Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Nota Fiscal de Transferencia de ICMS entre Estabelecimentos - MG

07/01/2014

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Ttulo do documento
Sumrio
1.

Questo ...................................................................................................................................................... 3

2.

Normas Apresentadas pelo Cliente ............................................................................................................ 3

3.

Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 4

3.1.

Preenchimento campos da NF-e ................................................................................................................ 6

4.

Concluso .................................................................................................................................................. 8

5.

Referncias ................................................................................................................................................ 8

6.

Histrico de Alteraes .............................................................................................................................. 8

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Fiscal de Transferencia de ICMS entre Estabelecimentos - MG

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1. Questo
O cliente, distribuidora de produtos de segurana eletrnico, sediado no Estado de Minas Gerais, necessita emitir Nota Fiscal de
Transferncia de Crdito de ICMS entre estabelecimentos do mesmo contribuinte modelo-55, sendo que os campos: quantidade do
produto, valor unitrio e valor total do item deve sair com valores zerados, saindo somente o valor total da NF.
Solicita auxilio de como parametrizar no sistema Microsiga Protheus este tipo de operao.

2. Normas Apresentadas pelo Cliente

O cliente embasa sua argumentao na seguinte norma:
Orientao do Preenchimento da NFe verso 1.05
Transferncia de crdito
A nota fiscal eletrnica (NF-e) tambm ser emitida nas hipteses de
transferncias de crdito acumulado de ICMS em razo de exportao,
diferimento ou reduo da base de clculo.
De acordo com a legislao, h regras a serem observadas para a emisso
da NF-e referente a essa transferncia de crdito. Resumidamente, alguns
procedimentos comuns que podero ser seguidos.
Para emitir a NF-e, necessrio informar nos campos prprios:
1. Como destinatrio, o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual
e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) do contribuinte ao qual se
est efetuando a transferncia;
2. Nas Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, a
expresso Transferncia de crdito acumulado de ICMS, nos termos (indicar
o base legal da transferncia) e o valor, por extenso, do crdito transferido.
No aplicativo gratuito emissor da NF-e, essa informao constar no campo
Informaes Complementares de interesse do contribuinte da aba
Informaes Adicionais;
3. No local destinado ao valor da operao do quadro Clculo do Imposto,
o valor do crdito acumulado transferido (no aplicativo gratuito de NF-e, esse
valor ser informado no Valor Total bruto). Nos demais campos, preencher
com 0 (zero) para todos locais numricos e obrigatrios nos quais no
consta orientao especfica - apenas um dgito 0 em cada, pois a NF-e
trabalha com campo preenchido;
4. Como natureza da operao: Transferncia de Crdito Acumulado de
ICMS;
5. No campo Finalidade de emisso informar NF-e de Ajuste;
6. Os CFOP e CST sero os cdigos 5.601/5.602 e 090, respectivamente;
7. A Nomenclatura Comum do MERCOSUL (NCM) ser informada a expresso
numrica 00;

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8. A Descrio do Produto ser informada a expresso Transferncia de
Ttulo
do documento
Crdito Acumulado de ICMS;
9. A situao tributria do PIS e da COFINS ser Operao sem incidncia
da Contribuio; e
10. A Modalidade do frete indicar Sem frete.
[..]

