
e) II e III.
202
203

Intensivo
AULA 12
204
Distores Nas Demonstraes

Distoro:
a diferena entre o valor, a classificao, a

apresentao ou a divulgao de uma demonstrao
contbil relatada e o valor, a classificao, a
apresentao ou a divulgao que exigida para que
o item esteja de acordo com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Distores podem originar-se de fraude ou erro:

Irregularidade: distoro voluntria.
O fator distintivo entre fraude e erro est no fato

de ser intencional ou no a ao.
205
Postura do Auditor
A fraude que causa distoro relevante nas
demonstraes contbeis (NBC TA 240) deve
ser o objeto da preocupao do auditor.
Focos:
Informaes contbeis fraudulentas.
Apropriao indbita de ativos.
O auditor no estabelece juridicamente se
realmente ocorreu fraude!
206
Responsabilidade
A principal responsabilidade pela preveno e
deteco da fraude dos responsveis pela
governana da entidade e da sua administrao.
O auditor que realiza auditoria de acordo com as
normas de auditoria responsvel por obter
segurana razovel de que as demonstraes
contbeis, como um todo, no contm distores
relevantes, causadas por fraude ou erro.
207
Risco
H um risco inevitvel de que algumas
distores relevantes das demonstraes
contbeis podem no ser detectadas.
O risco de no ser detectada uma distoro
relevante decorrente de fraude mais alto do
que o risco de no ser detectada uma
distoro decorrente de erro.
208
Fontes de Risco de Fraude

Estrutura inadequada da administrao;
Presses internas e externas (declnio do
mercado, resultados insatisfatrios etc.);
Transaes anormais ou atpicas;
Problemas na realizao dos trabalhos de
auditoria;
Sistemas de informatizao (ausncia ou
complexidade).
209
Deteco de Fraudes
Depende de:
A habilidade do perpetrador
A frequncia e a extenso da manipulao
O grau de conluio
A dimenso relativa dos valores individuais
manipulados
A posio dos indivduos envolvidos.
210
Deteco de Fraudes
O risco do auditor no detectar uma distoro
relevante decorrente de fraude da
administrao maior do que no caso de
fraude cometida por empregados:
Associado ao seu poder e conhecimento.
211
Comunicao de Fraude Ou Erro

Deve ser feita:
alta administrao;
A terceiros, mediante orientao de normas e
legislaes pertinentes.
212
Riscos de Auditoria
Risco de auditoria a possibilidade de o
Auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente
inadequada sobre demonstraes contbeis
(e outros itens auditveis) significativamente
incorretas.
213
Riscos de Auditoria
a suscetibilidade da
informao sobre o
objeto a uma
distoro relevante,
pressupondo que no
haja controles
relacionados.
Risco de controle
Risco inerente
Riscos sobre a informao:
o risco de que uma

distoro relevante
possa ocorrer e no
ser evitada, ou
detectada e corrigida,
em tempo hbil por
controles internos
relacionados.
214
Riscos de Auditoria
Risco de deteco:
o risco de que o auditor independente no
detecte uma distoro relevante existente.
215
Riscos de Auditoria
Geral: considera a situao econmica e
financeira da empresa.
Especfico: abrange os saldos das contas,
natureza e volume das operaes.
216
Questo de Concurso
Dolo vs culpa: INTENO
(2011) De acordo com a NBC TA 240 Responsabilidade

