Universidad Tecnolgica de

Honduras.
UTH
Asignatura: Estrategias Fiscales.
Catedrtico: Abg. Ftima Aurora Rivera Matute

Alumno: Maynor Eduardo Leiva Cantarero.

#Cuenta: 201510011567

Tema: Investigacion del iva.

San Pedro Sula, Cortes 30 de

Noviembre del 2016.

1.- En los ltimos temas fiscales ha sido de gran relevancia el paquetazo

como le llaman, que el Congreso Nacional aprob mediante el Decreto 278-2013 contentivo de la LEY DEL ORDENAMIENTO DE LAS FINANZAS
PUBLICAS por lo cual usted debe analizar en que consisten esas reformas
a los impuestos MINIMO 3 REFORMAS que considere ms importantes
explicando como estaban antes y como quedan ahora con las reformas.
Esta reforma fiscal busca ampliar la base de contribuyentes, agrupar en aquellos
que no estan declarando sus impuestos, reduciendo las exoneracionesotorgadas a
regimenes especiales y en generar aumentar los ingresos publicos del Estado. Las
nuevas modalidades son:
La ley del impuesto sobre la renta este sufre cambios importantes como lo es el
incremento de la aportacion solidaria temporal a un 10% y una desgravacion anual
un 0% para el periodo fiscal del 2015 los dividendos que fueron desgravados en el
2004 a 0% ahora estaran sujetos a un impuesto unico del 10% en lo que se
refiere las personas naturales o recidentes en Honduras.
El articulo 5 de dicho ordenamiento juridico, fue reformado considerablemente al
homogenizar todas las tarifas de retencion a un 10%, y siempre dentro de la ley de
impuesto sobre la renta (ISR) se establece un impuesto cedular del 10% a los
alquileres de viviendas superiores a L. 15,000.00 mensuales. Las universidades,
escuelas e institutos de enseanza pre-escolar, primaria y media privada estaran
sujetas a un 5% aplicable a sus excedentes de operacin, se establece una
revaluacion de activos debiendo de pagar al gobierno un 6%, las empresas que
revaluen sus activos no eberan pagar el impuesto al activo neto para el periodo
fiscal. Se crea un impuesto sobre las compras aplicables a las personas juridicas
o comerciantes individuales con ventas superiores a 15 millones, los cuales deben
retener a sus proveedores un 1% el cual sera un anticipo para el impuesto sobre la
renta (ISR) o activo neto cualquiera que fuera mayor.
Se cambia la base imponible excluyendo los gastos de financiacion directa y
extraordinaria de la misma, lo que resulta que la base imponible para efectos de
impuestos sobre ventas sea mayor y por ende el impuesto sobre ventas (ISV) a
pagar sera mas, los servicios de telecomunicaciones que exceden de ciertos
montos estaran sujetos a un 15% de impuesto sobre ventas de igual forma los
servicios por cable, servicio de internet. Estos eliminan la tasa cero para efectos
de los bienes y servicios exentos del pago de impuestos sobre ventas (ISV),
reduciendo los bienes exentos contemplados en el articulo 15 de la ley de
Impuestos sobre Ventas.
El servicio de energia electrica sobre un consumo superior a 750 kilobatios hora
mensuales consumidos en la categoria residencial estara sujeto a un 12%, los
boletos aereos de diferentes clases economica estaran sujetos a un 18% de ISV.