3. Anlise da Consultoria
As operaes mercantis sujeitas incidncia do ICMS, muitas vezes, em funo da sistemtica da no-cumulatividade, ocasionam
o acmulo de crdito nos registros fiscais, valores acumulados que devem ser escoados, buscando-se, para isso todos os
mecanismos jurdicos legtimos disponibilizados pelo Fisco.
Seo I - Do Crdito Acumulado em Razo de Exportao
[..]
Art. 1 O saldo credor acumulado, a partir de 16 de setembro de 1996, em
razo de operao ou prestao de que tratam o inciso III do caput e o 1,
todos do art. 5, poder ser transferido ou utilizado nas hipteses definidas
nesta Seo, observado o disposto nas Sees III e IV deste Captulo e nos
Captulos III, IV e V deste Anexo. (Redao dada ao artigo pelo Decreto n
44.187 , de 28.12.2005, DOE MG de 29.12.2005)
Art. 2 O crdito acumulado de que trata o artigo anterior poder ser
transferido:
I - para outro estabelecimento do mesmo titular situado no Estado e, havendo
saldo remanescente, para outro contribuinte situado neste Estado,
observado o disposto no 1 deste artigo, para pagamento de saldo devedor
de ICMS apurado na escrita fiscal; (Redao dada ao inciso pelo Decreto n
44.246 , de 23.02.2006, DOE MG de 24.02.2006, com efeitos a partir de
01.01.2006)
II - para outro contribuinte situado no Estado para pagamento de crdito
tributrio relativo ao ICMS, inclusive multas, juros e demais acrscimos,
parcelado ou no, lanado ou espontaneamente denunciado, inscrito ou no
em dvida ativa, ajuizada ou no a sua cobrana, observado o disposto no
2 deste artigo e no art. 8-B deste Anexo; (Redao dada ao inciso pelo
Decreto n 44.246 , de 23.02.2006, DOE MG de 24.02.2006, com efeitos a partir
de 01.01.2006)
1. A transferncia do crdito a que se refere o inciso I do caput deste artigo
poder ser feita para outro contribuinte se o detentor original do crdito no
possuir outro estabelecimento neste Estado ou, se possuir outro
estabelecimento, este apresentar saldo credor. (Antigo pargrafo nico
renomeado e com redao dada pelo Decreto n 44.187 , de 28.12.2005, DOE
MG de 29.12.2005)
[..

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Seo II - Do Crdito Acumulado em Razo de Diferimento ou de Reduo de

Base de Clculo
Art. 4 O estabelecimento industrial que, a partir de 16 de setembro de 1996,
possuir crdito acumulado de ICMS em razo de entrada de matria-prima,
produto intermedirio ou material de embalagem, e da respectiva utilizao
do servio de transporte, poder transferi-lo ou utiliz-lo nas hipteses
definidas nesta Seo, observado o disposto nas Sees III e IV deste
Captulo e nos Captulos III, IV e V deste Anexo, quando vinculados
fabricao ou embalagem de produto cuja sada ocorra: (Redao dada pelo
Decreto n 44.187 , de 28.12.2005, DOE MG de 29.12.2005)
Art. 5 O crdito acumulado de que trata o art. 4 poder ser transferido para:
I - outro estabelecimento do mesmo titular situado neste Estado:
a)
para pagamento de saldo devedor de ICMS apurado na escrita fiscal;
(Redao dada alnea pelo Decreto n 44.246 , de 23.02.2006, DOE MG de
24.02.2006)
b)
para pagamento de crdito tributrio relativo ao ICMS, inclusive
multas, juros e demais acrscimos, parcelado ou no, lanado ou
espontaneamente denunciado, inscrito ou no em dvida ativa, ajuizada ou
no a sua cobrana, observado o disposto no 3 deste artigo e no art. 8-B
deste Anexo; (Redao dada alnea pelo Decreto n 44.246 , de 23.02.2006,
DOE MG de 24.02.2006)
II - fornecedor situado neste Estado, a ttulo de pagamento pela aquisio de
matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, para
emprego na fabricao ou embalagem de produto, ou de bem para ativo
permanente, uso ou consumo do estabelecimento, at o limite de 20% (vinte
por cento) do valor da operao de aquisio, observado o disposto no 2
do art. 10 deste Anexo;
III - empresa industrial, em fase de instalao ou de expanso neste Estado,
da qual decorra aumento de produo e demanda de mo-de-obra, desde que
o valor transferido seja integralmente vinculado aquisio de aes ou de
quotas de capital da destinatria, observado o disposto nos 1 e 2 deste
artigo e no 5 do art. 10 deste Anexo;
IV - empresa classificada nas Divises 05 a 33 ou nos cdigos 3831-9/01,
3831-9/99, 3839-4/99, 4721-1/01, 5920-1/00, 5811-5/00, 5821-2/00, 5822-1/00,
5823-9/00, 5829-8/00 ou 9512-6/00 da CNAE, situada neste Estado, para
pagamento de ICMS devido pela entrada no estabelecimento de mercadoria
importada do exterior, desde que, cumulativamente: (Redao dada pelo
Decreto n 44.575 , de 25.07.2007, DOE MG de 26.07.2007, com efeitos a partir
de 01.01.2007)
[..]
Art. 10. Nas hipteses de transferncias de crdito previstas nos arts. 2 e 5
deste Anexo, o contribuinte detentor original do crdito dever:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou NF-e, fazendo constar:
a) como destinatrio, o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual
e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) do contribuinte ao qual se
est efetuando a transferncia;
b) no quadro "Dados Adicionais", no campo "Informaes Complementares":