do Auditor em Relao Fraude no Contexto da Auditoria
de Demonstraes Contbeis, a fraude considerada o
ato intencional de um ou mais indivduos da
administrao, dos responsveis pela governana,
empregados ou terceiros que envolva:
a) A obteno de vantagem justa ou legal.
b) Culpa para obteno de vantagens.
c) Dolo ou culpa para obteno de vantagem injusta ou
ilegal.
d) Dolo para obteno de vantagem injusta ou ilegal.
217
Questo de Concurso
(2010) Quando eventuais distores, por fraude ou
erro, afetarem as demonstraes contbeis de
forma relevante, cabe ao auditor independente:
a) Informar imediatamente aos meios de comunicao
sobre os resultados da auditoria independente.
b) Consultar os responsveis pela entidade auditada
sobre a convenincia de tornar pblicos os
resultados da auditoria.
218
Questo de Concurso
c) Denunciar os responsveis pela entidade auditada
aos rgos competentes para evitar a acusao de
omisso.
d) Solicitar uma segunda auditoria independente aos
contratantes para confirmar os resultados apontados
na primeira auditoria.
e) Demonstrar que seus exames foram conduzidos de
forma a atender as normas de auditoria
independente das demonstraes contbeis.
219
Questo de Concurso
(2011) De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela
Resoluo CFC n 1.203/09, no que se refere fraude, os
procedimentos aplicados para coletar evidncias de auditoria:
a) Podem ser ineficazes para a deteco de distoro
relevante.
b) So eficazes para a deteco de fraudes que geram
distoro relevante.
c) No so capazes de detectar fraudes.
d) No so capazes de detectar fraudes que envolvam
conluio.
e) Podem ser eficazes na deteco de fraudes se o auditor
usar seu poder de busca.
220
221

Intensivo
AULA 13
222
Materialidade (NBC TA 320)

Materialidade para execuo da auditoria:
o valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores

ao considerado relevante para as demonstraes
contbeis como um todo, para adequadamente
reduzir a um nvel baixo a probabilidade de que as
distores no corrigidas e no detectadas em
conjunto, excedam a materialidade para as
demonstraes contbeis como um todo.
Pode ser estabelecida por classes de transaes,
saldos contbeis e divulgaes.
223

Materialidade para as demonstraes contbeis:
a magnitude relativa, a natureza e a extenso
dos efeitos desses fatores na avaliao ou na
mensurao do objeto e os interesses dos
usurios previstos.
um aspecto de relevncia especfico baseado na
natureza ou na magnitude dos itens para os quais a
informao est relacionada no contexto do relatrio
contbil-financeiro de uma entidade em particular.
224

No altera as
decises
econmicas
Altera as
decises
econmicas
No impacta o
risco de deteco
de distores
Impacta o risco de
deteco de
distores
Critrio
No tem materialidade
Tem materialidade
225
CUIDADO
A materialidade no estabelece
necessariamente um valor abaixo do qual as
distores no corrigidas, individualmente ou
em conjunto, sero sempre avaliadas como
no relevantes.
As circunstncias relacionadas a algumas
distores podem levar o auditor a avali-las
como relevantes mesmo que estejam abaixo do
limite de materialidade.
NBC TA 450
226
Evidncias de Auditoria
Objetivo do auditor:
Definir e executar procedimentos de auditoria que
permitam ao auditor conseguir evidncia de
auditoria apropriada e suficiente que lhe
possibilitem obter concluses razoveis para
fundamentar a sua opinio (NBC TA 500).
227
Evidncias de Auditoria
So as informaes utilizadas pelo auditor
para chegar s concluses em que se
fundamentam a sua opinio.
As evidncias de auditoria incluem as
informaes contidas nos registros contbeis
que suportam as demonstraes contbeis e
outras informaes.
228
Adequao da Evidncia
a medida da qualidade da evidncia de
auditoria, isto , a sua relevncia e
confiabilidade para suportar as concluses em
que se fundamenta a opinio do auditor.
Depende:
Da fonte e da natureza
Das circunstncias em que obtida.
229
Suficincia da Evidncia
a medida da quantidade da evidncia de
auditoria.
A quantidade necessria da evidncia de
auditoria afetada pela avaliao do auditor
dos riscos de distoro relevante e tambm
pela qualidade da evidncia de auditoria.
230
Adequao E Suficincia
Esto inter-relacionadas:
Menor
qualidade da
evidncia
Maior risco
preciso
mais
evidncia
231
Adequao E Suficincia
A obteno de mais evidncia de auditoria,
porm, no compensa a sua m qualidade.
232
Obteno de Evidncias
feita atravs da execuo de procedimentos
de auditoria.
Exemplo: testar os registros contbeis.
Anlise e reviso;
Reexecuo dos procedimentos seguidos no
processo de elaborao das demonstraes
contbeis; e
Conciliao de tipos e aplicaes relacionadas das
mesmas informaes.
233
Para Obter Mais Segurana