Grava con impuesto selectivo al consumo, la importacion de vehiculos desde un

10% hasta un 60%, de igual forma se grava la importacion de vehiculo usados con
una ecotasa que osila entre L. 5,000.00 a L. 10,000.00.
Art.13- Impuesto a los servicios telefnicos regresivo, de un alto impacto,
impopular. (Hablar es un derecho humano, como lo es el de la libre expresin!)
Art.17- Impuesto al consumo de energa elctrica Igual caso que el de
telecomunicaciones. Si a esto le agregamos que es para cubrir la enorme y
ofensiva IN-eficiencia y corrupcin en la ENEE, el impuesto es repudiable.
Art.19 Impuesto alterno del 1% sobre ventas,debatible su conveniencia y
sabidura. La objecin es que presume ocultacin de rentas porque si la prdida o
baja utilidad es legtima, un impuesto sobre las ventas agrava la situacin de la
empresa. Por otra parte, si el negocio es rentable, incentiva a que se reporten
bajas utilidades o prdidas, y slo gravan el 1% que puede ser mucho menos que
el 35% actual sobre la utilidad real. El Impuesto selectivo al consumo Este si creo
que puede llegar a ser un impuesto razonable, pero hay que definir que son bienes
y servicios de lujo, as como vicios que sea aconsejable desalentar como el
alcohol, el tabaco, y los juegos de azar en los casinos. Hay que estar consciente
que si se elevan mucho estos impuestos, se estimula la evasin, el contrabando,
y la clandestinidad. Pero todo este tema considero que puede llegar a dar
excelentes resultados si se hace profesionalmente. No deben improvisarse
medidas en este rubro de ingresos porque sus efectos pueden ser muy dainos o
contraproducente para el fisco. Para que el contribuyente no se oponga, o no
reniegue, de las cargas tributarias, stas deben llenar las siguientes
caractersticas o requisitos:
1. Pocos en nmeros
2. Fcil de calcular, pagar y cobrar
3. Equitativos (capacidad de pago)
4. Neutrales (que no induzcan o incentiven al contribuyente a alterar la forma de
tomar sus decisiones que implican el pago de algn impuesto.)
Creo que ya es ms que tiempo que se actualice y consoliden todas las reformas
de ley del impuesto sobre la renta. La ley NO debe estar orientada o dirigida slo a
recaudar impuestos, a veces hasta en forma arbitraria, y a darle ventajas al
fisco/Estado desestimando realidades, conceptos, principios financieros y
contables, as como prcticas reconocidas de crear riquezas a travs del trabajo y
el capital. Mientras eso suceda, seguiremos parchando las leyes y
desperdiciando oportunidades de mejorar y progresar por el peso injusto,
caprichoso, y sin sentido de muchas disposiciones.
La Lotera privada debe eliminarse, y crear una mejor que sea del Estado para el
bien pblico como lo es en el primer mundo. Las rentas de esta lotera deben
destinarse a un fin determinado como educacin (as es en el estado de Florida,

USA) o salud pblica. Ya que son millones de personas las que compran esa
lotera, que sean millones de personas las que se beneficien!

2.- Investigue cuales son los beneficios fiscales es decir que impuestos no
pagan y cuales estn obligadas a pagar de conformidad a la ley;
los
Rgimen especiales que existen en Honduras como ser la Zonas Libres
llamadas maquilas, el Rgimen de Importacin Temporal (RIT) y las Zonas
Libres Tursticas, asimismo cual es el beneficio que el pas obtiene si
concede estos beneficios fiscales.
Beneficios que reciben las maquilas, exoneracion de todo tipo de impuestos que
tengan relacion directa o indirecta con las importaciones y las exportaciones,
exoneracion de impuesto sobre la renta e impuestos municipales, exoneracion de
impuestos sobre ventas en compras locales, importacion de vehiculos de trabajo
exonerados de los impuestos, los impuestos que pagan las maquilas son:
1- Pagan un canon de operacion annual.
2- Los sueldos, salarios y demas rentas personales similares de las personas
laborantes pagan el impuesto sobre renta y municipales.
Los impuestos que NO pagan son:
1- Impuesto sobre la renta (solo los primeros 15 aos).
2- Pago de impuestos y contribuciones municipales por ventas y produccion
que se genera dentro de la zona ( los primeros 10 aos).
3- Pago de derechos arancelarios, derechos consulares, cargos y recargos,
impuestos internos de consumo, produccion, venta y demas impuestos,
gravamenes, tasas y sobretasas.
Por dos grandes razones el Estado, tiene interes en conservar la inversion
maquilera que son:
1- Porla necesidad del pais de crear fuentes de trabajo, para combatir en
alguna medida el gran desempleo que hay, de forma rapida y masiva.
2- Por la necesidad de los inversionistas de los paises industrializados de
encontrar mano de obra que abarate sus costos de produccion. Y por lo
general los beneficios que obtendria nuestro pais son la generacion de
empleo, el desarrollo de las zonas donde se instalaran las empresas,
generacion de divisas y el aumento de las exportaciones.
Entonces qu causa que una industria exitosa base su prosperidad en la
estructura impositiva. Fcil: No pagan impuestos. La industria maquiladora est
exenta de la compleja estructura tributaria que grava la mayora de las acciones

