EXERCCIOS:

1.

Com base nas informaes apresentadas em seguida, extradas de uma DLPA de

determinado exerccio, calcule o saldo final da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados.
SALDO

Saldo credor do incio do perodo

Dividendos intermedirios
Reverses de reservas de lucros no exerccio
Lucro Lquido do exerccio
Transferncias para reservas de lucros
Dividendos propostos
Parcela dos lucros incorporada ao capital
Ajustes negativos de exerccio anteriores
GABARITO:
Discriminao

Saldo incio do perodo

100,00
250,00
200,00
1.000,00
300,00
150,00
100,00
50,00

Exerccio findo
31/12/x3
100,00

1. Ajustes de exerccios anteriores

(-) retificao de erros

(100,00)

2. Reverso de reservas
3. Lucro Lquido do Exerccio
4. Saldo disponvel

3.000,00
3.850,00

5. Proposta para destinao dos lucros

5.1 Reserva Legal

(150,00)

5.2 Reservas Estatutrias

(300,00)

5.3 Reservas para Contingncias

(255,00)

5.4 Reserva Oramentria

(180,00)

5.5 Reserva de Lucros a Realizar

5.6 Dividendos a distribuir

(1.297,50)

Saldo no final do exerccio

1.667,50

Saldo credor no incio do exerccio.................................100,00

(-)ajustes negativos de exerccios anteriores.................(50,00)
Reverses de reservas de lucros no exerccio...............200,00
Lucro lquido do exerccio............................................. 1.000,00
(-)Transferncias para reservas de lucros................... (300,00)
(-)Dividendos propostos................................................. (150,00)
(-)Parcela dos lucros incorporada ao capital............... (100,00)
(-) Dividendos intermedirios........................................ (250,00)
Saldo do fim do perodo................................................... 450,00
As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas que compe a demonstrao do
resultado do exerccio da empresa Boapermuta S/A.
Conforme a DRE da empresa Boapermuta S/A, o lucro antes do imposto de renda igual a R$
18.000,00. Baseado nesse valor, calcule o lucro lquido do exerccio, sabendo que a empresa
realizou:
- Uma proviso de 15% de Imposto de Renda;
- Distribuiu 5% de participao aos administradores;
- Distribuiu 5% de participao aos empregados;
Alm disso, constatou-se que do lucro lquido, foram realizadas as seguintes destinaes:
-

5% para a formao de reserva legal;

10% para a formao de reserva de contingncia;
reverso de reserva estatutria no valor de R$ 5.000,00;
Formao de uma reserva estatutria no valor de R$ 3.000,00
30% foi distribudo como dividendos;

Receita de vendas...........................................................100.000,00
Vendas canceladas......................................................... (20.000,00)
Descontos incondicionais concedidos............................ (20.000,00)
ICMS sobre vendas.......................................................... (7.200,00)
PIS/PASEP.......................................................................... (600,00)
COFINS............................................................................ (1.200,00)
Receita lquida de vendas..................................................51.000,00
CMV................................................................................ (37.000,00)
Lucro Bruto....................................................................... 14.000,00
Despesas operacionais
Depreciao......................................................................... (700,00)
Impostos e Taxas................................................................. (500,00)
Publicidade e Propaganda................................................. (1.800,00)
Despesas Bancrias..............................................................(800,00)
Comisso sobre vendas..................................................... (3.000,00)
Descontos condicionais concedidos.................................. (2.000,00)
Juros Pagos.......................................................................... (500,00)
Salrios e encargos............................................................ (3.000,00)
gua e energia..................................................................... (200,00)

Outras receitas operacionais

Juros recebidos.................................................................... 1.500,00
Descontos obtidos.............................................................. 15.000,00
Lucro operacional lquido.................................................. 18.000,00
Outras receitas (no operacionais).......................................2.000,00
Lucro antes da CSLL.......................................................... 20.000,00
Proviso para a CSLL (10%)............................................. (2.000,00)
Lucro antes do IR............................................................... 18.000,00
Ainda, o saldo da conta lucros ou prejuzos acumulados era credor e igual a R$ 10.000,00.
PEDE-SE: - Elabore a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados.
GABARITO:
A parte da DRE que falta a partir do LAIR :
Lucro antes do IR.................................................................... 18.000,00
Proviso para o IR (15% x 18.000,00)...................................
(2.700,00)
Lucro antes das participaes.................................................. 15.300,00
Participao de empregados (5% x 15.300,00).......................... (765,00)
Participao de administradores (5% x [15.300-765))............... (727,00)
Lucro lquido do exerccio........................................................13.808,00
Clculo do LAIR
LAIR........................................................................
(-) IR........................................................................
Lucro antes das participaes...................................
(-) Participaes aos empregados (5%).......................
(-) Participaes aos administradores (5%).................
Lucro Lquido............................................................
(-) Reserva Legal (5% x 13808)...................................
(-) Reserva Contingncia (10% x 13808)....................
Lucro Ajustado...........................................................
(-) Dividendos (30% x 11.73,80)..................................
(+) Reverso estatutria................................................
(-) Reserva Estatutria................................................

18.000,00
(2.700,00)
15.300,00
(765,00)
(727,00)
13.808,00
(690,40)
(1.380,80)
11.736,80
(3.521,04)
5.000,00
(3.000,00)
10.215,76
Lucro acumulado do exerccio anterior......................
10.000,00
Total.............................................................................
20.215,76
DLPA
SALDO INICIAL.....................................................
10.000,00
Reverso estatutria....................................................
5.000,00
Lucro lquido do exerccio.........................................
13.808,00
Saldo disponvel.........................................................
28.808,00
DISTRIBUIO DO LUCRO
(-) 5% Reserva legal........................................................
(690,40)
(-) 10% Reserva contingncia......................................
(1.380,80)
(-) Reserva estatutria...................................................
(3.000,00)
(-) Dividendos...............................................................
(3.521,04)
Saldo disponvel............................................................
20.215,76