Uso de fontes diferentes:
Registros contbeis
Minutas de reunies
Representao da administrao (pessoa que fala
por...)
Outras fontes independentes da entidade
(terceiros, auditores, dados sobre a concorrncia
etc.)
234
Questo de Concurso
(2010) De acordo com as normas de auditoria
em vigor, a medida da qualidade da evidncia de
auditoria, isto , a relevncia e confiabilidade
para suportar as concluses em que se
fundamenta o auditor, conhecida como:
235
Questo de Concurso
a) Avaliao dos procedimentos de auditoria.
b) Avaliao dos papis de trabalho dos
especialistas.
c) Suficincia da evidncia de auditoria.
d) Evidncia de auditoria.
e) Adequao da evidncia de auditoria.
236
Questo de Concurso
(2015) A suficincia e a adequao so caractersticas
essenciais da evidncia de auditoria. A suficincia
uma medida da quantidade de evidncia necessria
para sustentar a opinio e o relatrio do auditor, ao
passo que a adequao est relacionada qualidade da
evidncia de auditoria e considera a relevncia e a
confiabilidade da evidncia para dar suporte s
concluses do auditor.
Certo ou Errado
237
Questo de Concurso
(2015) Entre as formas de obteno de
evidncia de auditoria inclui-se a execuo de
procedimentos analticos, os quais podem ser
utilizados para indicar os elementos
patrimoniais relevantes e as variaes
significativas observadas nos saldos desses
elementos ao longo do tempo.
Certo ou Errado
238
239

Intensivo
AULA 14
240
Objetivos da Auditoria Interna

Os objetivos da funo de auditoria interna so
determinados pela administrao e, quando
aplicvel, pelos responsveis pela governana.
Embora os objetivos da funo de auditoria
interna e o do auditor independente sejam
diferentes, os meios utilizados pela auditoria
interna e pelo auditor independente para
alcanar seus respectivos objetivos podem ser
semelhantes.
241
Objetivos da Auditoria Interna

Monitoramento do controle interno
Exame das informaes contbeis e
operacionais
Reviso das atividades operacionais
Reviso da conformidade com leis e
regulamentos
Gesto de risco
Avaliao do processo de Governana
242
Independncia da Auditoria Interna

Independentemente do grau de autonomia e
de objetividade da funo de auditoria
interna, tal funo no independente da
entidade, como exigido do auditor
independente quando ele expressa uma
opinio sobre as demonstraes contbeis.
243
Responsabilidade Pela Opinio

O auditor independente assume integral
responsabilidade pela opinio de auditoria
expressa e essa responsabilidade do auditor
independente no reduzida pela utilizao
do trabalho feito pelos auditores internos.
244
Objetivos
Os objetivos do auditor independente, quando a
entidade tiver a funo de auditoria interna que
o auditor independente determinou como tendo
a probabilidade de ser relevante para a auditoria,
so:
Determinar se e em que extenso utilizar um

trabalho especfico dos auditores internos; e
Se utilizar um trabalho especfico da auditoria interna,
determinar se aquele trabalho adequado para os
fins da auditoria.
245
Avaliao da Auditoria Interna