econmicas de las dems industrias del pas. Los maquiladores estn exentos de
Impuesto Sobre la Renta, de importacin, de ventas, impuestos municipales, tasas
y cobros por regulaciones y permisos, no pagan impuestos sobre sus ganancias,
no pagan impuestos de exportacin de lo que venden fuera de nuestro pas, no
pagan impuestos por la materia prima que compran fuera, telas hilos y otros
materiales. No pagan impuestos de introduccin sobre la maquinaria y otros
artculos que traen para sus talleres, etc.
Un reciente estudio sobre la estructura tributaria hondurea revela que tiene de
todo menos estabilidad. La Ley de Impuesto Sobre la Renta promulgada en 1963
ha sufrido tantos cambios que conserva alrededor de un 30% de su contenido
original. Desde esa poca hasta el 2014 se han publicado 54 reformas directas e
indirectas, que mediante decretos y regulaciones que han modificado las certezas
tributarias que permitan afirmar que disponemos de seguridad jurdica. Tenemos
el record de publicar ms de una reforma impositiva por ao. Ni el ms optimista
observador hubiese pronosticado esa dedicacin al trabajo legislativo de nuestros
honorables y autoridades.
La complejidad del sistema tributario se explica debido al creciente e insaciable
objetivo del Estado para aumentar la recaudacin de ms actividades y por ms
razones. La consecuencia es la promulgacin de crecientes y fortalecidas
regulaciones y controles para evitar la evasin.
El crecimiento de la carga impositiva a las empresas, -en contrario a la estabilidad
tributaria que goza la industria de la maquila- para financiar los crecientes gastos y
algunos despilfarros de los gobiernos, tiene como contrapartida una menor tasa de
inversin. Los incrementos en los impuestos desestimulan la capacidad de las
empresas para crecer, reducen la productividad de la economa y por lo tanto
deterioran el salario real y la disponibilidad de los empleos.
Un anlisis de las reformas impositivas entre el ao 2001 y 2013 muestra una
correlacin entre los decretos tributarios y la disminucin de las tasas de
crecimiento del empleo asalariado. Los efectos son tan notorios que impusieron
indicadores negativos. Se observa claramente una cada de la oferta de trabajo
remunerado coincidente con las reformas que recaudaron ms impuestos. En
algunos casos el golpe es tan fuerte que se traslada tambin al empleo en el
sector informal.
Sin embargo, la maquila sigue su rumbo de crecimiento sostenido, aislada de los
efectos locales impermeabilizados de los chaparrones fiscales. Coincidentemente
los crecimientos del empleo remunerado en la maquila que estn ms
relacionados con la economa de sus clientes que con el clima de negocios
locales- coinciden con el incremento de los trabajadores por cuenta propia que en