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1. a observao: "Transferncia de crdito acumulado de ICMS, nos termos
Ttulo
do documento
do (indicar o dispositivo que ampara a transferncia) do Anexo VIII do
RICMS"; e
2. o valor, por extenso, do crdito acumulado transferido;
c) no local destinado ao valor da operao do quadro "Clculo do Imposto",
o valor do crdito acumulado transferido;
d) como natureza da operao: Transferncia de Crdito Acumulado de ICMS;
e
e) no quadro "Dados do Produto":
1.
nas hipteses do inciso II do caput do art. 2 e das alneas "b" dos
incisos I e V do caput do art. 5, todos deste Anexo, o nmero dos PTA do
destinatrio e os respectivos valores que sero pagos com o crdito
transferido;
2.
nas hipteses do inciso III do caput do art. 2 e do inciso IV do caput
do art. 5, ambos deste Anexo, o nmero da Declarao de Importao (DI) do
destinatrio e o respectivo valor do ICMS devido na importao a ser pago
com o crdito transferido; ou
3.
na hiptese do inciso II do caput do art. 5 deste Anexo, o nmero, a
srie, a data e
4.
o valor do documento relativo aquisio da mercadoria ou do bem;

3.1. Preenchimento campos da NF-e

Identificao da Nota Fiscal eletrnica:

Informar a Natureza da operao = Transferncia de crdito acumulado de ICMS.

Informar a Finalidade da emisso = 3 - NF-e de ajuste.

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Produtos e Servios da NF-e

Cdigo do Produto utilizar a expresso CFOP + o cdigo do CFOP.

Ex.: CFOP=5601, Cdigo do produto = CFOP5601.

Descrio do produto preencher com Transferncia de crdito. Caso o regulamento obrigue mais informaes,
complementar no prprio campo ou em Informaes Adicionais do produto.

Exemplo: Quando o crdito for ser utilizado para quitar um Processo Tributrio Administrativo (PTA) = Transferncia de crdito +
texto complementar PTA n xxx123456 R$ 23.000,00, PTA n xxx123457 R$ 12.000,00.

Campo Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes informar o CFOP 5601.

Cdigo NCM Informar 00.

Unidade Comercial, a Quantidade Comercial e o Valor Unitrio de Comercializao sero informados com o dgito 0
(zero).

Valor Total Bruto dos Produtos ou Servios informar o valor total da transferncia

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Ttulo do documento

A Unidade Tributvel, a Quantidade Tributvel e o Valor Unitrio de tributao sero informados com o dgito 0
(zero).

Cdigo de Situao Tributria informar 90.

4. Concluso
O Regulamento de ICMS do Estado de Minas Gerais obriga o contribuinte ao preenchimento de algumas informaes, em caso de
operao de transferncia de crdito de ICMS, o que condizente com a Orientao de Preenchimento da NFe verso 1.05.
Atualmente o tratamento no sistema Microsiga Protheus, em operao de transferncia de credito para estabelecimentos do mesmo
contribuinte, leva apenas a quantidade comercial zerada atravs do campo F4_QTD ZERO, o que est previsto no Manual da NFe
porm, atendendo parcialmente.
Conclumos assim, que a forma com que o sistema trata hoje, no condiz totalmente com o que estabelecido pelo Regulamento
do ICMS e o Manual de Orientao da NF-e , necessrio rever o tratamento existente e caso necessite fazer as devidas alteraes,
de forma que o valor do ICMS transferido conste somente no campo Valor total bruto e os demais valores com zero (0), alm
disto, o tipo de emisso da nf deve ser = AJUSTE.

5. Referncias

http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/listaConteudo.aspx?tipoConteudo=33ol5hhSYZk=
Boletim :Tratamento de Campos para transferncia entre filiais
Boletim: Transferncia de credito MATA310

6. Histrico de Alteraes

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ID

Data

Verso

Descrio

Chamado

VR

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1.00

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TICMSP
TIDSU1

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