O auditor independente deve avaliar:
A objetividade da funo de auditoria interna;
A competncia tcnica dos auditores internos;
Se provvel que o trabalho dos auditores
internos seja realizado com o devido zelo
profissional; e
Se provvel que haja comunicao eficaz entre
os auditores internos e o auditor independente.
246
Efeito do Uso da AI
O auditor independente deve considerar:
A natureza e o alcance do trabalho especfico

executado, ou a ser executado, pelos auditores
internos;
Os riscos avaliados de distoro relevante no nvel de
afirmaes para classes especficas de transaes,
saldos contbeis e divulgaes; e
O grau de subjetividade envolvido na avaliao da
evidncia de auditoria coletada pelos auditores
internos como suporte para as afirmaes relevantes.
247
Avaliao dos Trabalhos da AI

O auditor independente, este deve avaliar se:
O trabalho foi adequadamente supervisionado,

revisado e documentado;
Foi obtida evidncia de auditoria apropriada para
permitir que os auditores internos atinjam concluses
razoveis;
As concluses so apropriadas nas circunstncias e
quaisquer relatrios da AI so consistentes com os
resultados do trabalho executado; e
Quaisquer excees ou assuntos no usuais
divulgados pelos auditores internos esto resolvidos
adequadamente.
248
Documentao
Se o auditor independente usa um trabalho
especfico dos auditores internos, ele deve
incluir na documentao de auditoria:
As concluses atingidas relacionadas com a

avaliao da adequao do trabalho da AI; e
Os procedimentos de auditoria executados pelo
auditor independente sobre aquele trabalho em
conformidade com a NBC TA 230 Documentao
de Auditoria.
249
Responsabilidade Quando do Uso de

Especialistas
O auditor o nico responsvel por expressar
opinio de auditoria e essa responsabilidade no
reduzida pela utilizao do trabalho de
especialista contratado pelo auditor.
No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho
desse especialista e seguido esta Norma, concluir que
o trabalho desse especialista adequado para fins da
auditoria, o auditor pode aceitar que as constataes
ou concluses desse especialista em sua rea de
especializao constituem evidncia de auditoria
apropriada.
250
Especialista do Auditor
Uma pessoa ou organizao com especializao
em rea que no contabilidade ou auditoria,
contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa rea
utilizado pelo auditor para ajud-lo a obter
evidncia de auditoria suficiente e apropriada.
O especialista do auditor pode ser interno (um
scio, ou equivalente no setor pblico, ou uma
pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe
temporria), ou externo.
251
Especialista da Administrao
Uma pessoa ou organizao com
especializao em rea que no contabilidade
ou auditoria, contratado pela administrao,
em que o trabalho nessa rea usado pela
entidade para ajud-la na elaborao das
demonstraes contbeis.
Exemplo: um aturio usado pela administrao de
uma seguradora ou de um fundo de penso para
estimar certas provises.
252
Objetivo do Auditor Independente

Os objetivos do auditor so:
Determinar a necessidade de utilizar o trabalho de
especialista; e
No caso de utilizar o trabalho de especialista do
auditor, determinar se o trabalho adequado para
fins da auditoria.
253
Consideraes da Auditor
Independente
A natureza do assunto a que se refere o trabalho do
especialista;
Os riscos de distoro relevante no assunto a que se
refere o trabalho desse especialista;
A importncia do trabalho do especialista no contexto
da auditoria;
O conhecimento e a experincia do auditor em relao
a trabalho anterior executado pelo especialista; e
Se esse especialista est sujeito s polticas e
procedimentos de controle de qualidade da firma de
auditoria.
254
Avaliao do Especialista
O auditor deve avaliar se o especialista por ele
contratado possui competncia, habilidades e
objetividade necessrias para fins da
auditoria.
No caso de especialista externo, a avaliao da
objetividade deve incluir a indagao sobre
interesses e relaes que podem criar uma
ameaa objetividade desse especialista.
255
Acordo Com O Especialista do Auditor

O auditor deve estabelecer acordo, por escrito, com o
especialista por ele contratado, quando apropriado,
sobre os seguintes assuntos:
A natureza, o alcance e os objetivos do trabalho desse

especialista;
As respectivas atribuies e responsabilidade do auditor e
desse especialista;
A natureza, a poca e a extenso da comunicao entre o
auditor e esse especialista, incluindo o formato de
qualquer relatrio a ser fornecido por esse especialista; e
A necessidade do especialista observar requisitos de
confidencialidade.
256
Avaliao do Trabalho do Especialista