la prctica estn tambin mayoritariamente exentos de impuestos debido a que no

se dejan fcilmente fiscalizar.
Pero, no nos equivoquemos, no se quiere inducir la idea que la industria
maquiladora debe ser gravada por la maraa de tasas, impuestos, cobros y
tributos que todos los dems pagamos. Si no que ms bien la experiencia sirve
para comprobar que los sectores econmicos que mejor y ms slidamente se
desarrollan son aquellos donde el gobierno mete menos la mano.
La economa tiene una lgica implcita de indudable simpleza. Se requiere de
certeza tributaria y jurdica para prosperar. Es indispensable la estabilidad fiscal y
la existencia de un sistema impositivo transparente, equitativo, universal,
equilibrado y justo. A pesar que es comprensible la necesidad del Estado por
recaudar ms recursos, la experiencia real comprueba que a menores impuestos,
se crean entornos ms favorables al crecimiento, el empleo y la inversin.
De lo que se deduce que las leyes tributarias que aumentan los impuestos a los
mismos contribuyentes consistentemente nacen con la contradiccin implcita que
probablemente no se cumplirn las metas de recaudacin establecidas. Y no
necesariamente se debe, a como a veces se afirma irresponsablemente, al
comportamiento de empresas que eluden sus obligaciones de pago. Se observan
las consecuencias pero no las causas. Una de las causas del incumplimiento en
las metas tributarias es que la actividad econmica decrece estimativamente casi
dos puntos porcentuales por cada punto que aumenta la recaudacin efectiva.
Realidad asimilable a lo que ocurra en la edad media, donde colgar a los
campesinos por no pagar los tributos causaba que no hubiesen labradores a
quienes cobrarle los impuestos al ao siguiente.
3.- Investigar cual es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los
pases que conforman Centroamrica, como se encuentra Honduras en
relacin a estos pases analice la conveniencia de aumentar este impuesto
en relacin a los dems pases.

El alto porcentaje de impuesto sobre venta que pagamos los hondureos por el
valor total de cada una de las compras, es el septimo mas alto de Latinoamerica y
el mas caro de Centroamerica,el aumento del 12 al 15% que sufrio el impuesto
sobre ventas en el ao 2014 mediante la ley de ordenamiento de las finanzas
publicas, coloco a Honduras en una posicion desventajosa para la atraccion de
inversion y contrajo la economia nacional.
El mbito de la imposicin directa a la renta es posiblemente el menos analizado
en Amrica Latina, y especialmente en los pases centroamericanos, posiblemente
a causa de que el nivel de la recaudacin as como su evolucin a lo largo de esta
ltima dcada no han sido significativos, a contrario de lo que ha ocurrido con el
impuesto al valor agregado, cuya generalizacin y ritmo de crecimiento ha tenido
una evolucin sin precedentes No obstante estas circunstancias se considera que
conocer ms profundamente los elementos que afectan su comportamiento, as
como las opciones futuras de poltica que se presentan para fortalecer el papel de
los mismos, es de suma utilidad para los pases de la regin, ya que resulta
evidente que un buen sistema tributario requiere de un adecuado balance de las
distintas piezas que lo integran En ese sentido, puede verse que la regin est
siendo sometida al choque de dos visiones opuestas sobre la orientacin que
debera tomar la imposicin directa en los pases en desarrollo con gobiernos
pequeos y, por lo tanto, administraciones tributarias dbiles. Por un lado, la visin
clsica, o acadmica, que ve al sistema tributario como un todo que posee
diferentes componentes y debe satisfacer a diversos objetivos.
En esta visin, la funcin principal del impuesto a la renta no es slo la de
recaudar sino que debe hacerlo en pos del objetivo de mejorar la equidad del
sistema tributario ya que es el impuesto ms idneo a esos efectos Por otro lado,
y en respuesta al fracaso en fortalecer la imposicin directa a lo largo del tiempo,
ha surgido otra visin que podra llamarse pragmtica, la cual sostiene que la
debilidad estructural de las administraciones tributarias impide implementar los
controles que requiere este impuesto para su correcto funcionamiento, tanto para
recaudar como para asegurar la equidad, y por ello es preferible simplificar las
tareas de las mismas, sustituyndolo alternativamente por un impuesto a los
activos o a los ingresos brutos, lo que facilita el control y asegura la recaudacin,
aunque se sacrifique el objetivo de la equidad, entre otros Este documento est
organizado de la siguiente forma. En primer lugar se analiza la situacin regional,
as como sus condicionantes principales en materia del modelo de crecimiento
econmico seguido y de las caractersticas regionales. En segundo lugar se
examina el nivel y evolucin de la imposicin en los pases de la regin, as como
los aspectos ms destacados de sus estructuras tributarias.
En tercer lugar, el informe aborda el estudio de la tributacin a la renta y en
particular la evolucin de su recaudacin, sus niveles de tasas y las caractersticas
principales que conforman su base imponible. Seguidamente el informe aborda en
las secciones IV y V dos aspectos fundamentales en cuanto a los efectos