O auditor deve avaliar a adequao do trabalho do
especialista do auditor para fins da auditoria, incluindo:
A relevncia e razoabilidade das constataes ou
concluses desse especialista, e sua consistncia com
outras evidncias de auditoria;
Se o trabalho do especialista envolve o uso de premissas e
mtodos significativos, a relevncia e a razoabilidade
dessas premissas e desses mtodos nas circunstncias; e
Se o trabalho do especialista envolve o uso de dados-fonte
significativos para o seu trabalho, a relevncia, integridade
e preciso desses dados-fonte
257
Avaliao do Trabalho do Especialista

Se o auditor determina que o trabalho do
especialista do auditor no adequado para
fins da auditoria, o auditor deve:
Estabelecer acordo com esse especialista sobre a
natureza e a extenso do trabalho adicional a ser
executado pelo especialista; ou
Executar procedimentos adicionais de auditoria
apropriados nas circunstncias
258
Referncia Ao Trabalho do Especialista

O auditor no deve fazer referncia ao trabalho
do especialista do auditor em seu relatrio que
contenha opinio no modificada.
Se o auditor fizer referncia ao trabalho de
especialista do auditor em seu relatrio porque
essa referncia relevante para o entendimento
de ressalva ou outra modificao na sua opinio,
o auditor deve indicar no relatrio que essa
referncia no reduz a sua responsabilidade por
essa opinio.
259
Questo de Concurso
(2012) Em auditoria executada em uma entidade cuja atividadefim seja especfica e com caractersticas muito peculiares,
correto afirmar que:
a) O auditor deve incluir em seu relatrio a limitao de sua
anlise decorrente das especificidades da entidade, no se
podendo utilizar de trabalhos complementares de
especialistas.
b) O auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista
contratado, compartilhando a responsabilidade de seu
trabalho de auditoria comesse especialista.
260
Questo de Concurso
c) O auditor deve declarar-se incapaz de realizar os trabalhos
diante das especificidades tcnicas apresentadas que
inviabilizam a execuo de uma auditoria.
d) O auditor somente poder aceitar trabalhos se possuir um
nvel de especializao que lhe permita realizar auditoria, de
tal maneira que possa ser o nico responsvel por expressar
opinies, sem a necessidade de contratao de terceiros
e) O auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista,
sendo o primeiro, entretanto, o nico responsvel por
expressar opinio de auditoria, e sua responsabilidade no
reduzida pela contratao do especialista.
261
262

Intensivo
AULA 15
263
Normas Relativas Opinio

A opinio deve ser expressa por meio de
relatrio, parecer, certificado ou nota:
Relatrio: resultado dos trabalhos.
Parecer: avaliao compulsria, conclusiva e
ntegra.
Certificado: exatido, regularidade e adequao
Nota: dar cincia
264
Normas Relativas Opinio

Relatrios dirigidos:
s gerncias executivas, com vistas ao
atendimento das recomendaes sobre as
operaes de sua responsabilidade;
Aos responsveis pela execuo das tarefas, para
correo de erros;
A outras partes interessadas, a depender do tipo e
forma da auditoria realizada.
265
NBC TA 700
Auditoria
interna
Auditoria
independente
(externa)
Define que a opinio do auditor independente

deve ser expressa em um documento
denominado Relatrio de Auditoria.
Na prtica, o mesmo se aplica ao auditor
interno.
Destinada ao
Destinada
pblico
administrao
externo
da entidade
266
Atributos da Opinio
Atributo
Conciso
Objetividade
Convico
Clareza
Integridade
Explicao
Linguagem concisa, mas sem necessidades
de explicaes adicionais
Mensagem direta informando o que se
pretende transmitir
Evidncias apresentadas conduzem s
concluses apresentadas
Fcil entendimento mesmo por leigos
Viso objetiva das fatos observados sem
omisses
267
Atributos da Opinio
Atributo
Coerncia
Oportunidade
Apresentao
Concluso
Explicao
Resultado apresentado corresponde aos
objetivos traados
Emisso com tempestividade, isto ,
permitam que providncias sejam tomadas
em tempo
Sequncia lgica, com linguagem isenta de
erros que prejudiquem o entendimento
Permite a formao de opinio sobre o que
foi auditado
268
Opinio Versus Riscos

Risco de Auditoria:
a possibilidade de o Auditor vir a emitir uma opinio

tecnicamente inadequada sobre demonstraes
contbeis (e outros itens auditveis)
significativamente incorretas.
Nveis:
Geral: considera a situao econmica e financeira da

empresa.
Especfico: abrange os saldos das contas, natureza e
volume das operaes.
269
Opinio Versus Riscos

Avaliao do Risco de Auditoria:
Feita na fase de planejamento.
condicionada:
Ao grau de eficcia dos controles internos.
Ao volume e complexidade das transaes observadas.
270
Opinio do Auditor Independente

NBC TA 700
O auditor deve formar sua opinio sobre se as
demonstraes contbeis so elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, de acordo com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Para formar essa opinio, o auditor deve concluir
se obteve segurana razovel sobre se as
demonstraes contbeis tomadas em conjunto
no apresentam distores relevantes,
independentemente se causadas por fraude ou
erro.
271

NBC TA 700
Concluso do auditor:
Baseada em evidncias apropriadas e suficientes

Responsabiliza tcnica e profissionalmente o
auditor
Dirigida a acionistas, cotistas, scios; ao conselho
de administrao ou diretoria da entidade, ou
outro rgo equivalente.
Identifica as demonstraes contbeis sobre as
quais os trabalhos foram realizados.
272
Tipos de Pareceres
Sem ressalvas:
...refletem fidedignamente...
Com ressalvas:
...exceto por ..., refletem fidedignamente...
Negativa (absteno) de opinio:
Tendo em vista..., no temos condies de expressar

uma opinio...
Parecer adverso:
Em virtude..., as demonstraes financeiras no

refletem fidedignamente...
273

NBC TA 700
Pargrafo introdutrio:
Identifica a entidade
Afirma que as demonstraes contbeis foram
auditadas
Identifica cada demonstrao que compe as
demonstraes contbeis
Faz referncia ao resumo das principais prticas
contbeis e demais notas explicativas
Identifica data/perodo das demonstraes
274

NBC TA 700
Opinio no modificada ou sem
modificaes:
a opinio expressa pelo auditor quando ele
conclui que as demonstraes contbeis so
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de
acordo com a estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
275

NBC TA 705
Com ressalva:
Distores relevantes, mas no generalizadas.
Sem evidncia apropriada e suficiente para
suportar a opinio, mas h a suposio de que, se
existentes, as distores poderiam ser relevantes,
mas no generalizadas.
276

NBC TA 705
Adversa:
Distores relevantes e generalizadas.
Com absteno de opinio:

Sem comprovao suficiente para fundamentar
sua opinio.
Mesmo com evidncias, existe uma possvel
interao de incertezas com eventual efeito
cumulativo e adverso sobre as demonstraes.
277
Renncia Aos Trabalhos

NBC TA 705
Pode ser feita no caso de se identificar
limitaes existentes na execuo dos
trabalhos que a entidade se recusa ou mostra
no poder retirar.
Pode no ser possvel por fora de lei:
Neste caso, deve abster-se de expressar opinio.
Pode incluir um pargrafo de outros assuntos
para esclarecer a situao.
278
Pargrafo de nfase
Pargrafo includo no relatrio de auditoria
referente a um assunto apropriadamente
apresentado ou divulgado nas demonstraes
contbeis que, de acordo com o julgamento
do auditor, de tal importncia, que
fundamental para o entendimento pelos
usurios das demonstraes contbeis.
279
Pargrafo de nfase
Inclu-lo imediatamente aps o pargrafo de
opinio no relatrio do auditor;
Usar o ttulo nfase ou outro ttulo apropriado;
Incluir no pargrafo uma referncia clara ao
assunto enfatizado e nota explicativa que
descreva de forma completa o assunto nas
demonstraes contbeis; e
Indicar que a opinio do auditor no se modifica
no que diz respeito ao assunto enfatizado.
280
Pargrafos de Outros Assuntos