econmicos de estos gravmenes: su impacto en la distribucin del ingreso de la

poblacin as como sobre el nivel de actividad econmica, especialmente en el
uso que de este gravamen se ha hecho como mecanismo para incrementar las
exportaciones y las inversiones domsticas. Por ltimo el documento presenta una
serie de conclusiones y una agenda tentativa de reformas para superar los
principales problemas encontrados a lo largo del mismo El informe se benefici
ampliamente con los trabajos elaborados por el Banco Interamericano de
Desarrollo, en el marco del proyecto referido a Poltica Tributaria para el Desarrollo
Humano en Centroamrica llevado a cabo por la Regin II de dicho organismo y
para el cual el suscripto ha elaborado una serie de estudios que estn indicados
en la bibliografa del presente informe. De manera muy especial el autor agradece
al Lic. Manuel Agosin, Asesor Econmico de la Regin II, quien ha realizado un
valioso trabajo de coordinacin y anlisis del proyecto y contribuido con sus
iniciativas a comprender con mayor grado de detalle y profundidad los distintos
problemas que en materia tributaria acontecen a los pases de la regin.
Comparativo del impuesto al valor agregado en Centroamerica.
Pais

Guatemala
El
Salvador
Honduras

Materia Imponible

Venta de bienes,
prestacin de servicios e
importaciones
Venta de bienes,
prestacin de servicios e
importaciones
Venta de bienes y
prestacin de servicios

Tasa

12%

Declaracion y pago
mensual.

13%

Declaracion y pago
mensual.

12% para ventas y

prestacin de servicios.
15% para las bebidas
alcohlicas y tabaco y
18% para los boletos
areos en primera clase

El IVA
grava:
1. Enajenaciones de
bienes,
2. importacin e
internacin de bienes,

Nicaragua.

Liquidacion y pago.

15%, excepto para la

exportacin de bienes y
servicios con la tasa de
0%

Declaracion y pago el 10 de
cada mes.

1.
El pago se har
mensualmente a la
Administracin Tributaria
dentro de los quince (15)
das subsiguientes al
perodo gravado;
2. En la importacin o
internacin de bienes o
mercancas, en la
declaracin o formulario
aduanero de importacin
correspondiente, previo al
retiro de los bienes o
mercancas del recinto o
depsito aduanero; y

Costa Rica

Panam

3. Exportacin de bienes
y servicios.
4. Prestacin de
servicios y uso o goce
de bienes.
Impuesto a las ventas
(incluyendo la
importacin) y a la
prestacin de algunos
servicios
Impuesto a las ventas,
rentas, transferencia de
bienes o servicios con
excepcin de los
intangibles

3. En la enajenacin
posterior a la importacin o
internacin de bienes o
mercancas con
exoneracin aduanera.

13%

Declaracin y pago
mensual

La tasa general es de 7%,

para las bebidas
alcohlicas es 10% y 15%
para el tabaco.

declaracin y pago mensual