Pargrafo includo no relatrio de auditoria
que se refere a um assunto no apresentado
ou no divulgado nas demonstraes
contbeis e que, de acordo com o julgamento
do auditor, relevante para os usurios
entenderem a auditoria, a responsabilidade
do auditor ou o relatrio de auditoria.
281

Incluir esses pargrafos imediatamente aps o
pargrafo de opinio e de qualquer pargrafo
de nfase, ou em outra parte do relatrio, se o
contedo do pargrafo de outros assuntos for
relevante para a seo Outras
Responsabilidades de Relatrio.
282

Explicam porque no foi possvel renunciar ao
trabalho.
Detalham exigncia de cobertura de assuntos
por parte de lei, regulamento ou prtica
geralmente aceita.
Detalham a eventual produo de conjuntos
de demonstraes contbeis de uso geral, mas
diferentes entre si (CFC e normas norteamericanas, por exemplo).
283
Questo de Concurso
(2014) O relatrio do auditor independente
dever ser classificado segundo a natureza da
opinio que esse auditor est expressando sobre
as demonstraes financeiras da entidade.
Portanto, a opinio do auditor poder ser
expressa mediante um:
284
Questo de Concurso
a) Parecer sem ressalva, parecer com ressalva, parecer
limitado e parecer parcial.
b) Parecer sem ressalva, parecer com nfase, parecer
limitado e parecer adverso.
c) Parecer sem ressalva, parecer com ressalva, parecer
adverso e parecer com absteno de opinio.
d) Parecer com nfase, parecer sem ressalva, parecer
parcial e parecer com ressalva.
e) Parecer negativo, parecer parcial, parecer inadverso,
parecer sem ressalva e parecer com ressalva.
285
Questo de Concurso
(2014) Quando o auditor conclui que as
demonstraes contbeis so elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura
de relatrio financeiro aplicvel, dever expressar
uma opinio
a)
b)
c)
d)
e)
Conclusiva.
Favorvel.
No modificada.
Modificada.
Idnea.
286
Questo de Concurso
(2013) Um elemento primordial para assegurar e promover o
cumprimento do dever de accountability que os administradores
pblicos tm para com a sociedade e o Parlamento, conferido pela
Constituio, como instituio de controle das aes governamentais,
por meio de comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os
resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto
oramentria, financeira e patrimonial nas unidades da Administrao
federal, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de
direito privado, e ainda, examinar a regularidade e avaliar a eficincia
da gesto administrativa e dos resultados alcanados, apresentar
subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos
e controles internos das unidades da administrao direta e entidades
supervisionadas, constituem :
287
Questo de Concurso
a) As competncias da auditoria governamental do
TCU
b) As finalidades e objetivos operacionais da
auditoria governamental do TCU.
c) As formas de auditoria governamental federal.
d) Os tipos de auditoria governamental municipal
e) Os objetivos gerais do sistema de controle
interno do poder executivo federal.
288
Questo de Concurso
(2012) Sobre o Tribunal de Contas da Unio, rgo auxiliar do Congresso
Nacional no exerccio do controle e fiscalizao externos, correto afirmar
que
a) Os ministros do TCU tm as mesmas prerrogativas, garantias,
impedimentos, vencimentos e vantagens dos ministros do supremo
tribunal federal.
b) Os ministros do TCU so nomeados pelo presidente da repblica com
aprovao do senado federal, a partir de uma lista com cinco nomes
elaborada pelo tribunal.
c) A constituio determina que o TCU seja integrado por onze ministros,
tenha sede no distrito federal, com quadro prprio de pessoal e
jurisdio em todo territrio nacional.
d) Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de
qualquer irregularidade ou ilegalidade, devem dar cincia ao TCU, sob
pena de responsabilidade solidria.
289
Questo de Concurso
(2015) A avaliao de desempenho das organizaes pblicas
vem sendo desenvolvida pelo TCU e compreende duas linhas
de trabalho. Uma delas a avaliao de desempenho
operacional, que objetiva aferir se
a) Existe uma relao de causalidade entre a poltica
realizada e os efeitos observados na sociedade.
b) Os objetivos pretendidos pelo rgo so coerentes com as
necessidades previamente identificadas na sociedade.
c) O planejamento do rgo est condizente com os
princpios legais e as prioridades do governo.
d) Existe um impacto efetivo das aes do governo nas reas
de educao, sade, segurana e bem-estar social.
290
Questo de Concurso
(2009) O vnculo de emprego do auditor interno
lhe retira a independncia profissional desejvel
para atuar nos termos das normas vigentes.
Certo ou Errado
291
Questo de Concurso
(2008) O controle do TCU sobre os atos ou
contratos da administrao pblica, quando da
realizao de auditorias e inspees feito de
modo a priori e concomitante.
Certo ou Errado
292
293

5704 Anac Audit e Contr Anali Area 1 Anac Intensivao Completo

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Auditoria e Controle

Analista - rea 1 ANAC

Analista - rea 1 ANAC

Decreto Lei 200/1967

Estados: Governador e Secretarias

Decreto Lei 200/1967

Decreto Lei 200/1967

Decreto Lei 200/1967

Decreto Lei 200/1967

Decreto Lei 200/1967

a entidade dotada de personalidade jurdica de

Decreto Lei 200/1967

Decreto Lei 200/1967

O conselho de segurana nacional;

Decreto Lei 200/1967

Decreto Lei 200/1967

Analista - rea 1 ANAC

As entidades da Administrao Indireta, inclusive a Universidade Federal do

Analista - rea 1 ANAC

Pela chefia competente: execuo dos programas e

Disposies Referentes ao Pessoal Civil

Valorizao e dignificao da funo pblica e

Disposies Referentes ao Pessoal Civil

Disposies Referentes ao Pessoal Civil

Disposies Referentes ao Pessoal Civil

De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da

Aps a anlise, possvel afirmar que esto CORRETAS as proposies:

b) II, III e VI apenas

I. a adoo de um plano de contas nico e de normas gerais de contabilidade

Verifica-se que est(o) correta(s)

Analista - rea 1 ANAC

I - mais de trinta e cinco e menos de sessenta e cinco anos

I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual,

Aprovar as contas prestadas anualmente pelo presidente da repblica,

Analista - rea 1 ANAC

Plano Plurianual (PPA)

Plano Plurianual (PPA)

A lei que instituir o Plano Plurianual estabelecer as

CF Art. 167, 1 c/c o Art. 5, 5 da LRF

A lei oramentria no consignar dotao para

Lei de Diretrizes Oramentrias

Lei do Oramento Anual (LOA)

Lei do Oramento Anual (LOA)

Objetivo: combater resultados fiscais deficitrios.

Anexo de Metas Fiscais

Lei do Oramento Anual (LOA)

Lei do Oramento Anual (LOA)

Analista - rea 1 ANAC

TCU: Natureza, Competncia E

XXX alterar este Regimento;

Analista - rea 1 ANAC

qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou

Analista - rea 1 ANAC

Poderes da Unio, Estados, Distrito Federal e

Administrao Pblica Indireta:

Fundaes, empresas pblicas, organismos

Entidades de direito privado que

Estabelecer princpios, parmetros e diretrizes de

o controle exercido pelo Poder Legislativo com o auxlio

NAGs Aplicveis Ao Controle Externo

Aspectos Relevantes nas NAGs

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